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Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen

Zusammenstellung der Praxis zur Besteuerung der am häufigsten anfallenden Renten und Kapitalleistungen bei den Staats- und Gemeindesteuern sowie bei der direkten Bundessteuer.

Stand: 24. Juni 2026

1. Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Renten

  • Altersrente

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)

  • Kinderrente

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung) (§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung) (§ 22 Abs. 1 DBG)

Hinterlassenenrenten

  • Witwen- und Witwerrente

  • Rente des geschiedenen Ehegatten

  • Waisenrente *

* Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern.

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)

Ergänzungsleistungen (EL)

Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. h DBG)

Hilflosenentschädigungen

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Hilfsmittel für Altersrentner (wie Prothesen, Hörgeräte, Perücken, Mietkosten für Rollstühle usw.)

Steuerfrei

Steuerfrei

2. Invalidenversicherung (IV)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Renten

  • Invalidenrente *

* Invalidenrenten an minderjährige
Invalide stellen Erwerbsersatzeinkünfte dar und sind daher vom Kind zu versteuern.

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)

  • Kinderrente

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung)
(§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(beim volljährigen Kind bei vom Kind verlangter Direktauszahlung)
(§ 22 Abs. 1 DBG)

Taggelder
(Sicherung des Lebensunterhalts während der Eingliederung)

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)

Ergänzungsleistungen (EL)
(Sicherung des Existenzbedarfs)

Steuerfrei
(§ 24 lit. i StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. h DBG)

Hilflosenentschädigungen für Volljährige Pflegebeiträge für Minderjährige

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Eingliederungsmassnahmen vor Rente
- Medizinische Massnahmen
- Berufliche Massnahmen
- Schulische Massnahmen
- Pflegebeiträge
- Abgabe von Hilfsmitteln

Steuerfrei, sofern Kostenersatz

Steuerfrei, sofern Kostenersatz

3. Berufliche Vorsorge (BVG)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Renten

  • Altersleistungen

    • Altersrente

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG; Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG; Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)

  • Kinderrente

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(§ 22 Abs. 1 StG; Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)

Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
(Art. 22 Abs. 1 DBG; Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)

  • Hinterlassenenleistungen

    • Witwen- und Witwerrente

    • Rente des geschiedenen Ehegatten

    • Waisenrente *

* Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern.

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG;
Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG;
Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)

  • Invalidenleistungen

    • Invalidenrente

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG;
Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG;
Vorbehalt Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)

Kapitalleistungen

  • Alters- / Invalidenleistungen

  • Vorbezug für Wohneigentum (WEF)

Steuerbar zu 100%
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG)

  • Verpfändung (WEF)

Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

4.Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung (ALV)

Leistungen aus Arbeitslosenversicherung stellen grundsätzlich Ersatzeinkommen dar. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und trotzdem in den Genuss von Arbeitslosengeldern kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

  • Arbeitslosentaggelder

  • Kurzarbeits-, Schlechtwetter-, Insolvenzentschädigung

  • Ausbildungs-, Einarbeitungszuschüsse

  • Vorruhestandsregelung

  • Taggeld an Versicherte, welche eine selbständige Erwerbstätigkeit planen
    und Taggeld während vorübergehender Beschäftigung

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)

  • Ausbildungskosten

Steuerfrei

Steuerfrei

  • Arbeitslosenhilfe

Steuerfrei
(§ 24 lit. d StG)

Steuerfrei (Art. 24 lit. d DBG)

Einkünfte aufgrund BG über
Überbrückungsleistungen für
ältere Arbeitslose

Steuerfrei
(§ 24 lit. n StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. k DBG)

5. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) / Kantonale Familienzulagenordnungen

Art der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

  • Haushaltszulagen

  • Kinder-, Ausbildungs- und Geburtszulagen

Steuerbar zu 100%
(§ 17 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 17 Abs. 1 DBG)

6.Erwerbsersatzordnung (EO)

Leistungen aus Erwerbsersatzordnung stellen Ersatzeinkommen dar, sofern die Entschädigung für Erwerbsausfall erfolgt. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und in den Genuss von Leistungen aus Erwerbsersatzordnung kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.

Art der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

  • Grundentschädigungen

  • Kinderzulagen

  • Zulagen für Betreuungskosten

  • Betriebszulagen

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)

7. Unfallversicherung (Private / UVG / SUVA)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Taggelder / Renten

Private Unfallversicherung / UVG-Zusatzversicherung (freiwillig)

  • Taggeld

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a DBG)

Obligatorische Unfallversicherung (UVG + SUVA)

  • Taggeld /Übergangstaggeld

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a DBG)

  • Invalidenrente

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a / b StG; Vorbehalt § 271 StG steuerbar zu 60/80%)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a / b DBG)

  • Hinterlassenenrente:

    • Witwen- und Witwerrente

    • Rente an geschiedene Ehegatten

    • Waisenrente *

* Waisenrenten sind bis zur Volljährigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern.

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a / b StG; Vorbehalt § 271 StG steuerbar zu 60/80%)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. a / b DBG)

  • Hilflosenentschädigung

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Kapitalleistungen

Private Unfallversicherung

  • Versicherungssumme

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG)

Obligatorische Unfallversicherung
(UVG + SUVA)

  • Entschädigung für vergangene oder zukünftige Erwerbseinkünfte

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG)

  • Integritätsentschädigungen/ Genugtuungsleistungen

Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)

Steuerfrei (Art. 24 lit. g DBG)

UVG-Zusatzversicherung (freiwillig)

  • Versicherungssumme

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 23 lit. b + 38 DBG)

Pflegeleistungen

  • Heilbehandlung, Hilfsmittel

  • Bestimmter Sachschaden

  • Reise-, Transport-, Rettungskosten

  • Leichentransport, Bestattungskosten

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

8. Gebundene Selbstvorsorge (3. Säule a)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Renten

  • Renten

Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 + 2 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 2 DBG)

Kapitalleistungen

  • Alters- und Hinterlassenenleistungen

  • Vorbezug für Wohneigentum (WEF)

Steuerbar zu 100%
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG)

  • Verpfändung (WEF)

Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung

9. Krankenversicherung (KV)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

  • Taggeld

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)

  • Krankenpflegeversicherung

    • Untersuchungen / Analysen

    • Beiträge an Badekuren

    • Spitalaufenthalte usw.

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

  • Weitergehende Leistungen

    • Spitalzusatzversicherungen

    • Zahnpflegeversicherung

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

10. Militärversicherung (MV)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Taggelder / Renten

  • Taggeld

  • Entschädigungen für die Verzögerung der Berufsausbildung

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. a StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)

  • Invalidenrente *

* Invaliden- und Hinterlassenenrenten,
die vor dem 1.1.1994 zu laufen begonnen
haben, einschliesslich der altrechtlichen
Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in
eine Altersrente umgewandelt wurden, sind steuerfrei (Art. 116 MVG).

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG)

  • Integritätsschadenrente

Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)

Steuerfrei
(§ 24 lit. g DBG)

Kapitalleistungen

  • Abfindungen für obige Leistungen
    (ohne Genugtuungsleistungen)

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

  • Genugtuungsleistungen

  • Integritätsentschädigungen

Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. g DBG)

  • Sachleistungen und Kostenvergütungen

  • Entschädigungen für Berufsausbildungskosten

Steuerfrei, weil Kostenersatz

Steuerfrei, weil Kostenersatz

11.Lebensversicherungen

A. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (Gemischte Versicherungen, nicht aus 2. und 3. Säule a)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Kapitalleistungen

  • Tod

  • Alter

  • Rückkauf

Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)

B. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Kapitalleistungen

• Tod / Invalidität

Steuerfrei (§§ 24 lit. b +
20 Abs. 1 lit. a StG)

Steuerfrei (Art. 24 lit. b + 20 Abs. 1 lit. a DBG)

• Alter / Rückkauf

Abschluss der Versicherung vor dem 1. Januar 1994

Steuerfrei
(§ 282a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 1 DBG)

Abschluss der Versicherung vom 1. Januar 1994 bis und mit 31. Dezember 1998

Steuerfrei
(§ 282a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 2 DBG)

Abschluss der Versicherung ab 1. Januar 1999

Ausbezahlte Erträge steuerbar (§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

C. Nicht rückkaufsfähige Versicherung (Risikoversicherung)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Kapitalleistungen

  • Tod / Invalidität

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Überschussanteile im
Erlebensfall:
Steuerbar zu 100%
(§ 16 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

Überschussanteile im
Erlebensfall:
Steuerbar zu 100%
(Art. 16 Abs. 1 DBG)

  • reine Erlebensfallversicherung
    (ohne Rückgewähr)

Steuerbar zu 100%
(§ 16 Abs. 1 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 16 Abs. 1 DBG)

Renten

  • Tod / Invalidität

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG)

D. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen

  • Tod / Invalidität

Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

  • Alter

Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)

  • Rückkauf

Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)

E. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)

Kapitalleistungen

• Tod / Invalidität

Steuerfrei
(§ 24 lit. b StG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG)
Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

• Alter / Rückkauf

Abschluss der Versicherung vor dem 1. Januar 1994

Steuerfrei
(§ 282a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 1 DBG)

Abschluss der Versicherung vom 1. Januar 1994 bis und mit
31. Dezember 1998

Steuerfrei
(§ 282a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 2 DBG)

Abschluss der Versicherung ab 1. Januar 1999

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

12. Leibrenten (freiwillige Vorsorge)

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung

  • Rentenleistungen aus Leibrentenversicherungen nach Versicherungsvertragsgesetz (VVG)

Garantierte Rentenleistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG steuerbar
Überschussleistungen steuerbar zu 70%
(Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG)

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
(wie Zeitrente)

Garantierte Rentenleistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG steuerbar
Überschussleistungen steuerbar zu 70%
(Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG)

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
(wie Zeitrente)

  • Rentenleistungen aus ausländischen Leibrentenversicherungen, aus Leibrenten- und aus Verpfründungsverträgen

Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
(wie Zeitrente)

Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
(wie Zeitrente)

Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung mit Rückgewähr

  • Rückkauf vor Rentenbeginn

Sofern folgende Kriterien
kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des
Vertragsverhältnisses vor
Vollendung des 66. Alters
jahres
• Rückkauf nach mindestens fünfjähriger Vertragsdauer
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG + 70% der Überschussleistung (Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach § 37 StG


Sofern Kriterien nicht erfüllt sind:
Effektiver Ertragsanteil
steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 StG)

Sofern folgende Kriterien
kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des
Vertragsverhältnisses vor
Vollendung des 66. Alters
jahres
• Rückkauf nach mindestens fünfjähriger Vertragsdauer
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG + 70% der Überschussleistung (Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach Art. 38 StG

Sofern Kriterien nicht erfüllt sind:
Effektiver Ertragsanteil
steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 DBG)

  • Rückkauf nach Rentenbeginn und Rückgewähr bei Tod / Invalidität

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. a StHG + 70% der Überschussleistung (Art. 7 Abs. 2 lit. b StHG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 7 Abs. 2 lit. c StHG steuerbar

Steuerberechnung: Jahressteuer nach § 37 StG

Leibrentenversicherung nach VVG:
Garantierte Leistung
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. a DBG + 70% der Überschussleistung (Art. 22 Abs. 3 lit. b DBG) steuerbar

Ausländische
Leibrentenversicherung:
Ertragsanteil gemäss Art. 22 Abs. 3 lit. c DBG steuerbar

Steuerberechnung:
Jahressteuer nach Art. 38 StG

13. Zeitrentenversicherung

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

Periodische Zahlungen

Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)

Zinsquote steuerbar zu 100%
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)

14. Wohnrecht / Nutzniessung

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

  • Einkünfte aus einem mit einer Nutzniessung oder einem Wohnrecht belasteten Vermögen

Steuerbar zu 100% (§ 22 Abs. 4 StG)

Steuerbar zu 100% (Art. 21 Abs. 1 DBG)

15. Leistungen aus Haftpflichtrecht

Art und Form der Leistungen

Staatssteuer

Direkte Bundessteuer

♦ Einmalige oder wiederkehrende Entschädigungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile, wie Entschädigungen für vergangene oder künftige Erwerbseinkünfte (ausgenommen Kostenersatz)

  • Kapitalleistungen

Steuerbar zu 100%
(§§ 23 lit. b + 37 StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)

  • Renten

Steuerbar zu 100%
(§ 23 lit. b StG)

Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b DBG)

♦ Haushaltsentschädigung

Steuerfrei
(Schadenersatzzahlung)

Steuerfrei

♦ Genugtuungsleistungen / Integritätsentschädigungen

Steuerfrei
(§ 24 lit. h StG)

Steuerfrei
(Art. 24 lit. g DBG)

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