30.2018.22

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4 gennaio 2019Italiano13 min

Source ti.ch

Fatti

I contributi dovuti sono stati così fissati

in Fr. 2'624,55 e in pari data, tenuto conto degli interessi di mora,

all’assicurato è stato chiesto il pagamento del saldo di Fr. 1'503,20 (doc. 19),

rettificato il 16 aprile 2018 (doc. 15a) in Fr. 1'352,45.

B. Con

le opposizioni del 3 (doc. 13) e del 20 aprile 2018 (doc. 12) l’assicurato ha

contestato il reddito di Fr. 34'000.- su cui si è basata la Cassa di

compensazione per fissare i contributi dovuti, ritenendo di non avere incassato

quei soldi essendo invalido al 50% e facendo solo lavori saltuari come pittore;

per di più, dal 2015 ha problemi alla spalla che ha poi operato nel 2016.

C. La

Cassa di compensazione ha verificato i dati fiscali per l’anno 2015 (doc. 10) presso

la competente autorità fiscale (doc. 9a) e il 30 luglio 2018 (doc. 5) ha emesso

una nuova decisione di fissazione dei contributi personali che evadeva

l’opposizione del 20 aprile 2018, ritenendo quale reddito soggetto a contribuzione

l’importo di Fr. 32'000.- e fissando quindi i contributi personali in Fr.

2'389.- rispettivamente il saldo dovuto in Fr. 1'031,65.

D. A

seguito dell’opposizione del 2 agosto 2018 (doc. 4) con cui l’assicurato ha ribadito

di non avere mai guadagnato Fr. 32'000.- in vita sua eseguendo solo lavoretti

saltuari essendo in invalidità al 50%, il 22 agosto 2018 (doc. A) l’amministrazione

ha emanato una decisione su opposizione con cui ha confermato il reddito

aziendale di Fr. 32'000.- e ha informato l’interessato della possibilità di

procedere a un pagamento rateale dei contributi.

La Cassa di compensazione ha rilevato

di avere rettificato il reddito soggetto a contribuzione già in precedenza, stante

le precisazioni dell’autorità fiscale secondo cui l’assicurato non ha dedotto i

contributi AVS/AI/IPG dal reddito aziendale dichiarato di Fr. 18'000.-, riportato

a Fr. 32'000.- e tassato come dispendio.

Pertanto, poiché le tassazioni fiscali

sono vincolanti e il reddito comunicato dall’autorità fiscale non va quindi riportato

al lordo dei contributi AVS/AI/IPG ex art. 9 cpv. 4 LAVS, la decisione impugnata

era corretta.

E. Il

5 settembre 2018 (doc. I) RI 1 si è rivolto al Tribunale cantonale delle

assicurazioni ribadendo di essere invalido al 50%, di non guadagnare da tempo Fr.

20'000.- all’anno, di non avere mai conseguito un reddito di Fr. 32'000.-

trattandosi di una tassazione d’ufficio, che da novembre a marzo era difficile

trovare dei lavoretti saltuari e di avere smesso di lavorare da quando, nel

marzo 2017, è stato operato alla schiena, ma che già dal 2015 soffriva di

disturbi alla spalla destra.

F. Con

risposta del 4 ottobre 2018 (doc. V) la Cassa di compensazione ha proposto di

respingere il ricorso, ricordando come l’autorità fiscale abbia confermato il

reddito da attività indipendente di Fr. 32'000.-, cresciuto incontestato in

giudicato.

Inoltre, la circostanza che il

ricorrente abbia affermato di eseguire soltanto dei lavoretti saltuari da

pittore beneficiando, per il 50%, di una rendita di invalidità, non adempie ai

presupposti dell’art. 28bis cpv. 1 OAVS secondo cui le persone la cui attività

non è esercitata durevolmente a tempo pieno pagano i contributi come se fossero

senza attività lucrativa. Pertanto, egli deve essere considerato come un

lavoratore indipendente e pagare i contributi sul reddito stabilito

dall’autorità fiscale.

L’amministrazione ha ribadito la possibilità

di pagare ratealmente i contributi (art. 34b OAVS) e ha segnalato all’assicurato

il diritto di chiedere la riduzione dei contributi ex art. 11 cpv. 1 LAVS.

Il ricorrente non ha formulato ulteriori osservazioni (doc. VI).

considerato in diritto

in ordine

1. La

presente vertenza non pone questioni giuridiche di principio e non è di rilevante

importanza (ad esempio per la difficoltà dell’istruttoria o della valutazione

delle prove). Il TCA può quindi decidere nella composizione di un Giudice unico

ai sensi dell’art. 49 cpv. 2 LOG come a costante giurisprudenza del Tribunale federale

(fra le ultime, STF 9C_699/2014 del 31 agosto 2015 consid. 5.2, 5.3 e 6.1; STF

8C_452/2011 del 12 marzo 2012; STF 8C_855/2010 dell’11 luglio 2011; STF H

180/06 e H 183/06 del 21 dicembre 2007; STFA I 707/00 del 21 luglio 2003).

nel merito

Considerandi

2.

Oggetto

del contendere è stabilire a quanto ammonti il reddito da attività indipendente

dell’assicurato soggetto a contribuzione personale AVS/AI/IPG per l’anno 2015.

3.

Sono

assicurate obbligatoriamente in conformità della legge federale sull'assicurazione

per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che sono domiciliate in

Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).

Per l'art. 3 cpv. 1 LAVS,

gli assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano

un'attività lucrativa.

In applicazione dell'art.

4.

cpv. 1 LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano un'attività

lucrativa sono calcolati in percento del reddito proveniente da qualsiasi

attività lucrativa dipendente e indipendente.

I contributi AVS degli

assicurati esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati

tenendo conto di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza

d'altri (art. 9 cpv. 1 LAVS).

Il reddito proveniente da

un'attività lucrativa indipendente è

stabilito deducendo dal reddito lordo una serie di spese indicate all’art. 9

cpv. 2 LAVS.

Ai sensi dell’art. 9 cpv. 3 LAVS il

reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente e il capitale proprio

impegnato nell'azienda sono accertati dalle autorità fiscali cantonali e

comunicati alle casse di compensazione.

Per l’art. 9 cpv. 4 LAVS, le casse di

compensazione aggiungono al reddito comunicato dalle autorità fiscali le

deduzioni ammissibili secondo il diritto fiscale dei contributi di cui all'art.

8.

LAVS, all'art. 3 cpv. 1 LAI e all'art. 27 cpv. 2 LIPG. A tal fine il reddito

comunicato è calcolato al 100 per cento in base ai tassi di contribuzione

applicabili.

L'art. 14 cpv. 2 LAVS prevede che i

contributi del reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente, i

contributi degli assicurati che non esercitano un'attività lucrativa e quelli

degli assicurati i cui datori di lavoro non sono soggetti all'obbligo di pagare

i contributi devono essere stabiliti e versati periodicamente. Il Consiglio

federale fissa i periodi di calcolo e di contribuzione.

Per l'art. 14 cpv. 3 LAVS se,

nonostante diffida, una persona tenuta al pagamento dei contributi non dà le

indicazioni necessarie per il calcolo di essi, questi sono stabiliti mediante

tassazione d'ufficio.

4.

contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di contribuzione

si intende l'anno civile (art. 22 cpv. 1 OAVS).

Per il calcolo dei contributi sono determinanti

il reddito secondo il risultato dell’esercizio commerciale chiuso nell’anno di

contribuzione e il capitale proprio investito nell’azienda alla fine

dell’esercizio commerciale (art. 22 cpv. 2 OAVS).

Giusta l’art. 22 cpv. 5 OAVS, il

reddito non è convertito in reddito annuo.

Le autorità fiscali cantonali

stabiliscono il reddito determinante per il calcolo dei contributi in base alla

tassazione dell’imposta federale diretta, passata in giudicato, e il capitale

proprio investito nell’azienda in base alla corrispondente tassazione

dell’imposta cantonale, passata in giudicato e adeguata ai valori di ripartizione

intercantonali (art. 23 cpv. 1 OAVS).

In difetto

di una tassazione dell’imposta federale diretta passata in giudicato, gli

elementi fiscali determinanti sono desunti dalla tassazione dell’imposta cantonale

sul reddito e, in mancanza di essa, dalla dichiarazione controllata d’imposta

federale diretta (art. 23 cpv. 2 OAVS).

indicazioni fornite dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione

(art. 23 cpv. 4 OAVS).

Giusta l’art. 25 cpv. 1 OAVS, le casse

di compensazione fissano i contributi dovuti per l’anno di contribuzione in una

decisione e procedono alla compensazione con i contributi d’acconto pagati.

Per il cpv. 2, i contributi non versati

dagli assicurati vanno pagati entro 30 giorni a contare dalla fatturazione.

Per le persone esercitanti un'attività

lucrativa indipendente a esse affiliate, le casse di compensazione domandano

alle competenti autorità fiscali cantonali le indicazioni necessarie al calcolo

dei contributi. L'Ufficio federale emana direttive in merito alle indicazioni

necessarie e alla procedura di notifica (art. 27 cpv. 1 OAVS).

Giusta l’art. 27 cpv. 2

OAVS, le autorità fiscali cantonali trasmettono man mano le indicazioni per

ogni anno fiscale alle casse di compensazione.

5.

Per

giurisprudenza costante del TFA (dal 1° gennaio 2007: Tribunale federale), ogni

tassazione fiscale è presunta conforme alla realtà: le casse di compensazione

sono vincolate dalle comunicazioni delle autorità di tassazione e il giudice

delle assicurazioni sociali esamina di principio la decisione fiscale

unicamente dal profilo della legalità. L'autorità giudicante non può scostarsi

da una tassazione fiscale cresciuta in giudicato a meno che essa contenga

errori manifesti e debitamente comprovati, immediatamente emendabili, oppure

quando si debbano apprezzare fatti irrilevanti dal profilo fiscale, ma decisivi

in tema di assicurazioni sociali. Semplici dubbi sull'esattezza di una tassazione

fiscale non bastano; infatti la determinazione del reddito spetta alle autorità

fiscali e il giudice delle assicurazioni sociali non deve intervenire adottando

particolari provvedimenti di tassazione.

L'assicurato esercitante un'attività

indipendente deve anzitutto difendere i suoi diritti nel procedimento fiscale

anche per quanto concerne i contributi delle assicurazioni sociali (Pratique

VSI 1997 pag. 26 consid. 2b, 1993 pag. 232 consid. 4b, RCC

1992.

pag. 35, RCC 1988 pag. 321 consid. 3, DTF 110 V 86 consid. 4 = RCC 1985

pag. 45 consid. 4, DTF 110 V 371 consid. 2a = RCC 1985 pag. 121 consid. 2a, DTF

106.

V 130 consid. 1, DTF 102 V 30 consid. 3a = RCC 1976 pag. 275 consid. 3a).

Il Tribunale federale delle assicurazioni ha comunque precisato che la comunicazione

fiscale è vincolante per l'amministrazione e per il giudice delle assicurazioni

sociali solo per quanto attiene alla determinazione degli importi. Le questioni

relative alla qualificazione giuridica costituiscono un'eccezione a questa

disposizione (Pratique VSI 1993, pag. 242 segg.).

Le comunicazioni fiscali sono

vincolanti per la cassa, anche se fondate su una tassazione d'ufficio (RCC 1988

pag. 321 consid. 3; Käser, Unterstellung und Beitragswesen in der

obligatorischen AHV, 2a edizione, Zurigo 1996, N. 8.32, pag. 212; Greber/Duc/Scartazzini, Commentaire des

articles 1 à 16 de la loi fédérale sur l'assurance-vieillesse et survivants

(LAVS), ad art. 9 LAVS, N. 151 pag. 312).

Va a questo proposito

rammentato che secondo la giurisprudenza del TFA, gli atti fiscali sono

vincolanti ai fini di stabilire il momento della realizzazione del reddito

anche per quanto concerne i lavoratori indipendenti (DTF 122 V 291 = SVR 1997

AVS Nr. 110 pag. 341 segg., consid. 5a).

6.

ricorrente si è lamentato che l’importo del reddito determinante

sul quale la Cassa di compensazione ha calcolato i contributi dovuti per

il 2015 sarebbe eccessivo, non avendo egli mai conseguito un

reddito di Fr. 32'000.-, oltretutto se si pon mente che beneficiava di una

rendita di invalidità del 50% e si limitava, di tanto in tanto, ad eseguire dei

lavoretti come pittore, tenendo poi conto che da novembre a marzo era difficile

trovare lavoro. Inoltre, già nel 2015 soffriva di disturbi alla spalla destra, che

è stata poi operata ad inizio 2016. Infine, l’assicurato ha evidenziato come il

reddito sia stato fissato da una tassazione d’ufficio e non sia un importo realmente

conseguito con l’attività lucrativa.

La Cassa di compensazione, giusta

l’art. 23 cpv. 1 OAVS, ha stabilito i contributi dovuti dall’assicurato per

l’anno 2015 basandosi sul reddito da attività indipendente di Fr. 32'000.-,

risultante dalla notifica di tassazione per l’IFD 2015 emessa il 26 maggio 2016

(doc. 14).

Essa non ha poi

applicato il nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS, ossia non ha riportato il reddito

aziendale comunicatole dall’autorità fiscale (Fr. 32'000.-) al lordo dei contributi AVS/AI/IPG, poiché il 4 maggio 2018 (doc. 9a)

l’Ufficio di tassazione ha risposto che l’assicurato non aveva dedotto i

contributi personali dal reddito, perciò il reddito di Fr. 32'000.- era già al

lordo dei contributi.

In effetti, dopo le

rimostranze dell’assicurato sulla questione della determinazione del reddito

soggetto a contribuzione, la Cassa ha accertato presso l’autorità fiscale il

reddito aziendale effettivo, quale tipo di attività era stata svolta per il conseguimento

di tale reddito, da cosa era composto il reddito da attività indipendente, se

l’assicurato ha dedotto i contributi AVS/AI/IPG dal reddito aziendale e se la

tassazione era cresciuta in giudicato.

L’Ufficio di tassazione

competente ha risposto il 4 maggio 2018 che il reddito aziendale ammontava a

Fr. 32'000.-, che era stato conseguito come pittore, che l’assicurato aveva

dichiarato un reddito da attività indipendente di Fr. 18'000.- senza però produrre

alcun allegato e che perciò è stato tassato tenendo conto di un dispendio di

Fr. 32'000.-, che il contribuente non aveva dedotto contributi personali e che

la notifica di tassazione era cresciuta in giudicato.

7.

Nell’evenienza

concreta, la Cassa di compensazione ha quindi accertato presso l’autorità

fiscale che il reddito lordo conseguito dall’assicurato come indipendente

nell’anno 2015 ammontava a Fr. 32'000.-.

L’importo così determinato,

conformemente all’art. 23 cpv. 1 OAVS, è pertanto vincolante sia per la Cassa

che per il Giudice delle assicurazioni sociali (cfr. consid. da 3 a 5).

Se l’interessato non fosse stato

d’accordo con l’ammontare del reddito aziendale stabilito dall’autorità fiscale,

avrebbe dovuto contestarlo in sede fiscale (cfr. consid. 5).

D’altronde, l’Ufficio di tassazione ha

comunicato alla Cassa di compensazione che l’assicurato non aveva prodotto

alcun documento a sostegno dell’importo del suo reddito aziendale dichiarato in

Fr. 18'000.- e che tale ammontare ha dovuto essere aumentato a Fr. 32'000.- stante

il dispendio.

Anche con il ricorso l’assicurato ha

sostenuto unicamente di non avere mai conseguito un tale reddito, ma non ha

saputo comprovare le sue affermazioni, che non possono quindi essergli di aiuto

nemmeno davanti al TCA.

8.

quanto precede discende che i contributi dovuti dal ricorrente per l’anno 2015,

così come stabilito dalla decisione formale del 30 luglio 2018 (doc. 5), sono

stati dunque correttamente calcolati su un reddito da attività indipendente già

lordo di Fr. 32'000.-, senza quindi necessità di riportarlo nuovamente al

lordo dei contributi AVS/AI/IPG giusta l’art. 9 cpv. 4 LAVS.

Pertanto, il ricorso deve essere respinto.

Va qui infine osservato che in caso di

difficoltà economiche all’assicurato rimane, in virtù dell’art. 34b OAVS, la

via del pagamento dilazionato dei contributi richiestigli il 30 luglio 2018 rispettivamente,

conformemente all’art. 11 cpv. 1 LAVS, il diritto di chiedere alla stessa Cassa

CO 1 la riduzione dei contributi dovuti.

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1. Il

ricorso è respinto.

2. Non

si percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello

Stato.

3. Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in

materia di diritto pubblico al Tribunale

federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30 giorni dalla

comunicazione.

L'atto

di ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di

quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del ricorrente

o del suo rappresentante. Al ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata

e la busta in cui il ricorrente l'ha ricevuta.

Per il Tribunale cantonale delle

assicurazioni

Il giudice delegato Il

segretario

Ivano Ranzanici Gianluca

Menghetti