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Deduzioni sociali: persona bisognosa a carico, momento determinante, mantenimento di un genitore deceduto durante il periodo fiscale

25 febbraio 2015Italiano6 min

Source ti.ch

Fatti

A. Nella dichiarazione

fiscale 2011, RI 1 chiedeva la deduzione per persona bisognosa a carico,

spiegando nelle osservazioni allegate che la madre, malata di Alzheimer e

deceduta il 30 ottobre 2011, “aveva più spese che reddito” e che lei aveva

provveduto pertanto al pagamento di una parte dei costi della casa di cura __________

di __________ dove la madre aveva soggiornato fino al 31 agosto 2011.

Notificandole la tassazione IC/IFD

2011, datata 20 novembre 2013, l’RS 1 negava la postulata deduzione per persona

bisognosa a carico, “difettando i requisiti di legge”.

B. La contribuente

impugnava la suddetta decisione, con reclamo del 18 novembre 2013, nel quale

contestava, fra l’altro, la mancata deduzione per persona bisognosa a carico.

L’Ufficio di tassazione

accoglieva parzialmente il reclamo, con decisione del 27 dicembre 2013, nella

misura in cui si riferiva alle spese per la gestione degli immobili e agli

interessi passivi privati. In merito alla deduzione per persona bisognosa a

carico, il reclamo era invece respinto, “in considerazione degli elementi di

reddito e costatata la rifusione delle spese mediche sostenute considerando la

mancanza della condizione di stato di bisogno della stessa ai sensi degli art.

34 lett. b LT e 213 lett. b LIFD”.

C. Con scritto del 14

gennaio 2014, RI 1 si rivolgeva all’Ufficio di tassazione, postulando

nuovamente la deduzione sociale negata. La ricorrente elencava le spese

sostenute per l’istituto di __________, che ammontavano ad un totale di fr.

62'000.-, di cui fr. 31'000.- erano coperti dalla pensione di vedovanza tedesca

e dal contributo della cassa malati svizzera, spiegando di aver provveduto personalmente

agli ulteriori fr. 24'000.-.

D. Con missiva del 28

gennaio 2014, l’Ufficio di tassazione informava la contribuente che contro le

decisioni su reclamo è competente la Camera di diritto tributario del Tribunale

d’Appello, chiedendole se l’istanza del 14 gennaio 2014 era da considerarsi ricorso.

L’insorgente rispondeva affermativamente il 7 febbraio 2014.

Diritto

1. 1.1.

Per l’imposta cantonale,

l’art. 34 cpv. 1 lett. b LT prevede una deduzione per sostentamento di

un importo da 5'600.– franchi a 10’900.– franchi al massimo, dal reddito netto,

per ogni persona residente in Svizzera, totalmente o parzialmente incapace di

esercitare un’attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente

provvede, comprovatamente, per un importo di almeno 5'600.–franchi; questa

deduzione non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già

accordata la deduzione giusta la lettera a.

Analogamente, per

l’imposta federale diretta, l’art. 213 cpv. 1 lett. b LIFD prevede la

deducibilità dal reddito netto di un importo di 6'400.– franchi per ogni

persona totalmente o parzialmente incapace di esercitare un’attività lucrativa,

al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre che l’aiuto uguagli

almeno l’importo della deduzione; questa deduzione non è ammessa per il coniuge

e per i figli per i quali è già accordata la deduzione giusta la lettera a.

1.2.

Secondo la lettera sia

della norma cantonale che di quella federale, non basta che la persona

assistita sia bisognosa, ma occorre che sia totalmente o parzialmente incapace

di esercitare un’attività lucrativa (erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige

Person). La nozione di incapacità lucrativa, totale o parziale, allude alla

definizione della nozione di invalidità mutuata dal diritto delle assicurazioni

sociali e comune a diverse leggi: LAI, LAINF, LAM, LAMal, LPP. Essa sta

sostanzialmente a significare che la persona bisognosa d’aiuto deve essere

limitata nella sua capacità di guadagno a seguito di infermità congenita,

malattia, infortunio (cfr. ad es. art. 4 LAI) o comunque, più in generale, di

impedimenti di ordine fisico o psichico.

1.3.

Oltre al requisito della

parziale o totale incapacità di esercitare un’attività lucrativa, la legge

subordina, in sintonia con la precedente prassi, la concessione della deduzione

all’ulteriore condizione che la persona assistita non disponga di un reddito e

di una sostanza sufficienti a provvedere al proprio mantenimento e che

abbisogni perciò di un aiuto economico che raggiunga almeno l’entità della deduzione

(Agner/Jung/Steinmann, Kommentar

zum Gesetz über die direkte Bundessteuer, Zurigo 1995, p. 149; inoltre

decisione CDT n. 80.95.122 del 15 settembre 1995, in: RDAT I-1996 n. 11t).

Considerandi

2.

2.1.

Trattandosi di una

deduzione sociale, vi è anche una condizione ulteriore che deve essere

adempiuta; è necessario che la situazione che dà diritto alla deduzione sia

presente alla fine del periodo fiscale, quindi il 31 dicembre 2011.

Infatti, secondo gli

articoli 34 cpv. 3 LT e 213 cpv. 2 LIFD, le deduzioni sociali sono stabilite

secondo la situazione alla fine del periodo fiscale o dell’assoggettamento. Non

sono pertanto le condizioni personali durante il periodo fiscale ad essere

determinanti per stabilire se siano adempiuti i requisiti per poter beneficiare

della deduzione in discussione, bensì la situazione esistente l’ultimo giorno

dell’anno.

2.2

Secondo la ricorrente, è

determinante la circostanza che sino al decesso della madre è stata lei ad occuparsi

delle spese per un totale di fr. 24'000.-, con la conseguenza che sarebbe stata

a suo carico.

Tuttavia, la madre della

ricorrente è deceduta il 30 ottobre 2011, e conseguentemente la deduzione per

persona bisognosa a carico per le imposte IFD e IC 2011 non può essere

accordata.

Il ricorso deve dunque essere respinto.

Dispositivo

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

1. Il ricorso è respinto.

2. Le spese processuali

consistenti:

a. nella tassa di

giustizia di fr. 100.–

b. nelle spese di

cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 180.–

sono a carico della

ricorrente.

3. Contro il presente giudizio

è dato ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale in Losanna,

entro 30 giorni (art. 146 LIFD; art. 73 LAID; art. 82 ssLTF).

__________

Copia per conoscenza:

municipio di.

per la Camera di diritto tributario del Tribunale

d’appello

presidente: Il

segretario: