0.672.964.91
O r i g i n a l t e x t A b g e s c h l o s s e n a m 2 . S e p t e m b e r 1 9 9 1 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 2 . J u n i 1 9 9 2 1 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 2 5 . S e p t e m b e r 1 9 9 2 R n K r a f t g e t r e t e n a m 2 5 . S e p t e m b e r 1 9 9 2 I ( S t a n d a m 2 9 . D e z e m b e r 2 0 1 1 ) e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t D u n d d i e R e g i e r u n g d e r R e p u b l i k P o l e n m W u n s c h e g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t d e r S t e u e r n m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n a b z u s c h l i e s s e n , h a b e n v o o v o f l g e n d e s e r e i n b a r t : o v e r s ö n l i c h e r G e l t u n g s b e r e i c h A r t . 1 P D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r e r s n e n , d i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n P
o o
o
V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d .
n t e r d a s A b k m m e n f a l l e n d e S t e u e r n A r t .
2 U
o
. D i e s e s A b k m m e n g i l t , h n e R ü c k
s i c h t a u f d i e A r t d e r E r h e b u n g , f ü r S t e u e r n 1
o o
m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n ,
d i e f ü r R e c h n u n g e i n e s V e r t r a g s s t a a t s d e r
v o o v o
o
s e i n e r l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n g e n d
e r l k a l e n K ö r e r s c h a f t e n e r h b e n w e r d e n .
U
p o o o
p o
2 . A l s S t e u e r n m E i n k m m e n u n d
m V e r m ö g e n g e l t e n a l l e S t e u e r n , d i e m
v o o v o
v o
G e s a m t e i n k m m e n , m G e s a m t e r m
ö g e n d e r n T e i l e n d e s E i n k m m e n s d e r
o v o v o v o
o o
d e s V e r m ö g e n s e r h b e n w e r d e n , e i n
s c h l i e s s l i c h d e r S t e u e r n m G e w i n n a u s d e r
o v o
V e r ä u s s e r u n g b e w e g l i c h e n d e r u n b e
w e g l i c h e n V e r m ö g e n s , d e r L h n s u m m e n s t e u q
o o
e r n s w i e d e r S t e u e r n m V e r m ö g e n
s z u w a c h s .
o v o
. Z u d e n b e s t e h e n d e n S t e u e r n , f ü r d i e
d a s A b k m m e n g i l t , g e h ö r e n i n s b e s n d e r e 3
o o
a i n l e n : ) 2 P
o
( i d i e K ö r e r s c h a f t s s t e u e r ,
)
p
( i i d i e E i n k m m e n s s t e u e r d e r n a t ü r l i c
h e n e r s n e n , )
P
o o
( i m f l g e n d e n a l s « l n i s c h e S t e u e r » b
e z e i c h n e t
) ;
o p o
S 1 9 9 2 2 0 1 1 ; B B l 1 9 9 1 9 3 3
I V
1 1 9 9 2 2 0 1 0
2 F
a s s u n g g e m ä s s A r t . d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B e r s g e n e h m i g t a m
I V
1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r a f t s e i t 1 7 . O k t .
2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
( i v ) d i e L o h n s t e u e r ;
( v ) d i e L a n d w i r t s c h a f t s t e u e r
( i m f o l g e n d e n a l s « p o l n i s c h e S t e u
e r » b e z e i c h n e t ) ;
b ) i n d e r S c h w e i z :
d i e v o n B u n d , K a n t o n e n u n d G e m
e i n d e n e r h o b e n e n S t e u e r n
( i ) v o m E i n k o m m e n ( G e s a m t
e i n k o m m e n , E r w e r b s e i n k o m m e n ,
V e r m ö Ä
g e n s e r t r a g , G e s c h ä f t s e r t r a g , K a
p i t a l g e w i n n u n d a n d e r e E i n k ü n f t e )
u n d
( i i ) v o m V e r m ö g e n ( G e s a m t v e
r m ö g e n , b e w e g l i c h e s u n d u n b e w
e g l i c h e s
V e r m ö g e n , G e s c h ä f t s v e r m ö g e n
, K a p i t a l u n d R e s e r v e u n d a n d e r e V
e r Ä
m ö g e n s t e i l e )
( i m f o l g e n d e n a l s « s c h w e i z e r i s c h
e S t e u e r » b e z e i c h n e t ) .
. D a s A b k o m m e n g i l t a u c h f ü r a l l e
S t e u e r n g l e i c h e r o d e r i m w e s e n t l i
c h e n ä h n Ä 4
r t , d i e n a c h d e r U n t e r z e i c h n u n g
d e s A b k o m m e n s n e b e n d e n b e s t e h
e n d e n
S t e u e r n o d e r a n d e r e n S t e l l e e r h o b e n
w e r d e n . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e
n d e r V e r Ä
t e n t e i l e n e i n a n d e r a m E n d e e i n
e s j e d e n J a h r e s d i e i n i h r e n S t e u e r
g e s e t z e n
t e n e n w e s e n t l i c h e n Ä n d e r u n g e n m
i t .
. D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r d i e
a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e s c h w e i z e r
i s c h e V e r Ä 5
g s s t e u e r a u f L o t t e r i e g e w i n n e n .
A l l g e m e i n e B e g r i f f s b e s t i m m u n
g e n A r t . 3
. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n
d e r Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s
e r f o r d e r t , 1
a ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « P o l e n
» d a s S t a a t s g e b i e t d e r R e p u b l i k
P o l e n e i n Ä
s c h l i e s s l i c h d e r a u s s e r h a l b d e r H o
h e i t s g e w ä s s e r g e l e g e n e n G e b i e t e , i
n d e n e n
d i e R e p u b l i k P o l e n n a c h V ö l k e r r
e c h t u n d n a c h d e m R e c h t d e r R e p u
b l i k P o Ä
l e n h o h e i t l i c h e R e c h t e a u s ü b e n d
a r f ;
b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S c h w e i
z » d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n
s c h a f t ;
c ) u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s o n »
n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l s c h a f t e n
u n d a l l e
a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n ;
d ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e s e l
l s c h a f t » j u r i s t i s c h e P e r s o n e n o d e r
R e c h t s t r ä Ä
g e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n g w i e j
u r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l t w e r d
e n ;
e ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U n t e
r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s » u n
d « U n t e r Ä
n e h m e n d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a
t s » , j e n a c h d e m , e i n U n t e r n e h m e n ,
d a s v o n
e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä
s s i g e n P e r s o n b e t r i e b e n w i r d , o d e r
e i n U n Ä
t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i m a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n
b e t r i e Ä
b e n w i r d ;
f ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « i n t e r n
a t i o n a l e r V e r k e h r » j e d e B e f ö r d e r u
n g m i t e i Ä
n e m S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u g
, d a s v o n e i n e m U n t e r n e h m e n m i t t
a t s ä c h l i Ä
c h e r G e s c h ä f t s l e i t u n g i n e i n e m V
e r t r a g s s t a a t b e t r i e b e n w i r d , e s s e i d
e n n , d a s
S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u g w i r d
a u s s c h l i e s s l i c h z w i s c h e n O r t e n i m
a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t b e t r i e b e n ;
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m
ö g e n . A b k . m i t P o l e n
g ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t a a
t s a n g e h ö r i g e » :
(
i ) n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , d i e d
i e S t a a t s a n g e h ö r i g k e i t e i n e s V e r t r a
g s s t a a t e s
b e s i t z e n ;
(
i i ) j u r i s t i s c h e P e r s o n e n , P e r s o
n e n g e s e l l s c h a f t e n u n d a n d e r e P e r s o
n e n v e r
e i n i g u n g e n , d i e n a c h d e m i n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t g e l t e n d e n R e c
h t e r
r i c h t e t w o r d e n s i n d ,
h ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u s t
ä n d i g e B e h ö r d e » :
(
i ) i n P o l e n d e n F i n a n z m i n i s t e
r o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i g t e n V e r t
r e t e r ;
(
i i ) i n d e r S c h w e i z d e n D i r e
k t o r d e r E i d g e n ö s s i s c h e n S t e u e r v e
r w a l t u n g
o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i g t e n V
e r t r e t e r .
2
. B e i d e r A n w e n d u n g d e s A b k o m
m e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t h
a t , w e n n d e r
Z
u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o
r d e r t , j e d e r i m A b k o m m e n n i c h t d
e f i n i e r t e A u s
d r u c k d i e B e d e u t u n g , d i e i h m n a c
h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s ü b e r d
i e S t e u e r n z u
k o m m t , f ü r d i e d a s A b k o m m e n g i l t
.
A r t . 4
A n s ä s s i g e P e r s o n
1
. 3 I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b
e d e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n e i n
e m V e r t r a g s
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n » e i n e P e r s o
n , d i e n a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a
a t e s d o r t a u f
G
G
r u n d i h r e s W o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n
d i g e n A u f e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e r
e s c h ä f t s l e i
t u n g o d e r e i n e s a n d e r e n ä h n l i c h e n
M e r k m a l s s t e u e r p f l i c h t i g i s t u n d u
m f a s s t a u c h
d i e s e n S t a a t u n d s e i n e p o l i t i s c h e n
U n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n K ö
r p e r s c h a f t e n .
D e r A u s d r u c k u m f a s s t j e d o c h n i c h
t e i n e P e r s o n , d i e i n d i e s e m S t a a t
n u r m i t E i n
k ü n f t e n a u s Q u e l l e n i n d i e s e m S t a a
t o d e r m i t i n d i e s e m S t a a t g e l e g e n e
m V e r m ö g e n
s t e u e r p f l i c h t i g i s t .
2 1
. I s t n a c h A b s a t z e i n e n a t ü r l i c h
e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a a t e n
a n s ä s s i g , s o
g i l t f o l g e n d e s :
a ) D i e P e r s o n g i l t a l s i n d e m
S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e ü b e r e i
n e s t ä n d i g e
W o h n s t ä t t e v e r f ü g t ; v e r f ü g t s i e
i n b e i d e n S t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n d i g
e W o h n
s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s i n d e m S t
a a t a n s ä s s i g , z u d e m s i e d i e e n g e r e
n p e r s ö n
(
l i c h e n u n d w i r t s c h a f t l i c h e n B e z
i e h u n g e n h a t M i t t e l p u n k t d e r L e b e n
s i n t e r e s
s e n ) ;
b ) k a n n n i c h t b e s t i m m t w e r d e n
, i n w e l c h e m S t a a t d i e P e r s o n d e n
M i t t e l p u n k t
i h r e r L e b e n s i n t e r e s s e n h a t , o d e
r v e r f ü g t s i e i n k e i n e m d e r S t a a t e n
ü b e r e i n e
s t ä n d i g e W o h n s t ä t t e , s o g i l t s i e
a l s i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s
i e i h r e n
g e w ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h a t ;
c ) h a t d i e P e r s o n i h r e n g e w ö h n
l i c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n S t a a t e n
o d e r i n k e i
n e m d e r S t a a t e n , s o g i l t s i e a l s
i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , d e s s e n S t a a t s
a n g e h ö r i
g e r s i e i s t ;
u n g g e m ä A r t . I I d e P r o t .
v o m 2 0 . A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r g e n
e h m i g t m
3 F a s s s s s
s a
1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r t e i t 1 7 . O k t .
2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2 0 1 0 5
6 2 7 ) .
a f s
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
d ) i s t d i e P e r s o n S t a a t s a n g e h ö r i g e
r b e i d e r S t a a t e n o d e r k e i n e s d e r S t a a t e
n , s o
r e g e l n d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d
e r V e r t r a g s s t a a t e n d i e F r a g e i n g e g e n s e i
t i g e m E i n v e r n e h m e n .
. I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e a n d e r e a l s e i n
e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a
a t e n 3
ä s s i g , s o g i l t s i e a l s i n d e m S t a a t a n s
ä s s i g , i n d e m s i c h d e r O r t i h r e r t a t s ä c h l i
c h e n
e s c h ä f t s l e i t u n g b e f i n d e t .
B e t r i e b s t ä t t e A r t . 5
1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d e
u t e t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » e i n e
f e s t e
e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d u r c h d i e d i e T ä
t i g k e i t e i n e s U n t e r n e h m e n s g a n z o d e r
t e i l
e i s e a u s g e ü b t i r d .
w
. D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » u m f a s
s t i n s b e s o n d e r e : 2
a ) e i n e n O r t d e r L e i t u n g ,
b ) e i n e Z e i g n i e d e r l a s s u n g ,
w
c ) e i n e e s c h ä f t s s t e l l e , G
d ) e i n e F a b r i k a t i o n s s t ä t t e ,
e ) e i n e W e r k s t ä t t e u n d
f ) e i n B e r g e r k , e i n Ö l o d e r a s
v o r k o m m e n , e i n e n S t e i n b r u c h o d e r e i n e
a n G
w
d e r e S t ä t t e d e r A u s b e u t u n g v o n B o
d e n s c h ä t z e n .
. E i n e B a u a u s f ü h r u n g o d e r M o n t a g e
i s t n u r d a n n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , e n n
i h r e 3
w
u e r z ö l f M o n a t e ü b e r s c h r e i t e t .
w
. U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B e s t
i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s g e l t e n n i c h
t a l s 4
r i e b s t ä t t e n :
a ) E i n r i c h t u n g e n , d i e a u s s c h l i e s s l i c
h z u r L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u s l i
e f e
r u n g v o n ü t e r n o d e r W a r e n d e s U
n t e r n e h m e n s b e n u t z t e r d e n ;
G
w
b ) B e s t ä n d e v o n ü t e r n o d e r W a r e
n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c h
z u r G
L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u s l i e
f e r u n g u n t e r h a l t e n e r d e n ;
w
c ) B e s t ä n d e v o n ü t e r n o d e r W a r e
n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c h
z u G
d e m Z e c k u n t e r h a l t e n e r d e n , d
u r c h e i n a n d e r e s U n t e r n e h m e n b e a r b e i t e t
w w
o d e r v e r a r b e i t e t z u e r d e n ;
w
d ) e i n e f e s t e e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g ,
d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z e c k u n t e r
h a l G
w
t e n i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n ü t
e r o d e r W a r e n e i n z u k a u f e n o d e r I n f o r m a
G
w
t i o n e n z u b e s c h a f f e n ;
e ) e i n e f e s t e e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g ,
d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z e c k u n t e r
h a l G
w
t e n i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n z u
e r b e n , I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n , i s
w w
w
s e n s c h a f t l i c h e F o r s c h u n g z u b e t r e i
b e n o d e r ä h n l i c h e T ä t i g k e i t e n a u s z u ü b e n ,
d i e v o r b e r e i t e n d e r A r t s i n d o d e r e i n
e H i l f s t ä t i g k e i t d a r s t e l l e n ;
f ) e i n e M o n t a g e , d i e v o n e i n e m
U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s i m
Z u
s a m m e n h a n g m i t d e r v o n i h m g e l i
e f e r t e n M a s c h i n e n o d e r A u s r ü s t u n g e n i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h g e f ü h r t
i r d ;
w
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V
e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
g ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c
h t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u
d e m Z w e c k u n t e r h a l ×
t e n w i r d , m e h r e r e d e r u n t e r
d e n B u c h s t a b e n a b i s f g e n a
n n t e n T ä t i g k e i t e n
a u s z u ü b e n , v o r a u s g e s e t z t , d
a s s d i e s i c h d a r a u s e r g e b e n d
e G e s a m t t ä t i g k e i t
d e r f e s t e n G e s c h ä f t s e i n r i c h t
u n g v o r b e r e i t e n d e r A r t i s t o d
e r e i n e H i l f s t ä t i g ×
k e i t d a r s t e l l t .
5
. I s t e i n e P e r s o n – m i t A u s n a
h m e e i n e s u n a b h ä n g i g e n V
e r t r e t e r s i m S i n n e d e s
A b s a t z e s 6 – f ü r e i n U n t e r n e h m
e n t ä t i g u n d b e s i t z t s i e i n e i
n e m V e r t r a g s s t a a t d i e
V o l l m a c h t , i m N a m e n d e s U n t e
r n e h m e n s V e r t r ä g e a b z u s c h l
i e s s e n , u n d ü b t s i e d i e
V o l l m a c h t d o r t g e w ö h n l i c h a u s
, s o w i r d d a s U n t e r n e h m e n u
n g e a c h t e t d e r A b s ä t z e 1
u n d 2 s o b e h a n d e l t , a l s h a b e e s
i n d i e s e m S t a a t f ü r a l l e v o n
d e r P e r s o n f ü r d a s U n ×
t e r n e h m e n a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t
e n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , e s s e i
d e n n , d i e s e T ä t i g k e i t e n
b e s c h r ä n k e n s i c h a u f d i e i n A b
s a t z 4 g e n a n n t e n T ä t i g k e i t e n
, d i e , w ü r d e n s i e d u r c h
e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g
a u s g e ü b t , d i e s e E i n r i c h t u n g
n a c h d e m g e n a n n t e n
A b s a t z n i c h t z u e i n e r B e t r i e b s t ä
t t e m a c h t e n .
6 . E i n U n t e r n e h m e n w i r d n i c h
t s c h o n d e s h a l b s o b e h a n d e l
t , a l s h a b e e s e i n e B e ×
t r i e b s t ä t t e i n e i n e m V e r t r a g s s t a
a t , w e i l e s d o r t s e i n e T ä t i g k
e i t d u r c h e i n e n M a k l e r ,
K
o m m i s s i o n ä r o d e r e i n e n a n d e
r e n u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e r
a u s ü b t , s o f e r n d i e s e
P e r s o n e n i m R a h m e n i h r e r o r d e n
t l i c h e n G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t h a n
d e l n .
7
. A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e i
n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä
s s i g e G e s e l l s c h a f t e i n e
G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t o d e r v o
n e i n e r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c
h t w i r d , d i e i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r
d o r t ( e n t w e d e r d u r c h e i n e
B e t r i e b s t ä t t e o d e r a u f
a n d e r e W e i s e ) i h r e T ä t i g k e i t a u
s ü b t , w i r d k e i n e d e r b e i d e n
G e s e l l s c h a f t e n z u r B e ×
t r i e b s t ä t t e d e r a n d e r e n .
A r t . 6
E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e
m V e r m ö g e n
1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o
n a u s u n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n ( e i n s c h l i e s s l i c h d e r E
i n k ü n f t e a u s l a n d × u n d f o r s t w
i r t s c h a f t l i c h e n B e t r i e ×
b e n ) b e z i e h t , d a s i m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m
a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n .
2 . D e r A u s d r u c k « u n b e w e g l i c h
e s V e r m ö g e n » h a t d i e B e d e u
t u n g , d i e i h m n a c h d e m
R e c h t d e s V e r t r a g s s t a a t s z u k o m
m t , i n d e m d a s V e r m ö g e n l i e
g t . D e r A u s d r u c k u m ×
f a s s t i n j e d e m F a l l d i e Z u g e h ö r
z u m u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g
e n , d a s l e b e n d e u n d t o t e
I n v e n t a r l a n d × u n d f o r s t w i r t s c h a
f t l i c h e r B e t r i e b e , d i e R e c h t e ,
f ü r d i e d i e V o r s c h r i f t e n
d e s P r i v a t r e c h t s ü b e r G r u n d s t ü c
k e g e l t e n , N u t z u n g s r e c h t e a
n u n b e w e g l i c h e m V e r ×
m ö g e n s o w i e R e c h t e a u f v e r ä n d
e r l i c h e o d e r f e s t e V e r g ü t u n g
e n f ü r d i e A u s b e u t u n g
o d e r d a s R e c h t a u f A u s b e u t u
n g v o n M i n e r a l v o r k o m m e n
, Q u e l l e n u n d a n d e r e n
B o d e n s c h ä t z e n ; S c h i f f e u n d L u
f t f a h r z e u g e g e l t e n n i c h t a l s
u n b e w e g l i c h e s V e r m ö ×
g e n .
3
. A b s a t z 1 g i l t f ü r E i n k ü n f t e a
u s d e r u n m i t t e l b a r e n N u t z u n
g , d e r V e r m i e t u n g o d e r
V e r p a c h t u n g s o w i e j e d e r a n d e r e
n A r t d e r N u t z u n g u n b e w e g l i
c h e n V e r m ö g e n s .
3
4 . D i e A b s ä t z e 1 u n d g e l t e n
a u c h f ü r E i n k ü n f t e a u s u n b e
w e g l i c h e m V e r m ö g e n
e i n e s U n t e r n e h m e n s u n d f ü r E
i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n , d a s d e r
A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n d i g e n A
r b e i t d i e n t .
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
A r t . 7 U n t e r n e h m e n s g e w
i n n e
1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n
s e i n e s V e r t r a g s s t a a t s k ö n n e n
n u r i n d i e s e m S t a a t
b
b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n ,
d a s U n t e r n e h m e n ü t s e i n e T
ä t i g k e i t i m a n d e r e n
b b V e r t r a g s s t a a t d u r c h
e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e s t ä t t
e a u s . Ü t d a s U n t e r n e h m e n s e i n e
T ä t i g k e i t a u f d i e s e W e i s e a u s , s o
k ö n n e n d i e G e w i n n e d e s U n t e r
n e h m e n s i m a n d e :
b
b r e n S t a a t e s t e u e r t w e r d e n , j e d o
c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e d i e s e r
B e t r i e s t ä t t e z u g e :
r e c h n e t w e r d e n k ö n n e n .
b 2 . Ü t e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V
e r t r a g s s t a a t s s e i n e T ä t i g k e i t i m
a n d e r e n V e r t r a g s :
b b
b s t a a t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e B
e t r i e s t ä t t e a u s , s o w e r d e n v o r
e h a l t l i c h d e s A s a t :
b z e s 3 i n j e d e m V e r t r a g s s t a a t d i e
s e r B e t r i e s t ä t t e d i e G e w i n n e
z u g e r e c h n e t , d i e s i e
h ä t t e e r z i e l e n k ö n n e n , w e n n s i e
e i n e g l e i c h e o d e r ä h n l i c h e T ä t
i g k e i t u n t e r g l e i c h e n
b
b o d e r ä h n l i c h e n B e d i n g u n g e n a l s
s e l s t ä n d i g e s U n t e r n e h m e n a u
s g e ü t h ä t t e u n d i m
b b V e r k e h r
m i t d e m U n t e r n e h m e n , d e s s
e n B e t r i e s t ä t t e s i e i s t , v ö l l i g
u n a h ä n g i g
g e w e s e n w ä r e .
b
b 3 . B e i d e r E r m i t t l u n g d e r G e w i n
n e e i n e r B e t r i e s t ä t t e w e r d e n d
i e f ü r d i e s e B e t r i e :
s t ä t t e e n t s t a n d e n e n A u f w e n d u n
g e n , e i n s c h l i e s s l i c h d e r G e s c
h ä f t s f ü h r u n g s : u n d
b
b a l l g e m e i n e n V e r w a l t u n g s k o s t e n ,
z u m A z u g z u g e l a s s e n , g l e i c h g
ü l t i g , o s i e i n d e m
b S t a a t , i n d e m d i e B e t r i e s t ä t t e l i e
g t , o d e r a n d e r s w o e n t s t a n d e n s i
n d .
b b 4 .
S o w e i t e s i n e i n e m V e r t r a g s s t a
a t ü l i c h i s t , d i e e i n e r B e t r i e s
t ä t t e z u z u r e c h n e n :
d e n G e w i n n e d u r c h A u f t e i l u n g
d e r G e s a m t g e w i n n e d e s U n t e
r n e h m e n s a u f s e i n e
b e i n z e l n e n T e i l e z u e r m i t t e l n , s c h
l i e s s t A s a t z 2 n i c h t a u s , d a s s
d i e s e r V e r t r a g s s t a a t
b
b d i e z u e s t e u e r n d e n G e w i n n e n a
c h d e r ü l i c h e n A u f t e i l u n g e r m
i t t e l t ; d i e g e w ä h l t e
b G e w i n n a u f t e i l u n g m u s s j e d o c h d
e r a r t s e i n , d a s s d a s E r g e n i s m
i t d e n G r u n d s ä t z e n
b d i e s e s A r t i k e l s ü e r e i n s t i m m t .
b . A u f G r u n d d e s l o s s e n E i n k a
u f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n f ü
r d a s U n t e r n e h m e n 5
b w i r d e i n e r B e t r i e s t ä t t e k e i n G e w
i n n z u g e r e c h n e t .
b b 6 .
B e i d e r A n w e n d u n g d e r v o r s t e
h e n d e n A s ä t z e s i n d d i e d e r B
e t r i e s t ä t t e z u z u :
b r e c h n e n d e n G e w i n n e j e d e s J a h r
a u f d i e s e l e A r t z u e r m i t t e l n
, e s s e i d e n n , d a s s
b a u s r e i c h e n d e G r ü n d e d a f ü r e s t e h
e n , a n d e r s z u v e r f a h r e n .
b . G e h ö r e n z u d e n G e w i n n e n E i n
k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k e l n
d i e s e s A k o m m e n s 7
b e h a n d e l t w e r d e n , s o w e r d e n d
i e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r t i k e
l d u r c h d i e B e s t i m :
b m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t e r
ü h r t .
A r t . 8 S e e s c h i f f a h r t , B i n
n e n s c h i f f a h r t u n d L u f t f a h r t
b 1 . G e w i n n e a u s d e m B e t r i e v o
n S e e s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e u
g e n i m i n t e r n a t i o n a :
b l e n V e r k e h r k ö n n e n n u r i n d e m V
e r t r a g s s t a a t e s t e u e r t w e r d e n , i
n d e m s i c h d e r O r t
b d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n
g d e s U n t e r n e h m e n s e f i n d e t .
b 2 . G e w i n n e a u s d e m B e t r i e v o n
S c h i f f e n , d i e d e r B i n n e n s c h i f f a
h r t d i e n e n , k ö n n e n
b n u r i n d e m V e r t r a g s s t a a t e s t e u
e r t w e r d e n , i n d e m s i c h d e r O
r t d e r t a t s ä c h l i c h e n
b G e s c h ä f t s l e i t u n g d e s U n t e r n e h m e
n s e f i n d e t .
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e
r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
3 . B e f i n d e t s i c h d e r O r t d e r t a t s ä c
h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g e i n e s
U n t e r n e h m e n s d e r
S e e o d e r B i n n e n s c h i f f a h r t a n B o r
d e i n e s S c h i f f e s , s o g i l t e r a l s i n
d e m V e r t r a g s s t a a t
g e l e g e n , i n d e m d e r H e i m a t h a f e n
d e s S c h i f f e s l i e g t , o d e r , w e n n
k e i n H e i m a t h a f e n
o r h a n d e n i s t , i n d e m V e r t r a g s s t a
a t , i n d e m d i e P e r s o n a n s ä s s i g
i s t , d i e d a s S c h i f f
v
b b e t r e i t .
b 4 . A s a t z 1 g i l t a u c h f ü r G e w i n
n e a u s d e r B e t e i l i g u n g a n e i n
e m P o o l , e i n e r B e
b
b t r i e s g e m e i n s c h a f t o d e r e i n e r i n t e
r n a t i o n a l e n B e t r i e s s t e l l e .
b A r t . 9 V e r u n d e n e U n t e r
n e h m e n
1 . W e n n
b b a ) e i n U n t e r n e
h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s u n m i
t t e l a r o d e r m i t t e l a r a n d e r G e
s c h ä f t s l e i t u n g , d e r K o n t r o l l e o
d e r d e m K a p i t a l e i n e s U n t e r n e h
m e n s d e s a n
b d e r e n V e r t r a g s s t a a t s e t e i l
i g t i s t o d e r
b b
b b ) d i e s e l e n P
e r s o n e n u n m i t t e l a r o d e r m i t t e l
a r a n d e r G e s c h ä f t s l e i t u n g , d e r
K o n t r o l l e o d e r d e m K a p i t a l e i n
e s U n t e r n e h m e n s e i n e s V e r t r a g s
s t a a t s u n d e i
b n e s U n t e r n e h m e n s d e s a n d
e r e n V e r t r a g s s t a a t s e t e i l i g t s i n
d
b u n d i n d i e s e n F ä l l e n d i e e i d e n U
n t e r n e h m e n i n i h r e n k a u f m ä n n
i s c h e n o d e r f i n a n
b
b z i e l l e n B e z i e h u n g e n a n e r e i n a r t
e o d e r a u f e r l e g t e B e d i n g u n g e n
g e u n d e n s i n d , d i e
v
b b
b o n d e n e n a w e i c h e n , d i e u n a
h ä n g i g e U n t e r n e h m e n m i t e i n a
n d e r e r e i n a r e n
v
v
w ü r d e n , s o d ü r f e n d i e G e w i n n e , d
i e e i n e s d e r U n t e r n e h m e n o h n e
d i e s e B e d i n g u n g e n
b e r z i e l t h ä t t e , w e g e n d i e s e r B e d i n g
u n g e n a e r n i c h t e r z i e l t h a t , d e
n G e w i n n e n d i e s e s
b U n t e r n e h m e n s z u g e r e c h n e t u n d e n
t s p r e c h e n d e s t e u e r t w e r d e n .
2 . W e r d e n G e w i n n e , m i t d e n e n
e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a
g s s t a a t e s i n d i e s e m
b S t a a t e s t e u e r t w o r d e n i s t , a u c h
d e n G e w i n n e n e i n e s U n t e r n e h
m e n s d e s a n d e r e n
b
b V e r t r a g s s t a a t e s z u g e r e c h n e t u n d
e n t s p r e c h e n d e s t e u e r t u n d h a
n d e l t e s s i c h d a e i
u m G e w i n n e , d i e d a s U n t e r n e h m
e n d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s
e r z i e l t h ä t t e , w e n n
b b d i e z
w i s c h e n d e n e i d e n U n t e r n e h
m e n e r e i n a r t e n B e d i n g u n g e n
d i e g l e i c h e n
v
b
b g e w e s e n w ä r e n , w i e s i e u n a h ä n g
i g e U n t e r n e h m e n m i t e i n a n d e r
e r e i n a r e n w ü r d e n ,
v
b s o k ö n n e n s i c h d i e z u s t ä n d i g e n
B e h ö r d e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n
z u r H e r e i f ü h r u n g
b
b e i n e r E i n i g u n g ü e r d i e B e r i c h t i g
u n g d e r G e w i n n e i n d e n e i d e
n V e r t r a g s s t a a t e n
k o n s u l t i e r e n .
b 3 . E i n V e r t r a g s s t a a t s o l l d i e G e w
i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n s i n d e
n i n A s a t z 1 g e
b n a n n t e n F ä l l e n n i c h t m e h r e r i c h t
i g e n , w e n n d i e i n s e i n e m i n t e r
n e n R e c h t o r g e s e
v
b h e n e n F r i s t e n a g e l a u f e n s i n d , u n
d k e i n e s f a l l s w e n n s e i t d e m E
n d e d e s J a h r e s , i n
d e m e i n U n t e r n e h m e n d i e s e s S t a
a t e s d i e G e w i n n e , d i e G e g e n s
t a n d e i n e r s o l c h e n
b B e r i c h t i g u n g w ä r e n , e r z i e l t h ä t t e ,
m e h r a l s f ü n f J a h r e e r f l o s s e n
s i n d . D i e s e r A s a t z
v
i s t i n F ä l l e n o n B e t r u g o d e r o r s ä
t z l i c h e r U n t e r l a s s u n g n i c h t a n z u
w e n d e n .
v v
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
A r t . 1 0 D i v i d e n d e n
1 . D i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h
a f t a n e i n e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P
e r s o n z a h l t , k ö n n e n i m a n d e r e n
S t a a t b e s t e u e r t
e r d e n .
w
2 . 4 D i e s e D i v i d e n d e n k ö n n e n j e d o
c h a u c h i n d e m V e r t r a g s s t a a t , i n
d e m d i e d i e
D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t
a n s ä s s i g i s t , n a c h d e m R e c h t d i e
s e s S t a a t e s b e ×
s t e u e r t e r d e n ; d i e S t e u e r d a r f a b e
r , e n n d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e
d e r D i v i d e n d e n
w w
e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä
s s i g e P e r s o n i s t , 1 5 P r o z e n t d e s B
r u t t o b e t r a g s d e r
D i v i d e n d e n n i c h t ü b e r s t e i g e n .
2 a . 5 U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 2
k ö n n e n D i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i
n e m V e r t r a g s ×
s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t a n
e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s t a a t a n s ä
s s i g e P e r ×
s o n z a h l t , n u r i n d i e s e m a n d e r
e n S t a a t b e s t e u e r t e r d e n , e n n
d e r N u t ×
w w
z u n g s b e r e c h t i g t e :
( ( i ) e
i n e G e s e l l s c h a f t j e d o c h k e i n e
P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t ) i s t , d i e a n l ä
s s l i c h
d e r D i v i d e n d e n z a h l u n g d i r e k t
m i n d e s t e n s 1 0 P r o z e n t d e s K a p i t a
l s d e r
d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d e n G e
s e l l s c h a f t v e r f ü g t u n d d i e s e B e t e i
l i g u n g
ü b e r e i n e n u n u n t e r b r o c h e n e n Z
e i t r a u m v o n 2 4 M o n a t e n , i n e l c h
e r d e r
w
Z e i t p u n k t d e r D i v i d e n d e n z a h l u
n g f ä l l t , h ä l t o d e r h a l t e n i r d ; o d e r
w
( i i ) e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t u
n g o d e r e i n e a n d e r e ä h n l i c h e E i n r
i c h t u n g i s t , d i e
V o r s o r g e p l ä n e a n b i e t e t , a n d e n
e n s i c h n a t ü r l i c h e P e r s o n e n z u r S
i c h e ×
r u n g v o n A l t e r s l e i s t u n g e n b e
t e i l i g e n k ö n n e n , s o f e r n d i e V o r
s o r g e ×
e i n r i c h t u n g o d e r ä h n l i c h e E i n
r i c h t u n g n a c h d e m R e c h t d e s a n
d e r e n
V e r t r a g s s t a a t e s e r r i c h t e t u n d s t
e u e r l i c h a n e r k a n n t i s t s o i e d e r e n
t s p r e ×
w
c h e n d e n A u f s i c h t u n t e r l i e g t .
2 b . 6 D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n
d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n g
e g e n s e i t i g e m
E i n v e r n e h m e n , i e d i e B e g r e n
z u n g s b e s t i m m u n g e n d e r A b s ä t z e
2 u n d 2 a
w
d u r c h z u f ü h r e n s i n d .
D i e s e A b s ä t z e b e r ü h r e n n i c h t d i e B
e s t e u e r u n g d e r G e s e l l s c h a f t i n B e
z u g a u f G e i n ×
w
n e , a u s d e n e n d i e D i v i d e n d e n g e z a h
l t e r d e n . 7
w
3 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r e n d
e t e A u s d r u c k « D i v i d e n d e n » b e d e
u t e t E i n k ü n f t e
w
a u s A k t i e n , G e n u s s a k t i e n o d e r G e n
u s s s c h e i n e n , K u x e n , G r ü n d e r a n t e i
l e n o d e r a n d e ×
r e n R e c h t e n – a u s g e n o m m e n F o r
d e r u n g e n – m i t G e i n n b e t e i l i g u
n g s o i e a u s
w w
s o n s t i g e n G e s e l l s c h a f t s a n t e i l e n s t a
m m e n d e E i n k ü n f t e , d i e n a c h d e
m R e c h t d e s
S t a a t e s , i n d e m d i e a u s s c h ü t t e n d e
G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s t , d e n E i
n k ü n f t e n a u s
A k t i e n s t e u e r l i c h g l e i c h g e s t e l l t s i n d
.
4 F a
s s u n g g e m ä s s A r t . I I I Z i f f .
1 d e s P r o t . v o m 2 0 . A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e
r B V e r s g e n e h m i g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2
0 1 0 5 6 2 7 ) .
5 E
i n g e f ü g t d u r c h A r t . I I I Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2
0 1 0 5 6 2 7 ) .
6 E
i n g e f ü g t d u r c h A r t . I I I Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2
0 1 0 5 6 2 7 ) .
E 7
i n g e f ü g t d u r c h A r t . I I I Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2
0 1 0 5 6 2 7 ) .
E
E
E
E
5
(
E
E
E
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t .
I n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l 7 b e
z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l
1 4
a n z u w e n d e n .
. 1 0 Z i n s e n g e l t e n d a n n a l s a u s
e i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n d
, w e n n d e r S c h u l d n e r 5
e i n e i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g e P
e r s o n i s t . H a t a b e r d e r S c h u l d n
e r d e r Z i n s e n , o h n e
c k s i c h t d a r a u f , o b e r i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r
n i c h t , i n e i n e m R ü
V e r t r a g s s t a a t e i n e B e t r i e b s t ä t t e
o d e r e i n e o d e r e i n e f e s t e E i n
r i c h t u n g u n d i s t d i e
S c h u l d , f r d i e d i e Z i n s e n g e z a
h l t w e r d e n , f r Z w e c k e d e r B
e t r i e b s t ä t t e o d e r d e r ü
ü
f e s t e n E i n r i c h t u n g e i n g e g a n g e n
w o r d e n u n d t r ä g t d i e B e t r i e b
s t ä t t e o d e r d i e f e s t e
E i n r i c h t u n g d i e Z i n s e n , s o g e l t e
n d i e Z i n s e n a l s a u s d e m S t a a t
s t a m m e n d , i n d e m d i e
B e t r i e b s t ä t t e o d e r d i e f e s t e E i n r i
c h t u n g l i e g t .
. B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h u
l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r e c h
t i g t e n o d e r z w i s c h e n 6
j e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r i
t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n u n
d b e r s t e i g e n d e s h a l b
ü
d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a n d e r z u g
r u n d e l i e g e n d e n F o r d e r u n g , d e n
B e t r a g , d e n S c h u l d Þ
n e r u n d N u t z u n g s b e r e c h t i g t e r o
h n e d i e s e B e z i e h u n g e n v e r e i n
b a r t h ä t t e n , s o w i r d
d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n l e t z
t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e t .
I n d i e s e m F a l l k a n n d e r
j b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m
e c h t e i n e s e d e n V e r t r a g s s t a a t s
u n d u n t e r B e r c k Þ ü
R
ü
s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m
u n g e n d i e s e s A b k o m m e n s b e s t e
u e r t w e r d e n .
i z e n z g e b h r e n A r t .
1 2 L
ü
. i z e n z g e b h r e n , d i e a u s e i n e
m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u n d
a n e i n e i m a n d e r e n 1 L ü
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n
g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n i m a n
d e r e n S t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n .
j . 1 1 D i e s e i z e n z g e b h r e n k ö n
n e n e d o c h a u c h i n d e m V e r t r
a g s s t a a t , a u s d e m s i e 2 L
ü
s t a m m e n , n a c h d e m e c h t d i e
s e s S t a a t e s b e s t e u e r t w e r d e n ;
d i e S t e u e r d a r f a b e r ,
R
w e n n d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e
d e r i z e n z g e b h r e n e i n e i n d e
m a n d e r e n V e r t r a g s Þ
L
ü
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t , P
r o z e n t d e s B r u t t o b e t r a g s d e r
i z e n z g e b h r e n n i c h t
L 5
ü
b e r s t e i g e n . ü
. 1 2 U n g e a c h t e t v o n A b s a t z k
ö n n e n i z e n z g e b h r e n , d i e e i n
e i n e i n e m V e r t r a g s Þ 2 a
2 L
ü
s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t a n e
i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s t a a t a n
s ä s s i g e P e r s o n z a h l t ,
n u r i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n , w e n n d e r N u t z u n g s b e
r e c h t i g t e e i n e G e s e l l Þ
j s c h a f t ( e d o c h k e i n e P e r s o n e n g
e s e l l s c h a f t ) i s t , d i e m i t d e r l e i
s t e n d e n G e s e l l s c h a f t
v e r b u n d e n i s t .
. 1 3 D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w
e n d e t e A u s d r u c k « i z e n z g e b
h r e n » b e d e u t e t V e r Þ 3
L
ü
j g t u n g e n e d e r A r t , d i e f r d i e
B e n u t z u n g o d e r f r d a s e c h t
a u f B e n u t z u n g v o n ü
ü ü
R
j e g l i c h e r U r h e b e r r e c h t e e i n s c h
l i e s s l i c h U r h e b e r r e c h t e a n l i t
e r a r i s c h e n , k n s t l e r i Þ
ü
s c h e n o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e n W
e r k e n , e i n s c h l i e s s l i c h k i n e m a t o
g r a p h i s c h e r F i l m e ,
v o n P a t e n t e n , M a r k e n , M u s t e r
n o d e r M o d e l l e n , P l ä n e n , g e h
e i m e n F o r m e l n o d e r
1 0 F a
s s u n g g e m ä s s A r t . I V Z i f f .
3 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i
g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B
l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 1 F a
s s u n g g e m ä s s A r t . V Z i f f .
1 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i
g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B
l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 2 E
i n g e f ü g t d u r c h A r t . V Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i
g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B
l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 3 F a
s s u n g g e m ä s s A r t . V Z i f f .
3 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i
g t
a a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B
l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 0
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m
V e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
V e r f a h r e n o d e r f ü r d i e B e n u
t z u n g o d e r d a s R e c h t a u f
B e n u t z u n g g e w e r b l i c h e r ,
k a u f m ä n n i s c h e r o d e r w i s s e n s
c h a f t l i c h e r A u s r ü s t u n g e n o
d e r f ü r d i e M i t t e i l u n g g e U
k
w e r b l i c h e r , a u f m ä n n i s c h e r o d
e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r E r f a h
r u n g e n g e z a h l t w e r d e n .
4 1 . A b s ä t z e u n d 2
s i n d n i c h t a n z u w e n d e n , w e
n n d e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a
t a n s ä s U
s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e i m
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , a u s
d e m d i e L i z e n z g e b ü h r e n
k
s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c h e T
ä t i g e i t d u r c h e i n e d o r t g
e l e g e n e B e t r i e b s t ä t t e o d e r
e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h
e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i
n r i c h t u n g a u s ü b t u n d d i e
R e c h t e o d e r V e r m ö g e n s w e r t e
, f ü r d i e d i e L i z e n z g e b ü h r e
n g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h U
l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e o d
e r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r
e n . I n d i e s e m F a l l i s t A r t i U
k k
1 4 e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i e
l a n z u w e n d e n .
5 . 1 4 L i z e n z g e b ü h r e n g e l t e n d a
n n a l s a u s e i n e m V e r t r a g s
s t a a t s t a m m e n d , w e n n d e r
S S
S c h u l d n e r e i n e i n d i e s e m t a
a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t .
H a t a b e r d e r c h u l d n e r d e r
k
L i z e n z g e b ü h r e n , o h n e R ü c s i
c h t d a r a u f , o b e r i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t
o d e r n i c h t , i n e i n e m V e r t r a g s s
t a a t e i n e B e t r i e b s t ä t t e o d e r
e i n e f e s t e E i n r i c h t u n g , m i t
d e r d i e V e r p f l i c h t u n g z u r Z a h
l u n g d e r L i z e n z g e b ü h r e n z
u s a m m e n h ä n g t , u n d t r ä g t
d i e B e t r i e b s t ä t t e o d e r d i e f e s t
e E i n r i c h t u n g d i e L i z e n z g
e b ü h r e n , s o g e l t e n d i e L i U
S z e n z g e b ü h r e n a l s a u s d e m t a
a t s t a m m e n d , i n d e m d i e B
e t r i e b s t ä t t e o d e r d i e f e s t e
E i n r i c h t u n g l i e g t .
6 S .
B e s t e h e n z w i s c h e n d e m c h u
l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r
e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n
j
e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r
i t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e
n u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b
d i e L i z e n z g e b ü h r e n , g e m e s s e n
a n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n L
e i s t u n g , d e n B e t r a g , d e n
S c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c
h t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u
n g e n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o
k
k w i r d d i e s e r A r t i e l n u r a u f d e n
l e t z t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e
t . I n d i e s e m F a l l a n n d e r
j
k
ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m
R e c h t e i n e s e d e n V e r t r a g s
s t a a t s u n d u n t e r B e r ü c U
k
s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m
m u n g e n d i e s e s A b o m m e n
s b e s t e u e r t w e r d e n .
A r t . 1 3 G
e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u n
g v o n V e r m ö g e n
1 G . e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e
m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P
e r s o n a u s d e r V e r ä u s s e r u n g
k
S 6 u n b e w e g l
i c h e n V e r m ö g e n s i m i n n e
d e s A r t i e l s b e z i e h t , d a s
i m a n d e r e n V e r U
k
S t r a g s s t a a t l i e g t , ö n n e n i m a n d
e r e n t a a t b e s t e u e r t w e r d e n
.
G 2 . e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e
r u n g b e w e g l i c h e n V e r m ö g
e n s , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n
e i n e r B e t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n
U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a
g s s t a a t s i m a n d e r e n V e r U
t r a g s s t a a t h a t , o d e r d a s z u e i n
e r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö
r t , d i e e i n e r i n e i n e m V e r U
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü
r d i e A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t
ä n d i g e n A r b e i t i m a n d e r e n
G V e r t r a g s s t a a t z u r V e r f ü g u n g
s t e h t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r a r t
i g e r e w i n n e , d i e b e i d e r
V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e n B
e t r i e b s t ä t t e ( a l l e i n o d e r m
i t d e m ü b r i g e n U n t e r n e h U
k
S m e n ) o d e r e i n e r s o l c h e n f e s t e n
E i n r i c h t u n g e r z i e l t w e r d e n ,
ö n n e n i m a n d e r e n t a a t
b e s t e u e r t w e r d e n .
3 a G . 1 5 e w i n n e , d i e e i n e i n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s
i g e P e r s o n a u s d e r V e r ä u s s e U
r u n g v o n A n t e i l e n b e z i e h t , d
e r e n W e r t z u m e h r a l s 5 0
P r o z e n t u n m i t t e l b a r o d e r
1 4 F a s s s s
s
s
u n g g e m ä A r t . V Z i f f .
4 d e P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r g e n e h
m i g t
a a s
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t e i t 1
7 . O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8
9 1 ; B B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 5
s
s
E i n g e f ü g t d u r c h A r t . V I Z i f f .
1 d e P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r g e n e h
m i g t
a a s
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t e i t 1
7 . O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8
9 1 ; B B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 1
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
m i t t e l b a r a u f u n b e w e g l i c h e m V
e r m ö g e n b e r u h t , d a s i m a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t l i e g t ,
k
ö n n e n i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u
e r t w e r d e n .
3
. G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e
r u n g v o n S e e s c h i f f e n o d e r L
u f t f a h r z e u g e n , d i e i m
k
i n t e r n a t i o n a l e n V e r e h r b e t r i e b
e n w e r d e n , v o n S c h i f f e n , d i e
d e r B i n n e n s c h i f f f a h r t
d i e n e n , u n d v o n b e w e g l i c h e m
V e r m ö g e n , d a s d e m B e t r i e b
d i e s e r S c h i f f e o d e r
k
L u f t f a h r z e u g e d i e n t , ö n n e n n u
r i n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e
r t w e r d e n , i n d e m s i c h
d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h
ä f t s l e i t u n g d e s U n t e r n e h m e n s
b e f i n d e t .
4
1 2 3 3 a
. 1 6 G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e
r u n g d e s i n d e n A b s ä t z e n ,
, u n d n i c h t g e Ö
k
n a n n t e n V e r m ö g e n s ö n n e n n u
r i n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u
e r t w e r d e n , i n d e m d e r
V e r ä u s s e r e r a n s ä s s i g i s t .
A r t . 1 4
S e l b s t ä n d i g e A r b e i t
k ü 1
. E i n n f t e , d i e e i n e i n e i n e
m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e
r s o n a u s e i n e m f r e i e n
k k
B e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s t
ä n d i g e r T ä t i g e i t b e z i e h t , ö n
n e n n u r i n d i e s e m S t a a t
ü
b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n
, d a s s d e r P e r s o n i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t f r d i e
ü k
ü
A u s b u n g i h r e r T ä t i g e i t g e w
ö h n l i c h e i n e f e s t e E i n r i c h t u n
g z u r V e r f g u n g s t e h t .
ü k k ü
S t e h t i h r e i n e s o l c h e f e s t e E i n r
i c h t u n g z u r V e r f g u n g , s o ö
n n e n d i e E i n n f t e i m
a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n
, j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e
d i e s e r f e s t e n E i n r i c h Ö
k
t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n ö n n e
n .
k «
ü 2
. D e r A u s d r u c f r e i e r B e r u
f » u m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e
s e l b s t ä n d i g a u s g e b t e
k ü
w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e
, n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h
e o d e r u n t e r r i c h t e n d e
k
k
T ä t i g e i t s o w i e d i e s e l b s t ä n d i
g e T ä t i g e i t d e r Ä r z t e , R e c h
t s a n w ä l t e , I n g e n i e u r e ,
k
A r c h i t e t e n . Z a h n ä r z t e u n d B u c
h s a c h v e r s t ä n d i g e n .
A r t . 1 5
U n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t
k k 1
1 6 1 8 1 9
. V o r b e h a l t l i c h d e r A r t i e l
, u n d ö n n e n G e h ä l t e r
, L ö h n e u n d ä h n l i c h e
ü
V e r g t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o
n a u s u n s e l b s t ä n d i g e r
A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m S
t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d
e n n , d i e A r b e i t w i r d i m
ü
ü k ü
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e b t
. W i r d d i e A r b e i t d o r t a u s g e
b t , s o ö n n e n d i e d a f r
ü
b e z o g e n e n V e r g t u n g e n i m a n d
e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
k ü 2
1
. U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s
ö n n e n V e r g t u n g e n , d i e e i n e
i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t
ü
ü
a n s ä s s i g e P e r s o n f r e i n e i m a n
d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e b t e
u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t
b e z i e h t , n u r i m e r s t g e n a n n t e n S
t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , w e n n
1 8 3
a ) 1 7 d e r E m p f ä n g e r s i c h i m
a n d e r e n S t a a t i n s g e s a m t n i c h
t l ä n g e r a l s T a g e
1 2 M
i n n e r h a l b e i n e s Z e i t r a u m s v
o n o n a t e n , d e r w ä h r e n d
d e s b e t r e f f e n d e n
S t e u e r j a h r e s b e g i n n t o d e r e n
d e t , a u f h ä l t ; u n d
ü
ü
b ) d i e V e r g t u n g e n v o n e i n
e m A r b e i t g e b e r o d e r f r e i n e n
A r b e i t g e b e r g e z a h l t
w e r d e n , d e r n i c h t i m a n d e r e
n S t a a t a n s ä s s i g i s t , u n d
s s u n g g e m ä s s A r t . V I Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g
t
1 6 F a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7
. O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B
B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
a a
s s u n g g e m ä s s A r t . V I I d e s P r o t .
v o m 2 0 . A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r
s g e n e h m i g t m
1 7 F a
a
1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B
B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
a
1 2
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V
e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
c ) d i e V e r g ü t u n g e n n i c h t v o
n e i n e r B e t r i e b s t ä t t e o d e r e i n e r
f e s t e n E i n r i c h t u n g
g e t r a g e n w e r d e n , d i e d e r A r b
e i t g e b e r i m a n d e r e n S t a a t h a t .
3
. U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B
e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s k ö
n n e n V e r g ü t u n g e n
f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t , d i e a n
B o r d e i n e s S e e s c h i f f e s o d e r L u
f t f a h r z e u g e s , d a s i m
i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e t r i e b e n
w i r d , o d e r a n B o r d e i n e s S c h i f f
e s , d a s d e r B i n n e n W
s c h i f f a h r t d i e n t , a u s g e ü b t w i r d , i
n d e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t
w e r d e n , i n d e m s i c h
d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä
f t s l e i t u n g d e s U n t e r n e h m e n s b
e f i n d e t .
A r t . 1 6
A u f s i c h t s r a t s W u n d V e r w a l t u n
g s r a t s v e r g ü t u n g e n
A u f s i c h t s r a t s W o d e r V e r w a l t u n g s r
a t s v e r g ü t u n g e n u n d ä h n l i c h e Z
a h l u n g e n , d i e e i n e i n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P
e r s o n i n i h r e r E i g e n s c h a f t a l s
M i t g l i e d d e s A u f W
s i c h t s W o d e r V e r w a l t u n g s r a t s e i n e
r G e s e l l s c h a f t b e z i e h t , d i e i m a
n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g i s t , k ö n n e n i m a n d e r e n
S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
A r t . 1 7 K
ü n s t l e r u n d S p o r t l e r
1 1 4
1 5
. U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l u n d
k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i
n e m V e r t r a g s W
K
s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a l s ü n s
t l e r , w i e B ü h n e n W , F i l m W , R u n
d f u n k W u n d F e r n s e h W
k ü n s t l e r s o w i e M u s i k e r , o d e r a l s
S p o r t l e r a u s i h r e r i m a n d e r e n V
e r t r a g s s t a a t p e r s ö n W
l i c h a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t b e z i e h t
, i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e
r d e n .
2
K
. F l i e s s e n E i n k ü n f t e a u s e i n e r
v o n e i n e m ü n s t l e r o d e r S p o r
t l e r i n d i e s e r E i g e n W
K
s c h a f t p e r s ö n l i c h a u s g e ü b t e n T
ä t i g k e i t n i c h t d e m ü n s t l e r
o d e r S p o r t l e r s e l b s t ,
s o n d e r n e i n e r a n d e r e n P e r s o n z
u , s o k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e
u n g e a c h t e t d e r A r t i W
1 4 1 5
K
k e l 7 , u n d i n d e m V e r t r a g
s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m
d e r ü n s t l e r o d e r
S p o r t l e r s e i n e T ä t i g k e i t a u s ü b t .
D i e s e r A b s a t z i s t n i c h t a n z u w
e n d e n , w e n n d a r g e t a n
K
w i r d , d a s s w e d e r d e r ü n s t l e r o
d e r S p o r t l e r n o c h m i t i h n e n v
e r b u n d e n e P e r s o n e n
u n m i t t e l b a r a n d e n G e w i n n e n d i e
s e r P e r s o n b e t e i l i g t s i n d .
3 1 2
K
. A b s ä t z e u n d g e l t e n n i c h t f
ü r E i n k ü n f t e a u s T ä t i g k e i t e n b e
r u f s m ä s s i g e r ü n s t W
l e r o d e r S p o r t l e r , d i e i n e r h e b
l i c h e m U m f a n g u n m i t t e l b a r o
d e r m i t t e l b a r d u r c h
Z u w e n d u n g e n a u s ö f f e n t l i c h e n M
i t t e l n g e f ö r d e r t w e r d e n .
A r t . 1 8
R u h e g e h ä l t e r
1 9 2
V o r b e h a l t l i c h d e s A r t i k e l s A
b s a t z k ö n n e n R u h e g e h ä l t e r
u n d ä h n l i c h e V e r g ü W
t u n g e n , d i e e i n e r i n e i n e m V e r t
r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü
r f r ü h e r e u n s e l b s t ä n W
d i g e A r b e i t g e z a h l t w e r d e n , n u r i
n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e
n .
A r t . 1 9 Ö
f f e n t l i c h e r D i e n s t
1
. a ) V e r g ü t u n g e n , a u s g e n o m m
e n R u h e g e h ä l t e r , d i e v o n e i n e m
V e r t r a g s s t a a t o d e r
K
e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r
a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n ö r p e
r s c h a f t e n a n e i W
n e n a t ü r l i c h e P e r s o n f ü r d i e d
i e s e m S t a a t o d e r d e r p o l i t i s c h e n
U n t e r a b t e i l u n g
K
o d e r l o k a l e n ö r p e r s c h a f t g e
l e i s t e t e n D i e n s t e g e z a h l t w e r d e n
, k ö n n e n n u r i n
d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n
.
1 3
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
b ) D i e s e V e r g ü t u n g e n k ö n n
e n j e d o c h n u r i m a n d e r e n V e r t
r a g s s t a a t b e s t e u e r t
e r d e n , e n n d i e D i e n s t e i n
d i e s e m S t a a t g e l e i s t e t e r d e n u
n d d i e n a t ü r
w w
w
l i c h e P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a
n s ä s s i g i s t u n d
( i ) e i n S t a a t s a n g e h ö r i g e r d i
e s e s S t a a t e s i s t o d e r
( i i ) n i c h t a u s s c h l i e s s l i c h d e s
h a l b i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g g e
o r d e n i s t , u m
w
d i e D i e n s t e z u l e i s t e n .
. a ) R u h e g e h ä l t e r , d i e v o n
e i n e m V e r t r a g s s t a a t o d e r e i n e r
s e i n e r p o l i t i s c h e n 2
n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n
K ö r p e r s c h a f t e n o d e r a u s e i n e m
v o n d i e s e m
U
S t a a t o d e r d e r p o l i t i s c h e n n
t e r a b t e i l u n g o d e r l o k a l e n K ö r p e r
s c h a f t e r r i c h t e
U
t e n S o n d e r v e r m ö g e n a n e i n e
n a t ü r l i c h e P e r s o n f ü r d i e d i e s e m
S t a a t o d e r d e r
p o l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n g o d
e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t g e l e i s t e t
e n D i e n s t e g e
U
z a h l t e r d e n , k ö n n e n n u r i n d
i e s e m S t a a t b e s t e u e r t e r d e n .
w
w
b ) D i e s e R u h e g e h ä l t e r k ö n n
e n j e d o c h n u r i m a n d e r e n V e r t
r a g s s t a a t b e s t e u e r t
e r d e n , e n n d i e n a t ü r l i c h e
P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g
i s t u n d e i n
w w
S t a a t s a n g e h ö r i g e r d i e s e s S t a a
t e s i s t .
. A u f V e r g ü t u n g e n u n d R u h e g
e h ä l t e r f ü r D i e n s t l e i s t u n g e n , d i e
i m Z u s a m m e n h a n g 3
m i t e i n e r g e e r b l i c h e n T ä t i g k e
i t e i n e s V e r t r a g s s t a a t s o d e r e i n
e r s e i n e r p o l i t i s c h e n
w
n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n K
ö r p e r s c h a f t e n e r b r a c h t e r d e n ,
s i n d d i e A r t i k e l ,
1 5 U
w
u n d a n z u e n d e n . 1 6 1 8
w
S t u d e n t e n A r t . 2 0
. Z a h l u n g e n , d i e e i n S t u d e n t , P
r a k t i k a n t o d e r L e h r l i n g , d e r s i c h
i n e i n e m V e r t r a g s 1
s t a a t a u s s c h l i e s s l i c h z u m S t u d i u
m o d e r z u r A u s b i l d u n g a u f h ä l t
u n d d e r i m a n d e r e n
V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d
o r t u n m i t t e l b a r v o r d e r E i n r e i s e
i n d e n e r s t g e n a n n t e n
S t a a t a n s ä s s i g a r , f ü r s e i n e n
n t e r h a l t , s e i n S t u d i u m o d e r s e i n
e A u s b i l d u n g e r h ä l t ,
U
w
d ü r f e n i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t n
i c h t b e s t e u e r t e r d e n , s o f e r n d
i e s e Z a h l u n g e n a u s
w
u e l l e n a u s s e r h a l b d i e s e s S t a a t e
s s t a m m e n . Q
. E i n S t u d e n t , P r a k t i k a n t o d e r
L e h r l i n g g e m ä s s A b s a t z k a n
n ä h r e n d s e i n e s 2
1
w
S t u d i u m s o d e r s e i n e r A u s b i l d u n
g f ü r S t i p e n d i e n u n d V e r g ü t u n g
e n f ü r u n s e l b s t ä n d i
g e A r b e i t , d i e n i c h t u n t e r A b s a
t z f a l l e n , d i e g l e i c h e n s t e u e r
l i c h e n B e f r e i u n g e n ,
1
V e r g ü n s t i g u n g e n u n d A b z ü g e i n
A n s p r u c h n e h m e n , i e e i n A n s ä
s s i g e r d e s S t a a t e s ,
w
i n d e m e r s i c h a u f h ä l t .
A n d e r e E i n k ü n f t e A r t . 2 1
. E i n k ü n f t e e i n e r i n e i n e m V e r
t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n , d i
e i n d e n v o r s t e h e n 1
d e n A r t i k e l n n i c h t b e h a n d e l t u
r d e n , k ö n n e n o h n e R ü c k s i c h t a u
f i h r e H e r k u n f t n u r
w
i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t e r d e n
.
w
. A b s a t z i s t a u f a n d e r e E i n k
ü n f t e a l s s o l c h e a u s u n b e e g l i c
h e m V e r m ö g e n i m 2 1
w
S i n n e d e s A r t i k e l s A b s a t z n
i c h t a n z u e n d e n , e n n d e r i n e
i n e m V e r t r a g s s t a a t
6 2
w w
a n s ä s s i g e E m p f ä n g e r i m a n d e r
e n V e r t r a g s s t a a t e i n e g e e r b l i
c h e T ä t i g k e i t d u r c h
w
e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s t ä t t e
o d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u
r c h e i n e d o r t g e l e
g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g a u s ü b t
u n d d i e R e c h t e o d e r V e r m ö g e
n s e r t e , f ü r d i e d i e
w
1 4
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r
m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h l
i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e o d e r f e
s t e n E i n r i c h t u n g
1 4 g e h ö r e n . I n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l
7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l a n z
u w e n d e n .
A r t . 2 2 V e r m ö g
e n
1 V
V . U n b e w e g l i c h e s e r m ö g e n i m S
i n n e d e s A r t i k e l s 6 , d a s e i n e r i n e
i n e m e r t r a g s ÿ
V s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n g e h ö r t u n d
i m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t l i e g t , k a
n n i m a n d e r e n
S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .
2 V . B e w e g l i c h e s e r m
ö g e n , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n e
i n e r B e t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n
V V U n t e r n
e h m e n e i n e s e r t r a g s s t a a t s i m
a n d e r e n e r t r a g s s t a a t h a t , o d e r d
a s z u e i n e r
V f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , d i e e i n e
r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e
n P e r s o n f ü r d i e
V V A u s ü b u n g e i n e r s e l
b s t ä n d i g e n A r b e i t i m a n d e r e n
e r t r a g s s t a a t z u r e r f ü g u n g s t e h t ,
k a n n i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e
r d e n .
3
V . S e e s c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g e , d
i e i m i n t e r n a t i o n a l e n e r k e h r b e t
r i e b e n w e r d e n ,
V u n d S c h i f f e , d i e d e r B i n n e n s c h i f f
a h r t d i e n e n , s o w i e b e w e g l i c h e s
e r m ö g e n , d a s
V d e m B e t r i e b d i e s e r S c h i f f e o d e r L
u f t f a h r z e u g e d i e n t , k ö n n e n n u r i n
d e m e r t r a g s ÿ
s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m s i c
h d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c
h ä f t s l e i t u n g d e s
U n t e r n e h m e n s b e f i n d e t .
4 V
V . A l l e a n d e r e n e r m ö g e n s t e i l e
e i n e r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t a n
s ä s s i g e n P e r s o n
k ö n n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e
r t w e r d e n .
A r t . 2 3 V e r m e i
d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g
1 . I n P o l e n w i r d d i e D o p p e l b e s t e u
e r u n g w i e f o l g t v e r m i e d e n :
V a ) B e z i e h t e i n e i n P o l e n a n s ä s
s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o d e r h a t s i e
e r m ö g e n , d i e
n a c h d i e s e m A b k o m m e n i n d e r
S c h w e i z b e s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n
, s o n i m m t
V P o l e n , v o r b e h a l t l i c h d e s B
u c h s t a b e n s b ) , d i e s e E i n k ü n f t e o
d e r d i e s e s e r ÿ
m ö g e n v o n d e r B e s t e u e r u n g a
u s ; P o l e n k a n n a b e r b e i d e r F e s t
s e t z u n g d e r
V S t e u e r f ü r d a s ü b r i g e E i n k o
m m e n o d e r d a s ü b r i g e e r m ö g e n
d i e s e r a n s ä s s i ÿ
g e n P e r s o n d e n S t e u e r s a t z a n
w e n d e n , d e r a n z u w e n d e n w ä r e ,
w e n n d i e
V b e t r e f f e n d e n E i n k ü n f t e o d
e r d a s b e t r e f f e n d e e r m ö g e n n i
c h t v o n d e r B e ÿ
s t e u e r u n g a u s g e n o m m e n w ä r e n
.
1 0 b ) 1 8 B e z i e h t e i n e i n P o l e n a n s ä
s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e , d i e n a c h
d e n A r t i k e l n ,
1 1 1 2 1 3 , u n d i
n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w e r d e n
k ö n n e n , s o r e c h n e t P o l e n a u f
d i e v o m E i n k o m m e n d i e s e r P e
r s o n z u e r h e b e n d e S t e u e r d e n B e t
r a g a n , d e r
d e r i n d e r S c h w e i z g e z a h l t e n S
t e u e r v o m E i n k o m m e n e n t s p r i c h t
. D e r a n z u ÿ
r e c h n e n d e B e t r a g d a r f j e d o c h
d e n T e i l d e r v o r d e r A n w e n d u n g
e r m i t t e l t e n
S t e u e r n i c h t ü b e r s t e i g e n , d e r a u
f d i e E i n k ü n f t e , d i e i n d e r S c h w e i
z b e s t e u e r t
w e r d e n k ö n n e n , e n t f ä l l t .
1 8 F a s s s s
s
s
u n g g e m ä A r t . V I I I Z i f f .
1 d e P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t
a a s
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2
0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 5
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
2 . I n d e r S c h w e i z w i r d d i e D o p p e l b e s t e
u e r u n g w i e f o l g t v e r m i e d e n :
e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z n s ä s
s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o d e r h t
s i e V e r m ö l
a
a a ) 1 9 B
g e n , d i e n c h d i e s e m A b k o m m
e n i n P o l e n b e s t e u e r t w e r d e n
k ö n n e n , s o
a
n i m m t d i e S c h w e i z , v o r b e h l t l i c h
d e s u c h s t b e n s b , d i e s e E i n k
ü n f t e o d e r
a a )
B
d i e s e s V e r m ö g e n v o n d e r e s t e u e
r u n g u s ; s i e k n n b e r b e i d e r
F e s t s e t z u n g
a a a
B
d e r S t e u e r f ü r d s ü b r i g e E i n k o m
m e n o d e r d s ü b r i g e V e r m ö g e n
d i e s e r n l
a a
a
s ä s s i g e n P e r s o n d e n S t e u e r s t z
n w e n d e n , d e r n z u w e n d e n w ä r
e , w e n n d i e
a a a
b e t r e f f e n d e n E i n k ü n f t e o d e r d s
b e t r e f f e n d e V e r m ö g e n n i c h t v
o n d e r e l
a
B
s t e u e r u n g u s g e n o m m e n w ä r e n .
D i e e f r e i u n g d e r i n A r t i k e l 1
3 A b s t z 3 a
a
a
B
e r w ä h n t e n K p i t l g e w i n n e w i r d j
e d o c h n u r n c h N c h w e i s d e r
e s t e u e r u n g
a a
a a
B
d i e s e r K p i t l g e w i n n e i n P o l e n g
e w ä h r t .
a a
b e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z n
s ä s s i g e P e r s o n D i v i d e n d e n o d e
r Z i n s e n o d e r
) a B
i z e n z g e b ü h r e n , d i e n c h d e n A
r t i k e l n 1 0 , 1 1 o d e r 1 2 i n P o l e
n b e s t e u e r t L
a
w e r d e n k ö n n e n , s o g e w ä h r t d i e S
c h w e i z d i e s e r n s ä s s i g e n P e r s o n
u f A n t r g
a a a
e i n e E n t l s t u n g . D i e E n t l s t u n g b
e s t e h t :
a a
( i i n d e r A n r e c h n u n g d e r n c h
d e n A r t i k e l n 1 0 , 1 1 o d e r 1 2 i n
P o l e n e r h o l
) a
b e n e n S t e u e r u f d i e v o m E i n
k o m m e n d i e s e r n s ä s s i g e n P e r
s o n g e l
a
a
s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e S t e u e
r ; d e r n z u r e c h n e n d e e t r g d r
f j e d o c h
a a a
B
d e n T e i l d e r v o r d e r A n r e c h n
u n g e r m i t t e l t e n s c h w e i z e r i s c h e
n S t e u e r
n i c h t ü b e r s t e i g e n , d e r u f d i e E
i n k ü n f t e e n t f ä l l t , d i e i n P o l e n b
e s t e u e r t
a
w e r d e n k ö n n e n ; o d e r
( i i i n e i n e r p u s c h l e n E r m ä s s i g
u n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r
; o d e r
) a a
( i i i i n e i n e r t e i l w e i s e n e f r e i u n g
d e r b e t r e f f e n d e n D i v i d e n d e n , Z
i n s e n o d e r
) B
i z e n z g e b ü h r e n v o n d e r s c h w e
i z e r i s c h e n S t e u e r , m i n d e s t e n s
b e r i m L
a
A b z u g d e r i n P o l e n e r h o b e n e n
S t e u e r v o m r u t t o b e t r g d e r D
i v i d e n l
a
B
d e n , Z i n s e n o d e r i z e n z g e b ü h r
e n . L
D i e S c h w e i z w i r d g e m ä s s d e n s c h
w e i z e r i s c h e n V o r s c h r i f t e n ü b e r
d i e D u r c h l
f ü h r u n g v o n z w i s c h e n s t t l i c h e n
A b k o m m e n d e s u n d e s z u r V
e r m e i d u n g
a a
B
d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g d i e A r t d e
r E n t l s t u n g b e s t i m m e n u n d d
s V e r f h r e n
a a a
o r d n e n .
c E i n e i n d e r S c h w e i z n s ä s s i g e G
e s e l l s c h f t , d i e D i v i d e n d e n v o n
e i n e r i n P o l
) 2 0 a
a
l e n n s ä s s i g e n G e s e l l s c h f t b e z i e
h t , g e n i e s s t b e i d e r E r h e b u n g d e
r s c h w e i z e l
a a
r i s c h e n S t e u e r u f d i e s e n D i v i d e
n d e n d i e g l e i c h e n V e r g ü n s t i g u n
g e n , d i e i h r
a
z u s t e h e n w ü r d e n , w e n n d i e d i e
D i v i d e n d e n z h l e n d e G e s e l l s c
h f t i n d e r
a a
S c h w e i z n s ä s s i g w ä r e .
a
s s u n g g e m ä s s A r t . V I I I Z i f f .
2 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t
1 9 F a
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 . O k t .
2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2 0 1
0 5 6 2 7 ) .
a a
i n g e f ü g t d u r c h A r t . V I I I Z i f f .
3 d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t
2 0 E
m 1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r f t s e i t 1 7 . O k t .
2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B B l 2 0 1
0 5 6 2 7 ) .
a a
1 6
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m
V e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
A r t . 2 4 G l e i c h b e h a n d l
u n g
1 . S t a a t s a n g e h ö r i g e e i n e s V e
r t r a g s s t a a t s d ü r f e n i m a n d
e r e n V e r t r a g s s t a a t k e i n e r
e s t e u e r u n g o d e r d a m i t z u s a m
m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u
n g u n t e r w o r f e n w e r d e n , B
d i e a n d e r s o d e r b e l a s t e n d e r i s t
a l s d i e e s t e u e r u n g u n d d i e
d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n ç
B
d e n V e r p f l i c h t u n g e n , d e n e n
S t a a t s a n g e h ö r i g e d e s a n d e
r e n S t a a t e s u n t e r g l e i c h e n
V e r h ä l t n i s s e n u n t e r w o r f e n s i n
d o d e r u n t e r w o r f e n w e r d e
n k ö n n e n . D i e s e e s t i m ç
B
m u n g g i l t u n g e a c h t e t d e s A r t i
k e l s 1 a u c h f ü r P e r s o n e n , d
i e i n k e i n e m V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g s i n d .
2 . D i e e s t e u e r u n g e i n e r e t r
i e b s t ä t t e , d i e e i n U n t e r n e h m
e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i m B
B
a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t , d a r
f i m a n d e r e n S t a a t n i c h t u n
g ü n s t i g e r s e i n a l s d i e e ç
B
s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h m e n d
e s a n d e r e n S t a a t e s , d i e d i e
g l e i c h e T ä t i g k e i t a u s ü b e n .
D i e s e e s t i m m u n g i s t n i c h t s
o a u s z u l e g e n , a l s v e r p f l i c h
t e s i e e i n e n V e r t r a g s s t a a t , B
d e n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a
t a n s ä s s i g e n P e r s o n e n S t e
u e r f r e i b e t r ä g e , ç v e r g ü n s t i ç
g u n g e n u n d ç e r m ä s s i g u n g e n a
u f G r u n d d e s P e r s o n e n s t a n
d e s o d e r d e r F a m i l i e n l a s t e n
z u g e w ä h r e n , d i e e r s e i n e n a n s
ä s s i g e n P e r s o n e n g e w ä h r t .
3 . S o f e r n n i c h t A r t i k e l 9 , A r t i
k e l 1 1 A b s a t z 6 o d e r A r t i k e
l 1 2 A b s a t z 6 a n z u w e n d e n
i s t , s i n d Z i n s e n , L i z e n z g e b ü h
r e n u n d a n d e r e E n t g e l t e , d
i e e i n U n t e r n e h m e n e i n e s
V e r t r a g s s t a a t s a n e i n e i m a n
d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s
i g e P e r s o n z a h l t , b e i d e r
E r m i t t l u n g d e r s t e u e r p f l i c h t i g
e n G e w i n n e d i e s e s U n t e r n
e h m e n s u n t e r d e n g l e i c h e n
e d i n g u n g e n w i e Z a h l u n g e n a
n e i n e i m e r s t g e n a n n t e n S t
a a t a n s ä s s i g e P e r s o n z u m B
A b z u g z u z u l a s s e n .
D e m e n t s p r e c h e n d s i n d S c
h u l d e n , d i e e i n U n t e r n e h m e
n e i n e s
V e r t r a g s s t a a t s g e g e n ü b e r e i n e
r i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
a n s ä s s i g e n P e r s o n h a t , b e i
d e r E r m i t t l u n g d e s s t e u e r p f l i
c h t i g e n V e r m ö g e n s d i e s e s
U n t e r n e h m e n s u n t e r d e n
g l e i c h e n e d i n g u n g e n w i e S c
h u l d e n g e g e n ü b e r e i n e r i m
e r s t g e n a n n t e n S t a a t a n s ä s ç
B
s i g e n P e r s o n z u m A b z u g z u z u
l a s s e n .
4 . U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g
s s t a a t s , d e r e n K a p i t a l g a n z
o d e r t e i l w e i s e u n m i t t e l b a r
o d e r m i t t e l b a r e i n e r i m a n d e
r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e
n P e r s o n o d e r m e h r e r e n
s o l c h e n P e r s o n e n g e h ö r t o d e r
i h r e r K o n t r o l l e u n t e r l i e g t ,
d ü r f e n i m e r s t g e n a n n t e n
S t a a t k e i n e r e s t e u e r u n g o d e r
d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n d e n
V e r p f l i c h t u n g u n t e r w o r ç
B
f e n w e r d e n , d i e a n d e r s o d e r b
e l a s t e n d e r i s t a l s d i e e s t e
u e r u n g u n d d i e d a m i t z u ç
B
s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t
u n g e n , d e n e n a n d e r e ä h n l i c
h e U n t e r n e h m e n d e s e r s t ç
g e n a n n t e n S t a a t e s u n t e r w o r f e n
s i n d o d e r u n t e r w o r f e n w e r d
e n k ö n n e n .
. D i e s e r A r t i k e l g i l t u n g e a c h
t e t d e s A r t i k e l s 2 f ü r S t e u e
r n j e d e r A r t u n d e z e i c h ç 5
B
n u n g .
A r t . 2 5 V e r s t ä n d i g u n g
s v e r f a h r e n
1 . I s t e i n e P e r s o n d e r A u f f a
s s u n g , d a s s M a s s n a h m e n
e i n e s V e r t r a g s s t a a t s o d e r
b e i d e r V e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e
z u e i n e r e s t e u e r u n g f ü h r e
n o d e r f ü h r e n w e r d e n , d i e
B
d i e s e m A b k o m m e n n i c h t e n t s
p r i c h t , s o k a n n s i e u n b e s c h
a d e t d e r n a c h d e m i n n e r ç
s t a a t l i c h e n R e c h t d i e s e r S t a a t e
n v o r g e s e h e n e n R e c h t s m i t t
e l i h r e n F a l l d e r z u s t ä n d i ç
g e n e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a
t s , i n d e m s i e a n s ä s s i g i s t ,
o d e r , s o f e r n i h r F a l l v o n B
A r t i k e l 2 4 A b s a t z 1 e r f a s s t w i
r d , d e r z u s t ä n d i g e n e h ö r d
e d e s V e r t r a g s s t a a t s u n t e r ç
B
b r e i t e n , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r
i g e r s i e i s t . D e r F a l l m u s s
i n n e r h a l b v o n d r e i J a h r e n
n a c h d e r e r s t e n M i t t e i l u n g d e
r M a s s n a h m e u n t e r b r e i t e t
w e r d e n , d i e z u e i n e r d e m
A b k o m m e n n i c h t e n t s p r e c h e n d
e n e s t e u e r u n g f ü h r t .
B
1 7
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
2 . H ä l t d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e
d i e E i n w e n d u n g f ü r b e g r ü n d
e t u n d i s t s i e s e l b s t
n i c h t i n d e r L a g e , e i n e b e f r i e d i g
e n d e L ö s u n g h e r b e i z u f ü h r e n ,
s o w i r d s i e s i c h b e m ü 2
h e n , d e n F a l l d u r c h V e r s t ä n d i g u
n g m i t d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö
r d e d e s a n d e r e n V e r 2
t r a g s s t a a t s s o z u r e g e l n , d a s s e i n
e d e m A b k o m m e n n i c h t e n t s p
r e c h e n d e B e s t e u e r u n g
e r m i e d e n w i r d .
v
3 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e
r V e r t r a g s s t a a t e n w e r d e n s i c h
b e m ü h e n , S c h w i e r i g 2
k e i t e n o d e r Z w e i f e l , d i e b e i d e r
A u s l e g u n g o d e r A n w e n d u n g
d e s A b k o m m e n s e n t 2
s t e h e n , i n g e g e n s e i t i g e m E i n e r
n e h m e n z u b e s e i t i g e n .
S i e k ö n n e n a u c h g e m e i n s a m
v
d a r ü b e r b e r a t e n , w i e e i n e D o p p e
l b e s t e u e r u n g i n F ä l l e n e r m i e
d e n w e r d e n k a n n , d i e
v
i m A b k o m m e n n i c h t b e h a n d e l t s
i n d .
4 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d
e r V e r t r a g s s t a a t e n k ö n n e n z u
r H e r b e i f ü h r u n g e i n e r
E i n i g u n g i m S i n n e d e r o r s t e h
e n d e n A b s ä t z e u n m i t t e l b a r m
i t e i n a n d e r e r k e h r e n .
v
v
E r s c h e i n t e i n m ü n d l i c h e r M e i n
u n g s a u s t a u s c h f ü r d i e H e r b e
i f ü h r u n g d e r E i n i g u n g
z w e c k m ä s s i g , s o k a n n e i n s o l c h
e r M e i n u n g s a u s t a u s c h i n e i n
e r K o m m i s s i o n d u r c h 2
g e f ü h r t w e r d e n , d i e a u s V e r t r e t
e r n d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e
n d e r V e r t r a g s s t a a t e n
b e s t e h t .
. 2 1 W e n n : 5
a ) e i n e P e r s o n d e r z u s t ä n d i g
e n B e h ö r d e e i n e s V e r t r a g s s t a
a t s g e m ä s s A b s a t z 1
e i n e n F a l l a u f d e r G r u n d l a g
e u n t e r b r e i t e t h a t , d a s s d i e M
a s s n a h m e n e i n e s
V e r t r a g s s t a a t s o d e r b e i d e r V
e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e z u e i n e r
B e s t e u e r u n g g e 2
f ü h r t h a b e n , d i e d i e s e m A b k o
m m e n n i c h t e n t s p r i c h t ; u n d
b ) d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n
n i c h t i n d e r L a g e s i n d , e i n e e
i n e r n e h m l i c h e L ö 2
v
s u n g i m S i n n d e s A b s a t z e s 2
i n n e r h a l b o n d r e i J a h r e n a b
d e r V o r l a g e d e s
v
F a l l e s a n d i e z u s t ä n d i g e B e h ö
r d e d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t
s h e r b e i z u f ü h r e n ;
s o s i n d a l l e u n g e l ö s t e n S t r e i t p u n
k t e d i e s e s F a l l e s a u f E r s u c h e
n d i e s e r P e r s o n e i n e m
S c h i e d s e r f a h r e n z u z u l e i t e n .
D i e s e u n g e l ö s t e n S t r e i t p u n k t e
d ü r f e n j e d o c h d a n n n i c h t
v
e i n e m S c h i e d s e r f a h r e n z u g e l e
i t e t w e r d e n , w e n n i n d i e s e r
A n g e l e g e n h e i t b e r e i t s
v
e i n e E n t s c h e i d u n g d u r c h e i n G e
r i c h t o d e r e i n V e r w a l t u n g s g e
r i c h t e i n e s d e r b e i d e n
S t a a t e n e r g a n g e n i s t .
S o f e r n n i c h t e i n e o n d i e s e m
F a l l u n m i t t e l b a r b e t r o f f e n e P e
r 2
v
s o n d i e d e n S c h i e d s s p r u c h u m s
e t z e n d e V e r s t ä n d i g u n g s r e g e l
u n g a b l e h n t , i s t d i e s e r
S c h i e d s s p r u c h f ü r b e i d e V e r t r a
g s s t a a t e n b i n d e n d u n d u n g e
a c h t e t d e r F r i s t e n d e s
i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s d e r V e r t
r a g s s t a a t e n u m z u s e t z e n .
D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n
d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n g e g
e n s e i t i g e m E i n e r n e h m e n , w i
e d a s V e r f a h r e n n a c h
v
d i e s e m A b s a t z d u r c h z u f ü h r e n i s t
.
D i e V e r t r a g s s t a a t e n k ö n n e n d e m
a u f g r u n d d i e s e s A b s a t z e s g e b
i l d e t e n S c h i e d s g e r i c h t
d i e f ü r d i e D u r c h f ü h r u n g d e s S
c h i e d s e r f a h r e n s e r f o r d e r l i c h
e n I n f o r m a t i o n e n z u 2
v
g ä n g l i c h m a c h e n .
D i e M i t g l i e d e r d e s S c h i e d s g e
r i c h t s u n t e r l i e g e n h i n s i c h t l i c h
d i e s e r
I n f o r m a t i o n e n d e n G e h e i m h a l t u
n g s o r s c h r i f t e n o n A r t i k e l
2 A b s a t z 2 d e s A b 2
5 a
v v
k o m m e n s .
2 1 E i
i i
n g e f ü g t d u r c h A r t . I X d e s P r o t .
v o m 2 0 . A p r l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e
r s g e n e h m g t a m
i i i
1 7 . J u n 2 0 1 1 , n K r a f t s e t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B
B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 8
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m
V e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
A r t . 2 5 a 2 2 A u s t a u s c h v o n
I n f o r m a t i o n e n
1 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n
d e r V e r t r a g s s t a a t e n t a u s c h e n
d i e I n f o r m a t i o n e n a u s ,
d i e f ü r d i e D u r c h f ü h r u n g d i e s e
s A b k o m m e n s o d e r d i e V e r w
a l t u n g o d e r d e n V o l l z u g
d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s b e
t r e f f e n d S t e u e r n j e d e r A r t u n
d B e z e i c h n u n g , d i e f ü r
R e c h n u n g d e r V e r t r a g s s t a a t e n
o d e r i h r e r p o l i t i s c h e n U n t e r a
b t e i l u n g e n o d e r l o k a l e n
ö r p e r s c h a f t e n e r h o b e n w e r d e
n , v o r a u s s i c h t l i c h e r h e b l i c h
s i n d , s o w e i t d i e d i e s e m K
R e c h t e n t s p r e c h e n d e B e s t e u e r u
n g n i c h t d e m A b k o m m e n w i d
e r s p r i c h t . D e r I n f o r m a ¿
t i o n s a u s t a u s c h i s t d u r c h A r t i k e
l 1 u n d 2 n i c h t e i n g e s c h r ä n k t .
2 . A l l e I n f o r m a t i o n e n , d i e e i n
V e r t r a g s s t a a t n a c h A b s a t z 1 e
r h a l t e n h a t , s i n d e b e n s o
g e h e i m z u h a l t e n w i e d i e a u f
g r u n d d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R
e c h t s d i e s e s S t a a t e s b e ¿
s c h a f f t e n I n f o r m a t i o n e n u n d d ü
r f e n n u r d e n P e r s o n e n o d e r B
e h ö r d e n ( e i n s c h l i e s s l i c h
d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r w a l t u n
g s b e h ö r d e n ) z u g ä n g l i c h g e m a
c h t w e r d e n , d i e m i t d e r
V e r a n l a g u n g o d e r E r h e b u n g , d
e r V o l l s t r e c k u n g o d e r d e r S t
r a f v e r f o l g u n g o d e r m i t
d e r E n t s c h e i d u n g v o n R e c h t s m
i t t e l n h i n s i c h t l i c h d e r i n A b s a
t z 1 g e n a n n t e n S t e u e r n
o d e r m i t d e r A u f s i c h t ü b e r d i e
v o r g e n a n n t e n P e r s o n e n o d e r
B e h ö r d e n b e f a s s t s i n d .
D i e s e P e r s o n e n o d e r B e h ö r d e
n d ü r f e n d i e I n f o r m a t i o n e n
n u r f ü r d i e s e Z w e c k e
v e r w e n d e n . S i e d ü r f e n d i e I n f
o r m a t i o n e n i n e i n e m ö f f e n t l i
c h e n G e r i c h t s v e r f a h r e n
o d e r i n e i n e r G e r i c h t s e n t s c h e i
d u n g o f f e n l e g e n .
U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n
B e ¿
s t i m m u n g e n k a n n e i n V e r t r a g s
s t a a t d i e e r h a l t e n e n I n f o r m a t i
o n e n f ü r a n d e r e Z w e c k e
v e r w e n d e n , w e n n s o l c h e I n f o r
m a t i o n e n n a c h d e m R e c h t b e
i d e r S t a a t e n f ü r s o l c h e
a n d e r e Z w e c k e v e r w e n d e t w e r
d e n d ü r f e n u n d d i e z u s t ä n d i g
e B e h ö r d e d e s e r s u c h t e n
S t a a t e s , d i e s e r a n d e r e n V e r w e n
d u n g z u s t i m m t .
3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 s i n d n
i c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p f
l i c h t e t e n s i e e i n e n V e r ¿
t r a g s s t a a t :
a ) V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e
n d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d
e n G e s e t z e n u n d d e r
V e r w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d
e r d e s a n d e r n V e r t r a g s s t a a t s a
b w e i c h e n ;
b ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e
n , d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d e
r i m ü b l i c h e n V e r w a l ¿
t u n g s v e r f a h r e n d i e s e s o d e r
d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s n
i c h t b e s c h a f f t w e r ¿
d e n k ö n n e n ;
c ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e
n , d i e e i n H a n d e l s ¿ , G e s c h ä f t
s ¿ , I n d u s t r i e ¿ , G e w e r b e ¿
o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r
e i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s g
e b e n w ü r d e n o d e r
d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e p
u b l i c w i d e r s p r ä c h e .
4 . E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t g
e m ä s s d i e s e m A r t i k e l u m I n f
o r m a t i o n e n , w e n d e t d e r
a n d e r e V e r t r a g s s t a a t z u r B e
s c h a f f u n g d e r I n f o r m a t i o n e n
s e i n e i n n e r s t a a t l i c h e n
E r m i t t l u n g s m e t h o d e n a n , a u c h
w e n n e r d i e I n f o r m a t i o n e n n
i c h t f ü r s e i n e e i g e n e n
S t e u e r z w e c k e b e n ö t i g t .
D i e V e r p f l i c h t u n g u n t e r l i e g
t d e n B e s c h r ä n k u n g e n n a c h
A b s a t z 3 ; d i e s e s i n d j e d o c h n i
c h t s o a u s z u l e g e n , a l s e r l a u b
t e n s i e e i n e m V e r t r a g s ¿
s t a a t , d i e E r t e i l u n g d e r I n f o r m a
t i o n e n a b z u l e h n e n , n u r w e i l e
r k e i n e i g e n e s I n t e r e s s e
a n i h n e n h a t .
2 2
E i n g e f ü g t d u r c h A r t .
X d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r B V e r s g e n e h m
i g t a m
1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r a f t s e i t 1 7 .
O k t . 2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; B
B l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
1 9
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
5 . A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l s o
a u s z u l e g e n , a l s e r l a u b e e r e s e i n e
m V e r t r a g s s t a a t ,
d
d d i e E
r t e i l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r
e s h a l b a b z u l e h n e n , w e i l s i c h i e I
n f o r m a t i o
d
n e n i m B e s i t z e i n e r B a n k , e i n e
r a n e r e n F i n a n z i n s t i t u t i o n , e i n e
s B e a u f t r a g t e n ,
d d d d
B e v o l l m ä c h t i g t e n o e r T r e u h ä n e r
s b e f i n e n o e r w e i l s i e s i c h a u f B
e t e i l i g u n g e n a n
d d
d e i n e r P e r s o n b e z i e h e n .
U n g e a c h t e t e s A b s a t z e s 3 o e r
e n t g e g e n s t e h e n e r B e s t i m
d
d d d
m u n g e n e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c
h t s v e r f ü g e n i e S t e u e r b e h ö r e n
e s e r s u c h t e n
d d d
d
V e r t r a g s s t a a t s ü b e r i e B e f u g n i s ,
i e O f f e n l e g u n g e r i n i e s e m A b
s a t z g e n a n n t e n
d I n f o r m a t i o n e n u r c h z u s e t z e n . » .
d K A r t . 2 6 D i p l o
m a t e n u n o n s u l a r b e a m t e
d d d
d 1 D . i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t n i
c h t i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h t e ,
i e e n i p l o m a t i
d
d d s c h e n u n k
o n s u l a r i s c h e n B e a m t e n n a c h
e n a l l g e m e i n e n R e g e l n e s V ö l k e r
r e c h t s
d d d
o e r a u f G r u n b e s o n e r e r V e r e i n
b a r u n g e n z u s t e h e n .
d
d d d 2 .
U n g e a c h t e t e s A r t i k e l s 4 g i l t e i
n e n a t ü r l i c h e P e r s o n , i e M i t g l i e
e i n e r i p l o m a
d d
t i s c h e n M i s s i o n , e i n e r k o n s u l a r i s
c h e n V e r t r e t u n g o e r e i n e r s t ä n
i g e n V e r t r e t u n g
d d d
d
e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i s t , i e i m a
n e r e n V e r t r a g s s t a a t o e r i n e i n e
m r i t t e n S t a a t
d g e l e g e n i s t , a l s i m E n t s e n e s t a a t a n
s ä s s i g , w e n n s i e
d a ) n a c h e m V ö l k e r r e c h t i m E
m p f a n g s s t a a t m i t E i n k ü n f t e n a u s Q
u e l l e n a u s s e r
d d
d h a l b i e s e s S t a a t e s o e r m
i t a u s s e r h a l b i e s e s S t a a t e s g e l e g e
n e m V e r m ö g e n
d n i c h t s t e u e r p f l i c h t i g i s t u n
d d
d b ) i m E n t s e n e s t a a t e n g l e i c
h e n V e r p f l i c h t u n g e n b e z ü g l i c h e
r S t e u e r v o n i h
d
d r e m g e s a m t e n E i n k o m m e n
o e r v o m V e r m ö g e n u n t e r w o r f e n
i s t w i e i n i e
s e m S t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n e n .
d d D 3 . a s A b k o m m e n
g i l t n i c h t f ü r i n t e r n a t i o n a l e O r g
a n i s a t i o n e n , e r e n O r g a n e o e r
d d d
d
B e a m t e n u n f ü r P e r s o n e n , i e
M i t g l i e e r e i n e r i p l o m a t i s c h e n
M i s s i o n , e i n e r
d d
d d
k o n s u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g o e r e i n
e r s t ä n i g e n V e r t r e t u n g e i n e s r i t t
e n S t a a t e s s i n
d d
d d
u n i e s i c h i n e i n e m V e r t r a g s s t a a
t a u f h a l t e n u n i n k e i n e m e r V e r
t r a g s s t a a t e n f ü r
d d
d
i e Z w e c k e e r S t e u e r n v o m E i n k o
m m e n o e r V e r m ö g e n a l s a n s ä s s i g
g e l t e n .
A r t . 2 7 I n k r a f t t r e t e n
d d d
d d 1 D . i e s e s A b k o m m e n b e
a r f e r R a t i f i k a t i o n ; i e R a t i f i k a t
i o n s u r k u n e n w e r e n s o
d
b a l w i e m ö g l i c h i n W a r s c h a u a u s
g e t a u s c h t .
d d
d K d 2 D . a s A b k o m m e n
t r i t t m i t e m A u s t a u s c h e r R a t
i f i k a t i o n s u r k u n e n i n r a f t , u n
d d s e i n e B e s t i m m u n g e n f i
n e n A n w e n u n g :
d d
d d a ) h i n s i c h t l i c h e r a n
e r Q u e l l e e r h o b e n e n S t e u e r n f ü r
B e t r ä g e , i e a m o e r
d d d
d d
1 n a c h e m .
J a n u a r e s e r U n t e r z e i c h n u n g
i e s e s A b k o m m e n s f o l g e n e n
d d
J a h r e s n i c h t a n s ä s s i g e n P e r s o n
e n b e z a h l t o e r g u t g e s c h r i e b e n w e r
e n ;
d d
d d d b ) h i n s i c h t l i
c h e r a n e r e n S t e u e r n f ü r S
t e u e r j a h r e , i e a m o e r n a c h e m
d d d
d 1 . J a n u a r e s e r U n t
e r z e i c h n u n g i e s e s A b k o m m e n s
f o l g e n e n J a h r e s b e
g i n n e n .
2 0
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
A r t . 2 8 K ü n d i g u n g
i e s e s A b k o m m e n b l e i b t i n K r a f t , s o l a n g e s n i c h t v o n e i n e m V e r t r a g s s t
a a t g e k ü n y D
d i g t w i r d . J e d e r V e r t r a g s s t a a t k a n n d a s A b k o m m e n a u f d i p l o m a t i s c h e m
W e g u n t e r
i n h a l t u n g e i n e r F r i s t v o n m i n d e s t e n s s e c h s M o n a t e n z u m n d e e i n e s K
a l e n d e r j a h y E
E
r e s k ü n d i g e n . I n d i e s e m F a l l f i n d e t d a s A b k o m m e n n i c h t m e h r A n w
e n d u n g f ü r
S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .
J a n u a r d e s d e r K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n y
d e r j a h r e s b e g i n n e n .
h a b e n d i e h i e r z u g e h ö r i g b e v o l l m ä c h t i g t e n U n t e r z e i c h n e t e n Z u U r k u n
d d e s s e n
d i e s e s A b k o m m e n u n t e r s c h r i e b e n .
G e s c h e h e n z u B e r n a m 2 . S e p t e m b e r 1 9 9 1 i m o p p e l i n d e u t s c h e r , p o l
n i s c h e r u n d D
e n g l i s c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t
. B e i u n t e r y
s c h i e d l i c h e r A u s l e g u n g d e s d e u t s c h e n u n d d e s p o l n i s c h e n W o r t l a u t s s o
l l d e r e n g l i y
s c h e W o r t l a u t m a s s g e b e n d s e i n .
F ü r d e n F ü r d i e
R e g i e r u n g
S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : d e r R e p u
b l i k P o l e n :
F e l b e r S k u b i s z
e w s k i
2 1
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
2 3
D e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t
u n d
d i e R e g i e r u n g d e r R e p u b l i k P o l e n
h a b e n i n B e r n a m e p t e m b e r 1 9 9
1 a n l ä s s l i c h d e r U n t e r z e i c h n u n g d e s A b k o
m â 2 . S
m e n s z w i s c h e n d e n b e i d e n t a a t e n z u
r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d
e m S
e b i e t d e r t e u e r n v o m E i n k o m m e n
u n d v o m V e r m ö g e n d i e f o l g e n d e n , e i n e n G
S
i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s A b k o m
m e n s b i l d e n d e n B e s t i m m u n g e n v e r e i n b a r t :
1 . Z u A r t i k e l 5
n b e z u g a u f A b s a t z 4 b e s t e h t E i n v e r
n e h m e n d a r ü b e r , d a s s d e r B e g r i f f d e r B e t r i
e b â I
s t ä t t e e i n e f e s t e e s c h ä f t s e i n r i c h t u n
g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h f ü r H i l f s t ä t i g k e i t e n
i m G
u s a m m e n h a n g m i t d e r M i t w i r k u n g b e
i m A b s c h l u s s v o n V e r t r ä g e n i m N a m e n e i n e
s Z
U n t e r n e h m e n s b e n u t z t w i r d , n i c h t u m
f a s s t
.
2 . Z u A r t i k e l 7
n b e z u g a u f A r t A b s ä t z e 1 u n d b
e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s , s o w e i t
e i n . 7 2 I
U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s , d
a s i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e i n e B e t r i e b s t ä
t t e
h a t , i n j e n e m a n d e r e n t a a t ü t e r o d
e r W a r e n v e r k a u f t o d e r e i n e a n d e r e e s c h ä
f t s â S G
G
t ä t i g k e i t a u s ü b t , d i e e w i n n e d e r B e t
r i e b s t ä t t e n i c h t a u f g r u n d d e s v o m U n t e r n e h
m e n G
b e z o g e n e n e s a m t b e t r a g e s e r m i t t e l t
w e r d e n , s o n d e r n n u r a u f d e m j e n i g e n T e i l
d e r G
e s a m t e i n k ü n f t e , d e r d e r B e t r i e b s t ä t t
e f ü r i h r e e f f e k t i v e T ä t i g k e i t b e i d i e s e n V
e r â G
k ä u f e n o d e r e s c h ä f t e n z u g e r e c h n e t w
e r d e n k a n n G
.
H a t e i n U n t e r n e h m e n b e i V e r t r ä g e n ü
b e r d i e P l a n u n g , L i e f e r u n g o d e r M o n t a g e o
d e r
d e n B a u g e w e r b l i c h e r , k a u f m ä n n i s c h
e r o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r A u s r ü s t u n g e n o
d e r
A n l a g e n o d e r ö f f e n t l i c h e r E i n r i c h t u n
g e n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , s o w e r d e n d i e e w i
n n e
G
d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e n i c h t a u f g r u n d
d e r g e s a m t e n u m m e d e s V e r t r a g s e r m i t
t e l t ,
S
s o n d e r n n u r a u f g r u n d d e s V e r t r a g s t e
i l s , d e r t a t s ä c h l i c h d u r c h d i e B e t r i e b s t ä t t e
i m
t a a t , i n d e m d i e s e l i e g t , e r f ü l l t w i r d S
.
D i e e w i n n e , d i e a u f d e n j e n i g e n T e
i l d e s V e r t r a g s e n t f a l l e n , d e r d u r c h d e n H a
u p t â G
s i t z d e s U n t e r n e h m e n s e r f ü l l t w i r d , k
ö n n e n n u r i n d e m t a a t b e s t e u e r t w e r d e n ,
i n
S
d e m d a s U n t e r n e h m e n a n s ä s s i g i s t
.
2 3 B
B V
e r e i n i g t g e m ä s s A r t . X I d e s P r o t . v o m 2 0 .
A p r i l 2 0 1 0 , v o n d e r e r s g e n e h m i g t a m
B B
1 7 . J u n i 2 0 1 1 , i n K r a f t s e i t 1 7 . O k t .
2 0 1 1 ( A S 2 0 1 1 4 8 9 3 4 8 9 1 ; l 2 0 1 0 5 6 2 7 ) .
2 2
(
(
2
5
P
P
P
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
7 . Z u A r t . 2 5 a
a ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e
r , d a s s d e r e r s u c h e n d e V e r t r a g s s
t a a t e i n B e ¼
g e h r e n u m A u s t a u s c h v o n I n f o r m
a t i o n e n e r s t d a n n s t e l l t , w e n n e r
a l l e i n s e i ¼
n e m i n n e r s t a a t l i c h e n S t e u e r v e r f a
h r e n v o r g e s e h e n e n o r d e n t l i c h e n
M i t t e l z u r
B e s c h a f f u n g d e r I n f o r m a t i o n e n a
u s g e s c h ö p f t h a t .
2 5 a
b ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü
b e r , d a s s d i e i n A r t i k e l v
o r g e s e h e n e
A m t s h i l f e k e i n e M a s s n a h m e n e
i n s c h l i e s s t , d i e l e d i g l i c h d e r B e
w e i s a u s f o r ¼
s c h u n g d i e n e n ( « f i s h i n g e x p e d i t i
o n s » ) .
c ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e
r , d a s s d i e S t e u e r b e h ö r d e n d e s e
r s u c h e n d e n
2 5 a
S t a a t e s b e i d e r S t e l l u n g e i n e s A m
t s h i l f e b e g e h r e n s n a c h A r t i k e l
d e s A b ¼
k o m m e n s d e n S t e u e r b e h ö r d e n d
e s e r s u c h t e n S t a a t e s d i e n a c h s t e h
e n d e n A n ¼
g a b e n z u l i e f e r n h a b e n :
( i ) d e n N a m e n u n d d i e A d r e s
s e d e r i n e i n e Ü b e r p r ü f u n g o d e
r U n t e r s u ¼
c h u n g e i n b e z o g e n e n P e r s o n ( e
n ) u n d , s o f e r n v e r f ü g b a r , w e i t e r
e A n g a ¼
b e n , w e l c h e d i e I d e n t i f i k a t i o
n d i e s e r P e r s o n ( e n ) e r l e i c h t e r n ,
w i e d a s
G
e b u r t s d a t u m , d e n Z i v i l s t a n d o
d e r d i e S t e u e r n u m m e r ;
( i i ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c h e d
i e I n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w e r d e n
;
( i i i ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v e r l
a n g t e n I n f o r m a t i o n e n s o w i e A n
g a b e n h i n ¼
s i c h t l i c h d e r F o r m , i n w e l c h e r
d e r e r s u c h e n d e S t a a t d i e s e I n f o r m
a t i o n e n
v o m e r s u c h t e n S t a a t z u e r h a l t e
n w ü n s c h t ;
( i v ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n d i
e I n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w e r d e n
;
( v ) d e n N a m e n u n d , s o f e r n v e r
f ü g b a r , d i e A d r e s s e d e s m u t m a s
s l i c h e n I n ¼
h a b e r s d e r v e r l a n g t e n I n f o r m a
t i o n e n .
W ä
h r e n d d i e s e r A b s a t z w i c h t i g e
v e r f a h r e n s t e c h n i s c h e A n f o r d e r u n
g e n e n t ¼
ä
h l t , d i e « f i s h i n g e x p e d i t i o n s » v e
r m e i d e n s o l l e n , s i n d d i e Z i f f e r n
i ) b i s v ) s o
a u s z u l e g e n , d a s s s i e e i n e n w i r k
s a m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h n i
c h t b e h i n ¼
d e r n .
2 5 a W
d ) E s b e s t e h t i m e i t e r e n E i n v e r
n e h m e n d a r ü b e r , d a s s A r t i k e l
d e s A b ¼
k o m m e n s d i e V e r t r a g s s t a a t e n n i c
h t d a z u v e r p f l i c h t e t , I n f o r m a t i o n
e n a u f a u ¼
t o m a t i s c h e r o d e r s p o n t a n e r B a s i s
a u s z u t a u s c h e n .
e ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b
e r , d a s s i m F a l l e d e s A u s t a u s c h
s v o n I n f o r ¼
m a t i o n e n d i e i m e r s u c h t e n S t a a t
g e l t e n d e n B e s t i m m u n g e n d e s V e
r w a l t u n g s ¼
v e r f a h r e n s r e c h t s ü b e r d i e R e c h t e
d e r S t e u e r p f l i c h t i g e n v o r b e h a l t e n
b l e i b e n ,
b e v o r d i e I n f o r m a t i o n e n a n d e n
e r s u c h e n d e n S t a a t ü b e r m i t t e l t w
e r d e n . E s
W
b e s t e h t i m e i t e r e n E i n v e r n e h m
e n d a r ü b e r , d a s s d i e s e B e s t i m m
u n g d a z u
ä ä
d i e n t , d e m S t e u e r p f l i c h t i g e n e i n
o r d n u n g s g e m s s e s V e r f a h r e n z u
g e w h r e n
u n d n i c h t b e z w e c k t , d e n w i r k s a
m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h z u
v e r h i n d e r n
ä
o d e r ü b e r m s s i g z u v e r z ö g e r n .
2 4
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t P o l e n
G e s c h e h e n z u B e r n a m 2 . S e p t e m b e r 1 9 9 1 i n d e u t s c h e r , p o l n i s c h e r u n d e n g l i s c h e r
S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t . B e i u n t e r s c h i e d l i c h e r
A u s l e g u n g d e s d e u t s c h e n u n d d e s p o l n i s c h e n W o r t l a u t s s o l l d e r e n g l i s c h e W o r t l a u t
m a s s g e b e n d s e i n .
r d e n r d i e R e g i e r u n g F ü F ü
S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : d e r R e p u b l i k P o l e n :
e l b e r S k u b i s z e w s k i F
2 5
j
j
j
l
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g
e n . A b k . m i t P o l e n
Ü b e r s e t z u n g 2 5
2 6
A b g e s c h l o s s e n a m 2 9 . D e z e m b e r 2 0 1 1
n K r a f t g e t r e t e n a m 2 9 . D e z e m b e r 2 0 1 1 I
D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r S c h w e i z
e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t u n d d e r R e p u b
l i k
P o l e n h a b e n f o l g e n d e V e r s t ä n d i g u n g
s v e r e i n b a r u n g ü b e r d i e A u s l e g u n g v o n
A b Ñ
7
2 . s a t z B u c h s t a b e c d e s P r o t o k o l l s ( h
i e r n a c h : « P r o t o k o l l » ) z u m A b k o m m e n v
o m
2 7
S e p t e m b e r 1 9 9 1 z w i s c h e n d e r S c h w
e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t u n d d e r R e
p u Ñ
b l i k P o l e n z u r V e r m e i d u n g d e r D o p p e
l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t d e r S t e u e r n
v o m
E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n ( h i e r
n a c h : « D B A » ) i n d e r F a s s u n g v o n A r t i k e
l X I
2 8
2 0 . 2 0 0 A b s a t z 6 d e s R e v i s i o n s p r
o t o k o l l s v o m A p r i l 1 v e r e i n b a r
t :
7 A b s a t z B u c h s t a b e c d e s P r o t o k o l l s l
e g t d i e I n f o r m a t i o n e n f e s t , d i e d i e z u s t ä n
d i g e
B e h ö r d e d e s e r s u c h e n d e n S t a a t s d e r z
u s t ä n d i g e n B e h ö r d e d e s e r s u c h t e n S t a a t e
s z u
2 5 a . N ü b e r m i t t e l n h a t , w e
n n s i e A u s k ü n f t e n a c h A r t i k e l D B
A v e r l a n g t a c h d i e s e r
P r o t o k o l l b e s t i m m u n g m u s s d e r e r s u c h e
n d e S t a a t u n t e r a n d e r e m :
N ( i ) d e n a m e n u n d d i e A d r e s s e
d e r i n e i n e Ü b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s u c h
u n g
e i n b e z o g e n e n P e r s o n ( e n ) u n d , s o f e r
n v e r f ü g b a r , w e i t e r e A n g a b e n , w e l c h e
d i e I d e n t i f i k a t i o n d i e s e r P e r s o n ( e n )
e r l e i c h t e r n , w i e d a s G e b u r t s d a t u m , d e n
Z i v i l s t a n d o d e r d i e S t e u e r n u m m e r ; s o
w i e
N ( v ) d e n a m e n u n d , s o f e r n v e r f ü g
b a r , d i e A d r e s s e d e s m u t m a s s l i c h e n I n h a b
e r s
d e r v e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e n ;
. ü b e r m i t t e l n B u c h s t a b e c h ä l t f e s t , d
a s s d i e s z w a r w i c h t i g e v e r f a h r e n s t e c h n i
s c h e
A n f o r d e r u n g e n s i n d , d i e « f i s h i n g e x p e
d i t i o n s » v e r m e i d e n s o l l e n , d i e U n t e r a b s ä t z
e i )
b i s v ) j e d o c h s o a u s z u l e g e n s i n d , d a s
s s i e e i n e n w i r k s a m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u
s c h
. n i c h t b e h i n d e r n
N E s b e s t e h t E i n v e r s t ä n d n i s , d a s s e i n E r
s u c h e n , i n d e m d e r a m e n u n d d i e A d r e
s s e
d e r i n e i n e Ü b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s
u c h u n g e i n b e z o g e n e n P e r s o n ( e n ) s o w i e
d e r
N a m e n d e s m u t m a s s l i c h e n I n h a b e r s d
e r v e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e n f e h l e n , n i c h t
v o n
. v o r n e h e r e i n a l s « f i s h i n g e x p e d i t i o n »
g i l t D i e V e r t r a g s p a r t e i e n w e r d e n d i e s e V
o r Ñ
2 5 Ü
b e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t e s .
2 6
A S 2 0 1 2 4 2 2 3
2 7
S R 0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
2 8
A S 2 0 1 1 4 8 9 3
2 7
0 . 6 7 2 . 9 6 4 . 9 1
D o p p e l b e s t e u e r u n g
a u s s e t z u n g e n i n e i n e r W e i s e a n w e n d e n , d i e e i n e n w i r k s a m e n
I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h
g e w ä h r l e i s t e t . D e r e r s u c h e n d e S t a a t k a n n d e s h a l b d i e I d e n
t i f i k a t i o n d e r i n e i n e
Ü
b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s u c h u n g e i n b e z o g e n e n P e r s o n a u c h
a u f a n d e r e W e i s e a l s
d u r c h A n g a b e d e s N a m e n s u n d d e r A d r e s s e e r b r i n g e n .
H i n s i c h t l i c h d e s m u t m a s s 6
l i c h e n I n f o r m a t i o n s i n h a b e r s , s o l l d a s E r s u c h e n d e n N a m e n u n
d d i e A d r e s s e b e i n h a l 6
t e n s o w e i t s i e d e m e r s u c h e n d e n S t a a t b e k a n n t s i n d .
E i n e s t a r r e A u s l e g u n g d i e s e r
B
B
e s t i m m u n g w ü r d e d e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h n a c h A b s a t z
7 u c h s t a b e c ) d e s
P r o t o k o l l s b e h i n d e r n .
M B
i t d e r U n t e r z e i c h n u n g d u r c h b e i d e z u s t ä n d i g e n e h ö r d e n i s
t d i e s e V e r e i n b a r u n g
2 0 2
a b d e m 1 . J a n u a r 1 a n w e n d b a r .
G G B
e s c h e h e n z u e r n e s c h e h e n z u W a r
s c h a u
2 9 2 0 2 9 2 0
a m . D e z e m b e r 1 1 a m .
D e z e m b e r 1 1
F B F
ü r d i e z u s t ä n d i g e e h ö r d e d e r ü r d i e
B
S c h w e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t : z u s t ä n d i g e e h ö r d
e d e r R e p u b l i k P o l e n :
G C
J ü r g i r a u d i e z a r y K r y s i a k
D e l e g i e r t e r f ü r V e r h a n d l u n g e n D i r e k t o r A b t e i l u n
g S t e u e r p o l i t i k
o n A b k o m m e n z u r V e r m e i d u n g v
F
i n a n z m i n i s t e r i u m
d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g
F
E i d g e n ö s s i s c h e s i n a n z d e p a r t e m e n t
S t a a t s s e k r e t a r i a t f ü r i n t e r n a t i o n a l e
F F
i n a n z f r a g e n S I
2 8