Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta

Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta

Modifica del 29 aprile 2009

L’Amministrazione federale delle contribuzioni, visto l’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, ordina:

I L’allegato dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 1967 sul computo globale d’imposta è modificato secondo la versione qui annessa.

II La presente modifica entra in vigore il 1° giugno 2009.

29 aprile 2009 Amministrazione federale delle contribuzioni: Urs Ursprung

1 RS 672.201.1

2009-0856 1843

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Allegato

II. Distinta degli Stati contraenti (Stato il 1° aprile 2009; valevole per i redditi maturati nel 2008)2

Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese ad evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente3.

Stati contraenti Redditi [1]4 Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Albania Dividendi

12.11.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 5 Canoni 5 Argentina Dividendi

23.4.97 – di filiali (dal 25 %) 10 [40]

– altri 15 [40] Interessi 12 [3] [40] Armenia Dividendi

12.6.06 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [3] Canoni 5 Australia Dividendi [19]

28.2.80 Interessi 10

Diritti di licenza 10 Austria Dividendi

30.1.74 – di filiali (dal 20 %) 0

– altri 15 Interessi – di mutui convertibili e d’obbligazioni 0 a premio – ipotecari 0 – altri 0 Diritti di licenza 0

2 Per i redditi maturati nel 2007, vedi RU 2008 2121.

3 Questa distinta presenta gli sgravi d’imposta sulla base delle convenzioni di doppia imposizione concluse dalla Svizzera. A determinate condizioni, l’art. 15 dell’Acc. del 26 ott. 2004 tra la Svizzera e la CE sulla fiscalità del risparmio (RS 0.641.926.81) prevede una tassazione esclusiva nello Stato di residenza delle persone che ricevono dividendi, interessi o canoni di licenza pagati tra imprese associate. È ovvio che una società svizzera che riceve dividendi, interessi o canoni di licenza esenti dall’imposta alla fonte sulla base dell’art. 15 dell’Acc. in questione non può fare valere il computo globale d’imposta.

4 Le note si trovano alla fine della distinta.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Azerbaigian Dividendi

23.2.06 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [34][50] Canoni 10 [4] Belgio Dividendi

28.8.78 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Bielorussia Dividendi

26.4.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 8 [3] [34] Canoni – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 – altri 10 Bulgaria Dividendi

28.10.91 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 5 Interessi 10 [3] Canada Dividendi

5.5.97 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Cina Dividendi 10

6.7.90 Interessi 10 [3] [18]

Canoni 10 [18] [27] Corea (Sud) Dividendi

12.2.80 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [13] Diritti di licenza 10 [13] Costa d’Avorio Dividendi 15 [26]

23.11.87 Interessi 15 [3] [11]

Canoni 10 Croazia Interessi pagati a persone giuridiche [42] 5 12.3.99 Ecuador Interessi 10 [3]

28.11.94 Canoni 10

Egitto Interessi 15 [3] [18]

20.5.87 Diritti di licenza 9,75

Estonia Dividendi

11.6.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Diritti di licenza 10 [46]

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Finlandia Dividendi

16.12.91 – di filiali (dal 20 %) 0

– altri 10 Filippine Dividendi

24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 15 [23] Francia Dividendi 9.9.66/3.12.69 – di filiali (dal 10 %) 0 [5] – altri – con credito d’imposta [8] 15 [6] – senza credito d’imposta 15 Interessi 0 Diritti di licenza 5 Germania Dividendi 11.8.71/17.10.89 – di centrali elettriche di frontiera 5 – di filiali (dal 20 %) 0 – Redditi provenienti di diritti di godimento, 21,1 [16] da obbligazioni portanti partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari – altri 15 Giamaica Dividendi

6.12.94 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi

19.1.71 – di filiali (dal 25 %) 10 [48]

– altri 15 [48] Interessi 10 [3] Diritti di licenza 10 Gran Bretagna Dividendi 8.12.77/5.3.81 – con intero accredito d’imposta [8] 15 [9] – con mezzo accredito d’imposta [10] 5 [9] Grecia Interessi 10 [18] [41]

16.6.83 Diritti di licenza 5

India Dividendi 10 [29]

2.11.94 Interessi 10 [3] [30]

Canoni (leasing incluso) 10 Canoni per prestazioni di servizi tecniche 10 Indonesia Dividendi

29.8.88 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 12,5 [32] Remunerazioni per servizi resi 5

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Iran Dividendi

27.10.02 – di filiali (dal 15 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 5 Islanda Dividendi

3.6.88 – di filiali (dal 25 %) 15 [24]

– pagati a persone fisiche 10 – pagati a persone giuridiche 15 Israele Dividendi

2.7.03 – di filiali (dal 10 %) 5

– di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia 10 un’imposizione ordinaria della società israeliana che distribuisce i dividendi – altri 15 Interessi [3] – regola 10 – prestiti bancari 5 Canoni 5 Italia Dividendi 15 9.3.76/28.4.78 Interessi 12,5 Canoni 5 Kazakistan Dividendi

21.10.99 – di filiali (dal 10 %) 5 [43]

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 [28] Kirghizistan Dividendi

26.1.01 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 5 Canoni 5 Lettonia Dividendi

31.1.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [46] Lituania Dividendi

27.5.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] [45] Canoni 10 [4] [46] Lussemburgo Dividendi

21.1.93 – di filiali (dal 25 %) 0 [22]

– altri 15

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Macedonia Dividendi

14.4.00 – pagati a persone fisiche 15

– pagati a persone giuridiche 0 Interessi – pagati a persone fisiche 10 [3] – pagati a persone giuridiche 0 Malaysia Dividendi 10 [14]

30.12.74 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 10 [15] Marocco Dividendi

31.3.93 – di filiali (dal 25 %) 7

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 Messico Dividendi [33]

3.8.93 Interessi 15 [2] [3] [7]

Canoni 10 Moldova Dividendi

13.1.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Mongolia Dividendi

20.9.99 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Montenegro Dividendi

13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Norvegia Dividendi

7.9.87 – di filiali (dal 20 %) 0

– altri 15 [21] Nuova Zelanda Dividendi 15

6.6.80 Interessi 10 [25]

Diritti di licenza 10 Paesi Bassi Dividendi 12.11.51/22.6.66 – di filiali (dal 25 %) 0 – altri 15 Interessi d’obbligazioni a premio 5 Polonia Dividendi

2.9.91 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Portogallo Dividendi

26.9.74 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Diritti di licenza 5

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Repubblica Ceca Dividendi

4.12.95 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Canoni 5 [31] Repubblica Slovacca Interessi 10 [3]

14.2.97 Canoni 5

Romania Dividendi 10

25.10.93 Interessi 10 [3]

Russia Dividendi

15.11.95 – di filiali (dal 20 % e investimenti stranieri

d’almeno 200 000 fr.) 5 – altri 15 Interessi 10 [3] [34] Serbia Dividendi

13.4.05 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 5 Singapore Dividendi 10 [14]

25.11.75 Interessi 10 [15]

Diritti di licenza 5 [17] Slovenia Dividendi

12.6.96 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 5 Dritti di licenza 5 Spagna Dividendi

26.4.66 – di filiali (dal 25 %) 10 [49]

– altri 15 Interessi 10 [3] [18] [49] Diritti di licenza 5 Sri Lanka Dividendi

11.1.83 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi – pagati a banche 5 – altri 10 Diritti di licenza 10 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi

2.10.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [35]

– altri 15 [35] [44] Svezia Dividendi 7.5.65/10.3.92 – di filiali (dal 25 %) 0 – altri 15

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Thailandia Dividendi

12.2.96 – di filiali (dal 10 %) 5 [38]

– altri 15 [38] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi

1.2.73 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 20 [20] Interessi 10 [18] Tasse di licenza 10 Rimunerazioni della gestione aziendale 5 Tunisia Interessi 10 [18]

12.2.94 Canoni 10 [18]

Ucraina Dividendi

30.10.00 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] [12] Canoni 10 [47] Ungheria Dividendi

9.4.81 – pagati a persone giuridiche 0

– pagati a persone fisiche 10 Interessi 10 – pagati a persone giuridiche 0 – altri 10 Uzbekistan Dividendi

3.4.02 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 Interessi 5 [3] Canoni 5 Venezuela Interessi 5 [3]

20.12.96 Canoni 5

Vietnam Dividendi

6.5.96 – di filiali (dal 50 %) 7 [39]

– di filiali (dal 25 %) 10 [39] – altri 15 [39] Interessi 10 [3] [39] Canoni 10 [39]

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta si applicano per i casi normali. In alcuni casi le imposte effettiva- mente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la Corea, l’Egitto, la Giamaica, la Grecia, l’India, la Malaysia, il Marocco, il Messico, il Portogallo, Singapore, la Spagna, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39]). [3] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per gli interessi che la convenzione esonera dall’imposta dello Stato della fonte. [4] 5 % per i pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, così come il «know-how». [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società sviz- zera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. B (ii)). Vedi anche nota 3 all’inizio della distinta. [6] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato del credito d’imposta («crédit d’impôt»). [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %. [8] Se il beneficiario è una persona fisica. [9] Questa aliquota è applicata all’ammontare dei dividendi dichiarati, aumentato dell’intero o del mezzo accredito d’imposta («tax credit»). Computo globale d’imposta dell’11,11 % (intero accredito d’imposta) risp. del 5,27 % (mezzo accredito d’imposta). [10] Per le società con una partecipazione del 10 % o più. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] 5 % sugli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [13] Per gli interessi e i diritti di licenza esenti dall’imposta coreana a motivo della «Foreign Capital Inducement Law» o dell’articolo 69 capoverso 2 della «Tax Exemption and Reduction Control Law» la Svizzera accorda il computo globale d’imposta; vanno dichiarati come reddito lordo i 10/9 dell’importo netto ricevuto. [14] Questa aliquota è applicata al reddito netto incassato; va dichiarato come reddito lordo il

110 % del reddito netto.

[15] Si applica parimente agli interessi e ai diritti di licenza (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito imponi- bile del debitore (incluso il contributo di solidarietà). [17] Computo pari al 10 % se i diritti di licenza sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta se la convenzione prevede un computo fittizio dell’imposta; il reddito lordo corrisponde ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi («unfranked dividend») è prelevata un’imposta alla fonte da 0 a 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. [20] Per i dividendi distribuiti a persone fisiche esentati da imposta a Trinidad e Tobago: 10 %. [21] Sgravio integrale per i pagamenti di dividendi alla Banca Nazionale Svizzera. [22] L’imposta non recuperabile è del 5 % se la partecipazione generatrice dei dividendi non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi. [23] Viene dichiarato soltanto il 95 % dell’ammontare lordo. Il computo globale d’imposta corrisponde al 10 % dell’ammontare lordo. [24] L’imposta non recuperabile è soltanto del 5 % se i dividendi non possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

[25] Nessun computo globale d’imposta se in luogo dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi provenienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] Attualmente, l’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi; nessun computo globale d’imposta. [30] Per prestiti approvati: computo fittizio dell’imposta del 10 %. [31] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %. [32] Deve essere dichiarato il 97,5 % del reddito lordo dei canoni. Il computo globale d’im- posta è del 10 % del reddito lordo. [33] Dal 1° gennaio 2002 il Messico non preleva più l’imposta alla fonte sui dividendi. Di conseguenza la Svizzera accorda un computo fittizio dell’imposta del 10 % conforme- mente all’articolo 21 paragrafo 2 lettera c) della convenzione. [34] 5 % per i prestiti bancari. [35] Nessun computo globale d’imposta per i redditi provenienti dagli Stati Uniti che sog- giacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conformemente agli articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicura- zioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per i dividendi, gli interessi e i diritti di licenza esentati dall’imposta tailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Reve- nue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promo- zione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene concesso alle aliquote previste dalla convenzione per i dividendi, gli interessi e i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica. [40] Applicabile provvisoriamente a partire dal 1° gennaio 2001. Attualmente l’Argentina non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. [41] Gli interessi dei prestiti di Stato (a partire dal 1° gennaio 1999) e gli interessi delle obbligazioni emesse da società (a partire dal 1° gennaio 2000) non sottostanno all’imposta alla fonte greca. In questi casi, nessun computo globale d’imposta. [42] I pagamenti d’interessi a persone fisiche non soggiacciono all’imposta alla fonte in Croazia. [43] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di 1 milione di dollari US, se l’investimento è stato approvato dal Gover- no del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] Sgravio integrale per i dividendi pagati a istituti di previdenza riconosciuti che sono esonerati dalle imposte. [45] Sgravio integrale nello Stato della fonte per gli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate. [46] 5 % per rimunerazioni di leasing. [47] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni di licenza per diritti d’autore su opere scientifiche, brevetti, marchi di fabbrica, modelli, formule segrete o per la comunica- zione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

[48] 7 % per i dividendi di società giapponesi quotate in borsa pagati tra il 1° gennaio 2004 e il 31 marzo 2008 a persone giuridiche e a persone fisiche che detengono una parteci- pazione inferiore al 5 %. [49] Nessun computo globale d’imposta per i dividendi di partecipazioni a partire dal 25 % e per gli interessi dal 1° giugno 2007 che beneficiano del tasso zero secondo la conven- zione. [50] 5 % per gli interessi in relazione con vendite a credito.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2009

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