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Numero d'incarto:

30.2005.24

Data decisione, Autorità:

29.03.2006, TCA

Titolo:

Contributi dovuti da persona senza attività lucrativa.Indennità giornaliere per malattia spettanti all'assicurato versate invece al datore di lavoro e esso le riversa all'assicuratore a compensazione d'un altro debito.Avallando detto meccanismo,è come se l'assicurato le avesse ricevute. sono reddito

COMPENSAZIONE

CONTRIBUTI

DEBITO

INDENNITÀ GIORNALIERA

PERSONA SENZA ATTIVITÀ LUCRATIVA

REDDITO IN NATURA D'ALTRA SPECIE

art. 1a cpv. 1 let. a LAVS

art. 3 cpv. 1 LAVS

art. 10 LAVS

art. 28 OAVS

art. 29 OAVS

Raccomandata

Incarto n.

30.2005.24

30.2005.32

TB

Lugano

29 marzo 2006

In nome

della Repubblica e Cantone

Ticino

Il Tribunale cantonale delle

assicurazioni

composto dei

giudici:

Daniele Cattaneo, presidente,

Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

redattrice:

Tanja Balmelli, vicecancelliera

segretario:

Fabio Zocchetti

statuendo sul ricorso del 18 aprile 2005 di

1. RI 1

2. RI 2

tutti rappr.

da: RA 1

contro

la decisione su opposizione del 25 marzo

2005 emanata da

Cassa CO 1

in materia di contributi AVS

ritenuto, in

fatto

1.1. Con due

distinte decisioni del 23 dicembre 2004 (docc. D ed E), la Cassa CO 1 ha

fissato i contributi AVS/AI/IPG dovuti da RI 2 e RI 1 per l'anno 2003 a titolo di persone senza

attività lucrativa basandosi sui dati da essi indicati. Ritenuta una sostanza

netta di Fr. 163'208.- ed un reddito percepito sotto forma di rendite d'ogni

genere pari a Fr. 134'198.-,

la Cassa ha chiesto a ciascun coniuge il pagamento di un contributo di Fr. 2'781,55,

sulla base di un totale intermedio di Fr. 2'847'168.- e di una

sostanza determinante di Fr. 1'423'584.-.

1.2. Con un unico

atto del 27 dicembre 2004 (doc. F) gli assicurati si sono opposti contro le

predette decisioni, osservando che dal reddito del 2003 percepito sotto forma

di indennità giornaliere andava dedotto l'importo di Fr. 5'486.-

ricevuto dall'assicurato RI 1 quale

rendita AI.

L'Amministrazione ha accertato presso l'assicuratore privato __________ che le indennità giornaliere per

malattia versate all'opponente

nel 2003 ammontavano in realtà a Fr. 200'001,75, (doc. 4), circostanza, questa, che peggiorava la sua

situazione. La Cassa ha quindi dato la possibilità agli assicurati di ritirare

l'opposizione (doc. 5), ma con

scritto del 1° febbraio 2005 (doc. 6) essi l'hanno mantenuta, precisando di aver ricevuto come indennità

giornaliere per malattia soltanto Fr. 134'198,15, mentre i restanti Fr. 65'803,60 sono stati incassati dalla società __________, della quale l'opponente era direttore. La società stessa

li ha poi girati nuovamente all'assicuratore a saldo del pagamento dei premi arretrati del 2002 del

fondo di previdenza del personale della medesima SA (doc. G). Non avendo dunque

effettivamente incassato questi Fr. 65'803,60, gli assicurati chiedono che tale somma sia dedotta dal loro

reddito.

1.3. Con

decisione su opposizione del 25 marzo 2005 (doc. A), la Cassa di compensazione

ha esposto i princìpi applicabili alle persone senza attività lucrativa.

Entrando poi nel merito della fattispecie, ha precisato che la direttiva N. 2073

DIN non contempla la possibilità di esonerare dal pagamento degli oneri sociali

le indennità giornaliere concesse da una cassa malati, ma trasferite ad un

istituto di previdenza per pagare dei premi arretrati. Pertanto, la decisione

formale è stata rettificata in via provvisoria, fissando un reddito sotto forma

di rendite corrispondente a Fr. 194'515,75 (Fr. 200'001,75

– Fr. 5'486.-).

1.4. Con ricorso

del 18 aprile 2005 (doc. I) interposto dall'avv. RA 1, gli assicurati ribadiscono le argomentazioni già

sollevate. Precisano di non aver conseguito, nel senso di incassato, l'indennità giornaliera di Fr. 65'803,60 trattenuta dal datore di lavoro, per

cui il reddito va fissato in Fr. 128'712,15 ed è su tale importo che essi devono pagare i contributi

personali.

Nella propria risposta la Cassa ha confermato la

decisione su opposizione, precisando che "conseguire" una rendita ai

sensi della direttiva N. 2072 DIN significa "riuscire ad ottenere a

raggiungere" e non necessariamente "incassare materialmente"

una rendita (doc. III). I ricorrenti riaffermano per contro che il loro reddito

finale vada ridotto dell'importo

di Fr. 65'803,60 (doc. V).

in

diritto

2.1. Sono

assicurate obbligatoriamente in conformità della Legge federale

sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS) le persone

fisiche che hanno il loro domicilio civile in Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a

LAVS).

A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati

sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano un'attività

lucrativa. Se non esercitano un'attività lucrativa, l'obbligo contributivo

inizia il 1° gennaio dell'anno successivo a quello in cui compiono i 20 anni e

dura fino alla fine del mese in cui compiono 64 anni, se sono di sesso

femminile o 65 anni, se di sesso maschile.

Tuttavia, l’età di pensionamento della donna è

fissata a 63 anni a partire dal 2001 (quattro anni dall’entrata in vigore della

revisione legislativa) e a 64 anni nel 2005 (otto anni; cfr. lett. d cpv. 1

delle Disposizioni transitorie relative alla 10a revisione della LAVS).

Giusta l'art. 10 cpv. 1 LAVS, il contributo AVS è

pagato "secondo le condizioni sociali" dell'assicurato che non

esercita un'attività lucrativa. Questi assicurati sono quindi tenuti a pagare i

contributi sia sulla sostanza, sia sul reddito annuo conseguito sotto forma di

rendite moltiplicato per 20, ciò che corrisponde ad un tasso di interesse del

5% (art. 28 cpvv. 1 e 2 OAVS; RCC 1990 pag. 455 consid. 2a; RCC 1986 pag. 350).

Nella sua giurisprudenza, il TFA ha costantemente

interpretato la nozione di "reddito conseguito in forma di rendite"

in senso lato. In effetti se ciò non dovesse essere il caso, prestazioni di

importi considerevoli e versate in modo irregolare verrebbero sottratte alla

riscossione dei contributi con il pretesto che non si tratterebbe né di una

rendita in senso stretto, né di un reddito determinante.

L'Alta Corte ha stabilito che se le prestazioni

in questione, indipendentemente dal fatto che presentino o no le

caratteristiche delle rendite, contribuiscono al mantenimento dell'assicurato,

occorre qualificare queste ultime come delle rendite. Infatti, si tratta di

elementi del reddito che esercitano un'influenza sulle condizioni sociali di

una persona senza attività lucrativa (Pratique VSI 1994, pag. 207 e 176; RCC

1991 pag. 433 consid. 3a, con riferimenti di dottrina e di giurisprudenza).

2.2. La

giurisprudenza del TFA considera come reddito conseguito sotto forma di

rendite: le rendite d’invalidità dell’assicurazione militare (RCC 1949 pag.

473), le indennità giornaliere dell’assicurazione malattia (RCC 1980 pag. 211),

le rendite del secondo pilastro e l’anticipo AVS che l’istituto di previdenza

accorda ad un assicurato prima dell’età che dà diritto alla rendita AVS (RCC

1988 pag. 184), le rendite d’invalidità e le indennità giornaliere

dell’assicurazione infortuni obbligatoria (RCC 1982 pag. 82), le rendite per

perdita di guadagno versate dalle assicurazioni-vita private e le rendite

versate da istituti stranieri d’assicurazione a delle vittime di guerra (RCC

1985 pag. 158), le rendite di invalidità versate da assicurazioni sociali

estere (RCC 1991 pag. 433), le rendite da contratti vitalizi (Pratique VSI 1994

pag. 207), i redditi del coniuge conseguiti all'estero (Pratique VSI 1999 pag.

204).

Al contrario, non rientrano nel concetto di

rendite ai sensi di questo disposto, le rendite dell’AVS e dell’AI (comprese le

PC), come pure le indennità giornaliere AI (RCC 1991 pag. 431 consid. 3a, RCC

1990 pag. 456 consid. 2b, RCC 1982 pag. 82).

Va poi ricordato che non sono considerati reddito determinante

conseguito sotto forma di rendite nemmeno le rendite e le pensioni per i figli,

a condizione che i figli vi abbiano un diritto proprio (ad esempio le rendite

per orfani ai sensi della LAINF) e il provento della sostanza se l'importo di quest'ultima

è noto o può essere stabilito dalla cassa di compensazione (RCC 1990 pag. 454; Pratique

VSI 1994 pag. 207).

2.3. Per sostanza

ai fini dell’art. 28 OAVS si deve intendere l’insieme dei beni mobili o immobili

di proprietà dell’assicurato, situati sia in Svizzera che all’estero (RCC 1952

pag. 94; KÄSER, Assurance-Vieillesse et Survivants II, FJS n. 468, pag. 15).

Fanno pure parte della sostanza determinante del marito i beni della moglie

qualunque sia il regime matrimoniale dei coniugi (Pratique VSI 1994 pag. 174;

RCC 1991 pag. 437 consid. 4 b, DTF 105 V 241), i beni di cui l’assicurato ha

l’usufrutto ed i beni dei figli minorenni (DTF 101 V 178 = RCC 1976 pag. 153).

Ciò nondimeno, computabile è unicamente la

sostanza al netto, vale a dire che dal valore lordo devono essere detratti, fra

l’altro, i relativi debiti (KÄSER, Unterstellung und Beitragswesen in der obligatorischen

AHV, Berna 1996, pag. 228, N. 10.28; GREBER/DUC/SCARTAZZINI, Commentaire des articles

1 à 16 de la loi fédérale sur l’assurance-vieillesse et survivants (LAVS), pag.

347 n. 24 ad art. 10 LAVS).

L'art. 28 cpv. 4 OAVS prevede che “se una persona

coniugata deve pagare contributi come persona senza attività lucrativa, i suoi

contributi sono determinati in base alla metà della sostanza e del reddito

determinante per la rendita dei coniugi”.

Quindi, i contributi della singola persona

sposata senza attività lucrativa sono determinati sull’insieme dei redditi da

pensione e sostanza dei coniugi, il tutto diviso per metà, qualunque sia il

loro regime e anche qualora i coniugi siano stati tassati in modo separato

(GREBER/DUC/SCARTAZZINI, op. cit., ad art. 10 LAVS, pag. 347 n. 25).

Il Tribunale federale, a questo proposito, ha

stabilito che l'art. 28 cpv. 4 OAVS è conforme alla legge e alla Costituzione

(STFA inedita del 18 gennaio 2001 nella causa W., consid. 2

b, H 199/00; DTF 125 V 221 = Pratique VSI 1999 pag. 118, DTF 125 V 230 =

Pratique VSI 1999 pag. 204).

2.4. Il

contributo delle persone che non esercitano un'attività lucrativa è fissato per

ciascun anno di contribuzione (art. 29 cpv. 1 OAVS).

Fatti

I contributi sono calcolati sul reddito effettivo

conseguito in forma di rendita durante l'anno di contribuzione e sulla sostanza

al 31 dicembre. Nei Cantoni con tassazione biennale prenumerando, per i due

anni di contribuzione precedenti è determinante il capitale proprio investito

al 1° gennaio di ogni anno (art. 29 cpv. 2 OAVS).

Le autorità fiscali cantonali stabiliscono la

sostanza determinante per il calcolo dei contributi in base alla corrispondente

tassazione cantonale passata in giudicato (art. 29 cpv. 3 OAVS). Tali

comunicazioni sulla sostanza sono vincolanti per l’amministrazione (KÄSER, op.

cit., pag. 231, N. 10.34).

La determinazione del reddito conseguito in forma

di rendita incombe alle casse di compensazione, che si avvalgono della collaborazione

delle autorità fiscali cantonali (art. 29 cpv. 4 OAVS). Tuttavia, le

comunicazioni di queste autorità non sono vincolanti per le casse, a causa

della differente definizione di questo reddito nel diritto fiscale ed in quello

dell'AVS (Direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone

senza attività lucrativa (DIN) nell'AVS, AI e IPG, edite dall'UFAS, N. 2085).

Gli artt. 22 a 27 OAVS, riferiti ai lavoratori

indipendenti, sono per il resto applicabili per analogia al calcolo dei

contributi per le persone senza attività lucrativa (art. 29 cpv. 6 OAVS).

2.5. Nella

fattispecie in esame, controverso è l'ammontare degli elementi presi in

considerazione dalla Cassa per il calcolo dei contributi dovuti da RI 2 e RI 1 per

l'anno 2003.

I ricorrenti sostengono che l'amministrazione ha

sbagliato includendo nel loro reddito percepito sotto forma di rendite d'ogni genere, l'importo delle indennità giornaliere per malattia che l'assicurato avrebbe dovuto ricevere.

A loro dire, è a seguito di un errato procedere

dell'assicuratore __________,

che ha dato seguito ad un ordine scorretto ricevuto dall'amministratore unico della SA per la quale

il ricorrente lavorava, che le indennità che gli spettavano sono state invece

versate alla SA e quest'ultima

le ha nuovamente girate all'assicuratore

a saldo del pagamento dei premi LPP del 2002, che la stessa SA avrebbe dovuto versare.

Di conseguenza, siccome l'importo

di Fr. 65'803,60 non è ancora

stato versato all’assicurato, non può essere computato nei suoi redditi. Questo

ammontare costituirebbe una mera aspettativa salariale della quale non hanno potuto

disporre, perciò su di esso non possono essere calcolati i contributi.

2.6. Dagli atti

emerge innanzitutto che nel 2003 l'ex datore di lavoro dell'insorgente si trovava verosimilmente in una precaria situazione

finanziaria, se le indennità giornaliere per malattia che spettavano a RI 1 sono

state riversate all'assicuratore

privato per il pagamento di altre pendenze.

Considerandi

In secondo luogo, d'un canto appare discutibile che il ricorrente, nelle sue vesti di

direttore della SA, non fosse al corrente della decisione presa dall'amministratore unico di utilizzare le

indennità giornaliere per malattia che spettavano al primo per pagare i contributi

scaduti del 2002 del fondo di previdenza della società. D'altro canto, le tavole processuali

dimostrano che il ricorrente ha più volte tentato di farsi versare da __________

le indennità per malattia che gli spettavano di diritto, senza però nulla

ottenere (docc. H, L ed N).

Tuttavia, il 27 agosto 2003 (doc. O) le parti

interessate (RI 1, __________ e __________) hanno raggiunto un accordo concernente

la compensazione di Fr. 50'411,40

che, fino a quel momento, l'assicuratore

privato aveva eseguito con l'importo

di Fr. 65'803,60 dovuto dall'ex datrice di lavoro del ricorrente quale

pagamento dei contributi LPP per l'anno 2002. In altri termini, le indennità per perdita di guadagno

che spettavano di diritto all'assicurato,

pari a Fr. 547,95 al giorno, per i mesi di maggio-luglio 2003 (per un totale di

Fr. 50'411,40) non sono state

versate al beneficiario diretto, come lo stesso aveva richiesto (doc. H),

bensì, a suo discapito, alla SA per ordine del suo amministratore unico.

Ciò nonostante, al fine di tacitare completamente

l'assicuratore privato, le medesime

parti hanno concordato di compensare anche l'ultima tranche dovuta dei contributi LPP con le indennità

giornaliere appartenenti, per diritto, al ricorrente, suddividendo sull'arco di tre mesi la compensazione del saldo

di Fr. 15'392,20 (Fr. 6'986,45 in agosto, Fr. 6'486,45 in settembre e Fr. 1'919,30 in ottobre 2003). La rimanenza delle

indennità giornaliere è stata per contro versata all'assicurato, così come dal novembre 2003 compreso le intere indennità

maturate.

Secondo il TCA, avallando questa particolare compensazione fra dei contributi LPP

dovuti da una persona giuridica con delle indennità giornaliere per perdita di

guadagno riguardanti una persona fisica, indipendentemente dalla verifica della

legittimità di una tale operazione che può qui rimanere irrisolta, il ricorrente

ha liberamente e spontaneamente rinunciato a far valere il suo diritto alla

restituzione delle indennità, di cui era l'unico beneficiario, presso la società sua datrice di lavoro, la sola

debitrice dei contributi LPP nei confronti di __________.

E ciò, malgrado fosse un suo incontestato diritto

percepirle direttamente, in qualità di beneficiario diretto dell'intero importo di Fr. 65'803,60 maturato nei mesi di maggio-ottobre

2003.

A tal proposito, questo Tribunale osserva inoltre

che già nei mesi precedenti la compensazione in discussione, l'insorgente aveva rinunciato a ricevere

direttamente queste indennità. Prova ne è che con scritto del 27 aprile 2003

(doc. H) il ricorrente, direttore della SA, ha invitato l'assicuratore __________, a far conto da

quello stesso mese, a versargli le indennità per incapacità lavorativa direttamente

su un conto bancario intestato alla moglie, anziché continuare ad accreditare l'ammontare a lui dovuto a dipendenza della

sua malattia sul conto corrente postale intestato alla datrice di lavoro.

In queste circostanze, non spetta all'AVS/AI/IPG sopportare le conseguenze della

ratifica, da parte del ricorrente, di un accordo spontaneo e alquanto inusuale

oltre che pregiudizievole dei suoi interessi. Tutto ben considerato, all'importo di Fr. 65'803,60 che spettava al ricorrente a dipendenza della sua malattia va

quindi attribuita la veste di indennità giornaliere per malattia comunque

percepite avendo egli potuto liberamente disporne.

Per ricuperare quanto di sua pertinenza, il

ricorrente dovrà, semmai, rivolgersi alla sua ex datrice di lavoro, attualmente

in procedura di moratoria concordataria.

Visto quanto precede, le argomentazioni fornite dai

ricorrenti si rivelano infondate. Il ricorso va pertanto respinto e la

decisione impugnata confermata.

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1.- Il ricorso è

respinto.

2.- Non si

percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato.

3.- Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso di

diritto amministrativo al Tribunale

federale delle assicurazioni, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30 giorni dalla comunicazione.

L'atto di

ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di

quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del

ricorrente o del suo rappresentante.

Al ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata e la busta in cui il

ricorrente l'ha ricevuta.

terzi implicati

Per il Tribunale

cantonale delle assicurazioni

Il presidente Il

segretario

Daniele Cattaneo Fabio

Zocchetti

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

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