72.2007.141

Ripetuta truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa fiscale in violazione della LF sull'imposta federale diretta; ripetuta infrazione alla LF sull'assicurazione pe

9 ottobre 2008Italiano19 min

Source ti.ch

Fatti

i certificati di salario per alcuni giocatori

tassati in via ordinaria,

dichiarazione 19.09.2005 sottoscritta da AC 1 all’attenzione dell’Ispettorato

fiscale,

nonché sottoposto ai funzionari dell’Ispettorato fiscale, in

occasione dei controlli di cui ai Rapporti di data 26.05.2000 (periodo

controllato 1996/1999) e di data 12.02.2007 (periodo controllato 2002-2003) la

contabilità generale e la contabilità salari dell’Associazione __________,

sostenendo contrariamente al vero che i giocatori e gli allenatori

avevano percepito lo stipendio indicato nei documenti prodotti,

mentre in realtà essi avevano percepito stipendi “in nero” per

complessivi fr. 2'211'206.- (al lordo fr. 3'080'947.-), versati su conti loro

intestati e non dichiarati fiscalmente presso la Banca __________, __________,

sottraendo così l’Associazione __________, all’obbligo di pagare

imposte alla fonte (cantonali e federali dirette) rispettivamente imposte

ordinarie (per i giocatori tassati in via ordinaria) per complessivi fr.

944'040.-,

- in più occasioni nel periodo 01.05.2001 –

30.12.2005,

prodotto all’autorità

fiscale competente

le schede contabili relative ai conteggi 08.01.2002 (per l’anno 2001 a far tempo dal 01.05.2001), 29.11.2004 (per l’anno 2002), 27.01.2004 (per l’anno 2003),

12.01.2005 (per l’anno 2004) e 30.01.2006 (per l’anno 2005) della trattenuta

d’imposta alla fonte relativi ad alcuni giocatori ed allenatori assunti dall’__________

SA e soggetti alla trattenuta di imposta alla fonte,

i certificati di salario

per alcuni giocatori tassati in via ordinaria,

la dichiarazione 04.05.2005 sottoscritta da AC 2 all’attenzione

dell’Ispettorato fiscale,

nonché sottoposto ai funzionari dell’Ispettorato fiscale, in

occasione dei controlli di cui al Rapporto di data 12.02.2007 (periodo

controllato 2002 – 2003) la contabilità generale e la contabilità salari della ______

SA,

sostenendo contrariamente al vero che i giocatori e gli allenatori

avevano percepito lo stipendio indicato nei documenti prodotti,

mentre in realtà essi avevano percepito stipendi “in nero” per

complessivi fr. 5'192'579.- (al lordo fr. 7'349'514.-), versati su conti loro

intestati e non dichiarati fiscalmente presso la Banca __________, __________,

sottraendo così l’__________ SA, all’obbligo di pagare imposte alla

fonte (cantonali e federali dirette) rispettivamente imposte ordinarie (per i

giocatori tassati in via ordinaria) per complessivi fr. 2'556’064.-,

ritenuto come l’Associazione e la società abbiano

a tutt’oggi versato all’erario l’importo complessivo di fr. 2'886'000.-. ed

abbiano raggiunto un accordo di pagamento rateale per l’importo residuo;

2. ripetuta

infrazione alla LF sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti

per

avere,

in più

occasioni nel periodo 01.01.1996 – 31.12.2005,

agendo in

correità fra loro,

AC 2 in qualità di membro della

direzione dell’Associazione __________ (Associazione __________) e dal

29.11.2001 di Presidente del CdA della società __________ SA (__________SA),

AC 1 in qualità di presidente

dell’Associazione __________ (dal 07.08.2000 azionista di maggioranza della __________

SA) e di persona cui era riconducibile il conto _____________ (e rubriche in

altre valute) presso la __________, __________,

AC 3 in qualità di membro della

direzione dell’Associazione __________ (dal 07.08.2000 azionista di maggioranza

della __________ SA) e gestore di fatto del conto __________ (e rubriche in

altre valute) presso la __________, __________, di cui era dipendente,

mediante indicazioni inesatte ed incomplete,

sottratto l’Associazione __________ e la __________

SA all’obbligo di pagare in parte i contributi AVS per complessivi fr.

1'560'946.-,

e meglio

per avere,

- in più occasioni nel periodo 01.01.1996 –

30.04.2001,

trasmesso

all’Istituto delle Assicurazioni sociali (IAS), __________, i certificati di

salario 12.02.1997 (per l’anno 1996), 02.05.1998 (per l’anno 1997), 24.05.1999

(per l’anno 1998), 12.03.2000 (per l’anno 1999), 26.01.2001 (per l’anno 2000) e

23.01.2002 (per l’anno 2001 sino al 30.04.2001), omettendo di dichiarare nella

loro integralità, agli effetti dell’imposizione AVS, gli stipendi versati ai

giocatori ed allenatori assunti dalla Associazione __________

sottoponendo ai funzionari dell’Istituto delle Assicurazioni sociali (IAS), __________,

in occasione dei controlli di cui ai Rapporti 38/99 (periodo controllato

01.01.1994 – 31.12.1997) e 80/2002 (periodo controllato 01.01.1998 – 31.12.2001)

i bilanci e la contabilità generale dell’Associazione __________ comprensiva

delle schede dei conti, dei conti economici, delle schede salari personale e

delle schede del mastro, che confermavano quanto falsamente dichiarato con i

citati certificati di salario e che non rispecchiavano quindi la reale

situazione finanziaria dell’Associazione,

così

da ottenere la fissazione e la conferma di contributi AVS insufficienti,

sottraendo l’Associazione __________ all’obbligo di pagare contributi AVS per

fr. 405'789.-;

in più occasioni nel periodo 01.05.2001 – 31.

12.2005,

trasmesso

all’Istituto delle Assicurazioni sociali (IAS), Bellinzona, i certificati di

salario 11.02.2002 (per l’anno 2001 a far tempo dal 01.05.2001), 30.01.2003

(per l’anno 2002), 23.01.2004 (per l’anno 2003), 12.01.2005 (per l’anno 2004) e

18.01.2006 (per l’anno 2005), omettendo di dichiarare nella loro integralità,

agli effetti dell’imposizione AVS, gli stipendi versati ai giocatori ed

allenatori assunti dall’__________ SA,

sottoponendo ai funzionari dell’Istituto delle Assicurazioni sociali (IAS), __________,

in occasione dei controlli di cui ai Rapporti 79/2002 (periodo controllato

01.08.2000 – 31.12.2001) e 165/2005 (periodo controllato 01.01.2002 –

31.12.2004), i bilanci e la contabilità generale dell’__________ SA comprensiva

delle schede dei conti, dei conti economici, delle schede salari personale e

delle schede del mastro, che confermavano quanto falsamente dichiarato con i

citati certificati di salario e che non rispecchiavano quindi la reale

situazione finanziaria della società,

così

da ottenere la fissazione e la conferma di contributi AVS insufficienti,

sottraendo l’__________ SA all’obbligo di pagare contributi AVS per fr.

873'293.-,

ritenuto come l’Associazione e la società abbiano

integralmente rimborsato l’Istituto delle Assicurazioni sociali (IAS), __________,

con versamenti di fr. 500'000.- in data 26.10.2006 e di

fr. 1'060'946.- in data 12.12.2006;

fatti avvenuti

nelle circostanze di luogo e di tempo indicate;

reati previsti dall’art.

269 in relazione con l’art. 258 Legge Tributaria cantonale, dall’art. 186 in relazione con l’art. 175 LF sull’imposta federale diretta, dall'art. 87 cpv. 1, prima frase LF

sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti;

e meglio come descritto nell'atto d'accusa

136/2007 del 21 novembre 2007, emanato dal Procuratore pubblico.

Presenti

§ Il procuratore

pubblico __________ e la SG avv. __________ i.

L'accusato AC 1 assistito dal difensore

di fiducia

avv. __________.

§ AC 2 assistito dal difensore di fiducia

avv.

__________.

AC 3 assistito dal difensore di fiducia avv. __________.

Espleti i pubblici dibattimenti

mercoledì

8 ottobre 2008 dalle ore 9:30 alle ore 15:25

giovedì 9

ottobre 2008 dalle ore 9:30 alle ore 15:25

Il PP, d’accordo le parti, ritenuta la

parziale prescrizione dell’azione penale in relazione all’imputazione di cui al

punto 2 AA, la limita nel tempo a partire dal 1.1.2002 e all’importo di fr.

785'352.95 oltre interessi per fr. 96'584.90.

D’accordo le parti, il presidente

formula per AC 3 la subordinata di aver agito per complicità in luogo della

correità.

Sentiti § Il Procuratore pubblico, il quale inizia riassumendo i

fatti a giudizio e ricorda come gli stessi siano ammessi dagli imputati. Il PP

si china quindi sul modus operandi dei 3. Ricorda come solo la metà dello

stipendio versato ai giocatori venisse effettivamente dichiarato. Col loro

agire essi sono riusciti a nascondere, sull’arco di 10 anni, alle autorità

competenti una massa salariale pari a circa 10 milioni; così facendo essi hanno

sottratto l’Associazione e l’__________ SA al pagamento di circa 3,5 milioni di

franchi di imposte e circa 1,5 milioni di franchi di contributi. Il PP analizza

quindi nel dettaglio i ruoli dei singoli accusati.

A mente del PP, dal punto di vista giuridico

l’agire dei qui accusati adempie senza dubbio i presupposti dei reati di frode

fiscale e di infrazione alla AVS.

Nell’ottica della commisurazione della pena il PP

menziona il lungo periodo in cui gli accusati hanno delinquito,

l’intensificazione del loro agire, gli ingenti importi sottratti e la loro

apparente intenzione di continuare nel loro agire illecito.

A favore degli stessi la pubblica accusa ricorda

che gli imputati hanno risarcito il danno. Osserva come essi non hanno

delinquito per sottrarre proprie imposte. Menziona pure la loro collaborazione

e la loro incensuratezza.

Tutto questo considerato, confermato

integralmente l’AA con le rettifiche messe a verbale relative al punto 2 AA e

alla subordinata di complicità per AC 3, il PP conclude chiedendo:

perAC 1 la condanna ad una pena detentiva di 16

mesi senza opporsi alla sospensione condizionale della stessa;

perAC 2 la condanna ad una pena detentiva di 14

mesi senza opporsi alla sospensione della stessa;

per AC 3, ritenuto il suo ruolo di complice, la

condanna ad una pena pecuniaria di fr 81'600.- pari a 340 aliquote da fr. 240.-

senza opporsi alla sospensione della stessa.

§ L'avv. __________, difensore di AC 3, il quale inizia

ricordando le ragioni affettive e altruistiche che hanno spinto AC 3 a mettersi a disposizione gratuitamente dell’associazione. Il difensore descrive poi il ruolo

marginale del suo patrocinato. In relazione all’imputazione di cui al punto 2

AA nega che il suo assistito abbia allestito certificati di lavora falsi e li

abbia trasmessi all’ IAS. Egli non ha neppure mai partecipato all’allestimento

dei bilanci e della contabilità, per questi motivi egli va prosciolto da questa

imputazione.

In relazione al punto 1 AA contesta pure che AC 3

abbia allestito le dichiarazioni, i certificati di salario e le schede

contabili alla base della frode fiscale e contesta pure che egli abbia

trasmesso questi documenti all’autorità fiscale. A suo dire, AC 3 si è limato

ad aprire un conto su cui affluivano dei fondi ed a versare gli stipendi ai

giocatori, a questo agire non può essere attribuita rilevanza penale. AC 3 può

esser considerato un anello della catena ma non per questo egli deve essere

ritenuto responsabile penalmente.

Il difensore conclude pertanto chiedendo il

proscioglimento del suo patrocinato tra entrambi i capi di imputazione.

§ L'avv. __________, difensore di AC 2, il quale inizia

premettendo che la sua arringa si incentrerà prevalentemente sull’entità della

pena da comminare. Pone l’accento sul fatto che i fatti oggi a giudizio sono

dei delitti e non dei crimini. A suo dire è assai raro che simili reati

arrivino dinanzi ad una Corte delle assise correzionale.

Il difensore osserva poi che il suo patrocinato

ha delinquito per avvantaggiare un terzo e non se stesso. Il merito alla

reiterazione del reato osserva come questo aspetto sia comune nei reati di

natura fiscale. Dà atto che gli importi sottratti sono importanti, questo

aspetto viene però già considerato nell’ambito della sanzione amministrativa;

nel procedimento penale questo fattore dovrebbe avere una rilevanza limitata.

Ricorda poi i sentimenti che gli accusati nutrivano e nutrono per l’__________.

Il difensore menziona quindi l’incensuratezza del suo patrocinato e la

collaborazione fornita. Il difensore conclude chiedendo che le pene inflitte

vengano contenute nei limiti della pena pecuniaria e che per AC 2 la stessa sia

fissata nella vicinanza dei limiti del decreto d’accusa.

§ L'avv. __________, difensore di AC 1, il quale inizia

dichiarandosi d’accordo con le considerazioni fatte dall’avv. __________, alle

quali si associa. Anch’egli per sua parte contesta la richiesta di pena della

pubblica accusa ritenendola elevata.

Pone poi l’accento sulla figura del suo assistito

e sottolinea la sua piena assunzione di responsabilità. Rileva anch’egli la

rarità di questo tipo di procedimenti dinanzi ad un’autorità penale. A questo

riguardo menziona il rapporto della divisione delle contribuzioni in cui la

stessa dà atto che questo genere di verifiche presso le società sportive è una

novità.

Il difensore pone poi l’accento sullo stretto

legame che unisce AC 1 all’__________; afferma che egli è cresciuto a pane e

Hockey. Proprio questo legame gli ha fatto perdere la sua abituale lucidità e

ragionevolezza e l’ha fatto agire da tifoso. Ricorda poi cheAC 1 ha delinquito per avvantaggiare un terzo e non se stesso; a questo proposito sottolinea che la

divisione della contribuzioni ha dato atto che per quanto attiene alla sua

situazione fiscale nessuna irregolarità è stata riscontrata.

Da ultimo cita la durezza e la sofferenza di

questa esperienza per AC 1 a causa del suo ruolo pubblico. Ricorda poi che di

sua spontanea volontà AC 1 ha versato fr. 600’000.-

Ciò detto, il difensore conclude chiedendo che

allo stesso venga inflitta una pena pecuniaria, nemmeno al massimo delle 360

aliquote.

Posti dal Presidente, con l'accordo delle

Parti, i seguenti

quesiti: A. AC

1. è autore

colpevole di:

1.1 ripetuta truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa fiscale in violazione della LIFD

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.1996 –

31.12.2005,

agendo in correità con AC 2 e AC 3, fatto uso a

scopo di inganno di documenti falsi allo scopo di commettere una sottrazione di

imposta alla fonte e di imposte ordinarie per complessivi fr. 3'500’104.- in

relazione allo stipendio versato a giocatori ed allenatori dell’Associazione __________

e della __________ SA, omettendo di dichiarare stipendi lordi per

fr. 10'430'461.-?

1.2 ripetuta infrazione alla LF sull’assicurazione per la

vecchiaia e per i superstiti

per avere,

in più occasioni,

nel periodo 1.1.2002 – 31.12.2005,

agendo in

correità con AC 2 e AC 3, mediante indicazioni inesatte ed incomplete,

sottratto la __________ SA all’obbligo di pagare parte dei contributi AVS per

complessivi

fr. 785'352.95?

E meglio come descritto nell'atto d'accusa.

Considerandi

2.

Può

beneficiare della sospensione condizionale?

B. AC 2

1.

è autore

colpevole di:

1.1

ripetuta truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa fiscale in violazione della LIFD

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.1996 –

31.12

agendo in correità con AC 1 e AC 3, fatto uso a

scopo di inganno di documenti falsi allo scopo di commettere una sottrazione di

imposta alla fonte e di imposte ordinarie per complessivi fr. 3'500’104.- in

relazione allo stipendio versato a giocatori ed allenatori dell’Associazione __________

e della __________ SA, omettendo di dichiarare stipendi lordi per

fr. 10'430'461.-?

1.2

ripetuta infrazione alla LF sull’assicurazione per la

vecchiaia e per i superstiti

per avere,

in più

occasioni, nel periodo 1.1.2002 – 31.12.2005,

agendo in

correità con AC 1 e AC 3, mediante indicazioni inesatte ed incomplete,

sottratto la __________ SA all’obbligo di pagare parte dei contributi AVS per

complessivi

fr. 785'352.95?

E meglio come descritto nell'atto d'accusa.

2.

Può beneficiare

della sospensione condizionale?

C. AC 3

1.

è autore

colpevole di:

1.1

ripetuta

truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa

fiscale in violazione della LIFD

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.1996 –

31.12

agendo in correità con AC 1 e AC 2,

fatto uso a scopo di inganno di documenti falsi

allo scopo di commettere una sottrazione di imposta alla fonte e di imposte

ordinarie per complessivi fr. 3'500’104.- in relazione allo stipendio versato a

giocatori ed allenatori dell’Associazione __________ e della __________ SA,

omettendo di dichiarare stipendi lordi per

fr. 10'430'461.-?

1.1.1

trattasi invece di complicità?

1.2

ripetuta

infrazione alla LF sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.2002 –

31.12

agendo in correità con AC 1 e AC 2, mediante

indicazioni inesatte ed incomplete, sottratto la __________ SA all’obbligo di

pagare parte dei contributi AVS per complessivi

fr. 785'352.95?

1.2.1

trattasi

invece di complicità?

E meglio come descritto nell'atto d'accusa.

2.

Può beneficiare

della sospensione condizionale?

Preso atto che, avvalendosi dei disposti

dell’art. 260 cpv. 4 CPP, le Parti hanno rinunciato alla motivazione scritta

della presente sentenza.

Rispondendo A. per AC 1

affermativamente ai quesiti posti,

B. per AC 2

affermativamente ai quesiti posti,

C.per AC 3 affermativamente ai quesiti posti, meno che ai n.

1.

, 1.2, 1.2.1,

visti gli art. 12, 25, 34, 40,

42, 43, 44, 47, 48, 49 CP;

258, 269 Legge Tributaria Cantonale;

175, 186 LIFD;

87.

LAVS;

9.

e segg., 260, 264 CPP e 39 TG sulle spese;

dichiara e pronuncia:

1.

AC 1

è autore colpevole di:

1.1

ripetuta

truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa

fiscale in violazione della LIFD

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.1996 –

31.12

agendo in correità con AC 2,

fatto uso a scopo di inganno di documenti falsi

allo scopo di commettere una sottrazione di imposta alla fonte e di imposte

ordinarie per complessivi fr. 3'500’104.- in relazione allo stipendio versato a

giocatori ed allenatori dell’Associazione __________ e della __________ SA,

omettendo di dichiarare stipendi lordi per

fr. 10'430'461.-;

1.2

ripetuta

infrazione alla LF sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.2002 –

31.12

agendo in correità con AC 2, mediante indicazioni

inesatte ed incomplete, sottratto la __________ SA all’obbligo di pagare parte dei

contributi AVS per complessivi fr. 785'352.95;

e meglio come descritto nell’atto d’accusa.

2.

AC 2

è autore colpevole di:

2.1

ripetuta

truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e ripetuta truffa

fiscale in violazione della LIFD

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.1996 –

31.12

agendo in correità con AC 1,

fatto uso a scopo di inganno di documenti falsi

allo scopo di commettere una sottrazione di imposta alla fonte e di imposte

ordinarie per complessivi fr. 3'500’104.- in relazione allo stipendio versato a

giocatori ed allenatori dell’Associazione __________ e della __________ SA,

omettendo di dichiarare stipendi lordi per

fr. 10'430'461.-;

2.2

ripetuta

infrazione alla LF sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti

per avere,

in più occasioni, nel periodo 1.1.2002 –

31.12

agendo in correità con AC 1, mediante indicazioni

inesatte ed incomplete, sottratto la __________ SA all’obbligo di pagare parte dei

contributi AVS per complessivi fr. 785'352.95;

e meglio come descritto nell’atto d’accusa.

3.

AC 3 è

autore colpevole di:

3.1

complicità

in truffa fiscale in violazione della Legge Tributaria cantonale e in truffa

fiscale in violazione della LIFD

per avere,

nel 1997, aiutato AC 1 e AC 2,

a commettere truffa fiscale in violazione della

Legge tributaria cantonale e truffa fiscale in violazione della LIFD

sottoscrivendo la dichiarazione fiscale 1997 dell’Associazione __________,

e meglio come descritto nell’atto d’accusa

3.2

AC 3

è per il resto prosciolto dall’imputazione di ripetuta truffa fiscale in

violazione della LT cantonale e di truffa fiscale in violazione della LIFD ed è

prosciolto dall’imputazione di ripetuta infrazione alla LF sull’assicurazione

per la vecchiaia e per i superstiti.

4.

conseguenza,

4.1

1.

è condannato:

4.1.1

alla pena

detentiva di 14 (quattordici) mesi;

4.1.2

L’esecuzione

della pena detentiva è sospesa e al condannato è impartito un periodo di prova

di anni 2 (due).

4.2

AC 2 è

condannato:

4.2.1

alla pena

detentiva di 14 (quattordici) mesi;

4.2.2

L’esecuzione

della pena detentiva è sospesa e al condannato è impartito un periodo di prova

di anni 2 (due).

4.3

3, ritenuto il lungo tempo trascorso, è condannato:

4.3.1

alla

pena pecuniaria di fr. 9’000.-, corrispondenti a 30 aliquote giornaliere di fr.

300.

- cadauna;

4.3.2

L’esecuzione

della pena pecuniaria è sospesa e al condannato è impartito un periodo di prova

di anni 2 (due).

5.

La tassa

di giustizia di fr. 1’000.- e le spese processuali sono poste a carico di AC 1

e di AC 2, in solido, in ragione di 1/2 ciascuno.

6.

Questo giudizio può essere impugnato mediante ricorso per cassazione

alla CCRP; la dichiarazione di ricorso deve essere presentata al Presidente di

questa Corte entro cinque giorni da oggi; la motivazione entro venti giorni

dalla notificazione della sentenza integrale.

Distinta spese: Tassa

di giustizia fr. 1'000.--

Inchiesta

preliminare fr. 200.--

Traduzioni fr. 527.30

Teste fr. 40.--

Spese

postali,tel.,affr. in blocco fr. 50.--

fr. 1'817.30

===========

Distinta

spese a carico di AC 1

Tassa di

giustizia fr. 500.--

Inchiesta

preliminare fr. 100.--

Traduzioni fr. 263.65

Teste fr. 20.--

Spese

postali,tel.,affr. in blocco fr. 25.--

fr. 908.65

===========

Distinta

spese a carico di AC 2

Tassa di

giustizia fr. 500.--

Inchiesta

preliminare fr. 100.--

Traduzioni fr. 263.65

Teste fr. 20.--

Spese

postali,tel.,affr. in blocco fr. 25.--

fr. 908.65

===========

Intimazione a:

Per la Corte delle assise correzionali

Il presidente La

segretaria

Ultimo aggiornamento: 09.05.2026

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