O r i g i n a l t e x t A b g e s c h l o s s e n a m 1 4 . F e b r u a r 1 9 9 7 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 1 6 . D e z e m b e r 1 9 9 7 1 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 2 3 . D e z e m b e r 1 9 9 7 R n K r a f t g e t r e t e n a m 2 3 . D e z e m b e r 1 9 9 7 I ( S t a n d a m 8 . A u g u s t 2 0 2 ) 1 i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n s c h a f t D n d u d i e S l o w a k i s c h e R e p l i k , u b m W u n s c h e g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t d e r S t e u e r n m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n a b z u s c h l i e s s e n , v o o v o h a e n F o l g e n d e s v e r e i n a r t : b b e r s ö n l i c h e r G e l t u n g s b e r e i c h

A r t . 1 P

D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r e r s n e n , d i e

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n V e r o

o o

t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d .

n t e r d a s A b k m m e n f a l l e n d e S t e u e r n A r t .

2 U

. D i e s e s A b k m m e n g i l t , h n e R ü c k s i c

h t a u f d i e A r t d e r E r h e b u n g , f ü r S t e u e r n 1

o o

m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n , d i e

f ü r R e c h n u n g e i n e s V e r t r a g s s t a a t s d e r

v o o v o

s e i n e r l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n g e n d e r

l k a l e n K ö r e r s c h a f t e n e r h b e n w e r d e n .

p o o o

p o

2 . A l s S t e u e r n m E i n k m m e n u n d

m V e r m ö g e n g e l t e n a l l e S t e u e r n , d i e m

v o o v o

v o

G e s a m t e i n k m m e n , m G e s a m t e r m ö g

e n d e r n T e i l e n d e s E i n k m m e n s d e r

o v o v o v o

o o

d e s V e r m ö g e n s e r h b e n w e r d e n , e i n s c h

l i e s s l i c h d e r S t e u e r n m G e w i n n a u s d e r

o v o

V e r ä u s s e r u n g b e w e g l i c h e n d e r u n b e w

e g l i c h e n V e r m ö g e n s , d e r L h n s u m m e n o

o o

s t e u e r n s w i e d e r S t e u e r n m V e r m ö g e

n s z u w a c h s .

o v o

. Z u d e n b e s t e h e n d e n S t e u e r n , f ü r d i e d a

s A b k m m e n g i l t , g e h ö r e n i n s b e s n d e r e 3

o o

a ) i n d e r S l w a k e i :

i ) d i e S t e u e r m E i n k m m e n n a t ü r l i c h

e r e r s n e n ;

v o o o

i i ) d i e S t e u e r m E i n k m m e n j u r i s t i s c h

e r e r s n e n ;

v o o o

i i i ) d i e S t e u e r a u f u n b e w e g l i c h e m V e r m ö

g e n

( i m F l g e n d e n a l s « s l w a k i s c h e S t e u e r » b

e z e i c h n e t ) ;

o o

S 2 0 0 1 1 5 0 ; B B l 1 9 9 7 1 0 9 3

I I I

1 A S 2 0 0 1 1 4 9

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

b ) i n d e r S c h w e i z :

d i e v o n B u n d , K a n t o n e n u n d G e m

e i n d e n e r h o b e n e n S t e u e r n

i ) v o m E i n k o m m e n ( G e s a m t e

i n k o m m e n , E r w e r b s e i n k o m m e n

, V e r m ö º

e n s e r t r a , G e s c h ä f t s e r t r a , K a p

i t a l e w i n n u n d a n d e r e E i n k ü n f t e )

; u n d

g g g

i i ) v o m V e r m ö e n ( G e s a m t v e

r m ö e n , b e w e l i c h e s u n d u n b e

w e l i c h e s

g g g

V e r m ö e n , G e s c h ä f t s v e r m ö e n

, K a p i t a l u n d R e s e r v e n u n d a n d e

r e V e r º

g g

m ö e n s t e i l e )

( i m F o l e n d e n a l s « s c h w e i z e r i s c h

e S t e u e r » b e z e i c h n e t ) .

. D a s A b k o m m e n i l t a u c h f ü r a l l e

S t e u e r n l e i c h e r o d e r i m W e s e n

t l i c h e n ä h n º 4

g g

r t , d i e n a c h d e r U n t e r z e i c h n u n

d e s A b k o m m e n s n e b e n d e n b e s

t e h e n d e n

S t e u e r n o d e r a n d e r e n S t e l l e e r h o b e n

w e r d e n . D i e z u s t ä n d i e n B e h ö r d

e n d e r V e r º

t e n t e i l e n e i n a n d e r d i e i n i h r e n

S t e u e r e s e t z e n e i n e t r e t e n e n w e

s e n t l i c h e n

g g

n d e r u n e n m i t .

. D a s A b k o m m e n i l t n i c h t f ü r a n d e

r Q u e l l e e r h o b e n e S t e u e r n a u f L

o t t e r i e e w i n º 5

A l l e m e i n e B e r i f f s b e s t i m m u n

e n A r t . 3

g g g

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n

d e r Z u s a m m e n h a n n i c h t s a n d e r

e s e r f o r d e r t , 1

a ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « e i n V

e r t r a s s t a a t » u n d « d e r a n d e r e V e

r t r a s s t a a t » ,

g g

j e n a c h d e m Z u s a m m e n h a n , d i e

S l o w a k e i o d e r d i e S c h w e i z ;

b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S l o w a k

e i » d i e S l o w a k i s c h e R e p u b l i k ;

c ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S c h w e i

z » d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d e n o s s

e n s c h a f t ;

d ) u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s o n »

n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l s c h a f

t e n u n d a l l e

a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i u n e n ;

g g

j e ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e s e l l

s c h a f t » u r i s t i s c h e P e r s o n e n o d e

r R e c h t s t r ä º

j e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n w i e u

r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l t w e r

d e n ;

g g

f ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U n t e

r n e h m e n e i n e s V e r t r a s s t a a t s » u

n d « U n t e r º

j n e h m e n d e s a n d e r e n V e r t r a s s t a a

t s » , e n a c h d e m , e i n U n t e r n e h m e

n , d a s v o n

e i n e r i n e i n e m V e r t r a s s t a a t a n s ä

s s i e n P e r s o n b e t r i e b e n w i r d , o d

e r e i n U n º

g g

t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i m a n d e

r e n V e r t r a s s t a a t a n s ä s s i e n P e r s

o n b e t r i e º

g g

b e n w i r d ;

j ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « i n t e r n a

t i o n a l e r V e r k e h r » e d e B e f ö r d e r

u n m i t e i º

n e m S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u ,

d a s v o n e i n e m U n t e r n e h m e n m i t

t a t s ä c h l i º

c h e r G e s c h ä f t s l e i t u n i n e i n e m V e

r t r a s s t a a t b e t r i e b e n w i r d , e s s e i

d e n n , d a s

g g

S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u w i r d

a u s s c h l i e s s l i c h z w i s c h e n O r t e n i m

a n d e r e n

V e r t r a s s t a a t b e t r i e b e n ;

h ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u s t ä n d

i e B e h ö r d e » :

i ) i n d e r S l o w a k e i d e n F i n a n z m

i n i s t e r o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i

t e n V e r º

t r e t e r ;

i i ) i n d e r S c h w e i z d e n D i r e k t

o r d e r E i d e n ö s s i s c h e n S t e u e r v

e r w a l t u n

g g

o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i t e n V e

r t r e t e r ;

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e

r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

i ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t a

a t s a n g e h ö r i g e r » :

i ) j e d e n a t ü r l i c h e P e r s o n , d

i e d i e S t a a t s a n g e h ö r i g k e i t e i n e s V

e r t r a g s s t a a t s

b e s i t z t ;

i i ) j e d e j u r i s t i s c h e P e r s o n , P

e r s o n e n g e s e l l s c h a f t u n d a n d e r e P

e r s o n e n v e r

e i n i g u n g , d i e n a c h d e m i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t g e l t e n d e n R e c h t e

r r i c h t e t

o r d e n i s t .

. B e i d e r A n e n d u n g d e s A b k o

m m e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t

h a t , e n n d e r 2

u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f

o r d e r t , j e d e r i m A b k o m m e n n i c h t

d e f i n i e r t e A u s Z

d r u c k d i e B e d e u t u n g , d i e i h m n a

c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s ü b e r

d i e S t e u e r n z u

k o m m t , f ü r d i e d a s A b k o m m e n g i

l t .

A n s ä s s i g e P e r s o n A r t

. 4 2

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b

e d e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t 1

a n s ä s s i g e P e r s o n » e i n e P e r s o n , d

i e n a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e

s d o r t a u f g r u n d

i h r e s W o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n d i g e n

A u f e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e r G e s c h

ä f t s l e i t u n g o d e r

e i n e s a n d e r e n ä h n l i c h e n M e r k m a l

s s t e u e r p f l i c h t i g i s t , u n d u m f a s s t a

u c h d i e s e n S t a a t

u n d s e i n e p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l

u n g e n o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t

e n . D e r A u s d r u c k

u m f a s s t j e d o c h n i c h t e i n e P e r s o n

, d i e i n d i e s e m S t a a t n u r m i t E i n k

ü n f t e n a u s Q u e l

l e n i n d i e s e m S t a a t o d e r m i t i n d

i e s e m S t a a t g e l e g e n e m V e r m ö g e n

s t e u e r p f l i c h t i g

i s t .

. I s t n a c h A b s a t z e i n e n a t ü r l i c

h e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a a t

e n a n s ä s s i g , s o 2 1

g i l t F o l g e n d e s :

a ) D i e P e r s o n g i l t a l s n u r i n d

e m S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e ü b e

r e i n e s t ä n d i g e

W o h n s t ä t t e v e r f ü g t ; v e r f ü g t s

i e i n b e i d e n S t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n

d i g e W o h n

s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s n u r i n d e

m S t a a t a n s ä s s i g , z u d e m s i e d i e

e n g e r e n p e r

s ö n l i c h e n u n d i r t s c h a f t l i c h e

n B e z i e h u n g e n h a t ( M i t t e l p u n k t

d e r L e b e n s

i n t e r e s s e n ) .

b ) K a n n n i c h t b e s t i m m t e r d

e n , i n e l c h e m S t a a t d i e P e r s o n d

e n M i t t e l p u n k t

w w

i h r e r L e b e n s i n t e r e s s e n h a t , o d

e r v e r f ü g t s i e i n k e i n e m d e r S t a a t

e n ü b e r e i n e

s t ä n d i g e W o h n s t ä t t e , s o g i l t s i

e a l s n u r i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , i n

d e m s i e i h

r e n g e ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h

a t .

c ) H a t d i e P e r s o n i h r e n g e ö

h n l i c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n S t a a

t e n o d e r i n k e i

n e m d e r S t a a t e n , s o g i l t s i e a l

s n u r i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , d e s s e n

S t a a t s a n g e

h ö r i g e r s i e i s t .

d ) I s t d i e P e r s o n S t a a t s a n g e h

ö r i g e r b e i d e r S t a a t e n o d e r k e i n e s

d e r S t a a t e n , s o

r e g e l n d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d

e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n d i e F r a g e i

n g e g e n s e i

t i g e m E i n v e r n e h m e n .

. I s t n a c h A b s a t z e i n e a n d e r e a

l s e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e n

V e r t r a g s s t a a t e n 3 1

a n s ä s s i g , s o g i l t s i e a l s n u r i n d e m

S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i c h d e r O r

t i h r e r t a t s ä c h

l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g b e f i n d e t .

a s s u n g g e m ä s s A r t . 1 d e s P r o t .

v o m 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n

e h m i g t a m

2 F

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 8 .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B B l 2

0 1 1 7 1 8 9 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 5 B e t r i e b s t ä t t e

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d e u t e

t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » e i n e f e s t

G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d u r c h d i e d i e T ä t

i g k e i t e i n e s U n t e r n e h m e n s g a n z o d e r t e

i l

e i s e a u s g e ü b t i r d .

w w

2 . D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » u m f a s s t

i n s b e s o n d e r e :

a ) e i n e n O r t d e r L e i t u n g ;

b ) e i n e Z e i g n i e d e r l a s s u n g ;

c ) e i n e G e s c h ä f t s s t e l l e ;

d ) e i n e F a b r i k a t i o n s s t ä t t e ;

e ) e i n e W e r k s t ä t t e u n d

f ) e i n B e r g e r k , e i n Ö l o d e r G a s v o

r k o m m e n , e i n e n S t e i n b r u c h o d e r e i n e a n

d e r e S t ä t t e d e r A u s b e u t u n g v o n B o d e

n s c h ä t z e n .

3 . E i n e B a u a u s f ü h r u n g o d e r M o n t a g e i

s t n u r d a n n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , e n n i h

r e

l f M o n a t e ü b e r s c h r e i t e t .

w ö

4 . U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B e s t i m

m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s g e l t e n n i c h t a

l s

t ä t t e n :

a ) E i n r i c h t u n g e n , d i e a u s s c h l i e s s l i c h

z u r L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u s l i e f e

r u n g v o n G ü t e r n o d e r W a r e n d e s U n

t e r n e h m e n s b e n u t z t e r d e n ;

b ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u

L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u s l i e f e

r u n g u n t e r h a l t e n e r d e n ;

c ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u

d e m Z e c k u n t e r h a l t e n e r d e n , d u

r c h e i n a n d e r e s U n t e r n e h m e n b e a r b e i t e t

w w

o d e r v e r a r b e i t e t z u e r d e n ;

d ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d

i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z e c k u n t e r h a

t e n i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n G ü t

e r o d e r W a r e n e i n z u k a u f e n o d e r I n f o r

m a t i o n e n z u b e s c h a f f e n ;

e ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d

i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z e c k u n t e r h a

t e n i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n z u

e r b e n , I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n , i s

w w

s e n s c h a f t l i c h e F o r s c h u n g z u b e t r e i b e

n o d e r ä h n l i c h e T ä t i g k e i t e n a u s z u ü b e n ,

d i e v o r b e r e i t e n d e r A r t s i n d o d e r e i n e

H i l f s t ä t i g k e i t d a r s t e l l e n ;

f ) e i n e M o n t a g e , d i e v o n e i n e m U n t

e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i m Z u s a m

m e n h a n g m i t d e r L i e f e r u n g v o n d

u r c h d i e s e s U n t e r n e h m e n h e r g e s t e l l t e n

M a s c h i n e n o d e r A u s r ü s t u n g e n i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h g e f ü h r t i r d ;

g ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d

i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z e c k u n t e r h a

t e n i r d , m e h r e r e d e r u n t e r d e n U n t

e r a b s ä t z e n a ) b i s f ) g e n a n n t e n T ä t i g k e i

t e n a u s z u ü b e n , v o r a u s g e s e t z t , d a s s

d i e s i c h d a r a u s e r g e b e n d e G e s a m t t ä t i g

k e i t d e r f e s t e n G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g

v o r b e r e i t e n d e r A r t i s t o d e r e i n e H i l f s

t ä t i g k e i t d a r s t e l l t .

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e

r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

5 . I s t e i n e P e r s o n – m i t A u s n a h

m e e i n e s u n a b h ä n g i g e n V e r t

r e t e r s i m S i n n e d e s

A b s a t z e s 6 – f ü r e i n U n t e r n e h m e

n t ä t i g u n d b e s i t z t s i e i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t d i e

V o l l m a c h t , i m N a m e n d e s U n t e r n

e h m e n s V e r t r ä g e a b z u s c h l i e s

s e n , u n d ü b t s i e d i e

V o l l m a c h t d o r t g e w ö h n l i c h a u s , s

o w i r d d a s U n t e r n e h m e n u n g e

a c h t e t d e r A b s ä t z e 1

u n d 2 s o b e h a n d e l t , a l s h a b e e s i n

d i e s e m S t a a t f ü r a l l e v o n d e r

P e r s o n f ü r d a s U n ss

t e r n e h m e n a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t e n

e i n e B e t r i e b s t ä t t e , e s s e i d e n n

, d i e s e T ä t i g k e i t e n

b e s c h r ä n k e n s i c h a u f d i e i n A b s a

t z 4 g e n a n n t e n T ä t i g k e i t e n , d

i e , w ü r d e n s i e d u r c h

e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g a

u s g e ü b t , d i e s e E i n r i c h t u n g n

a c h d e m g e n a n n t e n

A b s a t z n i c h t z u e i n e r B e t r i e b s t ä t t e

m a c h t e n .

6 . E i n U n t e r n e h m e n w i r d n i c h t s

c h o n d e s h a l b s o b e h a n d e l t , a

l s h a b e e s e i n e B e ss

t r i e b s t ä t t e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

, w e i l e s d o r t s e i n e T ä t i g k e i t

d u r c h e i n e n M a k l e r ,

K o m m i s s i o n ä r o d e r e i n e n a n d e r e n

u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e r a u s ü b

t , s o f e r n d i e s e P e r ss

s o n e n i m R a h m e n i h r e r o r d e n t l i c h

e n G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t h a n d e l n .

7 . A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g

e G e s e l l s c h a f t e i n e

G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t o d e r v o n

e i n e r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t

w i r d , d i e i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d

o r t ( e n t w e d e r d u r c h e i n e B e

t r i e b s t ä t t e o d e r a u f

a n d e r e W e i s e ) i h r e T ä t i g k e i t a u s ü

b t , w i r d k e i n e d e r b e i d e n G e

s e l l s c h a f t e n z u r B e ss

t r i e b s t ä t t e d e r a n d e r e n .

E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n

. 6

1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n ( e i n s c h l i e s s l i c h d e r E i n

k ü n f t e a u s l a n d ss u n d f o r s t w i r t

s c h a f t l i c h e n B e t r i e ss

b e n ) b e z i e h t , d a s i m a n d e r e n V e r t

r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m a n d

e r e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

2 . D e r A u s d r u c k « u n b e w e g l i c h e s

V e r m ö g e n » h a t d i e B e d e u t u n g

, d i e i h m n a c h d e m

R e c h t d e s V e r t r a g s s t a a t s z u k o m

m t , i n d e m d a s V e r m ö g e n l

i e g t . D e r A u s d r u c k

u m f a s s t i n j e d e m F a l l d i e Z u g e h ö

r z u m u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g

e n , d a s l e b e n d e u n d

t o t e I n v e n t a r l a n d ss u n d f o r s t w i r t s

c h a f t l i c h e r B e t r i e b e , d i e R e c h

t e , f ü r d i e d i e V o r ss

s c h r i f t e n d e s P r i v a t r e c h t s ü b e r G

r u n d s t ü c k e g e l t e n , N u t z u n g s r

e c h t e a n u n b e w e g ss

l i c h e m V e r m ö g e n s o w i e R e c h t e

a u f v e r ä n d e r l i c h e o d e r f e s t e

V e r g ü t u n g e n f ü r d i e

A u s b e u t u n g o d e r d a s R e c h t a u f A

u s b e u t u n g v o n M i n e r a l v o r k o m

m e n , Q u e l l e n u n d

a n d e r e n B o d e n s c h ä t z e n .

S c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g e g e

l t e n n i c h t a l s u n b e w e g l i c h e s

V e r m ö g e n .

3 . A b s a t z 1 g i l t f ü r E i n k ü n f t e a u s

d e r u n m i t t e l b a r e n N u t z u n g , d e

r V e r m i e t u n g o d e r

V e r p a c h t u n g s o w i e j e d e r a n d e r e n

A r t d e r N u t z u n g u n b e w e g l i c h e

n V e r m ö g e n s .

3 4 . D i e A b s ä t z e 1 u n d g e l t e n a

u c h f ü r E i n k ü n f t e a u s u n b e w

e g l i c h e m V e r m ö g e n

e i n e s U n t e r n e h m e n s u n d f ü r E i n k

ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m V e r

m ö g e n , d a s d e r A u s ss

ü b u n g e i n e r s e l b s t s t ä n d i g e n A r b e i

t d i e n t .

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 7 U n t e r n e h m e n s g e

w i n n e

1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n

s e i n e s V e r t r a g s s t a a t s k ö n n e n

n u r i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n , d

a s U n t e r n e h m e n ü t s e i n e T ä

t i g k e i t i m a n d e r e n V e r +

b b t r a g s s t a a t d u r c h e

i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e s t ä

t t e a u s . Ü t d a s U n t e r n e h m e n

s e i n e

T ä t i g k e i t a u f d i e s e W e i s e a u s ,

s o k ö n n e n d i e G e w i n n e d e s U

n t e r n e h m e n s i m a n d e +

b r e n S t a a t e s t e u e r t w e r d e n , j e d

o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e d i e

s e r B e t r i e s t ä t t e z u g e +

r e c h n e t w e r d e n k ö n n e n .

b 2 . Ü t e i n U n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s s e i n e T ä t i g k e i

t i m a n d e r e n V e r t r a g s +

b b

b s t a a t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e B

e t r i e s t ä t t e a u s , s o w e r d e n v o

r e h a l t l i c h d e s A s a t +

b z e s 3 i n j e d e m V e r t r a g s s t a a t d i

e s e r B e t r i e s t ä t t e d i e G e w i n n

e z u g e r e c h n e t , d i e s i e

h ä t t e e r z i e l e n k ö n n e n , w e n n s i e

e i n e g l e i c h e o d e r ä h n l i c h e T ä

t i g k e i t u n t e r g l e i c h e n

b o d e r ä h n l i c h e n B e d i n g u n g e n a l s

s e l s t s t ä n d i g e s U n t e r n e h m e n

a u s g e ü t h ä t t e u n d i m

b b V e r k e h r

m i t d e m U n t e r n e h m e n , d e s s e

n B e t r i e s t ä t t e s i e i s t , v ö l l i g u n

a h ä n g i g g e w e +

s e n w ä r e .

b 3 . B e i d e r E r m i t t l u n g d e r G e w i

n n e e i n e r B e t r i e s t ä t t e w e r d e

n d i e f ü r d i e s e B e t r i e +

s t ä t t e e n t s t a n d e n e n A u f w e n d u

n g e n , e i n s c h l i e s s l i c h d e r G

e s c h ä f t s f ü h r u n g s + u n d

b a l l g e m e i n e n V e r w a l t u n g s k o s t e n

, z u m A z u g z u g e l a s s e n , g l e i

c h g ü l t i g , o s i e i n d e m

b S t a a t , i n d e m d i e B e t r i e s t ä t t e l i

e g t , o d e r a n d e r s w o e n t s t a n d e n

s i n d .

b b 4 .

S o w e i t e s i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t ü l i c h i s t , d i e e i n e r B e t r i e

s t ä t t e z u z u r e c h n e n +

d e n G e w i n n e d u r c h A u f t e i l u n g d

e r G e s a m t g e w i n n e d e s U n t e r n

e h m e n s a u f s e i n e e i n +

b z e l n e n T e i l e z u e r m i t t e l n , s c h l i e

s s t A s a t z 2 n i c h t a u s , d a s s d

i e s e r V e r t r a g s s t a a t d i e

b z u e s t e u e r n d e n G e w i n n e n a c

h d e r ü l i c h e n A u f t e i l u n g e

r m i t t e l t ; d i e g e w ä h l t e

b G e w i n n a u f t e i l u n g m u s s j e d o c h

d e r a r t s e i n , d a s s d a s E r g e n i

s m i t d e n G r u n d s ä t z e n

b d i e s e s A r t i k e l s ü e r e i n s t i m m t .

b . A u f G r u n d d e s l o s s e n E i n k

a u f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

f ü r d a s U n t e r n e h m e n 5

b w i r d e i n e r B e t r i e s t ä t t e k e i n G e

w i n n z u g e r e c h n e t .

b b 6 .

B e i d e r A n w e n d u n g d e r v o r s

t e h e n d e n A s ä t z e s i n d d i e d

e r B e t r i e s t ä t t e z u z u +

b r e c h n e n d e n G e w i n n e j e d e s J a h r

a u f d i e s e l e A r t z u e r m i t t e l n ,

e s s e i d e n n , d a s s a u s +

b r e i c h e n d e G r ü n d e d a f ü r e s t e h e

n , a n d e r s z u v e r f a h r e n .

b . G e h ö r e n z u d e n G e w i n n e n E

i n k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k

e l n d i e s e s A k o m m e n s 7

b e h a n d e l t w e r d e n , s o w e r d e n d

i e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r t i k

e l d u r c h d i e B e s t i m +

b m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t e

r ü h r t .

A r t . 8 S e e s c h i f f f a h r t u n

d L u f t f a h r t

b 1 . G e w i n n e a u s d e m B e t r i e v o

n S e e s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e

u g e n i m i n t e r n a t i o n a +

b l e n V e r k e h r k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t e s t e u e r t w e r d e

n , i n d e m s i c h d e r O r t

b d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u

n g d e s U n t e r n e h m e n s e f i n d e

t .

2 . B e f i n d e t s i c h d e r O r t d e r t a t

s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g e

i n e s U n t e r n e h m e n s d e r

S e e s c h i f f a h r t a n B o r d e i n e s S c h

i f f e s , s o g i l t e r a l s i n d e m V e

r t r a g s s t a a t g e l e g e n , i n

d e m d e r H e i m a t h a f e n d e s S c h i

f f e s l i e g t , o d e r , w e n n k e i n H

e i m a t h a f e n v o r h a n d e n

b b i s t , i n d e m V e r t r a g s s t a a t , i n

d e m d i e P e r s o n a n s ä s s i g i s t ,

d i e d a s S c h i f f e t r e i t .

b 3 . A s a t z 1 g i l t a u c h f ü r G e w

i n n e a u s d e r B e t e i l i g u n g a n

e i n e m P o o l , e i n e r B e +

b t r i e s g e m e i n s c h a f t o d e r e i n e r i n

t e r n a t i o n a l e n B e t r i e s s t e l l e .

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

. 9 V e r b u n d e n e U n t e r

n e h m e n

1 . W

e n n

e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r

s s t t s u n m i t t e l b r o d e r m i t t e l b

r n d e r G e {

a )

a g a a a

a a

s c h ä f t s l e i t u n d e r K o n t r o l l e

o d e r d e m K i t l e i n e s U n t e r n e

h m e n s d e s n {

g , a

p a a

d e r e n V e r t r s s t t s b e t e i l i t

i s t

a g a a g ,

o d e r

b d i e s e l b e n P e r s o n e n u n m i t

t e l b r o d e r m i t t e l b r n d e r G

e s c h ä f t s l e i t u n d e r

)

a a a

g ,

K o n t r o l l e o d e r d e m K i t l e

i n e s U n t e r n e h m e n s e i n e s V e r t r

s s t t s u n d e i {

a p a

a g a a

n e s U n t e r n e h m e n s d e s n d e r e

n V e r t r s s t t s b e t e i l i t s i n d

a a g a a g

u n d i n d i e s e n F ä l l e n d i e b e i d e n

U n t e r n e h m e n i n i h r e n k u f m ä n

n i s c h e n o d e r f i n n {

a a

i e l l e n B e i e h u n e n n v e r e i n b r

t e o d e r u f e r l e t e B e d i n u n e n

e b u n d e n s i n d d i e

g a a a

g g g g

, z z

v o n d e n e n b w e i c h e n d i e u n b h

ä n i e U n t e r n e h m e n m i t e i n n d

e r v e r e i n b r e n w ü r {

a , a g g

a a

d e n s o d ü r f e n d i e G e w i n n e d i e

e i n e s d e r U n t e r n e h m e n o h n e d

i e s e B e d i n u n e n

, ,

g g

e r i e l t h ä t t e w e e n d i e s e r B e d i n

u n e n b e r n i c h t e r i e l t h t d e

n G e w i n n e n d i e s e s

, g g g

a a , z

U n t e r n e h m e n s u e r e c h n e t u n d e

n t s r e c h e n d b e s t e u e r t w e r d e n

g p

2 . W

e r d e n G e w i n n e m i t d e n e n e

i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r

s s t t s b e s t e u e r t

a g a a

w o r d e n i s t u c h d e n G e w i n n e n e

i n e s U n t e r n e h m e n s d e s n d e r n

V e r t r s s t t s u e {

, a

a a g a a g

r e c h n e t u n d e n t s r e c h e n d b e s t e u

e r t u n d h n d e l t e s s i c h d b e i u

m G e w i n n e d i e d s

p a

a , a

U n t e r n e h m e n d e s n d e r n V e r t r

s s t t s e r i e l t h ä t t e w e n n d i e

w i s c h e n d e n b e i d e n

a a g a a

z z

U n t e r n e h m e n v e r e i n b r t e n B e d i n

u n e n d i e l e i c h e n e w e s e n w ä

r e n w i e s i e u n b {

a g g g

g , a

h ä n i e U n t e r n e h m e n m i t e i n n d

e r v e r e i n b r e n w ü r d e n s o k ö n

n e n s i c h d i e u s t ä n {

g g a

a ,

d i e n B e h ö r d e n d e r V e r t r s s t

t e n u r H e r b e i f ü h r u n e i n e r E

i n i u n ü b e r d i e

g a g a

a g

g g

B e r i c h t i u n d e r G e w i n n e i n d e n

b e i d e n V e r t r s s t t e n k o n s u l t i

e r e n

g g

a g a a

3 .

E i n V e r t r s s t t s o l l d i e G e w

i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n s i n d e

n i n A b s t e {

a g a a

a g

n n n t e n F ä l l e n n i c h t m e h r b e r i c h

t i e n w e n n d i e i n s e i n e m i n t e r

n e n R e c h t v o r e s e {

g ,

h e n e n F r i s t e n b e l u f e n s i n d u

n d k e i n e s f l l s w e n n s e i t d e m

E n d e d e s J h r e s i n

a g a ,

a a

d e m e i n U n t e r n e h m e n d i e s e s S t

t e s d i e G e w i n n e d i e G e e n s t n

d e i n e r s o l c h e n B e {

a a , g

. D

r i c h t i u n w ä r e n e r i e l t h ä t t e m

e h r l s f ü n f J h r e v e r f l o s s e n s i n

d i e s e r A b s t i s t

g g , ,

a a

a z

i n F ä l l e n v o n B e t r u o d e r v o r s ä t

l i c h e r U n t e r l s s u n n i c h t n u w

e n d e n

g a

z z

A r t D

. 1 0 3 i v i d e n d e n

1 . D

i v i d e n d e n d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r s s t t n s ä s s i e G e s e l l

s c h f t n e i n e i m

, a g

a a a g a a

n d e r e n V e r t r s s t t n s ä s s i e

P e r s o n h l t k ö n n e n i m n d e

r e n S t t b e s t e u e r t

a a g a a a g

a , a a a

w e r d e n

2 . D D

i e s e i v i d e n d e n k ö n n e n j e d o

c h u c h i n d e m V e r t r s s t t

i n d e m d i e d i e

a a g a a ,

i v i d e n d e n h l e n d e G e s e l l s c h f

t n s ä s s i i s t n c h d e m R e c h t

d i e s e s S t t e s b e {

a a a

g , a

a a z

s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r d r f

b e r w e n n d e r N u t u n s b e r e c h

t i t e d e r i v i d e n d e n

a a , g

1 5

e i n e i m n d e r e n V e r t r s s t t n

s ä s s i e P e r s o n i s t P r o e n t d

e s B r u t t o b e t r s d e r

a a g a a a

g ,

a g

D .

i v i d e n d e n n i c h t ü b e r s t e i e n

a s s u n g g e m ä s s A r t . 2 d e s P r o t .

v o m 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s

g e n e h m i g t a m

3 F

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 8 .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B

B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 . U n g e a c h t e t v o n A b s a t z 2 s i n

d D i v i d e n d e n i n d e m V e r t r a

g s s t a a t , i n d e m d i e d i e

D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c h

a f t a n s ä s s i g i s t , v o n d e r B e s t

e u e r u n g a u s g e n o m m e n ,

e n n d e r N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d

e r D i v i d e n d e n i m a n d e r e n V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t

u n d :

a ) e i n e G e s e l l s c h a f t ( j e d o c

h k e i n e P e r s o n e n g e s e l l s c h a f

t ) i s t , d i e u n m i t t e l b a r

b e r m i n d e s t e n s 1 0 P r o z e n t d

e s K a p i t a l s d e r d i e D i v i d e n d

e n z a h l e n d e n G e ò

s e l l s c h a f t v e r f g t ; o d e r

b ) e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g

o d e r e i n e a n d e r e ä h n l i c h e E i

n r i c h t u n g i s t , d i e V o r ò

s o r g e p l ä n e a n b i e t e t , a n d e n e

n s i c h n a t r l i c h e P e r s o n e n z

u r S i c h e r u n g v o n

A l t e r s ò , I n v a l i d i t ä t s ò o d e r H

i n t e r b l i e b e n e n l e i s t u n g e n b e t e

i l i g e n k ö n n e n , s o ò

f e r n d i e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g

o d e r ä h n l i c h e E i n r i c h t u n g n a

c h d e m R e c h t d e s

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s e r r i c

h t e t u n d s t e u e r l i c h a n e r k a n n

t i s t s o i e d e r e n t ò

s p r e c h e n d e n A u f s i c h t u n t e r l i

e g t ; o d e r

c ) d i e R e g i e r u n g d e s a n d e r e

n S t a a t e s , e i n e s e i n e r p o l i t i s c

h e n U n t e r a b t e i l u n g e n

o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n

o d e r d i e Z e n t r a l b a n k d e s a n d

e r e n S t a a t e s i s t .

4 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n

g e g e n s e i t i g e m E i n v e r ò

n e h m e n , i e d i e s e B e g r e n z u n g

s b e s t i m m u n g e n d u r c h z u f h r

e n s i n d . D i e A b s ä t z e 2

u n d 3 b e r h r e n n i c h t d i e B e s t e

u e r u n g d e r G e s e l l s c h a f t i n B

e z u g a u f d i e G e i n n e ,

a u s d e n e n d i e D i v i d e n d e n g e z a h

l t e r d e n .

. D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r e

n d e t e A u s d r u c k « D i v i d e n d e

n » b e d e u t e t E i n k n f t e 5

a u s A k t i e n , G e n u s s a k t i e n o d e r G

e n u s s s c h e i n e n , K u x e n , G r n

d e r a n t e i l e n o d e r a n d e ò

r e n R e c h t e n – a u s g e n o m m e n

F o r d e r u n g e n – m i t G e i n n

b e t e i l i g u n g s o i e a u s

w w

s o n s t i g e n G e s e l l s c h a f t s a n t e i l e n

s t a m m e n d e E i n k n f t e , d i e n a

c h d e m S t e u e r r e c h t d e s

S t a a t e s , i n d e m d i e a u s s c h t t e

n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i

s t , d e n E i n k n f t e n a u s

A k t i e n g l e i c h g e s t e l l t s i n d .

6 . D i e A b s ä t z e 1 , 2 u n d 3 s i n d

n i c h t a n z u e n d e n , e n n d e r

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

w w

a n s ä s s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e d

e r D i v i d e n d e n i n d e m a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t , i n d e m

d i e d i e D i v i d e n d e n z a h l e n d e G

e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s t , e i n e

g e e r b l i c h e T ä t i g k e i t

d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e

b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b s t s t ä n

d i g e A r b e i t d u r c h e i n e

d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g

a u s b t u n d d i e B e t e i l i g u n g ,

f r d i e d i e D i v i d e n d e n

ü ü

g e z a h l t e r d e n , t a t s ä c h l i c h z u

d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e

s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t .

I n d i e s e n F ä l l e n i s t A r t i k e l 7 o d e

r A r t i k e l 1 4 a n z u e n d e n .

7 . B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h

a f t G e i n n e o d e r E i n ò

k n f t e a u s d e m a n d e r e n V e r t r a g

s s t a a t , s o d a r f d i e s e r a n d e r e

S t a a t e d e r d i e v o n d e r

G e s e l l s c h a f t g e z a h l t e n D i v i d e n d

e n b e s t e u e r n , e s s e i d e n n , d a

s s d i e s e D i v i d e n d e n a n

e i n e i m a n d e r e n S t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n g e z a h l t e r d e n o d e r

d a s s d i e B e t e i l i g u n g , f r

d i e d i e D i v i d e n d e n g e z a h l t e r d

e n , t a t s ä c h l i c h z u e i n e r i m a

n d e r e n S t a a t g e l e g e n e n

B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n E i n r i c

h t u n g g e h ö r t , n o c h G e i n n e

d e r G e s e l l s c h a f t e i n e r

S t e u e r f r n i c h t a u s g e s c h t t e t e

G e i n n e u n t e r e r f e n , s e l b s

t e n n d i e g e z a h l t e n

ü ü

w w w

D i v i d e n d e n o d e r d i e n i c h t a u s

g e s c h t t e t e n G e i n n e g a n z

o d e r t e i l e i s e a u s i m

w w

a n d e r e n S t a a t e r z i e l t e n G e i n n e

n o d e r E i n k n f t e n b e s t e h e n .

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k .

m i t d e r S l o w a k e i 0 .

6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

A r t

. 1 1 4 Z i n s e n

1 .

Z i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r a

g s s t a a t s t a m m e n u n d a n e i n

e i m a n d e r e n V e r t r a g s 7

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n g e z a h l t w

e r d e n , k ö n n e n i m a n d e r e n S

t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

2 . D

i e s e Z i n s e n k ö n n e n j e d o c h

a u c h i m V e r t r a g s s t a a t , a u s

d e m s i e s t a m m e n , n a c h

d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s b e s t

e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r d

a r f a b e r , w e n n d e r N u t 7

z u n g s b e r e c h t i g t e d e r Z i n s e n e

i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s t

a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t ,

. 5

P r o z e n t d e s B r u t t o b e t r a g s d e r

Z i n s e n n i c h t ü b e r s t e i g e n

3 . U 2

n g e a c h t e t v o n A b s a t z k ö n

n e n Z i n s e n , d i e a u s e i n e m

V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n

u n d a n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t a n s ä s s i g e n u t z u n g s b

e r e c h t i g t e P e r s o n g e z a h l t

w e r d e n , n u r i m a n d e r e n S t a a t b e

s t e u e r t w e r d e n , w e n n d i e Z i

n s e n g e z a h l t w e r d e n :

a ) i m Z u s a m m e n h a n g m i t

e i n e r S c h u l d , d i e a u s e i n e m

V e r k a u f a u f K r e d i t v o n

A u s r ü s t u n g e n , W a r e n o d e r

i e n s t l e i s t u n g e n h e r r ü h r t ;

b ) f ü r e i n v o n e i n e m F i n a n z

i n s t i t u t g e w ä h r t e s a r l e h e n

j e d e r A r t ;

c ) a n e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t

u n g o d e r e i n e a n d e r e ä h n l i c

h e E i n r i c h t u n g , d i e V o r 7

s o r g e p l ä n e a n b i e t e t , a n d e n

e n s i c h n a t ü r l i c h e P e r s o n e n

z u r S i c h e r u n g v o n

A l t e r s 7 , I n v a l i d i t ä t s 7 o d e r H

i n t e r b l i e b e n e n l e i s t u n g e n b e t

e i l i g e n k ö n n e n , s o 7

f e r n d i e V o r s o r g e e i n r i c h t u n

g o d e r ä h n l i c h e E i n r i c h t u n g

n a c h d e m R e c h t d e s

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s e r r

i c h t e t u n d s t e u e r l i c h a n e r k a

n n t i s t s o w i e d e r e n t 7

s p r e c h e n d e n A u f s i c h t u n t e r

l i e g t ;

d ) a n d i e R e g i e r u n g d e s a

n d e r e n S t a a t e s , s e i n e p o l i t

i s c h e n n t e r a b t e i l u n g e n

o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e

n o d e r s e i n e Z e n t r a l b a n k ; o d

e r

e ) v o n e i n e r G e s e l l s c h a f t a

n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g

s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l 7

s c h a f t , w e n n d i e s e G e s e l l s

c h a f t m i t d e r d i e Z i n s e n z a

h l e n d e n G e s e l l s c h a f t

w ä h r e n d m i n d e s t e n s z w e i

J a h r e n v o r d e r Z i n s z a h l u n g

d u r c h e i n e u n m i t t e l 7

b a r e B e t e i l i g u n g v o n m i n d e

s t e n s P r o z e n t d e s K a p i t a l

s v e r b u n d e n i s t o d e r

w e n n s i c h b e i d e G e s e l l s c h

a f t e n i m B e s i t z e i n e r d r i t t e

n G e s e l l s c h a f t b e f i n 7

d e n , d i e w ä h r e n d m i n d e s t e

n s z w e i J a h r e n v o r d e r Z i n

s z a h l u n g u n m i t t e l b a r

2 5

ü b e r m i n d e s t e n s j e P r o z

e n t d e s K a p i t a l s d e r e r s t e n

u n d d e r z w e i t e n G e 7

s e l l s c h a f t v e r f ü g t

4 . D

i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e

r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n

g e g e n s e i t i g e m E i n v e r 7

n e h m e n , w i e d i e s e B e g r e n z u n g

s b e s t i m m u n g e n d u r c h z u f ü h

r e n s i n d

. D 5

e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w e

n d e t e A u s d r u c k « Z i n s e n »

b e d e u t e t E i n k ü n f t e a u s

F o r d e r u n g e n j e d e r A r t , a u c h w e

n n d i e F o r d e r u n g e n d u r c h P

f a n d r e c h t e a n G r u n d s t ü 7

c k e n g e s i c h e r t o d e r m i t e i n e r

B e t e i l i g u n g a m G e w i n n d e

s S c h u l d n e r s a u s g e s t a t t e t

s i n d , u n d i n s b e s o n d e r e E i n k ü n

f t e a u s ö f f e n t l i c h e n A n l e i h

e n u n d a u s O b l i g a t i o n e n

e i n s c h l i e s s l i c h d e r d a m i t v e r b u

n d e n e n A u f g e l d e r u n d d e r

G e w i n n e a u s L o s a n l e i h e n

Z u s c h l ä g e f ü r v e r s p ä t e t e Z a h l u n

g g e l t e n n i c h t a l s Z i n s e n i m

S i n n e d i e s e s A r t i k e l s

6 . D 1 2 3

i e A b s ä t z e , u n d s i n d

n i c h t a n w e n d b a r , w e n n d e r

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e

d e r Z i n s e n i m a n d e r e n V e

r t r a g s s t a a t , a u s d e m d i e

Z i n s e n s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i

c h e T ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o

r t g e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e

a s s u n g g e m ä s s A r t . 3 d e s P r o t .

v o m 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V

e r s g e n e h m i g t a m

4 F

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t

8 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2

2 5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

o d e r e i n e s e l b s t s t ä n d i g e A r b e

i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e

f e s t e E i n r i c h t u n g a u s ü b t

u n d d i e F o r d e r u n g , f ü r d i e d i e

Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c

h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s ®

1 4

s t ä t t e o d e r f e s t e n E i n r i c h t u n g

g e h ö r t . I n d i e s e n F ä l l e n i s t A

r t i k e l 7 o d e r A r t i k e l

a n w e n d b a r .

7 . Z i n s e n g e l t e n d a n n a l s a u s

e i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e

n d , w e n n d e r S c h u l d n e r

e i n e i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n i s t . H a t a b e r d e r S c h u

l d n e r d e r Z i n s e n , o h n e

ü c k s i c h t d a r a u f , o b e r i n e i n

e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i

s t o d e r n i c h t , i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t e i n e B e t r i e b s s t ä t

t e o d e r e i n e f e s t e E i n r i c h t u n

g u n d i s t d i e S c h u l d , f ü r

d i e d i e Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n ,

f ü r Z w e c k e d e r B e t r i e b s s t ä t t e

o d e r d e r f e s t e n E i n r i c h ®

t u n g e i n g e g a n g e n w o r d e n u n d

t r ä g t d i e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r

d i e f e s t e E i n r i c h t u n g d i e

Z i n s e n , s o g e l t e n d i e Z i n s e n a

l s a u s d e m S t a a t s t a m m e n d ,

i n d e m d i e B e t r i e b s s t ä t t e

o d e r d i e f e s t e E i n r i c h t u n g l i e g t

. B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h

u l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r

e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n

e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r

i t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n

u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b

d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a n d e

r z u g r u n d e l i e g e n d e n F o r d

e r u n g , d e n B e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c

h t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n

g e n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o

w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e

n l e t z t g e n a n n t e n B e t r a g a n g

e w e n d e t . I n d i e s e m F a l l

k a n n d e r ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g

n a c h d e m e c h t e i n e s e d e n

V e r t r a g s s t a a t s u n d u n t e r

B e r ü c k s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n

B e s t i m m u n g e n d i e s e s A b k o m

m e n s b e s t e u e r t w e r d e n .

A r t . 1 2 5 L

i z e n z g e b ü h r e n

1 L

. i z e n z g e b ü h r e n , d i e a u s e i n

e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u

n d a n e i n e i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

2 L

. i z e n z g e b ü h r e n n a c h A b s a t

z 5 B u c h s t a b e a k ö n n e n , w e

n n d e r N u t z u n g s b e r e c h ®

t i g t e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g i s t , n u r i n d i e s e m

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

i z e n z g e b ü h r e n n a c h A b s a t z 5

B u c h s t a b e b k ö n n e n a u c h i n

d e m V e r t r a g s s t a a t , a u s

d e m s i e s t a m m e n , n a c h d e m

e c h t d i e s e s S t a a t e s b e s t e u e r t

w e r d e n ; d i e S t e u e r d a r f

a b e r , w e n n d e r N u t z u n g s b e r e c

h t i g t e d e r i z e n z g e b ü h r e n i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t

1 0

a n s ä s s i g i s t , P r o z e n t d e s B r u

t t o b e t r a g e s d e r i z e n z g e b ü h r

e n n i c h t ü b e r s t e i g e n .

3 2

. U n g e a c h t e t v o n A b s a t z k ö

n n e n i z e n z g e b ü h r e n n a c h A

b s a t z 5 B u c h s t a b e b , d i e

v o n e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t a n s ä s s i g e n G e s e l l s c h a f t

a n e i n e i m a n d e r e n V e r ®

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n g e

z a h l t w e r d e n , n u r i m a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n , w e n n d i e n u t z u n g s b e r

e c h t i g t e P e r s o n e i n e G e s e l l s

c h a f t i s t , d i e m i t d e r d i e

i z e n z g e b ü h r e n z a h l e n d e n G e

s e l l s c h a f t w ä h r e n d w e n i g s t e

n s z w e i J a h r e n v o r d e r

i z e n z z a h l u n g d u r c h e i n e u n m

i t t e l b a r e B e t e i l i g u n g v o n m i n

d e s t e n s 5 P r o z e n t d e s

a p i t a l s v e r b u n d e n i s t , o d e r w

e n n s i c h b e i d e G e s e l l s c h a f t e

n i m B e s i t z e i n e r d r i t t e n

G e s e l l s c h a f t b e f i n d e n , d i e w ä h

r e n d m i n d e s t e n s z w e i J a h r e n

v o r d e r i z e n z z a h l u n g

u n m i t t e l b a r ü b e r m i n d e s t e n s e

5 P r o z e n t d e s a p i t a l s d e r e r

s t e n u n d d e r z w e i t e n

G e s e l l s c h a f t v e r f ü g t .

. D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n

g e g e n s e i t i g e m E i n v e r ®

n e h m e n , w i e d i e s e B e g r e n z u n g

s b e s t i m m u n g e n d u r c h z u f ü h r e

n s i n d .

5 F a

s s u n g g e m ä s s A r t . 4 d e s P r o t .

v o m 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r

s g e n e h m i g t m

a f

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t s e i t

8 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2

5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

1 0

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k .

m i t d e r S l o w a k e i 0 .

6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

5 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « L i z e n z g e b

ü h r e n » b e d e u t e t V e r g ü )

t u n g e n j e d e r A r t f ü r d i e B e n u t z

u n g o d e r f ü r d a s R e c h t a u f B

e n ü t z u n g :

a ) v o n U r h e b e r r e c h t e n a n l

i t e r a r i s c h e n , k ü n s t l e r i s c h e n o

d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e n

W e r k e n , e i n s c h l i e s s l i c h k i n

e m a t o g r a f i s c h e r F i l m e o d e r F

i l m e o d e r T o n b ä n )

d e r u n d a n d e r e r B i l d ) o d e r T

o n a u f z e i c h n u n g e n ;

b ) v o n P a t e n t e n , M a r k e n , M

u s t e r n o d e r M o d e l l e n , P l ä n e

n , g e h e i m e n F o r m e l n

o d e r V e r f a h r e n o d e r f ü r d i e

M i t t e i l u n g g e w e r b l i c h e r , k a u

f m ä n n i s c h e r o d e r

w i s s e n s c h a f t l i c h e r E r f a h r u n

g e n .

6 1 .

D i e A b s ä t z e , 2 u n d 3 s i n d

n i c h t a n w e n d b a r , w e n n d e r

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e

i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , a u

s d e m d i e L i z e n z g e b ü h )

r e n s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c h e

T ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l

e g e n e B e t r i e b s t ä t t e o d e r

e i n e s e l b s t s t ä n d i g e A r b e i t d u r c

h e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i

n r i c h t u n g a u s ü b t u n d d i e

R e c h t e o d e r V e r m ö g e n s w e r t e ,

f ü r d i e d i e L i z e n z g e b ü h r e n

g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h )

l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e o d e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r e n

. I n e i n e m s o l c h e n F a l l

1 4 i s t e n t w e d e r A r t i k e l 7 o d e r A r

t i k e l a n w e n d b a r .

7 . L i z e n z g e b ü h r e n g e l t e n d a n

n a l s a u s e i n e m V e r t r a g s s t a

a t s t a m m e n d , w e n n d e r

S S

S c h u l d n e r e i n e i n d i e s e m t a

a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t .

H a t a b e r d e r c h u l d n e r d e r

L i z e n z g e b ü h r e n , o h n e R ü c k s i c

h t d a r a u f , o b e r i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t

o d e r n i c h t , i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t e i n e B e t r i e b s t ä t t e o d e r e i

n e f e s t e E i n r i c h t u n g , m i t

d e r d i e V e r p f l i c h t u n g z u r Z a h

l u n g d e r L i z e n z g e b ü h r e n z u

s a m m e n h ä n g t , u n d t r ä g t

d i e B e t r i e b s t ä t t e o d e r d i e f e s t

e E i n r i c h t u n g d i e L i z e n z g e b

ü h r e n , s o g e l t e n d i e L i )

S z e n z g e b ü h r e n a l s a u s d e m t

a a t s t a m m e n d , i n d e m d i e

B e t r i e b s t ä t t e o d e r f e s t e

E i n r i c h t u n g l i e g t .

8 S

. B e s t e h e n z w i s c h e n d e m c h

u l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r

e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n

j e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r

i t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n

u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b

d i e L i z e n z g e b ü h r e n , g e m e s s e n

a n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n L

e i s t u n g , d e n B e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c h

t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g

e n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o

w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e

n l e t z t g e n a n n t e n B e t r a g a n g

e w e n d e t . I n d i e s e m F a l l

k a n n d e r ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g

n a c h d e m R e c h t e i n e s j e d e n

V e r t r a g s s t a a t s u n d u n t e r

B e r ü c k s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B

e s t i m m u n g e n d i e s e s A b k o m m

e n s b e s t e u e r t w e r d e n .

A r t e w i n n e a u s d

e r V e r ä u s s e r u n g v o n V e r m ö g

e n

. 1 3 G

. e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o

n a u s d e r V e r ä u s s e r u n g

S 6 u n b e w e g l i c

h e n V e r m ö g e n s i m i n n e d

e s A r t i k e l s b e z i e h t , d a s i m

a n d e r e n V e r )

t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m a n d e

r e n t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r

u n g b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n

s , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n

e i n e r B e t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t s i m a n d e r e n V e r )

t r a g s s t a a t h a t , o d e r d a s z u e i n e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t ,

d i e e i n e r i n e i n e m V e r )

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü

r d i e A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t s

t ä n d i g e n A r b e i t i m a n d e )

r e n V e r t r a g s s t a a t z u r V e r f ü g u

n g s t e h t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r

a r t i g e r e w i n n e , d i e b e i

d e r V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e

n B e t r i e b s t ä t t e ( a l l e i n o d e r

m i t d e m ü b r i g e n U n t e r )

n e h m e n ) o d e r e i n e r s o l c h e n f e

s t e n E i n r i c h t u n g e r z i e l t w e r d

e n , k ö n n e n i m a n d e r e n

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

1 1

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r

u n g v o n S e e s c h i f f e n o d e r L u

f t f a h r z e u g e n , d i e i m

i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e t r i e b

e n w e r d e n , u n d v o n b e w e g l i c

h e m V e r m ö g e n , d a s

d e m B e t r i e b d i e s e r S c h i f f e o d e

r L u f t f a h r z e u g e d i e n t , k ö n n e n

n u r i n d e m V e r t r a g s

s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m

s i c h d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n

G e s c h ä f t s l e i t u n g d e s

n t e r n e h m e n s b e f i n d e t . U

4 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u

n g d e s i n d e n A b s ä t z e n 1 , 2 u

n d 3 n i c h t g e n a n n t e n

V e r m ö g e n s k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e

n , i n d e m d e r V e r

ä u s s e r e r a n s ä s s i g i s t .

A r t . 1 4 S e l b s t s t ä n d i g e A

r b e i t

1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s e i n e m f r e i e n

B e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s

t s t ä n d i g e r T ä t i g k e i t b e z i e h t , k

ö n n e n n u r i n d i e s e m

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e

n n , d a s s d e r P e r s o n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t f ü r d i e

A u s ü b u n g i h r e r T ä t i g k e i t g e w ö

h n l i c h e i n e f e s t e E i n r i c h t u n g

z u r V e r f ü g u n g s t e h t .

S t e h t i h r e i n e s o l c h e f e s t e E i n r

i c h t u n g z u r V e r f ü g u n g , s o k ö n

n e n d i e E i n k ü n f t e i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e d

i e s e r f e s t e n E i n r i c h

t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n k ö n n e

n .

2 . D e r A u s d r u c k « f r e i e r B e r u f

» u m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e s e

l b s t s t ä n d i g a u s g e ü b t e

w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e ,

k ü n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h e

o d e r u n t e r r i c h t e n d e

T ä t i g k e i t s o w i e d i e s e l b s t s t ä n d

i g e T ä t i g k e i t d e r Ä r z t e , R e c h t

s a n w ä l t e , I n g e n i e u r e ,

A r c h i t e k t e n , Z a h n ä r z t e u n d B u c

h s a c h v e r s t ä n d i g e n .

A r t . 1 5 n s e l b s t s t ä n d i g

e A r b e i t

1 . V o r b e h a l t l i c h d e r A r t i k e l 1 6

, 1 8 u n d 1 9 k ö n n e n G e h ä l t e r ,

L ö h n e u n d ä h n l i c h e

V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s u n s e l b s t s t ä n d i g e r

A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m S t

a a t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n

n , d i e A r b e i t w i r d i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t

. W i r d d i e A r b e i t d o r t a u s g e ü b

t , s o k ö n n e n d i e d a f ü r

b e z o g e n e n V e r g ü t u n g e n i m a n d

e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1 k

ö n n e n V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t U

a n s ä s s i g e P e r s o n f ü r e i n e i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü

b t e u n s e l b s t s t ä n d i g e

A r b e i t b e z i e h t , n u r i m e r s t g e n a n

n t e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , w

e n n j e d e d e r n a c h s t e

h e n d e n B e d i n g u n g e n e r f ü l l t w i r

d :

a ) d e r E m p f ä n g e r h ä l t s i c h

i m a n d e r e n S t a a t i n s g e s a m t n i c

h t l ä n g e r a l s 1 8 3 T a

g e w ä h r e n d d e s b e t r e f f e n d e n

S t e u e r j a h r e s a u f , u n d

b ) d i e V e r g ü t u n g e n w e r d e n

v o n e i n e m A r b e i t g e b e r o d e r f ü

r e i n e n A r b e i t g e b e r

g e z a h l t , d e r n i c h t i m a n d e r e n

S t a a t a n s ä s s i g i s t , u n d

c ) d i e V e r g ü t u n g e n w e r d e n

n i c h t v o n e i n e r B e t r i e b s t ä t t e o

d e r e i n e r f e s t e n E i n

r i c h t u n g g e t r a g e n , d i e d e r A r

b e i t g e b e r i m a n d e r e n S t a a t h a t .

3 . n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e

n B e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e

l s k ö n n e n V e r g ü t u n U

g e n f ü r u n s e l b s t s t ä n d i g e A r b e i t

, d i e a n B o r d e i n e s S e e s c h i f f e s

o d e r L u f t f a h r z e u g e s

d a s i m i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r

b e t r i e b e n w i r d , a u s g e ü b t w i r d ,

i n d e m V e r t r a g s s t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m s i c h d

e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä

f t s l e i t u n g d e s n t e r

n e h m e n s b e f i n d e t .

1 2

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e

i 0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

. 1 6 A u f s i c h t s r a t s Ì u n

d V e r w a l t u n g s r a t s v e r g ü t u n g e n

A u f s i c h t s r a t s Ì o d e r V e r w a l t u n g

s r a t s v e r g ü t u n g e n u n d ä h n l i c h e

Z a h l u n g e n , d i e e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n i n i h r e r E i g e n s c h a f t

a l s M i t g l i e d d e s A u f Ì

s i c h t s Ì o d e r V e r w a l t u n g s r a t s o d

e r e i n e s a n d e r n ä h n l i c h e n O r g

a n s e i n e r G e s e l l s c h a f t

e z i e h t , d i e i m a n d e r e n V e r t r a g

s s t a a t a n s ä s s i g i s t , k ö n n e n i m

a n d e r e n S t a a t e s t e u e r t

w e r d e n .

. 1 7 K ü n s t l e r u n d S p o

r t l e r

1 1 4

1 5

. U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l u n

d k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e e i

n e i n e i n e m V e r t r a g s Ì

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a l s K ü n

s t l e r , w i e B ü h n e n Ì , F i l m Ì , R u

n d f u n k Ì u n d F e r n s e h Ì

k ü n s t l e r s o w i e M u s i k e r , o d e r a

l s S p o r t l e r a u s i h r e r i m a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t p e r s ö n Ì

b b

l i c h a u s g e ü t e n T ä t i g k e i t e z i e

h t , i m a n d e r e n S t a a t e s t e u e r t

w e r d e n .

. F l i e s s e n E i n k ü n f t e a u s e i n e r

v o n e i n e m K ü n s t l e r o d e r S p o

r t l e r i n d i e s e r E i g e n Ì

s c h a f t p e r s ö n l i c h a u s g e ü t e n T

ä t i g k e i t n i c h t d e m K ü n s t l e r o d

e r S p o r t l e r s e l s t , s o n Ì

d e r n e i n e r a n d e r e n P e r s o n z u ,

s o k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e u n

g e a c h t e t d e r A r t i k e l 7 ,

b 1 4 1 5

u n d i n d e m V e r t r a g s s t a a t

e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m d e r K

ü n s t l e r o d e r S p o r t l e r

b b

s e i n e T ä t i g k e i t a u s ü t .

D i e s e r A s a t z i s t n i c h t a n z u

w e n d e n , w e n n d a r g e t a n w i r d ,

d a s s w e d e r d e r K ü n s t l e r n o c h

d e r S p o r t l e r n o c h m i t i h n e n

v e r u n d e n e P e r s o n e n

u n m i t t e l a r a n d e n G e w i n n e n d

i e s e r P e r s o n e t e i l i g t s i n d .

. 1 8 R u h e g e h ä l t e r

1 1

9 2

. V o r e h a l t l i c h d e s A r t i k e l s

A s a t z k ö n n e n R u h e g e h ä l t e

r u n d ä h n l i c h e V e r Ì

g ü t u n g e n , d i e e i n e r i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n

f ü r f r ü h e r e u n s e l s t Ì

s t ä n d i g e A r e i t g e z a h l t w e r d e n

, n u r i n d i e s e m S t a a t e s t e u e r t

w e r d e n .

. 6 B e i t r ä g e a n e i n e i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t e r r i c h t e t e u n d d o r

t s t e u e r l i c h a n e r k a n n t e

V o r s o r g e e i n r i c h t u n g o d e r a n e

i n e a n d e r e ä h n l i c h e E i n r i c h t u

n g , d i e V o r s o r g e p l ä n e

a n i e t e t , v o n o d e r f ü r R e c h n u n

g e i n e r n a t ü r l i c h e n P e r s o n , d i

e i m a n d e r e n V e r t r a g s Ì

b b

s t a a t e i n e u n s e l s t s t ä n d i g e o d e

r s e l s t s t ä n d i g e A r e i t a u s ü

t , s i n d f ü r Z w e c k e d e r

E r m i t t l u n g d e r i m a n d e r e n S t

a a t v o n d i e s e r P e r s o n z u z a h

l e n d e n S t e u e r u n d d e r

U n t e r n e h m e n s g e w i n n e , d i e d o

r t e s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n ,

i m a n d e r e n S t a a t i n

g l e i c h e r W e i s e u n d u n t e r d e n

g l e i c h e n B e d i n g u n g e n u n d E

i n s c h r ä n k u n g e n z u e Ì

h a n d e l n w i e B e i t r ä g e , d i e a n e

i n e i m a n d e r e n S t a a t s t e u e r l i c

h a n e r k a n n t e V o r s o r g e Ì

e i n r i c h t u n g g e z a h l t w e r d e n , w e

n n :

a ) d i e P e r s o n u n m i t t e l a r v

o r d e r A u f n a h m e i h r e r T ä t i g k

e i t i m a n d e r e n S t a a t

d o r t n i c h t a n s ä s s i g w a r u n d

s c h o n z u d i e s e m Z e i t p u n k t d e r

V o r s o r g e e i n r i c h Ì

t u n g a n g e h ö r t h a t t e ; u n d

) d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e

d e s a n d e r e n S t a a t e s a n e r k e n n

t , d a s s d i e V o r s o r g e Ì

e i n r i c h t u n g a l l g e m e i n e i n e r

V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n t s p r i c h

t , d i e i m a n d e r e n

S t a a t a l s s o l c h e f ü r s t e u e r l i c

h e Z w e c k e a n e r k a n n t i s t .

E i n g e f ü g t d u r c h A r t . 5 d e s P r o t .

v o m 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s

g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t

8 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5

; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

1 3

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 1 9 Ö f f e n t l i c h e r D i e n

s t

1 . a ) G e h ä l t e r , L ö h n e u n d ä h

n l i c h e V e r g ü t u n g e n , a u s g e n o

m m e n R u h e g e h ä l t e r ,

d i e v o n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

o d e r e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U

n t e r a b t e i l u n g e n

o d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n

a n e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n f ü r

d i e d i e s e m S t a a t

o d e r d e r p o l i t i s c h e n U n t e r a

b t e i l u n g o d e r l o k a l e n K ö r p e r

s c h a f t g e l e i s t e t e n

D i e n s t e g e z a h l t w e r d e n , k ö n

n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e

r t w e r d e n .

b ) D i e s e G e h ä l t e r , L ö h n e u

n d ä h n l i c h e n V e r g ü t u n g e n k ö

n n e n j e d o c h n u r i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e s t e u

e r t w e r d e n , w e n n d i e D i e n s t e

i n d i e s e m S t a a t

g e l e i s t e t w e r d e n u n d d i e n a t ü

r l i c h e P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a

n s ä s s i g i s t u n d

i ) e i n S t a a t s a n g e h ö r i g e r d

i e s e s S t a a t e s i s t o d e r

i i ) n i c h t a u s s c h l i e s s l i c h d e

s h a l b i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g

g e w o r d e n i s t , u m

d i e D i e n s t e z u l e i s t e n .

2 . a ) R u h e g e h ä l t e r , d i e v o n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t o d e r e i n

e r s e i n e r p o l i t i s c h e n

U n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l

e n K ö r p e r s c h a f t e n o d e r a u s e

i n e m v o n d i e s e m

S t a a t o d e r d e r p o l i t i s c h e n U n

t e r a b t e i l u n g o d e r l o k a l e n K ö r p

e r s c h a f t e r r i c h t e U

t e n S o n d e r v e r m ö g e n a n e i n e

n a t ü r l i c h e P e r s o n f ü r d i e d i e s e

m S t a a t o d e r d e r

p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l u n g o

d e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t g e l e i

s t e t e n D i e n s t e g e U

z a h l t w e r d e n , k ö n n e n n u r i n

d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

b ) D i e s e R u h e g e h ä l t e r k ö n n

e n j e d o c h n u r i m a n d e r e n V e

r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n , w e n n d i e n a t ü r l i c h

e P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a n s

ä s s i g i s t u n d e i n

S t a a t s a n g e h ö r i g e r d i e s e s S t a

a t e s i s t .

3 . A u f G e h ä l t e r , L ö h n e u n d ä h n

l i c h e V e r g ü t u n g e n s o w i e R u h

e g e h ä l t e r f ü r D i e n s t U

l e i s t u n g e n , d i e i m Z u s a m m e n h a

n g m i t e i n e r g e w e r b l i c h e n T ä

t i g k e i t e i n e s V e r t r a g s U

s t a a t s o d e r e i n e r s e i n e r p o l i t i s c

h e n U n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o

k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n

e r b r a c h t w e r d e n , s i n d d i e A r t i k e l

1 5 , 1 6 u n d 1 8 a n z u w e n d e n .

A r t . 2 0 S t u d e n t e n

Z a h l u n g e n , d i e e i n S t u d e n t , P r a k

t i k a n t o d e r L e h r l i n g , d e r s i c h i

n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a u s s c h l i e s s l i c h z u m S t u d i u m o d

e r z u r A u s b i l d u n g a u f h ä l t u n d

d e r i m a n d e r e n V e r U

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d o r t

u n m i t t e l b a r v o r d e r E i n r e i s e i

n d e n e r s t g e n a n n t e n

S t a a t a n s ä s s i g w a r , f ü r s e i n e n U

n t e r h a l t , s e i n S t u d i u m o d e r s e

i n e A u s b i l d u n g e r h ä l t ,

d ü r f e n i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t n

i c h t b e s t e u e r t w e r d e n , s o f e r n

d i e s e Z a h l u n g e n a u s

Q u e l l e n a u s s e r h a l b d i e s e s S t a a t e

s s t a m m e n .

A r t . 2 1 A n d e r e E i n k ü n f t

1 . E i n k ü n f t e e i n e r i n e i n e m V e

r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n ,

d i e i n d e n v o r s t e h e n U

d e n A r t i k e l n n i c h t b e h a n d e l t w u

r d e n , k ö n n e n o h n e R ü c k s i c h t

a u f i h r e H e r k u n f t n u r

i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

2 . A b s a t z 1 i s t a u f a n d e r e E i n k

ü n f t e a l s s o l c h e a u s u n b e w e g

l i c h e m V e r m ö g e n i m

S i n n e d e s A r t i k e l s 6 A b s a t z 2 n

i c h t a n z u w e n d e n , w e n n d e r i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e E m p f ä n g e r i m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t e i n e g e w e r b

l i c h e T ä t i g k e i t d u r c h

e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s t ä t t

e o d e r e i n e s e l b s t s t ä n d i g e A

r b e i t d u r c h e i n e d o r t

g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g a u s ü b

t u n d d i e R e c h t e o d e r V e r m ö g

e n s w e r t e , f ü r d i e d i e

1 4

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c

h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e o d

e r f e s t e n E i n r i c h t u n g

1 4 g e h ö r e n . I n d i e s e m F a l l i s t A r t i

k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l

a n z u w e n d e n .

e r m ö g e n

. 2 2 V

1 . U n b e w e g l i c h e s e r m ö g e n i m

S i n n e d e s A r t i k e l s 6 , d a s e i n e

r i n e i n e m e r t r a g s §

s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n g e h ö r t u

n d i m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t l

i e g t , k a n n i m a n d e r e n

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . B e w e g l i c h e s e r m ö g e n , d a

s B e t r i e b s v e r m ö g e n e i n e r B e

t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s e r t r a g s s t a

a t s i m a n d e r e n e r t r a g s s t a a t

h a t , o d e r d a s z u e i n e r

V V

f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , d i e e i

n e r i n e i n e m e r t r a g s s t a a t a n s

ä s s i g e n P e r s o n f ü r d i e

A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t s t ä n d i g e

n A r b e i t i m a n d e r e n e r t r a g

s s t a a t z u r e r f ü g u n g

V V

s t e h t , k a n n i m a n d e r e n S t a a t b e s

t e u e r t w e r d e n .

3 . S e e s c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g

e , d i e i m i n t e r n a t i o n a l e n e r k

e h r b e t r i e b e n w e r d e n ,

s o w i e b e w e g l i c h e s e r m ö g e n ,

d a s d e m B e t r i e b d i e s e r S c h i f

f e o d e r L u f t f a h r z e u g e

d i e n t , k ö n n e n n u r i n d e m e r t r a

g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e

m s i c h d e r O r t d e r t a t §

s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g d e s

U n t e r n e h m e n s b e f i n d e t .

4 . A l l e a n d e r e n e r m ö g e n s t e i

l e e i n e r i n e i n e m e r t r a g s s t

a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n

k ö n n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t

e u e r t w e r d e n .

e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u

e r u n g

. 2 3 V

1 . I n d e r S l o w a k e i w i r d d i e D o p

p e l b e s t e u e r u n g w i e f o l g t v e r m

i e d e n :

B e i d e r B e s t e u e r u n g d e r i n d e r S

l o w a k e i a n s ä s s i g e n P e r s o n e n k

a n n d i e S l o w a k e i d a s

E i n k o m m e n o d e r e r m ö g e n , d

a s n a c h d i e s e m A b k o m m e n

a u c h i n d e r S c h w e i z

b e s t e u e r t w e r d e n k a n n , i n d i e B

e s t e u e r u n g s g r u n d l a g e e i n b e z i e

h e n , r e c h n e t a b e r d e n

B e t r a g , d e r d e r i n d e r S c h w e i z g

e z a h l t e n S t e u e r e n t s p r i c h t , a n

d e n B e t r a g d e r h i e r a u f

e r h o b e n e n S t e u e r a n .

D e r a n z u r e c h n e n d e B e t r a g d

a r f j e d o c h d e n T e i l d e r v o r d e r

A n r e c h n u n g e r m i t t e l t e n s l o w a k

i s c h e n S t e u e r n i c h t ü b e r s t e i g

e n , d e r a u f d a s E i n §

k o m m e n o d e r e r m ö g e n e n t f ä l

l t , d a s n a c h d e m A b k o m m e n

i n d e r S c h w e i z b e s t e u §

e r t w e r d e n k a n n .

2 . I n d e r S c h w e i z w i r d d i e D o p

p e l b e s t e u e r u n g w i e f o l g t v e r m

i e d e n :

a ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w

e i z a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e

o d e r h a t s i e e r m ö §

g e n u n d k ö n n e n d i e s e E i n k

ü n f t e o d e r d i e s e s e r m ö g e n

n a c h d i e s e m A b §

k o m m e n i n d e r S l o w a k e i b e

s t e u e r t w e r d e n , s o n i m m t d i e

S c h w e i z , v o r b e §

h a l t l i c h d e s U n t e r a b s a t z e s b )

, d i e s e E i n k ü n f t e o d e r d i e s e s

e r m ö g e n v o n d e r

B e s t e u e r u n g a u s ; s i e k a n n a b

e r b e i d e r F e s t s e t z u n g d e r S t e u

e r f ü r d a s ü b r i g e

E i n k o m m e n o d e r d a s ü b r i g e

e r m ö g e n d i e s e r a n s ä s s i g e n P e r

s o n d e n S t e u e r §

s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w e n

d e n w ä r e , w e n n d i e b e t r e f f e n d

e n E i n k ü n f t e o d e r

d a s b e t r e f f e n d e e r m ö g e n n i

c h t v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g e

n o m m e n w ä r e n .

b ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w

e i z a n s ä s s i g e P e r s o n D i v i d e n d

e n , Z i n s e n o d e r L i §

1 0 1 1 1 2 z e n z g e b ü h r e

n , d i e n a c h d e n A r t i k e l n ,

o d e r i n d e r S l o w a k e i b e s t e u §

e r t w e r d e n k ö n n e n , s o g e w

ä h r t d i e S c h w e i z d i e s e r a n s ä

s s i g e n P e r s o n a u f

A n t r a g e i n e E n t l a s t u n g .

D i e E n t l a s t u n g b e s t e h t :

1 5

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

i ) i n d e r A n r e c h n u n g d e r

n a c h d e n A r t i k e l n u n d

i n d e r S l o w a k e i

1 0 , 1 1 1 2

e r h o b e n e n S t e u e r a u f d i e v

o m E i n k o m m e n d i e s e r a n s ä s

s i g e n P e r s o n g e ë

s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e S

t e u e r ; d e r a n z u r e c h n e n d e B e

t r a g d a r f j e d o c h

d e n T e i l d e r v o r d e r A n r

e c h n u n g e r m i t t e l t e n s c h w e i z

e r i s c h e n S t e u e r

n i c h t ü b e r s t e i g e n d e r a u f d

i e E i n k ü n f t e e n t f ä l l t d i e i n d

e r S l o w a k e i b e ë

s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n ; o d e

i i ) i n e i n e r p a u s c h a l e n E r m

ä s s i g u n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n

S t e u e r ; o d e r

i i i ) i n e i n e r t e i l w e i s e n B e f r

e i u n g d e r b e t r e f f e n d e n D i v i d

e n d e n i n s e n o d e r

, Z

i z e n z g e b ü h r e n v o n d e r s c

h w e i z e r i s c h e n S t e u e r m i n d e

s t e n s a b e r i m

, L

A b z u g d e r i n d e r S l o w a k e

i e r h o b e n e n S t e u e r v o m B r u t

t o b e t r a g d e r D i ë

v i d e n d e n i n s e n o d e r i z e

n z g e b ü h r e n .

, Z

D i e S c h w e i z w i r d g e m ä s s

d e n s c h w e i z e r i s c h e n V o r s c h

r i f t e n ü b e r d i e

D u r c h f ü h r u n g v o n z w i s c h

e n s t a a t l i c h e n A b k o m m e n d

e s B u n d e s z u r

V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e

s t e u e r u n g d i e A r t d e r E n t l a s t

u n g b e s t i m m e n

u n d d a s V e r f a h r e n o r d n e n .

c ) E i n e i n d e r S c h w e i z a n s ä

s s i g e G e s e l l s c h a f t d i e D i v i d

e n d e n v o n e i n e r i n d e r

S l o w a k e i a n s ä s s i g e n G e s e l l

s c h a f t b e z i e h t g e n i e s s t b e i

d e r E r h e b u n g d e r

s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r a u f

d i e s e n D i v i d e n d e n d i e g l e i c

h e n V e r g ü n s t i g u n ë

g e n d i e i h r z u s t e h e n w ü r d

e n w e n n d i e d i e D i v i d e n d e

n z a h l e n d e G e s e l l ë ,

s c h a f t i n d e r S c h w e i z a n s ä s s

i g w ä r e .

G l e i c h b e h a n d l u n g A r t . 2 4

. S t a a t s a n g e h ö r i g e e i n e s V e r t

r a g s s t a a t s d ü r f e n i m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t k e i n e r 1

B e s t e u e r u n g o d e r d a m i t z u s a m

m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n

g u n t e r w o r f e n w e r d e n

d i e a n d e r s o d e r b e l a s t e n d e r i s t a

l s d i e B e s t e u e r u n g u n d d i e d

a m i t z u s a m m e n h ä n g e n ë

d e n V e r p f l i c h t u n g e n d e n e n S t

a a t s a n g e h ö r i g e d e s a n d e r e n

S t a a t e s u n t e r g l e i c h e n

V e r h ä l t n i s s e n n a m e n t l i c h i n B

e z u g a u f d i e A n s ä s s i g k e i t

u n t e r w o r f e n s i n d o d e r

u n t e r w o r f e n w e r d e n k ö n n e n .

D i e s e B e s t i m m u n g g i l t u n g e

a c h t e t d e s A r t i k e l s a u c h

f ü r P e r s o n e n d i e i n k e i n e m V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g s i n d .

. D i e B e s t e u e r u n g e i n e r B e t r i e

b s t ä t t e d i e e i n U n t e r n e h m e n

e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i m 2

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t d a r f

i m a n d e r e n S t a a t n i c h t u n g ü

n s t i g e r s e i n a l s d i e B e ë

s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h m e n d e

s a n d e r e n S t a a t e s d i e d i e g l

e i c h e T ä t i g k e i t a u s ü b e n .

D i e s e B e s t i m m u n g i s t n i c h t s o

a u s z u l e g e n a l s v e r p f l i c h t e

s i e e i n e n V e r t r a g s s t a a t

d e n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g e n P e r s o n e n S t e u e r f r e i

b e t r ä g e ë v e r g ü n s t i g u n ë

g e n u n d ë e r m ä s s i g u n g e n a u f G r

u n d d e s P e r s o n e n s t a n d e s o d

e r d e r F a m i l i e n l a s t e n z u

g e w ä h r e n d i e e r s e i n e n a n s ä s s i g

e n P e r s o n e n g e w ä h r t . ,

. 7 S o f e r n n i c h t A r t i k e l 9 A r t i k

e l A b s a t z 8 o d e r A r t i k e l

A b s a t z 8 a n z u w e n ë 3

, 1 1

1 2

d e n i s t s i n d i n s e n i z e n z g e

b ü h r e n u n d a n d e r e E n t g e l t

e d i e e i n U n t e r n e h m e n ,

Z ,

, L

e i n e s V e r t r a g s s t a a t s a n e i n e i m a

n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i

g e P e r s o n z a h l t b e i d e r

E r m i t t l u n g d e r s t e u e r p f l i c h t i g e n

G e w i n n e d i e s e s U n t e r n e h m

e n s u n t e r d e n g l e i c h e n

B e d i n g u n g e n w i e a h l u n g e n a n

e i n e i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n z u m

A b z u g z u z u l a s s e n .

D e m e n t s p r e c h e n d s i n d S c

h u l d e n d i e e i n U n t e r n e h m e

n e i n e s

7 F a

s s u n g g e m ä s s A r t . 6 d e s P r o t .

v o m 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r s g e n e h m i g t m

a f

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t s e i t 8

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2

5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

1 6

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

V e r t r a g s s t a a t s g e g e n ü b e r e i n e r i

m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s

s i g e n P e r s o n h a t , b e i

d e r E r m i t t l u n g d e s s t e u e r p f l i c h

t i g e n V e r m ö g e n s d i e s e s U n t e

r n e h m e n s u n t e r d e n

g l e i c h e n B e d i n g u n g e n w i e S c h u

l d e n g e g e n ü b e r e i n e r i m e r s t g e

n a n n t e n S t a a t a n s ä s b

s i g e n P e r s o n z u m A b z u g z u z u l a s

s e n .

4 . U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s

t a a t s , d e r e n K a p i t a l g a n z o d e r

t e i l w e i s e u n m i t t e l b a r

o d e r m i t t e l b a r e i n e r i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o

n o d e r m e h r e r e n s o l b

c h e n P e r s o n e n g e h ö r t o d e r i h r e r

K o n t r o l l e u n t e r l i e g t , d ü r f e n i m

e r s t g e n a n n t e n S t a a t

k e i n e r B e s t e u e r u n g o d e r d a m i

t z u s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p f

l i c h t u n g u n t e r w o r f e n

w e r d e n , d i e a n d e r s o d e r b e l a s t e

n d e r i s t a l s d i e B e s t e u e r u n g u

n d d i e d a m i t z u s a m b

m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n g e n

, d e n e n a n d e r e ä h n l i c h e U n t

e r n e h m e n d e s e r s t b

k g e n a n n t e n S t a a t e s u n t e r w o r f e n s

i n d o d e r u n t e r w o r f e n w e r d e n

ö n n e n .

k k 5 .

D i e s e r A r t i e l g i l t u n g e a c h t e t

d e s A r t i e l s 2 f ü r S t e u e r n j e d e

r A r t u n d B e z e i c h b

n u n g .

A r t V e r s t ä n d i g u n g s

v e r f a h r e n

. 2 5

1 . I s t e i n e P e r s o n d e r A u f f a s s

u n g , d a s s M a s s n a h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s o d e r

b e i d e r V e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e z u

e i n e r B e s t e u e r u n g f ü h r e n o d e r

f ü h r e n w e r d e n , d i e

k d i e s e m A b o m m e n n i c h t e n t s p r

i c h t , s o a n n s i e u n b e s c h a d e t

d e r n a c h d e m i n n e r b

s t a a t l i c h e n R e c h t d i e s e r S t a a t e n

v o r g e s e h e n e n R e c h t s m i t t e l i h r

e n F a l l d e r z u s t ä n d i b

g e n B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a t s

, i n d e m s i e a n s ä s s i g i s t , o d e r

, s o f e r n i h r F a l l v o n

k 4 1 A r t i e l 2 A b s a t

z e r f a s s t w i r d , d e r z u s t ä n d i g

e n B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a t s u

n t e r b

b r e i t e n , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r i g e

r s i e i s t . D e r F a l l m u s s i n n e r h

a l b v o n d r e i J a h r e n

n a c h d e r e r s t e n M i t t e i l u n g d e r

M a s s n a h m e u n t e r b r e i t e t w e r d e

n , d i e z u e i n e r d e m

A b o m m e n n i c h t e n t s p r e c h e n d e n

B e s t e u e r u n g f ü h r t .

2 . H ä l t d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e

d i e E i n w e n d u n g f ü r b e g r ü n d e

t u n d i s t s i e s e l b s t

n i c h t i n d e r L a g e , e i n e b e f r i e d i g e

n d e L ö s u n g h e r b e i z u f ü h r e n , s o

w i r d s i e s i c h b e m ü b

h e n , d e n F a l l d u r c h V e r s t ä n d i g u

n g m i t d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d

e d e s a n d e r e n V e r b

k t r a g s s t a a t s s o z u r e g e l n , d a s s e i n

e d e m A b o m m e n n i c h t e n t s p r

e c h e n d e B e s t e u e r u n g

v e r m i e d e n w i r d .

3 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e

r V e r t r a g s s t a a t e n w e r d e n s i c h b

e m ü h e n , S c h w i e r i g b

k e i t e n o d e r Z w e i f e l , d i e b e i d e r

A u s l e g u n g o d e r A n w e n d u n g d

e s A b o m m e n s e n t b

k s t e h e n , i n g e g e n s e i t i g e m E i n v e r

n e h m e n z u b e s e i t i g e n .

S i e ö n n e n a u c h g e m e i n s a m

k d a r ü b e r b e r a t e n , w i e e i n e D o p p e

l b e s t e u e r u n g i n F ä l l e n v e r m i e d

e n w e r d e n a n n , d i e

k i m A b o m m e n n i c h t b e h a n d e l t s

i n d .

k 4 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n ö n n e n z u r

H e r b e i f ü h r u n g e i n e r

k E i n i g u n g i m S i n n e d e r v o r s t e h

e n d e n A b s ä t z e u n m i t t e l b a r m

i t e i n a n d e r v e r e h r e n .

E r s c h e i n t e i n m ü n d l i c h e r M e i n u

n g s a u s t a u s c h f ü r d i e H e r b e i f ü

h r u n g d e r E i n i g u n g

k k z w e c m ä s s i g , s o a

n n e i n s o l c h e r M e i n u n g s a u s t a

u s c h i n e i n e r K o m m i s s i o n d u r c h

g e f ü h r t w e r d e n , d i e a u s V e r t r e t

e r n d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n

b e s t e h t .

1 7

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

5 . 8 W e n n :

1 e i n e P e r s o n d e r z u s t ä n

d i g e n B e h ö r d e e i n e s V e r t r

g s s t t s g e m ä s s A b s t z

a )

a a a a

e i n e n F m i t d e r B e g r ü n d

u n g u n t e r b r e i t e t h t , d s s d i

e M s s n h m e n e i n e s

a l l

a a a a

V e r t r g s s t t s o d e r b e i d e r V

e r t r g s s t t e n f ü r s i e z u e i n

e r B e s t e u e r u n g g e ±

a a a a

a a

f ü h r t h b e n , d i e d i e s e m A b k

o m m e n n i c h t e n t s p r i c h t ; u n d

b d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d

e n n i c h t i n d e r L g e s i n d , i n

n e r h b v o n d r e i J h r e n

)

a a l

b d e r V o r g e d e s F e s n

d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s

n d e r e n V e r t r g s ±

a l a a l l a

a a

s t t e s e i n e e i n v e r n e h m i c h e

L ö s u n g i m S i n n e v o n A b s t z

2 h e r b e i z u f ü h r e n ;

a a l

s o s i n d e u n g e ö s t e n S t r e i t p u

n k t e d i e s e s F e s u f E r s u c

h e n d i e s e r P e r s o n e i n e m

a l l l

a l l a

S c h i e d s v e r f h r e n z u z u e i t e n .

D i e s e u n g e ö s t e n S t r e i t p u n k

t e d ü r f e n j e d o c h d n n n i c h t

a l

e i n e m S c h i e d s v e r f h r e n z u g e

e i t e t w e r d e n , w e n n i n d i e s

e r A n g e e g e n h e i t b e r e i t s

a l

e i n e E n t s c h e i d u n g d u r c h e i n G

e r i c h t e i n e s d e r b e i d e n S t

t e n e r g n g e n i s t . S o f e r n

a a a

n i c h t e i n e v o n d i e s e m F u

n m i t t e b r b e t r o f f e n e P e r s o

n d i e d e n S c h i e d s s p r u c h

a l l l a

u m s e t z e n d e V e r s t ä n d i g u n g s r e g

e u n g b e h n t o d e r d i e z u s t ä

n d i g e n B e h ö r d e n u n d d i e

l a l

u n m i t t e b r b e t r o f f e n e n P e r s o n

e n s i c h n i c h t i n n e r h b v o n

s e c h s M o n t e n s e i t d e m

l a

a l a

Z e i t p u n k t , i n d e m i h n e n d e r S c

h i e d s s p r u c h b e k n n t g e g e b e

n w u r d e , u f e i n e b w e i ±

a a

c h e n d e L ö s u n g e i n i g e n , i s t d i e

s e r S c h i e d s s p r u c h f ü r b e i d e

V e r t r g s s t t e n b i n d e n d

a a a

u n d u n g e c h t e t d e r F r i s t e n d e

s i n n e r s t t i c h e n R e c h t s d e

r V e r t r g s s t t e n u m z u ±

a a l a

a a

s e t z e n . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö

r d e n d e r V e r t r g s s t t e n r

e g e n i n g e g e n s e i t i g e m

a a a l

E i n v e r n e h m e n , w i e d s V e r f h

r e n n c h d i e s e m A b s t z d u r c

h z u f ü h r e n i s t .

a a a

D i e V e r t r g s s t t e n k ö n n e n d e

r u f g r u n d d i e s e s A b s t z e s

g e b i d e t e n S c h i e d s s t e e

a a a a

a l l l

d i e f ü r d i e D u r c h f ü h r u n g d e s

S c h i e d s v e r f h r e n s e r f o r d e r i

c h e n I n f o r m t i o n e n z u ±

a l

g ä n g i c h m c h e n .

D i e M i t g i e d e r d e r S c h i e d

s s t e e u n t e r i e g e n h i n s i c h t i c

h d i e s e r

l a l

l l l l

I n f o r m t i o n e n d e n G e h e i m h t

u n g s v o r s c h r i f t e n n c h A r t i k

e 2 5 a A b s t z 2 .

a a l

a l a

A r t . 2 5 a 9 I n f o r m t

i o n s u s t u s c h

a a a

1 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r g s s t t e n t u s c h e

n d i e I n f o r m t i o n e n u s ,

a a a a

a a

d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d i e s e s A

b k o m m e n s o d e r z u r A n w e n

d u n g o d e r D u r c h s e t z u n g

d e s i n n e r s t t i c h e n R e c h t s b e

t r e f f e n d d i e u n t e r d s A b k o

m m e n f e n d e n S t e u e r n

a a l

a a l l

v o r u s s i c h t i c h e r h e b i c h s i n d ,

s o w e i t d i e d i e s e m R e c h t e n t

s p r e c h e n d e B e s t e u e r u n g

a l l

1 n i c h t d e m A b k o m m e n w i d e r s p

r i c h t . D e r I n f o r m t i o n s u s t

u s c h i s t d u r c h A r t i k e

a a a

n i c h t e i n g e s c h r ä n k t .

1 2 . A e I n f o r m t i o n e n , d i e e i n

V e r t r g s s t t n c h A b s t z

e r h t e n h t , s i n d e b e n s o

l l a

a a a a a a l

g e h e i m z u h t e n w i e d i e u f

g r u n d d e s i n n e r s t t i c h e n

R e c h t s d i e s e s S t t e s b e ±

a l a

a a l a a

s c h f f t e n I n f o r m t i o n e n u n d d ü

r f e n n u r d e n P e r s o n e n o d e r B

e h ö r d e n ( e i n s c h i e s s i c h

a a

l l

d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r w t u n

g s b e h ö r d e n z u g ä n g i c h g e m

c h t w e r d e n , d i e m i t d e r

a l ) l

V e r n g u n g o d e r d e r E r h e b u

n g , m i t d e r V o s t r e c k u n g

o d e r d e r S t r f v e r f o g u n g

a l a

l l a

1 o d e r m i t d e r E n t s c h e i d u n g v o n

R e c h t s m i t t e n h i n s i c h t i c h d

e r i n A b s t z g e n n n t e n

l l a

S t e u e r n b e f s s t s i n d .

D i e s e P e r s o n e n o d e r B e h ö r

d e n d ü r f e n d i e I n f o r m t i o n e n

n u r

f ü r d i e s e Z w e c k e v e r w e n d e n .

S i e d ü r f e n d i e I n f o r m t i o n e

n i n e i n e m ö f f e n t i c h e n

a l

8 E i

n g e f ü g t d u r c h A r t . 7 d e s P r o t .

v o m 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r s g e n e h m g t a m

i i

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d n K r a f t s e t

8 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2

2 5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

9 E i

n g e f ü g t d u r c h A r t . 8 d e s P r o t .

v o m 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r s g e n e h m g t a m

i i

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d n K r a f t s e t

8 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2

2 5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ) .

1 8

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

G e r i c h t s v e r f a h r e n o d e r i n e i n e

r G e r i c h t s e n t s c h e i d u n g o f f e n

l e g e n . U n g e a c h t e t d e r

v o r s t e h e n d e n B e s t i m m u n g e n k

a n n e i n V e r t r a g s s t a a t d i e e r

h a l t e n e n I n f o r m a t i o n e n

f ü r a n d e r e Z w e c k e v e r w e n d e n ,

w e n n s o l c h e I n f o r m a t i o n e n n

a c h d e m R e c h t b e i d e r

S t a a t e n f ü r s o l c h e a n d e r e Z w e

c k e v e r w e n d e t w e r d e n d ü r f e

n u n d d i e z u s t ä n d i g e

B e h ö r d e d e s e r s u c h t e n S t a a t e s d

i e s e r a n d e r e n V e r w e n d u n g z u

s t i m m t .

3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 s i n d n i

c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p f l

i c h t e t e n s i e e i n e n V e r 5

t r a g s s t a a t :

a ) V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e n

d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d e n

G e s e t z e n u n d d e r

V e r w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d

e r d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s

a b w e i c h e n ;

b ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n

, d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d e r

i m ü b l i c h e n V e r w a l 5

t u n g s v e r f a h r e n d i e s e s o d e r d

e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s n i c

h t b e s c h a f f t w e r 5

d e n k ö n n e n ;

c ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n

, d i e e i n H a n d e l s 5 , G e s c h ä f t s 5

, I n d u s t r i e 5 , G e w e r b e 5

o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r

e i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s g

e b e n w ü r d e n o d e r

d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e p

u b l i c w i d e r s p r ä c h e .

4 . E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t u m

I n f o r m a t i o n e n n a c h d i e s e m

A r t i k e l , s o n u t z t d e r

a n d e r e V e r t r a g s s t a a t d i e i h m z u

r V e r f ü g u n g s t e h e n d e n M ö g l

i c h k e i t e n z u r B e s c h a f 5

f u n g d e r e r b e t e n e n I n f o r m a t i o n

e n , s e l b s t w e n n d i e s e r a n d e r

e S t a a t d i e s e I n f o r m a 5

t i o n e n f ü r s e i n e e i g e n e n s t e u e r l i

c h e n Z w e c k e n i c h t b e n ö t i g t .

D i e i m v o r h e r g e h e n d e n

S a t z e r h a l t e n e V e r p f l i c h t u n g u n

t e r l i e g t d e n B e s c h r ä n k u n g e n

n a c h A b s a t z 3 , w o b e i

d i e s e j e d o c h n i c h t s o a u s z u l e g

e n s i n d , d a s s e i n V e r t r a g s s t

a a t d i e E r t e i l u n g v o n

I n f o r m a t i o n e n n u r d e s h a l b a b l e

h n e n k a n n , w e i l e r k e i n i n n e

r s t a a t l i c h e s s t e u e r l i c h e s

I n t e r e s s e a n s o l c h e n I n f o r m a t i o n

e n h a t .

. A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l s

o a u s z u l e g e n , a l s k ö n n e e i n V

e r t r a g s s t a a t d i e E r t e i 5 5

l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r d e s

h a l b a b l e h n e n , w e i l s i c h d i e I

n f o r m a t i o n e n b e i e i n e r

B a n k , e i n e m s o n s t i g e n F i n a n z i

n s t i t u t , e i n e m B e v o l l m ä c h t i g

t e n , B e a u f t r a g t e n o d e r

r e u h ä n d e r b e f i n d e n o d e r w e i l

s i e s i c h a u f B e t e i l i g u n g e n a n

e i n e r P e r s o n b e z i e h e n . T

U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 3 o d e

r e n t g e g e n s t e h e n d e r B e s t i m m

u n g e n d e s i n n e r s t a a t 5

l i c h e n R e c h t s v e r f ü g e n d i e S t e u

e r b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n V e

r t r a g s s t a a t s , s o f e r n d i e s

f ü r d i e E r f ü l l u n g d e r V e r p f l i c h t

u n g e n n a c h d i e s e m A b s a t z e

r f o r d e r l i c h i s t , ü b e r d i e

B e f u g n i s , d i e O f f e n l e g u n g d e r

i n d i e s e m A b s a t z g e n a n n t e n

I n f o r m a t i o n e n d u r c h 5

z u s e t z e n .

A r t M i t g l i e d e r d i p l o

m a t i s c h e r M i s s i o n e n u n d k o n

s u l a r i s c h e r

. 2 6

V e r t r e t u n g e n

1 . D i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t n

i c h t d i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h

t e , d i e d e n M i t g l i e d e r n

d i p l o m a t i s c h e r M i s s i o n e n u n d

k o n s u l a r i s c h e r V e r t r e t u n g e n

n a c h d e n a l l g e m e i n e n

R e g e l n d e s V ö l k e r r e c h t s o d e r a u

f G r u n d b e s o n d e r e r V e r e i n b a

r u n g e n z u s t e h e n .

2 . U n g e a c h t e t d e s A r t i k e l s 4 g i

l t e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n , d i e

M i t g l i e d e i n e r d i p l o m a 5

t i s c h e n M i s s i o n o d e r e i n e r k o n s

u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g e i n e s V

e r t r a g s s t a a t s i s t , d i e i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t o d e r i n e

i n e m d r i t t e n S t a a t g e l e g e n i s t

, f ü r d i e Z w e c k e d i e s e s

A b k o m m e n s a l s i m E n t s e n d e s t a

a t a n s ä s s i g , w e n n s i e

1 9

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

a ) n a c h d e m V ö l k e r r e c h t i m E m

p f a n g s s t a a t m i t E i n k ü n f t e n a u s Q u

e l l e n a u s s e r s

h a l b d i e s e s S t a a t e s o d e r m i t a u

s s e r h a l b d i e s e s S t a a t e s g e l e g e n e m

V e r m ö g e n

n i c h t s t e u e r p f l i c h t i g i s t , u n d

b ) i m E n t s e n d e s t a a t d e n g l e i c h e

n V e r p f l i c h t u n g e n b e z ü g l i c h d e r S

t e u e r v o n i h s

r e m g e s a m t e n E i n k o m m e n o d e

r v o m V e r m ö g e n u n t e r w o r f e n i s t

w i e i n d i e s

s e m S t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n e n .

. D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü r i n

t e r n a t i o n a l e O r g a n i s a t i o n e n , d e r e n

O r g a n e o d e r

e a m t e u n d f ü r P e r s o n e n , d i e M i t g

l i e d e r e i n e r d i p l o m a t i s c h e n M i s s i

o n o d e r e i n e r

i s c h e n V e r t r e t u n g e i n e s d r i t t e n

S t a a t e s s i n d u n d d i e s i c h i n e i n e m

V e r t r a g s s

s t a a t a u f h a l t e n u n d i n k e i n e m d e r V

e r t r a g s s t a a t e n f ü r d i e Z w e c k e d e r

S t e u e r n v o m

m e n o d e r V e r m ö g e n a l s a n s ä s s i

g g e l t e n .

A r t . 2 7 I

n k r a f t t r e t e n

. D i e s e s A b k o m m e n b e d a r f d e r R

a t i f i k a t i o n ; d i e R a t i f i k a t i o n s u r k u n

d e n w e r d e n s o

m ö g l i c h i n e r n a u s g e t a u s c h t .

. D a s A b k o m m e n t r i t t m i t d e m A u

s t a u s c h d e r R a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n

i n K r a f t , u n d

s e i n e e s t i m m u n g e n f i n d e n A n w e n

d u n g :

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l

e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f e t r ä g e n

, d i e a m o d e r

n a c h d e m e r s t e n J a n u a r d e s a u

f d a s n k r a f t t r e t e n f o l g e n d e n J a h r e

s o d e r a m

o d e r n a c h d e m e r s t e n T a g d e s

z w e i t e n a u f d a s n k r a f t t r e t e n f o l g e

n d e n M o s

n a t s , j e n a c h d e m , w e l c h e r Z e i t

p u n k t f r ü h e r e i n t r i t t , a n n i c h t a n s ä s

s i g e P e r s o s

n e n g e z a h l t o d e r g u t g e s c h r i e b e n

w e r d e n ;

b ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r n S t e u e

r n f ü r S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a

c h d e m . J a s

n u a r d e s J a h r e s b e g i n n e n , i n d e

m d a s A b k o m m e n i n K r a f t g e t r e t e n

i s t .

. D i e z w i s c h e n d e r S c h w e i z u n d d e

r T s c h e c h o s l o w a k i s c h e n S o z i a l i s t

i s c h e n R e p u b s

2 6 1 9 6 0 1 0

o t e n w e c h s e l v o m .

A p r i l a b g e s c h l o s s e n e V e r

e i n b a r u n g b e t r e f f e n d

I B

e u e r u n g v o n U n t e r n e h m u n g e n

d e r L u f t f a h r t w i r d m i t D a t u m d e s

n k r a f t t r e s

s e s A b k o m m e n s a u f g e h o b e n .

A r t . 2 8

K ü n d i g u n g

b k o m m e n b l e i b t i n K r a f t , s o l a n

g e e s n i c h t v o n e i n e m V e r t r a g s s t a

a t g e k ü n s

d . J e d e r V e r t r a g s s t a a t k a n n d a s

A b k o m m e n a u f d i p l o m a t i s c h e m W

e g u n t e r

n g e i n e r F r i s t v o n m i n d e s t e n s

s e c h s M o n a t e n z u m E n d e e i n e s K a

l e n d e r j a h s

i g e n . n d i e s e m F a l l f i n d e t d a s A

b k o m m e n n i c h t m e h r A n w e n d u n g

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e

l l e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f E i n k ü

n f t e n , d i e a m

o d e r n a c h d e m .

J a n u a r d e s a u f d i e K ü n d i g u n g f

o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s

b e z o g e n w e r d e n ;

b ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r n E i n k o

m m e n s u n d V e r m ö g e n s t e u e r n a u f

S t e u e r j a h r e ,

d i e a m o d e r n a c h d e m .

J a n u a r d e s a u f d i e K ü n d i g u n g f o

l g e n d e n K a l e n s

d e r j a h r e s b e g i n n e n .

1 0 S R 0 . 6 7 2 . 9 7 4 . 1 5

2 0

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t d e r S l o w a k e i 0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

Z u U r k u n d d e s s e n h a b e n d i e h i e r z u g e h ö r i g b e v o l l m ä c h t i g t e n U n t e r z e i c h n e t e n d i e â

e b k o m m e n u n t e r c h r i e b e n .

s s A s

G 1 4 1 9 9 7 e c h e h e n z u B r a t i l a v a a m .

F e b r u a r i m D o p p e l i n d e u t c h e r , l o w a k i c h e r

s s s s s

u n d e n g l i c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i e v e r b i n d l i c h i t . B e i

s s s

u n t e r c h i e d l i c h e r u l e g u n g d e d e u t c h e n u n d d e l o w a k i c h e n W o r t l a u t o l l d e r

s A s s s s s s s s

e n g l i c h e W o r t l a u t m a g e b e n d e i n .

s s s s

F ü r d i e F ü r d i e

S c h w e i z e r i c h e E i d g e n o e n c h a f t : S l o w a k i c h e R e p u b l i k :

s s s s s

J a k o b K e l l e n b e r g e r J o e f S e t a k

s s

2 1

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 1

D i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n

s c h a f t

n d

d i e S l o w a k i s c h e R e p l i k

u b

h a b e n i n B r a t i s l a v a a m 1 4 .

F e b r u a r 1 9 9 7 a n l ä s s l i c h d e r U n t e r z

e i c h n u n g d e s A b C

k o m m e n s z w i s c h e n d e n b e i d e n

S t a a t e n z u r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b

e s t e u e r u n g a u f

d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m E

i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n d i e f o

l g e n d e n , e i n e n

i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s A

b k o m m e n s b i l d e n d e n B e s t i m m u n g e n

v e r e i n b a r t .

1 . z u A r t i k e l 7

n B e z u g a u f A r t i k e l 7 A b s ä t z e

1 u n d b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e

r , d a s s , s o w e i t

2 I

e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t e s i m a n d e r n S t a a t d u r c h e i n e

d o r t g e l e g e n e

B e t r i e b s t ä t t e G ü t e r o d e r W a r e n

v e r k a u f t o d e r e i n e a n d e r e G e s c h ä f t s t

ä t i g k e i t a u s ü b t ,

d i e G e w i n n e d i e s e r B e t r i e b s t ä

t t e n u r a u f d e m j e n i g e n T e i l d e r G

e s a m t e i n k ü n f t e

e r m i t t e l t w e r d e n , d i e d e r B e t r i e b

s t ä t t e f ü r i h r e e f f e k t i v e T ä t i g k e i t b e i d

i e s e n V e r k ä u C

f e n o d e r G e s c h ä f t e n z u g e r e c h n e

t w e r d e n k a n n .

a t e i n U n t e r n e h m e n b e i V e r t r ä g

e n ü b e r d i e P l a n u n g , L i e f e r u n g o d e r M

o n t a g e o d e r H

d e n B a u g e w e r b l i c h e r , k a u f m ä n

n i s c h e r o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r A u s r

ü s t u n g e n o d e r

A n l a g e n o d e r ö f f e n t l i c h e r E i n r i

c h t u n g e n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , s o w e r d e

n d i e G e w i n n e

d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e n i c h t a u f G

r u n d d e r g e s a m t e n S u m m e d e s V e r t

r a g e s e r m i t t e l t ,

s o n d e r n n u r a u f G r u n d d e s V e r

t r a g s t e i l s , d e r t a t s ä c h l i c h d u r c h d i e B

e t r i e b s t ä t t e i m

S t a a t , i n d e m d i e s e l i e g t , e r f ü l l t w

i r d .

D i e G e w i n n e , d i e a u f d e n j e n i g e

n T e i l d e s V e r t r a g s e n t f a l l e n , d e r d u r

c h d e n a u p t C

s i t z d e s U n t e r n e h m e n s e r f ü l l t w

i r d , k ö n n e n n u r i n d e m S t a a t b e s t e u e

r t w e r d e n , i n

d e m d a s U n t e r n e h m e n a n s ä s s i g

i s t .

2 . z u A r t i k e l 8 A b s ä t z e 1 u n d 3

D i e s e B e s t i m m u n g e n s o w i e d

i e B e s t i m m u n g e n d e r A r t i k e l 3 A b

s a t z 1 U n t e r C

a b s a t z g ) , 1 3 A b s a t z 3 , 1 5 A b s a

t z 3 u n d A b s a t z 3 g e l t e n s i n n g e m ä

s s a u c h f ü r d i e

2 2

i m i n t e r n a t i o n a l e n S t r a s s e n C u n d

S c h i e n e n v e r k e h r b e t r i e b e n e n F a h r z e u

g e .

3 . z u d e n A r t i k e l n 1 0 , 1 1 u n d 1

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b

e r , d a s s d e r i n A r t i k e l 1 0 A b s a t z 3

B u c h s t a b e b ,

A r t i k e l 1 1 A b s a t z 3 B u c h s t a b e

c u n d A r t i k e l 1 8 A b s a t z v e r w e n d

e t e A u s d r u c k

V o r s o r g e e i n r i c h t u n g o d e r a n d e

r e ä h n l i c h e E i n r i c h t u n g , d i e V o r s o r g

e p l ä n e a n b i e C

t e t » f o l g e n d e E i n r i c h t u n g e n s o

w i e a l l e g l e i c h e n o d e r i m W e s e n t l i c

h e n v e r g l e i c h C

b a r e n E i n r i c h t u n g e n u m f a s s t , d i

e a u f g r u n d v o n n a c h d e r U n t e r z e i c h n

u n g d e s P r o t o C

k o l l s e r l a s s e n e n G e s e t z e n e r r i c h

t e t w e r d e n :

1 1 B

B V

e r e i n i g t g e m ä s s A r t . 9 d e s P r o t .

v o m 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r e r s g e n e h m

i g t a m

B B

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 8 .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; l 2 0 1

1 7 1 8 9 ) .

2 2

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n

¤ A b k . m i t d e r S l o w a k e i

a ) i n d e r S l o w a k i s c h e n R e p u b l i k s ä m t

l i c h e P l ä n e u n d M o d e l l e n a c h :

( 2 0 0 3

i ) d e m G e s e t z N r .

4 6 1 / o l l . ü b e r d i e S o z i a l v e r

s i c h e r u n g , e i n Ü

s c h l i e s s l i c h d e s s e n Ä n d e r u n g e n ,

( 3 2 0 0 C

i i ) d e m G e s e t z N r . 4 / 4 o l l .

ü b e r S p a r g e l d e r f ü r d i e A l t e r s r e n t e , e i n

s c h l i e s s l i c h d e s s e n Ä n d e r u n g e n ,

( 0 2 0 0 C

i i i ) d e m G e s e t z N r . 6 5 / 4 o l l .

ü b e r z u s ä t z l i c h e R e n t e n s p a r g e l d e r , e i n Ü

s c h l i e s s l i c h d e s s e n Ä n d e r u n g e n ;

b ) i n d e r S c h w e i z s ä m t l i c h e P l ä n e u n d

M o d e l l e n a c h :

( 2 0

i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m .

D e z e m b e r 1 9 4 6 1 2 ü b e r d i e A l t e r s Ü u n d

H i n Ü

t e r l a s s e n e n v e r s i c h e r u n g ,

(

i i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 1 9 .

J u n i 1 9 5 9 1 3 ü b e r d i e I n v a l i d e n v e r s i c h e

r u n g ,

(

2 0 0

i i i ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 6 .

O k t o b e r 6 1 4 ü b e r E r g ä n z u n g s l e i s t u

n g e n

z u r A l t e r s Ü , H i n t e r l a s s e n e n Ü u n d I n v

a l i d e n v e r s i c h e r u n g ,

( 2

1 5 i v ) d e m B u n d e s g e s e t z v o m 5 .

J u n i 1 9 8 ü b e r d i e b e r u f l i c h e A l t e r

s Ü ,

H i n t e r l a s s e n e n Ü u n d I n v a l i d e n v o r s o

r g e , e i n s c h l i e s s l i c h d e r n i c h t r e g i s t Ü

r i e r t e n V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n , d i e

b e r u f l i c h e V o r s o r g e p l ä n e a n b i e t e n ,

u n d

(

v ) d e n m i t d e r b e r u f l i c h e n V o r s o r g

e v e r g l e i c h b a r e n a n e r k a n n t e n F o r m e n

d e r g e b u n d e n e n S e l b s t v o r s o r g e g e

m ä s s A r t i k e l 8 d e s B u n d e s g e s e t z e s

2 2

v o m 5 . J u n i 1 9 8 ü b e r d i e b e r u f l

i c h e A l t e r s Ü , H i n t e r l a s s e n e n Ü u n d I n Ü

v a l i d e n v o r s o r g e .

e i t e r b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a

s s d e r A u s d r u c k « V o r s o r g e e i n r i c h t u n g

e n

s o r g e p l a n » A n l a g e f o n d s u n d A n l a g

e s t i f t u n g e n u m f a s s t , s o f e r n s ä m t l i c h e

d e r S t i f t u n g s a n t e i l e v o n V o r s o r g e e i n

r i c h t u n g e n o d e r V o r s o r g e p l ä n e n g e h a l Ü

n .

4 . z u d e n A r t i k e l n 1 1 u n d 1 2

3 W

a ) u r d e d i e M i n d e s t h a l t e d a u e r n a c h

A r t i k e l 1 1 A b s a t z B u c h s t a b e e o d e r

2 3

A r t i k e l 1 A b s a t z z u m Z e i t p u n k t d

e r Z a h l u n g d e r Z i n s e n o d e r d e r L i z e n z Ü

g e b ü h r e n n i c h t e i n g e h a l t e n u n d d e s

h a l b d i e S t e u e r g e m ä s s A r t i k e l 1 1 A b Ü

2 2 2

s a t z o d e r A r t i k e l 1 A b s a t z a n l ä

s s l i c h d e r Z a h l u n g z u r ü c k b e h a l t e n u n d

w u r d e d i e M i n d e s t h a l t e d a u e r n a c h

t r ä g l i c h e r f ü l l t , s o i s t d e r N u t z u n g s Ü

b e r e c h t i g t e d e r Z i n s e n u n d L i z e n z g

e b ü h r e n b e r e c h t i g t , d i e R ü c k e r s t a t t u n g

d e r z u r ü c k b e h a l t e n e n S t e u e r z u v e r l a

n g e n .

S R 8 3 1 . 1 0

1 2

S R 8 3 1 . 2 0

1 3

S R 8 3 1 . 3 0

1 4

S R 8 3 1 . 4 0

1 5

2 3

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

b ) S i e h t d i e S l o w a k e i i n Ü b e r

e i n s t i m m u n g m i t i h r e m i n n e

r s t a a t l i c h e n R e c h t

b e z ü g l i c h d e s E r f o r d e r n i s s e s d

e r M i n d e s t h a l t e d a u e r f ü r Z i n

s e n u n d L i z e n z =

g e b ü h r e n , d i e a n e i n e i n d e r E

u r o p ä i s c h e n U n i o n a n s ä s s i g e

v e r b u n d e n e G e =

s e l l s c h a f t g e z a h l t w e r d e n , e i n e

g ü n s t i g e r e B e h a n d l u n g v o r ,

s o k o m m t d i e s e

g ü n s t i g e r e B e h a n d l u n g b e z ü g l

i c h d e s E r f o r d e r n i s s e s d e r M

i n d e s t h a l t e d a u e r

a b d e m Z e i t p u n k t d e s B e g i n n

s d e r A n w e n d b a r k e i t d e r B e

s t i m m u n g e n i m

s l o w a k i s c h e n R e c h t a u t o m a t i s

c h a u c h a u f Z i n s e n u n d L i z e

n z g e b ü h r e n z u r

A n w e n d u n g , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e

l l s c h a f t a n e i n e

v e r b u n d e n e , i m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t

z a h l t . »

. z u A r t i k e l 1 2 5

t e t d e r B e s t i m m u n g v o n A b

s a t z b e s t e h t E i n v e r n e h m e n

d a r ü b e r , d a s s ,

s o l a n g e d i e S c h w e i z n a c h i h r e r i n n e

r s t a a t l i c h e n G e s e t z g e b u n g a u

f L i z e n z g e b ü h r e n ,

i c h t a n s ä s s i g e P e r s o n e n g e z a h l

t w e r d e n , k e i n e Q u e l l e n s t e u e

r e r h e b t , d i e v o n

a k e i a u f L i z e n z g e b ü h r e n g e m

ä s s A b s a t z 5 B u c h s t a b e b e r

h o b e n e S t e u e r

5 P r o z e n t d e s B r u t t o b e t r a g e s d e r L i z

e n z g e b ü h r e n n i c h t ü b e r s t e i g e

n d a r f .

6 . z u d e n A r t i k e l n 1 8 u n d 1 9

h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s

s d e r i n d e n A r t i k e l n 1 8 u n d

1 9 v e r w e n d e t e

k « R u h e g e h ä l t e r » n i c h t n u r

w i e d e r k e h r e n d e Z a h l u n g e n ,

s o n d e r n a u c h

l z a h l u n g e n e i n s c h l i e s s t .

7 . z u A r t i k e l 2 5 a

a ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a

r ü b e r , d a s s d e r e r s u c h e n d e S

t a a t e i n B e g e h r e n

u m A u s t a u s c h v o n I n f o r m a t i o n

e n e r s t d a n n s t e l l t , w e n n e r d

i e i n s e i n e m i n =

n e r s t a a t l i c h e n S t e u e r v e r f a h r e n

v o r g e s e h e n e n ü b l i c h e n M i t t e

l z u r B e s c h a f =

f u n g d e r I n f o r m a t i o n e n a u s g e s

c h ö p f t h a t .

b ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a

r ü b e r , d a s s d e r B e g r i f f d e r «

v o r a u s s i c h t l i c h e n

E r h e b l i c h k e i t » e i n e n m ö g l i c

h s t w e i t g e h e n d e n I n f o r m a t i

o n s a u s t a u s c h i n

S t e u e r s a c h e n g e w ä h r l e i s t e n s o

l l u n d g l e i c h z e i t i g v e r d e u t l i c h

e n s o l l , d a s s e s

d e n V e r t r a g s s t a a t e n n i c h t g e s

t a t t e t i s t , « f i s h i n g e x p e d i t i o n

s » z u b e t r e i b e n

o d e r u m I n f o r m a t i o n e n z u e r s

u c h e n , d i e f ü r d i e S t e u e r a n g

e l e g e n h e i t e n d e r

s t e u e r p f l i c h t i g e n P e r s o n w a h r s

c h e i n l i c h u n e r h e b l i c h s i n d .

c ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r

ü b e r , d a s s d i e S t e u e r b e h ö r d e n

d e s e r s u c h e n d e n

S t a a t s b e i d e r S t e l l u n g e i n e s A

m t s h i l f e b e g e h r e n s n a c h A r t i k

e l 5 a d e n S t e u =

e r b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n S t a a

t s d i e n a c h s t e h e n d e n A n g a b e

n z u l i e f e r n h a =

b e n :

( i ) d e n N a m e n u n d d i e A d r

e s s e d e r i n e i n e Ü b e r p r ü f u n

g o d e r U n t e r s u =

c h u n g e i n b e z o g e n e n P e r s o n

( e n ) u n d , s o f e r n v e r f ü g b a r , w

e i t e r e A n g a =

b e n , w e l c h e d i e I d e n t i f i k a t i

o n d i e s e r P e r s o n ( e n ) e r l e i c h

t e r n , w i e d a s

G e b u r t s d a t u m , d e n Z i v i l s t a n d

o d e r d i e S t e u e r n u m m e r ;

( i i ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c h

e d i e I n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w

e r d e n ;

( i i i ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v

e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e n s o w

i e A n g a b e n h i n =

s i c h t l i c h d e r F o r m , i n d e r d e

r e r s u c h e n d e V e r t r a g s s t a a t d i

e s e I n f o r m a =

t i o n e n v o m e r s u c h t e n V e r t r a g

s s t a a t z u e r h a l t e n w ü n s c h t ;

2 4

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n w A b k

. m i t d e r S l o w a k e i

( i v ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n d i e I n f o r m a

t i o n e n v e r l a n g t w e r d e n ;

( v ) d e n N a m e n u n d d i e A d r e s s e d e s m u t m

a s s l i c h e n I n h a b e r s d e r v e r l a n g t e n

I n f o r m a t i o n e n .

h r e n d d i e s e r A b s a t z w i c h t i g e v e r f a h r e n s t

e c h n i s c h e A n f o r d e r u n g e n e n t ¨

W ä

h l t , d i e « f i s h i n g e x p e d i t i o n s » v e r m e i d e n

s o l l e n , s i n d d i e U n t e r a b s t z e ( i )

b i s ( v ) s o a u s z u l e g e n , d a s s s i e e i n e n w i r k s

a m e n I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h n i c h t

b e h i n d e r n .

d ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s

A r t i k e l d i e V e r t r a g s s t a a t e n n i c h t

2 5 a

d a z u v e r p f l i c h t e t , I n f o r m a t i o n e n a u f a u t

o m a t i s c h e r o d e r s p o n t a n e r B a s i s

a u s z u t a u s c h e n .

e ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s

i m F a l l d e s A u s t a u s c h s v o n I n f o r m a ¨

t i o n e n d i e i m e r s u c h t e n V e r t r a g s s t a a t g e l t

e n d e n B e s t i m m u n g e n d e s V e r w a l ¨

t u n g s v e r f a h r e n s r e c h t s ü b e r d i e R e c h t e d

e r S t e u e r p f l i c h t i g e n v o r b e h a l t e n

b l e i b e n , b e v o r d i e I n f o r m a t i o n e n a n d e n e

r s u c h e n d e n V e r t r a g s s t a a t ü b e r m i t ¨

t e l t w e r d e n . E s b e s t e h t i m e i t e r e n E i n v

e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s d i e s e B e ¨

s t i m m u n g d a z u d i e n t , d e r s t e u e r p f l i c h t i g

e n P e r s o n e i n o r d n u n g s g e m s s e s

V e r f a h r e n z u g e w h r e n , u n d n i c h t b e z w e

c k t , d e n w i r k s a m e n I n f o r m a t i o n s ¨

a u s t a u s c h z u v e r h i n d e r n o d e r ü b e r m s s i g z

u v e r z ö g e r n . »

e s c h e h e n z u B r a t i s l a v a a m 1 4 .

F e b r u a r 1 9 9 7 i m D o p p e l i n d e u t s c h e r , s l o w a

k i s c h e r

l i s c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e r o r t l a u t g

l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t . B e i

i e d l i c h e r A u s l e g u n g d e s d e u t s c h e n u n d d e

s s l o w a k i s c h e n o r t l a u t s s o l l d e r

e o r t l a u t m a s s g e b e n d s e i n .

F ü r d i e

S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n s c h a f t :

S l o w a k i s c h e R e p u b l i k :

a k o b K e l l e n b e r g e r

o s e f S e s t a k

2 5

0 . 6 7 2 . 9 6 9 . 0 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 6

D a s P r o t o k o l l t r i t t 3 0 T a g e n a c h d e m D a t u m d e r s p ä t e r e n d e r b e i d

e n N o t i f i k a t i o n e n

f i n d e t A n w e n d u n g :

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f E i n k ü

n f t e , d i e a m o d e r

n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n f o l g e n d e n J a h

r e s n i c h t a n s ä s ÿ

s i g e n P e r s o n e n g e z a h l t o d e r g u t g e s c h r i e b e n w e r d e n ;

b ) h i n s i c h t l i c h d e r ü b r i g e n S t e u e r n a u f S t e u e r j a h r e , d i e a m

o d e r n a c h d e m

1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n f o l g e n d e n J a h r e s b e g i n n e n ;

c ) i n B e z u g a u f d i e A r t i k e l 8 u n d 9 A b s a t z 7 d e s P r o t o k o l l s a

u f E r s u c h e n , d i e

a m o d e r n a c h d e m D a t u m d e s I n k r a f t t r e t e n s g e s t e l l t w e r d e n :

( 2 5 a 5 i ) f ü r d i e i n A r t i k e l

A b s a t z d e s A b k o m m e n s b e s c h r i e b e n e n I n f o r ÿ

m a t i o n e n , d i e s i c h a u f e i n e n Z e i t r a u m b e z i e h e n , d e r a m o d e r

n a c h d e m

e r s t e n T a g d e s u n m i t t e l b a r a u f d a s I n k r a f t t r e t e n f o l g e n d e n M

o n a t s b e ÿ

g i n n t ,

(

i i ) i n a l l e n a n d e r e n F ä l l e n a u f A u s k ü n f t e z u S t e u e r j a h r e n

, d i e a m o d e r

n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o

l l s f o l g e n ÿ

d e n J a h r e s b e g i n n e n .

1 6 A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B B 2 0 1 1 7 1 8 9

2 6