O r i g i n a l t e x t A b g e s c h l o s s e n a m 7 . M a i 1 9 6 5 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 1 4 . M ä r z 1 9 6 6 1 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 6 . J u n i 1 9 6 6 R n K r a f t g e t r e t e n a m 6 . J u n i 1 9 6 6 I ( S t a n d a m 5 . A u g u s t 2 0 2 ) 1 e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t D u n d d i e R e g i e r u n g d e s K ö n i g r e i c h s S c h w e d e n , m W u n s c h g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n a b z u s c h l i e s s e n , v o o v o h a b e n z u d i e s e m Z w e c k z u i h r e m B e l l m ä c h t i g t e n e r n a n n t : v o ( E s f o l g e n d i e N a m e n d e r B e v o l l m ä c h t i g t e n ) d i e , n a c h d e m s i e s i c h i h r e V l l m a c h t e n m i t g e t e i l t u n d d i e s e i n g u t e r u n d g e h ö r i g e r

r m b e f u n d e n , f l g e n d e s e r e i n b a r t h a b e n

: F

o o v

e r s ö n l i c h e r G e l t u n g s b e r e i c h A r t .

1 P

D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r e r s n e n , d

i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n

o o

V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d .

n t e r d a s A b k m m e n f a l l e n d e S t e u e r n A r t .

2 U

. D i e s e s A b k m m e n g i l t , h n e R ü c k s i c

h t a u f d i e A r t d e r E r h e b u n g , f ü r S t e u e r n 1

o o

m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n , d i e f

ü r R e c h n u n g e i n e s d e r b e i d e n V e r t r a g s {

v o o v o

s t a a t e n , s e i n e r l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n

g e n d e r s e i n e r l k a l e n K ö r e r s c h a f t e n

p o o o

e r h b e n w e r d e n .

2 . A l s S t e u e r n m E i n k m m e n u n d

m V e r m ö g e n g e l t e n a l l e r d e n t l i c h e n u n d

v o o v o o

a u s s e r r d e n t l i c h e n S t e u e r n , d i e m G

e s a m t e i n k m m e n , m G e s a m t e r m ö g e n

o v o

o v o v

d e r n T e i l e n d e s E i n k m m e n s d e r d e

s V e r m ö g e n s e r h b e n w e r d e n , e i n s c h l i e s s {

o v o o o

l i c h d e r S t e u e r n m G e w i n n a u s d e r V

e r ä u s s e r u n g b e w e g l i c h e n d e r u n b e w e g {

v o o

S 1 9 6 7 9 0 ; B B l 1 9 6 5 7 0 1

I I

1 A S 1 9 6 7 8 9

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

l i c h e n V e r m ö g e n s , d e r L o h n s u m m e n s t e u

e r n s o w i e d e r S t e u e r n v o m V e r m ö g e n s «

u w a c h s .

. Z u d e n u r Z e i t b e s t e h e n d e n S t e u e r n , f ü

r d i e d a s A b k o m m e n g i l t , g e h ö r e n i n s b e « 3

s o n d e r e

a . i n S c h w e d e n :

( 1 ) d i e s t a a t l i c h e E i n k o m m e n s s t e u e

r , e i n s c h l i e s s l i c h d e r S e e m a n n s s t e u e r

u n d d e r C o u p o n s t e u e r ;

( ) d i e A b g a b e a u f b e s o n d e r e V o r t e

i l e u n d G e r e c h t i g k e i t e n ( b e v i l l n i n g s « 2

a v g i f t e m a f ö r s ä r s k i l d a f ö r m å n e r o c h

r ä t t i g h e t e r ) ;

( ) d i e S o n d e r s t e u e r n v o n A k t i e n g e s

e l l s c h a f t e n b e i N i c h t a u s s c h ü t t u n g v o r « 3

h a n d e n e r G e w i n n e ( e r s ä t t n i n g s s k a t

t e n ) u n d a u f A u s s c h ü t t u n g e n b e i

a p i t a l h e r a b s e t u n g ( u t s k i f t n i n g s s k a t t

e n ) ; K

( 4 ) d i e k o m m u n a l e E i n k o m m e n s s t e u

e r ( d e n k o m m u n a l a i n k o m s t s k a t t e n ) ;

u n d

( 5 ) d i e s t a a t l i c h e V e r m ö g e n s s t e u e r

( i m f o l g e n d e n a l s « s c h w e d i s c h e S t e u

e r » b e e i c h n e t ) ;

b . i n d e r S c h w e i :

d i e v o n B u n d , a n t o n e n u n d G e m e i n d

e n e r h o b e n e n S t e u e r n K

( 1 ) v o m E i n k o m m e n ( G e s a m t e i n k o

m m e n , E r w e r b s e i n k o m m e n , V e r m ö «

g e n s e r t r a g , G e s c h ä f t s e r t r a g , a p i t a l g

e w i n n u s w . ) u n d

( ) v o m V e r m ö g e n ( G e s a m t v e r m ö g

e n , b e w e g l i c h e s u n d u n b e w e g l i c h e s 2

V e r m ö g e n , G e s c h ä f t s v e r m ö g e n , a p

i t a l u n d R e s e r v e n u s w . )

( i m f o l g e n d e n a l s « s c h w e i e r i s c h e S t

e u e r » b e e i c h n e t ) .

z z

4 . D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t

a . i n S c h w e d e n : f ü r d i e S o n d e r s t e u e r

n a u f G e w i n n e n v o n L o t t e r i e n u n d W e t «

t e n ;

b . i n d e r S c h w e i : f ü r d i e a n d e r Q

u e l l e e r h o b e n e e i d g e n ö s s i s c h e V e r r e c h «

n u n g s s t e u e r v o n L o t t e r i e g e w i n n e n .

5 . D a s A b k o m m e n g i l t a u c h f ü r a l l e S t e u e

r n g l e i c h e r o d e r ä h n l i c h e r A r t , d i e k ü n f t i g

e n u r Z e i t b e s t e h e n d e n S t e u e r n o d e r

a n d e r e n S t e l l e e r h o b e n w e r d e n . D i e

u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r V e r t r a g s s t a a t e

n t e i l e n e i n a n d e r a m E n d e e i n e s j e d e n

a h r e s d i e i n i h r e n S t e u e r g e s e t e n e i n g e t r e t

e n e n Ä n d e r u n g e n m i t .

A l l g e m e i n e D e f i n i t i o n e n A r t . 3

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n d e r

Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o r d e r t :

a . b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « e i n V e r t r a

g s s t a a t » u n d « d e r a n d e r e V e r t r a g s s t a a t » ,

j e n a c h d e m Z u s a m m e n h a n g , S c h w e d e

n o d e r d i e S c h w e i ;

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r

m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

b . u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s

o n » n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l

s c h a f t e n u n d a l l e

a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e

n ;

c . b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e

s e l l s c h a f t » j u r i s t i s c h e P e r s o n e n

o d e r R e c h t s t r ä

g e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n g w

i e j u r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l

t w e r d e n ;

d . b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U

n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t

e s » u n d « U n t e r

n e h m e n d e s a n d e r e n V e r t r a g

s s t a a t e s » , j e n a c h d e m , e i n U n t

e r n e h m e n , d a s

v o n e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n b e t r i e b e n

w i r d , o d e r e i n

U n t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i

n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g e n P e r s o n

b e t r i e b e n w i r d ;

e . b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u s

t ä n d i g e B e h ö r d e »

( 1 ) i n S c h w e d e n : d e r F i n a n z m

i n i s t e r o d e r s e i n b e v o l l m ä c h t i g t e

r V e r t r e t e r ;

( 2 ) i n d e r S c h w e i z : d e r D i

r e k t o r d e r E i d g e n ö s s i s c h e n S t e

u e r v e r w a l t u n g

o d e r s e i n b e v o l l m ä c h t i g t e r V

e r t r e t e r .

2 . B e i A n w e n d u n g d e s A b k o m m e

n s d u r c h e i n e n V e r t r a g s s t a a t h

a t , w e n n d e r Z u

s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r f o r

d e r t , j e d e r n i c h t a n d e r s d e f i n i e

r t e A u s d r u c k d i e

n g , d i e i h m n a c h d e m R e c h

t d i e s e s S t a a t e s ü b e r d i e S t e u e

r n z u k o m m t ,

e g e n s t a n d d e s A b k o m m e n s s

i n d .

S t e u e r l i c h e r W o h n s i t z A r t . 4

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e

d e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n e i

n e m V e r t r a g s s t a a t

e P e r s o n » e i n e P e r s o n , d i e n

a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s d

o r t a u f G r u n d

o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n d i g e n A u f

e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e r G e s c h ä

f t s l e i t u n g o d e r

d e r e n ä h n l i c h e n M e r k m a l s s t e

u e r p f l i c h t i g i s t .

2 . I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e n a t ü r l i c

h e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t

a a t e n a n s ä s s i g , s o

e n d e s :

a . D i e P e r s o n g i l t a l s i n d e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e

ü b e r e i n e s t ä n

d i g e W o h n s t ä t t e v e r f ü g t .

V e r f ü g t s i e i n b e i d e n V e r t r a g

s s t a a t e n ü b e r e i n e

s t ä n d i g e W o h n s t ä t t e , s o g i l t s i

e a l s i n d e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s

s i g , z u d e m s i e

d i e e n g e r e n p e r s ö n l i c h e n u n d

w i r t s c h a f t l i c h e n B e z i e h u n g e n h a

t ( M i t t e l p u n k t

d e r L e b e n s i n t e r e s s e n ) .

b . K a n n n i c h t b e s t i m m t w e r d e

n , i n w e l c h e m V e r t r a g s s t a a t d i e

P e r s o n d e n M i t

t e l p u n k t d e r L e b e n s i n t e r e s s e n

h a t , o d e r v e r f ü g t s i e i n k e i n e m

d e r V e r t r a g s

s t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n d i g e W

o h n s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s i n d e m

V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g , i n d e m s i e i h r e n g e w

ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h a t .

c . H a t d i e P e r s o n i h r e n g e w ö

h n l i c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n

V e r t r a g s s t a a t e n

o d e r i n k e i n e m d e r V e r t r a g s s

t a a t e n , s o g i l t s i e a l s i n d e m V

e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g , d e s s e n S t a a t s a n g e h ö r i g

k e i t s i e b e s i t z t .

d . B e s i t z t d i e P e r s o n d i e S t a a t s

a n g e h ö r i g k e i t b e i d e r V e r t r a g s s t

a a t e n o d e r k e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s , s o r e g e l n d i e

z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r V e r t r

a g s s t a a t e n d i e

F r a g e i n g e g e n s e i t i g e m E i n v e

r n e h m e n .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

3 . I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e a n d e r e a l s e i

n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s

s t a a t e n

a n s ä s s i g , s o g i l t s i e a l s i n d e m V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i c h d e r O r

t i h r e r

t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g b e f i n d e

t . D a s s e l b e g i l t f ü r d i e n a c h d e m R e c h t

e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s e r r i c h t e t e n o d e r o r g a n i

s i e r t e n P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t e n .

4 . B e i n a t ü r l i c h e n P e r s o n e n , d i e i h r e n

W o h n s i t z e n d g ü l t i g v o n e i n e m i n d e n a n

d e r e n

V e r t r a g s s t a a t v e r l e g t h a b e n , e n d e t d

i e S t e u e r p f l i c h t , s o w e i t s i e a n d e n W

o h n s i t z

a n k n ü p f t , i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t m i t

d e m A b l a u f d e s T a g e s , a n d e m d i e W o

h n s i t z e

v e r l e g u n g v o l l z o g e n i s t .

A r t . 5 B e t r i e b s s t ä t t e

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e d e

u t e t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t ä t t e » e i n e

f e s t e

G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , i n d e r d i e T ä t i

g k e i t d e s U n t e r n e h m e n s g a n z o d e r t e i

l w e i s e

a u s g e ü b t w i r d .

2 . D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s s t ä t t e » u m f

a s s t i n s b e s o n d e r e :

a . e i n e n O r t d e r L e i t u n g ,

b . e i n e Z w e i g n i e d e r l a s s u n g ,

c . e i n e G e s c h ä f t s s t e l l e ,

d . e i n e F a b r i k a t i o n s s t ä t t e ,

e . e i n e W e r k s t ä t t e ,

f . e i n B e r g w e r k , e i n e n S t e i n b r u c h

o d e r e i n e a n d e r e S t ä t t e d e r A u s b e u t u n g

v o n

B o d e n s c h ä t z e n ,

g . e i n e B a u a u s f ü h r u n g o d e r M o n t

a g e , d e r e n D a u e r z w ö l f M o n a t e ü b e r s c h

r e i t e t .

3 . 2 U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B e

s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s g e l t e n n i c

h t a l s

B e t r i e b s s t ä t t e n :

a . E i n r i c h t u n g e n , d i e a u s s c h l i e s s l

i c h z u r L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u

s l i e f e e

r u n g v o n G ü t e r n o d e r W a r e n d e s U

n t e r n e h m e n s b e n u t z t w e r d e n ;

b . B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r W a r

e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c

h z u r

L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A u s l i e

f e r u n g u n t e r h a l t e n w e r d e n ;

c . B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r W a r

e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e a u s s c h l i e s s l i c

h z u

d e m Z w e c k u n t e r h a l t e n w e r d e n , d

u r c h e i n a n d e r e s U n t e r n e h m e n b e a r b e i t e t

o d e r v e r a r b e i t e t z u w e r d e n ;

d . e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n

g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z w e c k

u n t e r e

h a l t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n

G ü t e r o d e r W a r e n e i n z u k a u f e n o d e r I n e

f o r m a t i o n e n z u b e s c h a f f e n ;

e . e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n

g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m Z w e c k

u n t e r e

h a l t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e

n a n d e r e T ä t i g k e i t e n a u s z u ü b e n , d i e v o

r e

b e r e i t e n d e r A r t s i n d o d e r e i n e H i l f

s t ä t i g k e i t d a r s t e l l e n ;

2 F a s s s s A s P

F s a

u n g g e m ä r t . I d e r o t . v o m 2 8 .

e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t m

a f s A A

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 5 . u g .

2 0 1 2 ( S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e

r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

f . e i n e M o n t a g e , d i e v o n e i n

e m U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t e s i m Z u Ó

s a m m e n h a n g m i t d e r L i e f e r u n g

v o n d u r c h d i e s e s U n t e r n e h m e n

h e r g e s t e l l t e n

M a s c h i n e n o d e r A u s r ü s t u n g e n i

m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h g e

f ü h r t w i r d ;

g . e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l Ó

t e n w i r d , m e h r e r e d e r u n t e r d e

n B u c h s t a b e n a – f g e n a n n t e n T ä

t i g k e i t e n a u s Ó

z u ü b e n , v o r a u s g e s e t z t , d a s s d i

e s i c h d a r a u s e r g e b e n d e G e s a m

t t ä t i g k e i t d e r

f e s t e n G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g v o

r b e r e i t e n d e r A r t i s t o d e r e i n e

H i l f s t ä t i g k e i t

d a r s t e l l t .

. I s t e i n e P e r s o n – m i t A u s n a h

m e e i n e s u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t

e r s i m S i n n e d e s 4

A b s a t z e s – i n e i n e m V e r t r a g s s t a

a t f ü r e i n U n t e r n e h m e n d e s a n d e

r e n V e r t r a g s s t a a Ó 5

t e s t ä t i g , s o g i l t e i n e i n d e m e r s t g e

n a n n t e n S t a a t g e l e g e n e B e t r i e b s

s t ä t t e a l s g e g e b e n ,

w e n n d i e P e r s o n e i n e V o l l m a c h t

b e s i t z t , i m N a m e n d e s U n t e r n e

h m e n s V e r t r ä g e

a b z u s c h l i e s s e n , u n d d i e V o l l m a c h

t i n d i e s e m S t a a t g e w ö h n l i c h a u

s ü b t , e s s e i d e n n ,

d a s s s i c h i h r e T ä t i g k e i t a u f d e n E

i n k a u f v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

f ü r d a s U n t e r n e h Ó

m e n b e s c h r ä n k t .

. E i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a

g s s t a a t e s w i r d n i c h t s c h o n d e s h

a l b s o b e h a n d e l t , 5

a l s h a b e e s e i n e B e t r i e b s s t ä t t e i

n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , w

e i l e s d o r t s e i n e

T ä t i g k e i t d u r c h e i n e n M a k l e r , K

o m m i s s i o n ä r o d e r e i n e n a n d e r

e n u n a b h ä n g i g e n

V e r t r e t e r a u s ü b t , s o f e r n d i e s e P e

r s o n e n i m R a h m e n i h r e r o r d e n

t l i c h e n G e s c h ä f t s Ó

t ä t i g k e i t h a n d e l n .

. A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

G e s e l l s c h a f t e i n e 6

G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t o d e r v o n

e i n e r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t w

i r d , d i e i n d e m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t

o d e r d o r t ( e n t w e d e r d u r c h e i n e B

e t r i e b s s t ä t t e o d e r

i n a n d e r e r W e i s e ) i h r e T ä t i g k e i t

a u s ü b t , w i r d e i n e d e r b e i d e n G e

s e l l s c h a f t e n n i c h t

z u r B e t r i e b s s t ä t t e d e r a n d e r e n .

E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m V

e r m ö g e n A r t . 6

. E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n k ö n n e n i n d e m V e r t r

a g s s t a a t b e s t e u e r t 1

w e r d e n , i n d e m d i e s e s V e r m ö g e n

l i e g t .

. D e r A u s d r u c k « u n b e w e g l i c h e s

V e r m ö g e n » b e s t i m m t s i c h n a c h

d e m R e c h t d e s 2

V e r t r a g s s t a a t e s , i n d e m d a s V e r m ö

g e n l i e g t . D e r A u s d r u c k u m f a s s t

i n j e d e m F a l l d i e

Z u g e h ö r z u m u n b e w e g l i c h e n V e r

m ö g e n , d a s l e b e n d e u n d t o t e I n

v e n t a r l a n d Ó u n d

f o r s t w i r t s c h a f t l i c h e r B e t r i e b e , d i e

R e c h t e , a u f d i e d i e V o r s c h r i f t e n

d e s P r i v a t r e c h t s

ü b e r G r u n d s t ü c k e A n w e n d u n g

f i n d e n , d i e N u t z u n g s r e c h t e a n

Ó u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n s o w i e d i e R e c h t e a u f v

e r ä n d e r l i c h e o d e r f e s t e V e r g ü t u

n g e n f ü r d i e A u s Ó

b e u t u n g o d e r d a s R e c h t a u f A u

s b e u t u n g v o n M i n e r a l v o r k o m m

e n , Q u e l l e n u n d

a n d e r e n B o d e n s c h ä t z e n ; S c h i f f e u

n d L u f t f a h r z e u g e g e l t e n n i c h t a

l s u n b e w e g l i c h e s

V e r m ö g e n .

. A b s a t z g i l t f ü r E i n k ü n f t e a u s

d e r u n m i t t e l b a r e n N u t z u n g , d e r

V e r m i e t u n g o d e r 3 1

V e r p a c h t u n g s o w i e j e d e r a n d e r e n

A r t d e r N u t z u n g u n b e w e g l i c h e n

V e r m ö g e n s .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

4 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 3 g e l t e n

a u c h f ü r E i n k ü n f t e a u s u n b e w e

g l i c h e m V e r m ö g e n

e i n e s U n t e r n e h m e n s u n d f ü r

E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n , d a s d e r

A u s ü b u n g e i n e s f r e i e n B e r u f e s

d i e n t .

A r t . 7 U n t e r n e h m e n s g

e w i n n e

1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e

n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s k ö n n e n

n u r i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n

, d a s s d a s U n t e r n e h m e n s e i n e

T ä t i g k e i t i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t d u r c h e i n e d o r t g

e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e a u s ü b t .

Ü b t d a s U n t e r n e h m e n

s e i n e T ä t i g k e i t i n d i e s e r W e i s

e a u s , s o k ö n n e n d i e G e w i n n e

d e s U n t e r n e h m e n s i n

d e m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w

e r d e n , j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s

s i e d i e s e r B e t r i e b s 8

s t ä t t e z u g e r e c h n e t w e r d e n k ö n n

e n .

2 . Ü b t e i n U n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s s e i n e T ä t i g k e i t

i n d e m a n d e r e n V e r 8

t r a g s s t a a t d u r c h e i n e d o r t g e l e g

e n e B e t r i e b s s t ä t t e a u s , s o s i n d i

n j e d e m V e r t r a g s s t a a t

d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e d i e G e w i n

n e z u z u r e c h n e n , d i e s i e h ä t t e e r

z i e l e n k ö n n e n , w e n n

s i e e i n e g l e i c h e o d e r ä h n l i c h e

T ä t i g k e i t u n t e r g l e i c h e n o d e r ä h

n l i c h e n B e d i n g u n g e n

a l s s e l b s t ä n d i g e s U n t e r n e h m e n

a u s g e ü b t h ä t t e u n d i m V e r k e h r

m i t d e m U n t e r n e h 8

m e n , d e s s e n B e t r i e b s s t ä t t e s i e i

s t , v ö l l i g u n a b h ä n g i g g e w e s e n w

ä r e .

3 . B e i d e r E r m i t t l u n g d e r G e

w i n n e e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e w e r

d e n d i e f ü r d i e s e B e 8

t r i e b s s t ä t t e e n t s t a n d e n e n A u f w

e n d u n g e n , e i n s c h l i e s s l i c h d e r G

e s c h ä f t s f ü h r u n g s 8 u n d

a l l g e m e i n e n V e r w a l t u n g s k o s t e

n , z u m A b z u g z u g e l a s s e n , g l e i c

h g ü l t i g , o b s i e i n d e m

S t a a t , i n d e m d i e B e t r i e b s s t ä t t e

l i e g t , o d e r a n d e r s w o e n t s t a n d e n

s i n d .

4 . A b s a t z 2 s c h l i e s s t n i c h t a u s

, d a s s e i n V e r t r a g s s t a a t d i e e i n e

r B e t r i e b s s t ä t t e z u z u 8

r e c h n e n d e n G e w i n n e d u r c h A

u f t e i l u n g d e r G e s a m t g e w i n n e d

e s U n t e r n e h m e n s a u f

s e i n e e i n z e l n e n T e i l e u n t e r A n

r e c h n u n g e i n e s V o r a u s v o n h ö c

h s t e n s 1 0 v o m H u n 8

d e r t z u G u n s t e n d e s S i t z e s d e

s U n t e r n e h m e n s e r m i t t e l t ; d i e A

r t d e r a n g e w e n d e t e n

G e w i n n a u f t e i l u n g m u s s j e d o c

h s o s e i n , d a s s d a s E r g e b n i s

m i t d e n G r u n d s ä t z e n

d i e s e s A r t i k e l s ü b e r e i n s t i m m t .

. Ü b t e i n V e r s i c h e r u n g s u n t e r n

e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s s e

i n e T ä t i g k e i t i n d e m 5

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h e i

n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e

a u s , s o s i n d d i e d i e s e r

B e t r i e b s s t ä t t e z u z u r e c h n e n d e n

G e w i n n e d a d u r c h z u e r m i t t e l n ,

d a s s d i e G e s a m t g e 8

w i n n e d e s U n t e r n e h m e n s i m V

e r h ä l t n i s d e r R o h p r ä m i e n e i n n a h

m e n d i e s e r B e t r i e b s 8

s t ä t t e z u d e n g e s a m t e n R o h p r ä m

i e n e i n n a h m e n d e s U n t e r n e h m e n

s a u f g e t e i l t w e r d e n .

6 . A u f G r u n d d e s b l o s s e n E i n

k a u f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

f ü r d a s U n t e r n e h m e n

w i r d e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e k e i n G

e w i n n z u g e r e c h n e t .

. B e i A n w e n d u n g d e r v o r s t e h

e n d e n A b s ä t z e s i n d d i e d e r B e t

r i e b s s t ä t t e z u z u r e c h 8 7

n e n d e n G e w i n n e j e d e s J a h r a u

f d i e s e l b e A r t z u e r m i t t e l n , e s

s e i d e n n , d a s s a u s r e i 8

c h e n d e G r ü n d e d a f ü r b e s t e h e n ,

a n d e r s z u v e r f a h r e n .

8 . G e h ö r e n z u d e n G e w i n n e n E

i n k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k e l n

d i e s e s A b k o m m e n s

b e h a n d e l t w e r d e n , s o w e r d e n

d i e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r t i k

e l d u r c h d i e B e s t i m 8

m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t b

e r ü h r t .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

A r t . 8 S e e s c h i f f f a h r t u n

d L u f t f a h r t

1 . G e w i n n e a u s d e m B e t r i e b v o

n S e e s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r z e u

g e n i m i n t e r n a t i o n a

l e n V e r k e h r k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, i n d e m s i c h d e r O r t

l l d e r t a t s ä c h i c h e

n G e s c h ä f t s e i t u n g d e s U n t e r n

e h m e n s b e f i n d e t .

l l 2 .

A b s a t z 1 g i t a u c h f ü r G e w i n

n e a u s d e r B e t e i i g u n g a n e i n

e m P o o , a n e i n e r

l g e m e i n s a m e n B e t r i e b s o r g a n i s a t

i o n o d e r a n e i n e r i n t e r n a t i o n

a e n B e t r i e b s k ö r p e r

s c h a f t .

A r t . 9 V e r b u n d e n e U n t e

r n e h m e n

1 . W e n n

l l a .

e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a

g s s t a a t e s u n m i t t e b a r o d e r m i t t e

b a r a n d e r G e

l l l

l s c h ä f t s e i t u n g , d e r K o n t r

o e o d e r a m K a p i t a e i n e s U n t

e r n e h m e n s d e s a n d e

l r e n V e r t r a g s s t a a t e s b e t e i

i g t i s t , o d e r

l l

l l b .

d i e s e b e n P e r s o n e n u n m i t t e b

a r o d e r m i t t e b a r a n d e r G e s c h

ä f t s e i t u n g , d e r

l l l K o n t r o

e o d e r a m K a p i t a e i n e s U n t e r

n e h m e n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s u

n d e i

l n e s U n t e r n e h m e n s d e s a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s b e t e i i g t s

i n d ,

l l

l u n d i n d i e s e n F ä e n z w i s c h e n d

e n b e i d e n U n t e r n e h m e n h i n s i c h

t i c h i h r e r k a u f m ä n

l l

l n i s c h e n o d e r f i n a n z i e e n B e z i e h

u n g e n B e d i n g u n g e n v e r e i n b a r t

o d e r a u f e r e g t w e r

d e n , d i e v o n d e n e n a b w e i c h e n ,

d i e u n a b h ä n g i g e U n t e r n e h m e n

m i t e i n a n d e r v e r e i n

b a r e n w ü r d e n , s o d ü r f e n d i e G

e w i n n e , d i e e i n e s d e r U n t e r n

e h m e n o h n e d i e s e

l B e d i n g u n g e n e r z i e t h ä t t e , w e g

e n d i e s e r B e d i n g u n g e n a b e r n

i c h t e r z i e t h a t , d e n

G e w i n n e n d i e s e s U n t e r n e h m e n s

z u g e r e c h n e t u n d e n t s p r e c h e n d b

e s t e u e r t w e r d e n .

2 . 3 W e r d e n i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t d e n G e w i n n e n e i n e s U n t e r n

e h m e n s d i e s e s S t a a

t e s G e w i n n e z u g e r e c h n e t – u n d e

n t s p r e c h e n d b e s t e u e r t – , m i t d e n

e n e i n U n t e r n e h m e n

l d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s i n d i

e s e m S t a a t b e s t e u e r t w o r d e n i s t

, u n d h a n d e t e s s i c h

l b e i d e n z u g e r e c h n e t e n G e w i n n e n

u m s o c h e , d i e d a s U n t e r n e h m e

n d e s e r s t g e n a n n t e n

l S t a a t e s e r z i e t h ä t t e , w e n n d i e

z w i s c h e n d e n b e i d e n U n t e r n e

h m e n v e r e i n b a r t e n

l B e d i n g u n g e n d i e g e i c h e n g e w e s

e n w ä r e n , d i e u n a b h ä n g i g e U n t

e r n e h m e n m i t e i n a n

d e r v e r e i n b a r e n w ü r d e n , s o n i m

m t d e r a n d e r e S t a a t e i n e e n t s p

r e c h e n d e Ä n d e r u n g

d e r d o r t v o n d i e s e n G e w i n n e n e

r h o b e n e n S t e u e r v o r .

B e i d i e s e r Ä n d e r u n g s i n d d i e

l ü b r i g e n B e s t i m m u n g e n d i e s e s A

b k o m m e n s z u b e r ü c k s i c h t i g e n ;

s o w e i t e r f o r d e r i c h ,

l w e r d e n s i c h d i e z u s t ä n d i g e n B e h

ö r d e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n k o n s u

t i e r e n .

A r t . 1 0 4 D i v i d e n d e n

l l 1 . D i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i n

e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e

s e s c h a f t a n e i n e i m

l a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n z a h t , k ö n n e n i m a n d e

r e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

E i n g e f ü g t d u r c h A r t . I I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s

g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5 .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B B

l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

F a s s u n g g e m ä s s A r t . I I I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s

g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5 .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B B

l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) . F ü r

d i e A u s f ü h r u n g d i e s e s A r t i k e l s s i e

h e a u c h d i e V e r e i n b a r u n g v o m 1 7 .

A u g . 1 9 9 3

( S R 0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1 1 ) .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

2 . D i e s e D i v i d e n d e n k ö n n e n

j e d o c h a u c h i n d e m V e r t r

a g s s t a a t , i n d e m d i e d i e

D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c

h a f t a n s ä s s i g i s t , n a c h d e m

R e c h t d i e s e s S t a a t e s b e é

s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r d a r

f a b e r , w e n n d i e z u r N u t z u

n g d e r D i v i d e n d e n b e r e c h é

t i g t e P e r s o n i m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t a n s ä s s i g i s t , 1 5 P r o z

e n t d e s B r u t t o b e t r a g s d e r

D i v i d e n d e n n i c h t ü b e r s t e i g e n .

3 . U n g e a c h t e t v o n A b s a t z 2

n i m m t d e r V e r t r a g s s t a a t , i n

d e m d i e d i e D i v i d e n d e n

z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g

i s t , d i e b e z a h l t e n D i v i d e n d

e n v o n d e r B e s t e u e r u n g

a u s , w e n n d i e z u r N u t z u n g d e r

D i v i d e n d e n b e r e c h t i g t e P e r s

o n :

a . e i n e G e s e l l s c h a f t ( j e d o

c h k e i n e P e r s o n e n g e s e l l s c h

a f t ) i s t , d i e u n m i t t e l b a r

o d e r m i t t e l b a r ü b e r m i n d e s

t e n s 1 0 P r o z e n t d e r S t i m m r

e c h t e o d e r d e s K a p i é

t a l s d e r d i e D i v i d e n d e n z a h

l e n d e n G e s e l l s c h a f t v e r f ü g t ;

o d e r

b . e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t u n

g i s t , v o r a u s g e s e t z t , d a s s :

( i ) d i e s e D i v i d e n d e n n i c h

t a u s e i n e r H a n d e l s é o d e r G

e s c h ä f t s t ä t i g k e i t d e r

V o r s o r g e e i n r i c h t u n g o d e r

e i n e s v e r b u n d e n e n U n t e r n e h

m e n s h e r r ü h r e n ,

u n d

( i i ) d i e V o r s o r g e e i n r i c h t u n

g d i e B e t e i l i g u n g e n , v o n w

e l c h e r d i e D i v i d e n é

d e n s t a m m e n , n i c h t i n n e r

h a l b v o n z w e i M o n a t e n n a

c h d e r e n E r w e r b

w i e d e r v e r k a u f t o d e r e i n e

n e n t s p r e c h e n d e n V e r t r a g z

u r V e r ä u s s e r u n g

a b s c h l i e s s t .

4 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n

d i e A n w e n d b a r k e i t d e r

A b s ä t z e 2 u n d 3 i n g e g e n s e i t i g

e m E i n v e r n e h m e n .

D i e A b s ä t z e 2 u n d 3 b e r ü h r e n

n i c h t d i e B e s t e u e r u n g d e r G

e s e l l s c h a f t i n B e z u g a u f

d i e G e w i n n e , a u s d e n e n d i e D i

v i d e n d e n g e z a h l t w e r d e n .

5 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « D i v i d e n

d e n » b e d e u t e t E i n k ü n f t e

a u s A k t i e n , G e n u s s a k t i e n o d e

r G e n u s s s c h e i n e n o d e r a n d

e r e n R e c h t e n , a u s g e n o m é

m e n F o r d e r u n g e n , m i t G e w i n n

b e t e i l i g u n g s o w i e a u s s o n s t

i g e n G e s e l l s c h a f t s a n t e i l e n

s t a m m e n d e E i n k ü n f t e , d i e n a c

h d e m S t e u e r r e c h t d e s S t a a

t e s , i n d e m d i e a u s s c h ü t é

t e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s t

, d e n E i n k ü n f t e n a u s A k t i e n

g l e i c h g e s t e l l t s i n d .

6 . D i e A b s ä t z e 1 – 3 s i n d n i c h

t a n w e n d b a r , w e n n d i e i n e

i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s é

s i g e , z u r N u t z u n g d e r D i v i d e n

d e n b e r e c h t i g t e P e r s o n i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , i n

d e m d i e d i e D i v i d e n d e n z a h l e

n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i

s t , e i n e g e w e r b l i c h e T ä t i g é

k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e B

e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b s

t ä n d i g e A r b e i t d u r c h e i n e

d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h t u n

g a u s ü b t u n d w e n n d i e B e t

e i l i g u n g , f ü r d i e d i e D i v i é

d e n d e n g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c

h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t

t e o d e r f e s t e n E i n r i c h t u n g

g e h ö r t . I n e i n e m s o l c h e n F a l l i

s t , j e n a c h d e m , A r t i k e l 7 o d e

r A r t i k e l 1 5 a n w e n d b a r .

7 . B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s

c h a f t G e w i n n e o d e r E i n é

k ü n f t e a u s d e m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t , s o d a r f d i e s e r a n d e r

e S t a a t w e d e r d i e v o n d e r

G e s e l l s c h a f t g e z a h l t e n D i v i d e n

d e n b e s t e u e r n , e s s e i d e n n ,

d a s s d i e s e D i v i d e n d e n a n

e i n e i m a n d e r e n S t a a t a n s ä s s i g

e P e r s o n g e z a h l t w e r d e n o d e

r d a s s d i e B e t e i l i g u n g , f ü r

d i e d i e D i v i d e n d e n g e z a h l t w e

r d e n , t a t s ä c h l i c h z u e i n e r i m

a n d e r e n S t a a t g e l e g e n e n

B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n E i n r

i c h t u n g g e h ö r t , n o c h G e w i n

n e d e r G e s e l l s c h a f t e i n e r

S t e u e r f ü r n i c h t a u s g e s c h ü t t e

t e G e w i n n e u n t e r w e r f e n , s

e l b s t w e n n d i e g e z a h l t e n

D i v i d e n d e n o d e r d i e n i c h t a u

s g e s c h ü t t e t e n G e w i n n e g a n

z o d e r t e i l w e i s e a u s i m

a n d e r e n S t a a t e r z i e l t e n G e w i n n

e n o d e r E i n k ü n f t e n b e s t e h e n

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

8 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e B e g r i f f « V o r s o r g e e i n r i c

h t u n g » b e d e u t e t j e d e

i n r i c h t u n g d e s S o z i a l v e r s i c h e r

u n g s s y s t e m s , d i e n a c h d e n G e s e

t z e n e i n e s V e r t r a g s I E

s t a a t e s o r g a n i s i e r t i s t o d e r e i n e

P e r s o n , d i e :

a . n a c h d e m R e c h t e i n e s V e

r t r a g s s t a a t e s o r g a n i s i e r t i s t ;

b . i n d i e s e m S t a a t g e g r ü n d e

t u n d g e f ü h r t w i r d , u m h a u p t s ä c

h l i c h R u h e g e h ä l t e r

o d e r ä h n l i c h e V e r g ü t u n g e n z u

v e r w a l t e n o d e r z u e n t r i c h t e n ; u n

c . i n d i e s e m S t a a t b e z ü g l i c

h d e r i n B u c h s t a b e b e r w ä h n t e n

T ä t i g k e i t e n v o n d e r

S t e u e r b e f r e i t i s t .

D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d e r

V e r t r a g s s t a a t e n l e g e n i n g e g e n

s e i t i g e m i n v e r n e h I

m e n f e s t , o b e i n e V o r s o r g e e i n r i

c h t u n g u n t e r d i e s e n A b s a t z f ä l l t

A r t . 1 1 5 Z i n s e n

1 . Z i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r a

g s s t a a t s t a m m e n u n d d e r e n N u t z

u n g s b e r e c h t i g t e e i n e

i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s

s i g e P e r s o n i s t , k ö n n e n n u r i n d

i e s e m a n d e r e n S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « Z i n s e n » b e d

e u t e t i n k ü n f t e a u s

o r d e r u n g e n j e d e r A r t , a u c h w

e n n d i e o r d e r u n g e n d u r c h P f a

n d r e c h t e a n G r u n d I F

s t ü c k e n g e s i c h e r t o d e r m i t e i n e r

B e t e i l i g u n g a m G e w i n n d e s S c h

u l d n e r s a u s g e s t a t t e t

s i n d , u n d i n s b e s o n d e r e i n k ü n

f t e a u s ö f f e n t l i c h e n A n l e i h e n u

n d a u s O b l i g a t i o n e n ,

e i n s c h l i e s s l i c h d e r d a m i t v e r b u

n d e n e n A u f g e l d e r u n d d e r G e w

i n n e a u s L o s a n l e i h e n .

N i c h t a l s Z i n s e n i m S i n n e d i e s e

s A r t i k e l s g e l t e n Z u s c h l ä g e f ü r v

e r s p ä t e t e Z a h l u n g .

3 . A b s a t z 1 i s t n i c h t a n w e n d b

a r , w e n n d i e i n e i n e m V e r t r a g

s s t a a t a n s ä s s i g e , z u r

N u t z u n g d e r Z i n s e n b e r e c h t i g t e

P e r s o n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a

t , a u s d e m d i e Z i n I

s e n s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c h

e T ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e

l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e

o d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d

u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e i

n r i c h t u n g a u s ü b t u n d

w e n n d i e o r d e r u n g , f ü r d i e d

i e Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä

c h l i c h z u d i e s e r B e I F

t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n i n r i c h

t u n g g e h ö r t . I n e i n e m s o l c h e n

a l l i s t , j e n a c h d e m ,

A r t i k e l 7 o d e r A r t i k e l 1 5 a n w e n

d b a r .

4 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c

h u l d n e r u n d d e r n u t z u n g s b e r e c

h t i g t e n P e r s o n o d e r

z w i s c h e n b e i d e n u n d e i n e r D

r i t t p e r s o n b e s o n d e r e B e z i e h u n g

e n u n d ü b e r s t e i g e n

d e s h a l b d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a

n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n o r d e

r u n g , d e n B e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d n u t z u n g s b e r e c

h t i g t e P e r s o n o h n e d i e s e B e z

i e h u n g e n v e r e i n b a r t

h ä t t e n , s o w i r d d i e s e r A r t i k e l

n u r a u f d e n l e t z t e r e n B e t r a g a n

g e w e n d e t . I n d i e s e m

a l l k a n n d e r ü b e r s t e i g e n d e B e t

r a g n a c h d e m R e c h t e i n e s j e d e n

V e r t r a g s s t a a t e s u n d F

u n t e r B e r ü c k s i c h t i g u n g d e r a n

d e r e n B e s t i m m u n g e n d i e s e s A

b k o m m e n s b e s t e u e r t

w e r d e n .

5 F a s s s s s P

F s

u n g g e m ä A r t . I V d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r

g e n e h m i g t m

a f s

F ü

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 5

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B

B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) . r

s f ü s s s s a

d i e A u h r u n g d i e e A r t i k e l i

e h e u c h d i e V e r e i n b r u n g v o m 1 7 .

A u g . 1 9 9 3

( S R 0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1 1 ) .

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

A r t . 1 2 6 L i z e n z g e b ü h r e n

1 . L i z e n z g e b ü h r e n , d i e a u s e i

n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n

u n d d e r e n N u t z u n g s b e ¯

r e c h t i g t e e i n e i m a n d e r e n V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n i s

t , k ö n n e n n u r i n d i e s e m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

2 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « L i z e n z g e b

ü h r e n » b e d e u t e t V e r g ü ¯

t u n g e n j e d e r A r t , d i e f ü r d i e B e

n u t z u n g o d e r f ü r d a s R e c h t a

u f B e n u t z u n g v o n U r h e ¯

b e r r e c h t e n a n l i t e r a r i s c h e n , k

ü n s t l e r i s c h e n o d e r w i s s e n s c

h a f t l i c h e n W e r k e n , e i n ¯

s c h l i e s s l i c h k i n e m a t o g r a f i s c h e

r F i l m e u n d F i l m e o d e r B ä n

d e r z u r A u s s t r a h l u n g i n

R a d i o o d e r F e r n s e h e n , v o n P

a t e n t e n , M a r k e n , M u s t e r n o

d e r M o d e l l e n , P l ä n e n ,

g e h e i m e n F o r m e l n o d e r V e r f a h

r e n o d e r f ü r d i e M i t t e i l u n g g e

w e r b l i c h e r , k a u f m ä n n i ¯

s c h e r o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r E

r f a h r u n g e n g e z a h l t w e r d e n .

3 . A b s a t z 1 i s t n i c h t a n w e n d b

a r , w e n n d i e i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e , z u r

N u t z u n g d e r L i z e n z g e b ü h r e n b

e r e c h t i g t e P e r s o n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t , a u s d e m

d i e L i z e n z g e b ü h r e n s t a m m e n ,

e i n e g e w e r b l i c h e T ä t i g k e i t d

u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e

B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b s t ä

n d i g e A r b e i t d u r c h e i n e d o r t

g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h ¯

t u n g a u s ü b t u n d d i e R e c h t e

o d e r V e r m ö g e n s w e r t e , f ü r

d i e d i e L i z e n z g e b ü h r e n

g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h l i c h z u

d i e s e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s

t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r e n .

n e i n e m s o l c h e n F a l l i s t , j e n a c

h d e m , A r t i k e l 7 o d e r A r t i k e l

1 5 a n w e n d b a r . I

4 . B e s t e h e n z w i s c h e n d e m S

c h u l d n e r u n d d e r n u t z u n g s b

e r e c h t i g t e n P e r s o n o d e r

z w i s c h e n b e i d e n u n d e i n e r D

r i t t p e r s o n b e s o n d e r e B e z i e h

u n g e n u n d ü b e r s t e i g e n

d e s h a l b d i e L i z e n z g e b ü h r e n ,

g e m e s s e n a n d e r z u g r u n d e

l i e g e n d e n L e i s t u n g , d e n

B e t r a g , d e n S c h u l d n e r u n d n

u t z u n g s b e r e c h t i g t e P e r s o n o

h n e d i e s e B e z i e h u n g e n

v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o w i r d d i e s e

r A r t i k e l n u r a u f d e n l e t z t e r e n

B e t r a g a n g e w e n d e t .

d i e s e m F a l l k a n n d e r ü b e r s t e i

g e n d e B e t r a g n a c h d e m R e c

h t e i n e s j e d e n V e r t r a g s ¯

s t a a t e s u n d u n t e r B e r ü c k s i c h t i g

u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m u n g

e n d i e s e s A b k o m m e n s

b e s t e u e r t w e r d e n .

A r t . 1 3 G e w i n n e a u s d e

r V e r ä u s s e r u n g v o n V e r m ö g e

1 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e

r u n g u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g

e n s i m S i n n e d e s A r t i ¯

k e l s 6 A b s a t z 2 k ö n n e n i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e

n , i n d e m d i e s e s V e r ¯

m ö g e n l i e g t .

2 . G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r

u n g b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n

s , d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n

e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e d a r s t e l l t ,

d i e e i n U n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s i n d e m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t , o d e r

d a s z u e i n e r f e s t e n E i n r i c h t u n

g g e h ö r t , ü b e r d i e e i n e

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i

g e P e r s o n f ü r d i e A u s ü b u n g

e i n e s f r e i e n B e r u f e s i n

d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t v e r

f ü g t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r a r t i g

e r G e w i n n e , d i e b e i d e r

V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e n B

e t r i e b s s t ä t t e ( a l l e i n o d e r z u s a

m m e n m i t d e m ü b r i g e n

U n t e r n e h m e n ) o d e r e i n e r s o l c h

e n f e s t e n E i n r i c h t u n g e r z i e l t

w e r d e n , k ö n n e n i n d e m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

. J e d o c h k ö n n e n G e w i n n e a u

s d e r V e r ä u s s e r u n g d e s

i n A r t i k e l 2 3 A b s a t z 3 7 g e n a n n

t e n b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n s

n u r i n d e m V e r t r a g s s t a a t

6 F a s s s s A s P

F s

u n g g e m ä r t . V d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r g e n e h m i g t m

a f s A A

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t

5 . u g . 2 0 1 2 ( S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5

3 ; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

s s s A s P

F s

a 7

V e r w e i g e m ä r t .

V I d e r o t . v o m 2 8 . e b r .

2 0 1 1 , v o n d e r B V e r g e n e h m i g t m

a f s A A

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t

5 . u g . 2 0 1 2 ( S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5

3 ; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 0

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m d i e s e

s b e w e g l i c h e V e r m ö g e n n a c h d

e m a n g e f ü h r t e n A r t i 3

k e l b e s t e u e r t w e r d e n k a n n .

. G e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u

n g d e s i n d e n A b s ä t z e n u n d

2 n i c h t g e n a n n t e n 3

V e r m ö g e n s k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n ,

i n d e m d e r V e r ä u s s e 3

r e r a n s ä s s i g i s t .

. 8 U n g e a c h t e t d e r B e s t i m m u n g

e n v o n A b s a t z k ö n n e n G e w i n

n e a u s d e r V e r ä u s s e 3 4

r u n g v o n A k t i e n o d e r a n d e r e n

B e t e i l i g u n g s r e c h t e n o d e r G e s e

l l s c h a f t s a n t e i l e n , d i e

e i n e r n a t ü r l i c h e n P e r s o n z u k o

m m e n , d i e i n S c h w e d e n a n s ä

s s i g w a r u n d i n d e r

S c h w e i z a n s ä s s i g g e w o r d e n i s t ,

i n S c h w e d e n b e s t e u e r t w e r d e n ,

w e n n d i e V e r ä u s s e 3

r u n g z u i r g e n d e i n e m Z e i t p u n k t

i n d e n f ü n f J a h r e n n a c h A u f g a b

e d e r A n s ä s s i g k e i t i n

S c h w e d e n e r f o l g t .

i e s e r A b s a t z f i n d e t n u r a u f n a t

ü r l i c h e P e r s o n e n A n w e n d u n g ,

d i e i m Z e i t p u n k t d e r

A u f g a b e d e r A n s ä s s i g k e i t i n S c

h w e d e n s c h w e d i s c h e S t a a t s a n g

e h ö r i g e w a r e n .

u h e n d e E r b s c h a f t e n ; P e r s o n e n g

e s e l l s c h a f t e n A r t . 1 4 R

. i e V o r s c h r i f t e n d e r G e s e t z e

e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s ü b e r d i e

B e s t e u e r u n g r u h e n 3 1 D

d e r E r b s c h a f t e n f i n d e n i n s o w e i

t k e i n e A n w e n d u n g , a l s f ü r d a s

E i n k o m m e n , d a s a u s

d e r E r b s c h a f t h e r r ü h r t , o d e r d a s

V e r m ö g e n , d a s z u i h r g e h ö r t , d e

r E r w e r b e r n a c h d e n

B e s t i m m u n g e n d i e s e s A b k o m m

e n s i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e

s t e u e r t w e r d e n k a n n .

2 . H a t n a c h d e n B e s t i m m u n g e n

d e s A b k o m m e n s e i n e P e r s o n e n

g e s e l l s c h a f t a l s e i n e

i n d e r S c h w e i z a n s ä s s i g e P e r s

o n A n s p r u c h a u f B e f r e i u n g v

o n d e r s c h w e d i s c h e n

S t e u e r o d e r a u f E r m ä s s i g u n g d i e

s e r S t e u e r , s o w i r d d a d u r c h d i e

B e f u g n i s S c h w e d e n s

n i c h t e i n g e s c h r ä n k t , e i n e n T e i l h

a b e r d e r P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t ,

w e l c h e r n a c h s c h w e 3

d i s c h e m S t e u e r r e c h t a l s i n S c h

w e d e n a n s ä s s i g g i l t , z u b e s t e u e

r n ; i n d i e s e m F a l l i s t

A r t i k e l 2 A b s a t z a n z u w e n d e

n . 4 1 9

S e l b s t ä n d i g e A r b e i t A r t . 1 5

. E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s e i n e m f r e i e n 1

B e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s t ä

n d i g e r T ä t i g k e i t ä h n l i c h e r A r t b

e z i e h t , k ö n n e n n u r i n

d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n ,

e s s e i d e n n , d a s s d i e P e r s o n f ü

r d i e A u s ü b u n g i h r e r

T ä t i g k e i t i n d e m a n d e r e n V e r

t r a g s s t a a t r e g e l m ä s s i g ü b e r e i

n e f e s t e E i n r i c h t u n g

v e r f ü g t . V e r f ü g t s i e ü b e r e i n e

s o l c h e f e s t e E i n r i c h t u n g , s o k ö

n n e n d i e E i n k ü n f t e i n

d e m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e

r d e n , j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s

i e d i e s e r f e s t e n E i n 3

r i c h t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n k ö

n n e n .

2 . e r A u s d r u c k « f r e i e r B e r u

f » u m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e s

e l b s t ä n d i g a u s g e ü b t e

w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e ,

k ü n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h e o

d e r u n t e r r i c h t e n d e

T ä t i g k e i t s o w i e d i e s e l b s t ä n d i

g e T ä t i g k e i t d e r Ä r z t e , e c h t

s a n w ä l t e , I n g e n i e u r e ,

A r c h i t e k t e n , Z a h n ä r z t e u n d B ü c

h e r r e v i s o r e n .

E i n g e f ü g t d u r c h A r t . V I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s

g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B

B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

V e r w e i s g e m ä s s A r t .

V I I d e s P r o t . v o m 2 8 . F e b r .

2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B

B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 1

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

A r t . 1 6 U n s e l b s t ä n d i g e A r

b e i t

1 . V o r b e h ä l t l i c h d e r A r t i k e l 1 7 ,

1 9 u n d 2 0 k ö n n e n G e h ä l t e r ,

L ö h n e u n d ä h n l i c h e

V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s u n s e l b s t ä n d i g e r

A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m S t a a

t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n

n , d a s s d i e A r b e i t i n

d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü

b t w i r d . W i r d d i e A r b e i t d o r t

a u s g e ü b t , s o k ö n n e n

d i e d a f ü r b e z o g e n e n V e r g ü t u n g e n

i n d e m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e

r t w e r d e n .

2 . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1 k ö

n n e n V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i

n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n f ü r e i n e i n d e m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü

b t e u n s e l b s t ä n d i g e

A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d e m e r s t g e n

a n n t e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, w e n n

a . d e r E m p f ä n g e r s i c h i n d e m

a n d e r e n S t a a t i n s g e s a m t n i c h

t l ä n g e r a l s 1 8 3 T a °

g e w ä h r e n d d e s b e t r e f f e n d e n S

t e u e r j a h r e s a u f h ä l t ,

b . d i e V e r g ü t u n g e n v o n e i n e m

A r b e i t g e b e r o d e r f ü r e i n e n A

r b e i t g e b e r g e z a h l t

w e r d e n , d e r n i c h t i n d e m a n d e r

e n S t a a t a n s ä s s i g i s t , u n d

c . d i e V e r g ü t u n g e n n i c h t v o n

e i n e r B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g

g e t r a g e n w e r d e n , d i e d e r A r b e i

t g e b e r i n d e m a n d e r e n S t a a t h a

t .

3 . U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B

e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s

k ö n n e n V e r g ü t u n g e n

f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t , d i e a n

B o r d e i n e s S e e s c h i f f e s o d e r

L u f t f a h r z e u g e s i m

i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r a u s g e ü b t

w i r d , i n d e m V e r t r a g s s t a a t b

e s t e u e r t w e r d e n , i n

d e m s i c h d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e n

G e s c h ä f t s l e i t u n g d e s U n t e r n e

h m e n s b e f i n d e t .

A r t . 1 7 A u f s i c h t s r a t s ° u n d

V e r w a l t u n g s r a t s v e r g ü t u n g e n

A u f s i c h t s r a t s ° o d e r V e r w a l t u n g s r a

t s v e r g ü t u n g e n u n d ä h n l i c h e Z

a h l u n g e n , d i e e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n i n i h r e r E i g e n s c h a f t a

l s M i t g l i e d d e s A u f °

s i c h t s ° o d e r V e r w a l t u n g s r a t e s e i n

e r G e s e l l s c h a f t b e z i e h t , d i e

i n d e m a n d e r e n V e r °

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t , k ö n n e n i n d

e m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w

e r d e n .

A r t . 1 8 K ü n s t l e r u n d S p o r

t l e r

U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l 1 5 u n d 1

6 k ö n n e n E i n k ü n f t e , d i e b e r

u f s m ä s s i g e K ü n s t l e r ,

w i e B ü h n e n ° , F i l m ° , R u n d f u n k °

o d e r F e r n s e h k ü n s t l e r u n d M

u s i k e r s o w i e S p o r t l e r

a u s i h r e r i n d i e s e r E i g e n s c h a f t p

e r s ö n l i c h a u s g e ü b t e n T ä t i g k

e i t b e z i e h e n , i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i

n d e m s i e d i e s e T ä t i g k e i t a u

s ü b e n . D a s s e l b e g i l t ,

u n g e a c h t e t d e s A r t i k e l s 7 , w e n n

d i e E i n k ü n f t e e i n e r P e r s o n

z u f l i e s s e n , d i e d e n

K ü n s t l e r o d e r S p o r t l e r a n g e s t e l l t h

a t .

A r t . 1 9 1 0 R u h e g e h ä l t e r , R e n

t e n u n d ä h n l i c h e V e r g ü t u n g e

1 . R u h e g e h ä l t e r u n d ä h n l i c h e V e

r g ü t u n g e n , a u s s e r L e i s t u n g e n

u n t e r d e r S o z i a l v e r °

s i c h e r u n g s g e s e t z g e b u n g , u n g e a c h

t e t d e s s e n , o b s i e a l s G e g e n l e

i s t u n g f ü r v e r g a n g e n e

E r w e r b s t ä t i g k e i t g e z a h l t w e r d e n

o d e r n i c h t , s o w i e R e n t e n , d i

e a u s e i n e m V e r t r a g s °

s t a a t s t a m m e n u n d a n e i n e i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n g e z a h l t w e r °

d e n , k ö n n e n i m e r s t g e n a n n t e n S t a

a t b e s t e u e r t w e r d e n .

1 0 F a s s s s A s P

F s

u n g g e m ä r t . V I I I d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r g e n e h m i g t m

a f s A A

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 5 .

u g . 2 0 1 2 ( S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B B

l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 2

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m

V e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

2 . S c h w e d e n k a n n j e d o c h Z a h

l u n g e n n a c h d e r s c h w e d i s c h

e n S o z i a l v e r s i c h e r u n g s

g e s e t z g e b u n g b e s t e u e r n , d i e a n

e i n e i n d e r S c h w e i z a n s ä s s i g

e P e r s o n g e z a h l t w e r

d e n ; i n d i e s e m F a l l i s t A r t i k e l 2

4 A b s a t z 3 a n w e n d b a r .

3 . D e r A u s d r u c k « R e n t e n » b e d

e u t e t b e s t i m m t e , p e r i o d i s c h

a n f e s t e n T e r m i n e n , a u f

e b e n s z e i t o d e r w ä h r e n d e i n e

r b e s t i m m t e n o d e r b e s t i m m

b a r e n Z e i t p e r i o d e a l s

G e g e n l e i s t u n g f ü r e i n e a n g e m e

s s e n e u n d v o l l e V e r g ü t u n g

i n G e l d o d e r i n G e l d e s

w e r t z a h l b a r e S u m m e n .

4 . B e i t r ä g e a n e i n e n i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t e r r i c h t e t e n u n d d

o r t s t e u e r l i c h a n e r k a n n

t e n V o r s o r g e p l a n , d i e v o n o d e r

f ü r R e c h n u n g e i n e r i m a n d e

r e n V e r t r a g s s t a a t n a c h

d e s s e n i n t e r s t a a t l i c h e m S t e u e r r e

c h t a n s ä s s i g e n n a t ü r l i c h e n P

e r s o n e n t r i c h t e t w e r d e n ,

d i e i n d i e s e m V e r t r a g s s t a a t u n s

e l b s t ä n d i g e o d e r s e l b s t ä n d i g

e A r b e i t l e i s t e t , s i n d f ü r

Z w e c k e d e r E r m i t t l u n g d e r i n

d i e s e m a n d e r e n S t a a t v o n d

e r n a t ü r l i c h e n P e r s o n z u

z a h l e n d e n S t e u e r u n d d e r E r m i

t t l u n g d e r U n t e r n e h m e n s g e w

i n n e , d i e d o r t b e s t e u e r t

w e r d e n k ö n n e n , i n g l e i c h e r W

e i s e u n d u n t e r d e n g l e i c h e n

B e d i n g u n g e n u n d E i n

s c h r ä n k u n g e n z u b e h a n d e l n w

i e B e i t r ä g e , d i e a n e i n e n i

n d i e s e m a n d e r e n S t a a t

s t e u e r l i c h a n e r k a n n t e n V o r s o r g e

p l a n g e z a h l t w e r d e n , s o f e r n :

a . d i e n a t ü r l i c h e P e r s o n d e m

V o r s o r g e p l a n u n m i t t e l b a r b e v

o r s i e i n d i e s e m a n

d e r e n S t a a t n a c h d e s s e n i n n

e r s t a a t l i c h e m S t e u e r r e c h t a n s

ä s s i g w u r d e , a n g e

h ö r t h a t t e ; u n d

b . d e r V o r s o r g e p l a n v o n d

e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e d i e

s e s a n d e r e n V e r t r a g s

s t a a t e s a l s a l l g e m e i n e i n e m

s t e u e r l i c h a n e r k a n n t e n V o r s o

r g e p l a n e n t s p r e

c h e n d a n e r k a n n t w i r d .

F ü r d i e Z w e c k e d i e s e s A b s a t z

e s u m f a s s t d e r B e g r i f f « V o

r s o r g e p l a n » a u c h e i n e n

n a c h d e m S o z i a l v e r s i c h e r u n g s

s y s t e m e i n e s V e r t r a g s s t a a t e

s e r r i c h t e t e n V o r s o r g e

p l a n .

A r t . 2 0 1 1 Ö f f e n t l i c h r e c h t

l i c h e V e r g ü t u n g e n

1 . a . G e h ä l t e r , ö h n e u n d ä

h n l i c h e V e r g ü t u n g e n , a u s g

e n o m m e n R u h e g e h ä l t e r ,

d i e v o n e i n e m V e r t r a g s s t a a

t , e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n

t e r a b t e i l u n g e n o d e r

e i n e r s e i n e r l o k a l e n K ö r p e r

s c h a f t e n a n e i n e n a t ü r l i c h e P e

r s o n f ü r d i e d i e s e m

S t a a t , d e r p o l i t i s c h e n U n t e r

a b t e i l u n g o d e r l o k a l e n K ö r p

e r s c h a f t g e l e i s t e t e n

D i e n s t e g e z a h l t w e r d e n , k ö n

n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e

u e r t w e r d e n .

b . D i e s e G e h ä l t e r , ö h n e u

n d ä h n l i c h e n V e r g ü t u n g e n k

ö n n e n j e d o c h n u r i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t b e s t e

u e r t w e r d e n , w e n n d i e D i e n

s t e i n d i e s e m S t a a t

g e l e i s t e t w e r d e n u n d d i e n a t

ü r l i c h e P e r s o n i n d i e s e m S t a a

t a n s ä s s i g i s t u n d :

(

i ) S t a a t s a n g e h ö r i g e d i e s e s

S t a a t e s i s t , o d e r

(

i i ) n i c h t a u s s c h l i e s s l i c h i n

d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g w u r d e ,

u m d i e D i e n s t e z u

l e i s t e n .

2 . A u f V e r g ü t u n g e n f ü r D i e n

s t e , d i e i m Z u s a m m e n h a n g

m i t e i n e r g e w e r b l i c h e n

T ä t i g k e i t e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s ,

e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e

r a b t e i l u n g e n o d e r e i n e r

s e i n e r l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t e n g e

l e i s t e t w e r d e n , i s t A r t i k e l 1 6 ,

1 7 o d e r 1 8 a n w e n d b a r .

1 1 F a s s s s s P

F s

u n g g e m ä A r t . I X d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V

e r g e n e h m i g t m

a f s

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 5

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3

; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 3

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

A r t . 2 1 1 2 S t u d e n t e n

1 . Z a h l u n g e n , d i e e i n S t u d e n t , L e

h r l i n g o d e r P r a k t i k a n t , d e r i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g i s t o d e r v o r h e r d o r t a n s ä s

s i g w a r u n d d e r s i c h i n d e m a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t

a u s s c h l i e s s l i c h z u m S t u d i u m o d e r

z u r A u s b i l d u n g a u f h ä l t , f ü r s e i n e n

U n t e r h a l t , s e i n

S t u d i u m o d e r s e i n e A u s b i l d u n g e r h

ä l t , w e r d e n i n d e m a n d e r e n S t a a t n i

c h t b e s t e u e r t ,

s o f e r n i h m d i e s e Z a h l u n g e n a u s Q u

e l l e n a u s s e r h a l b d e s a n d e r e n S t a a t e

s z u f l i e s s e n .

2 . E i n S t u d e n t a n e i n e r U n i v e r s i t ä

t o d e r e i n e r a n d e r e n h ö h e r e n L e h r a

n s t a l t i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t , d e r i n d e m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t i n s g e s a m t n i c h t l ä n g e

r a l s 1 0 0 T a g e

w ä h r e n d d e s b e t r e f f e n d e n S t e u e r j

a h r e s b e s c h ä f t i g t i s t , u m i m Z u s a m

m e n h a n g m i t

s e i n e m S t u d i u m e i n e p r a k t i s c h e A

u s b i l d u n g z u e r h a l t e n , w i r d f ü r d i e

V e r g ü t u n g a u s

d i e s e r T ä t i g k e i t i n d e m a n d e r e n S t a

a t n i c h t b e s t e u e r t .

A r t . 2 2 1 3 N i c h t a u s d r ü c k l i c h

e r w ä h n t e E i n k ü n f t e

1 . D i e i n d e n v o r s t e h e n d e n A r t i k e

l n d i e s e s A b k o m m e n s n i c h t a u s d r ü

c k l i c h e r w ä h n ¢

t e n E i n k ü n f t e e i n e r i n e i n e m V e r t r

a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n k ö n n e n

n u r i n d i e s e m

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . 1 4 A b s a t z 1 i s t a u f a n d e r e E i n k ü

n f t e a l s s o l c h e a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n i m

S i n n e v o n A r t i k e l 6 A b s a t z 2 n i c

h t a n w e n d b a r , w e n n d e r i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e E m p f ä n g e r i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t e i n e g e w e r b l i c h e T ä

t i g k e i t d u r c h

e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s s t ä t t e

o d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r

c h e i n e d o r t

g e l e g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g a u s ü b t

u n d w e n n d i e R e c h t e o d e r V e r m ö g

e n s w e r t e , f ü r

d i e d i e E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n

, t a t s ä c h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s s t ä t

t e o d e r f e s t e n

E i n r i c h t u n g g e h ö r e n .

I n e i n e m s o l c h e n F a l l i s t , j e n a c h

d e m , A r t i k e l 7 o d e r 1 5 a n ¢

w e n d b a r .

1 5

A r t . 2 3

1 . U n b e w e g l i c h e s V e r m ö g e n i m

S i n n e d e s A r t i k e l s 6 A b s a t z 2 k a n

n i n d e m V e r ¢

t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m

d i e s e s V e r m ö g e n l i e g t .

2 . B e w e g l i c h e s V e r m ö g e n , d a s B

e t r i e b s v e r m ö g e n e i n e r B e t r i e b s s t ä t

t e e i n e s U n t e r ¢

n e h m e n s d a r s t e l l t o d e r d a s z u e i n

e r d e r A u s ü b u n g e i n e s f r e i e n B e r u

f e s d i e n e n d e n

f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , k a n n i n

d e m V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, i n d e m s i c h

d i e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r d i e f e s t e E i n

r i c h t u n g b e f i n d e t .

1 2 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 2 .

D e r u r s p r ü n g l i c h e A r t .

2 1 a u f g e h o b e n d u r c h A r t . X d e s P r o t . v o m

2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m

i g t a m 1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d m i t W i r k u n g s

e i t

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 4 1 B B

l 2 0 1 1 7 1 . 5

5 5 5 3 ; 5 5 )

1 3 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 .

1 4 E

i n g e f ü g t d u r c h A r t . X I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n

e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t .

A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 4 1 B B l 2 0

1 1 7 1 .

5 5 5 5 3 ;

5 5 )

1 5 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 4 .

1 4

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

3 . S e e s c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g e

i m i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r u n d

b e w e g l i c h e s V e r

m ö g e n , d a s d e m B e t r i e b d i e s e r S

c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g e d i e n t ,

k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n ,

i n d e m s i c h d e r O r t d e r t a t s ä c h

l i c h e n G e s c h ä f t s l e i

t u n g d e s U n t e r n e h m e n s b e f i n d e t .

4 . A l l e a n d e r e n V e r m ö g e n s t e i l e

e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n

s ä s s i g e n P e r s o n

k ö n n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t e

u e r t w e r d e n .

A r t . 2 4 1 6

1 . B e z i e h t e i n e i n S c h w e d e n a n s

ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o d e r h a

t s i e V e r m ö g e n u n d

k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e o d e r d

i e s e s V e r m ö g e n n a c h d i e s e m

A b k o m m e n i n d e r

S c h w e i z b e s t e u e r t w e r d e n , s o r e c

h n e t S c h w e d e n

a . a u f d i e v o m E i n k o m m e n

d i e s e r P e r s o n z u e r h e b e n d e S t e u

e r d e n B e t r a g a n ,

d e r d e r i n d e r S c h w e i z g e z a h l

t e n S t e u e r v o m E i n k o m m e n e n t s p

r i c h t ;

b . a u f d i e v o m V e r m ö g e n d i e

s e r P e r s o n z u e r h e b e n d e S t e u e r d

e n B e t r a g a n , d e r

d e r i n d e r S c h w e i z g e z a h l t e n

S t e u e r v o m V e r m ö g e n e n t s p r i c h t .

B e z i e h t e i n e i n S c h w e d e n a n s ä s s

i g e P e r s o n E i n k ü n f t e , d i e n a c h A

r t i k e l 2 0 n u r i n d e r

S c h w e i z b e s t e u e r t w e r d e n k ö n n

e n , s o n i m m t S c h w e d e n d i e s e

E i n k ü n f t e v o n d e r

B e s t e u e r u n g a u s ; S c h w e d e n k a n n

a b e r b e i d e r F e s t s e t z u n g d e r S t e u

e r f ü r d a s ü b r i g e

E i n k o m m e n d i e s e r P e r s o n d e n

S t e u e r s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w

e n d e n w ä r e , w e n n

d i e b e t r e f f e n d e n E i n k ü n f t e n i c h t

v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g e n o m m

e n w ä r e n .

2 . 1 7 D e r a n z u r e c h n e n d e B e t r a g

d a r f j e d o c h i n k e i n e m F a l l d e n

T e i l d e r v o r d e r

A n r e c h n u n g e r m i t t e l t e n s c h w e d i

s c h e n S t e u e r v o m E i n k o m m e n o

d e r v o m V e r m ö g e n

ü b e r s t e i g e n , d e r a u f d i e E i n k ü n f t

e , d i e i n d e r S c h w e i z b e s t e u e r t w

e r d e n k ö n n e n , o d e r

a u f d a s V e r m ö g e n , d a s d o r t b e s t e

u e r t w e r d e n k a n n , e n t f ä l l t .

3 . 1 8 B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e

i z a n s ä s s i g e P e r s o n P e n s i o n e n

u n d k ö n n e n d i e s e

P e n s i o n e n n a c h A r t i k e l 1 9 A b

s a t z 2 i n S c h w e d e n b e s t e u e r t

w e r d e n , s o r e c h n e t

S c h w e d e n a u f d i e v o m E i n k o m m

e n d i e s e r P e r s o n z u e r h e b e n d e S

t e u e r d e n B e t r a g

a n , d e r d e r i n d e r S c h w e i z a u f d

i e s e n P e n s i o n e n g e z a h l t e n S t e u e

r v o m E i n k o m m e n

e n t s p r i c h t . D e r a n z u r e c h n e n d e B

e t r a g d a r f j e d o c h d e n T e i l d e r s

c h w e d i s c h e n S t e u e r

v o m E i n k o m m e n n i c h t ü b e r s t e i g

e n , d e r a u f d i e P e n s i o n e n e n t f ä l l

t .

4 . 1 9 U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1

d i e s e s A r t i k e l s s i n d D i v i d e n d e n

, d i e e i n e i n d e r

S c h w e i z a n s ä s s i g e G e s e l l s c h a f t

a n e i n e i n S c h w e d e n a n s ä s s i g e

G e s e l l s c h a f t z a h l t ,

v o n d e r s c h w e d i s c h e n S t e u e r b

e f r e i t , s o f e r n d i e D i v i d e n d e n n

a c h s c h w e d i s c h e m

e c h t v o n d e r s c h w e d i s c h e n S t

e u e r b e f r e i t w ä r e n , w e n n b e i d e

G e s e l l s c h a f t e n i n R

1 6 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 5 .

1 7 U

r s p r ü n g l i c h : A b s . 3 .

D e r u r s p r ü n g l i c h e A b s .

2 a u f g e h o b e n d u r c h A r t . X I I d e s P r o t .

v o m

2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n

e h m i g t a m 1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d m i t W

i r k u n g s e i t

5 . A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3

; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 8 U

r s p r ü n g l i c h : A b s . 4 .

1 9 U

r s p r ü n g l i c h : A b s . 5 .

1 5

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

S c h w e d e n a n s ä s s i g s e i n w ü r d e n .

D i e s g i l t j e d o c h n u r d a n n , w e n n

d e r w e s e n t l i c h e

e i l d e r G e w i n n e d e r d i e D i v i d e

n d e n z a h l e n d e n G e s e l l s c h a f t , u

n m i t t e l b a r o d e r T

m i t t e l b a r , a u s e i n e r k a u f m ä n n i s c h e

n o d e r g e w e r b l i c h e n ä t i g k e i t h e

r r ü h r t , d i e n i c h t

i n d e r V e r w a l t u n g v o n W e r t s c h r i f t

e n u n d a n d e r e m ä h n l i c h e m b e w e

g l i c h e m V e r m ö

g e n b e s t e h t , u n d w e n n d i e s e ä t

i g k e i t i n d e r S c h w e i z d u r c h d i e

d i e D i v i d e n d e n

z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t o d e r d u r c h

e i n e G e s e l l s c h a f t , d e r e n s t i m m b e

r e c h t i g t e A n t e i l e

i h r z u m i n d e s t e n s 2 5 v o m H u n d e r t

g e h ö r e n , a u s g e ü b t w i r d .

5 . 2 0 B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z a

n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e o d e r h

a t s i e V e r m ö g e n

u n d k ö n n e n d i e s e E i n k ü n f t e o d e

r d i e s e s V e r m ö g e n n a c h d i e s e m

A b k o m m e n i n

S c h w e d e n b e s t e u e r t w e r d e n , s o n i

m m t d i e S c h w e i z , u n t e r V o r b e h a

l t d e r E i n k ü n f t e

n a c h A r t i k e l 1 0 , d i e s e E i n k ü n f t e o d

e r d i e s e s V e r m ö g e n v o n d e r B e s t

e u e r u n g a u s ; s i e

k a n n a b e r b e i d e r F e s t s e t z u n g d e r

S t e u e r f ü r d a s ü b r i g e E i n k o m m e n

o d e r d a s ü b r i g e

V e r m ö g e n d i e s e r P e r s o n d e n S t e u e

r s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w e n d e n

w ä r e , w e n n d i e

b e t r e f f e n d e n E i n k ü n f t e o d e r d a s b

e t r e f f e n d e V e r m ö g e n n i c h t v o n

d e r B e s t e u e r u n g

a u s g e n o m m e n w ä r e n .

6 . 2 1 B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w e i z a

n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f t e , d i e n a

c h A r t i k e l 1 0 i n

S c h w e d e n b e s t e u e r t w e r d e n k ö n n

e n , s o g e w ä h r t d i e S c h w e i z d i

e s e r P e r s o n a u f

A n t r a g e i n e E n t l a s t u n g .

D i e E n t l a s t u n g b e s t e h t :

a . i n d e r A n r e c h n u n g d e r n a c h

A r t i k e l 1 0 i n S c h w e d e n e r h o b e n

e n S t e u e r a u f

d i e v o m E i n k o m m e n d i e s e r P e

r s o n g e s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e

S t e u e r ; d e r

a n z u r e c h n e n d e B e t r a g d a r f j e d o

c h d e n e i l d e r v o r d e r A n r e c h n u

n g e r m i t t e l

t e n s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r n i c

h t ü b e r s t e i g e n , d e r a u f d i e E i n k ü

n f t e e n t f ä l l t ,

d i e i n S c h w e d e n b e s t e u e r t w e r d

e n k ö n n e n ;

b . i n e i n e r p a u s c h a l e n E r m ä s s i

g u n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r ;

o d e r

c . i n e i n e r t e i l w e i s e n B e f r e i u n

g d i e s e s E i n k o m m e n s v o n d e r s

c h w e i z e r i s c h e n

S t e u e r , m i n d e s t e n s a b e r i m A b

z u g d e r i n S c h w e d e n e r h o b e n e n

S t e u e r v o m

B r u t t o b e t r a g d e s a u s S c h w e d e n

b e z o g e n e n E i n k o m m e n s .

2 2 A r t . 2 5 G l e i c h b e h a n d l u n g

1 . D i e S t a a t s a n g e h ö r i g e n e i n e s V e

r t r a g s s t a a t e s d ü r f e n i n d e m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t

w e d e r e i n e r B e s t e u e r u n g n o c h e

i n e r d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n d e n

V e r p f l i c h t u n g

u n t e r w o r f e n w e r d e n , d i e a n d e r s o

d e r b e l a s t e n d e r s i n d a l s d i e B e s t

e u e r u n g u n d d i e

d a m i t z u s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p

f l i c h t u n g e n , d e n e n d i e S t a a t s a

n g e h ö r i g e n d e s

2 0 U

r s p r ü n g l i c h : A b s . 6 .

F a s s u n g g e m ä s s A r t . X I I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r

e r s g e n e h m i g t a m 1 6 .

M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5 . A u g .

2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B V

l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) . B B

2 1 U

r s p r ü n g l i c h : A b s . 7 .

F a s s u n g g e m ä s s A r t . X I I d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r

e r s g e n e h m i g t a m 1 6 .

M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 5 . A u g .

2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B V

l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) . B B

2 2 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 6 .

1 6

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

a n d e r e n S t a a t e s u n t e r g l e i c h e n

V e r h ä l t n i s s e n u n t e r w o r f e n s i n d

o d e r u n t e r w o r f e n

w e r d e n k ö n n e n .

. D e r A u s d r u c k « S t a a t s a n g e h ö r i

g e » b e d e u t e t :

a . a l l e n a t ü r l i c h e n P e r s o n e n ,

d i e d i e S t a a t s a n g e h ö r i g k e i t e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s

b e s i t z e n ;

b . a l l e j u r i s t i s c h e n P e r s o n e n ,

P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t e n u n d a n d e

r e n P e r s o n e n v e r

e i n i g u n g e n , d i e n a c h d e m i n e

i n e m V e r t r a g s s t a a t g e l t e n d e n R e c

h t e r r i c h t e t

w o r d e n s i n d .

. D i e B e s t e u e r u n g e i n e r B e t r i e b

s s t ä t t e , d i e e i n U n t e r n e h m e n e i n e

s V e r t r a g s s t a a t e s

i n d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t

, d a r f i n d e m a n d e r e n S t a a t n i c h t

u n g ü n s t i g e r s e i n

a l s d i e B e s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h

m e n d e s a n d e r e n S t a a t e s , d i e d i e

g l e i c h e T ä t i g k e i t

a u s ü b e n .

D i e s e B e s t i m m u n g i s t n i c h t s o a

u s z u l e g e n , a l s v e r p f l i c h t e s i e e i n

e n V e r t r a g s s t a a t ,

d e n i n d e m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n e n

S t e u e r f r e i b e t r ä g e ,

v e r g ü n s t i g u n g e n u n d e r m ä s s i g

u n g e n a u f G r u n d d e s P e r s o n e n

s t a n d e s o d e r d e r

a m i l i e n l a s t e n z u g e w ä h r e n , d i e

e r d e n i n s e i n e m G e b i e t a n s ä s s i g

e n P e r s o n e n g e

w ä h r t .

. D i e U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a

g s s t a a t e s , d e r e n K a p i t a l g a n z o d

e r t e i l w e i s e , u n

m i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r , e i n e r i n

d e m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s

s i g e n P e r s o n o d e r

m e h r e r e n s o l c h e n P e r s o n e n g e h ö

r t o d e r i h r e r K o n t r o l l e u n t e r l i e g

t , d ü r f e n i n d e m

e r s t g e n a n n t e n V e r t r a g s s t a a t w e d e

r e i n e r B e s t e u e r u n g n o c h e i n e r d

a m i t z u s a m m e n

h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n g u n t e r w

o r f e n w e r d e n , d i e a n d e r s o d e r b e

l a s t e n d e r s i n d a l s

d i e B e s t e u e r u n g u n d d i e d a m i t z u

s a m m e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n g

e n , d e n e n a n d e r e

ä h n l i c h e U n t e r n e h m e n d e s e r s t g e

n a n n t e n S t a a t e s u n t e r w o r f e n s i n d

o d e r u n t e r w o r f e n

w e r d e n k ö n n e n .

. I n d i e s e m A r t i k e l b e d e u t e t d e

r A u s d r u c k « B e s t e u e r u n g » S t e u e

r n j e d e r A r t u n d

B e z e i c h n u n g .

A r t . 2 6 2 3

V e r s t ä n d i g u n g s v e r f a h r e n

. I s t e i n e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n d e r A u f f a s s u n g

, d a s s d i e M a s s

n a h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s o d

e r b e i d e r V e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e

z u e i n e r B e s t e u e

r u n g g e f ü h r t h a b e n o d e r f ü h r e n w

e r d e n , d i e d i e s e m A b k o m m e n n i

c h t e n t s p r i c h t , s o

k a n n s i e u n b e s c h a d e t d e r n a c h i n

n e r s t a a t l i c h e m R e c h t d i e s e r S t a a

t e n v o r g e s e h e n e n

R e c h t s m i t t e l i h r e n a l l d e r z u s t ä n

d i g e n B e h ö r d e d e s V e r t r a g s s t a a t e

s u n t e r b r e i t e n , i n

d e m s i e a n s ä s s i g i s t .

. H ä l t d i e s e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e

d i e E i n w e n d u n g f ü r b e g r ü n d e t u

n d i s t s i e s e l b s t

n i c h t i n d e r L a g e , e i n e b e f r i e d i g e

n d e L ö s u n g h e r b e i z u f ü h r e n , s o w

i r d s i e s i c h b e m ü

h e n , d e n a l l d u r c h V e r s t ä n d i g u

n g m i t d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e

d e s a n d e r e n V e r

t r a g s s t a a t e s s o z u r e g e l n , d a s s e

i n e d e m A b k o m m e n n i c h t e n t s p

r e c h e n d e B e s t e u e

r u n g v e r m i e d e n w i r d .

2 3 U

r s p r ü n g l i c h : A r t . 2 7 .

1 7

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

3 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n w e r d e n s i

c h b e m ü h e n , S c h w i e r i g X

e i t e n o d e r Z w e i f e l , d i e b e i d e r

A u s l e g u n g o d e r A n w e n d u n g

d e s A b o m m e n s e n t X

s t e h e n , i n g e g e n s e i t i g e m E i n v

e r n e h m e n z u b e s e i t i g e n .

S i e ö n n e n a u c h ü b e r e i n X

o m m e n , w i e e i n e D o p p e l b e s

t e u e r u n g i n F ä l l e n , d i e i n

d e m A b o m m e n n i c h t

b e h a n d e l t s i n d , v e r m i e d e n w e r d

e n a n n .

4 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n ö n n e n z

u r H e r b e i f ü h r u n g e i n e r

E i n i g u n g i m S i n n e d e r v o r s t e h

e n d e n A b s ä t z e u n m i t t e l b a r

m i t e i n a n d e r v e r e h r e n .

E r s c h e i n t e i n m ü n d l i c h e r M e i n

u n g s a u s t a u s c h f ü r d i e H e r b

e i f ü h r u n g d e r E i n i g u n g

k k

z w e c m ä s s i g , s o a n n e i n s o l c

h e r M e i n u n g s a u s t a u s c h i n e

i n e r K o m m i s s i o n d u r c h X

g e f ü h r t w e r d e n , d i e a u s V e r t r e

t e r n d e r z u s t ä n d i g e n B e h ö r d

e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n

b e s t e h t .

A r t . 2 7 2 4 I n f o r m a t i o n s a u s

t a u s c h

1 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n d

e r V e r t r a g s s t a a t e n t a u s c h e n

d i e I n f o r m a t i o n e n a u s ,

d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d i e s e s A

b o m m e n s o d e r z u r A n w e n

d u n g o d e r D u r c h s e t z u n g

d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s b e t

r e f f e n d S t e u e r n j e d e r A r t u n

d B e z e i c h n u n g , d i e f ü r

R e c h n u n g d e r V e r t r a g s s t a a t e n ,

i h r e r p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i l

u n g e n o d e r i h r e r l o a l e n

K ö r p e r s c h a f t e n e r h o b e n w e r d e

n , v o r a u s s i c h t l i c h e r h e b l i c h

s i n d , s o w e i t d i e d i e s e m

k R e c h t e n t s p r e c h e n d e B e s t e u e r u

n g n i c h t d e m A b o m m e n w i

d e r s p r i c h t . D e r I n f o r m a X

t i o n s a u s t a u s c h i s t d u r c h d i e A r t

i e l 1 u n d 2 n i c h t e i n g e s c h r ä

n t .

2 . A l l e I n f o r m a t i o n e n , d i e e i n V

e r t r a g s s t a a t n a c h A b s a t z 1 e r

h a l t e n h a t , s i n d e b e n s o

g e h e i m z u h a l t e n w i e d i e a u f g

r u n d d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R

e c h t s d i e s e s S t a a t e s b e X

s c h a f f t e n I n f o r m a t i o n e n u n d d ü

r f e n n u r d e n P e r s o n e n o d e r B

e h ö r d e n , e i n s c h l i e s s l i c h

d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r w a l t u n

g s b e h ö r d e n , z u g ä n g l i c h g e m

a c h t w e r d e n , d i e m i t d e r

V e r a n l a g u n g o d e r d e r E r h e b u n

g , m i t d e r V o l l s t r e c u n g o d

e r d e r S t r a f v e r f o l g u n g

o d e r m i t d e r E n t s c h e i d u n g v o n

R e c h t s m i t t e l n h i n s i c h t l i c h d e

r i n A b s a t z 1 g e n a n n t e n

S t e u e r n o d e r m i t d e r A u f s i c h t

ü b e r d i e v o r g e n a n n t e n P e r s o

n e n o d e r B e h ö r d e n b e X

f a s s t s i n d . D i e s e P e r s o n e n o d e

r B e h ö r d e n d ü r f e n d i e I n f o

r m a t i o n e n n u r f ü r d i e s e

k k

Z w e c e v e r w e n d e n .

S i e ö n n e n d i e I n f o r m a t i o n e

n i n e i n e m ö f f e n t l i c h e n G e r i c

h t s X

v e r f a h r e n o d e r i n e i n e r G e r i c h t

s e n t s c h e i d u n g o f f e n l e g e n .

U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n X

d e n B e s t i m m u n g e n a n n e i n V

e r t r a g s s t a a t d i e e r h a l t e n e n I n

f o r m a t i o n e n f ü r a n d e r e

Z w e c e v e r w e n d e n , w e n n s o l c h

e I n f o r m a t i o n e n n a c h d e m R

e c h t b e i d e r S t a a t e n f ü r

k k

s o l c h e a n d e r e Z w e c e v e r w e n d

e t w e r d e n ö n n e n u n d d i e z

u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s

ü b e r m i t t e l n d e n S t a a t e s d i e s e r a n

d e r e n V e r w e n d u n g z u s t i m m t

3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 s i n d n

i c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p

f l i c h t e t e n s i e e i n e n V e r X

t r a g s s t a a t :

a . V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e n

d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d e n

G e s e t z e n u n d d e r

V e r w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d

e r d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e

s a b w e i c h e n ;

b . I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n

, d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d e r

i m ü b l i c h e n V e r w a l X

t u n g s v e r f a h r e n d i e s e s o d e r

d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e s

n i c h t b e s c h a f f t w e r X

k d e n ö n n e n ;

2 4 E i

n g e f ü g t d u r c h A r t .

X I I I d e s P r o t . v o m 2 8 . F e b r .

2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m g t a m

i i

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d n K r a f t s e t 5

. A u g . 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3

; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

1 8

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

c . I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e n

, d i e e i n H a n d e l s Ô , G e s c h ä f t s Ô ,

I n d u s t r i e Ô , G e w e r b e Ô

o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r e

i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s g e

b e n w ü r d e n o d e r

d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e p

u b l i c w i d e r s p r ä c h e .

. E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t u m

I n f o r m a t i o n e n n a c h d i e s e m A

r t i k e l , s o n u t z t d e r

a n d e r e V e r t r a g s s t a a t d i e i h m z u

r V e r f ü g u n g s t e h e n d e n M ö g l i

c h k e i t e n z u r B e s c h a f Ô

f u n g d i e s e r I n f o r m a t i o n e n , s e l b

s t w e n n d i e s e r a n d e r e S t a a t

s i e f ü r s e i n e e i g e n e n

s t e u e r l i c h e n Z w e c k e n i c h t b e n

ö t i g t . D i e i m v o r h e r g e h e n d e n

S a t z e n t h a l t e n e V e r Ô

p f l i c h t u n g u n t e r l i e g t d e n B e s c h

r ä n k u n g e n n a c h A b s a t z 3 , d i e

j e d o c h i n k e i n e m F a l l

s o a u s z u l e g e n s i n d , d a s s e i n

V e r t r a g s s t a a t d i e E r t e i l u n g v

o n I n f o r m a t i o n e n n u r

d e s h a l b a b l e h n e n k a n n , w e i l e r

k e i n i n n e r s t a a t l i c h e s I n t e r e s s e

a n s o l c h e n I n f o r m a Ô

t i o n e n h a t .

. A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l s

o a u s z u l e g e n , a l s k ö n n e e i n V

e r t r a g s s t a a t d i e E r t e i Ô

l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r d e s

h a l b a b l e h n e n , w e i l s i c h d i e I

n f o r m a t i o n e n b e i e i n e r

B a n k , e i n e m s o n s t i g e n F i n a n z i

n s t i t u t , e i n e m B e v o l l m ä c h t i g t

e n , B e a u f t r a g t e n o d e r

r e u h ä n d e r b e f i n d e n o d e r w e i l

s i e s i c h a u f E i g e n t u m s r e c h t e

a n e i n e r P e r s o n b e z i e Ô

h e n . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s

3 o d e r e n t g e g e n s t e h e n d e r B e s

t i m m u n g e n d e s i n n e r Ô

s t a a t l i c h e n R e c h t s v e r f ü g e n d i e

S t e u e r b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n

V e r t r a g s s t a a t s ü b e r

d i e B e f u g n i s , d i e O f f e n l e g u n g

d e r i n d i e s e m A b s a t z g e n a n

n t e n I n f o r m a t i o n e n

d u r c h z u s e t z e n , s o f e r n d i e s f ü r

d i e E r f ü l l u n g d e r V e r p f l i c h t u

n g e n n a c h d i e s e m A b Ô

s a t z e r f o r d e r l i c h i s t .

A r t . 2 8

D i p l o m a t i s c h e u n d k o n s u l a r i

s c h e B e a m t e

. D i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t n

i c h t d i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h t

e , d i e d e n d i p l o m a t i Ô

s c h e n u n d k o n s u l a r i s c h e n B e a m

t e n n a c h d e n a l l g e m e i n e n R e g

e l n d e s V ö l k e r r e c h t s

o d e r a u f G r u n d b e s o n d e r e r V e r e

i n b a r u n g e n z u s t e h e n .

. S o w e i t E i n k ü n f t e o d e r V e r m

ö g e n w e g e n d e r d e n d i p l o m a t

i s c h e n u n d k o n s u l a r i Ô

s c h e n B e a m t e n n a c h d e n a l l g e

m e i n e n R e g e l n d e s V ö l k e r r e

c h t s o d e r a u f G r u n d

b e s o n d e r e r z w i s c h e n s t a a t l i c h e r

V e r t r ä g e z u s t e h e n d e n s t e u e r l

i c h e n V o r r e c h t e i m

E m p f a n g s s t a a t n i c h t b e s t e u e r t w

e r d e n , s t e h t d a s B e s t e u e r u n g s

r e c h t d e m E n t s e n d e Ô

s t a a t z u .

3 . B e i A n w e n d u n g d e s A b k o m

m e n s g e l t e n d i e A n g e h ö r i g e n

e i n e r d i p l o m a t i s c h e n

o d e r k o n s u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g

, d i e e i n V e r t r a g s s t a a t i m a n d e

r e n V e r t r a g s s t a a t o d e r

i n e i n e m d r i t t e n S t a a t u n t e r h ä l t

, a l s i m E n t s e n d e s t a a t a n s ä s s i

g , w e n n s i e d i e S t a a t s Ô

a n g e h ö r i g k e i t d e s E n t s e n d e s t a a

t e s b e s i t z e n u n d d o r t z u d e n

S t e u e r n v o m E i n k o m Ô

m e n u n d v o m V e r m ö g e n w i e

i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g e P e

r s o n e n h e r a n g e z o g e n

w e r d e n .

. D a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f

ü r z w i s c h e n s t a a t l i c h e O r g a n i

s a t i o n e n , i h r e O r g a n e

o d e r B e a m t e n s o w i e n i c h t f ü r A

n g e h ö r i g e d i p l o m a t i s c h e r o d e

r k o n s u l a r i s c h e r V e r Ô

t r e t u n g e n e i n e s d r i t t e n S t a a t e s ,

d i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n

w e s e n d s i n d , a b e r i n

k e i n e m d e r b e i d e n V e r t r a g s s t a

a t e n f ü r Z w e c k e d e r S t e u e r n

v o m E i n k o m m e n u n d

v o m V e r m ö g e n a l s d o r t a n s ä s s i g

b e h a n d e l t w e r d e n .

1 9

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

A r t . 2 9 I n k r a f t t r e t e n

1 . D i e s e s A b k o m m e n s o l l r a t i f i z i e r t w

e r d e n , u n d z w a r s c h w e i z e r i s c h e r s e i t s d u r c h

d e n B u n d e s r a t n a c h G e n e h m i g u n g d u

r c h d i e B u n d e s v e r s a m m l u n g u n d s c h w e d i '

s c h e r s e i t s d u r c h S e i n e M a j e s t ä t d e n K

ö n i g v o n S c h w e d e n m i t Z u s t i m m u n g d e s

e i c h s t a g s ; d i e a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n

s o l l e n s o b a l d w i e m ö g l i c h i n B e r n a u s g e '

R R

t a u s c h t w e r d e n .

2 . D i e s e s A b k o m m e n t r i t t m i t d e m A u

s t a u s c h d e r a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n i n K r a f t ,

u n d s e i n e B e s t i m m u n g e n f i n d e n A n w e n

d u n g

a . i n S c h w e d e n :

h i n s i c h t l i c h d e r S t e u e r n v o m E i n k o m

m e n a u f E i n k ü n f t e , d i e a m o d e r n a c h

d e m 1 . J a n u a r 1 9 6 6 e r z i e l t w e r d e n , u

n d h i n s i c h t l i c h d e r s t a a t l i c h e n V e r m ö '

g e n s s t e u e r a u f d i e S t e u e r , d i e G e g e n

s t a n d d e r V e r a n l a g u n g d e s J a h r e s 1 9 6 7

o d e r e i n e s s p ä t e r e n J a h r e s b i l d e t ;

b . i n d e r S c h w e i z :

a u f j e d e s S t e u e r j a h r , d a s a m o d e r n a c

h d e m 1 . J a n u a r 1 9 6 7 b e g i n n t .

3 . D a s a m 1 6 . O k t o b e r 1 9 4 8 2 5 i n S t o c

k h o l m u n t e r z e i c h n e t e A b k o m m e n z w i s c h e n

d e r S c h w e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t

u n d d e m K ö n i g r e i c h S c h w e d e n z u r V e r m e i '

d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m

G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d

v o m V e r m ö g e n w i r d a u f g e h o b e n u n d t r

i t t f ü r d i e S t e u e r n a u s s e r K r a f t , a u f d i e d i e s e s

A b k o m m e n g e m ä s s A b s a t z 2 A n w e n d

u n g f i n d e t . D a s e r w ä h n t e A b k o m m e n g i l t

e d o c h w e i t e r h i n f ü r d i e A n w e n d u n g

d e s a m 1 6 . O k t o b e r 1 9 4 8 2 6 i n S t o c k h o l m

u n t e r z e i c h n e t e n A b k o m m e n s z w i s c h e n

d e r S c h w e i z e r i s c h e n E i d g e n o s s e n s c h a f t u n d

d e m K ö n i g r e i c h S c h w e d e n z u r V e r m e i d

u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t e

d e r E r b s c h a f t s s t e u e r n .

A r t . 3 0 A u s s e r k r a f t t r e t e n

D i e s e s A b k o m m e n b l e i b t i n K r a f t , s o l a

n g e e s n i c h t v o n e i n e m d e r V e r t r a g s s t a a t e n

g e k ü n d i g t w o r d e n i s t .

J e d e r V e r t r a g s s t a a t k a n n n a c h d e m J a h r e

1 9 6 8 d a s A b k o m m e n

a u f d i p l o m a t i s c h e m W e g e u n t e r E i n h a l t

u n g e i n e r F r i s t v o n m i n d e s t e n s s e c h s M o n a '

t e n z u m E n d e e i n e s K a l e n d e r j a h r e s k ü n

d i g e n . I n d i e s e m F a l l f i n d e t d a s A b k o m m e n

n i c h t m e h r A n w e n d u n g

2 5 [ A

S 1 9 4 9 4 3 7 ]

2 6 [ A A

S 1 9 4 9 4 3 5 . S R 0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 2 r t . 1 4 Z i f f .

2 ]

2 0

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

a . i n S c h w e d e n :

h i n s i c h t l i c h d e r S t e u e r n v o m E i n k o m m e n a u f E i n k ü n f t e , d i e a m o d e r n a c h

d e m . J a n u a r d e s a u f d i e K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s e r z i e l t w e r

d e n , u n d h i n s i c h t l i c h d e r V e r m ö g e n s s t e u e r a u f d i e S t e u e r , d i e G e g e n s t a n d

d e r V e r a n l a g u n g d e s z w e i t e n a u f d i e K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s

o d e r e i n e s s p ä t e r e n J a h r e s b i l d e t ;

b . i n d e r S c h w e i z :

a u f j e d e s S t e u e r j a h r , d a s a m o d e r n a c h d e m . J a n u a r d e s z w e i t e n a u f d i e

K ü n d i g u n g f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s b e g i n n t .

u n d d e s s e n

h a b e n d i e v o r g e n a n n t e n B e v o l l m ä c h t i g t e n d i e s e s A b k o m m e n

u n t e r z e i c h n e t u n d m i t i h r e n S i e g e l n v e r s e h e n .

1 9 6 5

G e f e r t i g t z u S t o c k h o l m , i m D o p p e l , a m 7 .

M a i i n d e u t s c h e r u n d i n s c h w e d i

s c h e r U r s c h r i f t , d i e g l e i c h e r w e i s e a u t h e n t i s c h s i n d .

E g b e r t v o n G r a f f e n r i e d T o r s t e n N i l s s o

2 1

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

2 7

D i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n s c h a

f t

n d

d a s K ö n i g r e i c h S c h w e d e n ,

h a b e n a n l ä s s l i c h d e r U n t e r z e i c h n u n

g d e s P r o t o k o l l s z w i s c h e n d e r S c h w e i z e r i

s c h e n

i d g e n o s s e n s c h a f t u n d d e m K ö n i g r e

i c h S c h w e d e n z u r Ä n d e r u n g d e s A b k o m m

e n s

z u r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e r

u n g a u f d e m G e b i e t e d e r S t e u e r n v o m i n

k o m ü

m e n u n d v o m V e r m ö g e n , u n t e r z e i c

h n e t i n S t o c k h o l m a m 7 .

M a i 1 9 6 5 , g e ä n d e r t

d u r c h d a s a m 1 0 . M ä r z 1 9 9 i n S t o

c k h o l m u n t e r z e i c h n e t e P r o t o k o l l ( n a c h f o l

g e n d

d a s A b k o m m e n » g e n a n n t ) d i e n a c h

s t e h e n d e n B e s t i m m u n g e n v e r e i n b a r t , d i e e

i n e n

i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d i e s e s A b

k o m m e n s b i l d e n .

1 . Z . 1 0 ( r t D i v i d e n d e

n ) d e s o m m e n s

u A A b k

s b e s t e h t i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d

a s s d e r A u s d r u c k S t e u e r » g e m ä s s A b s a t

z 8 E E

B u c h s t a b e c n i c h t u m f a s s t :

a ) i n S c h w e d e n d i e r t r a g s t e u e r

f ü r V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n ( a v k a s t n i n g s s k a

t t e n

p å p e n s i o n s m e d e l ) ;

b ) i n d e r S c h w e i z d i e G r u n d s t ü c k

g e w i n n s t e u e r .

2 . Z . 1 9 ( R R r t

h e g e h ä l t e r , e n t e n n d ä h n l i c h e V e r

g ü t n g e n ) d e s o m m e n s

u A u u

u A b k

s b e s t e h t i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a

s s d e r i n A r t i k e l 1 9 d e s A b k o m m e n s v e r w

e n ü

E E

d e t e A u s d r u c k u h e g e h ä l t e r » n i c h

t n u r w i e d e r k e h r e n d e Z a h l u n g e n , s o n d e r n

a u c h

« R

K a p i t a l l e i s t u n g e n u m f a s s t .

3 . Z . 2 6 ( r t V e r s t ä n d i g

n g s v e r f a h r e n ) d e s o m m e n s

u A u

A b k

s b e s t e h t i n v e r n e h m e n d a r ü b e r ,

d a s s , s o l l t e S c h w e d e n e i n e S c h i e d s k l a u s

e l i n

E E

e i n e m D o p p e l b e s t e u e r u n g s a b k o m m e

n m i t e i n e m D r i t t s t a a t v e r e i n b a r e n , d e r f o l g

e n d e

A b s a t z 5 a b d e m T a g z w i s c h e n d e r

S c h w e i z u n d S c h w e d e n A n w e n d u n g f i n d e

t , a b

d e m d a s A b k o m m e n z w i s c h e n S c h w

e d e n u n d d i e s e m D r i t t s t a a t a n w e n d b a r i s t .

5 . W e n n :

a ) e i n e P e r s o n d e r z u s t ä n d i g e n B

e h ö r d e e i n e s V e r t r a g s s t a a t e s g e m ä s s A b s a t

z 1

e i n e n F a l l m i t d e r B e g r ü n d u n g u n

t e r b r e i t e t h a t , d a s s d i e M a s s n a h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t e s o d e r b e i d e r V e r t r a g

s s t a a t e n f ü r s i e z u e i n e r B e s t e u e r u n g g e ü

f ü h r t h a b e n , d i e d i e s e m A b k o m m e n

n i c h t e n t s p r i c h t ; u n d

2 7 E i

n g e f ü g t d u r c h A r t . X I V d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m g t a

i i

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d n K r a f t s e t 5 . A u g .

2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 5 5 4 1 5 3 ; B B l 2 0 1 1 7 1 5 5 ) .

2 2

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

b ) d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

n i c h t i n d e r L a g e s i n d , i n n e r

h a l b v o n v i e r J a h r e n

a b d e r V o r l a g e d e s F a l l s a n

d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s

a n d e r e n V e r t r a g s

s t a a t e s e i n e e i n v e r n e h m l i c h e

L ö s u n g i m S i n n e d e s A b s a t

z e s h e r b e i z u

f ü h r e n ;

s o s i n d a l l e u n g e l ö s t e n S t r e i t p u n

k t e d i e s e s F a l l s a u f E r s u c h e

n d e r P e r s o n e i n e m

S c h i e d s v e r f a h r e n z u z u l e i t e n .

S o f e r n n i c h t e i n e v o n d i e s e m

F a l l u n m i t t e l b a r b e t r o f f e

n d i e V e r s t ä n d i g u n g s r e g e l u n

g z u r U m s e t z u n g d e s S c h i e d

s s p r u c h s a b l e h n t

z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n u n d d

i e u n m i t t e l b a r b e t r o f f e n e n P e

r s o n e n s i c h n i c h t

b v o n s e c h s M o n a t e n n a c h B

e k a n n t g a b e d e s S c h i e d s s p r u c

h s a u f e i n e a b w e i

L ö s u n g e i n i g e n , i s t d i e s e r S c

h i e d s s p r u c h f ü r b e i d e V e r t r a

g s s t a a t e n b i n d e n d

e a c h t e t d e r F r i s t e n d e s i n n e r s

t a a t l i c h e n R e c h t s u m z u s e t z e n

. D i e z u s t ä n d i g e n

n d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e

l n i n g e g e n s e i t i g e m E i n v e r

n e h m e n , w i e d a s

n n a c h d i e s e m A b s a t z d u r c h z

u f ü h r e n i s t .

t r a g s s t a a t e n k ö n n e n d e r a u f g

r u n d d i e s e s A b s a t z e s g e b i l d e

t e n S c h i e d s s t e l l e

d i e D u r c h f ü h r u n g d e s S c h i e

d s v e r f a h r e n s e r f o r d e r l i c h e n I

n f o r m a t i o n e n z u

m a c h e n . D i e M i t g l i e d e r d e r

S c h i e d s s t e l l e u n t e r l i e g e n h i n

s i c h t l i c h d i e s e r

t i o n e n d e n G e h e i m h a l t u n g s v o

r s c h r i f t e n v o n A r t i k e l A b s

a t z . »

2 7 2

e , d i e a m T a g , a n d e m A b s a

t z 5 a n w e n d b a r w u r d e , i n B e

u r t e i l u n g w a r e n ,

d i e v i e r j ä h r i g e F r i s t g e m ä s s

B u c h s t a b e b a n d i e s e m T a g z

u l a u f e n .

4 . Z u A r t . 2 7 ( I n f o r m a t i o n s a u s t a

u s c h ) d e s A b k o m m e n s

a ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d

a r ü b e r , d a s s d e r e r s u c h e n d e V

e r t r a g s s t a a t e i n B e

g e h r e n u m A u s t a u s c h v o n I n

f o r m a t i o n e n e r s t d a n n s t e l l t , w

e n n e r a l l e i n s e i

n e m i n n e r s t a a t l i c h e n S t e u e r v

e r f a h r e n v o r g e s e h e n e n ü b l i c h

e n M i t t e l z u r B e

s c h a f f u n g d e r I n f o r m a t i o n e n

a u s g e s c h ö p f t h a t .

b ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n

d a r ü b e r , d a s s d e r Z w e c k d e r

V e r w e i s u n g a u f I n

f o r m a t i o n e n , d i e v o r a u s s i c h t

l i c h e r h e b l i c h s i n d , d a r i n b e

s t e h t , e i n e n m ö g

l i c h s t w e i t g e h e n d e n I n f o r m

a t i o n s a u s t a u s c h i n S t e u e r b e l a

n g e n z u g e w ä h r

l e i s t e n , o h n e d e n V e r t r a g s s

t a a t e n z u e r l a u b e n , « f i s h i n g

e x p e d i t i o n s » z u

b e t r e i b e n o d e r u m I n f o r m a t i

o n e n z u e r s u c h e n , d e r e n E r h e

b l i c h k e i t h i n s i c h t

l i c h d e r S t e u e r b e l a n g e e i n e r

b e s t i m m t e n s t e u e r p f l i c h t i g e n

P e r s o n u n w a h r

s c h e i n l i c h i s t . W ä h r e n d B u c h

s t a b e c ) w i c h t i g e v e r f a h r e n s t

e c h n i s c h e A n f o r

d e r u n g e n e n t h ä l t , d i e « f i s h i

n g e x p e d i t i o n s » v e r m e i d e n

s o l l e n , s i n d s e i n e

U n t e r a b s ä t z e i ) b i s v ) s o a u

s z u l e g e n , d a s s s i e e i n e n w i r

k s a m e n I n f o r m a

t i o n s a u s t a u s c h n i c h t b e h i n d e r

n .

c ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n

d a r ü b e r , d a s s d i e z u s t ä n d i g e

B e h ö r d e d e s e r s u

c h e n d e n S t a a t e s b e i d e r S t e l

l u n g e i n e s A m t s h i l f e b e g e h r e

n s n a c h A r t i k e l

2 7

d e s A b k o m m e n s d e r z u s t ä n d

i g e n B e h ö r d e d e s e r s u c h t e n

S t a a t e s d i e n a c h

s t e h e n d e n A n g a b e n z u l i e f e r n

h a t :

( i ) d e n N a m e n d e r i n e i n e

Ü b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s u c h

u n g e i n b e z o g e n e n

P e r s o n ( e n ) u n d , s o w e i t b e k

a n n t , w e i t e r e A n g a b e n , w e l c

h e d i e I d e n t i

f i k a t i o n d i e s e r P e r s o n ( e n ) e r

l e i c h t e r n , w i e d i e A d r e s s e , d i

e K o n t o n u m

m e r o d e r d a s G e b u r t s d a t u m ;

2 3

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

( i i ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c h e d i e I n f o r m a t i o n e n v e r

l a n g t w e r d e n ;

( i i i ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e

n s o w i e A n g a b e n h i n õ

s i c h t l i c h d e r F o r m , i n d e r d e r e r s u c h e n d e S t a a t d

i e s e I n f o r m a t i o n e n

v o m e r s u c h t e n S t a a t z u e r h a l t e n w ü n s c h t ;

( i v ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n d i e I n f o r m a t i o n e n v e r l a

n g t w e r d e n ;

( v ) d e n N a m e n u n d , s o w e i t b e k a n n t , d i e A d r e s s e d e

s m u t m a s s l i c h e n I n h a õ

b e r s d e r v e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e n .

d ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s A r t i k e l d e

s A b k o m m e n s d i e V e r õ

2 7

t r a g s s t a a t e n n i c h t d a z u v e r p f l i c h t e t , I n f o r m a t i o n e n a

u f a u t o m a t i s c h e r o d e r

s p o n t a n e r B a s i s a u s z u t a u s c h e n .

e ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s i m F a l l e d e

s A u s t a u s c h s v o n I n f o r õ

m a t i o n e n d i e i m e r s u c h t e n S t a a t g e l t e n d e n B e s t i m m u

n g e n d e s V e r w a l t u n g s õ

v e r f a h r e n s r e c h t s ü b e r d i e R e c h t e d e r S t e u e r p f l i c h t i g e

n v o r b e h a l t e n b l e i b e n ,

b e v o r d i e I n f o r m a t i o n e n a n d e n e r s u c h e n d e n S t a a t

ü b e r m i t t e l t w e r d e n . E s

b e s t e h t i m W e i t e r e n E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s d i e

s e B e s t i m m u n g e n d a z u

d i e n e n , d e r s t e u e r p f l i c h t i g e n P e r s o n e i n o r d n u n g s g

e m ä s s e s V e r f a h r e n z u

g e w ä h r e n , u n d n i c h t b e z w e c k e n , d e n w i r k s a m e n I n f

o r m a t i o n s a u s t a u s c h z u

v e r h i n d e r n o d e r ü b e r m ä s s i g z u v e r z ö g e r n .

2 4

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V e r m ö g e n . A b k .

m i t S c h w e d e n

2 8

D i e s e s P r o t o k o l l t r i t t d r e i s s i g T a g e n a c h d e m E m

p f a n g d e r s p ä t e r e n d e r i n A b s a t z 1

e r w ä h n t e n N o t i f i k a t i o n e n i n K r a f t , u n d s e i n e B e

s t i m m u n g e n f i n d e n i n b e i d e n S t a a G

t e n A n w e n d u n g :

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n

S t e u e r n a u f E i n k ü n f t e , d i e a m o d e r

n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e

t e n d e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n K a G

l e n d e r j a h r e s g e z a h l t o d e r g u t g e s c h r i e b e n w

e r d e n ;

b ) h i n s i c h t l i c h A r t i k e l 1 9 A b s a t z 1 ( R u h e g e

h ä l t e r , R e n t e n u n d ä h n l i c h e V e r g ü G

t u n g e n ) d e s A b k o m m e n s a u f R u h e g e h ä l t e

r u n d R e n t e n , d i e a m o d e r n a c h

d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d

i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n K a l e n G

d e r j a h r e s g e z a h l t w e r d e n ; a u s g e n o m m e n s

i n d R u h e g e h ä l t e r u n d R e n t e n , d i e

a m T a g d e r U n t e r z e i c h n u n g d i e s e s P r o t o k

o l l s b e r e i t s l i e f e n u n d a u s e i n e m

V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u n d a n e i n e i m a n d

e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r G

s o n g e z a h l t w e r d e n , d i e a m T a g d e r U n t e r z

e i c h n u n g d i e s e s P r o t o k o l l s i n d i e G

s e m a n d e r e n S t a a t a n s ä s s i g w a r : F ü r s o l c h

e R u h e g e h ä l t e r u n d R e n t e n b l e i b t

2 d e r f r ü h e r e W o r t l a u t d e r A r t i k e l 1 9 u n d 1

a n w e n d b a r ;

c ) h i n s i c h t l i c h a n d e r e r E i n k o m m e n s s t e u e r n

a u f S t e u e r n , d i e f ü r S t e u e r j a h r e e r G

h o b e n w e r d e n , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .

J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d i e G

s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n K a l e n d e r j a h r e s b e

g i n n e n ;

2 7 d ) h i n s i c h t l i c h A r t i k e l ( I n f o r m a t i o n s a u

s t a u s c h ) d e s A b k o m m e n s a u f E r s u G

c h e n , d i e a m o d e r n a c h d e m D a t u m d e s I

n k r a f t t r e t e n s d i e s e s P r o t o k o l l s g e G

s t e l l t w e r d e n i n B e z u g a u f I n f o r m a t i o n e n ,

d i e s i c h a u f K a l e n d e r j a h r e b e z i e G

h e n , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .

J a n u a r d e s a u f d i e U n t e r z e i c h n u n g d i e s e s

P r o t o k o l l s f o l g e n d e n J a h r e s b e g i n n e n .

2 8

A S 2 0 1 2 4 1 5 5

2 5

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n

2 9

n K r a f t g e t r e t e n a m 5 . A u g u s t 2 0 1 2 I

Ü b e r s e t z u n g 3 0

S c k h 2 . D 2 0 K a n z l e i d e r M i n i s t e r i e n

t o o l m , 1 e z e m b e r 1 1

S c h w c h e d i s e s F i n a n z m i n i s t e r i u m

S c k h t o o l m

c h E i d g e n ö s s i s e s

D F i n a n z d e p a r t e m e

n t E F

S k t a a t s s e

r e t a r i a t f ü r

S I i n t e r n a t i o n a l e F i

n a n z f r a g e n F

H e r r J ü r g G i r a u d i

D h

e l e g i e r t e r f ü r V e r a n d l u n g e n

k o n A b o m m e n z

u r V e r m e i d u n g

D d e r o p p e l b e s t e u

e r u n g

3 0 0 3 B e r n

S k c h H e r r e t i o n s e f ,

I c h h c h I h I h S c h 2 3 .

N 2 0 b e e r e m i , n e n d e n E i n g a n g r e s r e i b e n s

o m o e m b e r 1 1 z u

v v

h b e s t ä t i g e n , d a s f o l g e n d e n W o r t l a u t a t :

I c h h h c h k

k a b e d i e E r e , m i a u f d a s P r o t o o l l ( i m F o l g e n d e n a l s ‹ R e

i s i o n s p r o t o o l l ›

« v

3 1

c h 2 8 . 2 0 w c h S c h w c h b e z e i

n e t ) o m F e b r u a r 1 1 z i s e n d e r e i z e r i s e n E i d

g e n o s s e n Á

c h c h S c h w k s a f t u n

d d e m K ö n i g r e i e d e n z u r Ä n d e r u n g d e s A b o m m e n s z u r

V e r m e i Á

D S k d u n g d e

r o p p e l b e s t e u e r u n g a u f d e m G e b i e t e d e r t e u e r n o m E i n o m

m e n u n d

c h S c k h . 6 5 o m V e r m ö g e n , u n t e r z e i n e t i n t

o o l m a m 7 M a i 1 9 , i n d e r F a s s u n g d e s a m

2 0 . 2 S c k h c h k 1 M ä r z 1 9 9

i n t o o l m u n t e r z e i n e t e n P r o t o o l l s , ( i m F o l g e n d e n a l s ‹ A b Á

2 9

A S 2 0 1 2 4 5 3 5

3 0 Ü b

e r s e t z u n g d e s e n g l i s c h e n O r i g i n a l t e x t e s .

3 1

A S 2 0 1 2 4 1 5 5

A S 1 9 9 3 2 4 4 3

2 6

0 . 6 7 2 . 9 7 1 . 4 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n u n d v o m V

e r m ö g e n . A b k . m i t S c h w e d e n

k o m m e n › b e z e i c h n e t ) z u b e z i e h e

n , u n d m a c h e I h n e n n a m e n s d

e s S c h w e i z e r i s c h e n

u n d e s r a t e s d i e f o l g e n d e n V o r s c h

l ä g e z u r V e r s t ä n d i g u n g :

b s a t z 4 u c h s t a b e c d e s d u r c h

r t i k e l X I V R e v i s i o n s p r o t o k o l l

e i n g e f ü h r t e n P r o t o A

A B

k o l l s z u m b k o m m e n , l e g t d i e I

n f o r m a t i o n e n f e s t , d i e d i e z u s

t ä n d i g e e h ö r d e d e s A

e r s u c h e n d e n S t a a t s d e r z u s t ä n d i

g e n e h ö r d e d e s e r s u c h t e n S

t a a t e s z u ü b e r m i t t e l n

h a t , w e n n s i e u s k ü n f t e n a c h

r t i k e l d e s b k o m m e n s v e

r l a n g t . N a c h d i e s e r

A A 2 7

e s t i m m u n g m u s s d e r e r s u c h e n d

e S t a a t u n t e r a n d e r e m ( i ) d e n

N a m e n d e r i n e i n e B

b e r p r ü f u n g o d e r U n t e r s u c h u n g

e i n b e z o g e n e n P e r s o n ( e n ) u n d

, s o w e i t b e k a n n t ,

w e i t e r e n g a b e n , w e l c h e d i e I d

e n t i f i k a t i o n d i e s e r P e r s o n ( e n )

e r l e i c h t e r n , w i e d i e A

d r e s s e , d i e K o n t o n u m m e r o d e

r d a s G e b u r t s d a t u m s o w i e ( v

) d e n N a m e n u n d , A

s o w e i t b e k a n n t , d i e d r e s s e d e s

m u t m a s s l i c h e n I n h a b e r s d e r v

e r l a n g t e n I n f o r m a t i o

n e n ü b e r m i t t e l n . u c h s t a b e b h ä l

t f e s t , d a s s d i e s z w a r w i c h t i g e

v e r f a h r e n s t e c h n i s c h e

n f o r d e r u n g e n s i n d , d i e ‹ f i s h i n g

e x p e d i t i o n s › v e r m e i d e n s o l l e n

, d i e s e n f o r d e r u n A

g e n a b e r s o a u s z u l e g e n s i n d , d a s

s s i e e i n e n w i r k s a m e n I n f o r m a

t i o n s a u s t a u s c h n i c h t

b e h i n d e r n .

U n t e r e r ü c k s i c h t i g u n g v o n b s

a t z 4 u c h s t a b e b d e s P r o t o k o

l l s z u m b k o m m e n ,

A B

s i n d d i e s e V o r a u s s e t z u n g e n d a h

e r s o z u v e r s t e h e n , d a s s e i n e

m m t s h i l f e e r s u c h e n

n a c h g e k o m m e n w i r d , w e n n d e r

e r s u c h e n d e S t a a t , n e b s t d e n

I n f o r m a t i o n e n n a c h

b s a t z 4 u c h s t a b e c Z i f f e r ( i i ) b

i s ( i v ) d e s P r o t o k o l l s z u m b k

o m m e n : A

A B

a ) d i e i n e i n e b e r p r ü f u n g o d

e r U n t e r s u c h u n g e i n b e z o g e n e P

e r s o n i d e n t i f i z i e r t ,

w o b e i d i e s e I d e n t i f i k a t i o n a u c

h a u f a n d e r e W e i s e a l s d u r c h

n g a b e d e s N a

m e n s u n d d e r d r e s s e e r f o l g e

n k a n n ; u n d A

b ) d e n N a m e n u n d d i e d r e

s s e d e s m u t m a s s l i c h e n I n f o r m

a t i o n s i n h a b e r s a n

g i b t , s o w e i t s i e i h m b e k a n n t s

i n d .

S o f e r n d i e o b e n s t e h e n d e n V o r s

c h l ä g e I h r e Z u s t i m m u n g f i n d

e n , s c h l a g e i c h f e r n e r

v o r , d a s s d i e s e s S c h r e i b e n u n d

I h r e z u s t i m m e n d e n t w o r t a l

s e i n e V e r e i n b a r u n g

z w i s c h e n d e n z u s t ä n d i g e n e h ö

r d e n v o n S c h w e d e n u n d d e r

S c h w e i z b e t r a c h t e t

w i r d , d i e 3 0 T a g e n a c h d e r s c h r i f

t l i c h e n N o t i f i k a t i o n ü b e r d e n

b s c h l u s s d e r f ü r d a s

I n k r a f t t r e t e n n o t w e n d i g e n i n n e r s

t a a t l i c h e n V e r f a h r e n d u r c h d i e

z u s t ä n d i g e e h ö r d e

v o n S c h w e d e n a n d i e z u s t ä n d i g e

e h ö r d e d e r S c h w e i z i n K r a f t t r i

t t . »

I c h h a b e d i e E h r e d i e Z u s t i m m

u n g d e r z u s t ä n d i g e n e h ö r d e

v o n S c h w e d e n z u m

I n h a l t I h r e s r i e f e s z u b e s t ä t i g e n

. I h r S c h r e i b e n u n d d i e s e e s t

ä t i g u n g g e l t e n d a h e r

a l s e i n e V e r e i n b a r u n g z w i s c h e n

d e n z u s t ä n d i g e n e h ö r d e n v o

n S c h w e d e n u n d d e r

S c h w e i z , d i e 3 0 T a g e n a c h d e r s c

h r i f t l i c h e n N o t i f i k a t i o n ü b e r d

e n b s c h l u s s d e r f ü r

d a s I n k r a f t t r e t e n n o t w e n d i g e n

i n n e r s t a a t l i c h e n V e r f a h r e n d

u r c h d i e z u s t ä n d i g e

e h ö r d e v o n S c h w e d e n a n d i e z u

s t ä n d i g e e h ö r d e d e r S c h w e i z

i n K r a f t t r i t t .

G e n e h m i g e n S i e , H e r r S e k t i o n s c

h e f , d i e e r n e u t e V e r s i c h e r u n g

m e i n e r a u s g e z e i c h n e

t e n H o c h a c h t u n g .

I n g e l a W i l l f o r s

i r e k t o r i n

I n t e r n a t i o n a l e S t e u e r n

2 7

S t e u e r n

2 8