0.672.946.31
O r i g i n a l t e x t A b g e s c h l o s s e n a m 1 9 . J a n u a r 1 9 7 1 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 2 0 . S e p t e m b e r 1 9 7 1 1 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 2 6 . N o v e m b e r 1 9 7 1 R n K r a f t g e t r e t e n a m 2 6 . D e z e m b e r 1 9 7 1 I ( S t a n d a m a i 2 0 2 ) 1 5 . M 1 e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t D u n d d i e R e g i e r u n g v o n J a p a n , m W u n s c h e g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n m E i n k m m e n a b z u s c h l i e s s e n . v o o h a b e n f o l g e n d e s v e r e i n b a r t : A r t . 1 D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r P e r s n e n , d i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n o o o
V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d
.
A r t . 2
D i e S t e u e r n , f ü r d i e s e s A b k m m e n g i l t , s
i n d : 1 .
o
( a ) i n J a a n :
p
d i e E i n k m m e n s s t e u e r , d i e K ö r e r s c h a f t s
s t e u e r u n d d i e ö r t l i c h e n E i n w h w
o p
o
n e r s t e u e r n ( i m f l g e n d e n a l s « j a a n i s c h e S
t e u e r » b e z e i c h n e t ) ;
o p
( b ) i n d e r S c h w e i z :
d i e n B u n d , K a n t n e n u n d G e m e i n d e n
e r h b e n e n S t e u e r n m E i n k m w
v o o o
v o o
m e n ( G e s a m t e i n k m m e n , E r w e r b s e i n k m
m e n , V e r m ö g e n s e r t r a g , G e s c h ä f t s w
o o
e r t r a g , K a i t a l g e w i n n u n d a n d e r e E i n k ü n f
t e ) ( i m f l g e n d e n a l s « s c h w e i z e r i w
p o
s c h e S t e u e r » b e z e i c h n e t )
.
2 D i e s e s A b k m m e n g i l t a u c h f ü r a l l e a
n d e r n S t e u e r n , d i e i h r e m W e s e n n a c h d e n .
o
i n A b s a t z g e n a n n t e n S t e u e r n ä h n l i c h s i
n d u n d d i e n a c h d e r U n t e r z e i c h n u n g d i e s e s 1
A b k m m e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t ,
e i n e s e i n e r l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g e n
o
p o
d e r l k a l e n K ö r e r s c h a f t e n e i n g e f ü h r t
w e r d e n D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r
.
o o p
V e r t r a g s s t a a t e n t e i l e n e i n a n d e r d i e i n i h r
e n S t e u e r g e s e t z e n e i n g e t r e t e n e n Ä n d e r u n w
g e n i n n e r t a n g e m e s s e n e r F r i s t m i t
.
S 1 9 7 1 1 7 2 0 , B B l 1 9 6 1 6 6 1
I
1 A S 1 9 7 1 1 7 1 9
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
3 . D i e s e s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r
d i e a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e e i d
g e n ö s s i s c h e
e r r e c h n u n g s s t e u e r v o n L o t t e r i e g e w i n
n e n . V
4 . D i e s e s A b k o m m e n g i l t , n u r m i t B
e z u g a u f A r t i k e l 8 A b s a t z 2 , a u
c h f ü r d i e i n
j
e n e m A b s a t z e r w ä h n t e S t e u e r .
A r t . 3
1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n
d e r Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e
s e r f o r d e r t :
( a ) 2 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « J a p a n
» , i m g e o g r a f i s c h e n S i n n v e r w e n
d e t , d a s g a n È
j z e G e b i e t J a p a n s e i n s c h l i e s s l i c h
s e i n e r H o h e i t s g e w ä s s e r , i n d e r d a
s a p a n i È
s c h e S t e u e r r e c h t g i l t , u n d d i e a u
s s e r h a l b s e i n e r H o h e i t s g e w ä s s e r
l i e g e n d e n
G e b i e t e e i n s c h l i e s s l i c h d e s M e
e r e s g r u n d e s u n d d e s M e e r e s u n t
e r g r u n d e s ,
ü b e r w e l c h e J a p a n i n Ü b e r e i n s t i
m m u n g m i t d e m ö l k e r r e c h t H o
h e i t s r e c h t e
V
j
h a t u n d i n d e r d a s a p a n i s c h e S t e
u e r r e c h t g i l t ;
( b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S c h w e i
z » d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s
e n s c h a f t ;
( c ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « e i n
e r t r a g s s t a a t » u n d « d e r a n d e r e e
r t r a g s s t a a t » ,
V V
j e n a c h d e m Z u s a m m e n h a n g , J a p
a n o d e r d i e S c h w e i z ;
j
j ( d ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t e u e r
» , e n a c h d e m Z u s a m m e n h a n g
, d i e a p a n i È
s c h e S t e u e r o d e r d i e s c h w e i z e r i s c
h e S t e u e r ;
( e ) u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s o n »
n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l s c h a f t
e n u n d a l l e
a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n ;
j ( f ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e s e l l
s c h a f t » u r i s t i s c h e P e r s o n e n o d e
r R e c h t s t r ä È
j g e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n g w i e
u r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l t w e
r d e n ;
( g ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U n t e
r n e h m e n e i n e s e r t r a g s s t a a t e s »
u n d « U n t e r È
V
j n e h m e n d e s a n d e r e n e r t r a g s s t
a a t e s » , e n a c h d e m , e i n U n t e r n e
h m e n , d a s V
v o n e i n e r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r s o n b e t r i e b e n w i r d
, o d e r e i n V
U n t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i n d
e m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i
g e n P e r s o n
V
b e t r i e b e n w i r d ;
j ( b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « i n t e r n
a t i o n a l e r e r k e h r » e d e B e f ö r d e
r u n g m i t e i È h ) 3
V
n e m S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u
g , d a s v o n e i n e m U n t e r n e h m e n
e i n e s e r È
V
t r a g s s t a a t e s b e t r i e b e n w i r d , e s
s e i d e n n , d a s S e e s c h i f f o d e r L u
f t f a h r z e u g
w i r d a u s s c h l i e s s l i c h z w i s c h e n O r
t e n i m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t b e t r i
e b e n ;
V
( i ) 4 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t a a t s a
n g e h ö r i g e r » :
j
j ( i ) i n J a p a n e d e n a t ü r l i c h e P e
r s o n , d i e d i e a p a n i s c h e S t a a t s a n
g e h ö r i g k e i t
j j b e s i t z t u n d e d e u r i s t i
s c h e P e r s o n , d i e n a c h d e m i n
J a p a n g e l t e n d e n
j R e c h t e r r i c h t e t o d e r o r g a n i
s i e r t w o r d e n i s t u n d e d e e r e i n
i g u n g o h n e
V
j R e c h t s p e r s ö n l i c h k e i t , d i e f ü
r d i e a p a n i s c h e B e s t e u e r u n g w i e
n a c h d e m
2 F a s s s s A s P
a s
u n g g e m ä r t . 1 Z i f f . 1 d e r o t .
v o m 2 1 . M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r
g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
F a s s s s A s P
a s 3
u n g g e m ä r t . 1 Z i f f . 2 d e r o t .
v o m 2 1 . M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r
g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
4 E A s P
a s
i n g e f ü g t d u r c h r t . 1 Z i f f . 3 d e r o t .
v o m 2 1 . M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r
g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
i n J a p a n g e l t e n d e n R e c h t e r r i c h
t e t e o d e r o r g a n i s i e r t e j u r i s t i s c h e P e r s
o n
b e h a n d e l t w i r d , u n d
( i i ) i n d e r S c h w e i z a l l e S c h w e
i z e r b ü r g e r u n d a l l e j u r i s t i s c h e n P e
r s o n e n ,
P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t e n u n d a n d
e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n , d i e n a
c h
d e m i n d e r S c h w e i z g e l t e n d e n R
e c h t e r r i c h t e t w o r d e n s i n d ;
( j ) 5 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u s t ä n
d i g e B e h ö r d e » :
( i ) i n J a p a n d e n F i n a n z m i n i s t
e r o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i g t e n V
e r t r e t e r ,
u n d
( i i ) i n d e r S c h w e i z d e n D i r e k
t o r d e r E i d g e n ö s s i s c h e n S t e u e r v e r
w a l t u n g
o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i g t e n V
e r t r e t e r ; u n d
( k ) 6 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « P e n s i
o n s k a s s e o d e r V o r s o r g e e i n r i c h t u n g
» e i n e P e r I
s o n , d i e :
( i ) n a c h d e m R e c h t e i n e s V e r t r a
g s s t a a t e s e r r i c h t e t w o r d e n i s t ,
( i i ) h a u p t s ä c h l i c h d e r V e r w a l t u
n g o d e r d e r A u s r i c h t u n g v o n P e n
s i o n e n ,
R u h e g e h ä l t e r n o d e r a n d e r e n ä h n
l i c h e n V e r g ü t u n g e n o d e r d e r E r z i e l u
n g
v o n E i n k ü n f t e n f ü r a n d e r e P e n s
i o n s k a s s e n o d e r V o r s o r g e e i n r i c h t u n g
e n
d i e n t , u n d
( i i i ) i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t b e z
ü g l i c h E i n k ü n f t e a u s d e n i n U n t e r a b
s a t z ( i i )
b e s c h r i e b e n e n L e i s t u n g e n s t e u e
r b e f r e i t i s t .
. B e i A n w e n d u n g d i e s e s A b k o m m
e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t h a
t , w e n n d e r 2
u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o r d
e r t , j e d e r n i c h t a n d e r s d e f i n i e r t e A
u s d r u c k d i e
i e i h m n a c h d e m R e c h t d i e s e
s S t a a t e s ü b e r d i e S t e u e r n z u k o m m
t ,
n s t a n d d i e s e s A b k o m m e n s s i n d .
A r t . 4
. 7 I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d
e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n e i n e m
V e r t r a g s I 1
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n » e i n e P e r s o n
, d i e n a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a
t e s d o r t a u f
W o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n d i g e n A u
f e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e s H a u p t s i t z e
s ,
r e r G e s c h ä f t s l e i t u n g o d e r e i n e
s a n d e r e n ä h n l i c h e n M e r k m a l s s t e u
e r I
n d u m f a s s t a u c h :
( a ) d i e s e n V e r t r a g s s t a a t u n d e i n e
s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g e n
o d e r l o k a I
l e n K ö r p e r s c h a f t e n ;
( b ) e i n e n a c h d e m R e c h t d i e s e s
V e r t r a g s s t a a t s e r r i c h t e t e P e n s i o n s k
a s s e o d e r
V o r s o r g e e i n r i c h t u n g ; u n d
( c ) e i n e n a c h d e m R e c h t d i e s e s V
e r t r a g s s t a a t s e r r i c h t e t e O r g a n i s a t i o n
, d i e a u s I
s c h l i e s s l i c h r e l i g i ö s e , g e m e i n n
ü t z i g e , e r z i e h e r i s c h e , w i s s e n s c h a
f t l i c h e ,
k ü n s t l e r i s c h e , s p o r t l i c h e , k u l t u r e
l l e o d e r ö f f e n t l i c h e w e c k e ( o d e r m
e h r e r e
Z
5
E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 Z i f f . 3 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g e n
e h m i g t
a m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0
1 0 5 9 2 1 ) .
6
E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 Z i f f . 3 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g e n
e h m i g t
a m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0
1 0 5 9 2 1 ) .
7 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 2 Z i f f . 1 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g e n
e h m i g t
a m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0
1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
d i e s e r Z w e c k e ) v e r f o l g t , s o f e r
n d e r e n E i n k ü n f t e g e m ä s s d e m R
e c h t d i e s e s
e r t r a g s s t a a t e s g a n z o d e r t e i l w e
i s e s t e u e r b e f r e i t s i n d . V
e r A u s d r u c k u m f a s s t j e d o c h n i c h t
e i n e P e r s o n , d i e i n d i e s e m e r t r
a g s s t a a t n u r m i t D
V
E i n k ü n f t e n a u s Q u e l l e n i n d i e s e m
e r t r a g s s t a a t s t e u e r p f l i c h t i g i s t .
V
. 8 I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e n a t ü r l i c
h e P e r s o n i n b e i d e n e r t r a g s s t a
a t e n a n s ä s s i g , s o 2
V
g i l t F o l g e n d e s :
( a ) d i e P e r s o n g i l t a l s n u r i n d e
m e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g , i n d e m
s i e ü b e r e i n e
V
s t ä n d i g e W o h n s t ä t t e v e r f ü g t ; v
e r f ü g t s i e i n b e i d e n e r t r a g s s t a a t e
n ü b e r e i n e
V
s t ä n d i g e W o h n s t ä t t e , s o g i l t s
i e a l s n u r i n d e m e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g , z u
V
d e m s i e d i e e n g e r e n p e r s ö n l i
c h e n u n d w i r t s c h a f t l i c h e n B e z i e
h u n g e n h a t
( M i t t e l p u n k t d e r L e b e n s i n t e r e s
s e n ) ;
( b ) k a n n n i c h t b e s t i m m t w e r d e n
, i n w e l c h e m e r t r a g s s t a a t d i e P
e r s o n d e n M i t ¾
V
t e l p u n k t i h r e r L e b e n s i n t e r e s s e n
h a t , o d e r v e r f ü g t s i e i n k e i n e m d e
r e r t r a g s ¾
V
s t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n d i g e W o
h n s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s n u r i n d e
m e r t r a g s ¾
V
s t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e i h r e n
g e w ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h a t ;
( c ) h a t d i e P e r s o n i h r e n g e w ö h n
l i c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n e r t
r a g s s t a a t e n o d e r
V
i n k e i n e m d e r e r t r a g s s t a a t e n ,
s o g i l t s i e a l s n u r i n d e m e r t r a g s
s t a a t a n s ä s ¾ V
V
s i g , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r i g e s i
e i s t ;
( d ) i s t d i e P e r s o n S t a a t s a n g e h ö r
i g e b e i d e r e r t r a g s s t a a t e n o d e r
k e i n e s d e r e r ¾
V V
t r a g s s t a a t e n , s o r e g e l n d i e z u
s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r e r t r a g
s s t a a t e n d i e
V
F r a g e i n g e g e n s e i t i g e m E i n v e r n
e h m e n .
. I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e a n d e r e a l
s e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e
n e r t r a g s s t a a t e n 3
V
a n s ä s s i g , s o g i l t s i e a l s i n d e m
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i
c h i h r H a u p t s i t z
V
b e f i n d e t .
. 9 G e w ä h r t e i n e r t r a g s s t a a t a u f
g r u n d d i e s e s A b k o m m e n s e i n e
E n t l a s t u n g o d e r 4 V
e i n e B e f r e i u n g v o n d e r S t e u e r f ü r
E i n k ü n f t e e i n e r i m a n d e r e n e r t
r a g s s t a a t a n s ä s s i ¾
V
g e n P e r s o n u n d w i r d d i e s e P e r s o n
n a c h d e m R e c h t d i e s e s a n d e r e n
e r t r a g s s t a a t e s
V
d o r t n u r m i t d e m T e i l b e t r a g d i e s e r
E i n k ü n f t e b e s t e u e r t , d e r n a c h d e
m a n d e r e n e r ¾
V
t r a g s s t a a t ü b e r w i e s e n o d e r d o r t b e
z o g e n w i r d , s o f i n d e t d i e E n t l a s
t u n g o d e r B e f r e i ¾
u n g n u r a u f d e m T e i l d e r E i n k ü n
f t e A n w e n d u n g , d e r n a c h d e m a
n d e r e n e r t r a g s ¾
V
s t a a t ü b e r w i e s e n o d e r d o r t b e z o g e n
w i r d .
. 1 0 F ü r d i e A n w e n d u n g d i e s e s A b
k o m m e n s g i l t F o l g e n d e s : 5
( a ) F ü r E i n k ü n f t e , d i e :
( i ) a u s e i n e m e r t r a g s s t a a t s t
a m m e n u n d a n e i n e i m a n d e r e n
e r t r a g s s t a a t V
V
e r r i c h t e t e P e r s o n g e z a h l t w e r d
e n , u n d
8 F a s s s s A s
P a
s
u n g g e m ä r t . 2 Z i f f .
1 d e r o t . v o m 2 1 .
M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
9 E A s
P a
s
i n g e f ü g t d u r c h r t . 2 Z i f f .
2 d e r o t . v o m 2 1 .
M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 0 E A s
P a
s
i n g e f ü g t d u r c h r t . 2 Z i f f .
2 d e r o t . v o m 2 1 .
M i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r g e n e h m i g t
a a s
A
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r f t e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
( i i ) n a c h d e m R e c h t d e s a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t e s a l s E i n k ü n f t e d e r N u t &
u n g s b e r e c h t i g t e n , M i t g l i e d e r o d e r
B e t e i l i g t e n d i e s e r P e r s o n b e h a n d e l t
z
e r d e n ,
w
k ö n n e n d i e A b k o m m e n s v o r t e i l e b e
a n s p r u c h t e r d e n , d i e g e h r t ü r d e n ,
w w ä w
e n n s i e u n m i t t e l b a r e i n e m i n d i e s e m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s s s i g e n N u t &
w
ä
u n g s b e r e c h t i g t e n , M i t g l i e d o d e r B e
t e i l i g t e n d i e s e r P e r s o n u g e f l o s s e n &
z
z w ä
r e n , s o f e r n d i e s e N u t u n g s b e r e c h t i
g t e n , M i t g l i e d e r o d e r B e t e i l i g t e n i n d i e &
z
s e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s s s
i g s i n d u n d d i e s o n s t i g e n i n d i e s e m
ä
A b k o m m e n v o r g e s e h e n e n B e d i n g u
n g e n e r f ü l l e n , u n g e a c h t e t d e r F r a g e , o b
d i e s e E i n k ü n f t e n a c h d e m R e c h t d
e s e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t s a l s E i n &
k ü n f t e d i e s e r N u t u n g s b e r e c h t i g t e n
, M i t g l i e d e r o d e r B e t e i l i g t e n b e h a n d e l t
z
e r d e n ;
w
( b ) F ü r E i n k ü n f t e , d i e :
( i ) a u s e i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m
e n u n d a n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
e r r i c h t e t e P e r s o n g e a h l t e r d e n , u
n d
z w
( i i ) n a c h d e m R e c h t d i e s e s a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t s a l s E i n k ü n f t e d i e s e r P e r &
s o n b e h a n d e l t e r d e n ,
w
k ö n n e n d i e A b k o m m e n s v o r t e i l e b e a
n s p r u c h t e r d e n , d i e e i n e r i n d i e s e m a n &
w
d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s s s i g e n P e r s
o n g e h r t ü r d e n , u n g e a c h t e t d e r F r a &
ä w ä w
g e , o b d i e s e E i n k ü n f t e n a c h d e m R
e c h t d e s e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t s a l s
E i n k ü n f t e d i e s e r P e r s o n b e h a n d e l t
e r d e n , e n n d i e s e P e r s o n i m a n d e r e n
w w
V e r t r a g s s t a a t a n s s s i g i s t u n d d i e s
o n s t i g e n i n d i e s e m A b k o m m e n v o r g e s e &
ä
h e n e n B e d i n g u n g e n e r f ü l l t ;
( c ) F ü r E i n k ü n f t e , d i e
( i ) a u s e i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m
e n u n d a n e i n e i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t
e r r i c h t e t e P e r s o n g e a h l t e r d e n , u
n d
z w
( i i ) d i e n a c h d e m R e c h t d e s a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t e s a l s E i n k ü n f t e d i e s e r
P e r s o n b e h a n d e l t e r d e n ,
w
k ö n n e n k e i n e A b k o m m e n s v o r t e i l e b
e a n s p r u c h t e r d e n .
w
A r t . 5
. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d e u t e
t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t t t e » e i n e f e s t e 1
ä
e s c h f t s e i n r i c h t u n g , i n d e r d i e T t i g k e
i t d e s U n t e r n e h m e n s g a n o d e r t e i l e i s e
ä ä
z w
t i r d .
w
. D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t t t e » u m f a s s
t i n s b e s o n d e r e : 2
ä
( a ) e i n e n O r t d e r L e i t u n g ,
( b ) e i n e Z e i g n i e d e r l a s s u n g ,
w
( c ) e i n e e s c h f t s s t e l l e , G
ä
( d ) e i n e F a b r i k a t i o n s s t t t e ,
ä
( e ) e i n e W e r k s t t t e ,
ä
3
4
3
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
6 . 1 4 A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e
i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g
e G e s e l l s c h a f t e i n e
G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t o d e r
v o n e i n e r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s
c h t w i r d , d i e i n d e m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g
i s t o d e r d o r t ( e n t w e d e r d u r c h e i
n e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r
i n a n d e r e r W e i s e ) i h r e T ä t i g k e
i t a u s ü b t , w i r d e i n e d e r b e i d e n
G e s e l l s c h a f t e n n i c h t
u r B e t r i e b s s t ä t t e d e r a n d e r e n .
z
A r t . 6
1 . 1 5 E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e
m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o
n a u s u n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n ( e i n s c h l i e s s l i c h d e r
E i n k ü n f t e a u s l a n d u n d f o r s t w i
r t s c h a f t l i c h e n B e t r i e
b e n ) b e i e h t , d a s i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
z
b e s t e u e r t w e r d e n .
2 . D e r A u s d r u c k « u n b e w e g l i c
h e s V e r m ö g e n » b e s t i m m t s i c h
n a c h d e m R e c h t d e s
V e r t r a g s s t a a t e s , i n d e m d a s V e
r m ö g e n l i e g t . D e r A u s d r u c k u m
f a s s t i n j e d e m F a l l d i e
u g e h ö r u m u n b e w e g l i c h e n V
e r m ö g e n , d a s l e b e n d e u n d t o t e
I n v e n t a r l a n d u n d Z
z
f o r s t w i r t s c h a f t l i c h e r B e t r i e b e ,
d i e R e c h t e , a u f d i e d i e V o r s c h r
i f t e n d e s P r i v a t r e c h t s
ü b e r u n b e w e g l i c h e s V e r m ö g e n
A n w e n d u n g f i n d e n , d i e N u t u n g
s r e c h t e a n u n b e w e g
z
l i c h e m V e r m ö g e n s o w i e d i e R e
c h t e a u f v e r ä n d e r l i c h e o d e r f e s t e
V e r g ü t u n g e n f ü r d i e
A u s b e u t u n g o d e r d a s R e c h t a u
f A u s b e u t u n g v o n M i n e r a l v o r k
o m m e n , Q u e l l e n u n d
a n d e r e n B o d e n s c h ä t e n ; S e e s c
h i f f e u n d L u f t f a h r e u g e g e l t e n
n i c h t a l s u n b e w e g l i
z z
c h e s V e r m ö g e n .
3 . A b s a t 1 g i l t f ü r E i n k ü n f t e
a u s d e r u n m i t t e l b a r e n N u t u n g ,
d e r V e r m i e t u n g o d e r
z
z
V e r p a c h t u n g s o w i e j e d e r a n d e r
e n A r t d e r N u t u n g u n b e w e g l i c h
e n V e r m ö g e n s .
z
4 . D i e A b s ä t e 1 u n d 3 g e l t e
n a u c h f ü r E i n k ü n f t e a u s u n b e
w e g l i c h e m V e r m ö g e n
z
e i n e s U n t e r n e h m e n s u n d f ü r
E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n , d a s d e r
A u s ü b u n g e i n e s f r e i e n B e r u f e s
d i e n t .
A r t . 7
1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e
n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s k ö n n e n
n u r i n d i e s e m V e r
t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s
s e i d e n n , d a s s d a s U n t e r n e h m e
n s e i n e T ä t i g k e i t i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h e i n
e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e a u
s ü b t . Ü b t d a s U n t e r
n e h m e n s e i n e T ä t i g k e i t i n d i e s
e r W e i s e a u s , s o k ö n n e n d i e G e
w i n n e d e s U n t e r n e h
m e n s i n d e m a n d e r e n V e r t r a g
s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , j e d o c h
n u r i n s o w e i t , a l s s i e
d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e u g e r e c h n
e t w e r d e n k ö n n e n .
z
2 . Ü b t e i n U n t e r n e h m e n e i n e s
V e r t r a g s s t a a t e s s e i n e T ä t i g k e i t
i n d e m a n d e r e n V e r
t r a g s s t a a t d u r c h e i n e d o r t g e l e g
e n e B e t r i e b s s t ä t t e a u s , s o s i n d i n
j e d e m V e r t r a g s s t a a t
d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e d i e G e w i n
n e u u r e c h n e n , d i e s i e h ä t t e e r
i e l e n k ö n n e n , w e n n
z z z
s i e e i n e g l e i c h e o d e r ä h n l i c h e
T ä t i g k e i t u n t e r g l e i c h e n o d e r ä h
n l i c h e n B e d i n g u n g e n
a l s s e l b s t ä n d i g e s U n t e r n e h m e n
a u s g e ü b t h ä t t e u n d i m V e r k e h r
m i t d e m U n t e r n e h
m e n , d e s s e n B e t r i e b s s t ä t t e s i e i
s t , v ö l l i g u n a b h ä n g i g g e w e s e n w
ä r e .
1 4 U
r s p r ü n g l i c h : Z i f f . 7 .
1 5 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 4 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s
g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
3 . B e i d e r E r m i t t l u n g d e r G e w i n
n e e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e w e r d e n d
i e f ü r d i e s e B e k
t r i e b s s t ä t t e e n t s t a n d e n e n A u f w e n d
u n g e n , e i n s c h l i e s s l i c h d e r G e s c h ä
f t s f ü h r u n g s k u n d
a l l g e m e i n e n V e r w a l t u n g s k o s t e n ,
z u m A b z u g z u g e l a s s e n , g l e i c h g ü l
t i g , o b s i e i n d e m
V e r t r a g s s t a a t , i n d e m d i e B e t r i e b s
s t ä t t e l i e g t , o d e r a n d e r s w o e n t s t a n
d e n s i n d .
4 . S o w e i t e s i n e i n e m V e r t r a g s s t a
a t ü b l i c h i s t , d i e e i n e r B e t r i e b s s t ä
t t e z u z u r e c h n e n k
d e n G e w i n n e d u r c h A u f t e i l u n g
d e r G e s a m t g e w i n n e d e s U n t e r n e
h m e n s a u f s e i n e
e i n z e l n e n T e i l e z u e r m i t t e l n , s c h
l i e s s t A b s a t z 2 n i c h t a u s , d a s s d i
e s e r V e r t r a g s s t a a t
d i e z u b e s t e u e r n d e n G e w i n n e n a
c h d e r ü b l i c h e n A u f t e i l u n g e r m i
t t e l t ; d i e A r t d e r
a n g e w e n d e t e n G e w i n n a u f t e i l u n g
m u s s j e d o c h s o s e i n , d a s s d a s E
r g e b n i s m i t d e n
G r u n d s ä t z e n d i e s e s A r t i k e l s ü b e r e
i n s t i m m t .
. A u f G r u n d d e s b l o s s e n E i n k a u
f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n f ü r d
a s U n t e r n e h m e n 5
w i r d e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e k e i n G e w
i n n z u g e r e c h n e t .
6 . B e i A n w e n d u n g d e r v o r s t e h e n
d e n A b s ä t z e s i n d d i e d e r B e t r i e b
s s t ä t t e z u z u r e c h k
n e n d e n G e w i n n e j e d e s J a h r a u f d
i e s e l b e A r t z u e r m i t t e l n , e s s e i d
e n n , d a s s a u s r e i k
c h e n d e G r ü n d e d a f ü r b e s t e h e n , a n
d e r s z u v e r f a h r e n .
. G e h ö r e n z u d e n G e w i n n e n E i n
k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k e l n d i
e s e s A b k o m m e n s 7
b e h a n d e l t w e r d e n , s o w e r d e n d i
e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r t i k e l d
u r c h d i e B e s t i m k
m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t b e r ü
h r t .
A r t . 8
1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n s
e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s a u s d e m B
e t r i e b v o n S e e k
s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e u g e n i m
i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r k ö n n e n
n u r i n d i e s e m
V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
2 . E i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a
g s s t a a t e s i s t f ü r S e e s c h i f f e o d e r L
u f t f a h r z e u g e , d i e
e s i m i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e
t r e i b t , i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t v
o n d e r G e w e r b e k
s t e u e r b e f r e i t .
3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 g e l t e n a
u c h f ü r B e t e i l i g u n g e n e i n e s U n t
e r n e h m e n s e i n e s
V e r t r a g s s t a a t e s , d a s S e e s c h i f f e
o d e r L u f t f a h r z e u g e i m i n t e r n a t
i o n a l e n V e r k e h r
b e t r e i b t , a n i r g e n d e i n e m P o o l , e
i n e r g e m e i n s a m e n B e t r i e b s o r g a n
i s a t i o n o d e r e i n e r
i n t e r n a t i o n a l e n B e t r i e b s k ö r p e r s c h
a f t .
A r t . 9 1 6
1 . W e n n :
( a ) e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e
r t r a g s s t a a t e s u n m i t t e l b a r o d e r m i t
t e l b a r a n d e r G e k
s c h ä f t s l e i t u n g , d e r K o n t r o l l e o
d e r d e m K a p i t a l e i n e s U n t e r n e h m
e n s d e s a n k
d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s b e t e i l i g t
i s t ; o d e r
( b ) d i e s e l b e n P e r s o n e n u n m i
t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r a n d e r G e s
c h ä f t s l e i t u n g , d e r
K o n t r o l l e o d e r d e m K a p i t a l e
i n e s U n t e r n e h m e n s e i n e s V e r t r a
g s s t a a t e s u n d
e i n e s U n t e r n e h m e n s d e s a n d e r e
n V e r t r a g s s t a a t e s b e t e i l i g t s i n d ;
1 6 F a s s s s A s P
a i i s i a
u n g g e m ä r t . 5 d e r o t .
v o m 2 1 . M 2 0 1 0 , d u r c h d e B V e r g
e n e h m g t m
i i a f s i
A
1 7 . J u n 2 0 1 1 u n d n K r t e t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l
2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
u n d i n d i e s e n F ä l l e n d i e b e i d e
n U n t e r n e h m e n i n i h r e n k a u f
m ä n n i s c h e n o d e r f i n a n ê
z i e l l e n B e z i e h u n g e n a n v e r e i n b
a r t e o d e r a u f e r l e g t e B e d i n g u n
g e n g e b u n d e n s i n d , d i e
v o n d e n e n a b w e i c h e n , d i e u
n a b h ä n g i g e U n t e r n e h m e n m
i t e i n a n d e r v e r e i n b a r e n
w ü r d e n , s o d ü r f e n d i e G e w i n n e
, d i e e i n e s d e r U n t e r n e h m e n o
h n e d i e s e B e d i n g u n g e n
e r z i e l t h ä t t e , w e g e n d i e s e r B e d
i n g u n g e n a b e r n i c h t e r z i e l t h a
t , d e n G e w i n n e n d i e s e s
U n t e r n e h m e n s z u g e r e c h n e t u n d
e n t s p r e c h e n d b e s t e u e r t w e r d e
n .
2
. W e r d e n i n e i n e m V e r t r a g s s t
a a t d e n G e w i n n e n e i n e s U n t e
r n e h m e n s d i e s e s V e r ê
t r a g s s t a a t e s i n Ü b e r e i n s t i m m u n
g m i t A b s a t z 1 G e w i n n e z u g e
r e c h n e t – u n d e n t s p r e ê
c h e n d b e s t e u e r t – , m i t d e n e n e
i n U n t e r n e h m e n d e s a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t e s i n d i e ê
s e m S t a a t b e s t e u e r t w o r d e n i
s t , u n d e i n i g e n s i c h d i e z u s
t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r
V e r t r a g s s t a a t e n n a c h K o n s u l t a
t i o n d a r ü b e r , d a s s e s s i c h b
e i d e n z u g e r e c h n e t e n
G e w i n n e n o d e r T e i l e n d a v o n u
m s o l c h e h a n d e l t , d i e d a s U n
t e r n e h m e n d e s e r s t g e ê
n a n n t e n S t a a t e s e r z i e l t h ä t t e , w e
n n d i e z w i s c h e n d e n b e i d e n U
n t e r n e h m e n v e r e i n b a r ê
t e n B e d i n g u n g e n d i e g l e i c h e n
g e w e s e n w ä r e n , d i e u n a b h ä n
g i g e U n t e r n e h m e n m i t ê
e i n a n d e r v e r e i n b a r e n w ü r d e n , s
o n i m m t d e r a n d e r e V e r t r a g s s
t a a t e i n e e n t s p r e c h e n d e
B e r i c h t i g u n g d e r d o r t v o n d i e
s e n G e w i n n e n e r h o b e n e n S t e
u e r v o r . B e i d i e s e r B e ê
r i c h t i g u n g s i n d d i e ü b r i g e n B e s
t i m m u n g e n d i e s e s A b k o m m e n
s z u b e r ü c k s i c h t i g e n .
3
. U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1
s o l l e i n V e r t r a g s s t a a t d i e G e
w i n n e e i n e s U n t e r n e h ê
m e n s d i e s e s V e r t r a g s s t a a t e s i n
d e n i n A b s a t z 1 g e n a n n t e n F ä
l l e n n i c h t m e h r b e r i c h ê
t i g e n , w e n n d i e i n s e i n e m R e c h
t v o r g e s e h e n e n F r i s t e n a b g e l a
u f e n s i n d , u n d k e i n e s ê
f a l l s , w e n n s e i t d e m E n d e d
e s S t e u e r j a h r e s , i n d e m d i e
s e s U n t e r n e h m e n d i e
G e w i n n e , d i e G e g e n s t a n d e i n e
r s o l c h e n B e r i c h t i g u n g w ä r e n
, e r z i e l t h ä t t e , m e h r a l s
s i e b e n J a h r e v e r f l o s s e n s i n d .
D i e s e r A b s a t z i s t i n F ä l l e n v
o n B e t r u g o d e r v o r s ä t z ê
l i c h e r U n t e r l a s s u n g n i c h t a n z u w
e n d e n .
A r t . 1 0 1 7
1 . D i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i n
e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G
e s e l l s c h a f t a n e i n e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g
e P e r s o n z a h l t , k ö n n e n i m a
n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n .
2
. D i e s e D i v i d e n d e n k ö n n e n j
e d o c h a u c h i n d e m V e r t r a g
s s t a a t , i n d e m d i e d i e
D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h
a f t a n s ä s s i g i s t , n a c h d e m R e c
h t d i e s e s V e r t r a g s s t a a ê
t e s b e s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e
r d a r f a b e r , w e n n d e r N u t z u n
g s b e r e c h t i g t e d e r D i v i ê
d e n d e n e i n e i n d e m a n d e r e n V e
r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s
t , n i c h t ü b e r s t e i g e n :
(
a ) 5 P r o z e n t d e s B r u t t o b e t r
a g s d e r D i v i d e n d e n , w e n n d e
r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e
e i n e G e s e l l s c h a f t i s t , d i e w ä
h r e n d e i n e s Z e i t r a u m s v o n s e
c h s M o n a t e n , d e r
m i t d e m T a g e n d e t , a n d e m
d e r A n s p r u c h a u f d i e D i v i d e n
d e n e n t s t a n d , u n ê
m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r :
(
i ) ü b e r A n t e i l e v e r f ü g t e , d
i e m i n d e s t e n s 1 0 P r o z e n t d e r
S t i m m r e c h t e d e r
d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d e n G
e s e l l s c h a f t v e r k ö r p e r n , w e n n
d i e s e G e s e l l ê
s c h a f t i n J a p a n a n s ä s s i g i s t , o
d e r
1 7 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 6 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V
e r s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3
0 . D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9
; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
( i i ) ü b e r A n t e i l e v e r f ü g t e , d i
e m i n d e s t e n s r o z e n t d e s
K a p i t a l s o d e r d e r
1 0 P
t i m m r e c h t e d e r d i e D i v i d e n
d e n z a h l e n d e n G e s e l l s c h a f t v
e r k ö r p e r n , S
e n n d i e s e G e s e l l s c h a f t i n d e r
c h e i z a n s ä s s i g i s t ;
S
w
w
( b ) r o z e n t d e s B r u t t o b e t r a
g e s d e r D i v i d e n d e n i n a l l e n a n
d e r e n F ä l l e n . 1 0 P
. U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 2 d ü
r f e n D i v i d e n d e n i n d e m V e r t
r a g s s t a a t , i n d e m d i e 3
D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h a
f t a n s ä s s i g i s t , n i c h t b e s t e u e
r t e r d e n , e n n d e r
w w
u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r D i v i d e n d
e n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a
n s ä s s i g i s t , u n d :
N
( a ) e i n e G e s e l l s c h a f t i s t , d i e
ä h r e n d e i n e s Z e i t r a u m s v o n
s e c h s M o n a t e n , d e r
w
m i t d e m T a g e n d e t , a n d e m d
e r A n s p r u c h a u f d i e D i v i d e n d
e n e n t s t a n d , u n u
m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r :
( i ) ü b e r A n t e i l e v e r f ü g t e , d i
e m i n d e s t e n s 5 r o z e n t d e r
t i m m r e c h t e d e r
0 P S
d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d e n G
e s e l l s c h a f t v e r k ö r p e r n , e n n
d i e s e G e s e l l u
w
s c h a f t i n J a p a n a n s ä s s i g i s t , o
d e r
( i i ) ü b e r A n t e i l e v e r f ü g t e , d i
e m i n d e s t e n s 5 r o z e n t d e s
K a p i t a l s o d e r d e r
0 P
t i m m r e c h t e d e r d i e D i v i d e n
d e n z a h l e n d e n G e s e l l s c h a f t v
e r k ö r p e r n , S
e n n d i e s e G e s e l l s c h a f t i n d e r
c h e i z a n s ä s s i g i s t ; o d e r
S
w
w
( b ) e i n e e n s i o n s k a s s e o d e r e i
n e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g i s t , s o
f e r n d i e D i v i d e n d e n P
a u s T ä t i g k e i t e n i m i n n e v o n
U n t e r a b s a t z ( i i ) v o n A r t i k e l
A b s a t z B u c h u
S
3 1
s t a b e k s t a m m e n .
. D i e A b s ä t z e 2 u n d b e r ü h r e n
n i c h t d i e B e s t e u e r u n g d e r G e
s e l l s c h a f t m i t B e z u g 4
3
a u f d i e G e i n n e , a u s d e n e n d i e D
i v i d e n d e n b e z a h l t e r d e n .
w
w
5 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r e
n d e t e A u s d r u c k « D i v i d e n d e n
» b e d e u t e t E i n k ü n f t e
w
a u s A k t i e n o d e r a n d e r e n R e c h t e n
– a u s g e n o m m e n F o r d e r u n g e n
– m i t G e i n n b e t e i u
w
l i g u n g e n s o i e E i n k ü n f t e , d i e n a
c h d e m R e c h t d e s V e r t r a g s s t
a a t e s , i n d e m d i e d i e
w
D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h a f
t a n s ä s s i g i s t , d e n E i n k ü n f t e n
a u s A k t i e n g l e i c h g e u
s t e l l t s i n d .
. D i e A b s ä t z e , 2 u n d s i n d n
i c h t a n z u e n d e n , e n n d e r i n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t 6 1
3
w w
a n s ä s s i g e u t z u n g s b e r e c h t i g t e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , i n d e m
d i e d i e D i v i d e n d e n
N
z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i
s t , e i n e G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t d u r
c h e i n e d o r t g e l e g e n e
B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b s t ä n d
i g e A r b e i t d u r c h e i n e d o r t g e
l e g e n e f e s t e E i n r i c h u
t u n g a u s ü b t , u n d d i e B e t e i l i g u n g
, f ü r d i e d i e D i v i d e n d e n g e z a h
l t e r d e n , t a t s ä c h l i c h
w
z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t
e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t .
I n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l 7
b e z i e h u n g s e i s e A r t i k e l a n z u
e n d e n . 1 4
w w
7 . B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r t r a
g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f
t G e i n n e o d e r E i n u
w
k ü n f t e a u s d e m a n d e r e n V e r t r a g s
s t a a t , s o d a r f d i e s e r a n d e r e V e
r t r a g s s t a a t e d e r d i e
w
v o n d e r G e s e l l s c h a f t g e z a h l t e n D
i v i d e n d e n b e s t e u e r n , e s s e i d
e n n , d a s s d i e s e D i v i u
d e n d e n a n e i n e i m a n d e r e n V e r t r
a g s s t a a t a n s ä s s i g e e r s o n g e z
a h l t e r d e n o d e r d a s s
P
w
d i e B e t e i l i g u n g , f ü r d i e d i e D i v
i d e n d e n g e z a h l t e r d e n , t a t s
ä c h l i c h z u e i n e r i m
w
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t g e l e g e n e n
B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n E i n
r i c h t u n g g e h ö r t , n o c h
G e i n n e d e r G e s e l l s c h a f t e i n e r
t e u e r f ü r n i c h t a u s g e s c h ü t t e t e
G e i n n e u n t e r e r u
S
w
w w
f e n , s e l b s t e n n d i e g e z a h l t e n D
i v i d e n d e n o d e r d i e n i c h t a u s g
e s c h ü t t e t e n G e i n n e
w
w
g a n z o d e r t e i l e i s e a u s i m a n d e r
e n V e r t r a g s s t a a t e r z i e l t e n G e
i n n e n o d e r E i n k ü n f u
w
w
t e n b e s t e h e n .
1 0
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
8 . E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n
s ä s s i g e P e r s o n w i r d n i c h t s o b e h a
n d e l t , a l s s e i s i e
d i e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r v o n
e i n e r i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n
s ä s s i g e n P e r s o n
a u f A k t i e n o d e r a n d e r e n ä h n l i c h
e n B e t e i l i g u n g e n g e z a h l t e n D i v i d
e n d e n , w e n n d i e
A u s g a b e o d e r d e r E r w e r b d i e s e
r A k t i e n o d e r a n d e r e n ä h n l i c h e
n B e t e i l i g u n g e n
d a r a u f z u r ü c k z u f ü h r e n i s t , d a s s e i
n e P e r s o n :
( a ) d i e i n B e z u g a u f v o n e i n e
r i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r Á
s o n g e z a h l t e n D i v i d e n d e n k e i
n e n A n s p r u c h a u f A b k o m m e n s v e
r g ü n s t i g u n Á
g e n h a t , d i e g l e i c h w e r t i g o d e r
v o r t e i l h a f t e r s i n d a l s d i e A b k o m m
e n s v o r t e i l e ,
d i e a u f g r u n d d i e s e s A b k o m m e
n s e i n e r i m e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s
s t a a t a n s ä s Á
s i g e n P e r s o n z u s t e h e n ; u n d
( b ) d i e i n k e i n e m d e r b e i d e n V
e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g i s t ;
A k t i e n o d e r a n d e r e ä h n l i c h e B e t e i
l i g u n g e n a n d i e s e r e r s t g e n a n n t e n P
e r s o n b e s i t z t .
A r t . 1 1 1 8
1 . Z i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r a g
s s t a a t s t a m m e n u n d a n e i n e i n d e
m a n d e r e n V e r Á
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n g e z a h
l t w e r d e n , k ö n n e n i n d e m a n d e r e
n V e r t r a g s s t a a t
b e s t e u e r t w e r d e n .
2 . D i e s e Z i n s e n k ö n n e n j e d o c h
a u c h i n d e m V e r t r a g s s t a a t , a u s d
e m s i e s t a m m e n ,
n a c h d e m R e c h t d i e s e s V e r t r a g s s t
a a t e s b e s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r
d a r f a b e r , w e n n
d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r Z i n
s e n e i n e i m a n d e r e n S t a a t a n s ä s
s i g e P e r s o n i s t ,
1 0 P r o z e n t d e s B r u t t o b e t r a g e s d e r
Z i n s e n n i c h t ü b e r s t e i g e n .
3 . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 2 k ö n
n e n Z i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r a g
s s t a a t s t a m m e n ,
n u r i n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
b e s t e u e r t w e r d e n , w e n n :
( a ) d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d
e r Z i n s e n d i e R e g i e r u n g d e s a n d e r
e n V e r t r a g s s t a a Á
t e s , e i n e s e i n e r p o l i t i s c h e n U
n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n K ö r
p e r s c h a f t e n
o d e r d i e N o t e n b a n k d e s a n d e r
e n V e r t r a g s s t a a t e s o d e r e i n e d i e s e
r R e g i e r u n g
g e h ö r e n d e E i n r i c h t u n g i s t ;
( b ) d i e Z i n s e n f ü r F o r d e r u n g e
n g e z a h l t w e r d e n , d i e v o n d e r R e g
i e r u n g d e s a n d e Á
r e n V e r t r a g s s t a a t e s , e i n e r s e i n
e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g e n o
d e r l o k a l e n
K ö r p e r s c h a f t e n o d e r d e r N o t e
n b a n k d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e
s o d e r e i n e r
d i e s e r R e g i e r u n g g e h ö r e n d e E
i n r i c h t u n g g a r a n t i e r t , v e r s i c h e r t o d
e r m i t t e l b a r
f i n a n z i e r t s i n d u n d d e r N u t z u n
g s b e r e c h t i g t e d e r Z i n s e n e i n e i m a
n d e r e n V e r Á
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t ;
( c ) d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d
e r Z i n s e n e i n e d e r f o l g e n d e n i m a n
d e r e n V e r t r a g s Á
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t :
( i ) e i n e B a n k ,
( i i ) e i n e V e r s i c h e r u n g s g e
s e l l s c h a f t ,
( i i i ) e i n E f f e k t e n h ä n d l e r ,
o d e r
1 8 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 7 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g e
n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2
0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 1
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
( i v ) e i n a n d e r e s U n t e r n e h m e n , s o
f e r n i n d e n d r e i d e m S t e u e r j a h r , i n
d e m d i e
i n s e n g e z a h l t w e r d e n , v o r a n
g e g a n g e n e n S t e u e r j a h r e n , m e h r
a l s Z
r o z e n t s e i n e r V e r b i n d l i c h k e i t e
n a u s A u s g a b e v o n O b l i g a t i o n e n a u
f
5 0 P
i n a n z m ä r k t e n o d e r d e r E n t g e
g e n n a h m e v o n E i n l a g e n g e g e n
i n s
F
Z
s t a m m e n u n d s o f e r n m e h r a l s
r o z e n t d e r A k t i v e n d e s U n t e r n e h *
5 0 P
m e n s o r d e r u n g e n g e g e n ü b e r
e r s o n e n s i n d , d i e n i c h t m i t d e m U
n t e r *
F P
n e h m e n i m S i n n e v o n A r t i k e l
9 A b s a t z u c h s t a b e n a o d e r b v
e r b u n *
1 B
d e n s i n d ;
( d ) d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r i n
s e n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a
t a n s ä s s i g e
Z
e n s i o n s k a s s e o d e r V o r s o r g e e i n r i
c h t u n g i s t , s o f e r n d i e s e i n s e n a
u s T ä t i g * P
Z
k e i t e n n a c h U n t e r a b s a t z ( i i ) v o n
A r t i k e l 3 A b s a t z u c h s t a b e k
s t a m m e n ;
1 B
o d e r
( e ) d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d i e s e r
i n s e n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t
a a t a n s ä s *
Z
s i g e e r s o n i s t u n d d i e s e i n s e n f
ü r e i n e S c h u l d a u f G r u n d d e s V e r
k a u f s v o n
P Z
A u s r ü s t u n g e n o d e r W a r e n a u f K
r e d i t d u r c h e i n e i m a n d e r e n V e r
t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e e r s o n g e z a h l t w e r d e n .
P
. I m S i n n e d e s A b s a t z e s 3 b e d e u t e n d i
e A u s d r ü c k e « d i e N o t e n b a n k » u n
d « e i n e d e r 4
e g i e r u n g g e h ö r e n d e E i n r i c h t u n g » :
( a ) i n J a p a n :
( i ) d i e J a p a n i s c h e a n k ( t h e a n
k o f J a p a n ) , B
B
( i i ) d i e J a p a n i s c h e i n a n z g e s e l l s
c h a f t ( t h e J a p a n i n a n c e C o r p o r a t
i o n ) , F
F
( i i i ) d i e J a p a n i s c h e A g e n t u r f ü r
i n t e r n a t i o n a l e u s a m m e n a r b e i t (
t h e J a p a n
Z
I n t e r n a t i o n a l C o o p e r a t i o n A g e n
c y ) ,
( i v ) d i e J a p a n i s c h e A u s f u h r * u n d
I n v e s t i t i o n s v e r s i c h e r u n g ( t h e N i p
p o n E x *
p o r t a n d I n v e s t m e n t I n s u r a n c e )
, u n d
( v ) e i n e g l e i c h a r t i g e d e r e g i e r
u n g v o n J a p a n g e h ö r e n d e E i n r i c
h t u n g , a u f
R
d i e s i c h d i e e g i e r u n g e n d e r V
e r t r a g s s t a a t e n v o n a l l z u a l l m
i t t e l s
R
F F
d i p l o m a t i s c h e n N o t e n w e c h s e l s
v e r s t ä n d i g t h a b e n ;
( b ) i n d e r S c h w e i z :
( i ) d i e S c h w e i z e r i s c h e N a t i o n a l
b a n k ,
( i i ) d i e S c h w e i z e r i s c h e E x p o r t r i s
i k o v e r s i c h e r u n g ,
( i i i ) d i e S c h w e i z e r i s c h e U n f a l l v e
r s i c h e r u n g s a n s t a l t ( S U V A ) ,
( i v ) e i n e E i n r i c h t u n g i m S i n n e
d e s u n d e s g e s e t z e s v o m .
D e z e m b e r
B 2
0
9 ü b e r d i e A l t e r s * u n d H i n t
e r l a s s e n e n v e r s i c h e r u n g , u n d 1 4 6
1 9
( v ) e i n e g l e i c h a r t i g e d e r S c h w e
i z e r i s c h e n e g i e r u n g g e h ö r e n d e
E i n r i c h *
R
t u n g , a u f d i e s i c h d i e e g i e r u n
g e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n v o n a l l
z u a l l R
F F
m i t t e l s d i p l o m a t i s c h e n N o t e n w
e c h s e l s v e r s t ä n d i g t h a b e n .
. D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w e n d e t e
A u s d r u c k « i n s e n » b e d e u t e t E i n
k ü n f t e a u s 5
Z
o r d e r u n g e n j e d e r A r t , a u c h w e n n d i e
o r d e r u n g e n d u r c h f a n d r e c h t e a n
G r u n d s t ü *
F P
s i c h e r t o d e r m i t e i n e r e t e i l i g u n
g a m G e w i n n d e s S c h u l d n e r s a u
s g e s t a t t e t B
s i n d , u n d i n s b e s o n d e r e E i n k ü n f t e a u s
ö f f e n t l i c h e n A n l e i h e n u n d a u s O
b l i g a t i o n e n
1 9
S R 8 3 1 . 1 0
1 2
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
e i n s c h l i e s s l i c h d e r d a m i t v e r b u n
d e n e n A u f g e l d e r u n d d e r G e w i n
n e a u s L o s a n l e i h e n ,
s o w i e a l l e a n d e r e n E i n k ü n f t e , d i e
n a c h d e m S t e u e r r e c h t d e s V e r t r a
g s s t a a t e s , a u s d e m
s i e s t a m m e n , d e n E i n k ü n f t e n a
u s D a r l e h e n g l e i c h g e s t e l l t w e r
d e n . D e r A u s d r u c k
1 0
« Z i n s e n » u m f a s s t j e d o c h n i c h t E
i n k ü n f t e , d i e u n t e r A r t i k e l f a
l l e n .
6 1 3
. D i e A b s ä t z e , 2 u n d s i n d n
i c h t a n z u w e n d e n , w e n n d e r i n e
i n e m V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n u t z u n g s b e r e c h t i g t e E
m p f ä n g e r i m a n d e r e n V e r t r a g s
s t a a t , a u s d e m d i e
Z i n s e n s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c
h e T ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l
e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e
o d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u
r c h e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n
r i c h t u n g a u s ü b t u n d
d i e F o r d e r u n g , f ü r d i e d i e Z i n s e n
g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h l i c h z u d
i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e
o d e r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t .
I n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l 7 b e
z i e h u n g s w e i s e A r t i
1 4
k e l a n z u w e n d e n .
7 . Z i n s e n g e l t e n d a n n a l s a u s e
i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n d ,
w e n n d e r S c h u l d n e r
e i n e i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä
s s i g e P e r s o n i s t . H a t a b e r d e r S c
h u l d n e r d e r Z i n s e n ,
o h n e R ü c k s i c h t d a r a u f , o b e r i n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t
o d e r n i c h t , i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t e i n e B e t r i e b s s t ä t t e
o d e r e i n e f e s t e E i n r i c h t u n g u n d
i s t d i e S c h u l d , f ü r
d i e d i e Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n , f ü
r Z w e c k e d e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e
r d e r f e s t e n E i n r i c h
t u n g e i n g e g a n g e n w o r d e n u n d t r
ä g t d i e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r d i e f
e s t e E i n r i c h t u n g d i e
Z i n s e n , s o g e l t e n d i e Z i n s e n a l s
a u s d e m S t a a t s t a m m e n d , i n d e
m d i e B e t r i e b s s t ä t t e
o d e r d i e f e s t e E i n r i c h t u n g l i e g t .
8
. B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h u
l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r e c h t
i g t e n o d e r z w i s c h e n
j e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r i t
t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n u n d
ü b e r s t e i g e n d e s h a l b
d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a n d e r
z u g r u n d e l i e g e n d e n F o r d e r u n g
, d e n B e t r a g , d e n
S c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c h t
i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g e n v
e r e i n b a r t h ä t t e n , s o
w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n l
e t z t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e t .
I n d i e s e m F a l l k a n n d e r
ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m
R e c h t e i n e s j e d e n V e r t r a g s s t a a t
s u n d u n t e r B e r ü c k
s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m
u n g e n d i e s e s A b k o m m e n s b e s t e
u e r t w e r d e n .
9
. E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a
n s ä s s i g e P e r s o n w i r d n i c h t s o b
e h a n d e l t , a l s s e i s i e
d i e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r a u s
d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s t a m
m e n d e n Z i n s e n f ü r
e i n e F o r d e r u n g , w e n n d i e B e g r ü
n d u n g d i e s e r F o r d e r u n g d a r a u f
z u r ü c k z u f ü h r e n i s t ,
d a s s e i n e P e r s o n :
(
a ) d i e i n B e z u g a u f v o n e i n e
r i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a
a t a n s ä s s i g e n P e r
s o n g e z a h l t e n Z i n s e n k e i n e n A
n s p r u c h a u f A b k o m m e n s v e r g ü n
s t i g u n g e n h a t ,
d i e g l e i c h w e r t i g o d e r v o r t e i l h
a f t e r s i n d a l s d i e A b k o m m e n s v
o r t e i l e , d i e a u f
g r u n d d i e s e s A b k o m m e n s e i n
e r i m e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t
a a t a n s ä s s i g e n
P e r s o n z u s t e h e n ; u n d
(
b ) d i e i n k e i n e m d e r b e i d e n V
e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g i s t ;
e i n e g l e i c h a r t i g e F o r d e r u n g g e g e
n ü b e r d i e s e r e r s t g e n a n n t e n P e r s
o n b e s i t z t .
1 3
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
A r t . 1 2 2 0
1 . L i z e n z g e b ü h r e n , d i e a u s e i n e
m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u n
d a n e i n e i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n
g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n , w e
n n d i e s e P e r s o n d i e
u t z u n g s b e r e c h t i g t e i s t , n u r i m a
n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r
t w e r d e n . N
2 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w e
n d e t e A u s d r u c k « L i z e n z g e b ü
h r e n » b e d e u t e t V e r Ü
g ü t u n g e n j e d e r A r t , d i e f ü r d i e
B e n u t z u n g o d e r f ü r d a s R e c
h t a u f B e n u t z u n g v o n
r h e b e r r e c h t e n a n l i t e r a r i s c h e n ,
k ü n s t l e r i s c h e n o d e r w i s s e n s
c h a f t l i c h e n W e r k e n , U
e i n s c h l i e s s l i c h k i n e m a t o g r a f i s c h
e r F i l m e u n d F i l m e o d e r B a
n d a u f z e i c h n u n g e n f ü r
R u n d f u n k u n d F e r n s e h e n , v o n P
a t e n t e n , M a r k e n , M u s t e r n o d
e r M o d e l l e n , P l ä n e n ,
g e h e i m e n F o r m e l n o d e r V e r f a h r e
n o d e r f ü r d i e M i t t e i l u n g g e w
e r b l i c h e r , k a u f m ä n n i Ü
s c h e r o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r E r f
a h r u n g e n g e z a h l t w e r d e n .
3 . A b s a t z 1 i s t n i c h t a n z u w e n d e
n , w e n n d e r i n e i n e m V e r t r a
g s s t a a t a n s ä s s i g e n u t Ü
z u n g s b e r e c h t i g t e E m p f ä n g e r i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , a u s d e
m d i e L i z e n z g e b ü h r e n
s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c h e T ä t i
g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e
n e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r
e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h e
i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n r i
c h t u n g a u s ü b t u n d d i e
R e c h t e o d e r V e r m ö g e n s w e r t e , f ü
r d i e d i e L i z e n z g e b ü h r e n g e z
a h l t w e r d e n , t a t s ä c h Ü
l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d
e r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r
e n . I n d i e s e m F a l l i s t
A r t i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e
l 1 4 a n z u w e n d e n .
4 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h u
l d n e r u n d d e m u t z u n g s b e r e
c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n
N
e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r i t t
e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n u n
d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b
d i e L i z e n z g e b ü h r e n , g e m e s s e n a
n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n L e i
s t u n g , d e n B e t r a g , d e n
S c h u l d n e r u n d u t z u n g s b e r e c h t i
g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g e n
v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o
N
w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n l e
t z t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e t .
I n d i e s e m F a l l k a n n d e r
ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m R
e c h t e i n e s j e d e n V e r t r a g s s t a a
t s u n t e r B e r ü c k s i c h t i Ü
g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m u n g e n
d i e s e s A b k o m m e n s b e s t e u e r t
w e r d e n .
. E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a
n s ä s s i g e P e r s o n w i r d n i c h t s o
b e h a n d e l t , a l s s e i s i e 5
d i e u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r a u s
d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s t
a m m e n d e n u n d f ü r d i e N
B e n u t z u n g e i n e s R e c h t s o d e r e
i n e s V e r m ö g e n s w e r t e s g e z a
h l t e n L i z e n z g e b ü h r e n ,
w e n n d i e Z a h l u n g d i e s e r L i z e n z
g e b ü h r e n a n d i e s e a n s ä s s i g e
P e r s o n d a r a u f z u r ü c k Ü
z u f ü h r e n i s t , d a s s s i e L i z e n z g e b
ü h r e n f ü r d i e B e n ü t z u n g d e r
s e l b e n R e c h t e a n e i n e
P e r s o n z a h l t :
( a ) d i e i n B e z u g a u f v o n e i n
e r i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a g
s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r Ü
s o n g e z a h l t e n L i z e n z g e b ü h r e
n k e i n e n A n s p r u c h a u f A b k o
m m e n s v e r g ü n s t i Ü
g u n g e n h a t , d i e g l e i c h w e r t i g
o d e r v o r t e i l h a f t e r s i n d a l s d i e
A b k o m m e n s v o r Ü
t e i l e , d i e a u f g r u n d d i e s e s A b k
o m m e n s e i n e r i m e r s t g e n a n n t
e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r s o n z u s t e h e n ; u
n d
( b ) d i e i n k e i n e m d e r b e i d e n
V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g i s t .
2 0 F a s s s s A s P
a i i s i
a
u n g g e m ä r t . 8 d e r o t .
v o m 2 1 . M 2 0 1 0 , d u r c h d e B V
e r g e n e h m g t m
i i a f s i
A
1 7 . J u n 2 0 1 1 u n d n K r t e t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B
B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 4
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
A r t . 1 3 2 1
1 . G e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n
a u s d e r V e r ä u s s e r u n g
u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n s i m S
i n n e d e s A r t i k e l s 6 b e z i e h t
, d a s i m a n d e r e n V e r Y
t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m a n d e r e
n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r
d e n .
2 . G e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n
a u s d e r V e r ä u s s e r u n g
o n A k t i e n e i n e r G e s e l l s c h a f t o d e
r o n B e t e i l i g u n g e n a n e i n e m
T r u s t e r z i e l t , k ö n n e n
v
v
i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e
r t w e r d e n , w e n n d e r W e r t d i
e s e r A k t i e n o d e r B e t e i Y
l i g u n g e n z u m i n d e s t e n s 5 0 P r o z
e n t u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b
a r a u f u n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n i m S i n n e o n A r t i k e l
6 b e r u h t , d a s i m a n d e r e n V e r
t r a g s s t a a t l i e g t .
v
3 . ( a ) W e n n :
( i ) e i n V e r t r a g s s t a a t ( i m F a
l l e o n J a p a n f ü r d i e s e Z w e
c k e e i n s c h l i e s s l i c h
v
d e r J a p a n i s c h e n G e s e l l s c h
a f t f ü r E i n l a g e n e r s i c h e r u n
g e n ) a u f g r u n d
v
s e i n e s R e c h t s ü b e r d i e V e r
m e i d u n g e i n e r u n m i t t e l b a r b
e o r s t e h e n d e n
v
Z a h l u n g s u n f ä h i g k e i t o n F
i n a n z i n s t i t u t e n d i e s e s V e r t r a
g s s t a a t e s e i n e
v
e r h e b l i c h e f i n a n z i e l l e U n t e r
s t ü t z u n g a n e i n i n d i e s e m V e
r t r a g s s t a a t a n Y
s ä s s i g e s F i n a n z i n s t i t u t l e i s t e
t ; u n d
( i i ) e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g
s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n A n t e
i l e d e s i m e r s t g e Y
n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s
s i g e n F i n a n z i n s t i t u t s e r w i r b t ;
k a n n d e r e r s t g e n a n n t e V e r t r a
g s s t a a t d i e G e w i n n e b e s t e u e
r n , d i e d i e i m a n d e Y
r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P
e r s o n a u s d e r V e r ä u s s e r u n g
s o l c h e r A n t e i l e b e Y
z i e h t , s o f e r n d i e V e r ä u s s e r u n
g i n n e r h a l b o n f ü n f J a h r e n
a b d e m e r s t e n T a g ,
v
a n d e m d i e f i n a n z i e l l e U n t e r s
t ü t z u n g g e l e i s t e t w u r d e , e r f o l
g t .
( b ) B u c h s t a b e a i s t n i c h t a n z u
w e n d e n , w e n n d i e i m a n d e r e
n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s Y
s i g e P e r s o n d i e A n t e i l e d e s F
i n a n z i n s t i t u t s d e s e r s t g e n a n n
t e n V e r t r a g s s t a a t e s
o r d e m I n k r a f t t r e t e n d e r B e s
t i m m u n g e n d i e s e s A b s a t z e s
o d e r a u f g r u n d e i Y
v
n e s o r d e m I n k r a f t t r e t e n d e r
B e s t i m m u n g e n d i e s e s A b s a t z
e s e i n g e g a n g e n e n
v
e r b i n d l i c h e n V e r t r a g s e r w o r b
e n h a t .
v
4 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r
u n g o n V e r m ö g e n , a u s s e r
u n b e w e g l i c h e m V e r Y
v
m ö g e n , d a s B e t r i e b s e r m ö g e n e
i n e r B e t r i e b s s t ä t t e i s t , d a s e
i n U n t e r n e h m e n e i n e s
v
V e r t r a g s s t a a t e s i m a n d e r e n V e r t r
a g s s t a a t h a t , o d e r o n V e r m
ö g e n , a u s s e r u n b e w e g Y
v
l i c h e m V e r m ö g e n , d a s z u e i n e r
f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , d
i e e i n e r i n e i n e m V e r Y
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü r d
i e A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n d
i g e n A r b e i t i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t z u r V e r f ü g u n g s t e
h t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r a r t i g e r
G e w i n n e , d i e b e i d e r
V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e n B e t
r i e b s s t ä t t e ( a l l e i n o d e r m i t d
e m ü b r i g e n U n t e r n e h Y
m e n ) o d e r e i n e r s o l c h e n f e s t e n
E i n r i c h t u n g e r z i e l t w e r d e n ,
k ö n n e n i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
5 . G e w i n n e e i n e s i n e i n e m V e r t
r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n U n t e r n e
h m e n s a u s d e r V e r ä u s Y
s e r u n g o n S e e s c h i f f e n o d e r L
u f t f a h r z e u g e n , d i e d u r c h d
i e s e s U n t e r n e h m e n i m
v
i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e t r i e b e
n w e r d e n , o d e r o n V e r m ö g
e n , a u s s e r u n b e w e g l i Y
v
c h e m V e r m ö g e n , d a s d e m B e t r i e
b d i e s e r S c h i f f e o d e r L u f t f a
h r z e u g e d i e n t , k ö n n e n
n u r i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e
u e r t w e r d e n .
2 1 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 9 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V
e r s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9
; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 5
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
6 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u n g d
e s i n d e n v o r s t e h e n d e n A b s ä t z e
n d i e s e s A r t i k e l s
n i c h t g e n a n n t e n V e r m ö g e n s k ö n n e
n n u r i n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s
t e u e r t w e r d e n , i n
d e m d e r V e r ä u s s e r e r a n s ä s s i g i s t .
A r t . 1 4
1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a
u s e i n e m f r e i e n
e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s t ä n d i g
e r T ä t i g k e i t ä h n l i c h e r A r t b e z i e h
t , k ö n n e n n u r i n B
d i e s e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e
r d e n , e s s e i d e n n , d a s s d i e P e r
s o n f ü r d i e A u s Æ
ü b u n g i h r e r T ä t i g k e i t i n d e m a n d
e r e n V e r t r a g s s t a a t r e g e l m ä s s i g
ü b e r e i n e f e s t e
E i n r i c h t u n g v e r f ü g t .
V e r f ü g t s i e ü b e r e i n e s o l c h e f e
s t e E i n r i c h t u n g , s o k ö n n e n d i e
E i n k ü n f t e i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a
g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , j e d o c h
n u r i n s o w e i t , a l s
s i e d i e s e r f e s t e n E i n r i c h t u n g z u g e r e
c h n e t w e r d e n k ö n n e n .
2 . D e r A u s d r u c k « f r e i e r e r u f » u
m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e s e l b s t
ä n d i g a u s g e ü b t e
B
w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e , k ü
n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h e o d e
r u n t e r r i c h t e n d e
T ä t i g k e i t s o w i e d i e s e l b s t ä n d i g e
T ä t i g k e i t d e r Ä r z t e , R e c h t s a n w
ä l t e , I n g e n i e u r e ,
A r c h i t e k t e n , Z a h n ä r z t e u n d ü c h e r
r e v i s o r e n .
B
A r t . 1 5
1 . V o r b e h ä l t l i c h d e r A r t i k e l 1 6 , 1 8
u n d 1 9 2 2 k ö n n e n G e h ä l t e r , L ö h
n e u n d ä h n l i c h e
V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m V e
r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a u s
u n s e l b s t ä n d i g e r
A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m V e r t
r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s
s e i d e n n , d a s s d i e
A r b e i t i n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a
a t a u s g e ü b t w i r d .
W i r d d i e A r b e i t d o r t a u s g e ü b t ,
s o k ö n n e n d i e d a f ü r b e z o g e n e n V e r
g ü t u n g e n i n d e m a n d e r e n V e r t r a
g s s t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n .
2 . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1 k ö n n
e n V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n
e m V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e P e r s o n f ü r e i n e i n d e m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t
e u n s e l b s t ä n d i g e
A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d e m e r s t g e n a
n n t e n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e
r d e n , w e n n
( a ) d e r E m p f ä n g e r s i c h i n d i e s
e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t i n s g e
s a m t n i c h t l ä n g e r
a l s 1 8 3 T a g e w ä h r e n d d e s b e t r e f
f e n d e n K a l e n d e r j a h r e s a u f h ä l t ,
( b ) d i e V e r g ü t u n g e n v o n e i n e m
A r b e i t g e b e r o d e r f ü r e i n e n A r b
e i t g e b e r g e z a h l t
w e r d e n , d e r n i c h t i n d i e s e m a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t , u n
d
( c ) d i e V e r g ü t u n g e n n i c h t v o n
e i n e r e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e r f
e s t e n E i n r i c h t u n g
B
g e t r a g e n w e r d e n , d i e d e r A r b e i t g
e b e r i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a g s
s t a a t h a t .
3 . U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n e
s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s k ö n
n e n V e r g ü t u n g e n
B
f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t , d i e a n
o r d e i n e s S e e s c h i f f e s o d e r L u f t f
a h r z e u g e s a u s g e Æ
B
f ü h r t w i r d , d a s e i n U n t e r n e h m e n e
i n e s V e r t r a g s s t a a t e s i m i n t e r n a
t i o n a l e n V e r k e h r
b e t r e i b t , i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t b e
s t e u e r t w e r d e n .
2 2 W o o o
r t e g e m ä s s A r t . 1 0 d e s P r t .
v m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s
g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 6
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
A r t . 1 6
V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i n i
h r e r E i g e n s c h a f t
a l s M i t g l i e d d e s A u f s i c h t s = o d e r V
e r w a l t u n g s r a t e s e i n e r G e s e l l s c h a f
t b e z i e h t , d i e i n
d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s
i g i s t , k ö n n e n i n d e m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t b e =
s t e u e r t w e r d e n .
A r t . 1 7 2 3
1 1 4
1 5 . U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l u n
d k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e e i n e
i n e i n e m V e r t r a g s =
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a l s K ü n s t l e
r , w i e B ü h n e n = , F i l m = , R u n d f u n k
= u n d F e r n s e h =
k ü n s t l e r s o w i e M u s i k e r , o d e r a l s S
p o r t l e r a u s i h r e r i m a n d e r e n V e r t r
a g s s t a a t p e r s ö n =
l i c h a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t b e z i e h t ,
i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n
.
2 . F l i e s s e n E i n k ü n f t e a u s e i n e r v
o n e i n e m K ü n s t l e r o d e r S p o r t l e r
i n d i e s e r E i g e n =
s c h a f t p e r s ö n l i c h a u s g e ü b t e n T ä t
i g k e i t n i c h t d e m K ü n s t l e r o d e r
S p o r t l e r s e l b s t ,
s o n d e r n e i n e r a n d e r e n P e r s o n z u ,
s o k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e u n g e a
c h t e t d e r A r t i =
7 1 4 1 5 k e l , u n d i n d e
m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e
n , i n d e m d e r K ü n s t l e r o d e r
S p o r t l e r s e i n e T ä t i g k e i t a u s ü b t .
A r t . 1 8
1 9 1 V o r b e h ä l t l i c h d e s A r t i k
e l s A b s a t z k ö n n e n R u h e g e
h ä l t e r u n d ä h n l i c h e V e r g ü =
t u n g e n , d i e e i n e r i n e i n e m V e r t r a g
s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü r f r ü h e
r e u n s e l b s t ä n d i =
g e A r b e i t g e z a h l t w e r d e n , n u r i n d i
e s e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d
e n .
A r t . 1 9
1 . V e r g ü t u n g e n , e i n s c h l i e s s l i c h R
u h e g e h ä l t e r , d i e v o n e i n e m V e r
t r a g s s t a a t , e i n e r
s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g e
n o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n u
n m i t t e l b a r o d e r
a u s e i n e m S o n d e r v e r m ö g e n , z u d e
m d i e s e r V e r t r a g s s t a a t , d i e p o l i t i
s c h e U n t e r a b t e i =
l u n g o d e r l o k a l e K ö r p e r s c h a f t B e i t
r ä g e l e i s t e n , a n e i n e n a t ü r l i c h e P e
r s o n , w e l c h e d i e
S t a a t s a n g e h ö r i g k e i t d i e s e s V e r t r a g
s s t a a t e s b e s i t z t , f ü r d i e d i e s e m V e
r t r a g s s t a a t , e i n e r
s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g e
n o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n i n
A u s ü b u n g ö f =
f e n t l i c h e r F u n k t i o n e n e r b r a c h t e n
D i e n s t e g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n
n u r i n d i e s e m
V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
2 . A u f V e r g ü t u n g e n o d e r R u h e g e
h ä l t e r f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t ,
d i e i m Z u s a m =
m e n h a n g m i t e i n e r a u f G e w i n n e r z
i e l u n g g e r i c h t e t e n k a u f m ä n n i s c h e
n o d e r g e w e r b =
l i c h e n T ä t i g k e i t e i n e s V e r t r a g s s t a a
t e s , e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r
a b t e i l u n g e n o d e r
1 5 1 6 1 7 1 8 l o k a l e n K ö r p e r s c h a
f t e n e r b r a c h t w i r d , f i n d e n d i e A
r t i k e l , , u n d A n w e n =
d u n g .
A r t . 2 0 2 4
2 3 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 1 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g
e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2
0 1 0 5 9 2 1 ) .
2 4
A u f g e h o b e n d u r c h A r t . 1 2 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s g
e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d m i t W i r k u n g s e i t 3
0 . D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 7
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
A r t . 2 1
Z a h l u n g e n , d i e e i n S t u d e n t o d
e r L e h r l i n g , d e r s i c h a u s e i n e
m V e r t r a g s s t a a t a u s £
s c h l i e s s l i c h z u m S t u d i u m o d e r
z u r A u s b i l d u n g a u f h ä l t , f ü r s e
i n e n U n t e r h a l t , s e i n
S t u d i u m o d e r s e i n e A u s b i l d u n g
e r h ä l t u n d d e r i n d e m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g
i s t o d e r v o r h e r d o r t a n s ä s s i g w
a r , s i n d i n d e m e r s t g e n a n n t e n V
e r t r a g s s t a a t v o n d e r
S t e u e r b e f r e i t , s o f e r n i h m d i e s
e Z a h l u n g e n v o n a u s s e r h a l b d
i e s e s V e r t r a g s s t a a t e s
z u f l i e s s e n .
A r t . 2 1 A 2 5
U n g e a c h t e t a n d e r e r B e s t i m m u n
g e n i n d i e s e m A b k o m m e n k ö
n n e n E i n k ü n f t e u n d
G e w i n n e , d i e e i n S l e e p i n g P a r t n
e r a u s e i n e m S l e e p i n g P a r t n e r s h
i p V e r t r a g ( T o k u m e i
K u m i a i ) o d e r a u s e i n e m a n d e r
e n ä h n l i c h e n V e r t r a g b e z i e h t , i
n d e m V e r t r a g s s t a a t ,
G a u s d e m s o l c h e E i n k ü n f t e u n d
e w i n n e s t a m m e n u n d n a c h d e m
R e c h t d i e s e s V e r £
t r a g s s t a a t e s b e s t e u e r t w e r d e n .
A r t . 2 2 2 6
1 . E i n k ü n f t e e i n e r i n e i n e m V e
r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n n u t z u n g s
b e r e c h t i g t e n P e r s o n ,
d i e i n d e n v o r s t e h e n d e n A r t i k e
l n n i c h t b e h a n d e l t w u r d e n ( n a c
h s t e h e n d i n d i e s e m
A r t i k e l a l s « a n d e r e E i n k ü n f t e »
b e z e i c h n e t ) , k ö n n e n o h n e R ü c k
s i c h t a u f i h r e H e r £
k u n f t n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e u
e r t w e r d e n .
2 1 . A b s a t z i s t a u f a n d
e r e E i n k ü n f t e a u s s e r E i n k ü n f t e
n a u s u n b e w e g l i c h e m V e r m ö £
2 g e n i m S i n n e d e s A r t i k e l s 6 A
b s a t z n i c h t a n z u w e n d e n , w e n
n d e r i n e i n e m V e r £
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e N u t z u n g s
b e r e c h t i g t e d i e s e r a n d e r e n E i
n k ü n f t e i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t e i n e g e w e r b l i c h e T
ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n
e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r
e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h
e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h
t u n g a u s ü b t u n d d i e
R e c h t e o d e r V e r m ö g e n s w e r t e , f
ü r d i e d i e a n d e r e n E i n k ü n f t e g e z
a h l t w e r d e n , t a t s ä c h £
l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o
d e r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r e n
. I n d i e s e m F a l l i s t
1 4 A r t i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i
k e l a n z u w e n d e n .
3
1 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e r i n
A b s a t z g e n a n n t e n a n s ä s s i g e
n P e r s o n u n d d e m
S c h u l d n e r o d e r z w i s c h e n j e d e
m v o n i h n e n u n d e i n e r a n d e r
e n P e r s o n b e s o n d e r e
B e z i e h u n g e n u n d ü b e r s t e i g e n d
e s h a l b d i e a n d e r e n E i n k ü n f t e
d e n B e t r a g , d e n s i e
o h n e d i e s e B e z i e h u n g e n v e r e i n b
a r t h ä t t e n , s o w i r d d i e s e r A r t i k e
l n u r a u f d e n l e t z t e £
r e n B e t r a g a n g e w e n d e t .
I n d i e s e m F a l l k a n n d e r ü b e r s t
e i g e n d e B e t r a g d e r a n d e r e n
E i n k ü n f t e n a c h d e m R e c h t j e d e
s V e r t r a g s s t a a t e s u n d u n t e r B e r ü
c k s i c h t i g u n g a n d e r e r
B e s t i m m u n g e n d i e s e s A b k o m m
e n s b e s t e u e r t w e r d e n .
4 . E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e P e r s o n w i r d n i c h t s o
b e h a n d e l t , a l s s e i s i e
d i e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d e r a u
s d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s
t a m m e n d e n a n d e r e n
E i n k ü n f t e , w e n n d i e Z a h l u n g s
o l c h e r a n d e r e n E i n k ü n f t e a n d i
e s e a n s ä s s i g e P e r s o n
d a r a u f z u r ü c k z u f ü h r e n i s t , d a s s
s i e s o l c h e E i n k ü n f t e a u f g r u n d d
e s s e l b e n R e c h t s o d e r
V e r m ö g e n s w e r t s a n e i n e P e r s o n
w e i t e r l e i t e t :
2 5 E i
i i i
n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 3 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a 2 0 1 0 , d u r c h d e B V e r s
g e n e h m g t a m
i i i
1 7 . J u n 2 0 1 1 u n d n K r a f t s e t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
2 6 F
i i i
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 4 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a 2 0 1 0 , d u r c h d e B V e r s
g e n e h m g t a m
i i i
1 7 . J u n 2 0 1 1 u n d n K r a f t s e t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 8
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
( a ) d i e i n B e z u g a u f v o n e i n e r
i n d i e s e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r '
s o n g e z a h l t e n a n d e r e n E i n k ü
n f t e k e i n e n A n s p r u c h a u f A b k o m
m e n s v e r g ü n s '
t i g u n g e n h a t , d i e g l e i c h w e r t
i g o d e r v o r t e i l h a f t e r s i n d a l s d i e
A b k o m m e n s '
v o r t e i l e , d i e a u f g r u n d d i e s e s
A b k o m m e n s e i n e r i m e r s t g e n a n n
t e n V e r t r a g s '
s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n z u s t e h
e n ; u n d
( b ) d i e i n k e i n e m d e r b e i d e n V
e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g i s t . »
A 2 7 A r t . 2 2
. V o r b e h a l t l i c h a n d e r s l a u t e n d e r
B e s t i m m u n g e n i n d i e s e m A r t i k e
l i s t e i n e i n e i n e m 1
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n , d
i e E i n k ü n f t e a u s d e m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t b e '
z i e h t , d i e i n A r t i k e l A b s a t z 3 ,
i n d e n B u c h s t a b e n c , d o d e r e v
o n A r t i k e l A b ' 1 0
1 1
s a t z 3 , i n A r t i k e l , i n A r t i k e l 3
A b s a t z 6 o d e r i n A r t i k e l b e s c
h r i e b e n s i n d , n u r 1 2
1 2 2
d a n n b e r e c h t i g t , d i e f ü r e i n S t e u e
r j a h r a u f g r u n d d e r B e s t i m m u n g
e n d i e s e r B u c h s t a '
b e n , A b s ä t z e o d e r A r t i k e l g e w ä h
r t e n A b k o m m e n s v o r t e i l e i n A n
s p r u c h z u n e h m e n ,
w e n n d i e s e a n s ä s s i g e P e r s o n e i n e
b e r e c h t i g t e P e r s o n i m S i n n e v o n
A b s a t z i s t u n d
2
a l l f ä l l i g e i n d i e s e n B u c h s t a b e n , A
b s ä t z e n o d e r A r t i k e l n f e s t g e l e g t
e n V o r a u s s e t z u n '
g e n f ü r d i e E r l a n g u n g s o l c h e r A b k
o m m e n s v o r t e i l e e r f ü l l t .
. E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n
s ä s s i g e P e r s o n i s t e i n e b e r e c h t i g
t e P e r s o n f ü r e i n 2
S t e u e r j a h r n u r w e n n d i e s e P e r s o n :
( a ) e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n ;
( b ) e i n e b e r e c h t i g t e R e g i e r u n g
s e i n r i c h t u n g ;
( c ) e i n e G e s e l l s c h a f t , d e r e n H a
u p t g a t t u n g d e r A k t i e n a n e i n e r a
n e r k a n n t e n B ö r '
s e i m S i n n e d e r U n t e r a b s ä t z e
( i ) o d e r ( i i ) v o n A b s a t z 8 B u c h s t
a b e c k o t i e r t
o d e r r e g i s t r i e r t i s t u n d r e g e l m
ä s s i g a n e i n e r a n e r k a n n t e n B ö r s e
o d e r a n m e h '
r e r e n a n e r k a n n t e n B ö r s e n g e h
a n d e l t w i r d ;
( d ) e i n e B a n k , V e r s i c h e r u n g s
g e s e l l s c h a f t o d e r W e r t s c h r i f t e n
h ä n d l e r i n , d i e i n
d i e s e r E i g e n s c h a f t n a c h d e m
R e c h t d e s V e r t r a g s s t a a t s , i n d e m
s i e a n s ä s s i g
i s t , e r r i c h t e t w o r d e n i s t u n d ü
b e r w a c h t w i r d ;
( e ) e i n e P e r s o n i m S i n n e v o n A
r t i k e l 4 A b s a t z B u c h s t a b e b o d
e r c , s o f e r n – i m
1
a l l e e i n e r i n d i e s e m B u c h s t a
b e n b u m s c h r i e b e n e n P e r s o n – a
m E n d e d e s
F
v o r a n g e h e n d e n S t e u e r j a h r e s
m e h r a l s 5 P r o z e n t d e r B e g ü n s t
i g t e n , M i t g l i e '
0
d e r o d e r B e t e i l i g t e n n a t ü r l i c h
e P e r s o n e n s i n d , d i e i n e i n e m d e
r b e i d e n V e r '
t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d ; o d
e r
( f ) e i n e a n d e r e a l s e i n e n a t ü r l i
c h e P e r s o n i s t , s o f e r n P e r s o n e n ,
d i e i n e i n e m d e r
b e i d e n V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s
s i g u n d d i e a u f g r u n d d e r B u c h s t
a b e n a , b , c , d
o d e r e d i e s e s A b s a t z e s b e r e c
h t i g t e P e r s o n e n s i n d , u n m i t t e l b a r
o d e r m i t t e l b a r
A n t e i l e o d e r a n d e r e B e t e i l i g
u n g e n h a l t e n , d i e m i n d e s t e n s 5
P r o z e n t d e s
0
a p i t a l s o d e r d e r S t i m m r e c h t e
a n d i e s e r P e r s o n v e r f ü g e n . K
2 7
E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 5 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s
g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
1 9
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
3 . E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a
n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t k a n n ,
a u c h w e n n s i e n i c h t
e i n e b e r e c h t i g t e P e r s o n i s t , d i e i n
A r t i k e l 1 0 A b s a t z 3 , A r t i k e l
1 1 A b s a t z 3 B u c h
s t a b e c , d o d e r e , A r t i k e l 1 2 , A
r t i k e l 1 3 A b s a t z 6 o d e r A r t
i k e l 2 2 v o r g e s e h e n e n
A b k o m m e n s v o r t e i l e i n B e z u g a u f
d i e i n d i e s e n A r t i k e l n , A b s ä t
z e n o d e r B u c h s t a b e n
g e n a n n t e n u n d a u s d e m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t s t a m m e n d e n E i n
k ü n f t e b e a n s p r u c h e n ,
w e n n s i e d i e ü b r i g e n i n d i e s e n A
r t i k e l n , A b s ä t z e n o d e r B u c h
s t a b e n v o r g e s e h e n e n
V o r a u s s e t z u n g e n f ü r d i e G e w ä h r
u n g s o l c h e r A b k o m m e n s v o r t
e i l e e r f ü l l t u n d w e n n
A n t e i l e , d i e m i n d e s t e n s 7 5 P r o z e
n t d e s K a p i t a l s o d e r d e r S t i m
m r e c h t e d e r G e s e l l
s c h a f t u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r
v o n h ö c h s t e n s s i e b e n P e r s o n
e n g e h a l t e n w e r d e n ,
d i e g l e i c h w e r t i g e N u t z u n g s b e r e c h
t i g t e s i n d .
4 . B e i d e r A n w e n d u n g v o n A b s
a t z 2 B u c h s t a b e f o d e r v o n
A b s a t z 3 w i r d d a v o n
a u s g e g a n g e n , d a s s e i n e i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n
:
( a ) i n B e z u g a u f d i e B e s t e u e r
u n g a n d e r Q u e l l e d i e i n d i e
s e m B u c h s t a b e n o d e r
A b s a t z u m s c h r i e b e n e n V o r a u
s s e t z u n g e n f ü r d a s S t e u e r j a h r
, i n d e m d i e Z a h
l u n g g e l e i s t e t w i r d , e r f ü l l t , w
e n n d i e s e V o r a u s s e t z u n g e n w
ä h r e n d e i n e s Z e i t
r a u m s v o n z w ö l f M o n a t e n v
o r d e m D a t u m d e r Z a h l u n g o
d e r , i m F a l l e v o n
D i v i d e n d e n , v o r d e m D a t u m
, a n d e m d e r A n s p r u c h a u f d i
e D i v i d e n d e n z a h
l u n g e n t s t a n d , e r f ü l l t s i n d ;
( b ) i n a l l e n a n d e r e n F ä l l e n d i e
i n d i e s e m B u c h s t a b e n o d e r A
b s a t z u m s c h r i e b e
n e n V o r a u s s e t z u n g e n f ü r d a
s S t e u e r j a h r , i n d e m d i e Z a h l
u n g g e l e i s t e t w i r d ,
e r f ü l l t , w e n n d i e s e V o r a u s s e
t z u n g e n w ä h r e n d m i n d e s t e n s
d e r H ä l f t e d e r T a
g e i m b e t r e f f e n d e n S t e u e r j a h
r e r f ü l l t s i n d .
( 5 . a ) E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s
t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t
k a n n , a u c h w e n n s i e
n i c h t e i n e b e r e c h t i g t e P e r s o n
i s t , d i e i n A r t i k e l 1 0 A b s a t z 3
, A r t i k e l 1 1 A b
s a t z 3 B u c h s t a b e c , d o d e r e ,
A r t i k e l 1 2 , A r t i k e l 1 3 A b s a t z
6 o d e r A r t i k e l 2 2
v o r g e s e h e n e n A b k o m m e n s v o
r t e i l e i n B e z u g a u f d i e i n d i e
s e n A r t i k e l n , A b
s ä t z e n o d e r B u c h s t a b e n g e
n a n n t e n u n d a u s d e m a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t
s t a m m e n d e n E i n k ü n f t e b e a n s
p r u c h e n , w e n n :
( i ) d i e s e P e r s o n d i e F u n k
t i o n e i n e r H a u p t v e r w a l t u n g s
g e s e l l s c h a f t e i n e s
m u l t i n a t i o n a l e n K o n z e r n s a
u s ü b t ;
( i i ) d i e a u s d e m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t b e z o g e n e n E i n k ü
n f t e i m Z u s a m
m e n h a n g m i t d e r H a n d e l s
o d e r G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t g e m ä s s
B u c h s t a b e b
( n t e r a b s a t z i i ) e r z i e l t w
e r d e n o d e r g e l e g e n t l i c h a n f a l l
e n ; u n d U
( i i i ) d i e s e P e r s o n d i e ü b r i g e n
i n d i e s e n A r t i k e l n , A b s ä t z e n o
d e r B u c h s t a b e n
v o r g e s e h e n e n V o r a u s s e t z u
n g e n f ü r d i e G e w ä h r u n g s o l
c h e r A b k o m
m e n s v o r t e i l e e r f ü l l t .
( b ) I m S i n n e v o n B u c h s t a b e a
g i l t e i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a
a t a n s ä s s i g e P e r s o n
n u r d a n n a l s H a u p t v e r w a l t u n
g s g e s e l l s c h a f t e i n e s m u l t i n a t i
o n a l e n n t e r n e h
U
m e n s , w e n n :
( i ) d i e s e P e r s o n e i n e n w e
s e n t l i c h e n T e i l d e r a l l g e m e i
n e n Ü b e r w a c h u n g
u n d V e r w a l t u n g e i n e r G r u
p p e v o n G e s e l l s c h a f t e n o d e r
d i e G r u p p e n
f i n a n z i e r u n g a u s ü b t ,
2 0
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
( i i ) d i e G r u p p e v o n G e s e l l s c
h a f t e n a u s G e s e l l s c h a f t e n b e
s t e h t , d i e i n m i n ì
d e s t e n s f ü n f S t a a t e n a n s ä s
s i g s i n d u n d d o r t e i n e H a n d
e l s ì o d e r G e ì
s c h ä f t s t ä t i g k e i t a u s ü b e n u n d
i n j e d e m d e r f ü n f S t a a t e n a u
s d i e s e r H a n ì
d e l s ì o d e r G e s c h ä f t s t ä t i g k e
i t m i n d e s t e n s 5 P r o z e n t d e r B
r u t t o e i n k ü n f t e
d e r G r u p p e e r z i e l t w e r d e n ,
( i i i ) i n j e d e m d i e s e r S t a a t e n ,
m i t A u s n a h m e d e s V e r t r a g s s
t a a t s , i n d e m d i e
H a u p t v e r w a l t u n g s g e s e l l s c h a
f t a n s ä s s i g i s t , w e n i g e r a l s 5
0 P r o z e n t d e r
B r u t t o e i n k ü n f t e d e r G r u p p e
e r z i e l t w e r d e n ,
( i v ) n i c h t m e h r a l s 5 0 P r o z e n
t d e r B r u t t o e i n k ü n f t e a u s d e
m a n d e r e n V e r ì
t r a g s s t a a t s t a m m e n ,
( v ) d i e s e P e r s o n d i e s e l b s t s t ä
n d i g e B e f u g n i s z u r E r f ü l l u n g
d e r i n U n t e r a b ì
s a t z ( i ) g e n a n n t e n F u n k t i o n e
n h a t , u n d
( v i ) d i e s e P e r s o n i n d e m V e r
t r a g s s t a a t , i n d e m s i e a n s ä s s
i g i s t , d e n s e l b e n
B e s t i m m u n g e n ü b e r d i e E
i n k o m m e n s s t e u e r n u n t e r l i e g t
w i e P e r s o n e n
i m S i n n e v o n A b s a t z 6 .
( c ) I m S i n n e v o n B u c h s t a b e b w i
r d a n g e n o m m e n , d a s s e i n e i n
e i n e m V e r t r a g s ì
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n d i e i n
d e n U n t e r a b s ä t z e n ( i i ) , ( i i i )
o d e r ( i v ) d i e s e s
B u c h s t a b e n s g e f o r d e r t e n V o r
a u s s e t z u n g e n h i n s i c h t l i c h d e
r H e r k u n f t d e r
B r u t t o e i n k ü n f t e f ü r d a s S t e u e r
j a h r , i n d e m d i e E i n k ü n f t e e
r z i e l t w e r d e n , e r ì
f ü l l t , w e n n j e d e d i e s e r V o r a u s
s e t z u n g e n i m D u r c h s c h n i t t d e
r i n d e n d r e i v o ì
r a n g e g a n g e n e n J a h r e e r f ü l l t i s t
.
6 . ( a ) E i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t k a n n
, a u c h w e n n s i e
n i c h t e i n e b e r e c h t i g t e P e r s o n i
s t , d i e i n A r t i k e l 0 A b s a t z 3
, A r t i k e l A b ì
1 1 1
s a t z 3 B u c h s t a b e c , d o d e r e , A
r t i k e l , A r t i k e l 3 A b s a t z 6
o d e r A r t i k e l
1 2 1
2 2
v o r g e s e h e n e n A b k o m m e n s v o r
t e i l e i n B e z u g a u f d i e i n d i e s
e n A r t i k e l n , A b ì
s ä t z e n o d e r B u c h s t a b e n g e n
a n n t e n u n d a u s d e m a n d e r
e n V e r t r a g s s t a a t
s t a m m e n d e n E i n k ü n f t e b e a n s p
r u c h e n , w e n n :
( i ) d i e s e P e r s o n i m e r s t g e n
a n n t e n V e r t r a g s s t a a t e i n e G
e s c h ä f t s t ä t i g k e i t
a u s ü b t ( a u s s e r w e n n d i e s e T
ä t i g k e i t i n d e r V o r n a h m e o d e
r d e r V e r w a l ì
t u n g v o n K a p i t a l a n l a g e n f ü
r e i g e n e R e c h n u n g b e s t e h t , e
s s e i d e n n , e s
h a n d e l t s i c h u m B a n k ì o d
e r V e r s i c h e r u n g s t ä t i g k e i t e n o
d e r u m W e r t ì
s c h r i f t e n t r a n s a k t i o n e n , d i e
v o n e i n e r B a n k , e i n e r V e r s i c
h e r u n g s g e s e l l ì
s c h a f t o d e r e i n e m W e r t s c h r i
f t e n h ä n d l e r a u s g e ü b t w e r d e n )
,
( i i ) d i e a u s d e m a n d e r e n V e
r t r a g s s t a a t b e z o g e n e n E i n k ü
n f t e i m Z u s a m ì
m e n h a n g m i t d i e s e r G e s c h ä
f t s t ä t i g k e i t e r z i e l t w e r d e n o d
e r g e l e g e n t l i c h
a n f a l l e n , u n d
( i i i ) d i e s e P e r s o n d i e ü b r i g e n
i n d i e s e n A r t i k e l n , A b s ä t z e n
o d e r B u c h s t a b e n
v o r g e s e h e n e n V o r a u s s e t z u n
g e n f ü r d i e G e w ä h r u n g s o l
c h e r A b k o m ì
m e n s v o r t e i l e e r f ü l l t .
( b ) E r z i e l t e i n e i n e i n e m V e r t r a g s
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n
f t e a u s e i n e r v o n
i h r i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a
u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t o d e r b e z
i e h t s i e a u s d e m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n
d e E i n k ü n f t e v o n e i n e r P e r s o n
, m i t d e r s i e i m
S i n n e v o n A r t i k e l 9 A b s a t z
B u c h s t a b e n a o d e r b v e r b u n d
e n i s t , g e l t e n d i e
1
i n B u c h s t a b e a g e n a n n t e n V o
r a u s s e t z u n g e n h i n s i c h t l i c h s o
l c h e r E i n k ü n f t e
n u r d a n n a l s e r f ü l l t , w e n n d i e
i m e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a
a t a u s g e ü b t e G e ì
2 1
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
s c h ä f t s t ä t i g k e i t i m V e r h ä l t n i
s z u d e r i m a n d e r e n V e r t r a
g s s t a a t a u s g e ü b t e n
G
G
e s c h ä f t s t ä t i g k e i t e r h e b l i c h i s
t . O b e i n e e s c h ä f t s t ä t i g k e i
t e r h e b l i c h i s t , b e 5
s t i m m t s i c h n a c h d e m S a c h v e
r h a l t u n d d e n g e s a m t e n U m
s t ä n d e n .
(
G
c ) B e i d e r E r m i t t l u n g , o b e i n
e P e r s o n e i n e e s c h ä f t s t ä t
i g k e i t i m S i n n e v o n
G
B u c h s t a b e a d i e s e s A b s a t z e s
a u s ü b t , g i l t d i e e s c h ä f t s t ä t
i g k e i t , d i e v o n e i n e r
P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t , a n d e r
d i e s e P e r s o n b e t e i l i g t i s t o d
e r d i e v o n e i n e r m i t
G
d i e s e r P e r s o n v e r b u n d e n e n P
e r s o n a u s g e ü b t w i r d , a l s e
s c h ä f t s t ä t i g k e i t d i e 5
s e r P e r s o n . E i n e P e r s o n i s t m
i t e i n e r a n d e r e n P e r s o n v e r
b u n d e n , w e n n s i e
u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r ü
b e r A n t e i l e o d e r a n d e r e B e
t e i l i g u n g s r e c h t e a n
d e r a n d e r n P e r s o n v e r f ü g t , d i
e m i n d e s t e n s 5 0 P r o z e n t d e
s K a p i t a l s o d e r d e r
S t i m m r e c h t e d e r a n d e r e n P e
r s o n v e r k ö r p e r n , o d e r w e n
n e i n e D r i t t p e r s o n
u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r ü
b e r A n t e i l e o d e r a n d e r e B e
t e i l i g u n g s r e c h t e a n
b e i d e n P e r s o n e n v e r f ü g t , d i e
j e m i n d e s t e n s 5 0 P r o z e n t d e
s K a p i t a l s o d e r d e r
S t i m m r e c h t e v e r k ö r p e r n .
I n j e d e m F a l l g i l t e i n e P e r s o
n a l s m i t e i n e r a n d e r e n
P e r s o n v e r b u n d e n , w e n n a u f
g r u n d d e s S a c h v e r h a l t s u n d
d e r g e s a m t e n U m 5
s t ä n d e e i n e P e r s o n d i e a n d e r
e P e r s o n b e h e r r s c h t o d e r b
e i d e P e r s o n e n v o n
d e r s e l b e n D r i t t p e r s o n o d e r d e
n s e l b e n D r i t t p e r s o n e n b e h e r
r s c h t w i r d .
7
. E i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n
s ä s s i g e n P e r s o n , d i e n a c h d e
n A b s ä t z e n 3 , 5 o d e r
6
w e d e r e i n e b e r e c h t i g t e P e r s o n i s
t n o c h A n s p r u c h a u f d i e i n
A r t i k e l 1 0 A b s a t z 3 ,
2 6
1 1 A b s a t z 3 B u c h s t a b e n c , d
o d e r e , A r t i k e l 1 , A r t i k e l
1 3 A b s a t z o d e r
2 2
v o r g e s e h e n e n A b k o m m e n s v
o r t e i l e h i n s i c h t l i c h v o n i n
d i e s e n A r t i k e l n ,
n o d e r B u c h s t a b e n g e n a n n t e n
E i n k ü n f t e h a t , k ö n n e n d i e s e
V e r g ü n s t i g u n g e n
o h l g e w ä h r t w e r d e n , w e n n d i e
z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s a n d
e r e n V e r t r a g s s t a a 5
b e r e i n s t i m m u n g m i t d e m R e
c h t o d e r d e r V e r w a l t u n g s p r
a x i s d i e s e s a n d e r e n
s s t a a t e s e n t s c h e i d e t , d a s s e s n
i c h t e i n e s d e r h a u p t s ä c h l i c h
e n Z i e l e d e r E r r i c h 5
s E r w e r b s o d e r d e r B e i b e h a
l t u n g e i n e r s o l c h e n P e r s o n
u n d d e r A u s ü b u n g
t i g k e i t e n w a r , s i c h s o l c h e A b k
o m m e n s v o r t e i l e z u s i c h e r n .
8
. I m S i n n e d i e s e s A r t i k e l s :
(
a ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « b e
r e c h t i g t e R e g i e r u n g s e i n r i c h
t u n g » d i e R e g i e r u n g
e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s , e i n e s e
i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u
n g e n o d e r l o k a l e n
K ö r p e r s c h a f t e n , d i e B a n k v o
n J a p a n , d i e S c h w e i z e r i s c h
e N a t i o n a l b a n k s o 5
w i e e i n e P e r s o n , d e r e n K a p i t
a l u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a
r m e h r h e i t l i c h v o n
d e r R e g i e r u n g e i n e s V e r t r a g
s s t a a t s o d e r e i n e r p o l i t i s c h
e n U n t e r a b t e i l u n g
o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t g e h
a l t e n w i r d ;
(
b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « H a u
p t g a t t u n g d e r A k t i e n » d i e K
a t e g o r i e o d e r K a t e 5
G
g o r i e n v o n A k t i e n e i n e r e s e
l l s c h a f t , w e l c h e d i e M e h r h e
i t d e s K a p i t a l s o d e r
G
d e r S t i m m r e c h t e d e r e s e l l s c
h a f t v e r k ö r p e r t o d e r v e r k ö r p
e r n ;
(
c ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « a n e
r k a n n t e B ö r s e » :
(
i ) j e d e B ö r s e , d i e v o n e i n e r
F i n a n z b ö r s e o d e r e i n e r g e m
ä s s d e n B e d i n g u n 5
G
g e n d e s j a p a n i s c h e n e s e t
z e s ü b e r d e n H a n d e l m i t F
i n a n z p r o d u k t e n
( G 2
8
G
e s e t z N r . 5 v o n 1 9 4 ) z u g
e l a s s e n e n V e r e i n i g u n g v o n
a u f d e m e 5
G
b i e t d e r F i n a n z i n s t r u m e n t e t
ä t i g e n e s e l l s c h a f t e n e r r i c h
t e t w o r d e n i s t ,
(
i i ) j e d e s c h w e i z e r i s c h e B ö r
s e , a n d e r e i n r e g i s t r i e r t e r A
k t i e n h a n d e l s t a t t 5
f i n d e t ,
2 2
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
( i i i ) d i e B ö r s e v o n L o n d o n , d i e
I r i s c h e B ö r s e u n d d i e B ö r s e n v
o n A m s t e r
d a m , B r ü s s e l , D ü s s e l d o r f , F r
a n k f u r t , H a m b u r g , J o h a n n e s b u
r g , L i s s a
b o n , L u x e m b u r g , M a d r i d , M
e x i k o , M a i l a n d , N e w Y o r k , P a
r i s , S e o u l ,
S i n g a p u r , S t o c k h o l m , S y d n
e y , T o r o n t o u n d W i e n , s o
w i e d a s
N A S D A Q S y s t e m ,
( i v ) j e d e a n d e r e B ö r s e , d i e v o n
d e n z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r
V e r t r a g s s t a a
t e n a l s a n e r k a n n t e B ö r s e i m S i
n n e d i e s e s A r t i k e l s b e z e i c h n e t w
i r d ;
( d ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « g l e i c h
w e r t i g e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e r »
:
( i ) e i n e P e r s o n , d i e i n e i n e m S
t a a t a n s ä s s i g i s t , d e r m i t d e m V
e r t r a g s s t a a t ,
v o n d e m A b k o m m e n s v o r t e i l e
b e a n s p r u c h t w e r d e n , e i n A b k o m
m e n z u r
V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u
e r u n g a b g e s c h l o s s e n h a t , s o f e r n
:
( a a ) j e n e s A b k o m m e n e i n e B
e s t i m m u n g ü b e r e i n e n w i r k s a m
e n I n f o r
m a t i o n s a u s t a u s c h e n t h ä l t ,
( b b ) d i e s e P e r s o n a u f g r u n d d
e r B e s t i m m u n g j e n e s A b k o m m
e n s ü b e r
d i e E i n s c h r ä n k u n g v o n A b k o
m m e n s v o r t e i l e n e i n e b e r e c h t i g t
e P e r
s o n i s t o d e r , w e n n j e n e s A
b k o m m e n k e i n e s o l c h e B e s t i m
m u n g
e n t h ä l t , e i n e b e r e c h t i g t e P e r s
o n w ä r e , w e n n j e n e s A b k o m m e
n e i n e
d e m A b s a t z e n t s p r e c h e n d e
B e s t i m m u n g e n t h i e l t e , u n d
2
( c c ) d i e s e P e r s o n h i n s i c h t l i c h
d e r i n A r t i k e l 1 0 A b s a t z , A
r t i k e l 1 1
3
A b s a t z B u c h s t a b e n c , d o d
e r e , A r t i k e l 1 , A r t i k e l 1 A b
s a t z 6 3
2 3
o d e r A r t i k e l g e n a n n t e n E
i n k ü n f t e n a c h j e n e m A b k o m m
e n f ü r
2 2
d i e E i n k ü n f t e , f ü r w e l c h e e i
n e E n t l a s t u n g v e r l a n g t w i r d , z u
e i n e r
H e r a b s e t z u n g d e s S t e u e r s a t
z e s b e r e c h t i g t w ä r e , d e r m i n d
e s t e n s
g l e i c h n i e d r i g i s t w i e d e r n
a c h d i e s e m A b k o m m e n a n w e n
d b a r e
S a t z , o d e r
( i i ) e i n e b e r e c h t i g t e P e r s o n i m
S i n n e v o n A b s a t z B u c h s t a b e
n a , b , c , d
2
o d e r e i s t ;
( e ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « B r u t
t o e i n k ü n f t e » d i e g e s a m t e n v o
n e i n e m U n t e r
n e h m e n e r z i e l t e n E i n k ü n f t e a b z ü
g l i c h d e r u n m i t t e l b a r m i t d e r E
r z i e l u n g d i e
s e r E i n k ü n f t e v e r b u n d e n e n A u f w
e n d u n g e n .
A r t . 2 3 2 8
1 . N a c h M a s s g a b e d e r j a p a n i s c h e n G
e s e t z g e b u n g ü b e r d i e A n r e c h n u
n g d e r i n e i n e m
a n d e r e n L a n d a l s J a p a n z u z a h l e n d e
n S t e u e r a u f d i e j a p a n i s c h e S t
e u e r w i r d , w e n n
e i n e i n J a p a n a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü
n f t e a u s d e r S c h w e i z b e z i e h t , d
i e n a c h d i e s e m
A b k o m m e n i n d e r S c h w e i z b e s t e u e
r t w e r d e n k ö n n e n , d e r B e t r a g
d e r a u f d i e s e n
E i n k ü n f t e n e r h o b e n e n s c h w e i z e r i s c h
e n S t e u e r a u f d i e v o n d i e s e r a n
s ä s s i g e n P e r s o n
g e s c h u l d e t e j a p a n i s c h e S t e u e r a n g e r
e c h n e t . D e r a n z u r e c h n e n d e B e
t r a g d a r f j e d o c h
d e n T e i l d e r j a p a n i s c h e n S t e u e r n i c h t
ü b e r s t e i g e n , d e r a u f d i e s e E i n k
ü n f t e e n t f ä l l t .
. I m S i n n e v o n A b s a t z 1 g e l t e n d i e
v o n e i n e r i n J a p a n a n s ä s s i g e n
P e r s o n e r z i e l t e n 2
E i n k ü n f t e , d i e n a c h d i e s e m A b k o m m
e n i n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w e
r d e n k ö n n e n , a l s
a u s d e r S c h w e i z s t a m m e n d .
2 8 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 6 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r
s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B
B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
2 3
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
3 . B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z
a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e
, d i e n a c h d i e s e m A b
k o m m e n i n J a p a n b e s t e u e r t w e r
d e n k ö n n e n , s o n i m m t d i e S
c h w e i z , u n t e r V o r b e h a l t
o n A b s a t z 4 o d e r 6 , d i e s e E i n k ü
n f t e o n d e r B e s t e u e r u n g a u
s ; s i e k a n n a b e r b e i d e r
v
v
e s t s e t z u n g d e r S t e u e r f ü r d a s
ü b r i g e E i n k o m m e n d i e s e r
a n s ä s s i g e n P e r s o n d e n
F
S t e u e r s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w
e n d e n w ä r e , w e n n d i e b e t r e
f f e n d e n E i n k ü n f t e n i c h t
o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g e n o m m
e n w ä r e n ; d i e s e B e f r e i u n g g
i l t j e d o c h f ü r G e w i n n e ,
v
m i t d e n e n s i c h A r t i k e l 1 3 A b s a t z
2 b e f a s s t , n u r d a n n , w e n n d i
e t a t s ä c h l i c h e B e s t e u e
r u n g d i e s e r G e w i n n e i n J a p a n n a
c h d i e s e m A b s a t z n a c h g e w i e
s e n w i r d .
4 . B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z
a n s ä s s i g e P e r s o n D i i d e n d e
n o d e r Z i n s e n , d i e n a c h
v
A r t i k e l 1 0 o d e r 1 1 i n J a p a n b e s t
e u e r t w e r d e n k ö n n e n , s o g e w
ä h r t d i e S c h w e i z d i e s e r
a n s ä s s i g e n P e r s o n a u f A n t r a g e i n
e E n t l a s t u n g . D i e E n t l a s t u n g
b e s t e h t :
( a ) i n d e r A n r e c h n u n g d e r
n a c h d e n A r t i k e l n 1 0 u n d
1 1 i n J a p a n e r h o b e n e n
S t e u e r a u f d i e o m E i n k o m m
e n d i e s e r a n s ä s s i g e n P e r s o n
g e s c h u l d e t e S t e u
v
e r ; d e r a n z u r e c h n e n d e B e t r a
g d a r f j e d o c h d e n T e i l d e r
o r d e r A n r e c h n u n g
v
e r m i t t e l t e n S t e u e r n i c h t ü b e r
s t e i g e n , d e r a u f d i e E i n k ü n f t
e e n t f ä l l t , d i e i n J a
p a n b e s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n
; o d e r
( b ) i n e i n e r p a u s c h a l e n n a c h
f e s t g e l e g t e n N o r m e n e r m i t t
e l t e n E r m ä s s i g u n g d e r
s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r , d i e
d e n G r u n d s ä t z e n d e r i n B u c
h s t a b e a e r w ä h n t e n
E n t l a s t u n g R e c h n u n g t r ä g t ; o
d e r
( c ) i n e i n e r t e i l w e i s e n B e f r e
i u n g d e r b e t r e f f e n d e n E i n k ü
n f t e o n d e r s c h w e i z e r i
v
s c h e n S t e u e r , m i n d e s t e n s a b e
r i m A b z u g d e r i n J a p a n e r h
o b e n e n S t e u e r o m
v
B r u t t o b e t r a g d e r a u s J a p a n b e
z o g e n e n E i n k ü n f t e .
D i e S c h w e i z w i r d g e m ä s s d e n
V o r s c h r i f t e n ü b e r d i e D u r c
h f ü h r u n g o n z w i s c h e n
v
s t a a t l i c h e n A b k o m m e n d e s B u n
d e s z u r V e r m e i d u n g d e r D o
p p e l b e s t e u e r u n g d i e A r t
d e r E n t l a s t u n g b e s t i m m e n u n d d
a s V e r f a h r e n o r d n e n .
. E i n e i n d e r S c h w e i z a n s ä s s i g
e G e s e l l s c h a f t , d i e D i i d e n
d e n o n e i n e r i n J a p a n
5
v v
a n s ä s s i g e n G e s e l l s c h a f t b e z i e h
t , g e n i e s s t b e i d e r E r h e b u
n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n
S t e u e r a u f d i e s e n D i i d e n d e n d
i e g l e i c h e n V e r g ü n s t i g u n g e
n , d i e i h r z u s t e h e n w ü r
v
d e n , w e n n d i e d i e D i i d e n d e n z a
h l e n d e G e s e l l s c h a f t i n d e r S
c h w e i z a n s ä s s i g w ä r e .
v
6 . B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z
a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e
i m S i n n e o n A r t i k e l 1 3
v
A b s a t z 3 B u c h s t a b e a , s o g e w ä h
r t d i e S c h w e i z a u f A n t r a g e
i n e A n r e c h n u n g a u f d i e
g e s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e S t e u
e r i n H ö h e d e r g e m ä s s d i e s e
r B e s t i m m u n g i n J a p a n
e r h o b e n e n S t e u e r i n Ü b e r e i n s t i m
m u n g m i t A r t i k e l 1 3 A b s a t z
3 ; d e r a n z u r e c h n e n d e
B e t r a g d a r f j e d o c h d e n T e i l d e r
o r d e r A n r e c h n u n g e r m i t t e l
t e n S t e u e r n i c h t ü b e r
v
s t e i g e n , d e r a u f d i e E i n k ü n f t e e n
t f ä l l t , d i e i n J a p a n b e s t e u e r t
w e r d e n k ö n n e n .
A r t . 2 4
1 . D i e S t a a t s a n g e h ö r i g e n e i n e s
V e r t r a g s s t a a t e s d ü r f e n i n d e
m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
w e d e r e i n e r B e s t e u e r u n g n o c h
e i n e r d a m i t z u s a m m e n h ä n
g e n d e n V e r p f l i c h t u n g
u n t e r w o r f e n w e r d e n , d i e a n d e r s
o d e r b e l a s t e n d e r s i n d a l s d i
e B e s t e u e r u n g u n d d i e
d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n d e n V
e r p f l i c h t u n g e n , d e n e n d i e
S t a a t s a n g e h ö r i g e n d e s
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s u n t e r g
l e i c h e n V e r h ä l t n i s s e n u n t e r
w o r f e n s i n d o d e r u n t e r
w o r f e n w e r d e n k ö n n e n .
2 4
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
2 . 2 9 2 . D i e B e s t e u e r u n g e i n e r
B e t r i e b s s t ä t t e , d i e e i n U n t e r n
e h m e n e i n e s V e r t r a g s Y
s t a a t e s i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a
t h a t , d a r f i m a n d e r e n S t a a t n i
c h t u n g ü n s t i g e r s e i n a l s
d i e B e s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h
m e n d e s a n d e r e n S t a a t e s , d i e
d i e g l e i c h e T ä t i g k e i t
a u s ü b e n . D i e s e B e s t i m m u n g i
s t n i c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e
r p f l i c h t e s i e e i n e n V e r Y
t r a g s s t a a t , d e n i m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o
n e n S t e u e r f r e i b e t r ä g e ,
Y v e r g ü n s t i g u n g e n u n d Y e r m ä s s i
g u n g e n a u f g r u n d d e s P e r s o n e n
s t a n d e s o d e r d e r F a m i Y
l i e n l a s t e n z u g e w ä h r e n , d i e e r s
e i n e n a n s ä s s i g e n P e r s o n e n g e w
ä h r t .
3 . 3 0 S o f e r n n i c h t A r t i k e l 9 A b
s a t z 1 , A r t i k e l 1 1 A b s a t z 8 , A
r t i k e l 1 2 A b s a t z 4 o d e r
A r t i k e l 2 2 A b s a t z 3 a n z u w e n d
e n i s t , s i n d Z i n s e n , L i z e n z g e b
ü h r e n u n d a n d e r e E n t Y
g e l t e , d i e e i n U n t e r n e h m e n e i n
e s V e r t r a g s s t a a t e s a n e i n e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e P e r s o n z a h l t , b e i d
e r E r m i t t l u n g d e r s t e u e r p f l i c
h t i g e n G e w i n n e d i e s e s
U n t e r n e h m e n s u n t e r d e n g l e i c
h e n B e d i n g u n g e n w i e Z a h l u n
g e n a n e i n e i m e r s t g e Y
n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e
P e r s o n z u m A b z u g z u z u l a s s e n
.
4 . D i e U n t e r n e h m e n e i n e s V e
r t r a g s s t a a t e s , d e r e n K a p i t a l g
a n z o d e r t e i l w e i s e , u n Y
m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r , e i n e r
i n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r s o n o d e r
m e h r e r e n s o l c h e n P e r s o n e n g e
h ö r t o d e r i h r e r K o n t r o l l e u n t
e r l i e g t , d ü r f e n i n d e m
e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t w e
d e r e i n e r B e s t e u e r u n g n o c h e
i n e r d a m i t z u s a m m e n Y
h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n g u n t e
r w o r f e n w e r d e n , d i e a n d e r s o
d e r b e l a s t e n d e r s i n d a l s
d i e B e s t e u e r u n g u n d d i e d a m i t
z u s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c
h t u n g e n , d e n e n a n d e r e
ä h n l i c h e U n t e r n e h m e n d e s e r
s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t e s
u n t e r w o r f e n s i n d o d e r
u n t e r w o r f e n w e r d e n k ö n n e n .
5 . I n d i e s e m A r t i k e l b e d e u t e t
d e r A u s d r u c k « B e s t e u e r u n g »
S t e u e r n j e d e r A r t u n d
B e z e i c h n u n g .
6 . D i e A n w e n d u n g d i e s e s A r t i
k e l s w i r d n i c h t d u r c h A r t i k e l
1 b e g r e n z t .
A r t . 2 5
1 . 3 1 I s t e i n e P e r s o n d e r A u f f a
s s u n g , d a s s M a s s n a h m e n e i n
e s V e r t r a g s s t a a t e s o d e r
b e i d e r V e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e
z u e i n e r B e s t e u e r u n g f ü h r e n
o d e r f ü h r e n w e r d e n , d i e
d i e s e m A b k o m m e n n i c h t e n t s p
r i c h t , s o k a n n s i e u n b e s c h a d e
t d e r n a c h d e m i n n e r Y
s t a a t l i c h e n R e c h t d i e s e r S t a a t e
n v o r g e s e h e n e n R e c h t s m i t t e l
i h r e n F a l l d e r z u s t ä n d i Y
g e n B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a t
e s , i n d e m s i e a n s ä s s i g i s t , o d
e r , s o f e r n i h r F a l l v o n
A r t i k e l 2 4 A b s a t z 1 e r f a s s t w i r
d , d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e d e
s V e r t r a g s s t a a t e s u n t e r Y
b r e i t e n , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r i
g e r s i e i s t . D e r F a l l m u s s i n n
e r h a l b v o n d r e i J a h r e n
n a c h d e r e r s t e n M i t t e i l u n g d e
r M a s s n a h m e u n t e r b r e i t e t w e
r d e n , d i e z u e i n e r d e m
A b k o m m e n n i c h t e n t s p r e c h e n d
e n B e s t e u e r u n g f ü h r t .
2 . H ä l t d i e s e z u s t ä n d i g e B e h ö
r d e d i e E i n w e n d u n g f ü r b e g r
ü n d e t u n d i s t s i e s e l b s t
n i c h t i n d e r L a g e , e i n e b e f r i e d i
g e n d e L ö s u n g h e r b e i z u f ü h r e n
, s o w i r d s i e s i c h b e m ü Y
h e n , d e n F a l l d u r c h V e r s t ä n d i
g u n g m i t d e r z u s t ä n d i g e n B e
h ö r d e d e s a n d e r e n V e r Y
2 9 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 7 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V
e r s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ;
B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
3 0 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 7 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V
e r s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ;
B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
3 1 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 8 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V
e r s g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ;
B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
2 5
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
t r a g s s t a a t e s s o z u r e g e l n , d a s s e
i n e d i e s e m A b k o m m e n n i c h t
e n t s p r e c h e n d e B e s t e u e Ë
r u n g v e r m i e d e n w i r d .
3
. D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e
r V e r t r a g s s t a a t e n w e r d e n s i c
h b e m ü h e n , S c h w i e r i g Ë
k e i t e n o d e r Z w e i f e l , d i e b e i d e
r A u s l e g u n g o d e r A n w e n d u
n g d i e s e s A b k o m m e n s
e n t s t e h e n , i n g e g e n s e i t i g e m E i n
v e r n e h m e n z u b e s e i t i g e n .
S i e k ö n n e n a u c h g e m e i n Ë
s a m d a r ü b e r b e r a t e n , w i e e i n e D
o p p e l b e s t e u e r u n g i n F ä l l e n ,
d i e i n d i e s e m A b k o m Ë
m e n n i c h t b e h a n d e l t s i n d , v e r m i
e d e n w e r d e n k a n n .
4
. D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d
e r V e r t r a g s s t a a t e n k ö n n e n z
u r H e r b e i f ü h r u n g e i n e r
E i n i g u n g i m S i n n e d e r v o r s t e h e n
d e n A b s ä t z e u n m i t t e l b a r m i t e
i n a n d e r v e r k e h r e n .
A r t . 2 5
A 3 2
1
. D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d
e r V e r t r a g s s t a a t e n t a u s c h e n
d i e I n f o r m a t i o n e n a u s ,
d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d i e s e s A
b k o m m e n s o d e r z u r A n w e n d
u n g o d e r D u r c h s e t z u n g
d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s b e t
r e f f e n d S t e u e r n j e d e r A r t u n
d B e z e i c h n u n g , d i e f ü r
R e c h n u n g d e r V e r t r a g s s t a a t e n o
d e r i h r e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b
t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n
K
ö r p e r s c h a f t e n e r h o b e n w e r d e n
, v o r a u s s i c h t l i c h e r h e b l i c h s
i n d , s o w e i t d i e d i e s e m
R e c h t e n t s p r e c h e n d e B e s t e u e r u n
g n i c h t d e m A b k o m m e n w i d
e r s p r i c h t . D e r I n f o r m a Ë
1 2
t i o n s a u s t a u s c h i s t d u r c h A r t i k e l
u n d n i c h t e i n g e s c h r ä n k t .
2
1
. A l l e I n f o r m a t i o n e n , d i e e i n V
e r t r a g s s t a a t n a c h A b s a t z e r
h a l t e n h a t , s i n d e b e n s o
g e h e i m z u h a l t e n w i e d i e a u f g r u
n d d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h
t s d i e s e s V e r t r a g s s t a a t e s
b e s c h a f f t e n I n f o r m a t i o n e n u n d d
ü r f e n n u r d e n P e r s o n e n o d e r
B e h ö r d e n ( e i n s c h l i e s s Ë
l i c h d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r w
a l t u n g s b e h ö r d e n ) z u g ä n g l i c h
g e m a c h t w e r d e n , d i e
m i t d e r V e r a n l a g u n g o d e r d e r E
r h e b u n g , m i t d e r V o l l s t r e c k u
n g o d e r d e r S t r a f v e r f o l Ë
g u n g o d e r m i t d e r E n t s c h e i d u n g
v o n R e c h t s m i t t e l n h i n s i c h t l i c
h d e r S t e u e r n i m S i n n e
1
v o n A b s a t z b e f a s s t s i n d .
D i e s e P e r s o n e n o d e r B e h ö r d
e n d ü r f e n d i e I n f o r m a t i o n e n
n u r f ü r d i e s e Z w e c k e v e r w e n d e n
. S i e d ü r f e n d i e I n f o r m a t i o n e
n i n e i n e m ö f f e n t l i c h e n
G e r i c h t s v e r f a h r e n o d e r i n e i n e r
G e r i c h t s e n t s c h e i d u n g o f f e n l e
g e n .
3 1 2
. D i e A b s ä t z e u n d s i n d n i
c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p f
l i c h t e t e n s i e e i n e n V e r Ë
t r a g s s t a a t :
( a ) V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e n
d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d e
n G e s e t z e n u n d d e r
V e r w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d e
r d e s a n d e r n V e r t r a g s s t a a t e s
a b w e i c h e n ;
( b ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n
, d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d e
r i m ü b l i c h e n V e r w a l Ë
t u n g s v e r f a h r e n d i e s e s o d e r d
e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s n
i c h t b e s c h a f f t w e r Ë
d e n k ö n n e n ;
( c ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n
, d i e e i n H a n d e l s Ë , G e s c h ä f t s
Ë , I n d u s t r i e Ë , G e w e r b e Ë
o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r e
i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s g
e b e n w ü r d e n o d e r
d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e p u
b l i c w i d e r s p r ä c h e .
4
. E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t g e m
ä s s d i e s e m A r t i k e l u m I n f o r
m a t i o n e n , s o n u t z t d e r
a n d e r e V e r t r a g s s t a a t d i e i h m z u
r V e r f ü g u n g s t e h e n d e n M ö g
l i c h k e i t e n z u r B e s c h a f Ë
f u n g d e r e r b e t e n e n I n f o r m a t i o
n e n , s e l b s t w e n n d i e s e r a n d
e r e V e r t r a g s s t a a t d i e s e
I n f o r m a t i o n e n f ü r s e i n e e i g e n e n
s t e u e r l i c h e n Z w e c k e n i c h t b e
n ö t i g t . D i e i m v o r h e r Ë
n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 9 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a 2 0 1 0 , d u r c h d e B V
e r s g e n e h m g t a m 3 2 E i
i i
i
1 7 . J u n 2 0 1 1 u n d n K r a f t s e t 3 0
. D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9
; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) . i
i i
2 6
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
g e h e n d e n S a t z e n t h a l t e n e V e r p f l
i c h t u n g u n t e r l i e g t d e n B e s c h r ä
n k u n g e n n a c h A b M
s a t z 3 , w o b e i d i e s e j e d o c h n i c h t s
o a u s z u l e g e n s i n d , d a s s e i n V e r
t r a g s s t a a t d i e E r t e i M
l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r d e s
h a l b a b l e h n e n k a n n , w e i l e r k
e i n i n n e r s t a a t l i c h e s
I n t e r e s s e a n s o l c h e n I n f o r m a t i o n e
n h a t .
5
. A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l s o
a u s z u l e g e n , a l s e r l a u b e e r e i n e m
V e r t r a g s s t a a t , d i e
E r t e i l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r
d e s h a l b a b z u l e h n e n , w e i l s i c h
d i e I n f o r m a t i o n e n
b e i e i n e r B a n k , e i n e m s o n s t i g e n F
i n a n z i n s t i t u t , e i n e m B e v o l l m ä c h
t i g t e n , B e a u f t r a g M
t e n o d e r T r e u h ä n d e r b e f i n d e n o d
e r w e i l s i e s i c h a u f B e t e i l i g u n g
e n a n e i n e r P e r s o n
b e z i e h e n . U n g e a c h t e t d e s A b s a t
z e s 3 o d e r e n t g e g e n s t e h e n d e r
B e s t i m m u n g e n d e s
i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s v e r f ü g e n
d i e S t e u e r b e h ö r d e n d i e s e s V e r t
r a g s s t a a t e s , s o f e r n
d i e s f ü r d i e E r f ü l l u n g i h r e r V e r p
f l i c h t u n g e n u n t e r d i e s e m A b s a
t z e r f o r d e r l i c h i s t ,
ü b e r d i e B e f u g n i s , d i e O f f e n l e g u
n g d e r i n d i e s e m A b s a t z g e n a n
n t e n I n f o r m a t i o n e n
d u r c h z u s e t z e n .
A r t . 2 6 3 3
1
. D i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t n i c
h t d i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h t e , d
i e d e n M i t g l i e d e r n
d i p l o m a t i s c h e r M i s s i o n e n o d e r k
o n s u l a r i s c h e r V e r t r e t u n g e n n a c
h d e n a l l g e m e i n e n
R e g e l n d e s V ö l k e r r e c h t s o d e r a u f
g r u n d b e s o n d e r e r Ü b e r e i n k ü n f t
e z u s t e h e n .
2
. U n g e a c h t e t d e s A r t i k e l s 4 g i l t e
i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n , d i e M i t g l
i e d e i n e r d i p l o m a M
t i s c h e n M i s s i o n , e i n e r k o n s u l a r i
s c h e n V e r t r e t u n g o d e r e i n e r s t
ä n d i g e n V e r t r e t u n g
e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i s t , d i e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t o d e r i n
e i n e m d r i t t e n S t a a t
g e l e g e n i s t , z u m Z w e c k e d i e s e s
A b k o m m e n s a l s i m E n t s e n d e s t
a a t a n s ä s s i g , w e n n
s i e :
(
a ) n a c h d e m V ö l k e r r e c h t i m E
m p f a n g s s t a a t m i t E i n k ü n f t e n a u
s Q u e l l e n a u s s e r M
h a l b d i e s e s S t a a t e s n i c h t s t e u e r
p f l i c h t i g i s t ; u n d
(
b ) i m E n t s e n d e s t a a t d e n g l e i c
h e n V e r p f l i c h t u n g e n b e z ü g l i c h
d e r S t e u e r v o n i h M
r e m g e s a m t e n E i n k o m m e n u n
t e r w o r f e n i s t w i e i n d i e s e m S t a
a t a n s ä s s i g e
P e r s o n e n .
3 . D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r
i n t e r n a t i o n a l e O r g a n i s a t i o n e n , d
e r e n O r g a n e o d e r
B e a m t e n u n d f ü r P e r s o n e n , d i e
M i t g l i e d e r e i n e r d i p l o m a t i s c h e
n M i s s i o n , e i n e r
k o n s u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g o d e r e
i n e r s t ä n d i g e n V e r t r e t u n g e i n e s
d r i t t e n S t a a t e s s i n d
u n d d i e s i c h i n e i n e m V e r t r a g s s t a
a t a u f h a l t e n u n d i n k e i n e m d e r
V e r t r a g s s t a a t e n f ü r
d i e Z w e c k e d e r S t e u e r n v o m E i n k
o m m e n a l s a n s ä s s i g g e l t e n .
A r t . 2 7
1
. D i e s e s A b k o m m e n s o l l r a t i f i z
i e r t u n d d i e R a t i f i k a t i o n s u r k u n
d e n s o l l e n s o b a l d
w i e m ö g l i c h i n B e r n a u s g e t a u s c h t
w e r d e n .
2
. D i e s e s A b k o m m e n t r i t t a m d r e
i s s i g s t e n T a g n a c h A u s t a u s c h d
e r R a t i f i k a t i o n s u r M
k u n d e n i n K r a f t u n d i s t a n z u w e n d
e n :
3 3 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . 2 0 d e s P r o t .
v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 , d u r c h d i e B V e r s
g e n e h m i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 u n d i n K r a f t s e i t 3 0 .
D e z . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B
l 2 0 1 0 5 9 2 1 ) .
2 7
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
( a ) i n J a p a n :
a u f E i n k o m m e n , d a s i n d e n S t e u e r j a h r e n b e z o
g e n w i r d , d i e a m o d e r n a c h
d e m 1 . J a n u a r d a s K a l e n d e r j a h r e s b e g i n n e n ,
i n d e m d i e s e s A b k o m m e n i n
K r a f t t r i t t ; u n d
( b ) i n d e r S c h w e i z :
f ü r d i e S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .
J a n u a r d e s K a l e n d e r j a h r e s b e Å
g i n n e n , i n d e m d i e s e s A b k o m m e n i n K r a f t t r i t t
.
A r t . 2 8
i e s e s A b k o m m e n b l e i b t a u f u n b e s t i m m t e Z e i t
i n K r a f t , k a n n a b e r v o n j e d e m V e r Å
D
t r a g s s t a a t a m o d e r v o r d e m 3 0 .
J u n i e i n e s j e d e n K a l e n d e r j a h r e s , d a s n a c h A b l a u f v o
n
f ü n f J a h r e n , v o m T a g e d e s I n k r a f t t r e t e n s a n g e
r e c h n e t , b e g i n n t , d u r c h d e m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t a u f d i p l o m a t i s c h e m W e g z u z u s t e
l l e n d e s c h r i f t l i c h e M i t t e i l u n g g e k ü n Å
d i g t w e r d e n . I n d i e s e m F a l l f i n d e t d a s A b k o m m
e n n i c h t m e h r A n w e n d u n g
( a ) i n J a p a n : a u f E i n k o m m e n , d a s i n d e n S
t e u e r j a h r e n b e z o g e n w i r d , d i e a m
o d e r n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d i e K ü n d i g u
n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s
b e g i n n e n ;
( b ) i n d e r S c h w e i z : f ü r d i e S t e u e r j a h r e , d i e a m
o d e r n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f
d i e K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s b e g i n
n e n .
h a b e n d i e u n t e r z e i c h n e t e n B e v o l l m ä c h t i g t e n d i e s
e s A b k o m m e n
Z u U r k u n d d e s s e n
u n t e r z e i c h n e t .
e f e r t i g t z u T o k i o a m 1 9 .
J a n u a r 1 9 7 1 i n s e c h s O r i g i n a l e n , j e z w e i i n d e u t s c
h e r , G
a p a n i s c h e r u n d e n g l i s c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e
r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h
i s t ; b e i u n t e r s c h i e d l i c h e r A u s l e g u n g d e s d e u t s c
h e n u n d j a p a n i s c h e n W o r t l a u t s s o l l
d e r e n g l i s c h e W o r t l a u t m a s s g e b e n d s e i n .
F ü r d e n
F ü r d i e
S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t :
e g i e r u n g v o n J a p a n :
R
E m i l S t a d e l h o f e r
K ü c h i A i c h i
2 8
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
A r t i k e l 2 1 Z i f f e r 2 u n d 3 d e s P r o t o k o l l s v o m 2 1 . M a i 2 0 1 0 3 4
2 . D a s Ä n d e r u n g s p r o t o k o l l f i n d e t A n w e n d u n g :
( a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f B e
t r ä g e , d i e a m o d e r
n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d e s Ä n d e r u n g s p
r o t o k o l l s f o l :
g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s d e r S t e u e r u n t e r l i e g e n ;
( b ) h i n s i c h t l i c h d e r n i c h t a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n E i n k o m m e n
s s t e u e r n a u f E i n :
k ü n f t e f ü r S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .
J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t :
t r e t e n d e s Ä n d e r u n g s p r o t o k o l l s f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s b e g i n
n e n ; u n d
( c ) h i n s i c h t l i c h a n d e r e r S t e u e r n a u f S t e u e r n f ü r S t e u e r j a h r e , d
i e a m o d e r n a c h
d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d e s Ä n d e r u n g s p r o t o k o
l l s f o l g e n d e n
K a l e n d e r j a h r e s b e g i n n e n .
3 . D e r A u s t a u s c h v o n I n f o r m a t i o n e n n a c h A r t i k e l 2 5 A d e s A b k o
m m e n s , w i e g e ä n :
c h d a s Ä n d e r u n g s p r o t o k o l l , w i r d g e w ä h r t f ü r S t e u e r j a h r e , d i e a
m o d e r n a c h
a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d e s Ä n d e r u n g s p r o t o k o l l s f o l g e
n d e n K a l e n :
s b e g i n n e n .
3 4
A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1
2 9
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
3 5
A n l ä s s l i c h d e r U n t e r z e i c h n u n g d e s P r o t o
k o l l s z u r Ä n d e r u n g d e s a m 1 9 . J a n u a r 1 9 7 1
u n t e r z e i c h n e t e n A b k o m m e n s z w i s c h e n
d e r S c h w e i z u n d J a p a n z u r V e r m e i d u n g d e r
o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t e d
e r S t e u e r n v o m E i n k o m m e n h a b e n d e r D
S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t u n d d i e R e g
i e r u n g v o n J a p a n f o l g e n d e B e s t i m m u n g e n ,
d i e e i n e n i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s
A b k o m m e n s b i l d e n , v e r e i n b a r t :
1 . Z u m g a n z e n A b k o m m e n :
E i n e E n t l a s t u n g a u f g r u n d d e s A b k o m m
e n s w i r d n i c h t g e w ä h r t , w e n n d i e H a u p t a b
s i c h t e i n e r P e r s o n , d i e m i t d e r S c h a f f u n
g o d e r Ü b e r l a s s u n g e i n e s R e c h t s o d e r v o n
E i g e n t u m b e f a s s t i s t , i n B e z u g a u f d a s
E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n , d a r a u f g e r i c h t e t
i s t , d i e s e s A b k o m m e n a u f d i e s e W e i s e a
u s z u n u t z e n .
2 . Z u A r t . 3 A b s . 1 B u c h s t a b e k d e s A b k
o m m e n s :
E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s
e i n e P e n s i o n s k a s s e o d e r e i n e V o r s o r g e e i n
r i c h t u n g f ü r E i n k ü n f t e , d i e a u s d e n i n U n
t e r a b s a t z ( i i ) d i e s e s B u c h s t a b e n s g e n a n n t e n
ä t i g k e i t e n s t a m m e n , a l s s t e u e r b e f r e i t b e
h a n d e l t w i r d , s e l b s t w e n n d i e s e P e n s i o n s T
k a s s e o d e r d i e s e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g d e
r S t e u e r n a c h d e n A r t i k e l n 8 o d e r 1 0 2 d e s
a p a n i s c h e n G e s e t z e s ü b e r d i e U n t e r n e h
m e n s s t e u e r n ( G e s e t z N r . 3 4 v o n 1 9 6 5 ) o d e r
n a c h A r t i k e l 2 0 A b s a t z 1 d e r e r g ä n z e n d
e n B e s t i m m u n g e n z u d i e s e m G e s e t z u n t e r
l i e g t .
3 . Z u A r t . 1 0 d e s A b k o m m e n s :
A b s a t z 2 B u c h s t a b e a u n d A b s a t z 3 B u
c h s t a b e a d i e s e s A r t i k e l s f i n d e n k e i n e A n
w e n d u n g a u f i v i d e n d e n , d i e v o n e i n e r
G e s e l l s c h a f t g e z a h l t w e r d e n , w e l c h e d i e a n
D
i h r e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e n g e z a h l t e n i
v i d e n d e n b e i d e r F e s t l e g u n g i h r e s s t e u e r b a
D
r e n G e w i n n s i n d e m V e r t r a g s s t a a t , i n d e
m s i e a n s ä s s i g i s t , v o n i h r e n B r u t t o e i n k ü n f
t e n a b z i e h e n k a n n .
. Z u A r t . 1 1 A b s a t z 3 u n d 2 2 A d e s A b k o
m m e n s : 4
E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s
d e r B e g r i f f « V e r s i c h e r u n g » d i e R ü c k v e r s i
c h e r u n g e i n s c h l i e s s t .
3 5 A
S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1
3 0
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .
m i t J a p a n
5 . Z u A r t . 2 5 A d e s A b k o m m e n s :
( a ) D i e s e r A r t i k e l i s t n i c h t s o a u
s z u l e g e n , a l s v e r p f l i c h t e e r e i
n e n V e r t r a g s s t a a t ,
n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n , w e n
n d e r a n d e r e V e r t r a g s s t a a t n i c
h t a l l e n a c h s e i
I
n e n G e s e t z e n u n d s e i n e r V e r
w a l t u n g s p r a x i s v o r g e s e h e n e n
ü b l i c h e n M i t t e l
z u r B e s c h a f f u n g d e r n f o r m a
t i o n e n – a u s g e n o m m e n s o l c h
e , d i e z u u n v e r
I
h ä l t n i s m ä s s i g e n S c h w i e r i g k e i
t e n f ü h r e n w ü r d e n – a u s g e s c h
ö p f t h a t .
( b ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a
r ü b e r , d a s s d e r i n d i e s e m A r
t i k e l v o r g e s e h e n e
n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h n i c h t M
a s s n a h m e n e i n s c h l i e s s t , d i e l e
d i g l i c h d e r B e
I
w e i s a u s f o r s c h u n g d i e n e n ( « f i
s h i n g e x p e d i t i o n s » ) .
( c ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a
r ü b e r , d a s s d i e z u s t ä n d i g e B
e h ö r d e e i n e s V e r
t r a g s s t a a t e s b e i d e r S t e l l u n g e
i n e s A m t s h i l f e b e g e h r e n s n a c h
d i e s e m A r t i k e l
d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e d e s
e r s u c h t e n V e r t r a g s s t a a t e s d i e
n a c h s t e h e n d e n
A n g a b e n z u l i e f e r n h a t :
( i ) h i n r e i c h e n d e A n g a b e n z
u r d e n t i f i k a t i o n d e r i n e i n e
Ü b e r p r ü f u n g e i n
I
g e z o g e n e n P e r s o n ( t y p i s c h e
r w e i s e d e r N a m e u n d , s o w e i t
b e k a n n t , d i e
A d r e s s e , K o n t o n u m m e r o d e
r ä h n l i c h e i d e n t i f i z i e r e n d e n f
o r m a t i o n e n ) ,
I
( i i ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c h
e d i e n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w
e r d e n ,
I
( i i i ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v
e r l a n g t e n n f o r m a t i o n e n s o w
i e A n g a b e n ü b e r
I
d i e A r t u n d F o r m , i n d e r d
e r e r s u c h e n d e V e r t r a g s s t a a t d
i e s e n f o r m a
I
t i o n e n v o m e r s u c h t e n V e r t r a
g s s t a a t z u e r h a l t e n w ü n s c h t ,
( i v ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n
d i e n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w e
r d e n , u n d
I
( v ) d e n N a m e n u n d , s o w e i t
b e k a n n t , d i e A d r e s s e d e s m u t
m a s s l i c h e n n h a
I
b e r s d e r v e r l a n g t e n n f o r m a t
i o n e n .
I
( d ) O b w o h l A r t i k e l 2 5 A d e s A
b k o m m e n s d i e f ü r d e n n f o
r m a t i o n s a u s t a u s c h
I
m ö g l i c h e n V e r f a h r e n s w e i s e n
n i c h t e i n s c h r ä n k t , s i n d d i e
V e r t r a g s s t a a t e n
n i c h t d a z u v e r p f l i c h t e t , n f o r m
a t i o n e n a u f a u t o m a t i s c h e r o d e
r s p o n t a n e r B a
I
s i s a u s z u t a u s c h e n .
D i e V e r t r a g s s t a a t e n e r w a r t e n
v o n e i n a n d e r , s i c h g e g e n s e i
t i g d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d e s A
b k o m m e n s n ö t i g e n n f o r m a t i o
n e n z u l i e f e r n .
I
( e ) E i n V e r t r a g s s t a a t k a n n d i e
E r t e i l u n g v o n n f o r m a t i o n e n
ü b e r v e r t r a u l i c h e
I
M i t t e i l u n g e n z w i s c h e n R e c h t
s a n w ä l t e n o d e r i n d i e s e r F u n k
t i o n a n d e r e n z u
g e l a s s e n e n R e c h t s v e r t r e t e r n u
n d i h r e n K l i e n t e n a b l e h n e n , s
o w e i t d i e s e M i t
t e i l u n g e n a u f g r u n d d e s i n n e r
s t a a t l i c h e n R e c h t s d i e s e s V e r
t r a g s s t a a t e s n i c h t
o f f e n b a r t w e r d e n d ü r f e n .
( f ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a
r ü b e r , d a s s i m F a l l e e i n e s a u f
g r u n d d i e s e s A r t i
k e l s v o n e i n e m V e r t r a g s s t a a t
g e s t e l l t e n A m t s h i l f e b e g e h r e n
s d i e i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t g e l t e n d e n B e s
t i m m u n g e n d e s V e r w a l t u n g
s v e r f a h r e n s r e c h t s
ü b e r d i e R e c h t e d e r S t e u e r p f l
i c h t i g e n v o r b e h a l t e n b l e i b e n ,
s o w e i t s i e e i n e n
w i r k s a m e n n f o r m a t i o n s a u s t a
u s c h n i c h t v e r h i n d e r n o d e r ü
b e r m ä s s i g v e r z ö I
g e r n .
r o t o k o l l t r i t t i n K r a f t a m T a g
d e s n k r a f t t r e t e n s d e s P r o t o k o
l l s z u r Ä n d e r u n g
I
. J a n u a r u n t e r z e i c h n e t
e n A b k o m m e n s z w i s c h e n d e
r S c h w e i z u n d 1 9 1 9 7 1
r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e
s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t e d
e r S t e u e r n v o m
m e n .
3 1
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
Z u U r k u n d d e s s e n h a b e n d i e h i e r z u v o n i h r e n R e g i e r u n g e n g e h ö r i g b e v o l l m ä c h t i g t e n
U n t e r z e i c h n e t e n d i e s e s Ä n d e r u n g s p r o t o k o l l u n t e r s c h r i e b e n .
G 2 1 2 0 1 0 e s c h e h e n z u B e r n , a m .
M a i , i m D o p p e l i n d e u t s c h e r , j a p a n i s c h e r u n d
e n g l i s c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t . B e i u n t e r q
s c h i e d l i c h e r A u s l e g u n g d e s d e u t s c h e n u n d d e s j a p a n i s c h e n W o r t l a u t s s o l l d e r e n g l i q
s c h e W o r t l a u t m a s s g e b e n d s e i n .
F ü r d e n F ü r d i e
S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : R e g i e r u n g v o n J a p a n :
H a n s q R u d o l f M e r z I c h i r o K o m a t s u
3 2
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
3 6
Ü b e r s e t z u n g
3 7
B e r n , 2 1 . M a i 2 0 1 0
H e r r n I c h i r o K o m a t s u
A u s s e r o r d e n t l i c h e r u n d
b e v o l l m ä c h t i g t e r B o t s c h a f t e r
J a p a n s i n d e r S c h w e i z
E x z e l l e n z ,
b
b I c h h a e d i e E h r e , d e n E m p f a n g d e s h e u t i
g e n B r i e f e s I h r e r E x z e l l e n z z u e s t ä t i g e n ,
i n d e m F o l g e n d e s s t e h t :
b b k
A I c h h a e d i e E h r e , m i c h a u f d a s o m
m e n z w i s c h e n J a p a n u n d d e r S c h w e i z z u r
«
b b
k V e r m e i d u n g d e r D o p p e l e s t e u e r u n g a u f d
e m G e i e t d e r S t e u e r n v o m E i n o m m e n ,
b k b
A u n t e r z e i c h n e t a m 1 9 . J a n u a r 1 9 7 1 ( h i e r n a
c h a l s d a s o m m e n » e z e i c h n e t ) , u n d
«
k b k
A g e m ä s s d e m h e u t e u n t e r z e i c h n e t e n P r o t o
o l l z u r Ä n d e r u n g d e s o m m e n s ( h i e r ×
k b b n a c h a l s d a s Ä n d e r
u n g s p r o t o o l l » e z e i c h n e t ) z u e z i e h e n , u n
d m a c h e I h n e n
«
n a m e n s d e r j a p a n i s c h e n R e g i e r u n g d i e f o l g
e n d e n V o r s c h l ä g e :
n B e z u g a u f A r t i k e l 3 A b s a t z B u c h s t a b e
k d e s A b k o m m e n s :
1 . I 1
b b
k k
A E s e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü e r , d a s s d
e r u s d r u c P e n s i o n s a s s e o d e r V o r s o r ×
«
g e e i n r i c h t u n g » f o l g e n d e E i n r i c h t u n g e n s o
w i e a l l e g l e i c h e n o d e r i m W e s e n t l i c h e n
b v e r g l e i c h a r e n E i n r i c h t u n g e n u m f a s s t , w
e l c h e a u f g r u n d v o n n a c h d e r U n t e r z e i c h ×
k n u n g d e s Ä n d e r u n g s p r o t o o l l e r l a s s e n e n G
e s e t z e n e r r i c h t e t w e r d e n :
A ( a ) K a s s e n o d e r E i n r i c h t u n g e n f ü r P e
n s i o n e n o d e r f ü r d i e l t e r s v o r s o r g e , d i e
n a c h d e n f o l g e n d e n G e s e t z e n i n J a p a n e r
r i c h t e t w e r d e n :
( i ) N a t i o n a l P e n s i o n L a w ( L a w N o .
1 4 1 o f 1 9 5 9 ) ,
( i i ) E m p l o y e e s ’ P e n s i o n I n s u r a n c e L a w
( L a w N o . 1 1 5 o f 1 9 5 4 ) ,
b
A A ( i i i ) T h e L a w C o n c e r n i n g M u
t u a l i d s s o c i a t i o n f o r N a t i o n a l P u l i c O f f i ×
c i a l s ( L a w N o . 1 2 8 o f 1 9 5 8 ) ,
b
A A ( i v ) T h e L a w C o n c e r n i n g M u
t u a l i d s s o c i a t i o n f o r L o c a l P u l i c O f f i c i a l s
a n d P e r s o n n e l o f S i m i l a r S t a t u s ( L a w N o
. 1 5 2 o f 1 9 6 2 ) ,
3 6
A S 2 0 1 1 6 3 8 1 6 3 7 9 ; B B l 2 0 1 0 5 9 2 1
3 7 Ü
b e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t e s .
3 3
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
( v ) T h e L a w C o n c e r n i n g M u t u a l
A i d f o r P r i v a t e S c h o o l P e r s o n n e l ( L a w
o . 2 o f 1 9 ) , 4 5 5
3 N
( v i ) C o a l B M i n i n g P e n s i o n F u n d L a
w ( L a w o . 1 o f 1 9 6 7 ) ,
3 5
N
( v i i ) D e f i n e d B B e n e f i t C o r p o r a t e P e n
s i o n L a w ( L a w o . o f 2 1 ) ,
5 0 0 0
N
( v i i i ) D e f i n e d B C o n t r i b u t i o n P e n s i o n
L a w ( L a w o . 8 8 o f 2 1 ) ,
0 0
N
( i x ) F a r m e r s ’ P e n s i o n F u n d L a w ( L
a w o . 1 2 7 o f 2 2 ) ,
0 0
N
( x ) C o r p o r a t e T a x L a w ( L a w o .
o f 1 9 6 ) ,
3 4 5
N
( x i ) S m a l l a n d M e d i u m E n t e r p r i s e
s R e t i r e m e n t A l l o w a n c e M u t u a l A i d L a w
( L a w o . 1 6 o f 1 9 9 ) ,
0 5 N
( x i i ) S m a l l E n t e r p r i s e M u t u a l R e l i e
f P r o j e c t s L a w ( L a w o .
1 2 o f 1 9 6 ) ,
0 5
N
u n d
( x i i i ) C a b i n e t O r d e r o f I n c o m e T a
x L a w ( C a b i n e t O r d e r o .
9 6 o f 1 9 6 ) ;
5
N
u n d
( b ) i n d e r S c h w e i z , s ä m t l i c h e P l ä n e u
n d M o d e l l e g e m ä s s
( i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 2 .
D e z e m b e r 1 9 6 3 8 ü b e r d i e A l t e r s B u n d
H i n B 0
4
t e r l a s s e n e n v e r s i c h e r u n g ,
3 9 ( i i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 1 9 .
J u n i 1 9 9 ü b e r d i e I n v a l i d e n v e r s i c h e
r u n g ,
5
( i i i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 6 .
O k t o b e r 2 6 4 0 ü b e r E r g ä n z u n g s l e i s t u
n g e n
0 0
z u r A l t e r s B , H i n t e r l a s s e n e n B u n d I
n v a l i d e n v e r s i c h e r u n g ,
( i v ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 2 .
J u n i 1 9 8 2 ü b e r d i e b e r u f l i c h e A l t e r s
B , 5
4 1
H i n t e r l a s s e n e n B u n d I n v a l i d e n v o r
s o r g e , e i n s c h l i e s s l i c h d e r n i c h t r e g i s t B
r i e r t e n V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n , d
i e b e r u f l i c h e V o r s o r g e p l ä n e a n b i e t e n ,
u n d
( v ) d e n m i t d e r b e r u f l i c h e n V o r s o
r g e v e r g l e i c h b a r e n a n e r k a n n t e n F o r m e n
d e r g e b u n d e n e n S e l b s t v o r s o r g e g
e m ä s s A r t i k e l 8 2 d e s B u n d e s g e s e t z e s
v o m 2 . J u n i 1 9 8 2 ü b e r d i e b e r u
f l i c h e A l t e r s B , H i n t e r l a s s e n e n B u n d I n B
5
v a l i d e n v o r s o r g e .
e i t e r b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r ,
d a s s d e r A u s d r u c k « P e n s i o n s k a s s e o
d e r
W
V o r s o r g e e i n r i c h t u n g » A n l a g e f o n d s o d
e r A n l a g e t r u s t s u m f a s s t , s o f e r n s ä m
t l i c h e
F o n d s B o d e r T r u s t a n t e i l e v o n P e n s i o n s k
a s s e n o d e r V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n g e h
a l t e n
w e r d e n .
2 . I n B e z u g a u f A r t i k e l 1 1 A b s a t z 3 B u c h
s t a b e b d e s A b k o m m e n s :
E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s
d i e s e r B u c h s t a b e a u f Z i n s e n a n w e n d b
a r i s t ,
d i e a u s e i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u n
d a n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s
ä s s i g e
n u t z u n g s b e r e c h t i g t e I n s t i t u t i o n g e z a h l t
w e r d e n , w e l c h e v o l l s t ä n d i g d e r o t e
n b a n k
N
d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s g e h ö r t , f ü r
F o r d e r u n g e n , d i e v o n d e r o t e n b a n k
d e s
N
a n d e r e n V e r t r a g s t a a t s m i t t e l b a r f i n a n z i e
r t s i n d .
3 8
S R 8 3 1 . 1 0
3 9
S R 8 3 1 . 2 0
4 0
S R 8 3 1 . 3 0
4 1
S R 8 3 1 . 4 0
3 4
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
3 . I n B e z u g a u f A r t i k e l 2 2 A A b s a t z 5 B u c h s t a b e b
U n t e r a b s a t z ( i ) d e s A b k o m m e n s :
E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s w e n n e i n
e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e
P e r s o n e i n e n w e s e n t l i c h e n T e i l d e r a l l g e m e i n e n Ü
b e r w a c h u n g u n d V e r w a l t u n g e i n e r
G G r u p p e v o n e s e l l s c h a f t e n , w e l c h e T
e i l e i n e s m u l t i n a t i o n a l e n K o n z e r n s b i l d e t , o d e r
G d i e F i n a n z i e r u n g e i n e r s o l c h e n r u p p e a u s ü b t ,
s o g i l t d i e s e a n s ä s s i g e P e r s o n a l s
h a b e s i e d i e i n d i e s e m U n t e r a b s a t z b e s c h r i e b e n e n
V o r a u s s e t z u n g e n b e z ü g l i c h d i e s e r
G G r u p p e v o n e s e l l s c h a f t e n e r f ü l l t .
. D i e s e r B r i e f w e c h s e l e r s e t z t d e n N o t e n w e c h s e l v
o m 1 9 . J a n u a r 1 9 7 1 : 4
S
S o f e r n d i e o b e n s t e h e n d e n V o r s c h l ä g e d i e Z u s t i
m m u n g d e s c h w e i z e r i s c h e n B u n ó
d e s r a t s f i n d e n , h a b e i c h f e r n e r d i e E h r e , d i e A n r
e g u n g z u m a c h e n , d a s s d i e s e r B r i e f
u n d d i e d a r a u f B e z u g n e h m e n d e A n t w o r t I h r e
r E x z e l l e n z a l s e i n e V e r e i n b a r u n g
z w i s c h e n d e n b e i d e n R e g i e r u n g e n b e t r a c h t e t w
e r d e n , w e l c h e g l e i c h z e i t i g w i e d a s
Ä
n d e r u n g s p r o t o k o l l i n K r a f t t r i t t .
G I c h b e n ü t z e d i e s e e l e g e n h e i t , u m I h r e r E x z e l l e
n z d i e V e r s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e ó
z e i c h n e t e n H o c h a c h t u n g z u e r n e u e r n . »
S D i e o b e n s t e h e n d e n V o r s c h l ä g e f i n d e n d i e Z u s t
i m m u n g d e s c h w e i z e r i s c h e n B u n ó
d e s r a t s , u n d i c h h a b e d i e E h r e z u b e s t ä t i g e n , d a s s
d e r B r i e f I h r e r E x z e l l e n z u n d d i e s e
A n t w o r t a l s e i n e V e r e i n b a r u n g z w i s c h e n d e n b e i d
e n R e g i e r u n g e n b e t r a c h t e t w e r d e n ,
Ä
w e l c h e g l e i c h z e i t i g w i e d a s n d e r u n g s p r o t o k o l l i
n K r a f t t r i t t .
G I c h b e n ü t z e d i e s e e l e g e n h e i t , u m I h r e r E x z e l l e
n z d i e V e r s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e ó
z e i c h n e t e n H o c h a c h t u n g z u e r n e u e r n .
H a n s ó R u d o l f M e r z
V o r s t e h e r d e s F i n a n z d e p a r t e m e n t s d e r
S c h
w e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t
3 5
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n
4 2
n K r a f t g e t r e t e n a m 1 5 . M a i 2 0 1 2 I
Ü b e r s e t z u n g
4 3
K a z u y o s h i U m e m o t o B e r n , 1 5 .
M a i 2 0 1 2
J a p a n i s c h e r B o t s c h a f t e r
i n d e r S c h w e i z
B e r n I h r e r E x z e l l e n
z
F r a u E v e l i n e W i d m e r N S c h l u m p f
B u n d e s p r ä s i d e n t i n
V o r s t e h e r i n d e s E i d g e n ö s s i s c h e n
F i n a n z d e p a r t e m e n t s
F r a u B u n d e s p r ä s i d e n t i n ,
I c h h a b e d i e E h r e , d e n E m p f a n g d e s B r i e f e s I h r e r E x z e l l e n z v o
m 1 5 . M a i 2 0 1 2 z u
b e s t ä t i g e n , i n d e m F o l g e n d e s s t e h t :
I c h h a b e d i e E h r e , m i c h a u f d a s A b k o m m e n z w i s c h e n d e r S c h w
e i z u n d J a p a n z u r
«
V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t d e r S t e u e r n
v o m E i n k o m m e n ,
u n t e r z e i c h n e t a m 1 9 . J a n u a r 1 9 7 1 i n T o k y o , i n d e r F a s s u n g g e m ä
s s d e m a m 2 1 . M a i
4 4
2 0 1 0 i n B e r n u n t e r z e i c h n e t e n P r o t o k o l l ( h i e r n a c h a l s ‹ d a s A b k o
m m e n › b e z e i c h n e t )
s o w i e a u f d a s e i n e n i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s A b k o m m e n s
b i l d e n d e P r o t o k o l l ,
u n t e r z e i c h n e t a m 2 1 . M a i 2 0 1 0 i n B e r n ( h i e r n a c h a l s ‹ d a s P r o t o k
o l l › b e z e i c h n e t ) , z u
b e z i e h e n , u n d n a m e n s d e s S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t e s d a s f o l g
e n d e Ü b e r e i n k o m N
m e n z w i s c h e n d e m S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t u n d d e r R e g i e
r u n g v o n J a p a n z u
b e s t ä t i g e n :
4 2 A
S 2 0 1 2 4 4 7 5
4 3 Ü b
e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t s .
4 4 A
S 2 0 1 1 6 3 8 1
3 6
0 . 6 7 2 . 9 4 6 . 3 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t J a p a n
I n B e z u g a u f A m t s h i l f e g e s u c h e n a c h A r t i k e l 2 5 A d e s A b k
o m m e n s b e s t e h t E i n v e r ®
n e h m e n d a r ü b e r , d a s s :
( 1 )
d e r Z w e c k d e r V e r w e i s u n g a u f I n f o r m a t i o n e n , d i e v o r a
u s s i c h t l i c h e r h e b l i c h
1
s i n d , i n A b s a t z d i e s e s A r t i k e l s d a r i n b e s t e h t , e i n e n m ö
g l i c h s t w e i t g e h e n ®
d e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h i n S t e u e r b e l a n g e n z u g e w ä
h r l e i s t e n , o h n e d e n
V e r t r a g s s t a a t e n z u e r l a u b e n , I n f o r m a t i o n e n z u e r s u c h e n ,
d e r e n E r h e b l i c h k e i t
h i n s i c h t l i c h d e r S t e u e r b e l a n g e e i n e r b e s t i m m t e n s t e u e
r p f l i c h t i g e n P e r s o n
u n w a h r s c h e i n l i c h i s t ;
( )
2 A b s a t z 5 B u c h s t a b e c d e s P r o t o k o l l s z w a r w i c h t i g
e v e r f a h r e n s t e c h n i s c h e
V o r a u s s e t z u n g e n f ü r d i e V e r m e i d u n g v o n ‹ f i s h i n g e x p e d
i t i o n s › e n t h ä l t , d a s s
d i e s e r B u c h s t a b e j e d o c h s o a u s z u l e g e n i s t , d a s s w i r k s a m
e r I n f o r m a t i o n s a u s ®
t a u s c h n i c h t b e h i n d e r t w i r d .
I c h h a b e a u s s e r d e m d i e E h r e , S i e a n z u f r a g e n , d a s o b e n s t
e h e n d e Ü b e r e i n k o m m e n
n a m e n s I h r e r R e g i e r u n g b i t t e z u b e s t ä t i g e n . »
I c h h a b e a u s s e r d e m d i e E h r e , d a s i m B r i e f I h r e r E x z e l l e
n z e n t h a l t e n d e Ü b e r e i n ®
k o m m e n n a m e n s d e r R e g i e r u n g v o n J a p a n z u b e s t ä t i g e n .
I c h b e n ü t z e d i e s e G e l e g e n h e i t , u m I h r e r E x z e l l e n z d i e V e r
s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e ®
z e i c h n e t e n H o c h a c h t u n g z u e r n e u e r n .
K a z u y o s h i U m e m o t o
3 7
S t e u e r n
3 8