Deduzioni sociali: persona bisognosa a carico, anziano grande invalido, redditi inferiori al minimo vitale

Incarti n.

80.2024.22

80.2024.23

Lugano

23 maggio 2024

In nome

della Repubblica e Cantone

Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale

d'appello

composta dai giudici

Andrea

Pedroli, presidente,

Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

cancelliera

Cristiana

Balestra Gamboni

parti

RI

1

rappr.

da: RA 1

contro

RS

1

oggetto

ricorso

dell’11 gennaio 2024 contro la decisione del 13 dicembre 2023 in materia di IC

e IFD 2021.

Fatti

Fatti

e diritto:

A. RI 1, vedova, pensionata,

presentava la Dichiarazione d’imposta per le persone fisiche IC/IFD 2021

facendo valere, tra le altre, la deduzione per spese per disabilità in ragione

di fr. 29'324.‑. Come si evince dal Modulo 6.1 (Spese per

disabilità), allegato alla Dichiarazione d’imposta, la contribuente dichiarava

di sostenere “spese per aiuti domiciliari e la cura di figli di persone

invalide” per fr. 36'500.‑ all’anno, da cui deduceva l’importo

dell’assegno per grandi invalidi pari a fr. 7'176.‑.

Non richiedeva alcuna

deduzione sociale per persona bisognosa a carico, nonostante dichiarasse di

provvedere al sostentamento della cognata __________, disabile, che abitava con

lei.

B. Il 29 dicembre 2022,

l’RS 1 notificava a RI 1 la decisione di tassazione IC/IFD 2021. L’autorità di

tassazione non ammetteva la deduzione per le spese di disabilità “in quanto non

[era] stato fornito il certificato medico attestante la disabilità”.

Di conseguenza, per l’IC

il reddito imponibile veniva accertato in fr. 39'300.‑ (parimenti

determinante per l’aliquota) e la sostanza in fr. 0.‑. L’imposta

cantonale dovuta assommava a fr. 1'917.75.

Per l’IFD, il reddito

imponibile veniva stabilito in fr. 45'200.‑ (determinante anche per

l’aliquota) e il dovuto d’imposta ammontava a fr. 318.20.

C. Il 20 gennaio 2023, RI

1, rappresentata dalla RA 1, presentava reclamo contro la decisione

summenzionata lamentando la mancata deduzione delle spese per disabilità.

Il rappresentante spiegava

che “la contribuente si occupa, da diversi anni dell’assistenza della

signora __________” che “come risulta dal documento rilasciato[…] dal

dott. __________ […] da oltre 20 anni presenta dei problemi di salute”.

Il rappresentante chiedeva

che __________ fosse considerata quale persona bisognosa a carico della

contribuente e che, di conseguenza, quest’ultima potesse beneficiare delle

deduzioni previste.

D. Con decisione

notificata il 13 dicembre 2023, l’UT respingeva il reclamo. A motivo, adduceva

che

È deducibile [per] una persona

bisognosa a carico, secondo gli art. 34 cpv. 1 lett. b LT e 35 cpv. 1 lett. b

LIFD, un importo documentato e compreso tra un minimo di Fr. 5'700.‑

(minimo sotto il quale non vi è diritto a deduzione) e un massimo di

Considerandi

Fr. 11'100, per ogni persona residente in Svizzera, totalmente o

parzialmente incapace di esercitare un’attività lucrativa, al cui sostentamento

il contribuente provvede, per l’imposta federale diretta la deduzione massima è

di fr. 6'500.‑.

La

Signorina __________ percepisce entrate e dispone [di] mezzi finanziari tali

per poter far fronte alle spese ricorrenti e al suo sostentamento personale.

E. Con tempestivo

ricorso alla Camera di diritto tributario, RI 1, sempre rappresentata dalla RA

1, si aggrava contro il diniego della deduzione per persona bisognosa a carico.

La ricorrente rimprovera

all’UT di non aver tenuto conto di quanto previsto dall’art. 32 cpv. 1 lett. l

LT e di essersi limitato a considerare solo la deduzione sociale ex art.

34.

LT e 35 LIFD.

Secondo il rappresentante

dell’insorgente, dal certificato medico redatto il 9 gennaio 2023, “emerge

in maniera inequivocabile lo stato di salute della signora __________”: “le

condizioni per l’ottenimento della deduzione per persone disabili” sono

ampiamente rispettate.

Argomentando che “le

motivazioni espresse al punto 28 della notifica di tassazione sono prive […]

di un accertamento oggettivo, in quanto […] la signora __________ non

percepisce entrate e non dispone di mezzi finanziari tali per poter far fronte

alle spese ricorrenti e al suo sostentamento personale”, il rappresentante

calcola in fr. 5’664.60 l’anno i mezzi finanziari a disposizione della

persona disabile dopo aver tacitato la cassa malati. In altre parole, secondo

il rappresentante della ricorrente “gli elementi finanziari […]

confermano che la signora __________ non dispone sufficientemente di mezzi

finanziari per il suo sostentamento e tanto meno dispone di mezzi finanziari”.

Di conseguenza, è l’insorgente che “si adopera finanziariamente a sopperire

le esigenze della persona disabile”.

Oltre a richiedere di

essere convocato in udienza, il rappresentante postula il riconoscimento della

deduzione per persone bisognose a carico pari a fr. 11'100.‑ per

l’IC e a fr. 6'500.‑ per l’IFD.

F. L’autorità di tassazione

ha presentato le proprie osservazioni il 15 gennaio 2024, sostenendo che

la Signora __________ è

domiciliata presso la contribuente, percepisce una rendita per grande

invalid[o] ed è al beneficio di una rendita AVS/AI, in tali casi il sistema

sociale prevede aiuti finanziari in caso di bisogno, motivo per cui riteniamo

la Signora autosufficiente dal punto di vista finanziario. In tale situazione

la deduzione per persone bisognose a carico non riteniamo sia concedibile

venendo a mancare lo stato di bisogno economico.

G. Durante l’udienza

tenutasi il 30 aprile 2024, l’UT ha aderito alle richieste della ricorrente,

concedendole la deduzione per persona bisognosa a carico pari a fr. 11'100.‑

per l’IC e a fr. 6'500.‑ per l’IFD.

H. Il ricorso è

conseguentemente accolto.

Visto l’esito, non si

prelevano né la tassa di giustizia né le spese di procedura.

Dispositivo

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

1. Il ricorso è accolto.

§ Di

conseguenza, la decisione di tassazione IC/IFD 2021 dopo reclamo del 13

dicembre 2023 è riformata nel senso che alla ricorrente è concessa la deduzione

per persona bisognosa a carico pari a fr. 11'100.‑ per l’IC e a

fr. 6'500.‑ per l’IFD.

2. Non si prelevano né tassa

di giustizia né spese processuali.

3. Contro il prese Copia

per conoscenza:

-

municipio di __________.

per la Camera di diritto tributario del Tribunale

d’appello

Il

presidente: La cancelliera: