Schliessung eines Geschäftsbetriebes
Schliessung eines Geschäftsbetriebes
Beispiel: Eine natürliche Person mit Wohnsitz im Kanton Zug betreibt ein Geschäft im Kanton Luzern. Sie übergibt dieses am 31. Oktober 2002 ihrem Nachfolger.
Privatvermögen | 31.12.2001 | 31.10.2002 | 31.12.2002 |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Steuerwert der Liegenschaft Kt. ZG | 250'000.– | 250'000.– | 250'000.– |
Wertschriften | 120'000.– | 90'000.– | 400'000.– |
Private Schulden | (200'000.–) | (200'000.–) | (200'000.–) |
Übergabebilanz des Geschäftes vom 31.10.2002 | |||
Fr. | |||
Bank | 15'000.– | ||
Debitoren | 10'000.– | ||
Geschäftsinventar | 200'000.– | ||
225'000.– | |||
Geschäftskredit | (30'000.–) | ||
Einkünfte 2002 | |||
Fr. | |||
Renten | 30'000.– | ||
Eigenmietwert | 15'000.– | ||
Wertschriftenertrag | 3'500.– | ||
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit gemäss Geschäftsabschluss 2002 (vom 1.1 bis 31.10.), beinhaltet auch den Liquidationsgeweinn, nach Abzug der geschäftlichen Schuldzinsen von Fr. 4'200.– | 250'000.– | ||
Private Schuldzinsen | (8'500.–) | ||
Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | ||
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft Steuerwert Fr. 250'000.–, Repartitionswert des Kt. ZG: 120 %* | 300'000.– | 300'000.– | |
Wertschriften | 400'000.– | 400'000.– | |
Geschäftsaktiven: | |||
Korrektur zu Lasten ZG | (187'500.–) | 187'500.– | |
(Fr. 225'000.– / 360 Tage x 300 Tage) | |||
Total Aktiven | 700'000.– | 512'500.– | 187'500.– |
In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
* Beispielhafte Annahme
Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG und LU am 31.12.2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Total Aktiven | 700'000.– | 512'500.– | 187'500.– |
Schulden | (200'000.–) | (146'420.–) | (53'580.-) |
In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
Nettovermögen | 500'000.– | 366'050.– | 133'950.– |
Differenz auf der Liegenschaft (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | |
Reinvermögen | 450'000.– | 316'050.– | 133'950.– |
In % | 100 % | 70,23 % | 29,77% |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (112'368.–) | (47'632.–) |
Steuerbares Vermögen | 290'000.– | 203'682.– | 86'318.– |
Nettoeinkommen in den Kantonen ZG und LU im 2002
Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Nettoliegenschaftsertrag (Fr. 15'000.– ./. 3'000.–) | 12'000.– | 12'000.– | |
Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | |
Zinsen auf investiertem Kapital von Fr. 195'000.– (Zinsfuss 5 %) | 8'125.– | 8'125.– | |
Fr. 9'750.–: 360 Tage x 300 Tage = Fr. 8'125.– | |||
Vermögensertrag | 23'625.– | 15'500.– | 8'125.– |
Private und geschäftliche Schuldzinsen: | (12'700.–) | (9'297.–) | (3'403.–) |
Fr. 8'500.– + Fr. 4'200.– = 12'700.– | |||
In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
Nettovermögensertrag | 10'925.– | 6'203.– | 4'722.– |
Renten | 30'000.– | 30'000.– | |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | |||
(Fr. 250'000.– ./. Fr. 8'125.– + Fr. 4'200.–) | 246'075.– | 246'075.– | |
Nettoeinkommen | 287'000.– | 36'203.– | 250'797.– |