36.2010.66

Domanda sussidio CM 2010. Diminuzione reddito. Calcolo nuovo reddito. Conversione. Superamento limiti

19 luglio 2010Italiano25 min

Source ti.ch

Fatti

RI 1, 1946, cittadino italiano domiciliato a __________,

ha inoltrato, il 10 novembre 2009, all’allora competente Ufficio Assicurazione

Malattia, una richiesta di riduzione dei premi dell’assicurazione obbligatoria

delle cure medico sanitarie per il 2010 per sè e per la moglie __________.

Nel suo

formulario il signor RI 1 indica di essere domiciliato in Svizzera e di essere

al beneficio di una rendita dal 1 agosto 2009 mentre la moglie non svolge

attività lavorativa.

L’amministrazione, in assenza della tassazione

fiscale applicabile visto il recente recepimento di una rendita, ha proceduto

all’accertamento del reddito determinante. Dopo avere ritenuto l’introito di

una rendita complessiva di CHF 2’813,70 per un reddito lordo annuo di CHF

33'764,40 l’allora competente UAM ha stabilito in CHF 6'376,10 gli interessi

passivi versati dai coniugi __________ mentre il valore locativo è stato

fissato in CHF 16'625,00.

La Cassa ha così fissato un reddito determinante, dopo la conversione

delle rendite a mano delle apposite tabelle e l’arrotondamento come di legge al

mille franchi superiore, in CHF 35'000,00, ciò che non permette la concessione

del sussidio.

C. La decisione negativa dell’amministrazione è stata contestata

mediante reclamo.

Con decisione emessa su reclamo il 18 marzo 2010 la Cassa Cantonale

di Compensazione AVS/AI/IPG – divenuta competente in materia dal 1 febbraio

2010 – ha indicato la necessità di procedere all’accertamento del reddito in

assenza di una decisione di tassazione, ribadendo quindi il suo calcolo ed il

superamento dei limiti per concedere il sussidio.

D. Con

ricorso 9 aprile 2010 RI 1 si è aggravato al Tribunale Cantonale delle Assicurazioni

segnalando una diminuzione del reddito ritenuto nella tassazione 2008 rispetto

a quella dell’anno precedente. L’assicurato evidenzia poi la cessazione di

attività lucrativa e la necessità di versare i contributi AVS AI IPG nonché la

cessazione dell’attività della moglie da inizio 2010 per chiusura dell’attività

da parte del datore di lavoro.

Con

dettagliata risposta di causa l’amministrazione evidenzia di avere accertato il

reddito conseguito dal ricorrente “in quanto l’insorgente dal 1° agosto 2009 ha cessato la propria attività lavorativa a seguito di pensionamento e, inoltre, in base a

questo previsto dall’art. 31 lett. m) RLCAMal, dal momento che rispetto alla

tassazione 2007 è dimostrata una diminuzione importante di reddito.” Il

reddito è stato fissato in CHF 2'813,70 (rendita AI e LPP) che, convertito a

mano delle apposite tabelle diviene CHF 23'892,00 annui. A tale importo la CCC

AVS ha aggiunto il reddito locativo e dedotto gli oneri derivanti dagli

interessi passivi per un reddito complessivo di CHF 34'213,00 che, arrotondato

come di legge, a CHF 35’000,00 non permette la concessione del sussidio.

ricorrente è stata concessa la possibilità di ulteriormente esprimersi e di

chiedere l’acquisizione di ulteriori prove (doc. IV del 28 aprile 2010).

diritto

ordine

1.La presente vertenza non pone questioni

giuridiche di principio e non è di rilevante importanza (ad esempio per la

difficoltà dell’istruttoria o della valutazione delle prove). Il TCA può dunque

decidere nella composizione di un Giudice unico ai sensi dell'articolo 49 cpv.

Considerandi

2.

della Legge sull’organizzazione giudiziaria (cfr. STF 9C_792/2007 del 7

novembre 2008; STF H 180/06 e H 183/06 del 21 dicembre 2007; STFA I 707/00 del

21.

luglio 2003; STFA H 335/00 del 18 febbraio 2002; STFA H 212/00 del 4 febbraio

2002; STFA H 220/00 del 29 gennaio 2002; STFA U 347/98 del 10 ottobre 2001,

pubblicata in RDAT I-2002 pag. 190 seg.; STFA H 304/99 del 22 dicembre 2000;

STFA I 623/98 del 26 ottobre 1999).

2.

Il ricorso, tempestivo siccome inoltrato

nei 30 giorni dall'intimazione della decisione emessa su opposizione, è

ricevibile siccome sufficientemente motivato e le conclusioni appaiono chiaramente

desumibili.

nel merito

3.

Conformemente

a quanto disposto dall'art. 23 LCAMal, il Cantone ed i Comuni partecipano al

pagamento delle quote a carico degli assicurati di condizioni economiche

modeste per le prestazioni minime previste dalla legge. Gli assicurati di condizioni

economiche modeste sono definiti dall'art. 29 LCAMal: si tratta delle famiglie

il cui reddito determinante non supera i Fr. 32'000.- e delle persone sole il

cui reddito non supera i Fr. 20'000.-.

Per l’art. 81a cpv. 1 LCAMal a partire

dall’anno 2010, il sussidio minimo è garantito anche ai seguenti assicurati:

a. le

persone sole il cui reddito (di cui all’art. 29 cpv. 1 lett. a) è compreso tra

fr. 20’000.-- e fr. 22’000.--;

b. le

famiglie il cui reddito (di cui all’art. 29 cpv. 1 lett. b) è compreso tra fr.

32’000.-- e fr. 34’000.--;

c. le

famiglie il cui reddito di riferimento (di cui all’art. 32 cpv. 2) è compreso

tra fr. 50’000.-- e fr. 55’000.--;

d. le

altre famiglie il cui reddito (di cui all’art. 46 cpv. 1) è compreso tra fr.

60’000.-- e fr. 65’000.--.

Per

l’art. 81a cpv. 2 LCAMal in deroga all’art. 28 cpv. 2, l’istanza di sussidio

per l’anno 2010 degli assicurati di cui al cpv. 1 può essere presentata entro

il 31 marzo 2010.

Per l’art. 29 cpv. 2 LCAMal:

" La riduzione di premio decade nei

seguenti casi:

a) se

l’importo di sostanza lorda registrato nella tassazione applicabile supera fr.

600’000.--, o se l’importo di sostanza imponibile supera fr. 400’000.--;

b) persone

sole: se il totale dei redditi al netto degli oneri sociali registrati nella

tassazione applicabile supera fr. 60’000.--;

c) persone sole intese quali «reddito di

riferimento» (art. 32): se il totale dei redditi al netto degli oneri sociali

registrati nella tassazione applicabile supera fr. 80’000.--;

d) famiglie:

se il totale dei redditi registrati nella tassazione applicabile supera fr.

90’000.--. Per i primi tre figli è data un’aggiunta di fr. 10’000.-- cadauno;

per i successivi di fr. 5000.-- cadauno.”

regola, il reddito determinante risulta, secondo l'art. 30 LCAMal, dalla somma

arrotondata al mille franchi superiore:

a) del reddito imponibile

desunto dal periodo fiscale stabilito dal Consiglio di Stato;

b) di un quindicesimo

della sostanza imponibile desunta dal periodo fiscale stabilito dal Consiglio

di Stato per la parte eccedente l'importo di Fr. 150'000.- per le persone sole

e Fr. 200'000.- per le famiglie.

L’espressione

“di regola” tende a volere salvaguardare la possibilità per l’amministrazione

designata (l’Ufficio Assicurazione Malattia) di accertare autonomamente il

reddito dell’assicurato in caso di persone adempienti i presupposti dell’art.

31.

LCAMal.

Per

l'anno 2010 il Consiglio di Stato ha definito le basi di calcolo per il

sussidio con il Decreto esecutivo del 13 ottobre 2009 (6.4.6.1.8).

periodo fiscale per l'accertamento del reddito determinante è quello delle

classificazioni dell'imposta cantonale per l'anno 2007. I limiti di reddito che

conferiscono diritto al sussidio sono quelli stabiliti dagli art. 29-32, 35-38,

44-46 e 48 LCAMal.

4.

principio, quindi, l'amministrazione fa capo ai dati fiscali determinati in

virtù della tassazione di riferimento (ossia quella del periodo indicato

dall’esecutivo cantonale nel DE emesso annualmente) come imposto dalla legge e

dal regolamento d'applicazione (art. 30 LCAMal).

L'amministrazione deve

però calcolare il reddito determinante al di fuori della tassazione di

riferimento trasformando il reddito mediante apposite tabelle e verificando il

sussistere dei limiti per la concessione del sussidio in specifici casi

previsti dalla legge e dal regolamento d'applicazione. All'art. 31 LCAMal il

legislatore ticinese ha riservato l'accertamento del reddito determinante in

maniera autonoma da parte dell'amministrazione (con successiva commutazione

delle entrate lorde in reddito determinante a partire dalle tabelle ufficiali

di conversione, art. 17 cpv. 2 ed art. 36 Reg. LCAMal) nei casi:

" a) delle

persone soggette all'imposta cantonale solo per una parte del

loro reddito o della loro sostanza;

b) delle

persone soggette all'imposta alla fonte;

c) delle persone sole con reddito

imponibile nullo o totale dei redditi registrati nella tassazione applicabile

inferiore a fr. 6'000.-, che esercitano un'attività lucrativa;

d) in

caso di nascita di figli;

e) in altri casi particolari."

L'esecutivo cantonale

ha concretizzato la norma della Legge in virtù dell'ampia delega concessagli

dalla stessa regola. Il Regolamento infatti, all’art. 31 prevede che il reddito

determinante va accertato autonomamente dall’Istituto delle assicurazioni

sociali in particolare nei seguenti casi:

"a) persone soggette all’imposta

alla fonte;

b) decesso del coniuge o del partner registrato;

c) matrimonio,

divorzio o separazione per sentenza giudiziaria o di

fatto, scioglimento dell’unione domestica registrata, nel caso di assenza di

tassazione applicabile;

d) persone

sole che esercitano un’attività lucrativa o conducono esi-stenza autonoma, con

reddito imponibile nullo o totale dei redditi registrati nella tassazione

applicabile inferiore a fr. 6’000.--, secondo il periodo fiscale determinante;

e) persone

domiciliate che al momento dell’istanza non dispongono di alcuna tassazione

fiscale e per le quali non sarà emessa una tassazione relativa al periodo

fiscale determinante;

f) persone

al beneficio di misure ai sensi della legge sull’assicurazione contro la

disoccupazione, dopo almeno sei mesi di inattività lucrativa;

g) persone

al beneficio di prestazioni ai sensi della legge sull’assistenza sociale,

d’intesa con il competente Ufficio;

h) cessazione

definitiva dell’attività lucrativa a causa di pensionamento o di invalidità;

i) cessazione

temporanea di attività lucrativa per riqualificazione o perfezionamento

professionale;

l) cessazione dell’attività lucrativa a seguito di maternità;

m)diminuzione importante del reddito

netto da attività dipendente o indipendente, oppure del reddito da pensioni,

rendite e assegni, rispetto al medesimo dato desumibile dai parametri fiscali

applicabili;

n) persone soggette all’obbligo

d’assicurazione svizzero in forza dell’Accordo CH/CE sulla libera circolazione

delle persone o dell’Accordo di emendamento della Convenzione istitutiva dell’AELS,

non tassate in Svizzera o tassate alla fonte.

o) diminuzione importante dei valori

di sostanza desunti dalla tassazione applicabile, nel caso in cui sia

comprovato, e giustificato, l’utilizzo della sostanza per necessità primarie

proprie. In questo caso la riduzione di premio è decisa in considerazione dei

parametri di sostanza riportati nell’ultima tassazione cresciuta in giudicato

al momento dell’istanza.”

L’esecutivo

cantonale ha previsto un correttivo, per porre rimedio a possibili abusi in

materia di sussidi, relativo all’alienazione di beni immobili da parte

dell’assicurato (ciò sulla base di alcuni casi giudicati dal TCA, in

particolare a partire dalla sentenza 36.2004.40 del 3 settembre 2004 e sino

alla sentenza 36.2007.9 dell’11 settembre 2007) introducendo nel Reg. LCAMal

l’art. 36a:

" 1In caso di rinuncia a sostanza, per donazione o

cessione in usufrutto durante il periodo fiscale di riferimento, sul medesimo

sono riportati i valori antecedenti la rinuncia.

2Tali valori sono riportati anche sui periodi fiscali

successivi. L’ammontare è ridotto annualmente di 10 000.– franchi.”

5.

TCA ha emanato diverse sentenze sull'accertamento autonomo del reddito (v.: sentenza

del 27 novembre 2003, inc. 36.2003.84; sentenze del 26 gennaio 2004, inc.

36.2003

/112 e inc. 36.2003.116; sentenze del 24 giugno 2005, inc.

36.2004

; sentenza del 3 settembre 2004, inc. 36.2004.92; sentenza del 15

febbraio 2006, inc. 36.2006.7) e si è così espresso:

" 2.2 (…) Va rammentato che, quando sia accertato un reddito inferiore a quello

del periodo di riferimento rispettivamente quando l’amministrazione debba

determinare un reddito, essa deve procedere alla sua esatta fissazione e quindi

raffrontarlo con i parametri fissati dal Consiglio di Stato per la determinazione

del diritto al sussidio, per ciò fare è necessario procedere alla commutazione

del nuovo reddito accertato in reddito imponibile mediante l’utilizzo di

tabelle appositamente allestite. Infatti il reddito lordo accertato va obbligatoriamente

(art. 52 cpv. 2 RegLCAMal) convertito in reddito imponibile mediante apposite

tabelle come rammenta l'art. 72 del medesimo regolamento.

Per l'accertamento autonomo del reddito l'Ufficio dell'Assicurazione Malattia deve partire dal reddito lordo

conseguito dall’assicurato nel corso del periodo più prossimo al periodo per il

quale il sussidio è richiesto. Infatti il reddito lordo cui ci si deve riferire è possibilmente quello più

recente e percepito nel corso dell'anno per il quale il sussidio viene

richiesto. In questo senso anche il Messaggio 3 gennaio 1996 del Consiglio di

Stato al Gran Consiglio concernente l'adozione della nuova LCAMal (M 4474 DOS)

a pag. 53 secondo cui

" Trattandosi

di una sovvenzione di carattere eminentemente sociale, il sussidio nell'assicurazione

contro le malattie, pur basandosi sui dati fiscali dell'istante, deve comunque

tenere conto della situazione economica più vicina al momento in cui

l'assicurato richiede il sussidio soggettivo."

Nell'ottica

di tale volontà del legislatore i dati da considerare per la verifica del

reddito sono, se possibile, i dati dell'anno per il quale il sussidio è

chiesto, che vanno – come indicato in precedenza in caso di diminuzione

importante del reddito secondo la lettera m dell'art. 67 Reg. LCAMal - posti a raffronto

con i dati ritenuti nella tassazione di riferimento dove necessario.

(…)

2.5

Va qui subito rilevato come la delega del legislativo al

Consiglio di Stato sia decisamente ampia e, soprattutto, priva di contorni specificatamente

indicati nella legge stessa. La norma in questione prevede infatti unicamente e

genericamente l’accertamento autonomo del reddito al di fuori della decisione

di tassazione di riferimento, in “altri casi particolari". (…).".

Come

rammentato nella sentenza 26 gennaio 2004 (36.2003.116), quando sia accertata

l’esistenza di uno dei motivi di cui all’art. 67 vReg. LCAMal (= art. 31 nReg.

LCAMal), in particolare ciò avviene più frequentemente in caso di accertamento

di un nuovo reddito inferiore a quello del periodo di riferimento, l’UAM deve

procedere alla esatta fissazione del nuovo reddito conseguito, e deve trattarsi

del reddito lordo, che va poi raffrontato con i parametri fissati dal Consiglio

di Stato per la determinazione del diritto al sussidio. Per ciò fare è necessario

procedere alla commutazione del nuovo reddito lordo accertato in reddito

imponibile ipotetico mediante l’utilizzo di tabelle appositamente allestite.

Infatti il reddito lordo accertato va obbligatoriamente convertito in reddito

imponibile ipotetico mediante apposite tabelle allestite dall’amministrazione

competente in materia di sussidi ed in materia fiscale. Le tabelle di

conversione considerano le normali deduzioni dal reddito lordo per la fissazione

del reddito (ipotetico) imponibile, pur non potendo essere, per la loro stessa

natura, attagliati al caso concreto in cui vengono applicate.

Per

quanto attiene alle possibili deduzioni dal reddito lordo accertato, questo

Tribunale ha sviluppato una prassi piuttosto restrittiva, le uniche deduzioni

ammesse essendo quelle relative agli alimenti ed agli interessi su debiti

ipotecari. In particolare nelle sentenze del 26 gennaio 2004, inc.

36.2003

/112 e inc. 36.2003.116 è stata negata la possibilità di dedurre

spese di doppia economia domestica e di trasporto, anche se normalmente

riconosciute a livello fiscale. Nella sentenza di cui all’inc. 36.2004.33 il

TCA ha ammesso, come d’altra parte aveva fatto l’amministrazione, la deduzione

per gli alimenti che l’assicurato era costretto a versare negando altre deduzioni.

Per uno studente che effettuava parallelamente all’esercizio di attività remunerata

un dottorato di ricerca presso un’università svizzera, non è stato ritenuto il

rimborso del debito per i prestiti di studio contratto con il Cantone e neppure

le spese per la residenza secondaria e quelle di trasporto. Il concetto è stato

ribadito ulteriormente nella sentenza del 3 settembre 2004 (inc. 36.2004.93) in

cui era ricorrente un divorziato al quale l’amministrazione aveva calcolato il

reddito lordo per la successiva conversione. Con sentenza del 19 ottobre 2004

(inc. 36.2004.129) questo Tribunale non ha ritenuto invece possibile la

deduzione dell’affitto e del premio dell’assicurazione obbligatoria contro le

malattie ed ha confermato la sua prassi di non ammettere deduzioni per spese di

trasporto e di doppia economia domestica. La prassi è stata ulteriormente

ribadita nelle sentenze del 14 settembre 2005 (inc. 36.2005.70), del 21

settembre 2005 (inc. 36.2005.94-95), del 27 settembre 2005 (inc. 36.2005.99),

del 24 ottobre 2005 (inc. 36.2005.117) e nella sentenza a composizione completa

del Tribunale del 30 novembre 2005 (inc. 36.2005.66-67).

6.

Per quanto attiene al tema del computo del

valore locativo – che viene in concreto computato dalla CCC AVS per la determinazione

del reddito al fine di verificare il superamento o meno dei parametri per la

concessione del sussidio, questo TCA, così si è espresso in alcune sue

sentenze:

" …nella sentenza 13 giugno 2006 in re Q. (36.2006.52) è stato evidenziato sul tema

del valore locativo e più generalmente dei redditi computabili, nella sentenza

13.

giugno 2006 in re Q. (36.2006.52) è stato evidenziato che per il calcolo del

reddito autonomamente eseguito da parte dell'amministrazione il RLCAMal, agli

art. 69 e 71, fa obbligo all'assicurato di fornire tutte le informazioni. Di

questo reddito fa parte "ogni <altro> reddito (come recita l'art.

69), anche il reddito in natura o d'altra fonte" (sentenza 36.2006.52 pag.

6). Il tema pone la questione del valore locativo e della sua considerazione

nella determinazione del reddito calcolato autonomamente dall'amministrazione

che è stato abbozzato nella sentenza 24 ottobre 2005, in re S., 36.2005.117, senza dover essere risolta in quella sede. Nella sentenza 36.2006.52 in

re Q. il TCA aveva considerato facente parte dei redditi di un giovane

convivente con i genitori anche il valore di locazione della stanza messa a sua

disposizione dai genitori.

Il valore locativo di un immobile, come rammentato in una sentenza

della Camera di diritto tributario del Tribunale di Appello del 21 dicembre

2006.

(inc. 80.06.173 in re S.), secondo l’art. 20 cpv. 1 lett. b LT (come pure

in virtù dell’art. 21 cpv. 1 lett. b LIFD a livello federale), è imponibile

quale reddito della sostanza immobiliare. Oggetto dell’imposizione è “il valore

locativo di immobili o di parti di essi che il contribuente ha a disposizione per uso proprio in forza del suo diritto di proprietà o di un usufrutto ottenuto a titolo

gratuito. (…)” L’art. 21 cpv. 2 LIFD precisa che il valore locativo viene

stabilito tenendo conto delle condizioni locali usuali e dell’utilizzazione effettiva dell’abitazione al domicilio del contribuente. Come rammenta la sentenza

cantonale citata:

“ Il

riferimento alle condizioni locali usuali sta a significare che determinante

per l’IFD rimane il valore di mercato reperibile, che deve essere stabilito in

via comparativa tenendo conto anche delle vecchie abitazioni e quindi non

necessariamente il canone di locazione massimo conseguibile (Agner/Jung/Steinmann, Kommentar zum

Gesetz über die direkte Bundessteuer, p. 92; v. anche DTF 124 I 152 = ASA 68 p.

773.

= StE 1998 A 23.1 n. 1; DTF 123 II 15 = ASA 66 p. 563 = RF 52/1998 p. 190 =

StE 1997 A 21.11 n. 41). Il Tribunale federale ha stabilito che l’Amministrazione federale delle contribuzioni ha il dovere di intervenire nella sua qualità di autorità di

sorveglianza in materia di imposta federale diretta quando in un cantone i

valori locativi scendono al di sotto della soglia del 70% del valore di mercato

(Tribunale federale, 13 febbraio 1998, in RF 1998 p. 655 = ASA 67 p. 709). Il riferimento all’utilizzazione effettiva, dal canto suo, va inteso unicamente

quale limitazione spaziale ma non temporale dell’uso dell’immobile da parte del

proprietario. Con ciò il Legislatore federale ha voluto venire incontro a

determinate situazioni, segnatamente a quelle di coniugi o vedovi, che, una

volta allevati i figli, si ritrovano a vivere in abitazioni divenute troppo

grandi, perché rispondenti alle esigenze di una famiglia numerosa. La prova

della sottoutilizzazione dell’abitazione spetta al contribuente. Il Legislatore

con il riferimento all’utilizzazione effettiva dell’abitazione non ha invece minimamente voluto venire incontro a chi, per ragioni proprie, occupa la

propria abitazione, in particolare quella secondaria, solo durante determinati

periodi dell’anno (Agner/Jung/Steinmann,

op. cit., p. 93). (…)".

La legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni

e dei comuni obbliga i cantoni ad assoggettare all’imposta sul reddito il

valore locativo (in virtù del combinati disposti dell’art. 2 cpv. 1 lett. a e

dell’art. 7 cpv. 1 LAID), pur non contenendo disposizioni relative alle

modalità di accertamento del valore locativo e lasciando con ciò una certa qual

latitudine ai Cantoni. In relazione alla questione a sapere in che misura il

valore locativo possa essere inferiore rispetto al valore di mercato, l’art. 7

cpv. 1 LAID non pone alcun altro limite se non quello derivante dagli articoli

8.

cpv. 1 e 127 cpv. 2 Cost. fed. (DTF 125 I 65 consid. 2b p. 67; DTF 124 I 145

consid. 3 p. 152 ss.). Come rammenta ancora la sentenza 21 dicembre 2006 della

CDT:

“ L’Alta

Corte ha stabilito che il valore locativo può essere inferiore al valore di mercato (DTF 124 I 145, consid. 4d p. 156), ma che tuttavia in ogni caso il

60% del valore di mercato rappresenta il limite inferiore che è ancora conforme

al principio costituzionale dell’uguaglianza (art. 8 cpv. 1 Cost. fed.). In

seguito (DTF 125 I 65) ha ammesso che le disposizioni della legge tributaria

turgoviese, secondo cui dal valore locativo – accertato caso per caso – deve

essere effettuata una deduzione del 40%, possono essere applicate in modo

conforme alla Costituzione e comunque non conducono necessariamente a risultati

incostituzionali (nello stesso senso, si è pronunciata anche in relazione ad analoghe normative dei Cantoni Soletta [n.2P.36/1999 del 3 novembre 2000] e Zurigo

[2P.311/2001 del 5 aprile 2002]). (…)”.

Nel nostro diritto cantonale il capoverso 2 dell’art. 20 LT prevede

che il valore locativo, tenuto conto della promozione dell’accesso alla

proprietà e della previdenza personale, sia stabilito al 60-70 per cento del

valore di mercato delle pigioni. Per il suo calcolo è possibile considerare in

modo adeguato il valore della stima ufficiale. La norma codifica la prassi

degli Uffici di Tassazione come ricorda il messaggio del Consiglio di Stato

5016.

del 27 giugno 2000 relativo alla modifica della LT e del decreto

legislativo concernente la concessione di ammortamenti accelerati per nuovi

investimenti (paragrafo B.I.8.). Come rammenta ancora la sentenza cantonale

citata:

“ il

legislatore ticinese ha codificato il principio secondo cui il valore locativo

deve essere inferiore al valore di mercato (purché resti però fra il 60% e il

70%). Nel contempo, ha riaffermato che il calcolo deve avvenire applicando

delle percentuali di conversione – differenziate a seconda della vetustà della

stima – al valore di stima ufficiale. A tal fine, la circolare n. 15 del gennaio 2006 della Divisione delle contribuzioni stabilisce che il valore locativo di abitazioni unifamiliari e plurifamiliari, di appartamenti in condominio e di case a schiera verrà stabilito

in base ai seguenti criteri:

per le abitazioni il cui valore locativo è già stato imposto negli anni precedenti viene riconfermato il

valore locativo precedentemente tassato;

per le nuove abitazioni monofamiliari, sempre che non ci siano altri elementi utili alla sua determinazione, il valore locativo da tassare corrisponde, di regola, al 95% del valore di reddito

determinato dall’Ufficio di stima nell’ambito della decisione riguardante la

stima ufficiale (questo valore risulta dalla scheda di calcolo della stima allegata

alla decisione sulla stima). In caso di manifesta divergenza tra il valore

locativo dichiarato e il valore di reddito determinato dall’Ufficio di stima occorrerà operare le opportune correzioni atte a conseguire un valore locativo

tassato che si situi entro i limiti del 60-70% del valore medio delle pigioni di mercato per abitazioni dello stesso genere. In questi casi il valore

locativo è determinato tenendo equamente conto del valore d’uso, del livello degli

affitti pagati nella zona o ricorrendo a norme particolari (es. applicando una

data quota per locale o per mq abitabile).

Ne consegue che per le

abitazioni il cui valore locativo era già imposto prima del periodo fiscale 2005 si applicano le percentuali seguenti al valore si stima ufficiale in vigore

fino al 31 dicembre 2004:

- 5%,

se la stima è entrata in vigore fra il 1° gennaio 1991 e il 31 dicembre 2004;

- 6,5%,

se la stima è entrata in vigore negli anni precedenti.

Nei comuni con revisione generale delle stime entrata in vigore dal 1° gennaio 1991 in poi si applica il 6.25% del valore di stima ufficiale del fabbricato ridotto del 30%.

Questa Camera ha stabilito, a tale

riguardo (cfr. CDT n. 178 del 26 settembre 1994 in RDAT I-1995 n. 22t, con riferimento a CDT N. 424 dell’11 novembre 1986 e CDT N. 498 del 12

dicembre 1986) che, in linea di principio, l’uguaglianza di trattamento non

impedisce di procedere secondo parametri schematici. Si dovrà invece ricorrere

a valutazioni individualizzate, per non ledere il principio della parità di

trattamento, quando ricorrono circostanze del tutto particolari e o imprevedibili

che rendono manifestamente insostenibile la stima ufficiale.

Anche il Tribunale federale ha

recentemente deciso che rientra fra i metodi compatibili con la LIFD per il

calcolo del valore locativo quello previsto dal Canton Ticino, che consiste nel

fondarsi sulle stime ufficiali cantonali degli immobili (sentenza n.

2A.484/2005 del 30 marzo 2006, consid. 3.1)."

La Corte Cantonale ha, in conclusione della sua sentenza, dichiarato

contraria alla legge la circolare 15/2005 della Divisione delle contribuzioni, secondo cui il valore locativo deve essere imposto sulla base di quello già tassato in

precedenza.

Come indicato quindi nell’ambito della determinazione del reddito

lordo, che sarà successivamente commutato a mano delle apposite tabelle, l’amministrazione

deve considerare anche il reddito derivante dal valore locativo, reddito che

rispetta comunque criteri prudenziali (siccome fissato nel 60 – 70 % del valor

di mercato delle pigioni).

D'altro canto questo Tribunale ha sempre ammesso, per costante prassi,

la deducibilità dal reddito lordo prima della sua conversione, solo degli

alimenti versati e degli interessi passivi e quindi degli interessi sul

debito ipotecario - in genere con diretta attinenza al reddito locativo -

in questo senso TCA 36.2003.116 in re T. del 19 gennaio 2004; 36.2004.93 in re

D. del 3 settembre 2004, 36.2004.129 del 19 ottobre 2004, in re M., 36.2005.112 in re S. del 3 ottobre 2005 dove si sono escluse altre possibili deduzioni

pur ammesse in sede fiscale:

“ …

le richieste … di dedurre dal reddito lordo le importanti spese di trasferta e

quelle di doppia economia domestica sono state respinte da questo Tribunale - il ragionamento dell'assicurato

non può essere seguito. La legge impone infatti di procedere come ha

correttamente operato l’amministrazione, ossia dapprima accertando il reddito lordo,

successivamente commutandolo come tale in reddito imponibile. Le spese sostenute

dall'assicurato non possono giuridicamente essere ritenute, pur nella

consapevolezza che detti importi sono fiscalmente deducibili. Pertanto, questo

Tribunale non può aderire alla richiesta del ricorrente di eseguire la

deduzione dal reddito lordo di diverse spese, prima di una conversione secondo

le predette tabelle. Il principio della legalità impedisce, come detto, tale agire."

Ne discende che, in caso di diminuzione del reddito ai sensi della lettera

m dell’art. 67 RLCAMal nella versione precedente la modifica del 13 marzo 2007

vigente dal 1 gennaio 2007 (si rinvia alle considerazioni che precedono a proposito

dell’ammissibilità di tale retroattività), e quindi anche in caso di

diminuzione effettiva del reddito locativo, potevano essere ritenuti gli

estremi di Legge per la determinazione autonoma da parte dell'UAM del reddito

da convertire. Non però in caso di incidenza maggiore delle poste deducibili

ammesse secondo costante giurisprudenza (più sopra citata), ossia dell’aumento

degli oneri ipotecari. In effetti un siffatto aumento comporterebbe crescita

nelle uscite e non diminuzione delle entrate ed i presupposti dell’art. 67

litt. m RLCAMal nella versione sino a fine 2006 non sarebbero adempiuti.”

7.

concreto le argomentazioni sollevate in sede di ricorso hanno già fatto oggetto

di attenta analisi da parte dei collaboratori della CCC preposti allo specifico

esame.

responsabile del settore ha regolarmente ritenuto le sole entrate derivanti dal

versamento di rendite, ciò che RI 1 non ha contestato. L’importo è stato

correttamente convertito a mano delle apposite tabelle il cui utilizzo è obbligatorio.

questo importo cifrato in oltre CHF 23'000.-- l’amministrazione ha

correttamente aggiunto il saldo del valore locativo dedotti gli interessi

passivi sul debito per giungere ad una cifra che, purtroppo, supera (di poco) i

limiti per la concessione dell’aiuto sociale.

giudice, come l’amministrazione, deve attenersi ai parametri fissati dal

legislatore rispettivamente dall’esecutivo cantonale per delega del Parlamento.

In concreto, come più volte ribadito dalla prassi del TCA, in caso di modifica

(diminuzione) del reddito occorre procedere mediante la quantificazione delle

nuove entrate e la loro commutazione per il successivo raffronto con i parametri

per la concessione del sussidio.

Non

è invece possibile fare riferimento alla decisione fiscale emessa per un altro

periodo (cfr. TCA 11.10.2004, 36.2004.112 in re E.).

L’operato

della CCC AVS va confermato qui ed il ricorso respinto senza carico di tasse e

spese e senza attribuzione di ripetibili.

Dispositivo

Per questi motivi

dichiara e pronuncia

1. Il

ricorso è respinto.

2. Non

si percepiscono tasse e spese e non si attribuiscono

ripetibili.

3. Comunicazione

agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in

materia di diritto pubblico al Tribunale

federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30

giorni dalla comunicazione.

L'atto

di ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di

quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del

ricorrente o del suo rappresentante.

Al ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata e la busta in cui il

ricorrente l'ha ricevuta.

Per il Tribunale

cantonale delle assicurazioni

Il giudice

delegato Il segretario

Ivano Ranzanici Fabio

Zocchetti

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

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