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Numero d'incarto:

30.2008.33

Data decisione, Autorità:

20.10.2008, TCA

Titolo:

V'è esenzione dal pagamento di contributi se la persona senza attività lucrativa dispone,quando si realizza il primo evento assicurativo per il coniuge attivo,di un reddito sufficiente per beneficiare,al compimento dei 64/65,della rendita AVS massima in funzione degli anni di contribuzione acquisiti

CONIUGE ESERCITA ATTIVITÀ LUCRATIVA

DOPPIO DEL CONTRIBUTO MINIMO

ESONERO PAGAMENTO CONTRIBUTO

PERSONA SENZA ATTIVITÀ LUCRATIVA

art. 3 cpv. 3 let. a LAVS

art. 10 LAVS

art. 29 agg. 4 LAVS

art. 29 agg. 5 cpv. 4 let. a LAVS

art. 29bis cpv. 1 LAVS

art. 28 OAVS

Raccomandata

Incarto n.

30.2008.33

TB

Lugano

20 ottobre

2008

In nome

della Repubblica e Cantone

Ticino

Il Tribunale cantonale delle

assicurazioni

composto dei

giudici:

Daniele Cattaneo, presidente,

Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

redattrice:

Tanja Balmelli, vicecancelliera

segretario:

Fabio Zocchetti

statuendo sul ricorso del 16 giugno 2008 di

RI 1

contro

la decisione su opposizione del 3 giugno

2008 emanata da

Cassa CO 1

in materia di contributi AVS

ritenuto in

fatto

1.1. Il 4 marzo

2008 (doc. 9) RI 1, nata nel 1945 e coniugata con __________, nato nel 1942 ed

ancora attivo professionalmente, ha chiesto di essere affiliata come persona

senza attività lucrativa, compilando l'apposito formulario.

Il 12 marzo 2008 (doc. 8) la Cassa di

compensazione ha comunicato all'assicurata di averla affiliata in questa categoria dal 1°

gennaio 2007. Così, il 18 aprile 2008 (doc. A) ed il 2 maggio 2008 (doc. B) la Cassa ha emanato due decisioni provvisorie

di fissazione dei contributi per il 2007 rispettivamente per l'anno 2008, stabilendo un contributo di Fr.

618,10 per ciascun anno.

1.2. Con l'opposizione del 15 maggio 2008 (doc. C) l'assicurata ha fatto presente che il marito,

benché al beneficio di una rendita di vecchiaia, lavora tuttora e quindi paga i

contributi sia come dipendente sia come indipendente; inoltre, la sua rendita

futura dovrebbe raggiungere l'importo

massimo, ciò che la esonererebbe quindi dal versare dei contributi AVS/AI/IPG

per gli anni in oggetto.

1.3. Nella

decisione su opposizione del 3 giugno 2008 (doc. G) l'amministrazione ha invocato la recente giurisprudenza del Tribunale

federale (DTF 133 V 201) per respingere l'opposizione e giustificare l'assoggettamento dell'assicurata, siccome il calcolo preventivo della rendita che spetterebbe

a quest'ultima al compimento

dell'età AVS non raggiungerebbe

la rendita massima erogabile di Fr. 2'210.-, bensì sarebbe di Fr. 1'642.- come attestato il 16 maggio 2008 (doc. D) dal competente Ufficio.

1.4. Con ricorso

del 16 giugno 2008 (doc. I) l'assicurata

ha chiesto l'esenzione dal pagamento

dei contributi per gli anni 2007 e 2008, affermando che "Secondo il mio

modesto punto di vista invece l'importo esposto sulla lettera del 16.05.2008 è semplicemente la

differenza fra la rendita di mio marito di fr. 1'673 e la mia di fr. 1'642 che comporterà la rendita massima attuale di fr. 3'315.00 mensili. Se ci basassimo sul concetto applicato anche mio marito ora

dovrebbe ricevere solo fr. 1'673 anziché la massima di fr. 2'210 che gli vengono versati.".

Nella risposta del 20 giugno 2008 (doc. III) la

Cassa di compensazione ha ribadito che la ricorrente percepirà una rendita AVS di

Fr. 1'642.- anziché una rendita

massima di Fr. 2'210.- e che

ancora non sono disponibili le notifiche di tassazione 2007 e 2008; pertanto,

essa non può accertare se il coniuge in età AVS ha conseguito un reddito

soggetto a contribuzione AVS almeno pari al doppio del contributo minimo. Si è poi

pronunciato sulle modalità del calcolo della rendita in connessione con le

modifiche giurisprudenziali e legali.

L'insorgente ha comprovato il reddito di

dipendente che il marito ha conseguito nell'anno 2007 e nel mese di gennaio 2008 (docc. V e H1-H3).

Pendente causa il

Tribunale ha esperito un accertamento (doc. X) sul quale l'amministrazione si è pronunciata

confermando la risposta di causa (doc. XII), mentre la ricorrente ha rinunciato

a determinarsi.

considerato in

diritto

2.1. Sono assicurate

obbligatoriamente in conformità della Legge federale sull'assicurazione per la

vecchiaia e per i superstiti (LAVS) le persone fisiche che hanno il loro domicilio

civile in Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).

A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati

sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano un'attività

lucrativa. Se non esercitano un'attività lucrativa, l'obbligo contributivo

inizia il 1° gennaio dell'anno successivo a quello in cui compiono i 20 anni e

dura fino alla fine del mese in cui compiono 64 anni, se sono di sesso

femminile o 65 anni, se di sesso maschile.

Tuttavia, l’età di pensionamento della donna è

fissata a 63 anni a partire dal 2001 (quattro anni dall’entrata in vigore della

revisione legislativa), a 64 anni nel 2005 (otto anni; cfr. lett. d cpv. 1

delle disposizioni transitorie relative alla 10a revisione della LAVS).

Si ritiene che paghino contributi propri, e

quindi non devono versare alcun contributo proprio, i coniugi senza attività

lucrativa di assicurati con un'attività

lucrativa qualora il coniuge versi contributi pari almeno al doppio del

contributo minimo (art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS).

L’art. 3 cpv. 3 LAVS costituisce una disposizione

speciale rispetto alla regola del cpv. 1 per i coniugi senza attività lucrativa

di assicurati esercitanti una tale attività: questa categoria di assicurati è

reputata aver pagato i contributi qualora il loro coniuge abbia versato dei

contributi pari almeno al doppio del contributo minimo.

L’esigenza del doppio contributo minimo è dovuta

allo splitting: è, in effetti, necessario che ognuno dei coniugi abbia

potuto iscrivere sul suo conto individuale il contributo minimo, altrimenti

l’anno non potrebbe essere considerato quale anno di contribuzione (Greber/Duc/ Scartazzini, Commentaire des articles 1 à 16 de la loi fédérale sur

l'assurance-vieillesse et survivants (LAVS), n. 17 ad art. 3 LAVS, pag. 106).

Ora, per "contributi pari almeno al

doppio del contributo minimo" va inteso un importo forfetario e quindi

indipendente dalla durata di assoggettamento del coniuge senza attività

lucrativa considerato come avente versato contributi propri. Pertanto, quando

il coniuge che esercita un'attività lucrativa versa meno del doppio del contributo

minimo durante un anno civile, anche se per un periodo transitorio,

l'assicurato senza attività lucrativa è tenuto, senza alcuna possibile

eccezione, a contribuire (Pratique VSI 2001 pag. 178 consid. 4).

2.2. Giusta

l'art. 10 cpv. 1 LAVS, il contributo AVS è pagato "secondo le

condizioni sociali" dell'assicurato che non esercita un'attività

lucrativa. Questi assicurati sono quindi tenuti a pagare i contributi sia sulla

sostanza, sia sul reddito annuo conseguito sotto forma di rendite moltiplicato

per 20, ciò che corrisponde ad un tasso di interesse del 5% (art. 28 cpvv. 1 e

2 OAVS; RCC 1990 pag. 455 consid. 2a; RCC 1986 pag. 350).

Il capoverso 2 recita che gli studenti e gli

assicurati che non esercitano un'attività lucrativa, se mantenuti o assistiti

da enti pubblici o da terzi, pagano il contributo minimo.

Per le persone che non esercitano un'attività lucrativa e per le quali non è

previsto il contributo minimo annuo (art. 10 cpv. 2 LAVS), i contributi sono

determinati in base alla sostanza e al reddito conseguito in forma di rendita

(art. 28 cpv. 1 OAVS).

Se la persona che non esercita un'attività lucrativa dispone contemporaneamente

di sostanza e di un reddito conseguito in forma di rendita, l'importo annuo della rendita moltiplicato

per 20 va addizionato alla sostanza (art. 28 cpv. 2 OAVS).

Giusta l'art. 28 cpv. 3 OAVS, per il calcolo del contributo la sostanza e l'importo del reddito annuo conseguito in

forma di rendita moltiplicato per 20 devono essere arrotondati ai Fr. 50'000.- inferiori.

L'art. 28 cpv. 4 OAVS prevede che se una persona

coniugata deve pagare contributi come persona senza attività lucrativa, i suoi

contributi sono determinati in base alla metà della sostanza e del reddito

conseguito in forma di rendita dei coniugi.

Quindi, i contributi della singola persona

sposata senza attività lucrativa sono determinati sull’insieme dei redditi da

pensione e sostanza dei coniugi, il tutto diviso per metà, qualunque sia il

loro regime e anche qualora i coniugi siano stati tassati in modo separato (Greber/Duc/Scartazzini, op. cit., ad art. 10 LAVS, pag. 347 n. 25).

L'allora Tribunale federale delle assicurazioni (dal 1° gennaio 2007:

Tribunale federale), a questo proposito, ha stabilito che l'art. 28 cpv. 4 OAVS

è conforme alla legge e alla Costituzione (STFA H 199/00 inedita del 18 gennaio 2001, consid. 2 b; DTF

125 V 221 = Pratique VSI 1999 pag. 118, DTF 125 V 230 = Pratique VSI 1999 pag.

204).

2.3. La legge

dispone che l'obbligo

contributivo termina alla fine del mese in cui gli assicurati compiono 63/65

anni (art. 3 cpv. 1 LAVS) e che il diritto alla rendita di vecchiaia nasce il

primo giorno del mese successivo a quello in cui è stata compiuta l'età di pensionamento (art. 21 cpv. 2 LAVS).

Per il calcolo delle rendite ordinarie ci si basa

sugli anni di contribuzione, sui redditi dell'attività lucrativa nonché sugli accrediti per compiti educativi o d'assistenza tra il 1° gennaio successivo

alla data in cui l'avente

diritto ha compiuto i 20 anni ed il 31 dicembre che precede l'insorgere dell'evento assicurato (età conferente il diritto alla rendita o decesso) (art. 29bis cpv. 1 LAVS).

La rendita è calcolata in base al reddito annuo

medio, che si compone dei redditi risultanti da un'attività lucrativa, degli accrediti per compiti educativi e degli

accrediti per compiti assistenziali (art. 29quater LAVS).

Giusta l'art. 29quinquies cpv. 1 LAVS, sono presi in considerazione soltanto i redditi

risultanti da un'attività

lucrativa sui quali sono stati versati contributi. I contributi delle persone

che non esercitano un'attività

lucrativa sono computati come reddito di un'attività lucrativa (cpv. 2).

Per il capoverso 3 lett. a, i redditi che i coniugi

hanno conseguito durante gli anni civili di matrimonio comune vengono ripartiti

e attribuiti per metà a ciascuno dei coniugi. La ripartizione è effettuata se

entrambi i coniugi hanno diritto alla rendita. Tuttavia (cpv. 4 lett. a),

sottostanno alla ripartizione e all'attribuzione reciproca soltanto i redditi conseguiti tra il 1°

gennaio che segue il compimento dei 20 anni e il 31 dicembre che precede l'insorgere dell'evento assicurato da parte del coniuge che ha per primo diritto alla

rendita.

Interpretando a contrario questa norma legale, il

TFA ha concluso che i redditi sottoposti a contribuzione e realizzati dopo

il sopraggiungere dell'evento

assicurato della vecchiaia da parte del coniuge che ha per primo diritto alla

rendita, non sottostanno alla ripartizione e all'attribuzione reciproca per metà (splitting) (DTF 127 V 361, e

meglio pag. 366, DTF 129 V 124).

Questa particolarità fa sì che i contributi

propri di una persona senza attività lucrativa non sono considerati

pagati se il suo coniuge esercitante una tale attività ha diritto ad una

rendita di vecchiaia (DTF 130 V 49).

Con questa sentenza, l'Alta Corte si è distanziata dal testo della LAVS, chiaro su questo

punto, per ragioni di sistematica legale ed ha giudicato che l'esonero dal pagamento dei contributi secondo

l'art. 3 cpv. 3 LAVS vale

unicamente quando e fintanto che sussistono le condizioni per una suddivisione

e un'attribuzione in parti uguali

dei redditi conseguiti dal coniuge attivo (splitting).

Questo significa che gli anni di computo

terminano prima dell'inizio

dell'anno dell'età della pensione, altrimenti si avrebbero

dei periodi di contribuzione differenti a dipendenza del mese in cui ogni

assicurato compie gli anni "limite" legati alla rendita di vecchiaia.

Inoltre, con questo computo "parziale" dei mesi di contribuzione gli

assicurati mai raggiungerebbero l'anno intero di contribuzione, che si ha quando una persona è stata

assicurata durante più di undici mesi in totale (art. 50 OAVS). Per questi motivi,

Fatti

i periodi di contribuzione tra il 31 dicembre precedente l'insorgere dell'evento assicurato ed il sorgere del diritto alla rendita possono

essere computati soltanto per colmare lacune di contribuzione, mentre i

redditi provenienti da un'attività lucrativa realizzati in questo periodo non sono presi in

considerazione per il calcolo della rendita (art.

52c OAVS); cfr. DTF 130 V 51).

2.4. La

giurisprudenza sancita dall'allora

Tribunale federale delle assicurazioni con l'interpretazione data nel 2003 dell'art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS in connessione con l'art. 29quinquies cpv. 3 lett. a e cpv. 4 lett. a LAVS,

secondo cui i contributi propri di una persona senza attività lucrativa non

sono considerati pagati se il coniuge attivo ha diritto a una rendita di

vecchiaia (cfr. DTF 103 V 49 e qui sopra consid. 2.3), è stata precisata dall'Alta Corte

in una sentenza H 73/06 del 26 gennaio 2007.

In questa sentenza pubblicata in DTF 133 V 201, la

nostra Massima istanza ha stabilito che l'esenzione dal pagamento dei contributi ai sensi dell'art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS si applica pure

ai casi in cui una persona senza attività lucrativa dispone, al momento in cui si

realizza il primo evento assicurativo della vecchiaia da parte del suo coniuge esercitante

un'attività lucrativa, di un

reddito sufficiente per potere beneficiare, al raggiungimento dei 64 o 65 anni,

della rendita di vecchiaia massima possibile in funzione degli anni di

contribuzione acquisiti.

In questo senso, l'assicurato senza attività lucrativa il cui coniuge percepisce una

rendita di vecchiaia e continua l'esercizio di un'attività lucrativa contribuendo quindi all'AVS per un importo uguale almeno al doppio del contributo minimo, è

considerato come avere pagato lui stesso i contributi ai sensi dell'art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS, soltanto se

può giustificare, al momento in cui il coniuge riceve la sua rendita di

vecchiaia, un reddito già sufficiente che lo porta a beneficiare di una rendita

massima di vecchiaia tenendo conto, quando l'assicurato stesso raggiungerà l'età pensionabile, degli anni di contribuzione raggiunti.

Questa nuova soluzione adottata dal TF,

confermata in una sentenza H 158/06 del 5 settembre 2007, è una sorta di correttivo

alla legislazione attualmente vigente.

Nella sua presa di posizione sul caso sfociato

nella citata sentenza del 26 gennaio 2007, l'Ufficio federale delle assicurazioni sociali aveva persino proposto una

modifica della prassi, nel senso di applicare l'art. 3 cpv. 3 LAVS a tutti gli assicurati senza attività

lucrativa il cui coniuge è attivo.

A sostegno di questa proposta, l'UFAS si è anche fondato sulle modifiche previste

dal primo Messaggio del 21 dicembre 2005 del Consiglio federale all'11a revisione dell'AVS (FF 2006 pag. 1823), secondo le quali il nuovo capoverso 4 dell'art. 3 LAVS dovrebbe disporre di applicare

l'art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS all'assicurato il cui coniuge esercita un'attività lucrativa dopo aver raggiunto l'età del pensionamento (FF 2006 pag. 1868),

in modo tale da permettere anche ai pensionati attivi che hanno versato almeno

il doppio del contributo minimo di esonerare il coniuge più giovane che non

esercita un'attività lucrativa

(art. 3 cpv. 4 lett. b pLAVS, FF 2006 pag. 1878).

Infatti, secondo il Consiglio federale, la

giurisprudenza sancita dalla DTF 130 V 49 è in contraddizione con la volontà

politica di mantenere il più possibile gli assicurati nella vita attiva.

Pertanto, un ritorno alla vecchia prassi è più che indicata, in cambio della

necessità che i contributi più elevati pagati dai pensionati attivi permettano

l'esenzione del coniuge senza

attività lucrativa dall'obbligo

contributivo (FF 2006 pag. 1869).

Il Tribunale federale ha tuttavia fatto propria

questa impostazione (cfr. DTF 133 V 204-205: "Es besteht indessen kein

Anlass, in diesem Sinne zu entscheiden, umso weniger, als National- und.

Ständerat die Beratung der Vorlage noch nicht in Angriff genommen haben.").

Tanto meno, quindi, questo Tribunale può adottare

una soluzione diversa da quella indicata dall'autorità giudiziaria federale nella sua recente precisazione di giurisprudenza.

2.5. Conformandosi

Considerandi

pertanto a quanto stabilito dal TF nel 2007 (DTF 133 V 201), la scrivente Corte

deve verificare se la ricorrente, ponendosi al momento in cui suo marito è

andato in pensione (quindi quando si è realizzato il primo evento previsto

dalla LAVS), avrà diritto ad una rendita completa massima dell'AVS quando compirà 64 anni.

Dando seguito a questo principio, il TCA ha chiesto alla Cassa di compensazione

di effettuare il calcolo della rendita che la ricorrente (ipoteticamente) otterrà

quando andrà in pensione, tenendo però conto sia dei redditi accumulati dal

marito fino al compimento di quest'ultimo dei 65 anni, sia degli anni di contribuzione che l'insorgente stessa avrà acquisito quando sarà

pensionata (doc. IX).

Nella comunicazione del 16 settembre 2008 (doc.

X), il Servizio rendite e indennità della Cassa CO 1 ha precisato che il

periodo di contribuzione della ricorrente, fissato in 43 anni siccome nata nel

1945, va dal 1° gennaio 1966 (anno susseguente al compimento dei 20 anni) al 31

dicembre 2008 (anno precedente l'inizio della rendita, previsto per il 1° novembre 2009). Pertanto,

la Cassa ha eseguito il calcolo della rendita ipotizzando per gli anni 2007 e

2008.

(redditi ipotetici) il versamento del contributo minimo quale persona

senza attività lucrativa. Tenendo conto di questi fattori, la rendita di

vecchiaia ipotetica spettante alla ricorrente ammonterebbe a Fr. 1'892.- al mese, importo che dovrà comunque

essere ricalcolato ossia "plafonato" nell'ambito della rendita per

coniugi qualora l'assicurata

raggiungerà l'età della

pensione e sarà ancora coniugata. In questo caso, la sua rendita assommerebbe a

Fr. 1'642.- al mese, mentre

quella (massima) del marito attualmente pari a Fr. 2'210.- sarebbe "plafonata" a Fr. 1'673.-, per ottenere, come coniugi, la rendita massima di Fr. 3'315.- (doc. D).

A mente di questo Tribunale, il nuovo calcolo

effettuato dalla Cassa non rispecchia la recente giurisprudenza del Tribunale federale.

In effetti, la rendita ipotetica spettante alla ricorrente avrebbe dovuto

essere determinata tenendo conto da una parte dei 43 anni di contribuzione

massima come donna fino al raggiungimento dei 64 anni; d'altra parte solo dei redditi esistenti fino

al momento in cui il marito è andato in pensione, quindi fino all'agosto 2007. Invece, dall'accertamento effettuato emerge che la Cassa

di compensazione ha computato all'insorgente dei redditi ipotetici conseguiti dal marito negli anni

2007.

e 2008, sui quali è stato ipoteticamente prelevato il contributo minimo.

Ora, se già conteggiando erroneamente un reddito supplementare

l'importo della prestazione di

vecchiaia spettante alla ricorrente nel 2009 sarebbe pari a Fr. 1'892.-, ciò significa che tralasciando il

computo di questi redditi ipotetici la somma della rendita AVS di cui essa

beneficerebbe sarebbe verosimilmente ulteriormente inferiore.

Conseguentemente, l'assicurata non raggiungerebbe la rendita AVS massima di Fr. 2'210.- mensili erogabile nel 2008 ed a

maggior ragione nemmeno l'importo

di Fr. 2'280.- al mese corrispondente

alla rendita AVS massima per l'anno

2009, ossia quando nell'ottobre

2009.

compirà 64 anni (DTF 133 V 201 consid. 4.4 in fine).

2.6

In virtù di

quanto precede, al momento in cui il marito è andato in pensione (agosto 2007)

l'assicurata non disponeva –

tramite il coniuge in virtù dello splitting - di un reddito sufficiente

tale da poterla far beneficiare, al momento del suo pensionamento nell'ottobre 2009, della rendita massima di

vecchiaia di Fr. 2'280.-. L'insorgente non può quindi, eccezionalmente,

beneficiare dell'avvenuto

pagamento del doppio del contributo minimo da parte del proprio coniuge, che le

avrebbe consentito per gli anni 2007 e 2008, come per gli anni precedenti, l'esonero dal versamento dei contributi

personali quale persona senza attività lucrativa (art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS). Così,

invece, la ricorrente deve regolarmente versare la sua parte di contributi

personali.

Pertanto, come ha rettamente proceduto la Cassa,

il calcolo dell'importo dovuto

va eseguito in conformità del predetto art. 28 cpv. 4 OAVS, ovvero considerando

la metà della sostanza e del reddito conseguito in forma di rendita di

entrambi i coniugi.

Nel caso di specie esiste soltanto la sostanza

dei coniugi, che nell'apposito

questionario d'affiliazione la

ricorrente ha dichiarato ammontare a Fr. 721'305.- (doc. 9).

I contributi dovuti vanno dunque calcolati sulla

metà di questa sostanza.

Stanti così le cose, il ricorso deve essere

respinto e le decisioni provvisorie di fissazione dei contributi della ricorrente

per gli anni 2007 e 2008 confermate.

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1. Il ricorso

è respinto.

2. Non si

percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato.

3. Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in

materia di diritto pubblico al Tribunale

federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30

giorni dalla comunicazione.

L'atto di

ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di

quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del

ricorrente o del suo rappresentante. Al ricorso dovrà essere allegata la

decisione impugnata e la busta in cui il ricorrente l'ha ricevuta.

Per il Tribunale

cantonale delle assicurazioni

Il presidente Il

segretario

Daniele Cattaneo Fabio

Zocchetti

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

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