Sous réserve de l'alinéa 8, le revenu imposable taxé définitivement pour l'année fiscale 2024 sert de base de calcul.
La fortune déterminante au sens de l’article 7a de l’ordonnance concernant la réduction des primes dans l’assurance-maladie1) correspond aux titres et autres placements de capitaux selon avis de taxation (chiffre 740).
Par revenu imposable au sens du présent article, on entend le revenu déterminant pour le taux, soit le revenu suisse et étranger (revenu mondial).
Le revenu imposable selon avis de taxation (chiffre 690) subit les corrections suivantes :
- diminution du rendement de la fortune immobilière (chiffres 300, 320 et 320c);
- augmentation de l'excédent de dépenses concernant la propriété immobilière (chiffres 310, 330 et 330c);
- augmentation de l'excédent de dépenses concernant les successions non partagées, copropriétés (chiffre 390);
- augmentation des intérêts passifs (chiffres 530 et 535);
- augmentation de la perte des exercices commerciaux (chiffres 140, 140c, 150, 150c, 160, 160c, 170 et 170c);
- augmentation de la perte reportée d'exercices commerciaux antérieurs (chiffres 180 et 180c);
- augmentation de la perte de liquidation (chiffres 188 et 188c);
- augmentation de la part du rendement immobilier excédant les intérêts passifs (chiffres 300, 320 et 320c, moins chiffres 530, 535, 310, 330, 330c et 390);
- augmentation du rachat d’années d’assurances de 2e pilier (chiffres 515 et 515c);
- augmentation des cotisations au 3e pilier (chiffres 520 et 520c).
Les déductions suivantes corrigent le revenu imposable :
- par contribuable marié, veuf, divorcé ou séparé, sans enfant à charge fr. 5 000.-
- par couple marié, personne veuve, divorcée, séparée ou célibataire, au bénéfice d'une déduction fiscale pour "enfants à charge" (chiffre 620) fr. 10 000.-
- par enfant à charge entraînant une déduction fiscale (chiffre 620) : − pour les deux premiers enfants fr. 4 000.- − à partir du troisième enfant fr. 6 000.-
Le revenu imposable est majoré de 5 % de la fortune imposable (chiffre 890), cas échéant de la fortune déterminant le taux (chiffre 895, fortune mondiale) taxée définitivement.
Le revenu imposable est majoré de la déduction fiscale pour couple marié (chiffre 680) lors d’une attribution conformément à l’article 22, alinéa 2, de l’ordonnance concernant la réduction des primes dans l’assurance- maladie1).
Pour les personnes domiciliées à Moutier, le revenu imposable taxé définitivement par l’autorité bernoise pour 2024 et adapté conformément à l’article 27b de l’ordonnance concernant la réduction des primes dans l’assurance-maladie1), sert de base de calcul. Pour le surplus, les alinéas 2 à 7 s'appliquent par analogie.