O r i g i n a l t e x t A b g e s c h l o s s e n a m 7 . S e p t e m b e r 1 9 8 7 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 1 9 . S e p t e m b e r 1 9 8 8 1 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 2 . M a i 1 9 8 9 R n K r a f t g e t r e t e n a m 2 . M a i 1 9 8 9 I ( S t a n d a m 2 7 . J u l i 2 0 2 ) 1 e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t D u n d d i e R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n m W u n s c h e g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n a b z u s c h l i e s s e n , v o o v o h a b e n f o l g e n d e s v e r e i n b a r t : e r s ö n l i c h e r G e l t u n g s b e r e i c h A r t . 1 P D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r e r s n e n , d i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n P o o o

V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d .

n t e r d a s A b k m m e n f a l l e n d e S t e u e r n A r t .

2 U

o

. D i e s e s A b k m m e n g i l t , h n e R ü c k s i c

h t a u f d i e A r t d e r E r h e b u n g , f ü r S t e u e r n 1

o o

m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n , d i e

f ü r R e c h n u n g e i n e s V e r t r a g s s t a a t s , s e i n e r

v o o v o

l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n g e n d e r s e i n e r l

k a l e n K ö r e r s c h a f t e n e r h b e n w e r d e n . U

p o o

o p o

2 . A l s S t e u e r n m E i n k m m e n u n d

m V e r m ö g e n g e l t e n a l l e S t e u e r n , d i e m

v o o v o

v o

G e s a m t e i n k m m e n , m G e s a m t e r m ö g

e n d e r n T e i l e n d e s E i n k m m e n s d e r

o v o v o v o

o o

d e s V e r m ö g e n s e r h b e n w e r d e n , e i n s c h l

i e s s l i c h d e r S t e u e r n m G e w i n n a u s d e r

o v o

V e r ä u s s e r u n g b e w e g l i c h e n d e r u n b e w e g

l i c h e n V e r m ö g e n s , d e r L h n s u m m e n s t e u u

o o

e r n s w i e d e r S t e u e r n m V e r m ö g e n s z u

w a c h s .

o v o

. Z u d e n b e s t e h e n d e n S t e u e r n , f ü r d i e d a

s A b k m m e n g i l t , g e h ö r e n i n s b e s n d e r e 3

o o

a ) i n N r w e g e n :

o

( i ) d i e m S t a a t e r h b e n e E i n k m m e n s s t

e u e r ( i n n t e k t s s k a t t t i l s t a t e n ) ;

v o o o

( i i ) d i e n d e n G e m e i n d e e r b ä n d e n e r h

b e n e E i n k m m e n s s t e u e r ( i n n u

v o v o o

t e k t s s k a t t t i l f y l k e s k m m u n e n ) ;

o

S 1 9 8 9 1 3 5 6 ; B B l 1 9 8 8 3 4 5

I I

1 A S 1 9 8 9 1 3 5 5

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

( i i i ) d i e v o n d e n G e m e i n d e n e r h o b e

n e E i n k o m m e n s s t e u e r ( i n n t e k t s s k a t t t i l

k o m m u n e n ) ;

… 2

( i v ) 3 d i e v o m S t a a t e r h o b e n e V e r m ö g

e n s s t e u e r ( f o r m u e s s k a t t t i l s t a t e n ) ;

( v ) 4 d i e v o n d e n G e m e i n d e n e r h o b

e n e V e r m ö g e n s s t e u e r ( f o r m u e s s k a t t t i l

k o m m u n e n ) ;

( v i ) 5 d i e v o m S t a a t e r h o b e n e S t e u e r

a u f E i n k ü n f t e n i c h t a n s ä s s i g e r K ü n s t l e r

u s w . ( s k a t t t i l s t a t e n p å h o n o r a r t i l u

t e n l a n d s k e a r t i s t e r m . v . ) ;

… 6

b ) i n d e r S c h w e i z :

d i e v o n B u n d , K a n t o n e n u n d G e m e i n

d e n e r h o b e n e n S t e u e r n

( i ) v o m E i n k o m m e n ( G e s a m t e i n k o m

m e n , E r w e r b s e i n k o m m e n , V e r m ö g e n s e r

Æ

t r a g , G e s c h ä f t s e r t r a g , K a p i t a l g e w i n n

u n d a n d e r e E i n k ü n f t e ) u n d

( i i ) v o m V e r m ö g e n ( G e s a m t v e r m ö g e n

, b e w e g l i c h e s u n d u n b e w e g l i c h e s V e r m ö

Æ

g e n , G e s c h ä f t s v e r m ö g e n , K a p i t a l u n d

R e s e r v e n u n d a n d e r e V e r m ö g e n s t e i l e )

( i m f o l g e n d e n a l s « s c h w e i z e r i s c h e S t

e u e r » b e z e i c h n e t ) .

. D a s A b k o m m e n g i l t a u c h f ü r a l l e S t e

u e r n g l e i c h e r o d e r i m w e s e n t l i c h e n ä h n l

i Æ 4

c h e r A r t , d i e i n e i n e m d e r V e r t r a g s s t a a t e n

n a c h d e r U n t e r z e i c h n u n g d e s A b k o m m e n

s

n e b e n d e n b e s t e h e n d e n S t e u e r n o d e r a n d

e r e n S t e l l e e r h o b e n w e r d e n .

. D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r d i e a n

d e r Q u e l l e e r h o b e n e s c h w e i z e r i s c h e V e r

Æ 5

r e c h n u n g s s t e u e r a u f L o t t e r i e g e w i n n e n .

A l l g e m e i n e B e g r i f f s b e s t i m m u n g e n A r t .

3

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n d e

r Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o r d e r t

: 1

a ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S c h w e i z »

d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n s c h a f t ;

b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « N o r w e g e

n » d a s K ö n i g r e i c h N o r w e g e n , u m f a s s t j e

Æ

d o c h n i c h t S v a l b a r d , J a n M a y e n u n

d d i e n o r w e g i s c h e n B e s i t z u n g e n ( « b i Æ

l a n d » ) ;

c ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t a a t s a n g

e h ö r i g e » :

( i ) n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , d i e d i e S

t a a t s a n g e h ö r i g k e i t e i n e s V e r t r a g s s t a a t s

b e s i t z e n ;

u f g e h o b e n d u r c h r t . 1 Z i f f . 1 d e s P r o t .

v o m 1 2 . p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g

t

2 A A

A

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d m i t W i r k u n g s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( 2 3 7 2 3 5 ;

a

A S 2 0 0 6

B B l 4 0 1 7 ) .

2 0 0 5

3 U

r s p r ü n g l i c h Z i f f . v .

4 U

r s p r ü n g l i c h Z i f f . v i .

5 U

r s p r ü n g l i c h Z i f f . v i i . F s s u n g g e m ä s s r t .

1 Z i f f . 3 d e s P r o t . v o m 1 2 . p r i l 2 0 0 5 , v o n

a

A A

d e r B V e r s g e n e h m i g t m 1 4 . D e z .

2 0 0 5 u n d i n K r f t s e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5

a a

( 2 3 7 2 3 5 ; B B l 4 0 1 7 ) .

A S 2 0 0 6 2 0 0 5

u f g e h o b e n d u r c h r t . 1 Z i f f . 4 d e s P r o t .

v o m 1 2 . p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g

t

6 A A

A

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d m i t W i r k u n g s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( 2 3 7 2 3 5 ;

a

A S 2 0 0 6

B B l 4 0 1 7 ) .

2 0 0 5

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m

ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

( i i ) j u r i s t i s c h e P e r s o n e n , P e r s

o n e n g e s e l l s c h a f t e n u n d a n d e r e P

e r s o n e n v e r 8

e i n i g u n g e n , d i e n a c h d e m i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t g e l t e n d e n R

e c h t e r 8

r i c h t e t w o r d e n s i n d ;

d ) u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s o

n » n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l s c

h a f t e n u n d a l l e

a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n

;

e ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e

s e l l s c h a f t » j u r i s t i s c h e P e r s o n e n

o d e r R e c h t s t r ä 8

g e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n g w i

e j u r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l t w

e r d e n ;

f ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « e i n

V e r t r a g s s t a a t » u n d « d e r a n d e r e V

e r t r a g s s t a a t » ,

j e n a c h d e m Z u s a m m e n h a n g , N

o r w e g e n o d e r d i e S c h w e i z ;

g ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U

n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s

» u n d « U n t e r 8

n e h m e n d e s a n d e r e n V e r t r a g s s

t a a t s » , j e n a c h d e m Z u s a m m e n h a

n g , e i n U n 8

t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i n e i n

e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o

n b e t r i e b e n

w i r d , o d e r e i n U n t e r n e h m e n , d

a s v o n e i n e r i m a n d e r e n V e r t r a g s

s t a a t a n s ä s 8

s i g e n P e r s o n b e t r i e b e n w i r d ;

h ) 7 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « i n t e

r n a t i o n a l e r V e r k e h r » j e d e B e f ö r

d e r u n g m i t e i 8

n e m S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e

u g , d a s v o n e i n e m U n t e r n e h m e n

e i n e s V e r 8

t r a g s s t a a t e s b e t r i e b e n w i r d , e

s s e i d e n n , d a s S e e s c h i f f o d e r L

u f t f a h r z e u g

w i r d a u s s c h l i e s s l i c h z w i s c h e n O

r t e n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e t r

i e b e n ;

i ) 8 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u s t

ä n d i g e B e h ö r d e » :

( i ) i n N o r w e g e n : d e r F i n a n z m

i n i s t e r o d e r s e i n b e v o l l m ä c h t i g t e r

V e r t r e t e r ;

( i i ) i n d e r S c h w e i z : d e r D i r e

k t o r d e r E i d g e n ö s s i s c h e n S t e u e r

v e r w a l t u n g

o d e r s e i n b e v o l l m ä c h t i g t e r V e

r t r e t e r .

. B e i d e r A n w e n d u n g d e s A b k o m

m e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t

h a t , w e n n d e r 2

Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o

r d e r t , j e d e r i m A b k o m m e n n i c h t

d e f i n i e r t e A u s 8

d r u c k d i e B e d e u t u n g , d i e i h m n a c h

d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s ü b e r d

i e S t e u e r n z u 8

k o m m t , f ü r d i e d a s A b k o m m e n g i l t

.

A n s ä s s i g e P e r s o n e n A r t . 4

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d

e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t 1

a n s ä s s i g e P e r s o n » e i n e P e r s o n , d i e

n a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s

d o r t a u f G r u n d

i h r e s W o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n d i g e n A

u f e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e r G e s c h

ä f t s l e i t u n g o d e r

e i n e s a n d e r e n ä h n l i c h e n M e r k m a l s

s t e u e r p f l i c h t i g i s t .

D e r A u s d r u c k u m f a s s t j e d o c h

n i c h t e i n e P e r s o n , d i e i n d i e s e m S

t a a t n u r m i t E i n k ü n f t e n a u s Q u

e l l e n i n d i e s e m

S t a a t o d e r m i t i n d i e s e m S t a a t g e l e g

e n e m V e r m ö g e n s t e u e r p f l i c h t i g i

s t .

. I s t n a c h A b s a t z e i n e n a t ü r l i c h

e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a a

t e n a n s ä s s i g , s o 2 1

g i l t f o l g e n d e s :

7 F a s s s s s P

s a

u n g g e m ä A r t . 2 Z i f f . 1 d e r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r g

e n e h m i g t m

a s

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2

0 0 5 4 0 1 7 ) .

8 F a s s s s s P

s a

u n g g e m ä A r t . 2 Z i f f . 2 d e r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r g

e n e h m i g t m

a s

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2

0 0 5 4 0 1 7 ) .

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

a ) d i e P e r s o n g i l t a l s i n d e m

S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e ü b e r e i n e

s t ä n d i g e

W

W

o h n s t ä t t e v e r f ü g t ; v e r f ü g t s i e i n

b e i d e n S t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n d i g e o

h n ¬

s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s i n d e m S t a

a t a n s ä s s i g , z u d e m s i e d i e e n g e r e n p

e r s ö n l i ¬

c h e n u n d w i r t s c h a f t l i c h e n B e z i

e h u n g e n h a t ( M i t t e l p u n k t d e r L e b e n s

i n t e r e s ¬

s e n ) ;

b ) k a n n n i c h t b e s t i m m t w e r d e n

, i n w e l c h e m S t a a t d i e P e r s o n d e n M

i t t e l p u n k t

i h r e r L e b e n s i n t e r e s s e n h a t , o d e

r v e r f ü g t s i e i n k e i n e m d e r S t a a t e n ü b

e r e i n e

W

s t ä n d i g e o h n s t ä t t e , s o g i l t s i e

a l s i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e

i h r e n

g e w ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h a t ;

c ) h a t d i e P e r s o n i h r e n g e w ö h n

l i c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n S t a a t e n o

d e r i n k e i ¬

n e m d e r S t a a t e n , s o g i l t s i e a l s i

n d e m S t a a t a n s ä s s i g , d e s s e n S t a a t s a n

g e h ö r i ¬

g e r s i e i s t ;

d ) i s t d i e P e r s o n S t a a t s a n g e h ö r

i g e r b e i d e r S t a a t e n o d e r k e i n e s d e r S

t a a t e n , s o

r e g e l n d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e

n d e r V e r t r a g s s t a a t e n d i e F r a g e i n g e

g e n s e i ¬

t i g e m E i n v e r n e h m e n .

3

. G i l t e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n n u r

f ü r e i n e n T e i l d e s J a h r e s a l s i m S i

n n e d i e s e s

A r t i k e l s i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g , f ü r d e n r e s t l i c h e n T e i l d e s J a h

r e s a b e r a l s

W

i n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä

s s i g ( o h n s i t z w e c h s e l ) , s o k ö n n e n i n

j e d e m S t a a t

d i e S t e u e r n n a c h M a s s g a b e d e r u n

b e s c h r ä n k t e n S t e u e r p f l i c h t n u r f ü r d e

n Z e i t r a u m

e r h o b e n w e r d e n , i n d e m d i e s e P e r s

o n a l s i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g g i l t .

4

. E i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n , d i e i n d e

m V e r t r a g s s t a a t , i n d e m s i e n a c h d e n

A b s ä t z e n 1

u n d 2 a n s ä s s i g w ä r e , n i c h t m i t a l l e

n n a c h d e m S t e u e r r e c h t d i e s e s S t a a t e

s a l l g e m e i n

s t e u e r p f l i c h t i g e n E i n k ü n f t e n a u s d

e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t d e n a l l g e m

e i n e r h o b e ¬

n e n S t e u e r n u n t e r l i e g t , g i l t n i c h t a

l s i m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s i m e r

s t g e n a n n t e n

S t a a t a n s ä s s i g .

5

. I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e a n d e r e a l

s e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e n V e r

t r a g s s t a a t e n

a n s ä s s i g , s o g i l t s i e a l s i n d e m S t a a

t a n s ä s s i g , i n d e m s i c h d e r O r t i h r e r t a

t s ä c h l i c h e n

G e s c h ä f t s l e i t u n g b e f i n d e t .

A r t . 5

B e t r i e b s s t ä t t e

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b

e d e u t e t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t ä t t e

» e i n e f e s t e

G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d u r c h d i e d i e

T ä t i g k e i t e i n e s U n t e r n e h m e n s g a n z o d

e r t e i l w e i ¬

s e a u s g e ü b t w i r d .

2 . D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t ä t t e » u

m f a s s t i n s b e s o n d e r e :

a ) e i n e n O r t d e r L e i t u n g ;

b ) e i n e Z w e i g n i e d e r l a s s u n g ;

c ) e i n e G e s c h ä f t s s t e l l e ;

d ) e i n e F a b r i k a t i o n s s t ä t t e ;

W

e ) e i n e e r k s t ä t t e u n d

f ) e i n B e r g w e r k , e i n Ö l ¬ o d e r

G a s v o r k o m m e n , e i n e n S t e i n b r u c h o d

e r e i n e a n ¬

d e r e S t ä t t e d e r A u s b e u t u n g v o n

B o d e n s c h ä t z e n .

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e

r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

3 . E i n e B a u a u s f ü h r u n g o d e r M o n

t a g e o d e r e i n e d a m i t i m Z u s a m

m e n h a n g s t e h e n d e

O b e r l e i t u n g i s t n u r d a n n e i n e B e t

r i e b s s t ä t t e , w e n n i h r e D a u e r z w

ö l f M o n a t e ü b e r

s c h r e i t e t .

4 . U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n

B e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l

s g e l t e n n i c h t a l s

B e t r i e b s s t ä t t e n :

a ) E i n r i c h t u n g e n , d i e a u s s c h l i

e s s l i c h z u r L a g e r u n g , A u s s t e l l u

n g o d e r A u s l i e f e

r u n g v o n G ü t e r n o d e r W a r e n d

e s U n t e r n e h m e n s b e n u t z t w e r d e

n ;

b ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r

W a r e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a

u s s c h l i e s s l i c h z u r

L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A

u s l i e f e r u n g u n t e r h a l t e n w e r d e n

;

c ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r

W a r e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e

a u s s c h l i e s s l i c h z u

d e m Z w e c k u n t e r h a l t e n w e r d e

n , d u r c h e i n a n d e r e s U n t e r n e h

m e n b e a r b e i t e t

o d e r v e r a r b e i t e t z u w e r d e n ;

d ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l

t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n

G ü t e r o d e r W a r e n e i n z u k a u f e n

o d e r I n f o r m a

t i o n e n z u b e s c h a f f e n ;

e ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l

t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e

n a n d e r e T ä t i g k e i t e n a u s z u ü b e

n , d i e v o r b e r e i

t e n d e r A r t s i n d o d e r e i n e H i l f s

t ä t i g k e i t d a r s t e l l e n ;

f ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l

t e n w i r d , m e h r e r e d e r u n t e r d

e n B u c h s t a b e n a b i s e g e n a n n

t e n T ä t i g k e i t e n

a u s z u ü b e n , v o r a u s g e s e t z t , d a s

s d i e s i c h d a r a u s e r g e b e n d e G

e s a m t t ä t i g k e i t

d e r f e s t e n G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n

g v o r b e r e i t e n d e r A r t i s t o d e r e

i n e H i l f s t ä t i g

k e i t d a r s t e l l t .

. I s t e i n e P e r s o n – m i t A u s n a h m

e e i n e s u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e

r s i m S i n n e d e s 5

A b s a t z e s 6 – f ü r e i n U n t e r n e h m e

n t ä t i g u n d b e s i t z t s i e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t d i e

V o l l m a c h t , i m N a m e n d e s U n t e r n

e h m e n s V e r t r ä g e a b z u s c h l i e s s e

n , u n d ü b t s i e d i e

V o l l m a c h t d o r t g e w ö h n l i c h a u s , s o

w i r d d a s U n t e r n e h m e n u n g e a c h

t e t d e r A b s ä t z e 1

u n d 2 s o b e h a n d e l t , a l s h a b e e s i n

d i e s e m S t a a t f ü r a l l e v o n d e r P

e r s o n f ü r d a s U n

t e r n e h m e n a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t e n

e i n e B e t r i e b s s t ä t t e , e s s e i d e n n

, d i e s e T ä t i g k e i t e n

b e s c h r ä n k e n s i c h a u f d i e i n A b s a

t z 4 g e n a n n t e n T ä t i g k e i t e n , d i e

, w ü r d e n s i e d u r c h

e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g a

u s g e ü b t , d i e s e E i n r i c h t u n g n a

c h d e m g e n a n n t e n

A b s a t z n i c h t z u e i n e r B e t r i e b s s t ä t t

e m a c h t e n .

6 . E i n U n t e r n e h m e n w i r d n i c h t s

c h o n d e s h a l b s o b e h a n d e l t , a l

s h a b e e s e i n e B e

t r i e b s s t ä t t e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

, w e i l e s d o r t s e i n e T ä t i g k e i t d

u r c h e i n e n M a k l e r ,

o m m i s s i o n ä r o d e r e i n e n a n d e r e

n u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e r a u s

ü b t , s o f e r n d i e s e K

P e r s o n e n i m R a h m e n i h r e r o r d e n t l

i c h e n G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t h a n d e l

n .

. A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

G e s e l l s c h a f t e i n e 7

G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t o d e r v o n e

i n e r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t w i

r d , d i e i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d

o r t ( e n t w e d e r d u r c h e i n e B e t r

i e b s s t ä t t e o d e r a u f

a n d e r e W e i s e ) i h r e T ä t i g k e i t a u s ü

b t , w i r d k e i n e d e r b e i d e n G e s e

l l s c h a f t e n z u r B e

t r i e b s s t ä t t e d e r a n d e r e n .

R

R

R

R

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

5 . A u f G r u n d d e s b l o s s e n E i n k a

u f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n f ü r d a

s U n t e r n e h m e n

i r d e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e k e i n G e

i n n z u g e r e c h n e t .

w w

6 . B e i d e r A n e n d u n g d e r v o r s

t e h e n d e n A b s ä t z e s i n d d i e d e r B e

t r i e b s s t ä t t e z u z u ¼

w

r e c h n e n d e n G e i n n e j e d e s J a h r

a u f d i e s e l b e A r t z u e r m i t t e l n , e s

s e i d e n n , d a s s

w

a u s r e i c h e n d e G r ü n d e d a f ü r b e s t e h

e n , a n d e r s z u v e r f a h r e n .

7 . G e h ö r e n z u d e n G e i n n e n E i n

k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k e l n d i e s

e s A b k o m m e n s

w

b e h a n d e l t e r d e n , s o e r d e n d i

e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r t i k e l d u

r c h d i e B e s t i m ¼

w w

m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t b e r ü

h r t .

A r t . 8 S e e

s c h i f f f a h r t u n d L u f t f a h r t

1

S . 9 G e i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n

s e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s a u s d e m B

e t r i e b v o n e e ¼

w

S s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e u g e n i m

i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r k ö n n e n n u

r i n d i e s e m t a a t

b e s t e u e r t e r d e n .

w

… 1 0

2 1 . A b s a t z g i l t a u c

h f ü r G e i n n e a u s d e r B e t e i l i g

u n g a n e i n e m P o o l , e i n e r B e ¼

w

1 1

t r i e b s g e m e i n s c h a f t o d e r e i n e r i n t e

r n a t i o n a l e n B e t r i e b s s t e l l e .

3 1 2 .

i e A b s ä t z e u n d g e l t e n f ü

r G e i n n e d e s g e m e i n s a m e n n o r

e g i s c h e n ,

w w

1 2 D

S S y d ä n i s c h e n u n

d s c h e d i s c h e n L u f t f a h r t k o n s

o r t i u m s c a n d i n a v i a n A i r l i n e s s t e

m

w

( S S )

S S N S A , a b e r n u r s o

e i t d i e G e i n n e d e r A o r g e

A A , d e s n o r e g i s c h e n P a r t ¼

w w

w

( S S

y S S ) n e r s d e s c a n d i n a v i a n

A i r l i n e s s t e m A , d e r e n B

e t e i l i g u n g a n d i e s e m K o n s o r ¼

t i u m e n t s p r e c h e n .

A r t . 9 V e r b u n d e n e U

n t e r n e h m e n

W e n n

) a e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V

e r t r a g s s t a a t s u n m i t t e l b a r o d e r m i t t e

l b a r a n d e r G e ¼

s c h ä f t s l e i t u n g , d e r K o n t r o l l e o

d e r d e m K a p i t a l e i n e s U n t e r n e h m e n

s d e s a n ¼

d e r e n V e r t r a g s s t a a t s b e t e i l i g t i

s t o d e r

) b d i e s e l b e n P e r s o n e n u n m i

t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r a n d e r G e s c

h ä f t s l e i t u n g , d e r

K o n t r o l l e o d e r d e m K a p i t a l e i n

e s U n t e r n e h m e n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t

s u n d e i ¼

n e s U n t e r n e h m e n s d e s a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t s b e t e i l i g t s i n d

u n d i n d i e s e n F ä l l e n d i e b e i d e n

U n t e r n e h m e n i n i h r e n k a u f m ä n n i s

c h e n o d e r f i n a n ¼

z i e l l e n B e z i e h u n g e n a n v e r e i n b a r

t e o d e r a u f e r l e g t e B e d i n g u n g e n g e

b u n d e n s i n d , d i e

v o n d e n e n a b e i c h e n , d i e u n a

b h ä n g i g e U n t e r n e h m e n m i t e i n a n d

e r v e r e i n b a r e n

w

ü r d e n , s o d ü r f e n d i e G e i n n e , d

i e e i n e s d e r U n t e r n e h m e n o h n e d i e

s e B e d i n g u n g e n

w w

9 F a s s s s

s P

s a

u n g g e m ä A r t . 3 Z i f f .

1 d e r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t m

a s

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0 0 5

4 0 1 7 ) .

s P

s

A u f g e h o b e n d u r c h A r t . 3 Z i f f .

2 d e r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t

1 0

a

s

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d m i t W i r k u n g

e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ;

B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

s s

r p r ü n g l i c h A b . 3 .

1 1 U

s P

s a

E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 3 Z i f f .

4 d e r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t m

1 2

a s

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0 0 5

4 0 1 7 ) .

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

e r z i e l t h ä t t e , w e g e n d i e s e r B e d i

n g u n g e n a b e r n i c h t e r z i e l t h a t , d

e n G e w i n n e n d i e s e s

U

n t e r n e h m e n s z u g e r e c h n e t u n d e

n t s p r e c h e n d b e s t e u e r t w e r d e n .

A r t . 1 0 D

i v i d e n d e n

1 D

. i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e

l l s c h a f t a n e i n e i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n z a h l t , k ö n n e n i m a n d e r

e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

2 D D

. 1 3 i e s e i v i d e n d e n k ö n n e n

j e d o c h a u c h i n d e m V e r t r a g s s t a

a t , i n d e m d i e d i e

D

i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h a

f t a n s ä s s i g i s t , n a c h d e m R e c h t

d i e s e s S t a a t e s b e 9

D

s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r d a r f

a b e r , w e n n d e r N u t z u n g s b e r e c h t

i g t e d e r i v i d e n d e n

1 5

e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a

n s ä s s i g e P e r s o n i s t , P r o z e n t d

e s B r u t t o b e t r a g s d e r

D

D D

i v i d e n d e n n i c h t ü b e r s t e i g e n .

i e s e i v i d e n d e n s i n d j e d o c h v o

n d e r S t e u e r i m

e r s t g e n a n n t e n S t a a t b e f r e i t , w e n

n d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e e i n e G

e s e l l s c h a f t ( j e d o c h

1 0

k e i n e P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t ) i s t

, d i e u n m i t t e l b a r ü b e r m i n d e s t

e n s P r o z e n t d e s

D K

a p i t a l s d e r d i e i v i d e n d e n z a h l

e n d e n G e s e l l s c h a f t v e r f ü g t .

3

D

. 1 4 B e z i e h t d i e R e g i e r u n g e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s i v i d e n d e n a l s N

u t z u n g s b e r e c h t i g 9

D

t e , s o d ü r f e n s o l c h e i v i d e n d e n

n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e

r d e n . F ü r d i e Z w e 9

c k e d i e s e s A b s a t z e s s c h l i e s s t d e

r B e g r i f f ‹ R e g i e r u n g e i n e s V e r t r a

g s s t a a t e s › e i n :

a ) i m F a l l v o n N o r w e g e n :

( i ) d i e Z e n t r a l b a n k v o n N o r

w e g e n ;

( i i ) d e n s t a a t l i c h e n E r d ö l f o n

d s v o n N o r w e g e n ;

b ) i m F a l l d e r S c h w e i z :

( i ) d i e S c h w e i z e r i s c h e N a t i o

n a l b a n k ;

c ) e i n e z u g e g e b e n e r Z e i t i n

g e g e n s e i t i g e m E i n v e r n e h m e n v o

n d e n z u s t ä n d i g e n

B e h ö r d e n b e z e i c h n e t e , v o l l s t

ä n d i g o d e r m e h r h e i t l i c h i m E i g e

n t u m d e r R e 9

K

g i e r u n g e i n e s d e r V e r t r a g s s

t a a t e n s t e h e n d e g e s e t z l i c h e ö r

p e r s c h a f t o d e r

s o n s t i g e E i n r i c h t u n g .

4 D

. i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n g e g

e n s e i t i g e m E i n v e r 9

2 3

n e h m e n , w i e d i e B e g r e n z u n g s b

e s t i m m u n g e n d e r A b s ä t z e u n

d d u r c h z u f ü h r e n

D

s i n d . i e s e A b s ä t z e b e r ü h r e n n

i c h t d i e B e s t e u e r u n g d e r G e s e l l

s c h a f t i n b e z u g a u f

D

d i e G e w i n n e , a u s d e n e n d i e i v

i d e n d e n g e z a h l t w e r d e n .

5 D

D

. e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w e

n d e t e A u s d r u c k « i v i d e n d e n »

b e d e u t e t E i n k ü n f t e

K

a u s A k t i e n , G e n u s s a k t i e n o d e r

G e n u s s s c h e i n e n , u x e n , G r ü n d e

r a n t e i l e n o d e r a n d e 9

r e n R e c h t e n – a u s g e n o m m e n

F o r d e r u n g e n – m i t G e w i n n b e t

e i l i g u n g s o w i e a u s

s o n s t i g e n G e s e l l s c h a f t s a n t e i l e n

s t a m m e n d e E i n k ü n f t e , d i e n a c

h d e m R e c h t d e s

S t a a t e s , i n d e m d i e a u s s c h ü t t e

n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s t , d

e n E i n k ü n f t e n a u s

A k t i e n s t e u e r l i c h g l e i c h g e s t e l l t

s i n d .

s s u n g g e m ä s s A r t . I d e s P r o t .

v o m 3 1 . A u g . 2 0 0 9 , v o n d e r B V e r s g

e n e h m i g t m

1 3 F a

a

1 8 . J u n i 2 0 1 0 u n d i n K r t s e i t 2 2 .

D e z . 2 0 1 0 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 1 9 5 ; B B l 2 0

1 0 1 1 5 1 ) .

a f

s s u n g g e m ä s s A r t . 4 Z i .

2 d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

m

1 4 F a f f

a

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r t s e i t 2 0

. D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2

0 0 5 4 0 1 7 ) .

a f

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

6 . D i e A b s ä t z e 1 , 2 u n d 3 s i n d

n i c h t a n z u w e n d e n , w e n n d e r

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e

i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , i n

d e m d i e d i e D i v i d e n d e n

z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g

i s t , e i n e g e w e r b l i c h e T ä t i g k e

i t d u r c h e i n e d o r t g e l e ·

g e n e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e

s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h e

i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e

i n r i c h t u n g a u s ü b t u n d d i e B e

t e i l i g u n g , f ü r d i e d i e D i v i d

e n d e n g e z a h l t w e r d e n , E

t a t s ä c h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t

ä t t e o d e r f e s t e n i n r i c h t u n g g

e h ö r t . I n d i e s e m F a l l i s t

E

A r t i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i

k e l 1 4 a n z u w e n d e n .

7 . B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h

a f t G e w i n n e o d e r i n ·

E

k ü n f t e a u s d e m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t , s o d a r f d i e s e r a n d e r e

S t a a t w e d e r d i e v o n d e r

G e s e l l s c h a f t g e z a h l t e n D i v i d e n

d e n b e s t e u e r n , e s s e i d e n n , d

a s s d i e s e D i v i d e n d e n a n

e i n e i m a n d e r e n S t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n g e z a h l t w e r d e n o d e r d

a s s d i e B e t e i l i g u n g , f ü r

d i e d i e D i v i d e n d e n g e z a h l t w e r

d e n , t a t s ä c h l i c h z u e i n e r i m a

n d e r e n S t a a t g e l e g e n e n

B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n i n r i

c h t u n g g e h ö r t , n o c h G e w i n n

e d e r G e s e l l s c h a f t e i n e r

E

S t e u e r f ü r n i c h t a u s g e s c h ü t t e t e

G e w i n n e u n t e r w e r f e n , s e l b s

t w e n n d i e g e z a h l t e n

D i v i d e n d e n o d e r d i e n i c h t a u s

g e s c h ü t t e t e n G e w i n n e g a n z

o d e r t e i l w e i s e a u s i m

a n d e r e n S t a a t e r z i e l t e n G e w i n n

e n o d e r i n k ü n f t e n b e s t e h e n .

E

A r t . 1 1 Z i n s e n

1 . Z i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r

a g s s t a a t s t a m m e n u n d a n e i n

e i m a n d e r e n V e r t r a g s ·

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n g e z a h l t

w e r d e n , k ö n n e n , w e n n d i e s e

P e r s o n d e r N u t z u n g s b e ·

r e c h t i g t e i s t , n u r i m a n d e r e n S t a

a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « Z i n s e n » b

e d e u t e t i n k ü n f t e a u s

E

F o r d e r u n g e n j e d e r A r t , a u c h w

e n n d i e F o r d e r u n g e n d u r c h P

f a n d r e c h t e a n G r u n d s t ü ·

c k e n g e s i c h e r t s i n d , u n d i n s b e

s o n d e r e i n k ü n f t e a u s ö f f e n t

l i c h e n A n l e i h e n u n d a u s

E

O b l i g a t i o n e n e i n s c h l i e s s l i c h d e

r d a m i t v e r b u n d e n e n A u f g e l d

e r u n d d e r G e w i n n e a u s

o s a n l e i h e n . Z u s c h l ä g e f ü r v e

r s p ä t e t e Z a h l u n g g e l t e n n i c h

t a l s Z i n s e n i m S i n n e L

d i e s e s A r t i k e l s .

3 . A b s a t z 1 i s t n i c h t a n z u w e n d

e n , w e n n d e r i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e N u t ·

z u n g s b e r e c h t i g t e i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t , a u s d e m d i e

Z i n s e n s t a m m e n , e i n e

g e w e r b l i c h e T ä t i g k e i t d u r c h e i n

e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e

o d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e

A r b e i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n

e f e s t e i n r i c h t u n g a u s ü b t u n

d d i e F o r d e r u n g , f ü r d i e

E

d i e Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n , t a t

s ä c h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä

t t e o d e r f e s t e n i n r i c h ·

E

t u n g g e h ö r t . I n d i e s e m F a l l i s t A

r t i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i

k e l 1 4 a n z u w e n d e n .

4 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h

u l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r

e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n

j e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r

i t t e l b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n

u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b

d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a n d e r

z u g r u n d e l i e g e n d e n F o r d e r u

n g , d e n B e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c h

t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g

e n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o

w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n

l e t z t e n B e t r a g a n g e w e n d e t .

I n d i e s e m F a l l k a n n d e r

ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m

R e c h t e i n e s j e d e n V e r t r a g s s t

a a t s u n d u n t e r B e r ü c k ·

s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m

u n g e n d i e s e s A b k o m m e n s b e

s t e u e r t w e r d e n .

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 1 2 L i z e n z g e b ü h r e n

1 . L i z e n z g e b ü h r e n , d i e a u s e i n

e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u

n d a n e i n e i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n , w e

n n d i e s e P e r s o n d e r

u t z u n g s b e r e c h t i g t e i s t , n u r i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e

n . N

2 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « L i z e n z g e b

ü h r e n » b e d e u t e t V e r g ü

t u n g e n j e d e r A r t , d i e f ü r d i e B e

n u t z u n g o d e r f ü r d a s R e c h t a

u f B e n u t z u n g v o n U r h e

b e r r e c h t e n a n l i t e r a r i s c h e n , k

ü n s t l e r i s c h e n o d e r w i s s e n s c

h a f t l i c h e n W e r k e n , e i n

s c h l i e s s l i c h k i n e m a t o g r a p h i s c h

e r F i l m e , v o n P a t e n t e n , M

a r k e n , M u s t e r n o d e r

M o d e l l e n , P l ä n e n , g e h e i m e n F

o r m e l n o d e r V e r f a h r e n o d e r

f ü r d i e B e n u t z u n g o d e r

d a s R e c h t a u f B e n u t z u n g g e w

e r b l i c h e r , k a u f m ä n n i s c h e r o

d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r

A u s r ü s t u n g e n o d e r f ü r d i e M i

t t e i l u n g g e w e r b l i c h e r , k a u f m

ä n n i s c h e r o d e r w i s s e n

s c h a f t l i c h e r E r f a h r u n g e n g e z a h

l t w e r d e n .

3 . A b s a t z 1 i s t n i c h t a n z u w e n d

e n , w e n n d e r i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e u t

N

z u n g s b e r e c h t i g t e i m a n d e r e n V

e r t r a g s s t a a t , a u s d e m d i e L i z

e n z g e b ü h r e n s t a m m e n ,

e i n e g e w e r b l i c h e T ä t i g k e i t d u r

c h e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e

b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b

s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h e i n e d o r

t g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g

a u s ü b t u n d d i e R e c h t e

o d e r V e r m ö g e n s w e r t e , f ü r d i e

d i e L i z e n z g e b ü h r e n g e z a h l t

w e r d e n , t a t s ä c h l i c h z u

d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e

n E i n r i c h t u n g g e h ö r e n .

I n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l 7

b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l 1 4 a n z

u w e n d e n .

4 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h

u l d n e r u n d d e m u t z u n g s b e r

e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n

N

j e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r

i t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n

u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b

d i e L i z e n z g e b ü h r e n , g e m e s s e n

a n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n L

e i s t u n g , d e n B e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d u t z u n g s b e r e c h

t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g e

n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o

N

w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n

l e t z t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e t .

I n d i e s e m F a l l k a n n d e r

ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m

R e c h t e i n e s j e d e n V e r t r a g s s t a

a t s u n d u n t e r B e r ü c k

s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m

u n g e n d i e s e s A b k o m m e n s b e

s t e u e r t w e r d e n .

A r t . 1 3 G e w i n n e a u s d e

r V e r ä u s s e r u n g v o n V e r m ö g e

n

1 . G e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o

n a u s d e r V e r ä u s s e r u n g

u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n s i m

S i n n e d e s A r t i k e l s 6 b e z i e h t

, d a s i m a n d e r e n V e r

t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m a n d e

r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r

u n g b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n

s , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n

e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e i s t , d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s

s t a a t s i m a n d e r e n V e r

t r a g s s t a a t h a t , o d e r d a s z u e i n e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t ,

d i e e i n e r i n e i n e m V e r

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü r

d i e A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n d

i g e n A r b e i t i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t z u r V e r f ü g u n g s

t e h t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r a r t i g e

r G e w i n n e , d i e b e i d e r

V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e n B

e t r i e b s s t ä t t e ( a l l e i n o d e r m i t

d e m ü b r i g e n U n t e r n e h

m e n ) o d e r e i n e r s o l c h e n f e s t e n

E i n r i c h t u n g e r z i e l t w e r d e n , k

ö n n e n i m a n d e r e n S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

3 . 1 5 G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m

e n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s a u s

d e r V e r ä u s s e r u n g v o n

S e e s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e u g e

n , d i e i m i n t e r n a t i o n a l e n V e

r k e h r b e t r i e b e n w e r d e n ,

1 5 F a

a

s s u n g g e m ä s s A r t . 5 d e s P r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V

e r s g e n e h m i g t m

a f

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r t s e i t 2

0 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ;

B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

1 0

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

o d e r v o n b e w e g l i c h e m V e r m ö g

e n , d a s d e m B e t r i e b d i e s e r S c h

i f f e o d e r L u f t f a h r z e u z

g e d i e n t , k ö n n e n n u r i n d i e s e m S

t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

4

. G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u

n g a l l e r o d e r d e s ü b e r w i e g e n d

e n T e i l s d e r A k t i e n

e i n e r G e s e l l s c h a f t , d e r e n V e r m ö

g e n a u s s c h l i e s s l i c h o d e r h a u p t s

ä c h l i c h a u s i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t g e l e g e n e m u n b e w

e g l i c h e m V e r m ö g e n b e s t e h t , k ö

n n e n i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

5

. G e w i n n e a u s d e r v o l l e n o d e r

t e i l w e i s e n V e r ä u s s e r u n g e i n e r w

e s e n t l i c h e n B e t e i l i z

g u n g a n e i n e r G e s e l l s c h a f t k ö n

n e n i n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e

u e r t w e r d e n , i n d e m

d i e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s t , s o

f e r n d e r i m a n d e r e n V e r t r a g s s t

a a t a n s ä s s i g e V e r ä u s z

s e r e r e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i s t ,

4

a ) d i e i m L a u f e d e r f ü n f J a h

r e v o r d e r V e r ä u s s e r u n g i m S i n n

e d e s A r t i k e l s i m

e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t a

n s ä s s i g w a r u n d

b ) d i e i n d e m a n d e r e n S t a a t

f ü r d e n V e r ä u s s e r u n g s g e w i n n k

e i n e r S t e u e r u n t e r z

l i e g t .

E

5

i n e w e s e n t l i c h e B e t e i l i g u n g i s

t g e g e b e n , w e n n d e r V e r ä u s s e

r e r ü b e r m e h r a l s 2

P r o z e n t d e s K a p i t a l s d e r G e s e l l s

c h a f t v e r f ü g t .

6

1 –

5

. G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u n

g d e s i n d e n A b s ä t z e n n i c h

t g e n a n n t e n V e r m ö z

g e n s k ö n n e n n u r i n d e m V e r t r

a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n

d e m d e r V e r ä u s s e r e r

a n s ä s s i g i s t .

A r t . 1 4

S e l b s t ä n d i g e A r b e i t

1 E

. i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s e i n e m f r e i e n

B e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s t ä

n d i g e r T ä t i g k e i t b e z i e h t , k ö n n e

n n u r i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n ,

d a s s d e r P e r s o n i m a n d e r e n V

e r t r a g s s t a a t f ü r d i e

E

A u s ü b u n g i h r e r T ä t i g k e i t g e w ö

h n l i c h e i n e f e s t e i n r i c h t u n g z

u r V e r f ü g u n g s t e h t .

E

E

S t e h t i h r e i n e s o l c h e f e s t e i n r i

c h t u n g z u r V e r f ü g u n g , s o k ö n n

e n d i e i n k ü n f t e i m

E

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e d

i e s e r f e s t e n i n r i c h z

t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n k ö n n e

n .

2 . D e r A u s d r u c k « f r e i e r B e r u f

» u m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e s e

l b s t ä n d i g a u s g e ü b t e

w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e ,

k ü n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h e o

d e r u n t e r r i c h t e n d e

T ä t i g k e i t s o w i e d i e s e l b s t ä n d i g

e T ä t i g k e i t d e r Ä r z t e , R e c h t s

a n w ä l t e , I n g e n i e u r e ,

A r c h i t e k t e n , Z a h n ä r z t e u n d B u c

h s a c h v e r s t ä n d i g e n .

A r t . 1 5 U

n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t

1 1 6

1 8 1 9

. V o r b e h a l t l i c h d e r A r t i k e l

, u n d k ö n n e n G e h ä l t e r ,

L ö h n e u n d ä h n l i c h e

V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s u n s e l b s t ä n d i g e r

A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m S t

a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n

n , d i e A r b e i t w i r d i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t .

W i r d d i e A r b e i t d o r t a u s g e ü b t ,

s o k ö n n e n d i e d a f ü r

b e z o g e n e n V e r g ü t u n g e n i m a n d

e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

U 1

2 . n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s k

ö n n e n V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n f ü r e i n e i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t e u

n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t

b e z i e h t , n u r i m e r s t g e n a n n t e n S t

a a t b e s t e u e r t w e r d e n , w e n n

1 1

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 8 3 T

a ) d e r E m p f ä n g e r s i c h i m a n

d e r e n S t a a t i n s g e s a m t n i c h t l ä n g

e r a l s a g e

ä h r e n d d e s b e t r e f f e n d e n S t e u e

r j a h r e s a u f h ä l t , w

b ) d i e V e r g ü t u n g e n v o n e i n e

m A r b e i t g e b e r o d e r f ü r e i n e n A

r b e i t g e b e r g e z a h l t

e r d e n , d e r i m e r s t g e n a n n t e n S t

a a t a n s ä s s i g i s t , u n d w

c ) d i e V e r g ü t u n g e n n i c h t v o n

e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e r f e s

t e n E i n r i c h t u n g

g e t r a g e n e r d e n , d i e d e r A r b e

i t g e b e r i m a n d e r e n S t a a t h a t .

w

3

. 1 6 U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n

B e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s k ö

n n e n V e r g ü t u n Ü

g e n f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t ,

d i e a n B o r d e i n e s v o n e i n e m U

n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s i m i n t e r n a t i o n a l e

n V e r k e h r b e t r i e b e n e n S e e s c h i f

f e s o d e r L u f t f a h r Ü

z e u g e s a u s g e ü b t i r d , i n d i e s e m

S t a a t b e s t e u e r t e r d e n .

S t a m m e n d i e s e V e r g ü t u n Ü

w

w

g e n j e d o c h a u s u n s e l b s t ä n d i g e r

A r b e i t , d i e a n B o r d e i n e s i m n

o r e g i s c h e n i n t e r Ü

w

n a t i o n a l e n S c h i f f s r e g i s t e r ( N . I .

S . ) e i n g e t r a g e n e n S e e s c h i f f e s

a u s g e ü b t i r d , s o

w

k ö n n e n s i e n u r i n d e m V e r t r a g s s

t a a t b e s t e u e r t e r d e n , i n d e m d e

r E m p f ä n g e r a n s ä s Ü

w

s i g i s t .

4

. 1 7 B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n V e r g ü

t u n g e n a u s u n s e l b Ü

s t ä n d i g e r A r b e i t , d i e a n B o r d e i

n e s i m i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r

d u r c h d a s K o n s o r Ü

t i u m S c a n d i n a v i a n A i r l i n e s S y

s t e m ( S A S ) b e t r i e b e n e n L u f t f a

h r z e u g e s a u s g e ü b t

i r d , s o k ö n n e n d i e s e V e r g ü t u n g

e n n u r i n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s

t e u e r t e r d e n , i n w

w

d e m d e r E m p f ä n g e r a n s ä s s i g i s t .

A r t . 1 6

A u f s i c h t s r a t s Ü u n d V e r a l t u n g

s r a t s v e r g ü t u n g e n

w

A u f s i c h t s r a t s Ü o d e r V e r a l t u n g s r

a t s v e r g ü t u n g e n u n d ä h n l i c h e Z a h

l u n g e n , d i e e i n e i n

w

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n i n i h r e r E i g e n s c h a f t a l s M

i t g l i e d d e s A u f Ü

s i c h t s Ü o d e r V e r a l t u n g s r a t s o d e

r e i n e s ä h n l i c h e n O r g a n s e i n e r G

e s e l l s c h a f t b e z i e h t , w

d i e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä

s s i g i s t , k ö n n e n i m a n d e r e n S t a a t

b e s t e u e r t e r d e n .

w

A r t . 1 7

K ü n s t l e r u n d S p o r t l e r

1 1 4

1 5

. U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l u n d

k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n

e m V e r t r a g s Ü

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a l s K ü n s t

l e r , i e B ü h n e n Ü , F i l m Ü , R u n d f u

n k Ü u n d F e r n s e h Ü

w

k ü n s t l e r s o i e M u s i k e r , o d e r a l s

S p o r t l e r a u s i h r e r i m a n d e r e n V e

r t r a g s s t a a t p e r s ö n Ü w

T

l i c h a u s g e ü b t e n ä t i g k e i t b e z i e h t

, i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t e r d

e n .

w

2

. F l i e s s e n E i n k ü n f t e a u s e i n e r v

o n e i n e m K ü n s t l e r o d e r S p o r t l e r

i n d i e s e r E i g e n Ü

T

s c h a f t p e r s ö n l i c h a u s g e ü b t e n

ä t i g k e i t n i c h t d e m K ü n s t l e r o d

e r S p o r t l e r s e l b s t ,

s o n d e r n e i n e r a n d e r e n P e r s o n z u

, s o k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e u n g

e a c h t e t d e r A r t i k e l

1 4 1 5 7

, u n d i n d e m V e r t r a g s s t a a

t b e s t e u e r t e r d e n , i n d e m d e r K

ü n s t l e r o d e r S p o r t Ü

w

T

l e r s e i n e ä t i g k e i t a u s ü b t .

s s u n g g e m ä s s A r t . 6 Z i f f .

1 d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

m

1 6 F a

a

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0

0 5 4 0 1 7 ) .

a

i n g e f ü g t d u r c h A r t . 6 Z i f f .

2 d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

m

1 7 E

a

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r f t s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0

0 5 4 0 1 7 ) .

a

1 2

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

A r t . 1 8 1 8 R u h e g e h ä l t e r

e a u s e e m V e r t r a g s s t a a t s t a

m m e e u a e e m a e

r e V e r t r a g s s t a a t D i i n

n d n n d n i n i n d n

a s ä s s g e P e r s o g e z a h l t e R u h

e g e h ä l t e r ( e s c h l e s s l c h e r ö f

f e t l c h S r e c h t l c h e n i n

n i n i i

d n i i n

R u h e g e h ä l t e r ) f ü r f r ü h e r e u s e

l b s t ä g e A r b e t k ö e m e

r s t g e a t e t a a t

n n d i i n n n i

n n n n S

b e s t e u e r t w e r e e s o e r h o b e

e t e u e r a r f 1 5 P r o z e t c h t ü b

e r s t e g e d n .

D i n S d

n n i i n .

A r t . 1 9 Ö f f e t l c h e r e

s t n i D i

n

1 a ) V e r g ü t u g e a u s g e o m

m e R u h e g e h ä l t e r e v o e

e m V e r t r a g s s t a a t . n n

, n n

, d i n i n ,

e e r s e e r p o l t s c h e t e

r a b t e l u g e o e r e e r s e e r l o

k a l e ö r p e r S i n i n

i i n U n i n n d

i n i n n K

s c h a f t e a e e a t ü r l c h e P e

r s o f ü r e e s e m t a a t e r p o

l t s c h e S n n i n

n i n d i d i

S , d i i n U n

t e r a b t e l u g o e r e r l o k a l e

ö r p e r s c h a f t g e l e s t e t e e s t e g e

z a h l t w e r S i n d

d n K i

n D i n

e k ö e u r e s e m t a a

t b e s t e u e r t w e r e d n , n n

n n i n d i S

d n .

b ) e s e V e r g ü t u g e k ö

e e o c h u r m a e r e V e r t r

a g s s t a a t b e s t e u e r t D i

n n n n n j d n i

n d n

w e r e w e e e s t e

e s e m t a a t g e l e s t e t w e r e u

e a t ü r l S d n , n n d i

D i n i n d i S i

d n n d d i n i

c h e P e r s o e s e m t a a t a

s ä s s g s t u n i n d i

S n i i n d

( ) e t a a t s a g e h ö r g e r e

s e s t a a t s s t o e r i i n S

n i d i S i d

( ) c h t a u s s c h l e s s l c h e s h

a l b e s e m t a a t a s ä s s g g e w o

r e s t u m i i n i

i i d i n d i S

n i d n i ,

e e s t e z u l e s t e d i

D i n i n .

2 A u f V e r g ü t u g e f ü r e

s t l e s t u g e a u s g e o m m e R u

h e g e h ä l t e r e . n n

D i n i n n , n

n , d i i n

u s a m m e h a g m t e e r g e w e r

b l c h e ä t g k e t e e s V e r t r a g s

s t a a t s e e r s e e r Z n n i

i n i n T i i

i n , i n i n

p o l t s c h e t e r a b t e l u g e o

e r e e r s e e r l o k a l e ö r p e r

s c h a f t e e r b r a c h t i i n U n

i n n d i n i n

n K n

w e r e s e A r t k e l 1 5 u

1 6 a z u w e e d n , i n d d i i

n d n n d n .

A r t . 2 0 t u e t e

S d n n

a h l u g e e e t u e t P r a k

t k a t o e r L e h r l g e r s c h e

e m V e r t r a g s s t a a t Z n n , d i i n S

d n , i n d i n

, d i i n i n

a u s s c h l e s s l c h z u m t u u m o

e r z u r A u s b l u g a u f h ä l t u

e r m a e r e V e r S i i

S d i d i d n

n d d i n d n

t r a g s s t a a t a s ä s s g s t o e r o r t

u m t t e l b a r v o r e r E r e s e

e m e r s t g e a t e n i i

d d n i d

i n i i n d n n n n

t a a t a s ä s s g w a r f ü r s e e

t e r h a l t s e t u u m o e r s e e

A u s b l u g e r h ä l t S n i ,

i n n U n , i n S d i

d i n i d n ,

ü r f e m e r s t g e a t e t a a t

c h t b e s t e u e r t w e r e s o f e r e

s e a h l u g e a u s d n i n n

n n S n i

d n , n d i Z n n

Q u e l l e a u s s e r h a l b e s e s t a a t e

s s t a m m e n d i

S n .

A r t . 2 1 A e r e E k ü f t

e n d i n n

1 E k ü f t e e e r e e m V e r

t r a g s s t a a t a s ä s s g e P e r s o e

e v o r s t e h e S . i n n i n i n

i n n i n

n , d i i n d n n

e A r t k e l c h t b e h a e l t w u

r e k ö e o h e R ü c k s c h t a u

f h r e H e r k u f t u r d n i n n i

n d d n , n n n n

i i n n

e s e m t a a t b e s t e u e r t w e r e i n d i

S d n .

2 A b s a t z 1 s t a u f a e r e E k

ü f t e a l s s o l c h e a u s u b e w e g l c

h e m V e r m ö g e m . i

n d i n n

n i n i

e e s A r t k e l s 6 A b s a t z 2 c

h t a z u w e e w e e r e

e m V e r t r a g s s t a a t S i n n d i

n i n n d n , n n d i n

i n

a s ä s s g e E m p f ä g e r m a e r

e V e r t r a g s s t a a t e e g e w e r b l c

h e ä t g k e t u r c h n i n

i n d n i n

i T i i d

e e o r t g e l e g e e B e t r e b s s t ä t

t e o e r e e s e l b s t ä g e A r b e

t u r c h e e o r t i n d n

i d i n n d

i i d i n d

g e l e g e e f e s t e E r c h t u g a u s ü b

t u e R e c h t e o e r V e r m ö g e

s w e r t e f ü r e e n i n i

n n d d i d

n , d i d i

1 8 F a s s s s s P

s a

u n g g e m ä A r t . I I d e r o t .

v o m 3 1 . A u g . 2 0 0 9 , v o n d e r B V e r g

e n e h m i g t m

a f s

1 8 . J u n i 2 0 1 0 u n d i n K r t e i t 2 2 .

D e z . 2 0 1 0 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 1 9 5 ; B B l 2 0

1 0 1 1 5 1 ) .

1 3

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c

h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d

e r f e s t e n E i n r i c h ¹

1 4 t u n g g e h ö r e n . I n d i e s e m F a l l i s t A

r t i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l

a n z u w e n d e n .

A r t . 2 2 V e r m

ö g e n

1 V

V . U n b e w e g l i c h e s e r m ö g e n i m

S i n n e d e s A r t i k e l s 6 , d a s e i n e r i n

e i n e m e r t r a g s ¹

V s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n g e h ö r t u n

d i m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t l i e g t ,

k a n n i m a n d e r e n

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 V . B e w e g l i c h e s e

r m ö g e n , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n

e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e i s t , d i e e i n

V V U n t e r

n e h m e n e i n e s e r t r a g s s t a a t s i m

a n d e r e n e r t r a g s s t a a t h a t , o d e r d

a s z u e i n e r

V f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , d i e e i n

e r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i

g e n P e r s o n f ü r d i e

V V A u s ü b u n g e i n e r s

e l b s t ä n d i g e n A r b e i t i m a n d e r e n

e r t r a g s s t a a t z u r e r f ü g u n g s t e h t ,

k a n n i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w

e r d e n .

3

V . 1 9 S e e s c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g

e , d i e v o n e i n e m U n t e r n e h m e n e

i n e s e r t r a g s s t a a ¹

V

V t e s i m i n t e r n a t i o n a l e n e r k e h r b e

t r i e b e n w e r d e n , s o w i e b e w e g l i c h

e s e r m ö g e n , d a s

d e m B e t r i e b d i e s e r S c h i f f e o d e r

L u f t f a h r z e u g e d i e n t , k ö n n e n n u r

i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

4 V

V . A l l e a n d e r e n e r m ö g e n s t e i l e

e i n e r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g e n P e r s o n

k ö n n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e u

e r t w e r d e n .

A r t . 2 3 V e r m

e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 V . 2 0 o r b e h a l t l i c h d e r B e s t i m

m u n g e n d e s n o r w e g i s c h e n R e c h

t s ü b e r d i e G e w ä h ¹

r u n g e i n e r A n r e c h n u n g d e r a u s s e

r h a l b v o n N o r w e g e n b e z a h l t e n S

t e u e r a n d i e n o r ¹

w e g i s c h e S t e u e r ( d i e d e n n a c h s t e

h e n d e n a l l g e m e i n e n G r u n d s a t z n

i c h t b e e i n t r ä c h t i ¹

g e n s o l l e n ) g i l t F o l g e n d e s :

V a ) B e z i e h t e i n e i n N o r w e g e

n a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o d

e r h a t s i e e r m ö ¹

V g e n u n d k ö n n e n d i e s e E

i n k ü n f t e o d e r d i e s e s e r m ö g e n

n a c h d i e s e m A b ¹

k o m m e n i n d e r S c h w e i z b e s t e u

e r t w e r d e n , s o r e c h n e t N o r w e g e n :

( i ) a u f d i e v o m E i n k o m m e n d

i e s e r P e r s o n z u e r h e b e n d e S t e u e r

d e n B e t r a g

a n , w e l c h e r d e r i n d e r S c h w e i z

g e z a h l t e n S t e u e r v o m E i n k o m m e n

e n t ¹

s p r i c h t ;

V ( i i ) a u f d i e v o m e r m ö g

e n d i e s e r P e r s o n z u e r h e b e n d e S

t e u e r d e n B e t r a g

V a n , w e l c h e r d e r i n d

e r S c h w e i z g e z a h l t e n S t e u e r v o m

e r m ö g e n e n t ¹

s p r i c h t .

D e r a n z u r e c h n e n d e B e t r a g d a r f

j e d o c h i n b e i d e n F ä l l e n d e n T e i l

d e r v o r d e r

V A n r e c h n u n g e r m i t t e l t e n S

t e u e r v o m E i n k o m m e n o d e r v o m

e r m ö g e n n i c h t

ü b e r s t e i g e n , d e r a u f d i e E i n k ü n

f t e , d i e i n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w

e r d e n k ö n ¹

V n e n , o d e r a u f d a s e r m ö g

e n , d a s d o r t b e s t e u e r t w e r d e n k a n

n , e n t f ä l l t .

1 9 F a

a

s s u n g g e m ä s s A r t . 7 d e s P r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g

e n e h m i g t m

a f

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r t s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0

0 5 4 0 1 7 ) .

2 0 U F a

f f

r s p r ü n g l i c h A b s . 1 – 2 .

s s u n g g e m ä s s A r t . 8 Z i . 1 d e s P r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n

a a f

d e r B V e r s g e n e h m i g t m 1 4 . D e z .

2 0 0 5 u n d i n K r t s e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5

( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0 0 5 4 0 1 7

) .

1 4

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m

ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

b ) E i n k ü n f t e o d e r V e r m ö g e n e i

n e r i n N o r w e g e n a n s ä s s i g e

n P e r s o n , d i e n a c h

d i e s e m A b k o m m e n v o n d e r B

e s t e u e r u n g i n N o r w e g e n a u

s z u n e h m e n s i n d ,

k ö n n e n g l e i c h w o h l i n N o r w e g

e n i n d i e S t e u e r b e m e s s u n g

s g r u n d l a g e e i n b e D

z o g e n w e r d e n ; N o r w e g e n r e c h

n e t j e d o c h d e n T e i l d e r E i n

k o m m e n s D r e s p e k D

t i v e V e r m ö g e n s s t e u e r , d e r d e m

a u s d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t

a a t e r z i e l t e n E i n D

k o m m e n o d e r d e m i m a n d e r e n

S t a a t g e h a l t e n e n V e r m ö g e n

z u z u r e c h n e n i s t ,

a n d i e n o r w e g i s c h e n E i n k o m m

e n s D u n d V e r m ö g e n s s t e u e r n

a n .

. 2 1 I n d e r S c h w e i z w i r d d i e D o p p e l b

e s t e u e r u n g w i e f o l g t v e r m i e

d e n : 2

a ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z a

n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o

d e r h a t s i e V e r m ö D

g e n u n d k ö n n e n d i e s e E i n k ü n

f t e o d e r d i e s e s V e r m ö g e n

n a c h d i e s e m A b D

k o m m e n i n N o r w e g e n b e s t e u e

r t w e r d e n , s o n i m m t d i e S c

h w e i z , v o r b e h a l t D

l i c h d e s B u c h s t a b e n s b , d i e s

e E i n k ü n f t e o d e r d i e s e s V

e r m ö g e n v o n d e r

B e s t e u e r u n g a u s ; s i e k a n n a b e

r b e i d e r F e s t s e t z u n g d e r S t

e u e r f ü r d a s ü b r i g e

E i n k o m m e n o d e r d a s ü b r i g e V

e r m ö g e n d i e s e r a n s ä s s i g e n P

e r s o n d e n S t e u e r D

s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w e n d e

n w ä r e , w e n n d i e b e t r e f f e n d

e n E i n k ü n f t e o d e r

d a s b e t r e f f e n d e V e r m ö g e n n i c

h t v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s

g e n o m m e n w ä r e n .

F ü r G e w i n n e i m S i n n e v o n A

r t i k e l A b s a t z 4 g i l t d i e

s e B e f r e i u n g n u r ,

1 3

w e n n d e r e n B e s t e u e r u n g i n N o

r w e g e n n a c h g e w i e s e n i s t .

b ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z

a n s ä s s i g e P e r s o n D i v i d e n d

e n , d i e n a c h A r t i D

k e l i n N o r w e g e n b e s t e u e r t w

e r d e n k ö n n e n , s o g e w ä h r t d

i e S c h w e i z d i e s e r 1 0

a n s ä s s i g e n P e r s o n a u f A n t r a g e

i n e E n t l a s t u n g .

D i e E n t l a s t u n g b e s t e h t :

( i ) i n d e r A n r e c h n u n g d e r n a

c h A r t i k e l i n N o r w e g e n

e r h o b e n e n S t e u e r

1 0

a u f d i e v o m E i n k o m m e n d i e

s e r a n s ä s s i g e n P e r s o n g e s c h

u l d e t e s c h w e i D

z e r i s c h e S t e u e r ; d e r a n z u r e c

h n e n d e B e t r a g d a r f j e d o c h d

e n T e i l d e r v o r

d e r A n r e c h n u n g e r m i t t e l t e n

s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r n i c h

t ü b e r s t e i g e n ,

d e r a u f d i e E i n k ü n f t e e n t f ä l

l t , d i e i n N o r w e g e n b e s t e u e

r t w e r d e n k ö n D

n e n ; o d e r

( i i ) i n e i n e r p a u s c h a l e n E r m ä

s s i g u n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n

S t e u e r ; o d e r

( i i i ) i n e i n e r t e i l w e i s e n B e f r

e i u n g d e r b e t r e f f e n d e n D i

v i d e n d e n v o n d e r

s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r , m i n

d e s t e n s a b e r i m A b z u g d e r

i n N o r w e g e n

e r h o b e n e n S t e u e r v o m B r u t t

o b e t r a g d e r D i v i d e n d e n .

D i e S c h w e i z b e s t i m m t d i e A r

t d e r E n t l a s t u n g g e m ä s s d e

n s c h w e i z e r i s c h e n

V o r s c h r i f t e n ü b e r d i e D u r c h f

ü h r u n g v o n z w i s c h e n s t a a t l

i c h e n A b k o m m e n

d e s B u n d e s z u r V e r m e i d u n g d

e r D o p p e l b e s t e u e r u n g u n d o

r d n e t d a s V e r f a h D

r e n .

c ) E i n e i n d e r S c h w e i z a n s ä s s i

g e G e s e l l s c h a f t , d i e D i v i d e

n d e n v o n e i n e r i n

N o r w e g e n a n s ä s s i g e n G e s e l l s

c h a f t b e z i e h t , g e n i e s s t b e i

d e r E r h e b u n g d e r

s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r a u f d i

e s e n D i v i d e n d e n d i e g l e i c h

e n V e r g ü n s t i g u n D

g e n , w i e i h r z u s t ü n d e n , w e n n

d i e d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d

e G e s e l l s c h a f t i n

d e r S c h w e i z a n s ä s s i g w ä r e .

2 1 U

r s p r ü n g l i c h A b s . 3 – 6 .

F a s s u n g g e m ä s s A r t . 8 Z i f f .

2 d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n

d e r B V e r s g e n e h m i g t a m 1 4 . D e z .

2 0 0 5 u n d i n K r a f t s e i t 2 0 . D e z .

2 0 0 5

( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

1 5

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

d ) 2 2 B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w

e i z a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f

t e , d i e u n t e r A r t i k e l

1 8

f a l l e n , s o g e w ä h r t d i e S c h

w e i z d i e s e r P e r s o n a u f A n t r

a g e i n e A n r e c h n u n g

d e r i n Ü b e r e i n s t i m m u n g m

i t A r t i k e l i n N o r w e g e n e

r h o b e n e n S t e u e r a n

1 8

d i e a u f d i e s e n E i n k ü n f t e n g

e s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e S t

e u e r ; d e r a n z u r e c h ²

n e n d e B e t r a g d a r f a b e r d e n

T e i l d e r v o r d e r A n r e c h n u n g

e r m i t t e l t e n s c h w e i ²

z e r i s c h e n S t e u e r v o m E i n k

o m m e n n i c h t ü b e r s t e i g e n , d e

r a u f d i e E i n k ü n f t e

e n t f ä l l t , d i e i n N o r w e g e n b e

s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n .

l e i c h b e h a n d l u n g A r t .

2 4 G

. S t a a t s a n g e h ö r i g e e i n e s V e r

t r a g s s t a a t s d ü r f e n i m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t k e i n e r 1

B e s t e u e r u n g o d e r d a m i t z u s a

m m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t

u n g u n t e r w o r f e n w e r d e n ,

d i e a n d e r s o d e r b e l a s t e n d e r i s t

a l s d i e B e s t e u e r u n g u n d d i e

d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n ²

d e n V e r p f l i c h t u n g e n , d e n e n

S t a a t s a n g e h ö r i g e d e s a n d e r

e n S t a a t e s u n t e r g l e i c h e n

V e r h ä l t n i s s e n u n t e r w o r f e n s i n

d o d e r u n t e r w o r f e n w e r d e n

k ö n n e n . D i e s e B e s t i m ²

m u n g g i l t u n g e a c h t e t d e s A r t i

k e l s a u c h f ü r P e r s o n e n , d i

e i n k e i n e m V e r t r a g s s t a a t

1

a n s ä s s i g s i n d .

. D i e B e s t e u e r u n g e i n e r B e t r

i e b s s t ä t t e , d i e e i n U n t e r n e h

m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s 2

i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t ,

d a r f i m a n d e r e n S t a a t n i c h t

u n g ü n s t i g e r s e i n a l s d i e

B e s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h m

e n d e s a n d e r e n S t a a t e s , d

i e d i e g l e i c h e T ä t i g k e i t

a u s ü b e n . D i e s e B e s t i m m u n g i

s t n i c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v

e r p f l i c h t e s i e e i n e n V e r ²

t r a g s s t a a t , d e n i m a n d e r e n V e r

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n

e n S t e u e r f r e i b e t r ä g e , ² v e r ²

g ü n s t i g u n g e n u n d ² e r m ä s s i g u n

g e n a u f r u n d d e s P e r s o n e

n s t a n d e s o d e r d e r F a m i ²

G

l i e n l a s t e n z u g e w ä h r e n , d i e e r

s e i n e n a n s ä s s i g e n P e r s o n e n g

e w ä h r t .

. S o f e r n n i c h t A r t i k e l 9 , A r t i k

e l A b s a t z 4 u n d A r t i k e l

A b s a t z 4 a n z u w e n d e n 3

1 1 1 2

s i n d , s i n d Z i n s e n , L i z e n z g e b ü

h r e n u n d a n d e r e E n t g e l t e , d

i e e i n U n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s a n e i n e i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i

g e P e r s o n z a h l t , b e i d e r

E r m i t t l u n g d e r s t e u e r p f l i c h t i g e

n e w i n n e d i e s e s U n t e r n e h

m e n s u n t e r d e n g l e i c h e n

G

B e d i n g u n g e n w i e Z a h l u n g e n a

n e i n e i m e r s t g e n a n n t e n S t a

a t a n s ä s s i g e P e r s o n z u m

A b z u g z u z u l a s s e n .

D e m e n t s p r e c h e n d s i n d S c h

u l d e n , d i e e i n U n t e r n e h m e n

e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s g e g e n ü b e r e i n e

r i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a

n s ä s s i g e n P e r s o n h a t , b e i

d e r E r m i t t l u n g d e s s t e u e r p f l i

c h t i g e n V e r m ö g e n s d i e s e s

U n t e r n e h m e n s u n t e r d e n

g l e i c h e n B e d i n g u n g e n w i e S c h

u l d e n g e g e n ü b e r e i n e r i m e r

s t g e n a n n t e n S t a a t a n s ä s ²

s i g e n P e r s o n z u m A b z u g z u z u l

a s s e n .

4 . U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t s , d e r e n K a p i t a l g a n z o

d e r t e i l w e i s e u n m i t t e l b a r

o d e r m i t t e l b a r e i n e r i m a n d e

r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

n P e r s o n o d e r m e h r e r e n

s o l c h e n P e r s o n e n g e h ö r t o d e r

i h r e r K o n t r o l l e u n t e r l i e g t , d

ü r f e n i m e r s t g e n a n n t e n

S t a a t k e i n e r B e s t e u e r u n g o d e r

d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n d e n

V e r p f l i c h t u n g u n t e r w o r ²

f e n w e r d e n , d i e a n d e r s o d e r b

e l a s t e n d e r i s t a l s d i e B e s t e u

e r u n g u n d d i e d a m i t z u ²

s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u

n g e n , d e n e n a n d e r e ä h n l i c h

e U n t e r n e h m e n d e s e r s t ²

g e n a n n t e n S t a a t e s u n t e r w o r f e n

s i n d o d e r u n t e r w o r f e n w e r d e

n k ö n n e n .

. D i e s e r A r t i k e l g i l t u n g e a c h

t e t d e s A r t i k e l s f ü r S t e u e r

n j e d e r A r t u n d B e z e i c h ²

2 5

n u n g .

2 2 E i

i

n g e f ü g t d u r c h A r t . I I I d e s P r o t .

v o m 3 1 . A u g . 2 0 0 9 , v o n d e r B V

e r s g e n e h m g t a m

i i i

1 8 . J u n 2 0 1 0 u n d n K r a f t s e t 2

2 . D e z . 2 0 1 0 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 1 9 5 ;

B B l 2 0 1 0 1 1 5 1 ) .

1 6

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

A r t . 2 5 2 3 V e r s t ä n d i g u n g

s v e r f a h r e n

1 . I s t e i n e P e r s o n d e r A u f f

a s s u n g , d a s s M a s s n a h m e n

e i n e s V e r t r a g s s t a a t s o d e r

b e i d e r V e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e

z u e i n e r B e s t e u e r u n g f ü h r e n

o d e r f ü h r e n w e r d e n , d i e

b k

k b d i e s e m A o m m e

n n i c h t e n t s p r i c h t , s o a n n

s i e u n e s c h a d e t d e r n a c h d e m

i n n e r 1

s t a a t l i c h e n R e c h t d i e s e r S t a a t

e n v o r g e s e h e n e n R e c h t s m i t t

e l i h r e n F a l l d e r z u s t ä n d i 1

g e n B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a

a t s , i n d e m s i e a n s ä s s i g i s t

, o d e r , s o f e r n i h r F a l l v o n

k b A r t i e l 2 4 A s a t z 1 e

r f a s s t w i r d , d e r z u s t ä n d i g e n

B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a t s u n

t e r 1

b

b r e i t e n , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r

i g e r s i e i s t . D e r F a l l m u s s

i n n e r h a l v o n d r e i J a h r e n

b n a c h E m p f a n g d e r e r s t e n M

i t t e i l u n g d e r M a s s n a h m e u n

t e r r e i t e t w e r d e n , d i e z u

b k

2 4 e i n e r d e m A o m m e n n i c h t e

n t s p r e c h e n d e n B e s t e u e r u n g f

ü h r t .

b b 2 .

H ä l t d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d

e d i e E i n w e n d u n g f ü r e g r

ü n d e t u n d i s t s i e s e l s t

b b

b n i c h t i n d e r L a g e , e i n e e f r i e d

i g e n d e L ö s u n g h e r e i z u f ü h r

e n , s o w i r d s i e s i c h e m ü 1

h e n , d e n F a l l d u r c h V e r s t ä n d

i g u n g m i t d e r z u s t ä n d i g e n B

e h ö r d e d e s a n d e r e n V e r 1

b k t r a g s s t a a t s s o z u r e g e l n , d a s s

e i n e d e m A o m m e n n i c h t e

n t s p r e c h e n d e B e s t e u e r u n g

v e r m i e d e n w i r d .

b 3 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n w e r d e n

s i c h e m ü h e n , S c h w i e r i g 1

k b

b k e i t e n o d e r Z w e i f e l , d i e e i

d e r A u s l e g u n g o d e r A n w e n

d u n g d e s A o m m e n s e n t 1

b k s t e h e n , i n g e g e

n s e i t i g e m E i n v e r n e h m e n z

u e s e i t i g e n . S i e ö n n e n a u c

h g e m e i n s a m

b b

b

k d a r ü e r e r a t e n , w i e e i n e D o

p p e l e s t e u e r u n g i n F ä l l e n v e

r m i e d e n w e r d e n a n n , d i e

b k b i m A o m m e

n n i c h t e h a n d e l t s i n d .

k b 4 .

D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n ö n n e n

z u r H e r e i f ü h r u n g e i n e r

b b

k E i n i g u n g i m S i n n e d e r v o r s

t e h e n d e n A s ä t z e u n m i t t e l

a r m i t e i n a n d e r v e r e h r e n .

b E r s c h e i n t e i n m ü n d l i c h e r M e

i n u n g s a u s t a u s c h f ü r d i e H e

r e i f ü h r u n g d e r E i n i g u n g

k k z w e c m ä s s i g , s o

a n n e i n s o l c h e r M e i n u n g s a

u s t a u s c h i n e i n e r K o m m i s s i o

n d u r c h 1

g e f ü h r t w e r d e n , d i e a u s V e r

t r e t e r n d e r z u s t ä n d i g e n B e h

ö r d e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n

b e s t e h t .

A r t . 2 6 2 5 I n f o r m a t i o n s a

u s t a u s c h

1 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n t a u s c h e

n d i e I n f o r m a t i o n e n a u s ,

b k d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d i e s e

s A o m m e n s o d e r z u r A n w

e n d u n g o d e r D u r c h s e t z u n g

b b

k d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s

e t r e f f e n d d i e u n t e r d a s A

o m m e n f a l l e n d e n S t e u e r n

b v o r a u s s i c h t l i c h e r h e l i c h s i n d

, s o w e i t d i e d i e s e m R e c h t e

n t s p r e c h e n d e B e s t e u e r u n g

b k

k n i c h t d e m A o m m e n w i d e r

s p r i c h t . D e r I n f o r m a t i o n s a u

s t a u s c h i s t d u r c h A r t i e l 1

k n i c h t e i n g e s c h r ä n t .

2 3

A r t . I V d e s P r o t . v o m 3 1 .

A u g . 2 0 0 9 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 ; B B l 2

0 1 0 1 1 5 1 ) :

S o l l t e N o r w e g e n n a c h d e r U n t

e r z e i c h n u n g d e s P r o t o k o l l s e i n e

S c h i e d s k l a u s e l i n e i n e m

«

s e i n e r D o p p e l b e s t e u e r u n g s a b k

o m m e n v e r e i n b a r e n , s o w i r d d i e

n o r w e g i s c h e R e g i e r u n g

j e n e d e r S c h w e i z e r i s c h e n E i

d g e n o s s e n s c h a f t s c h r i f t l i c h i n f o r

m i e r e n u n d i n V e r h a n d l u n b

g e n m i t d e r R e g i e r u n g d e r S c h

w e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t

z u r A u f n a h m e e i n e r

S c h i e d s k l a u s e l i m v o r l i e g e n d e

n A b k o m m e n z u r V e r m e i d u n g d

e r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f

d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m

E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n

t r e t e n . »

2 4 F

a s s u n g d e s S a t z e s g e m ä s s A r t .

9 d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m

i g t

a m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r a f t

s e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7

2 3 5 ; B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

2 5 F

a s s u n g g e m ä s s A r t .

V d e s P r o t . v o m 3 1 . A u g .

2 0 0 9 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t a

m

1 8 . J u n i 2 0 1 0 u n d i n K r a f t s e i t

2 2 . D e z . 2 0 1 0 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 1 9 5

; B B l 2 0 1 0 1 1 5 1 ) .

1 7

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

2 . A l l e I n f o r m a t i o n e n , d i e e i n V

e r t r a g s s t a a t n a c h A b s a t z 1 e r h a

l t e n h a t , s i n d e b e n s o

g e h e i m z u h a l t e n w i e d i e a u f g r

u n d d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h

t s d i e s e s S t a a t e s b e

s c h a f f t e n I n f o r m a t i o n e n u n d d ü r f

e n n u r d e n P e r s o n e n o d e r B e h ö

r d e n ( e i n s c h l i e s s l i c h

d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r w a l t u n g

s b e h ö r d e n ) z u g ä n g l i c h g e m a c h

t w e r d e n , d i e m i t d e r

V e r a n l a g u n g o d e r d e r E r h e b u n g

, m i t d e r V o l l s t r e c k u n g o d e r

d e r S t r a f v e r f o l g u n g

o d e r m i t d e r E n t s c h e i d u n g v o n R

e c h t s m i t t e l n h i n s i c h t l i c h d e r i n

A b s a t z 1 g e n a n n t e n

S t e u e r n o d e r m i t d e r A u f s i c h t d

a r ü b e r b e f a s s t s i n d .

D i e s e P e r s o n e n o d e r B e h ö r d e n

d ü r f e n d i e I n f o r m a t i o n e n n u r f ü r

d i e s e Z w e c k e v e r w e n d e n .

S i e d ü r f e n d i e I n f o r m a t i

o n e n i n e i n e m ö f f e n t l i c h e n G e r

i c h t s v e r f a h r e n o d e r i n e i n e r G

e r i c h t s e n t s c h e i d u n g

o f f e n l e g e n . U n g e a c h t e t d e r v o r s

t e h e n d e n B e s t i m m u n g e n k a n n

e i n V e r t r a g s s t a a t d i e

e r h a l t e n e n I n f o r m a t i o n e n f ü r a n d

e r e Z w e c k e v e r w e n d e n , w e n n

s o l c h e I n f o r m a t i o n e n

n a c h d e m R e c h t b e i d e r S t a a t e n f

ü r s o l c h e a n d e r e Z w e c k e v e r w

e n d e t w e r d e n d ü r f e n

u n d d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e

s j e n i g e n S t a a t e s , d e r d i e I n f o r

m a t i o n e n e r t e i l t h a t ,

d i e s e r a n d e r e n V e r w e n d u n g z u s t

i m m t .

3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 s i n d n i c

h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p f l i c h

t e t e n s i e e i n e n V e r

t r a g s s t a a t :

a ) V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e n

d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d e n

G e s e t z e n u n d d e r

V e r w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d e

r d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s a b

w e i c h e n ;

b ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n

, d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d e r

a u f d e m ü b l i c h e n

V e r w a l t u n g s w e g d i e s e s o d e r

d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s n i c

h t b e s c h a f f t w e r

d e n k ö n n e n ;

c ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n ,

d i e e i n H a n d e l s , G e s c h ä f t s , I n

d u s t r i e , G e w e r b e

o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r e

i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s g e b

e n w ü r d e n o d e r

d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e p u

b l i c w i d e r s p r ä c h e .

4 . E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t g e m

ä s s d i e s e m A r t i k e l u m I n f o r m

a t i o n e n , s o n u t z t d e r

a n d e r e V e r t r a g s s t a a t d i e i h m z u r

V e r f ü g u n g s t e h e n d e n M ö g l i c h

k e i t e n z u r B e s c h a f

f u n g d e r e r b e t e n e n I n f o r m a t i o n e

n , s e l b s t w e n n d i e s e r a n d e r e S

t a a t d i e s e I n f o r m a t i o

n e n f ü r s e i n e e i g e n e n s t e u e r l i c h

e n Z w e c k e n i c h t b e n ö t i g t .

D i e i m v o r h e r g e h e n d e n

S a t z e n t h a l t e n e V e r p f l i c h t u n g u n

t e r l i e g t d e n B e s c h r ä n k u n g e n n

a c h A b s a t z 3 , w o b e i

d i e s e j e d o c h n i c h t s o a u s z u l e g

e n s i n d , d a s s e i n V e r t r a g s s t a

a t d i e E r t e i l u n g v o n

I n f o r m a t i o n e n n u r d e s h a l b a b l e h

n e n k a n n , w e i l e r k e i n i n n e r s t

a a t l i c h e s s t e u e r l i c h e s

I n t e r e s s e a n s o l c h e n I n f o r m a t i o n

e n h a t .

. A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l s o

a u s z u l e g e n , a l s k ö n n e e i n V e r

t r a g s s t a a t d i e E r t e i 5

l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r d e s h

a l b a b l e h n e n , w e i l s i c h d i e I n f

o r m a t i o n e n b e i e i n e r

B a n k , e i n e m s o n s t i g e n F i n a n z i n

s t i t u t , e i n e m B e v o l l m ä c h t i g t e n

, B e a u f t r a g t e n o d e r

r e u h ä n d e r b e f i n d e n o d e r w e i l s i

e s i c h a u f d a s E i g e n t u m a n e i n

e r P e r s o n b e z i e h e n . T

U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 3 o d e r

e n t g e g e n s t e h e n d e r B e s t i m m u n

g e n d e s i n n e r s t a a t l i

c h e n R e c h t s v e r f ü g e n d i e S t e u e r

b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n V e r t r a

g s s t a a t s d e s h a l b ü b e r

d i e B e f u g n i s , d i e O f f e n l e g u n g

d e r i n d i e s e m A b s a t z g e n a n

n t e n I n f o r m a t i o n e n

d u r c h z u s e t z e n .

1 8

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e

r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

A r t . 2 7 D i p l o m a t e n u n d K

o n s u l a r b e a m t e

1 . D i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t n i c

h t d i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h t e , d i e

d e n D i p l o m a t e n

u n d K o n s u l a r b e a m t e n n a c h d e n

a l l g e m e i n e n R e g e l n d e s V ö l k e r

r e c h t s o d e r a u f

G r u n d b e s o n d e r e r Ü b e r e i n k ü n f t e z

u s t e h e n .

2 . D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r

i n t e r n a t i o n a l e O r g a n i s a t i o n e n , d e r

e n O r g a n e o d e r

e a m t e n u n d f ü r P e r s o n e n , d i e

M i t g l i e d e r e i n e r d i p l o m a t i s c h e n

M i s s i o n , e i n e r B

k o n s u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g o d e r e i

n e r s t ä n d i g e n V e r t r e t u n g e i n e s d r

i t t e n S t a a t e s s i n d

u n d d i e s i c h i n e i n e m V e r t r a g s s t a

a t a u f h a l t e n u n d i n k e i n e m d e r V

e r t r a g s s t a a t e n f ü r

d i e Z w e c k e d e r S t e u e r n v o m E i n k

o m m e n o d e r V e r m ö g e n a l s a n s ä s s

i g g e l t e n .

A r t . 2 8 2 6 E r s t a t t u n g v o n Q u

e l l e n s t e u e r n

1 . W e r d e n i n e i n e m d e r V e r t r a g s

s t a a t e n d i e S t e u e r n v o n D i v i d e n d

e n , Z i n s e n o d e r

i z e n z g e b ü h r e n a u f d e m A b z u g s w

e g e r h o b e n , s o w i r d d a s R e c h t z u

r V o r n a h m e d e s L

S t e u e r a b z u g s z u m v o l l e n S a t z d u

r c h d i e e s t i m m u n g e n d i e s e s A b

k o m m e n s n i c h t

B

b e r ü h r t .

2 . D i e a u f d e m A b z u g s w e g z u m

v o l l e n S a t z e i n b e h a l t e n e S t e u e r

i s t j e d o c h a u f

A n t r a g z u e r s t a t t e n , s o w e i t i h r e E r

h e b u n g d u r c h d a s A b k o m m e n e i n

g e s c h r ä n k t i s t .

3 . D i e F r i s t f ü r d e n A n t r a g a u f E r

s t a t t u n g b e t r ä g t d r e i J a h r e n a c h A

b l a u f d e s K a l e n

d e r j a h r e s , i n d e m d i e D i v i d e n d e n

, Z i n s e n o d e r i z e n z g e b ü h r e n e m

p f a n g e n w o r d e n

L

s i n d .

4 . D i e z u s t ä n d i g e n e h ö r d e n d e r

V e r t r a g s s t a a t e n k ö n n e n i n g e g e n s

e i t i g e m E i n v e r B

n e h m e n V e r f a h r e n z u r D u r c h f ü h r u

n g d e r i m A b k o m m e n v o r g e s e h e n

e n S t e u e r e r m ä s

s i g u n g e n f e s t l e g e n .

. U n g e a c h t e t v o n A b s a t z 4 k a n n

d e r V e r t r a g s s t a a t , a u s d e m d i e E

i n k ü n f t e s t a m 5

m e n , e i n a d m i n i s t r a t i v e s V e r f a h r e

n z u r e s t ä t i g u n g d e r A n s ä s s i g k e

i t d e r a n t r a g s t e l

B

l e n d e n P e r s o n v e r l a n g e n .

A r t . 2 9 n k r a f t t r e t e n 2 7

I

1 . D i e s e s A b k o m m e n b e d a r f d e r

R a t i f i k a t i o n ; d i e R a t i f i k a t i o n s u r k u

n d e n w e r d e n s o

b a l d w i e m ö g l i c h i n O s l o a u s g e t a u

s c h t .

2 . D a s A b k o m m e n t r i t t m i t d e m A

u s t a u s c h d e r R a t i f i k a t i o n s u r k u n d e

n i n K r a f t , u n d

s e i n e e s t i m m u n g e n f i n d e n A n w e

n d u n g B

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u

e l l e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f d i e

e t r ä g e , d i e a m

B

o d e r n a c h d e m e r s t e n T a g d e s

K a l e n d e r j a h r e s , d a s a u f d a s n k r a

f t t r e t e n d e s

I

A b k o m m e n s f o l g t , a n n i c h t a n

s ä s s i g e P e r s o n e n g e z a h l t o d e r g u t

g e s c h r i e b e n

w e r d e n u n d

b ) h i n s i c h t l i c h d e r ü b r i g e n S t e

u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n , f ü r

d i e K a l e n d e r j a h r e ( e i n s c h l i e s s l

i c h d e r i n d i e s e n J a h r e n a b g e s c h l o

s s e n e n G e

s c h ä f t s j a h r e ) , d i e a u f d a s n k r a f

t t r e t e n d e s A b k o m m e n s f o l g e n .

I

2 6

E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 1 d e s P r o t .

v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e

n e h m i g t a m

1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d i n K r a f t s e i t 2 0 .

D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ; B B l 2 0

0 5 4 0 1 7 ) .

2 7 U

r s p r ü n g l i c h A r t . 2 8 .

1 9

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 . D a s a m 7 . D e z e m b e r 1 9 5 6 2 8 u n t e r z e i c h n e t e

A b k o m m e n z w i s c h e n d e m K ö n i g o

r e i c h N o r w e g e n u n d d e r S c h w e i z e r i s c h e n E i d

g e n o s s e n s c h a f t z u r V e r m e i d u n g d e r

D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n

v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö o

g e n t r i t t a u s s e r K r a f t u n d f i n d e t m i t d e m I n k

r a f t t r e t e n d i e s e s A b k o m m e n s n a c h

A b s a t z 2 n i c h t m e h r A n w e n d u n g .

2 9 A r t . 3 0 K ü n d i g u n g

D i e s e s A b k o m m e n b l e i b t i n K r a f t , s o l a n g e e s n

i c h t v o n e i n e m V e r t r a g s s t a a t g e k ü n o

d i g t w i r d . J e d e r V e r t r a g s s t a a t k a n n d a s A b k o m

m e n a u f d i p l o m a t i s c h e m W e g u n t e r

E i n h a l t u n g e i n e r F r i s t v o n m i n d e s t e n s s e c h s M o

n a t e n z u m E n d e e i n e s K a l e n d e r j a h o

r e s k ü n d i g e n . I n d i e s e m F a l l f i n d e t d a s A b k o m m

e n n i c h t m e h r A n w e n d u n g .

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n

S t e u e r n a u f d i e B e t r ä g e , d i e a m

o d e r n a c h d e m e r s t e n T a g d e s a u f d i e K ü n d i g u

n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s ,

a n n i c h t a n s ä s s i g e P e r s o n e n g e z a h l t o d e r g u t g e

s c h r i e b e n w e r d e n u n d

b ) h i n s i c h t l i c h d e r ü b r i g e n S t e u e r n v o m E i n

k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n f ü r

d i e a u f d i e K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h

r e ( e i n s c h l i e s s l i c h d e r i n d i e o

s e n J a h r e n a b g e s c h l o s s e n e n G e s c h ä f t s j a h r e ) .

h a b e n d i e h i e r z u v o n i h r e n R e g i e r u n g e n g e h ö r i g

b e v o l l m ä c h t i g t e n Z u U r k u n d d e s s e n

n t e r z e i c h n e t e n d i e s e s A b k o m m e n u n t e r s c h r i e b e

n . U

G e s c h e h e n z u B e r n a m 7 .

S e p t e m b e r 1 9 8 7 i m D o p p e l i n d e u t s c h e r , n o r w e g

i s c h e r

u n d e n g l i s c h e r S p r a c h e . B e i u n t e r s c h i e d l i c h e r A

u s l e g u n g s o l l d e r e n g l i s c h e W o r t l a u t

m a s s g e b e n d s e i n .

F ü r d e n F

ü r d i e R e g i e r u n g

S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : d

e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n :

P i e r r e A u b e r t K

e t i l B ø r d e

2 8 [ A S 1 9 5 7 7 0 9 ]

2 9 U A 9

r s p r ü n g l i c h r t . 2 .

2 0

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

D e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t

u n d

d i e R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s N

o r w e g e n

h a b e n b e i d e r U n t e r z e i c h n u n g

d e s z w i s c h e n d e n b e i d e n S t a a t e n

a b g e s c h l o s s e n e n

b k o m m e n s z u r V e r m e i d u n g d e

r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b

i e t e d e r S t e u e r n A

o m E i n k o m m e n u n d o m V e r m

ö g e n s i c h a u f d i e f o l g e n d e n , e i n e n

i n t e g r i e r e n d e n

v v

e s t a n d t e i l d e s b k o m m e n s b i l d e

n d e n e s t i m m u n g e n g e e i n i g t :

A B

B

n e z u g a u f r t i k e l 3 b s a t z

u c h s t a b e b ) b e s t e h t E i n e r n e h m e n

d a r ü b e r , 1 . I A

A 1 B

B

v

d a s s d e r u s d r u c k « N o r w e g e n »

d i e G e b i e t e a u s s e r h a l b d e r n o r w e g

i s c h e n H o h e i t s A

g e w ä s s e r n i c h t e i n s c h l i e s s t , d i e

n a c h d e m R e c h t N o r w e g e n s u n d

i n Ü b e r e i n s t i m

m u n g m i t d e m V ö l k e r r e c h t s c h o

n j e t z t o d e r s p ä t e r a l s G e b i e t e b e z e

i c h n e t w e r d e n , i n

d e n e n N o r w e g e n R e c h t e h i n s i c h

t l i c h d e s M e e r e s g r u n d e s u n d d e s M

e e r e s u n t e r g r u n

d e s s o w i e i h r e r o d e n s c h ä t z e a u

s ü b e n d a r f

. B

… 3 0

n e z u g a u f r t i k e l , u n

d b e s t e h t E i n e r n e h m e n d a r ü b

e r , d a s s d i e 2 . I A

1 0 1 1 1 2 B

v

3 1

S c h w e i z d u r c h u n d e s r a t s b e s c h l

u s s o m D e z e m b e r M a

s s n a h m e n g e g e n

1 4 . 1 9 6 2 B

v

3 2

d i e u n g e r e c h t f e r t i g t e n a n s p r u c h

n a h m e o n D o p p e l b e s t e u e r u n g s a b k

o m m e n e r g r i f f e n

I

v

h a t , d i e a u c h f ü r d i e s e s b k o m m

e n g e l t e n H i n s i c h t l i c h d e r d u r c h a

n d e r e V e r t r a g s

A .

s t a a t e n a u f E i n k ü n f t e n g e w ä h r t e

n E n t l a s t u n g o n a n d e r Q u e l l e e r

h o b e n e n S t e u e r n

v

s c h l i e s s t d e r e s c h l u s s V e r t r e t e r

, e a u f t r a g t e o d e r a n d e r e P e r s o n e

n , d i e n i c h t n u t B

B

z u n g s b e r e c h t i g t e E m p f ä n g e r d e r

E i n k ü n f t e s i n d , o n e i n e r s o l c h e n

E n t l a s t u n g a u s

v

u n d s t e l l t e d i n g u n g e n a u f ü b e r

d i e V e r w e n d u n g o n s t e u e r e n t l a s t

e t e n E i n k ü n f t e n B

v

u n d d i e u s s c h ü t t u n g o n G e w i n

n e n A

.

v

3 U n g e a c h t e t d e s r t i k e l s

b s a t z k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e e i n e

i n d e r S c h w e i z . A

1 4 A 1

3 3

a n s ä s s i g e P e r s o n a u s e i n e r f r e i b e

r u f l i c h e n o d e r e i n e r s o n s t i g e n s e l b

s t ä n d i g e n T ä t i g

k e i t b e z i e h t , d i e s i e i n N o r w e g

e n i m Z u s a m m e n h a n g m i t d e r E

r f o r s c h u n g o d e r

u s b e u t u n g d e r o d e n s c h ä t z e d e

s M e e r e s g r u n d e s u n d d e s M e e r e s u

n t e r g r u n d e s d e s A B

n o r w e g i s c h e n K o n t i n e n t a l s o c k e l

s a u s ü b t , n u r i n d e r S c h w e i z b e s t

e u e r t w e r d e n , e s

s e i d e n n

a ) d a s s d e r P e r s o n i n N o r w

e g e n f ü r d i e u s ü b u n g i h r e r T ä t i

g k e i t e i n e f e s t e

A

E i n r i c h t u n g z u r V e r f ü g u n g s t e

h t ; s t e h t i h r e i n e s o l c h e f e s t e E i n r i

c h t u n g z u r

V e r f ü g u n g , s o k ö n n e n d i e E i n

k ü n f t e i n N o r w e g e n b e s t e u e r t w e r d

e n , j e d o c h

n u r i n s o w e i t , a l s s i e d i e s e r f e s t

e n E i n r i c h t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n

k ö n n e n ,

o d e r

A u f g e h o b e n d u r c h A r t . 1 3 B s t .

A d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

3 0

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d m i t W i r k u n g

s e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ;

a

B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

r s p r ü n g l i c h Z i f f . 3 .

3 1 U

S R 6 7 2 . 2 0 2

3 2

r s p r ü n g l i c h Z i f f . 4 .

3 3 U

2 1

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

b ) d a s s s i c h d i e P e r s o n i n N o

r w e g e n f ü r d i e A u s ü b u n g i h r e r T

ä t i g k e i t l ä n g e r a l s

T a g e i n n e r h a l b e i n e s Z e i t r a u m

e s v o n z w ö l f M o n a t e n a u f h ä l t ; i n

d i e s e m 1 8 3

a l l k ö n n e n d i e E i n k ü n f t e i n N o

r w e g e n b e s t e u e r t w e r d e n .

F

e r d e n j e d o c h d i e e r w ä h n t e n V e

r g ü t u n g e n i n N o r w e g e n n i c h t b e

s t e u e r t , s o k ö n n e n

W

s i e i n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w e r

d e n .

. 3 4 U n g e a c h t e t d e s A r t i k e l s

A b s a t z k ö n n e n V e r g ü t u n g e n ,

d i e e i n e i n d e r 4

1 5 2

S c h w e i z a n s ä s s i g e P e r s o n a u s u

n s e l b s t ä n d i g e r A r b e i t b e z i e h t , d i

e s i e i n N o r w e g e n

i m Z u s a m m e n h a n g m i t d e r E r

f o r s c h u n g o d e r A u s b e u t u n g d e r

B o d e n s c h ä t z e d e s

M e e r e s g r u n d e s u n d d e s M e e r e s

u n t e r g r u n d e s d e s n o r w e g i s c h e n

K o n t i n e n t a l s o c k e l s

a u s ü b t , i n N o r w e g e n b e s t e u e r t w

e r d e n , w e n n s i c h d e r E m p f ä n g e r

d i e s e r V e r g ü t u n

g e n i n N o r w e g e n l ä n g e r a l s

T a g e i n n e r h a l b e i n e s Z e i t r a u m e s

v o n z w ö l f M o n a

1 8 3

t e n a u f h ä l t .

e r d e n j e d o c h d i e e r w ä h n t e n V e

r g ü t u n g e n i n N o r w e g e n n i c h t b e

s t e u e r t , s o k ö n n e n

W

s i e i n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w e r

d e n .

. 3 5 … 5

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n , d a s s

i m S i n n e v o n A r t i k e l A b s a t z

B u c h s t a b e b a l s

2 6 1

o l d i n g g e s e l l s c h a f t e n S c h w e i z e

r G e s e l l s c h a f t e n n a c h A r t i k e l

A b s a t z d e s

2 8 2 H

3 6 S t e u e r h a r m o n i s i e r u n g s g e s e t z e s

v o m . D e z e m b e r u n d n

o r w e g i s c h e G e s e l l

1 4 1 9 9 0

s c h a f t e n , d i e d i e s e n s c h w e i z e r i s c

h e n G e s e l l s c h a f t e n e n t s p r e c h e n , g

e l t e n .

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n , d a s

s d e r A u s d r u c k ‹ S t e u e r b e t r u g ›

e i n b e t r ü g e r i s c h e s

V e r h a l t e n b e d e u t e t , w e l c h e s n a c

h d e m R e c h t b e i d e r S t a a t e n a l s S

t e u e r v e r g e h e n g i l t

u n d m i t r e i h e i t s s t r a f e b e d r o h t i

s t . F

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n , d a s s

d a s B a n k g e h e i m n i s d e r B e s c h a f f

u n g v o n U r k u n d e n

b e w e i s e n b e i B a n k e n u n d d e r

e i t e r l e i t u n g d i e s e r B e w e i s e a n d

i e z u s t ä n d i g e B e

W

h ö r d e d e s e r s u c h e n d e n S t a a t e s i

n ä l l e n v o n S t e u e r b e t r u g n i c h t e

n t g e g e n s t e h t . E i n e

F

A u s k u n f t s e r t e i l u n g s e t z t a b e r v

o r a u s , d a s s z w i s c h e n d e m b e t r ü g

e r i s c h e n V e r h a l t e n

u n d d e r g e w ü n s c h t e n A m t s h i l f e m

a s s n a h m e e i n d i r e k t e r Z u s a m m e n

h a n g b e s t e h t .

B e i d e V e r t r a g s s t a a t e n s t i m m e n

ü b e r e i n , d a s s d i e A n w e n d u n g v o

n A r t i k e l A b

2 6

s a t z B u c h s t a b e c u n d d e r B e s t

i m m u n g e n d e s P r o t o k o l l s d i e r e c

h t l i c h e u n d t a t s ä c h 1

l i c h e R e z i p r o z i t ä t v o r a u s s e t z t .

E s b e s t e h t f e r n e r E i n i g k e i t , d a

s s d i e A m t s h i l f e i m S i n n e d i e s

e s A b s a t z e s k e i n e

M a s s n a h m e n e i n s c h l i e s s t , d i e d e

r b l o s s e n B e w e i s a u s f o r s c h u n g d i e

n e n .

… 3 7

3 4 U

r s p r ü n g l i c h Z i f f . 5 .

3 5 E

i n g e f ü g t d u r c h A r t . 1 3 B s t .

C d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3

5 ; B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

A u f g e h o b e n d u r c h A r t . V I d e s

a

P r o t . v o m 3 1 . A u g .

2 0 0 9 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t m

1 8 . J u n i 2 0 1 0 u n d m i t W i r k u n g

a

s e i t 2 2 . D e z . 2 0 1 0 ( A S 2 0 1 1 1 9 7 1

9 5 ; B B l 2 0 1 0 1 1 5 1 ) .

3 6

S R 6 4 2 . 1 4

3 7

A u f g e h o b e n d u r c h A r t . 1 3 B s t .

A d e s P r o t . v o m 1 2 .

A p r i l 2 0 0 5 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

m 1 4 . D e z . 2 0 0 5 u n d m i t W i r k u n g

s e i t 2 0 . D e z . 2 0 0 5 ( A S 2 0 0 6 2 3 7 2 3 5 ;

a

B B l 2 0 0 5 4 0 1 7 ) .

2 2

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

G e s c h e h e n z u B e r n a m 7 . S e p t e m b e r 1 9 8 7 i m D o p p e l i n d e u t s c h e r , n o r w e g i s c h e r

u n d e n g l i s c h e r S p r a c h e . B e i u n t e r s c h i e d l i c h e r A u s l e g u n g s o l l d e r e n g l i s c h e W o r t l a u t

m a s s g e b e n d s e i n .

r d e n r d i e R e g i e r u n g F ü F ü

S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : d e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n :

i e r r e A u b e r t K e t i l B ø r d e P

2 3

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 8

2 . D a s v o r l i e g e n d e P r o t o k o l l , d a s i n t e g r

i e r e n d e r B e s t a n d t e i l d e s A b k o m m e n s u n

d

d e s P r o t o k o l l s i s t , t r i t t a m D a t u m d e r s p ä

t e r e n d e r i n A b s a t z 1 e r w ä h n t e n N o t i f i k a

t i F

o n e n i n K r a f t , u n d s e i n e B e s t i m m u n g e n f i

n d e n A n w e n d u n g :

a ) v o r b e h a l t l i c h d e s B u c h s t a b e n s b

h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e

n

S t e u e r n a u f B e t r ä g e , d i e a m o d e r n a c

h d e m e r s t e n T a g d e s a u f d a s I n k r a f t t r e F

t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n K a l

e n d e r j a h r e s a n n i c h t a n s ä s s i g e P e r s o n e n

g e z a h l t o d e r g u t g e s c h r i e b e n w e r d e n

;

b ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h

o b e n e n S t e u e r n a u f D i v i d e n d e n , d i e a m

o d e r n a c h d e m 1 . J a n u a r 2 0 0 5 f ä l l i g

w e r d e n u n d v o n e i n e r G e s e l l s c h a f t ( j e F

d o c h k e i n e r P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t ) e

r z i e l t w e r d e n , d i e u n m i t t e l b a r ü b e r m i n F

d e s t e n s 2 0 P r o z e n t d e s K a p i t a l s d e r

d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d e n G e s e l l s c h a f t

v e r f ü g t , v o r a u s g e s e t z t , d a s s d i e s e s P

r o t o k o l l i m J a h r 2 0 0 5 i n K r a f t t r i t t ;

c ) h i n s i c h t l i c h d e r s o n s t i g e n S t e u e r n

a u f d i e E i n k ü n f t e u n d V e r m ö g e n s w e r t e

b e t r e f f e n d d i e K a l e n d e r j a h r e ( e i n s c h

l i e s s l i c h d e r i n d i e s e m J a h r a b g e s c h l o s F

s e n e n G e s c h ä f t s j a h r e ) , d a s a u f d a s I n

k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g t .

3 9

2 . D i e s e s P r o t o k o l l t r i t t a m D a t u m d e r s p

ä t e r e n d e r i n A b s a t z 1 e r w ä h n t e n N o t i f i k a

F

K r a f t , u n d s e i n e B e s t i m m u n g e n f i n d

e n A n w e n d u n g :

a ) i n B e z u g a u f A r t i k e l 1 0 A b s a t z 2

d e s A b k o m m e n s a u f D i v i d e n d e n , d i e a m

o d e r n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a

s I n k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n F

d e n J a h r e s f ä l l i g w e r d e n ;

b ) i n B e z u g a u f A r t i k e l 1 8 d e s A b k o m

m e n s a u f R u h e g e h ä l t e r , d i e a m o d e r n a c h

d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r

e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n J a h r e s

b e z a h l t w e r d e n ;

c ) i n B e z u g a u f A r t i k e l 2 6 d e s A b k o

m m e n s a u f S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a c h

d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r

e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n J a h r e s

b e g i n n e n . A r t i k e l 2 6 d e s A b k o m m e

n s u n d A b s a t z 5 d e s P r o t o k o l l s i n d e r

a s s u n g v o m 1 2 . A p r i l 2 0 0 5 s i n d w

e i t e r h i n a n w e n d b a r a u f S t e u e r j a h r e , d i e F

a m o d e r n a c h d e m 1 .

J a n u a r 2 0 0 6 b e g i n n e n u n d a m l e t z t e n

T a g d e s D e z e m F

b e r s d e s J a h r e s d e s I n k r a f t t r e t e n s d i e

s e s P r o t o k o l l s e n d e n .

3 8 A S 2 0 0 6 2 3 7 ; B B 2 0 0 5 4 0 1 7

l

3 9 A S 2 0 1 1 1 9 7 ; B B 2 0 1 0 1 1 5 1

l

2 4

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n .

A b k . m i t N o r w e g e n

Ü b e r s e t z u n g 4 0

4 1

E x z e l l e n z ,

2 0 0 9 I c h h a b e d i e E h r e , d e n E m p f a n g I h r e

r N o t e v o m 3 1 . A u g u s t m i t f o l g e n d e m

I n h a l t z u b e s t ä t i g e n :

I c h h a b e d i e E h r e , m i c h a u f d a s A b k o m m

e n z w i s c h e n d e r S c h w e i z e r i s c h e n E i d g e Â

«

n o s s e n s c h a f t u n d d e m K ö n i g r e i c h N o r w

e g e n z u r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e Â

r u n g a u f d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m E

i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n s o w i e d a s

9 8 P r o t o k o l l , u n t e r z e i c h n e t i n B e r n a m 7 .

S e p t e m b e r 1 7 , i n d e r F a s s u n g g e m ä s s d e m

2 2 0 0 5 a m 1 . A p r i l i n O s l o

u n t e r z e i c h n e t e n P r o t o k o l l u n d g e m ä s s d e m h

e u t e u n t e r Â

z e i c h n e t e n P r o t o k o l l ( i m F o l g e n d e n a l s

d a s A b k o m m e n » b e z i e h u n g s w e i s e d i e

« «

P r o t o k o l l e » b e z e i c h n e t ) z u b e z i e h e n , u n d

m a c h e I h n e n n a m e n s d e s S c h w e i z e r i s c h e n

B u n d e s r a t s d i e f o l g e n d e n V o r s c h l ä g e z u r

V e r s t ä n d i g u n g :

. 2 6 : B e t r e f f e n d A r t

1 . E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s

s d e r e r s u c h e n d e V e r t r a g s s t a a t e i n B e g e h Â

r e n u m A u s t a u s c h v o n I n f o r m a t i o n e n e r s

t d a n n s t e l l t , w e n n e r a l l e i n s e i n e m i n n e r Â

s t a a t l i c h e n S t e u e r v e r f a h r e n v o r g e s e h e n e

n ü b l i c h e n M i t t e l z u r B e s c h a f f u n g d e r

I n f o r m a t i o n e n a u s g e s c h ö p f t h a t .

2

2 6 . E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d

a s s d i e i n A r t i k e l v o r g e s e h e n e A m t s h i l f e

n i c h t M a s s n a h m e n e i n s c h l i e s s t , d i e l e d i g

l i c h d e r B e w e i s a u s f o r s c h u n g d i e n e n ( f i s Â

«

h i n g e x p e d i t i o n s » ) .

3 . E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d

a s s d i e S t e u e r b e h ö r d e n d e s e r s u c h e n d e n

2 6 S t a a t e s b e i d e r S t e l l u n g e i n e s A m t s h i l f e

b e g e h r e n s n a c h A r t i k e l d e n S t e u e r b e h ö r Â

d e n d e s e r s u c h t e n S t a a t e s d i e n a c h s t e h e n d

e n A n g a b e n z u l i e f e r n h a b e n :

a ) d e n N a m e n u n d d i e A d r e s s e d e r

i n e i n e Ü b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s u c h u n g

e i n b e z o g e n e n P e r s o n ( e n ) u n d , s o f e r n v e

r f ü g b a r , w e i t e r e A n g a b e n w e l c h e d i e

I d e n t i f i k a t i o n d i e s e r P e r s o n ( e n ) e r l e i c h t

e r n , w i e d a s G e b u r t s d a t u m , d e n Z i Â

v i l s t a n d o d e r d i e S t e u e r n u m m e r ;

4 0 Ü

b e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t e s .

4 1

A S 2 0 1 1 1 9 7 1 9 5 ; B B l 2 0 1 0 1 1 5 1

2 5

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

b ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c h e d i e I

n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w e r d e n ;

c ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v e r l a n g t e

n I n f o r m a t i o n e n s o w i e A n g a b e n h i n s i c h

t l i c h

d e r F o r m , i n d e r d e r e r s u c h e n d e S

t a a t d i e s e I n f o r m a t i o n e n v o m e r s u c h t e n

S t a a t z u e r h a l t e n w ü n s c h t ;

d ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n d i e I n f

o r m a t i o n e n v e r l a n g t w e r d e n ;

e ) d e n N a m e n u n d d i e A d r e s s e d e

s m u t m a s s l i c h e n I n h a b e r s d e r v e r l a n g t e

n I n +

f o r m a t i o n e n .

. E s b e s t e h t i m W e i t e r e n E i n v e r n e h

m e n d a r ü b e r , d a s s A r t i k e l d i e V e

r t r a g s + 4

2 6

s t a a t e n n i c h t d a z u v e r p f l i c h t e t , I n f o r

m a t i o n e n a u f a u t o m a t i s c h e r o d e r s p o

n t a n e r

B a s i s a u s z u t a u s c h e n .

. E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d

a s s i m F a l l e d e s A u s t a u s c h s v o n I n f o r m

a t i o +

5

n e n d i e i m e r s u c h t e n S t a a t g e l t e n d e n

B e s t i m m u n g e n d e s V e r w a l t u n g s v e r f a h

r e n s +

r e c h t s ü b e r d i e R e c h t e d e r S t e u e r p f l i c h

t i g e n v o r b e h a l t e n b l e i b e n , b e v o r d i e I n

f o r m a +

t i o n e n a n d e n e r s u c h e n d e n S t a a t ü b

e r m i t t e l t w e r d e n . E s b e s t e h t i m W e

i t e r e n

E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s d i e s e B

e s t i m m u n g d a z u d i e n t , d e r s t e u e r p f l i

c h t i g e n

e r s o n e i n o r d n u n g s g e m ä s s e s V e r f a h

r e n z u g e w ä h r e n , u n d n i c h t b e z w e c k

t , d e n

P

w i r k s a m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h z u v

e r h i n d e r n o d e r ü b e r m ä s s i g z u v e r z ö g e r

n .

S o f e r n d i e o b e n s t e h e n d e n V o r s c h l ä

g e z u r V e r s t ä n d i g u n g d i e Z u s t i m m u

n g d e r

R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n

f i n d e n , h a b e i c h f e r n e r d i e E h r e , d i e A

n r e +

g u n g z u m a c h e n , d a s s d i e s e N o t e u n d

d i e d a r a u f B e z u g n e h m e n d e A n t w o r t

I h r e r

E x z e l l e n z a l s e i n e V e r e i n b a r u n g z w i s c

h e n d e n b e i d e n R e g i e r u n g e n b e t r a c h t e

t w e r +

d e n , w e l c h e a m T a g d e s I n k r a f t t r e t e n

s d i e s e s r o t o k o l l s z u e i n e m i n t e g r i e r

e n d e n

P

B e s t a n d t e i l d e s A b k o m m e n s u n d d e r

r o t o k o l l e w i r d . »

P

I c h h a b e d i e E h r e z u b e s t ä t i g e n , d a s

s d e r I n h a l t I h r e r N o t e d i e Z u s t i m m u

n g d e r

R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n

f i n d e t . D i e N o t e I h r e r E x z e l l e n z u n d

d i e s e

A n t w o r t w e r d e n d a h e r a l s e i n e V e r e

i n b a r u n g z w i s c h e n d e n b e i d e n R e g i e

r u n g e n

b e t r a c h t e t , w e l c h e a m T a g d e s I n k r a f t

t r e t e n s d i e s e s r o t o k o l l s z u e i n e m i n t e

g r a l e n

P

T e i l d e s A b k o m m e n s u n d d e r r o t o k o l

l e w i r d .

P

e n e h m i g e n S i e , E x z e l l e n z , d i e e r n e

u t e V e r s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e z e i c h n

e t e n G

o c h a c h t u n g .

H

2 6

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

4 2

n K r a f t g e t r e t e n d u r c h N o t e n a u s t a u s c h a m 2 7 . J u l i 2 0 1 2 I

Ü b e r s e t z u n g

4 3

S i g b j ø r n J o h n s e n O s l o , d e n 1 3 .

J u n i 2 0 1 2

i n a n z m i n i s t e r F

d e s K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n

O s l o I h r e E x z e l l e n z

r a u E v e l i n e W i d m e r S c h l u m p f

F

u n d e s p r ä s i d e n t i n d e r S c h w e i z e r i s c h e n

B

E i d g e n o s s e n s c h a f t

e r n B

E x z e l l e n z ,

I c h h a b e d i e E h r e , d e n E m p f a n g I h r e s r i e f s v o m 1 5 .

M a i 2 0 1 2 m i t f o l g e n d e m

B

I n h a l t z u b e s t ä t i g e n :

I c h h a b e d i e E h r e , m i c h a u f d a s A b k o m m e n z w i s c h e n d e r S

c h w e i z e r i s c h e n E i d g e

«

n o s s e n s c h a f t u n d d e m K ö n i g r e i c h N o r w e g e n z u r V e r m e i d u

n g d e r D o p p e l b e s t e u e

r u n g a u f d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n s o w i e d a s

4 4

r o t o k o l l , u n t e r z e i c h n e t i n e r n a m 7 .

S e p t e m b e r 1 9 8 7 , i n d e r a s s u n g d e r a m P

B F

4 5 4 6

1 2 . A p r i l 2 0 0 5 u n d 3 1 . A u g u s t 2 0 0 9 i n O s l o u n t e r z e i c

h n e t e n r o t o k o l l e , ( i m

P

o l g e n d e n a l s ‹ A b k o m m e n › b e z e i c h n e t ) u n d d e s r i e f w e c h

s e l s v o m 3 1 . A u g u s t F

B

2 0 0 9 b e t r e f f e n d A r t i k e l 2 6 d e s A b k o m m e n s z u b e z i e h e n , u n

d m a c h e I h n e n n a m e n s

d e s S c h w e i z e r i s c h e n u n d e s r a t s d i e f o l g e n d e n V o r s c h l ä g e z u

r V e r s t ä n d i g u n g : B

4 2

A S 2 0 1 2 4 2 2 1

4 3 Ü

b e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t e s .

4 4

S R 0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

4 5

A S 2 0 0 6 2 3 7

4 6

A S 2 0 1 1 1 9 7

2 7

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 . D i e f o l g e n d e R e g e l i s t i n

B e z u g a u f E r s u c h e n u m I n f

o r m a t i o n s a u s t a u s c h

n a c h A r t i k e l 2 6 ( I n f o r m a t i o n

s a u s t a u s c h ) d e s A b k o m m e n s

a n z u w e n d e n ( i m

o l g e n d e n a l s ‹ A u s l e g u n g s r e g

e l › b e z e i c h n e t ) : D e r Z w e c k

d e r V e r w e i s u n g F

a u f I n f o r m a t i o n e n , d i e v o r a u

s s i c h t l i c h e r h e b l i c h s i n d , b e

s t e h t d a r i n , e i n e n

m ö g l i c h s t w e i t g e h e n d e n I n f

o r m a t i o n s a u s t a u s c h i n S t e u e

r b e l a n g e n z u g e

w ä h r l e i s t e n , o h n e d e n V e r t r a

g s s t a a t e n z u e r l a u b e n , ‹ f i s h i n

g e x p e d i t i o n s › z u

b e t r e i b e n o d e r u m I n f o r m a t i o

n e n z u e r s u c h e n , d e r e n E r h e

b l i c h k e i t h i n s i c h t

l i c h d e r S t e u e r b e l a n g e e i n e r

b e s t i m m t e n s t e u e r p f l i c h t i g e n

P e r s o n u n w a h r

s c h e i n l i c h i s t . D i e i m A m t s h

i l f e e r s u c h e n z u l i e f e r n d e n A

n g a b e n s i n d z w a r

w i c h t i g e v e r f a h r e n s t e c h n i s c h

e V o r a u s s e t z u n g e n f ü r d i e

V e r m e i d u n g v o n

‹ f i s h i n g e x p e d i t i o n s › ; s i e s i n

d j e d o c h n i c h t s o a u s z u l e g e

n , d a s s s i e e i n e n

w i r k s a m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a

u s c h b e h i n d e r n .

2 . I n Ü b e r e i n s t i m m u n g m i t d

e r A u s l e g u n g s r e g e l i s t e i n e m

A m t s h i l f e g e s u c h z u

e n t s p r e c h e n , w e n n d e r e r s u c h

e n d e S t a a t :

a ) d i e i n e i n e Ü b e r p r ü f u n g

o d e r U n t e r s u c h u n g e i n b e z o g

e n e P e r s o n i d e n

t i f i z i e r t , w o b e i d i e s e I d e n t i

f i k a t i o n a u c h a u f a n d e r e W e

i s e a l s d u r c h

A n g a b e d e s N a m e n s u n d d e r

A d r e s s e e r f o l g e n k a n n ; u n d

b ) d e n N a m e n u n d d i e A d

r e s s e d e s m u t m a s s l i c h e n I n f

o r m a t i o n s i n h a b e r s

a n g i b t , s o w e i t s i e b e k a n n t s i

n d ;

v o r a u s g e s e t z t , d a s E r s u c h e n i

s t k e i n e ‹ f i s h i n g e x p e d i t i o n › .

S o f e r n d i e o b e n s t e h e n d e n V o r s c

h l ä g e d i e Z u s t i m m u n g d e r R

e g i e r u n g d e s K ö n i g

r e i c h s N o r w e g e n f i n d e n , h a b e i c

h f e r n e r d i e E h r e , d i e A n r e

g u n g z u m a c h e n , d a s s

d i e s e s S c h r e i b e n u n d d i e d a r a u f

B e z u g n e h m e n d e A n t w o r t I

h r e r E x z e l l e n z a l s e i n e

V e r e i n b a r u n g z w i s c h e n d e n b e i d

e n R e g i e r u n g e n b e t r a c h t e t w

e r d e n , d i e a m T a g d e r

z w e i t e n d i p l o m a t i s c h e n N o t e , m

i t w e l c h e n d e r S c h w e i z e r i s c

h e B u n d e s r a t u n d d i e

R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s N o r w

e g e n s i c h g e g e n s e i t i g d e n A

b s c h l u s s d e r f ü r d a s

I n k r a f t t r e t e n n o t w e n d i g e n i n n e r s

t a a t l i c h e n V e r f a h r e n b e k a n n

t g e b e n , i n K r a f t t r i t t

u n d a b d e m D a t u m d e s I n k r a f t t r e

t e n s d e s a m 3 1 .

A u g u s t 2 0 0 9 i n O s l o u n t e r z e i c

h n e

t e n P r o t o k o l l s z u r Ä n d e r u n g d e s A

b k o m m e n s A n w e n d u n g f i n d e

t .

G e n e h m i g e n S i e , E x z e l l e n z , d i e

V e r s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e z

e i c h n e t e n H o c h a c h

t u n g . »

I c h h a b e d i e E h r e i m N a m e n d e r

R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s

N o r w e g e n z u b e s t ä t i

g e n , d a s s d e r V o r s c h l a g i m o b e n e

r w ä h n t e n B r i e f d i e Z u s t i m m

u n g d e r R e g i e r u n g d e s

K ö n i g r e i c h s N o r w e g e n f i n d e t .

D e r B r i e f I h r e r E x z e l l e n z u

n d d i e s e A n t w o r t w e r d e n

d a h e r a l s e i n e V e r e i n b a r u n g z w i

s c h e n d e n b e i d e n R e g i e r u n g

e n b e t r a c h t e t , d i e a m

T a g d e r z w e i t e n d i p l o m a t i s c h e n

N o t e , m i t w e l c h e n d e r S c h w

e i z e r i s c h e B u n d e s r a t

u n d d i e R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c

h s N o r w e g e n s i c h g e g e n s e i t

i g d e n A b s c h l u s s d e r

f ü r d a s I n k r a f t t r e t e n n o t w e n d i g e n

i n n e r s t a a t l i c h e n V e r f a h r e n b

e k a n n t g e b e n , i n K r a f t

t r i t t u n d a b d e m D a t u m d e s I n k r

a f t t r e t e n s d e s a m 3 1 .

A u g u s t 2 0 0 9 i n O s l o u n t e r

z e i c h n e t e n P r o t o k o l l s z u r Ä n d e r u

n g d e s A b k o m m e n s A n w e n d

u n g f i n d e t .

2 8

0 . 6 7 2 . 9 5 9 . 8 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t N o r w e g e n

G e n e h m i g e n S i e , E x z e l l e n z , d i e e r n e u t e V e r s i c h e r u n g m e i n e r a u s g e z e i c h n e t e n

c h a c h t u n g . H o

S i g b j ø r n J h n s n o o

i n a n z m i n i s t e r F

2 9

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 0