Panoramica delle direttive sui contributi, stato 1º gennaio 2021

Il presente documento offre una panoramica delle direttive sui contributi AVS/AI/IPG/AD e fornisce agli utenti uno strumento per trovare rapidamente le disposizioni delle direttive determinanti per una precisa questione. Per motivi di chiarezza, singoli temi non ordinari sono qui tralasciati o trattati solo a grandi linee.

Le direttive principali a cui si fa riferimento nella presente panoramica sono le Direttive sull’obbligo assicurativo nell’AVS/AI (DOA), le Direttive sul salario determinante nell’AVS/AI e nelle IPG (DSD), le Direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone senza attività lucrativa nell’AVS/AI e nelle IPG (DIN) e le Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS/AI e nelle IPG (DRC).

Le DOA determinano quali persone sono soggette all’AVS/AI/IPG/AD obbligatoria. Le DSD elencano i redditi dei salariati per i quali occorre versare contributi all’AVS/AI/IPG/AD e definisce per determinate attività se si tratta di un’attività lucrativa dipendente o indipendente. Le DIN contengono tra l’altro regolamenti sui redditi dei lavoratori indipendenti, sulla sostanza, sul reddito conseguito in forma di rendita dalle persone senza attività lucrativa nonché sulla determinazione e la riscossione dei contributi provvisori e definitivi per queste due categorie di assicurati. La determinazione e la riscossione dei contributi sui redditi da attività lucrativa dipendente sono disciplinate nelle DRC, che regola inoltre anche la procedura per l’esecuzione e la prescrizione dei crediti contributivi nonché quella inerente agli interessi di mora e compensativi.

Panoramica per indice analitico

Assoggettamento assicurativo DOA / DAF LAVS OAVS

1. Assicurazione obbligatoria

Per le persone che esercitano un’attività lucrativa .................................................................... (in generale: allegati 1–9 DOA) 1a I b a) In Svizzera .................................................................... DOA: 2005; 3082 segg. b) In uno Stato dell’UE/AELS ............ DOA: 2009 segg.; 4002 segg.; 4046 segg. c) In uno Stato contraente non membro dell’UE/AELS............ DOA: 2069 segg.; 4002 segg.; 4046 segg. d) In uno Stato non contraente ........... DOA: 2006 segg.;4002 segg.; 4046 segg. e) In più Stati contemporaneamente ....................................... DOA: 2020 segg.; 2042 segg.;

2051 segg.; 2085 segg.

f) Al servizio della Confederazione, organizzazioni internazionali e organizzazioni private di assistenza ........................................................... DOA: 3040 segg.; 3055 segg. 1a I c 1 seg. g) Distacco ............................................................ DOA: 2024 segg.; 2072 segg.; Promemoria per i lavoratori distaccati h) Continuazione dell’assicurazione per le persone che lavorano all’estero per un datore di lavoro con sede in Svizzera .................................................................................. DOA: 4002 segg. 1a III a 5 segg. i) Adesione volontaria per le persone domiciliate in Svizzera che esercitano un’attività lucrativa ................................................................. DOA: 4046 segg. 1a IV a 5d segg.

Per le persone senza attività lucrativa a) Domiciliate in Svizzera ................................................ DOA: 2004; 3099 segg. b) Domiciliate all’estero ............................................................. DOA: 3103 segg. c) Mantenimento dell’assicurazione per studenti senza attività lucrativa domiciliati all’estero .............. DOA: 4032 segg. 1a III b 5g segg. d) Adesione volontaria di persone senza attività lucrativa che accompagnano all’estero il coniuge assicurato ............. DOA: 4061 segg. 1a IV c 5j segg.

1

Esonero a) In virtù di privilegi e immunità diplomatica in conformità al diritto internazionale ................................................................ DOA: 3017 segg. 1a II a 1b b) In caso di doppio onere non ragionevolmente esigibile .......... DOA: 5002 segg. 1a II b 3

c) Se le condizioni di assicurazione sono adempiute soltanto per un periodo relativamente breve ........................................ DOA: 5032 segg. 1a II c 2

2. Assicurazione facoltativa

Condizioni di adesione .................................................................. DAF: 2001 segg. 2I OAF

Procedura di adesione .................................................................. DAF: 2018 segg. OAF

Statuto contributivo DSD / DIN LAVS OAVS

1. Salariati

Situazione dipendente ............................................................................ DSD: 1013 5 II

Trattamento in materia di contributi di determinati gruppi professionali (per ragioni di leggibilità non sono elencati tutti i gruppi professionali. Le DSD contengono disposizioni relative a ulteriori gruppi) a) Accomandanti ............................................................................ DSD: 4001 seg. b) Membri d’autorità ..................................................................... DSD: 4003 segg. c) Persone in rapporti di servizio retti dal diritto pubblico ............. DSD: 4006 segg. d) Insegnanti. .................................................................................. DSD: 4010 seg. e) Commessi viaggiatori e persone esercitanti una professione analoga........ DSD: f) 4015 Lavoratori a cottimo .................................................................. DSD: 4022 segg. g) Lavoratori à domicilio ................................................................ DSD: 4028 segg. h) Persone incaricate di attività di portineria e altri compiti analoghi....................................................................................... DSD: 4032 seg. i) Musicisti, artisti et DJ ............................................................... DSD: 4034 segg. j) Traduttori e interpreti................................................................ DSD: 4043 segg. k) Collaboratori dei media ........................................................... DSD: 4046 segg. l) Fotomodelle e indossatrici ................................................................. DSD: 4050 m) Medici e altri operatori sanitari ................................................. DSD: 4051 segg. n) Periti ................................................................................................... DSD: 4074 o) Consiglieri aziendali ........................................................................... DSD: 4075 p) Specialisti informatici ......................................................................... DSD: 4076 q) Inventori, titolari di brevetti ........................................................ DSD: 4077 segg. r) Parrucchieri .............................................................................. DSD: 4082 segg. s) Lavoratori nelle imprese di trasporto ........................................ DSD: 4086 segg. t) Membri della famiglia del capo di un’azienda che lavorano con lui ................................................................ DSD: 4091 segg. u) Ragazze/i alla pari, stagisti ....................................................... DSD: 4105 segg. v) Apprendisti ................................................................................ DSD: 4108 segg. w) Collaboratori di un call center ............................................................. DSD: 4111 x) Genitori affilianti e genitori diurni ................................................ DSD: 4112 seg. y) Bambinaie e babysitter ........................................................................ DSD: 4114

2. Lavoratori indipendenti

Definizione di attività lucrativa indipendente ..............................................DIN: 1067 9

Distinzioni a) Rispetto a un’attività lucrativa dipendente ........... DSD: 1013 segg.; DIN: 1079 Per i gruppi professionali v. Statuto contributivo «Salariati»

2

b) Rispetto ad altri generi di reddito .............................................. DIN: 1080 segg.

Casi particolari a) Persone sposate o partner registrati ......................................... DIN: 1015 segg. b) Membri di una società semplice ............................................... DIN: 1022 segg. c) Membri di una società in nome collettivo .................................. DIN: 1024 segg. d) Membri di una società in accomandita (incl. società in accomandita per investimenti collettivi di capitale) ................DIN: 1027 segg.; DSD: 4001 segg. e) Membri occulti ........................................................................... DIN: 1033 segg. f) Comunione ereditaria ................................................................ DIN: 1035 segg.

Determinazione dello statuto contributivo....................................... DIN: 1050 segg.

3. Persone senza attività lucrativa

Definizione di persone senza attività lucrativa ................................ DIN: 2003 segg. 10 I

Persone la cui attività lucrativa non è durevolmente esercitata a tempo pieno................................................................................. DIN: 2033 segg. bis 28

Obbligo contributivo DRC / DIN / DOA LAVS OAVS

1. Assicurati tenuti al pagamento dei contributi 3I

a) Salariati ................................................................................... DRC: 1037 segg. b) Lavoratori indipendenti.............................................................. DIN: 1058 segg. c) Persone che non esercitano un’attività lucrativa ...................... DIN: 2067 segg. d) Dipendenti il cui datore di lavoro non è tenuto a pagare contributi (ANOBAG) ........ DOA: 5032; DRC: 1042 segg. e) Dipendenti il cui datore di lavoro non ha uno stabilimento d’impresa in Svizzera (art. 21 cpv. 2 regolamento [CE] n. 987/2009) ... DOA: 2037; DRC: 1042 segg. f) Beneficiari di rendite di vecchiaia che esercitano un’attività lucrativa ........................................................................................ CER Esenzione dall’obbligo contributivo a) Del coniuge senza attività lucrativa ........................................... DIN: 2071 segg. 3 III a/ IV b) Persone che lavorano nell’’azienda del coniuge ...................... DIN: 2071 segg. 3 III b/ IV

c) I membri della famiglia attivi nell’azienda familiare che non percepiscono alcun salario ................................................................. DRC: 1038 3 II d

2. Datori di lavoro tenuti al pagamento dei contributi 12 33

Definizione di datore di lavoro ...................................................... DRC: 1004 segg.

Obbligo contributivo dei datori di lavoro .................. DRC: 1015 segg.; 1027 segg.

Obbligo contributivo dei datori di lavoro che non hanno uno stabilimento d’impresa in Svizzera ........ DOA: 2037; DRC: 1021 segg.

Qualificazione dei redditi in materia di contributi DSD / DIN LAVS OAVS

1. Prestazioni versate dal datore di lavoro 5 II

a) Salario di base ......................................................................... DSD: 2001 segg. 7a b) Gratifiche, indennità di residenza e di rincaro .......................... DSD: 2001 segg. 7 b; 7 c

c) Indennità di vacanza, per giorni festivi e altre 7o indennità in caso d’assenza ................................................... DSD: 2005 segg.

3

d) Azioni dei collaboratori, partecipazioni dei collaboratori, 7 cbis opzioni dei collaboratori............................................................. DSD: 2021 segg. e) Mance ...................................................................................... DSD: 2044 segg. 7 e; 15 f) Onorari dei membri di consigli d’amministrazione .................... DSD: 2034 segg. 7h g) Gettoni di presenza .................................................................. DSD: 2061 segg. 7h h) Prestazioni in natura (p. es. vitto e alloggio) ............................ DSD: 2067 segg. 7 f; 11; 13

i) Indennità versate dal datore di lavoro per perdite di salario a causa d’infortunio, malattia o invalidità ................................. DSD: 2082 segg. 7m j) Assunzione del pagamento dei contributi AVS/AI/IPG/AD e delle imposte ........................................................................... DSD: 2094 seg. 7p k) Retribuzioni del datore di lavoro al termine del 7 q; rapporto di lavoro (p. es. prestazioni sociali) ..... DSD: 2096 segg.; 2124 segg. 5 IV 8bis; 8ter

l) Contributi del datore di lavoro alla previdenza professionale ... DSD: 2116 segg. 5 IV 8a m) Prestazioni versate in casi di rigore .......................................... DSD: 2146 segg. 5 IV 8quater n) Indennità e prestazioni in occasione di avvenimenti particolari DSD: 2152 segg. 5 IV 8c o) Contributi all’assicurazione malattie e infortuni .......................... DSD: 2161 seg. 5 IV 8b

p) Assunzione delle spese mediche .............................................. DSD: 2163 seg. 5 IV 8d

q) Sussidi per la formazione e il perfezionamento ............ DSD: 2173 segg.; 3003 6 II g

r) Spese generali ......................................................................... DSD: 3001 segg. 9

2. Reddito da attività lucrativa indipendente

a) Componenti del reddito indipendente........................................ DIN: 1088 segg. 17; 18 b) Spese generali necessarie per conseguire il reddito ............... DIN: 1098 segg. 9 II a c) Ammortamenti e riserve .............................................................. DIN: 1107 seg. 9 II b d) Perdite commerciali .................................................................. DIN: 1109 segg. 9 II lc e) Elargizioni a istituzioni previdenziali a favore del proprio personale..................................................... DIN: 1111 seg. 9 II d f) Versamenti personali fatti a istituzioni della previdenza professionale e del terzo pilastro ............................ DIN: 1113 segg. 9 II e g) Interesse del capitale proprio impiegato nell’azienda ............... DIN: 1118 segg. 9 II f 22 h) Calcolo dei contributi nel tempo .................................................. DIN: 1135 segg.

3. Prestazioni previdenziali e assicurative

a) Prestazioni previdenziali regolamentari ................................... DSD: 2085 segg. 6 II h b) Prestazioni di assicurazioni in caso di malattia, infortunio e invalidità ..................................................... DSD: 2065; 2075; 2076 6 II b c) Indennità di perdita di guadagno in caso di maternità e per chi presta servizio ..................................................... DSD: 2074 LIPG d) Indennità dell’assicurazione contro la disoccupazione .............. DSD: 2072 seg. LADI

4. Altri redditi

a) Reddito di poco conto da attività esercitata a titolo accessorio............................... DSD: 2194; DIN: 1132 segg.; 8 II; 19; 34d DRC: 2129 segg.; 2137 seg. 14 V-VI

b) Utili ........................................................................................... DSD: 2010 segg. c) Soldo militare. ................................................. DSD: 2198 segg.; DRC: 2128.7 6 II a d) Assegni familiari ....................................................................... DSD: 2165 segg. 62f e) Borse di studio ......................................................................... DSD: 2173 segg. 6 II f) Redditi da attività esercitata all’estero ...... DSD: 2195 segg.; DIN: 1070 segg.: v. disposizioni sull’assoggettamento assicurativo 4 II a 6quater

5. Redditi di beneficiari di rendite di vecchiaia che esercitano

un’attività lucrativa ........................................................................................... CER 4 II b 6quater

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Contributi delle persone senza attività lucrativa DIN LAVS OAVS

1. Basi per il calcolo dei contributi 28 I-IV

Sostanza determinante ............................................. DIN: 2080 segg.; 2103 segg.

Reddito determinante conseguito in forma di rendita ................................................................... DIN: 2087 segg.; 2108 segg.

2. Calcolo dei contributi

Principi ...................................................................... DIN: 2076 segg.; 2113 segg. 10 28 I-III

Persone coniugate ......................................................................... DIN: 2078 segg. 28 IV

Obbligo contributivo per l’intero anno ............................................. DIN: 2096; 2114 29

Obbligo contributivo inferiore a un anno ............................. DIN: 2097 segg.; 2115 29

Esempi di calcolo dei contributi ...................................................... DIN: 2117 segg.

Riscossione dei contributi DRC / DIN LAVS OAVS

1. Riscossione dei contributi sul salario determinante

Periodi di pagamento ................................................................... DRC: 2008 segg.

Contributi dei datori di lavoro ........................................................ DRC: 2014 segg. 14 I 34

Contributi d’acconto (determinazione e mutamenti) ..................... DRC: 2045 segg. 14 I 35

Conteggio e compensazione ........................................................ DRC: 2067 segg. 36

Casi particolari a) Pagamento dei contributi effettivamente dovuti ..................... DRC: 2088 segg. 35 III

b) Procedura di conteggio semplificata ....................................... DRC: 2102 segg. LLN 35 IV c) Versamento di salario arretrato, conti di lunga durata ............ DRC: 2036 segg. d) Rapporto di lavoro a più stadi ................................................. DRC: 2124 segg. e) Tassazione d’ufficio ................................................................ DRC: 2147 segg. 38

2. Riscossione dei contributi del reddito da attività lucrativa indipendente

Contributi d’acconto 14 II 24 a) Determinazione e cambiamenti ................................................ DIN: 1144 segg. b) Decisione .................................................................................. DIN: 1162 segg.

Fissazione definitiva dei contributi ................................................. DIN: 1166 segg. 25

Compensazione ............................................................................. DIN: 1185 segg. 25

Reclamo di contributi arretrati ........................................................ DIN: 1193 segg. 39

Determinazione del reddito e del capitale proprio 9 III 23; 27 a) Calcolo delle autorità fiscali ...................................................... DIN: 1203 segg. b) Caso speciale: Valutazione da parte della cassa di compensazione........................................................... DIN: 1260 segg. 3. Riscossione dei contributi degli assicurati senza attività lucrativa 14 II 29 IV Contributi d’acconto ........................................................................ DIN: 2129 segg. 29 VII; 24

Compensazione con i contributi ....................................................... DIN: 2137 seg. 29 VII; 25

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Determinazione delle basi di calcolo .............................................. DIN: 2102 segg. 29 III-IV

Imputazione dei contributi versati al reddito da attività lucrativa .......................................................................... DIN: 2139 segg. 30

Procedura per gli studenti (notifica da parte degli istituti scolastici) ..................................................................... DIN: 2147 segg. bis 29

4. Diffida .......................................................................................... DRC: 2184 segg. 14 IV b 34a

5. Dilazione di pagamento ............................................................. DRC: 2205 segg. 34b

6. Esecuzione forzata..................................................................... DRC: 6001 segg. 15 Riduzione e condono dei contributi ................................................ DIN: 3001 segg. 11 c) Riduzione ................................................................................... DIN:3013 segg. 31

d) Condono .................................................................................... DIN: 3070 segg. 32

Reclamo e restituzione di contributi ............................................. DRC: 3001 segg. 14 IV c 39 segg.

7. Prescrizione ................................................................................ DRC: 5001 segg. 16

Interessi di mora e compensativi DRC LAVS OAVS

1. Principio

Termini per la riscossione e il versamento degli interessi ........... DRC: 4011 segg.

Fatturazione ............................................................................................ DRC: 4014

Ricezione del pagamento ....................................................................... DRC: 4013 42 I

Tasso d’interesse e calcolo degli interessi......................... DRC: 4004; 4059 segg. 42 II

2. Interessi di mora LPGA

Termine del periodo di pagamento .............................................. DRC: 4015 segg. 41 bis Ia

Contributi reclamati per gli anni civili passati ............................... DRC: 4018 segg. bis

41 I b

Contributi salariali da compensare ............................................... DRC: 4026 segg. bis

41 I c

Conteggio presentato in ritardo .................................................... DRC: 4029 segg. bis

41 I d

Contributi personali da compensare ............................................ DRC: 4032 segg. 41 bis Ie

Contributi d’acconto almeno il 25 per cento inferiori 41 bis If ai contributi effettivamente dovuti ................................................ DRC: 4036 segg.

7. Interessi compensativi ............................................................... DRC: 4046 segg. LPGA 41 ter

Varia DRC / DCC / DIN LAVS OAVS

1. Responsabilità del datore di lavoro .......................................... DRC: 8001 segg. 52

2. Restituzione dei contributi ........................................................ DRC: 3061 segg. 16 III 41

3. Penalità e multe d’ordine ........................................................... DRC: 9001 segg. 87

4. Ammortamento dei contributi irrecuperabili .............................. DRC: 7001 segg. 34c

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5. Affiliazione

a una cassa di compensazione .................. DCC; DIN: 1050 segg.; 2047 segg. 64 117 segg.

DOA = Direttive sull’obbligo assicurativo nell’AVS/AI DAF = Direttive sull’assicurazione facoltativa per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità DRC = Direttive sulla riscossione dei contributi nell’AVS/AI e nelle IPG DIN = Direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone senza attività lucrativa nell’AVS/AI e nelle IPG DSD = Direttive sul salario determinante nell’AVS/AI e nelle IPG CER = Circolare sui contributi AVS, AI e IPG delle persone esercitanti un’attività lucrativa che hanno raggiunto l’età conferente il diritto alla rendita di vecchiaia DCC = Direttive sull’affiliazione alle casse di compensazione delle persone soggette all’obbligo di contribuzione

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