Luogo di assoggettamento al pagamento dei contributi sociali di un cittadino di un Paese dell'UE, residente in Svizzera senza esercitarvi un'attività lucrativa ed imposto secondo il dispendio, che lav

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Numero d'incarto:

30.2006.34

Data decisione, Autorità:

21.09.2006, TCA

Titolo:

Luogo di assoggettamento al pagamento dei contributi sociali di un cittadino di un Paese dell'UE, residente in Svizzera senza esercitarvi un'attività lucrativa ed imposto secondo il dispendio, che lavora nell'UE.

GLOBALISTA

LEX LOCI LABORIS

PERSONA DOMICILIATA IN SVIZZERA CHE LAVORA ALL'ESTERO

art. 13 cpv. 1 CEE1408/71

art. 14 cpv. 2 let. bii CEE1408/71

art. 1a cpv. 1 let. a LAVS

Raccomandata

Incarto n.

30.2006.34

cs

Lugano

21 settembre

2006

In nome

della Repubblica e Cantone

Ticino

Il Tribunale cantonale delle

assicurazioni

composto dei

giudici:

Daniele Cattaneo, presidente,

Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

redattore:

Christian Steffen, vicecancelliere

segretario:

Fabio Zocchetti

statuendo sul ricorso del 6 luglio 2006 di

RI 1

rappr. da: RA 1

contro

la decisione su opposizione dell’8 giugno

2006 emanata da

Cassa CO 1

in materia di contributi AVS

ritenuto, in

fatto

1.1. RI 1,

cittadino __________, nato nel __________, beneficiario di un permesso __________,

residente a __________, non esercita attività lucrativa in Svizzera, ma è membro

del Consiglio di amministrazione e della direzione di un’azienda con sede in __________.

Nel nostro Paese beneficia della tassazione globale calcolata secondo un

dispendio di fr. 400'000 all’anno.

Con

decisione provvisoria del 28 febbraio 2006, confermata tramite decisione su

opposizione dell’8 giugno 2006, l’interessato è stato affiliato quale persona

senza attività lucrativa e il suo contributo per il 2006 è stato calcolato

sulla base di una sostanza determinante di fr. 4'000'000 (fr. 400'000 X 20 :

2), per un ammontare di fr. 10'302 comprese le spese amministrative.

1.2. Contro la

decisione su opposizione RI 1, rappresentato dalla RA 1, è tempestivamente

insorto, facendo valere di non dover essere affiliato in Svizzera in quanto

attivo in __________ fino al 28 febbraio 2006 ed in __________ dal 1. marzo

2006. In virtù dell’Accordo bilaterale sulla libera circolazione delle persone

e dei formulari E 101 allegati, da cui emerge il pagamento dei contributi

sociali in __________, rispettivamente in __________, il ricorrente ritiene di

dover essere esonerato dall’affiliazione all’assicurazione sociale del nostro

Paese (doc. I).

1.3. Con risposta

del 14 luglio 2006 la Cassa propone di respingere il ricorso a motivo che “anche

se l’assicurato è consulente della __________ (__________) e membro del

consiglio di amministrazione di __________ (__________), funzioni che svolge al

di fuori della Svizzera, in virtù dell’art. 1 cpv. 1 lett. a LAVS, deve essere

affiliato in Svizzera, poiché tuttavia non lavora nel nostro paese e paga le

imposte secondo il dispendio. Il ricorrente in virtù dell’art. 6ter OAVS,

secondo il quale sono eccettuati dal calcolo dei contributi i redditi

d’attività lucrativa esteri che pervengono ad una persona domiciliata nella

Svizzera che paga l’imposta secondo il dispendio giusta l’art. 14 LIFD, va

affiliata quale persona senza attività lucrativa e il contributo va stabilito

sulla base dell’importo delle spese stimato per il calcolo secondo il dispendio

(art. 29 cpv. 5 OAVS).” (doc. III).

in

diritto

2.1. Oggetto del

contendere è la questione a sapere se un cittadino di un Paese dell’Unione

Europea, domiciliato in Svizzera, dove beneficia del regime fiscale del “redditiere”

e che esercita attività lucrativa in uno o più Paesi dell’Unione Europea, va

affiliato in Svizzera quale persona senza attività lucrativa.

2.2. Sono

assicurate in conformità della LAVS le persone fisiche domiciliate in Svizzera

(art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).

A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati

sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano un'attività

lucrativa. Se non esercitano un'attività lucrativa, l'obbligo contributivo

inizia il 1° gennaio dell'anno successivo a quello in cui compiono i 20 anni e

dura fino alla fine del mese in cui compiono 64 anni, se sono di sesso

femminile, o i 65 anni, se di sesso maschile.

Il 1°

giugno 2002 è entrato in vigore l'"Accordo tra la Comunità europea ed i

suoi Stati membri, da una parte, e la Confederazione Svizzera, dall'altra,

sulla libera circolazione delle persone" (RS 0.142.112.681, di

seguito: ALC), che rinvia, per quanto concerne la sicurezza sociale al "Regolamento

(CEE) N. 1408/71 del Consiglio del 14 giugno 1971 relativo all'applicazione dei

regimi di sicurezza sociale ai lavoratori subordinati, ai lavoratori autonomi e

ai loro familiari che si spostano all'interno della Comunità",

modificato ed aggiornato dal regolamento (CE) N. 118/97, regolamento (CE) N.

1290/97, regolamento (CE) N. 1223/98, regolamento (CE) N. 1606/98 e regolamento

(CE) N. 307/1999 e modificato dall'Accordo sulla libera circolazione delle

persone tra la Comunità europea e i suoi Stati membri da una parte e la

Svizzera dall'altra parte.

Il

regolamento (CE) 1408/71 prevede, di regola, l'assoggettamento delle persone

assicurate al sistema sociale dello Stato in cui viene esercitata l’attività

professionale (cfr. art. 13 del regolamento (CE) 1408/71, cfr. anche l'articolo

dell'Istituto delle assicurazioni sociali, "Accordo sulla libera

circolazione delle persone e sicurezza sociale con particolare riferimento ai

rapporti fra Svizzera ed Italia", in RDAT I-2002, pag. 41 segg.; cfr.

P. Cadotsch et Marie-Pierre Cardinaux, “Les effets de l’accord sur

l’assujettissement et l’obligation de cotiser à l’AVS” in “L’accord sur

la libre circulation des personnes avec l’UE et ses effets à l’égard de la

sécurité sociale en Suisse”, Berna 2001, pag. 131 segg.).

2.3. Le Direttive

sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle persone senza attività

lucrativa (DIN), edite dall'UFAS, prevedono al n. 1068 che il reddito delle

persone che pagano l'imposta secondo il dispendio non è soggetto a

contribuzione in quanto tale, poiché tali persone sono considerate come

assicurati senza attività lucrativa (art. 29 cpv. 5 OAVS).

Il 1. aprile 2006 è stato completato con il

seguente tenore:

"

Sont réservés les conventions de sécurité sociale,

l’Accord avec l’UE e l’Accord de l’AELE. En vertu du principe de

l’assujettissement au lieu du travail prévu dans le cadre de ces textes

internationaux, les personnes imposées d’après la dépense ne sont parfois pas

assurées en Suisse ; voir à ce propos les DAA."

2.4. Le Direttive sull’assoggettamento al n. 2011 rilevano che

l’ALC prevede l’assoggettamento alla legislazione di un solo Stato (art. 13 del

Regolamento 1408/71).

Fatti

I cittadini dell’UE o svizzeri che lavorano solo

in Svizzera sono assicurati all’AVS/AI/IPG e AD (art. 13 del regolamento

1408/71), a meno di essere lavoratori distaccati o di far parte di una

categoria speciale.

I cittadini svizzeri o dell’UE che lavorano solo

in uno degli Stati dell’UE non sono assicurati all’AVS/AI/IPG e AD (art. 13 del

regolamento 1408/71), a meno che siano distaccati.

In

generale i cittadini svizzeri o dell’UE che esercitano un’attività salariata in

due o più Stati dell’UE sono assoggettati alla legislazione del loro Stato di

residenza se una parte dell’attività vi è esercitata (art. 14 par. 2 punto b

let. i del regolamento 1408/71).

Se il

salariato non lavora nel suo Stato di residenza, è di regola assicurato nello

Stato della sede del suo datore di lavoro (art. 14 par. 2 punto b let. ii

del regolamento 1408/71). Se lavora per più datori di lavoro che hanno sede in

Stati differenti, va assicurato nel suo Stato di residenza (art. 14 par. 2

punto b lett. i del regolamento 1408/71).

Per

quanto concerne gli indipendenti, i cittadini svizzeri o dell’UE che lavorano

come indipendenti solo in uno Stato dell’UE non sono assicurati all’AVS/AI/IPG

(art. 13 par. 2 lett. b regolamento 1408/71) a meno che non abbiano lo statuto

di lavoratori distaccati.

L’indipendente

svizzero o dell’UE che lavora solo in Svizzera è assicurato all’AVS/AI/IPG

(art. 13 par. 2 let. b del regolamento 1408/71), a meno di essere distaccato.

Di regola

i cittadini svizzeri o dell’UE che esercitano l’attività indipendente in due o

più Stati dell’UE o in Svizzera e nell’UE, sono assicurati nel luogo di

residenza se una parte dell’attività vi è esercitata. Se non esercita alcuna

attività nel suo Paese di residenza, è assicurato nel paese dove esercita

l’attività principale (art. 14bis par. 2 regolamento 1408/71).

I

cittadini svizzeri o dell’UE che esercitano simultaneamente un’attività

indipendente in Svizzera e un’attività salariata in uno Stato dell’UE, sono di

regola assicurati in entrambi gli Stati (eccezione al principio

dell’affiliazione in un solo Stato, marg. 2033, cfr. P. Cadotsch, op. cit.,

pag. 136).

Per il marg. 2034 i cittadini svizzeri o dell’UE

che esercitano simultaneamente un’attività salariata in Svizzera e un’attività

indipendente in uno Stato dell’UE sono di regola assoggettati in Svizzera per

l’insieme dei redditi acquisiti in differenti Stati (vi sono tuttavia numerose

eccezioni elencate al marg. 2034).

Colui che

esercita simultaneamente un’attività sul territorio di due o più Stati deve

informare l’organo competente dello Stato di residenza (marg. 2035).

Quando il

lavoratore è domiciliato in Svizzera la cassa di compensazione verifica se è

assicurato all’AVS/AI/IPG/(AD) conformemente alle disposizioni dell’ALC, rispettivamente

dell’Accordo AELS. Se le condizioni sono adempiute, la cassa di compensazione

competente compila l’attestato che certifica che questa persona è assoggettata

alle disposizioni svizzere (formulario E 101) e trasmette una copia

dell’attestato all’istituzione, rispettivamente alle istituzioni designate

dall’autorità competente di ogni Stato membro (marg. 2036).

Se il

lavoratore non è soggetto all’AVS/AI/IPG/(AD) la cassa di compensazione gli

chiederà la presentazione del formulario E 101 debitamente compilato

dall’autorità estera competente al fine di verificare se è assicurato in uno

Stato UE rispettivamente dell’AELS (marg. 2037).

Se

l’interessato non produce la documentazione la Cassa di compensazione si

informerà presso l’autorità estera trasmettendo la domanda sul formulario E

Considerandi

001.

L’assoggettamento

all’AVS delle fattispecie non regolate dall’ALC (ad esempio cittadini non

comunitari che svolgono attività lavorativa in Paesi non comunitari) viene

stabilito sulla base delle Convenzioni internazionali sottoscritte dalla

Svizzera. Se non esiste alcuna Convenzione, l’assoggettamento è determinato

secondo il diritto svizzero (marg. 2061 delle Direttive sull’assoggettamento).

Va infine ricordato che giusta gli art. 13 LT e

14.

LIFD che trattano dell'imposizione globale secondo il dispendio, una

condizione sine qua non per un contribuente per poter chiedere ed

ottenere tale tipo di tassazione – in luogo e vece della tassazione ordinaria -

è di non esercitare un'attività lucrativa in Svizzera. Pertanto è considerato

globalista per il diritto fiscale svizzero la persona senza attività lucrativa

in Svizzera, anche se, eventualmente, svolge un'attività dipendente od

indipendente all'estero.

Nell'ambito del diritto delle assicurazioni

sociali l'eventuale reddito lucrativo realizzato all'estero da un globalista non

rientra nel salario determinante ai fini del calcolo dei contributi AVS.

Infatti, l'art. 6ter lett. c OAVS prevede che i

redditi d'attività lucrativa (svolta all'estero) che pervengono ad una persona

domiciliata in Svizzera che paga l'imposta secondo il dispendio giusta il

citato art. 14 LIFD, sono eccettuati dal calcolo dei contributi.

2.5

Va qui

innanzitutto rammentato che questo Tribunale, con sentenza del 20 dicembre

2004, inc. 30.2004.66, ha dovuto decidere in merito all’affiliazione in

Svizzera di una persona a beneficio della tassazione sul dispendio, con la

doppia nazionalità di un Paese dell’UE e di un Paese extraeuropeo, esercitante

l’attività lucrativa sia all’interno dell’Unione Europea che all’esterno

dell’UE.

In

quell’occasione il TCA ha stabilito che in virtù del principio

dell’assoggettamento al luogo di lavoro previsto dall’ALC, i redditi percepiti

lavorando nei Paesi dell’UE non vanno assoggettati in Svizzera, indipendentemente

dalla questione a sapere se viene svolta un’attività salariata o indipendente

(cfr. art. 13 paragrafo 2 lett. a e b del regolamento 1408/71). Questo

Tribunale ha inoltre affermato:

"

Se lavorasse solo in X (ndr: Paese dell’UE)

l’insorgente, che paga l’imposta secondo il dispendio, in virtù del principio

dell’unicità dell’affiliazione previsto dall’ALC (art. 13 paragrafo 1 del

regolamento 1408/71), non andrebbe assoggettata in Svizzera."

Poiché

tuttavia l’assicurata svolgeva un’attività anche in un Paese con il quale la

Svizzera non aveva sottoscritto alcun Accordo sulla sicurezza sociale in ambito

di pagamento dei contributi sociali, per il lavoro svolto in quel Paese,

trovava applicazione il diritto svizzero (cfr. marg. 2061 delle direttive

sull’assoggettamento).

Per cui l’insorgente

è stata affiliata in Svizzera quale persona senza attività lucrativa in virtù

dell’art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS e 6ter OAVS.

Nel

presente caso la situazione è diversa nella misura in cui il ricorrente è

cittadino __________ e svolge un’attività lucrativa unicamente all’interno di

Paesi dell’Unione Europea a favore di una società con sede nell’Unione Europea (prima

__________ e poi __________).

Dai 2

formulari E 101 prodotti dall’interessato e relativi all’attività svolta per la

società __________ con sede dapprima in __________ e poi in __________, emerge

che le istituzioni competenti __________, rispettivamente __________, hanno

attestato il pagamento dei contributi sociali nei rispettivi Paesi per il

lavoro svolto nell’UE e che conformemente all’art. 14 par. 2 punto b let. ii

del regolamento 1408/71 l’interessato è assoggettato alla legislazione sociale

della __________, rispettivamente del __________.

In

particolare l’autorità __________, per il periodo 1.12.2005-28.02.2006 ha

attestato che “The employee works for the __________ employer __________ in

different EU-countries according to article 14.2.b.ii”. (cfr. allegato al

doc. 5, punto 3.4), mentre l’amministrazione __________ ha confermato

l’assoggettamento al diritto di quello Stato dal 1. marzo 2006.

In queste

condizioni, in virtù del principio dell’unicità dell’affiliazione previsto

dall’art. 13 paragrafo 1 del regolamento 1408/71, l’insorgente non può essere

affiliato alla LAVS in Svizzera.

Il

ricorso va accolto, la decisione impugnata va annullata e al ricorrente,

rappresentato da una fiduciaria, vanno assegnate le ripetibili (art. 61 lett. g

LPGA).

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1. Il ricorso

é accolto.

La

decisione impugnata è annullata.

2. Non si

percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato.

La Cassa verserà a RI 1 fr. 1'000.- (IVA inclusa) a titolo di ripetibili.

3. Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso di

diritto amministrativo al Tribunale

federale delle assicurazioni, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30 giorni dalla comunicazione.

L'atto di

ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di quella

impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del ricorrente o

del suo rappresentante.

Al ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata e la busta in cui il

ricorrente l'ha ricevuta.

terzi implicati

Per il Tribunale

cantonale delle assicurazioni

Il presidente Il

segretario

Daniele Cattaneo Fabio

Zocchetti

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

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