Contributi personali dal 1 luglio al 31 dicembre 2010. Sono calcolati sul reddito aziendale effettivo annuo conseguito (IFD 2010), che va riportato al lordo dei contributi AVS/AI/IPG ex art. 9 cpv. 4

AIUTO

RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto:

30.2012.34

Data decisione, Autorità:

14.02.2013, TCA

Titolo:

Contributi personali dal 1 luglio al 31 dicembre 2010. Sono calcolati sul reddito aziendale effettivo annuo conseguito (IFD 2010), che va riportato al lordo dei contributi AVS/AI/IPG ex art. 9 cpv. 4 nLAVS. Non c'è più la proratizzazione del reddito, ma il totale dei contributi va riportato sui mesi

CONTRIBUTI

LAVORATORE INDIPENDENTE

REDDITO AZIENDALE

art. 3 LAVS

art. 4 LAVS

art. 9 LAVS

art. 9 cpv. 2 let. d LAVS

art. 9 cpv. 4 LAVS

art. 22 OAVS

art. 23 OAVS

Raccomandata

Incarto n.

30.2012.34

TB

Lugano

14 febbraio

2013

In nome

della Repubblica e Cantone

Ticino

Il giudice delegato

del Tribunale cantonale delle

assicurazioni

Giudice Ivano Ranzanici

con redattrice:

Tanja Balmelli, vicecancelliera

segretario:

Fabio Zocchetti

statuendo sul ricorso del 20 settembre 2012

di

RI 1

contro

la decisione su opposizione del 7

settembre 2012 emanata da

Cassa CO 1

in materia di contributi AVS

ritenuto in

fatto

A. RI

1, nato nel 1970, fino al 30 giugno 2010 è stato professionalmente attivo nel

Cantone __________ e quindi è stato assoggettato ai contributi AVS/AI/IPG come

indipendente presso la Cassa cantonale di compensazione del Canton __________

(doc. 19).

Il 1° luglio 2010 (docc.

16 e 17) l'assicurato ha trasferito la propria attività indipendente nel nostro

Cantone, perciò il 9 dicembre 2010 (doc. E) gli è stato comunicato che dal quel

giorno è stato iscritto d'ufficio nella categoria degli indipendenti e che

avrebbe pagato i contributi trimestralmente.

Ba. Con

decisione provvisoria del 25 gennaio 2011 (doc. D) la Cassa CO 1 ha fissato i

contributi personali AVS/AI/IPG dovuti dall'assicurato dal 1° luglio 2010 al 31

dicembre 2010, basandosi su un reddito aziendale di Fr. 19'350.- indicato

dall'interessato medesimo. Il contributo dovuto ammontava a Fr. 529,80, spese

amministrative comprese.

Bb. A

seguito dell'emanazione della notifica di tassazione IFD 2010 (doc. 6), il 28

agosto 2012 (doc. A1) la Cassa di compensazione ha emesso una nuova decisione,

definitiva, di fissazione dei contributi AVS/AI/IPG, portante su un reddito da

attività indipendente di Fr. 40'000.- a cui si sono aggiunti i contributi

sociali già versati, perciò i contributi dovuti, sempre per il periodo dal 1°

luglio al 31 dicembre 2010, ammontavano a Fr. 1'603,80 su un reddito soggetto a

contribuzione di Fr. 42'984.-.

C. Il

29 agosto 2012 (doc. 5) l'assicurato si è rivolto alla Cassa di compensazione

evidenziando di avere già pagato diversi acconti alla Cassa di compensazione

del Cantone __________ per i contributi del 2010, così pure anche alla Cassa di

compensazione di __________. Pertanto, l'interessato ha chiesto di aggiornare i

contributi AVS/AI/IPG pagati alle due Casse, ritenuto che a fine 2009 ha portato il domicilio della sua ditta nel nostro Cantone.

D. Con

decisione su opposizione del 7 settembre 2012 (doc. A) la Cassa CO 1 ha respinto

l'opposizione dell'assicurato, dato che essa si è attenuta ai dati fiscali IFD 2010, in cui il reddito professionale ammontava a Fr. 40'000.- ed i contributi versati a Fr. 2'984.-,

mentre il capitale investito nell'azienda era nullo. L'amministrazione ha

esposto i principi applicabili per determinare il contributo dovuto come

persona affiliata nella categoria degli indipendenti, indicando che il

contributo per i mesi da luglio a dicembre 2010 deve essere calcolato sul

reddito conseguito nello stesso anno in base alla tassazione IFD 2010 cresciuta

in giudicato (art. 23 cpv. 1 OAVS), a cui sono stati aggiunti i contributi

fatturati quale acconto (art. 9 lett. d LAVS valido fino al 31 dicembre 2011).

Per contro, con il nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS valido dal 1° gennaio 2012 ed

applicabile in concreto, occorre riportare il reddito al lordo, ovvero al

reddito aziendale vengono aggiunti i premi AVS/AI/IPG calcolati sulla scorta dell'aliquota

applicabile al reddito aziendale (Fr. 40'000.- : [100 - 6,942] x 100 = Fr.

42'984.-), quindi i contributi sociali ammontano a Fr. 2'984.-.

Il reddito imponibile fiscale non ha invece nulla

a che vedere.

Di conseguenza, la

Cassa ha confermato la sua decisione ed ha informato l'assicurato che avrebbe

inviato alla Cassa cantonale di compensazione del Cantone __________ copia

della IFD 2010 al fine di emettere la decisione definitiva di fissazione dei

contributi per il primo semestre del 2010 e, semmai, restituire all'assicurato

quanto versato di troppo.

E. Con

ricorso del 20 settembre 2012 (doc. I) RI 1 ha formulato reclamo (recte:

ricorso) al Tribunale chiedendo in sostanza di rivedere la sua situazione,

perché per il 2010, visti i contributi pagati a __________ come acconti ed i

contributi versati in Ticino a titolo definitivo, per l'anno 2010 dovrebbe

pagare in totale Fr. 3'768,95, ciò che sicuramente è eccessivo.

Il ricorrente ha

osservato che tra la decisione provvisoria e quella definitiva sono trascorsi

18 mesi e, nel frattempo, è giunta la notifica di tassazione IC/IFD 2010. La

decisione definitiva di fissazione dei contributi AVS/AI/IPG è stata emessa

oltre 2 mesi dopo la notifica di tassazione IFD 2010, perciò la Cassa di compensazione

avrebbe avuto la possibilità di verificare i dati fiscali e di emettere una

decisione corretta sin da subito, e non raddoppiargli poi il reddito aziendale

(da Fr. 19'350.- a Fr. 42'984.-).

L'insorgente si è

inoltre lamentato che la Cassa di __________ non gli ha rilasciato un estratto

conto finale di quanto deve pagare in quel Cantone, così pure la Cassa CO 1 non

gli ha comunicato il suo stato contributivo al momento del trasferimento in Ticino.

L'assicurato ha

osservato che avrebbe dovuto avere la possibilità di formulare ricorso già

contro la decisione provvisoria emessa 18 mesi prima, ma a quel momento

mancavano i dati fiscali su cui basarsi, visto che la decisione fiscale è del 2

maggio 2012.

F. Nella

risposta del 3 ottobre 2012 (doc. III) la Cassa di compensazione ha proposto di

respingere il ricorso e ha precisato che è soltanto il 10 agosto 2010 (doc. 17)

che la Cassa del Cantone __________ le ha comunicato ufficialmente che al 30

giugno 2010 cessava l'affiliazione dell'assicurato come indipendente. A quel

momento, il 26 agosto 2010 (doc. 16), la Cassa si è subito attivata presso

l'agenzia comunale AVS per disporre dei necessari dati, ma in assenza di una

risposta, è solo il 9 dicembre 2010 (doc. 15) che la Cassa di compensazione ha

potuto affiliare d'ufficio l'interessato dal 1° luglio 2010. L'amministrazione ha inoltre chiarito che la base di calcolo per i contributi provvisori era

costituita dal doppio del reddito presumibile di Fr. 19'350.- ritenuto nella

decisione provvisoria valida dal 1° luglio al 31 dicembre 2010 e quindi simile

a quanto già pagava alla precedente Cassa.

Il ricorrente non si è

mai lamentato dell'importo degli acconti da versare (art. 24 cpv. 4 OAVS). Una

volta emessa la notifica di tassazione IFD 2010 (2 maggio 2012), trascorsi i

termini legali per eventualmente opporvisi, il 28 agosto 2012 la Cassa ha emesso

la decisione definitiva basandosi sulla notifica IFD 2010.

Infine, l'amministrazione

ha osservato che gli acconti pagati dal ricorrente alla Cassa del Cantone __________

si riferiscono ai primi due trimestri del 2010 e che comunque è sempre

possibile chiedere alla propria Cassa di compensazione un estratto conto.

Il ricorrente non ha

prodotto nuovi mezzi di prova (doc. IV).

considerato in

diritto

in ordine

1. La

presente vertenza non pone questioni giuridiche di principio e non è di

rilevante importanza (ad esempio per la difficoltà dell'istruttoria o della valutazione delle prove). Il TCA può dunque decidere nella composizione di un Giudice unico ai sensi dell'articolo 49 cpv. 2 LOG (STF 8C_855/2010

dell'11 luglio 2011; STF 9C_211/2010 del 18 febbraio 2011; STF 9C_792/2007 del

7 novembre 2008; STF H 180/06 e H 183/06 del 21 dicembre 2007).

nel merito

2. Sono

assicurate obbligatoriamente in conformità della legge federale sull'assicurazione

per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che sono domiciliate in

Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).

A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli

assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano

un'attività lucrativa.

In applicazione dell'art. 4 cpv. 1

LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano un'attività lucrativa sono

calcolati in percento del reddito proveniente da qualsiasi attività lucrativa

dipendente e indipendente.

Fatti

I contributi AVS degli assicurati

esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati tenendo conto

di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza d'altri (art.

9 cpv. 1 LAVS).

Il reddito proveniente da un'attività

lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo le spese

generali necessarie per conseguire il reddito lordo (art. 9 cpv. 2 lett. a

LAVS).

3. I

contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di

contribuzione si intende l'anno civile (art. 22 cpv. 1 OAVS).

I contributi sono

calcolati sul reddito conseguito effettivamente durante l'anno di contribuzione

e sul capitale proprio investito nell'azienda al 31 dicembre (art. 22 cpv. 2

OAVS).

Il reddito dell'anno

di contribuzione è stabilito secondo il risultato dell'esercizio commerciale

chiuso o degli esercizi commerciali chiusi in quell'anno (art. 22 cpv. 3 OAVS).

Se in un anno di

contribuzione non si è proceduto alla chiusura dei conti, il reddito

dell'esercizio commerciale va ripartito sugli anni di contribuzione

conformemente alla sua durata (art. 22 cpv. 4 OAVS).

Se l'esercizio

commerciale non corrisponde all'anno di contribuzione, è determinante il

capitale proprio investito nell'azienda alla fine dell'esercizio commerciale

(art. 22 cpv. 5 OAVS).

4. Le

autorità fiscali cantonali stabiliscono il reddito determinante per il calcolo

dei contributi in base alla tassazione dell'imposta federale diretta, passata

in giudicato, e il capitale proprio investito nell'azienda in base alla

corrispondente tassazione dell'imposta cantonale, passata in giudicato e

adeguata ai valori di ripartizione intercantonali (art. 23 cpv. 1 OAVS).

In difetto di una

tassazione dell'imposta federale diretta passata in giudicato, gli elementi

fiscali determinanti sono desunti dalla tassazione dell'imposta cantonale sul

reddito e, in mancanza di essa, dalla dichiarazione controllata d'imposta

federale diretta (art. 23 cpv. 2 OAVS).

Nei casi di tassazione

intermedia o di procedura per sottrazione d'imposta, i capoversi 1 e 2 sono applicabili

per analogia (art. 23 cpv. 3 OAVS).

Le indicazioni fornite

dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione (art. 23

cpv. 4 OAVS).

Se le autorità fiscali

cantonali non possono comunicare il reddito, le casse di compensazione devono

valutare il reddito determinante per stabilire il contributo e il capitale

proprio investito nell'azienda fondandosi sui dati a loro disposizione. Gli assicurati

devono dare le indicazioni necessarie alle casse di compensazione e, se richiesto,

presentare i giustificativi (art. 23 cpv. 5 OAVS).

5. In

concreto, per la fissazione dei contributi personali dovuti dal ricorrente dal

1° luglio 2010 al 31 dicembre 2010, per l'emanazione della decisione provvisoria

del 25 gennaio 2011 (doc. D) la Cassa di compensazione si è in un primo tempo basata

sugli importi che l'assicurato aveva versato trimestralmente quale acconti alla

Cassa cantonale di compensazione del Cantone __________ (doc. 17), riservandosi

di rettificare l'importo in base alla tassazione fiscale IFD (art. 25 OAVS). Così,

la Cassa ha ritenuto un reddito aziendale di Fr. 19'350.-, comprensivo dei

contributi AVS/AI/IPG fatturati come acconto in virtù dell'art. 9 cpv. 2 lett.

d LAVS in essere fino al 31 dicembre 2011.

In un secondo tempo,

ossia non appena è entrata in possesso della notifica di tassazione IFD 2010

del 2 maggio 2012 (doc. 6), il 28 agosto 2012 (doc. A1) la Cassa di

compensazione ha emesso la decisione definitiva di fissazione dei

contributi AVS/AI/IPG basandosi su questa tassazione fiscale (art. 23 cpv. 1

OAVS). In seguito, in virtù del nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS in vigore dal 1°

gennaio 2012, anziché del precedente art. 9 cpv. 2 lett. d LAVS, la Cassa ha riportato

il reddito di Fr. 40'000.- al lordo dei premi AVS/AI/IPG. Pertanto, l'aliquota

di 6,942% che si applicherebbe per un reddito d'attività indipendente di Fr.

40'000.- è stata applicata anche a tale importo (Fr. 40'000.- : [100 - 6,942] x

100), ottenendo l'importo di Fr. 42'984.-. Da ciò risulta che i premi

AVS/AI/IPG ammontano a Fr. 2'984.- (Fr. 42'984.- - Fr. 40'000.-).

I contributi personali

dell'assicurato sono quindi stati calcolati sul reddito di Fr. 42'984.-

riportato al lordo dei premi AVS/AI/IPG.

Il ricorrente ha contestato

in sostanza che debba pagare complessivamente Fr. 3'768,95 fra contributi già versati

per i primi sei mesi dell'anno 2010 alla Cassa di compensazione del Cantone __________

e contributi ora stabiliti dalla Cassa di compensazione di CO 1 per il secondo

semestre del 2010, tenuto conto di un reddito da attività indipendente di

(soli) Fr. 40'000.-, ciò che corrisponderebbe ad un'incidenza dell'8,7%.

Egli ha inoltre

rilevato che, oltretutto, dapprima i contributi sono stati calcolati su un

ammontare di Fr. 19'350.-, poi addirittura di Fr. 42'984.-, ma sempre per lo

stesso periodo contributivo di sei mesi.

Controversa è pertanto

la determinazione del reddito soggetto a contribuzione del ricorrente come persona

indipendente da sottoporre a contribuzione per il periodo da luglio 2010 a dicembre 2010.

6. Per

giurisprudenza costante dell'allora

TFA (dal 1° gennaio 2007: Tribunale federale), ogni tassazione fiscale è

presunta conforme alla realtà: le Casse di compensazione sono vincolate dalle

comunicazioni delle Autorità di tassazione e il giudice delle assicurazioni

sociali esamina di principio la decisione fiscale unicamente dal profilo della

legalità. L'Autorità giudicante non può scostarsi da una tassazione fiscale

cresciuta in giudicato a meno che essa contenga errori manifesti e debitamente

comprovati, immediatamente emendabili, oppure quando si debbano apprezzare

fatti irrilevanti dal profilo fiscale, ma decisivi in tema di assicurazioni

sociali. Semplici dubbi sull'esattezza di una tassazione fiscale non bastano;

infatti la determinazione del reddito spetta alle Autorità fiscali e il Giudice

delle assicurazioni sociali non deve intervenire adottando particolari provvedimenti

di tassazione.

L'assicurato

esercitante un'attività indipendente deve anzitutto difendere i suoi diritti

nel procedimento fiscale anche per quanto concerne i contributi delle

assicurazioni sociali (Pratique VSI 1997 pag. 26 consid. 2b, 1993 pag. 232 consid. 4b, RCC 1992 pag. 35, RCC 1988 pag. 321

consid. 3, DTF 110 V 86 consid. 4 = RCC 1985 pag. 45 consid. 4, DTF 110 V 371

consid. 2a = RCC 1985 pag. 121 consid. 2a, DTF 106 V 130 consid. 1, DTF 102 V

30 consid. 3a = RCC 1976 pag. 275 consid. 3a). Il Tribunale

federale delle assicurazioni ha comunque precisato che la comunicazione fiscale

è vincolante per l'Amministrazione e per il Giudice delle assicurazioni sociali

solo per quanto attiene alla determinazione degli importi. Le questioni relative

alla qualificazione giuridica costituiscono un'eccezione a questa disposizione

(Pratique VSI 1993, pag. 242 segg.).

Le comunicazioni

fiscali sono vincolanti per la Cassa, anche se fondate su una tassazione d'ufficio

(RCC 1988 pag. 321 consid. 3; Käser, Unterstellung und

Beitragswesen in der obligatorischen AHV, 2a edizione, Zurigo 1996, N. 8.32,

pag. 212; Greber/Duc/Scartazzini,

Commentaire des articles 1 à 16 de la loi fédérale sur l'assurance-vieillesse

et survivants (LAVS), ad art. 9 LAVS, N. 151 pag. 312).

Va a questo proposito rammentato che

secondo la giurisprudenza del TFA, gli atti fiscali sono

vincolanti ai fini di stabilire il momento della realizzazione del reddito anche

per quanto concerne i lavoratori indipendenti (DTF 122 V 291 = SVR 1997 AVS Nr.

110 pag. 341 segg., consid. 5a).

7. Come

evidenziato, le autorità fiscali cantonali stabiliscono il reddito determinante

per il calcolo dei contributi in base alla tassazione dell'imposta federale

diretta, passata in giudicato, e il capitale proprio investito nell'azienda in

base alla corrispondente tassazione dell'imposta cantonale, passata in

giudicato ed adeguata ai valori di ripartizione intercantonali (art. 23 cpv. 1

OAVS).

Nella fattispecie, per

fissare i contributi portanti sul 2010 occorre determinare il reddito

conseguito dall'assicurato

durante quello stesso anno (art. 22 cpv. 1 OAVS), quindi fare capo alla tassazione

IFD 2010 cresciuta in giudicato.

Ottenuta, in virtù

dell'art. 27 OAVS, la notifica di tassazione del 2 maggio 2012 portante sul

periodo dal 1° gennaio al 31 dicembre 2010 (doc. 6), la Cassa di compensazione ha

Considerandi

calcolato definitivamente il contributo AVS/AI/IPG dovuto dall'assicurato per il periodo dal 1° luglio 2010

al 31 dicembre 2010 basandosi sull'importo di Fr. 40'000.-, accertato quale

reddito da attività indipendente.

8.

Stanti

i dati raccolti dall'amministrazione, questo Tribunale conferma la correttezza

del reddito al lordo dei premi AVS/AI/IPG ritenuto dalla Cassa di

compensazione. Infatti, in virtù dell'art. 22 OAVS, il reddito da attività

indipendente di Fr. 40'000.-

stabilito dall'autorità fiscale,

a cui si aggiungono i contributi AVS/AI/IPG di Fr. 2'984.- calcolati secondo il

nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS (cfr. consid. 5), deve essere ritenuto per intero

quale base di calcolo dei contributi personali, mentre non deve più essere riportato

pro rata temporis sui sei mesi di contribuzione - come succedeva fino al

31.

dicembre 2000 -, con conseguente calcolo dei relativi contributi soltanto sulla

metà dell'anno.

Il TCA ha già avuto modo di affrontare questa tematica in una sentenza di principio del 10 giugno

2002.

(30.2002.29) -confermata con STCA del 5 ottobre 2005 (30.2005.26), dell'8

gennaio 2008 (30.2007.53) e da ultimo del 18 luglio 2011 (30.2011.10) -, nella

quale ha osservato:

" (…) Con il 1° gennaio 2001 è entrata in vigore una

modifica del calcolo dei contributi. Infatti, contrariamente a quanto succedeva

in passato, i contributi si calcolano prendendo in considerazione il reddito

effettivamente conseguito nell'anno di contribuzione (cfr. nuovo art. 22 OAVS).

L'UFAS,

nel commento alle modifiche intervenute con il 1° gennaio 2001, si è così

espressa a proposito dell'art. 22 OAVS (cfr. Pratique VSI 2000 pag. 107 segg.,

in particolare pag. 112 segg.):

"(…)

Al.

2: L'al. 2 stipule le calcul postnumerando (d'après le revenu acquis au cours

de la période; Gegenwartsbemessung; cf. l'introduction). Le revenu d'une

activité lucrative (défini à l'art. 17) acquis pendant l'année de cotisation

est déterminant pour le calcul des cotisations. En d'autres termes, la période

de cotisation et la période de calcul coïncident. L'AVS reprend le système de l'impôt

fédéral direct (art. 210 al. 2 LIFD). Cette correspondance entre l'AVS et les

impôts améliore la transparence pour les personnes tenues de cotiser. De plus

elle se justifie sur le plan pratique, étant donné que ce sont les autorités

fiscales qui déterminent le revenu.

Dans

le système de taxation praenumerando bisannuelle, qui avait cours jusqu'à

présent, le résultat d'un exercice commercial de plus ou de moins de douze mois

était converti en un revenu annuel pour l'impôt fédéral direct (art. 43 al. 1

et 3 LIFD). Dans le système postnumerando annuel, une telle conversion n'est

plus nécessaire puisque le revenu imposable se détermine d'après le revenu

acquis au cours de la période fiscale (art. 210 al. 1 LIFD). Il en va de même

pour l'AVS: étant donné que la période de calcul ne comporte plus qu'une année,

il suffit de tenir compte du revenu de cette année. L'AVS reprend aussi a cet

égard la conception de l'impôt fédéral direct. Ceci ressort clairement de l'al.

2.

lorsqu'il parle du "revenu effectivement acquis". Le fait de

renoncer à toute conversion correspond à la nature même du calcul postnumerando

annuel (sur la base du revenu acquis pendant l'année de cotisation). Un calcul

sur la base de la période économiquement déterminante, permet de tenir compte

des résultats économiques effectifs; il semble à la fois transparent et simple.

L'impôt fédéral direct prévoit quand même encore une conversion: pour

déterminer le taux lorsque la durée de l'assujettissement et celle de l'exercice

sont inférieures à douze mois (art. 209 al. 3 LIFD; art. 3 al. 3 Ordonnance sur

le calcul dans le temps de l'impôt fédéral direct dû par les personnes

physiques). Le revenu déterminant pour fixer le taux doit aussi être défini

pour l'AVS - même si c'est dans une moindre mesure -, étant donné que les

indépendants dont le revenu annuel n'atteint pas un montant maximum défini par

la loi bénéficient du barème dégressif (art. 8 al. 1 LAVS). Cependant, les cas

visés par l'impôt fédéral direct seront probablement très rares dans le domaine

de l'AVS. En effet, en matière d'AVS, seuls les indépendants sont concernés et,

en plus, que lorsque le début ou la fin d'une activité lucrative coïncide avec

le début ou la fin de l'assujettissement à l'assurance. Il faut relever, par ailleurs,

qu'en raison de la forte progression, la conversion revêt une importance beaucoup

plus grande pour l'impôt fédéral direct. Vu les circonstances, il est justifié

de s'écarter de la réglementation des impôts sur ce point particulier et de

renoncer à la conversion, ce qui permet, de surcroît, de simplifier

considérablement la procédure.".

Le

direttive edite dall'UFAS sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle

persone senza attività lucrativa (DIN) al marg. 1159 prevedono che il reddito

non va convertito.

Va

inoltre rilevato che secondo le nuove direttive dell'UFAS, il contributo minimo

annuo di fr. 425 è dovuto anche in caso di attività lucrativa inferiore all'anno,

se l'assicurato è assoggettato all'assicurazione durante tutto l'anno (marg.

1170.

DIN e cfr. anche il bollettino n. 106 del 2 ottobre 2001 dell'UFAS alle

Casse di compensazione). In caso di assoggettamento all'assicurazione inferiore

ad un anno, il contributo minimo è invece dovuto proporzionalmente alla durata

dell'assoggettamento.

Per

contro, l'UFAS afferma che "toute "proratisation" est exclue

pour les revenus dans le cadre du barème dégressif et au-dessus, ce indépendamment

de la durée de l'activité et de l'assujettissement à l'assurance"

(bollettino n. 106 del 2 ottobre 2001 dell'UFAS alle Casse di compensazione).

Infine,

anche se il reddito effettivamente conseguito, rispettivamente il risultato

dell'esercizio chiuso nel corso dell'anno civile, è determinante nella procedura

del calcolo postnumerando (art. 22 cpv. 2 e 3 OAVS, Pratique VSI 2000 pag.

112) e anche se di regola va prelevato l'intero contributo minimo (cfr. marg.

1170.

DIN), è la durata effettiva dell'attività lucrativa che va iscritta nel

conto individuale e non tutto l'anno (marg. 1158 e 1170 DIN; cfr. anche

bollettino n. 106 del 2 ottobre 2001 dell'UFAS alle Casse di compensazione, in

particolare esempi 9 e 10).

Da

rilevare infine che nel caso in cui l'assicurato inizia la sua attività lucrativa

nel corso dell'ultimo trimestre dell'anno e rinuncia a procedere alla

chiusura dei conti alla fine del primo anno civile, e procede alla chiusura nel

corso dell'anno di contribuzione seguente, il risultato del primo esercizio

commerciale è ripartito pro rata temporis tra i due anni di contribuzione (art.

22.

cpv. 4 OAVS, cfr. marg. 1131 DIN e Pratique VSI 2000 pag. 114). Per il tasso

di contribuzione dei due anni il reddito totale che emerge dalla chiusura del

primo esercizio, eventualmente dopo la deduzione della franchigia per le

persone che hanno raggiunto l'età AVS, è determinante (marg. 1131 DIN).

Alla

luce di quanto sopra esposto emerge che con le nuove norme entrate in vigore il

1° gennaio 2001, il contributo va calcolato sulla base del reddito effettivamente

conseguito nell'anno di contribuzione.

Le nuove disposizioni, laddove l'attività inizia o termina nel corso

dell'anno, non prevedono più, tranne eccezioni (cfr. i due paragrafi precedenti e Pratique VSI 2000

pag. 107 segg., in particolare il passaggio sopra riportato per esteso), né

la conversione del reddito in 12 mensilità, né la proratizzazione del calcolo

dei contributi.” (sottolineatura della redattrice).

9.

In

concreto, nel corso del 2010 l'assicurato

è stato affiliato in Ticino come indipendente per i mesi da luglio a dicembre

(doc. E). Ora, ritenuto come il calcolo dei contributi personali vada eseguito

sul reddito conseguito effettivamente nel corso dell'anno di

contribuzione, è a giusta ragione che la Cassa ha effettuato il calcolo dei

contributi partendo da un reddito aziendale di Fr. 40'000.- realizzato nel 2010 come indipendente.

A questo ammontare sono

stati poi aggiunti correttamente i contributi personali calcolati in Fr. 2'984.-

secondo la nuova norma (art. 9 cpv. 4 LAVS in vigore dal 1° gennaio 2012, ma

che, in virtù della Disposizione Transitoria della modifica del 17 giugno 2011,

si applica a tutti i redditi provenienti da un'attività lucrativa indipendente

comunicati dalle autorità fiscali dopo l'entrata in vigore della modifica), perciò

il reddito riportato al lordo dei premi AVS/AI/IPG, su cui vanno stabiliti i

contributi, è stato giustamente determinato in Fr. 42'984.- (cfr. consid. 5).

Tuttavia, poiché i

mesi di contribuzione sono (solo) sei, l'importo totale che l'assicurato dovrebbe

pagare quale contributi personali AVS/AI/IPG per l'anno 2010 deve essere diviso

per due.

Ecco perché la Cassa

ha stabilito in Fr. 1'540,80 i contributi AVS/AI/IPG dovuti dal 1° luglio al 31

dicembre 2010, a cui vanno aggiunti i contributi AFI di Fr. 32,20 e le spese

amministrative di Fr. 30,80, per giungere all'importo definitivo di Fr.

1'603,80.

A riprova, se si adotta

il tasso di contribuzione del 7,186% applicabile per un reddito da attività

indipendente di Fr. 42'984.- (doc. A1) si ottengono dei contributi personali di

poco più di Fr. 3'000.-, quindi pari al doppio del contributo stabilito per il

ricorrente.

Ad ogni buon conto,

come evidenziato dall'UFAS,

sebbene sia determinante il reddito aziendale effettivamente conseguito nell'anno di contribuzione, è la durata effettiva

dell'attività lucrativa che va iscritta nel conto individuale e non tutto l'anno.

Da quanto precede

risulta dunque che per l'anno di contribuzione 2010 l'assicurato è tenuto a versare quali contributi personali AVS/AI/IPG una somma complessiva di

circa Fr. 3'000.- per un reddito da attività indipendente riportato al lordo

dei contributi di Fr. 42'984.-.

Ritenuto, però, che

per metà anno l'interessato è stato domiciliato professionalmente nel Cantone __________

ed ivi affiliato, la metà dei contributi dovuti dovrà essere versata alla

precedente Cassa di compensazione, tenendo ovviamente conto dei contributi che

il ricorrente ha già versato nel 2010 a titolo di acconti (Fr. 715,05 x 2,

mentre la terza fattura in realtà è il richiamo ("Mahnung")

per la fattura del primo trimestre non pagata entro il termine del 10 aprile

2010.

(doc. F), ma soltanto il 27 maggio 2010 a seguito del richiamo del 25 maggio 2010, maggiorato di Fr. 20.-).

La Cassa di

compensazione CO 1 avvertirà dunque la Cassa di compensazione del Cantone __________

di questa circostanza, affinché l'assicurato possa ricevere da quest'ultima una

decisione definitiva anche sui contributi che egli deve versare per il primo

semestre di contribuzione dell'anno 2010.

In queste circostanze,

la decisione su opposizione della Cassa di compensazione è corretta, così pure

la decisione definitiva di fissazione dei contributi AVS/AI/IPG, che

sostituisce la decisione provvisoria di fissazione dei contributi

AVS/AI/IPG emanata il 25 gennaio 2011 quando ancora non era stata emessa la

notifica di tassazione IFD 2010.

Il ricorso deve pertanto

essere respinto.

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1. Il

ricorso è respinto.

2. Non

si percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato.

3. Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in

materia di diritto pubblico al Tribunale

federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30

giorni dalla comunicazione.

L'atto

di ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di

quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del

ricorrente o del suo rappresentante. Al ricorso dovrà essere allegata la

decisione impugnata e la busta in cui il ricorrente l'ha ricevuta.

Per il Tribunale

cantonale delle assicurazioni

Il giudice

delegato Il segretario

Ivano Ranzanici Fabio

Zocchetti

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

|

Informazioni legali |

Requisiti minimi |

Contatta il webmaster