Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta

Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d’imposta

Modifica del 15 settembre 2014

La Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali, visto l’articolo 5 dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19671 sul computo globale d’imposta, ordina:

I L’allegato dell’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 1967 sul computo globale d’imposta è modificato secondo la versione qui annessa.

II La presente ordinanza entra in vigore il 1° ottobre 2014.

15 settembre 2014 Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali: Jacques de Watteville

1 RS 672.201.1

2014-1217 2995

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Allegato

N. II

II. Distinta degli Stati contraenti

(valevole per i redditi maturati nel 2013)2

Il computo globale d’imposta deve essere operato attualmente in base alle conven- zioni intese a evitare la doppia imposizione menzionate nella presente distinta; esso è concesso per i redditi e le imposte indicati per ogni Stato contraente3.

Stati contraenti Redditi [1]4 Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Albania Dividendi

12.11.1999 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 [56] Interessi 5 Canoni 5 Algeria Dividendi

3.6.2006 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Armenia Dividendi

12.6.2006 – di filiali (dal 25 %) 5 [21]

– altri 10 [56] Interessi 10 [3] Canoni 5 Australia Dividendi [19]

28.2.1980 Interessi 10

Canoni 10 Austria Dividendi

30.1.1974 – di filiali (dal 20 %) 0

– altri 15

2 Per i redditi maturati nel 2012, vedi RU 2013 2473.

3 Questa distinta presenta gli sgravi d’imposta sulla base delle Conv. di doppia imposizione concluse dalla Svizzera. A determinate condizioni, l’art. 15 dell’Acc. del 26 ott. 2004 tra la Svizzera e la CE sulla fiscalità del risparmio (RS 0.641.926.81) prevede una tassazione esclusiva nello Stato di residenza delle persone che ricevono dividendi, interessi o canoni di licenza pagati tra imprese associate. È ovvio che una società svizzera che riceve dividendi, interessi o canoni di licenza esenti dall’imposta alla fonte sulla base dell’art. 15 dell’Acc. in questione non può fare valere il computo globale d’imposta per questi redditi.

4 Le note si trovano alla fine della distinta.

2996

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Azerbaigian Dividendi

23.2.2006 – di filiali (dal 20 %) 5 [65]

– altri 10 [56] Interessi 10 [34] [42] Canoni 10 [4] Bangladesh Dividendi

10.12.2007 – di filiali (dal 20 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Belgio Dividendi

28.8.1978 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Bielorussia Dividendi

26.4.1999 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 12 [56] Interessi 8 [3] [34] Canoni – per brevetti e know-how 3 – per leasing 5 – altri 10 Bulgaria Dividendi

28.10.1991 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 5 [56] Interessi 10 [3] Canada Dividendi

5.5.1997 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 15 Interessi – a persone associate 10 [3] – a persone non associate 0 Canoni 10 [3] Cile Dividendi 15 [49]

2.4.2008 Interessi 15 [50]

Canoni – per leasing 5 – altri 10 Cina Dividendi 10

6.7.1990 Interessi 10 [3]

Canoni 10 [27] Corea (Sud) Dividendi

12.2.1980 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] [34] Canoni 5 Costa d’Avorio Dividendi 10 [26]

23.11.1987 Interessi 15 [3] [11] [13]

Canoni 10

2997

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Croazia Dividendi

12.3.1999 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 12 [56] Interessi 5 Danimarca Dividendi

23.11.1973 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 15 Ecuador Dividendi [59]

28.11.1994 Interessi 10 [3]

Canoni 10 Egitto Dividendi [58]

20.5.1987 Interessi 15 [3] [18]

Canoni 12,5 Emirati Arabi Uniti Dividendi [54] 6.10.2011 Estonia Dividendi [62]

11.6.2002 Interessi [62]

Canoni 10 [46] Filippine Dividendi

24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 15 [23] Finlandia Dividendi

16.12.1991 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 10 Francia Dividendi

9.9.1966 – di filiali (dal 10 %) 0 [5]

– altri 15 Canoni 5 Georgia Dividendi

15.6.2010 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 5 [64] Germania Dividendi

11.8.1971 – di impianti idroelettrici di confine 5

– di filiali (dal 10 %) 0 – Redditi provenienti da diritti di godimento, 26,375 [16] obbligazioni con partecipazione agli utili, partecipazioni occulte e prestiti parziari – altri 15 Ghana Dividendi

23.7.2008 – di filiali (dal 10 %) 5

– altri 8 [56] Interessi 8 [3] [64] Canoni 5 [77] Remunerazioni per prestazioni di servizi 8 [9]

2998

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Giamaica Dividendi

6.12.1994 – di filiali (dal 10 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] [18] [34] Canoni 10 [18] [27] Compensi per prestazioni di servizi 10 [18] Giappone Dividendi

19.1.1971 – di filiali (dal 50 %) 0

– di filiali (dal 10 %) 5 – altri 10 [10] Interessi 10 [3] Grecia Dividendi

16.6.1983 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 7 [3] Canoni 5 Hong Kong Canoni 3 [76] 4.11.2011 India Dividendi [29]

2.11.1994 Interessi 10 [3]

Canoni (leasing incluso) 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi 10 tecniche Indonesia Dividendi

29.8.1988 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 Canoni 10 Remunerazioni per servizi resi 5 Iran Dividendi [30]

27.10.2002 Interessi 5 [3] [64]

Canoni 5 Islanda Dividendi

3.6.1988 – di filiali (dal 25 %) 5 [24]

– altri 15 Israele Dividendi

2.7.2003 – di filiali (dal 10 %) 5

– di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia 10 un’imposizione ordinaria della società israeliana che distribuisce i dividendi – altri 15 Interessi 10 [3] [34] Canoni 5 Italia Dividendi 15

9.3.1976 Interessi 12,5

Canoni (leasing compreso) 5

2999

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Kazakistan Dividendi

21.10.1999 – di filiali (dal 10 %) 5 [43]

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 [28] Kirghizistan Dividendi

26.1.2001 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 [56] Interessi 5 Canoni 5 Kuwait Dividendi [52]

16.2.1999 Interessi [52]

Canoni [52] Lettonia Dividendi

31.1.2002 – di filiali (dal 20 %) 0 [66]

– altri 10 [56] Interessi 10 [3] [12] Canoni 10 [46] Lituania Dividendi

27.5.2002 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] [12] Canoni 10 [46] Lussemburgo Dividendi

21.1.1993 – di filiali (dal 10 %) 0 [22] [53]

– altri 15 [53] Macedonia Dividendi

14.4.2000 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 10 [56] Interessi 10 [3] Malaysia Dividendi [63]

30.12.1974 Interessi 10 [15]

Canoni 10 [15] Malta Dividendi [73] 25.2.2011 Marocco Dividendi

31.3.1993 – di filiali (dal 25 %) 7

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 10 Messico Dividendi 10 [33]

3.8.1993 Interessi [3] [7]

– banche, assicurazioni, riassicurazioni, 5 obbligazioni negoziate in un mercato borsi- stico – altri 10 Canoni 10

3000

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Moldova Dividendi

13.1.1999 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 6 [56] Interessi 10 [3] Mongolia Dividendi

20.9.1999 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [3] Montenegro Dividendi

13.4.2005 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 9 [56] Interessi 9 [64] Norvegia Dividendi

7.9.1987 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 15 Nuova Zelanda Dividendi 15

6.6.1980 Interessi 10 [25]

Canoni 10 Paesi Bassi Dividendi [53]

26.2.2010 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 15 Pakistan Dividendi

19.7.2005 – di filiali (dal 20 %) 10

– altri 10 [69] Interessi 10 [55] Canoni 10 Canoni e compensi per prestazioni di servizi dal 6 fino al 7,5 tecniche [72] Polonia Dividendi

2.9.1991 – di filiali (dal 10 %) 0

– altri 15 Interessi 5 [40] [44] Canoni 5 [40] [44] Portogallo Dividendi

26.9.1974 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [18] Canoni 5 Qatar Dividendi [51] 24.9.2009 Regno Unito Dividendi [45] 8.12.1977 Repubblica Ceca Dividendi

4.12.1995 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Canoni 5 [31]

3001

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Romania Dividendi

25.10.1993 – di filiali (dal 25 %) 0

– altri 15 Interessi 5 [3] [40] Russia Dividendi

15.11.1995 – di filiali (dal 20 %) 5 [21]

– altri 15 Serbia Dividendi

13.4.2005 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Singapore Dividendi [14]

25.11.1975 Interessi 10 [15]

Canoni 5 [17] Slovacchia Dividendi [67]

14.2.1997 Interessi 5 [3] [40]

Canoni 5 [3] [40] Slovenia Dividendi

12.6.1996 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 5 Canoni 5 Spagna Dividendi

26.4.1966 – di filiali (dal 10 %) 0 [32]

– altri 15 Canoni 5 [41] Sri Lanka Dividendi

11.1.1983 – di filiali (dal 25 %) 10

– altri 10 [56] Interessi 10 [34] Canoni 10 Compensi per servizi 5 Stati Uniti Dividendi

2.10.1996 – di filiali (dal 10 %) 5 [35]

– altri 15 [35] Sudafrica Dividendi

8.5.2007 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 [8] Interessi 0 [66] Svezia Dividendi

7.5.1965 – di filiali (dal 25 %) 0

– altri 15 Tagikistan Dividendi

23.6.2010 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 12 [56] Interessi 10 [79] Canoni 5

3002

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Taipei cinese (Taiwan) Dividendi

8.10.2007 [48] – di filiali (dal 20 %) 10

– altri 15 Interessi 10 [3] Canoni 10 Thailandia Dividendi

12.2.1996 – di filiali (dal 10 %) 5 [38]

– altri 10 [38] [56] Interessi 15 [3] [11] [36] [38] Canoni 10 [31] [37] [38] Trinidad e Tobago Dividendi 10 [78]

1.2.1973 Interessi 10 [18]

Tasse di licenza 10 Rimunerazione della gestione aziendale 5 Tunisia Dividendi [60]

12.2.1994 Interessi 10 [18] [20]

Canoni 10 [18] Turkmenistan Dividendi

8.10.2012 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 15 Interessi 10 Canoni 10 Turchia Dividendi

18.06.2010 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 15 Interessi 10 [74] Canoni 10 [74] Utili distribuiti da una stabile organizzazione 5 [75] Ucraina Dividendi

30.10.2000 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri dividendi pagati a persone giuridiche 15 – altri dividendi pagati a persone fisiche 5 [56] Interessi – pagati a persone giuridiche 10 [3] – altri 5 [3] [64] Canoni 10 [3] [47] Ungheria Dividendi

9.4.1981 – pagati a persone giuridiche 0 [68]

– pagati a persone fisiche 10 Interessi – pagati a persone giuridiche 0 [64] – altri 10 Uruguay Dividendi

18.10.2010 – di filiali (dal 25 %) 5

– altri 7 [56] Interessi 10 [57]

3003

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

Stati contraenti Redditi [1] Imposta non data della convenzione recuperabile dagli Stati contraenti % [2]

Uzbekistan Dividendi

3.4.2002 – di filiali (dal 20 %) 5

– altri 10 [56] Interessi 5 [3] Canoni 5 Venezuela Dividendi [61]

20.12.1996 Interessi 5 [3]

Canoni 5 Vietnam Dividendi [39] [70] 6.5.1996 Interessi – pagati a società 5 [3] [39] [71] – pagati a persone fisiche 10 [39] Canoni – pagati a società 10 [39] – pagati a persone fisiche 5 [39] [71]

Note [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi. [2] Le aliquote d’imposta si applicano per i casi normali. In alcuni casi le imposte effetti- vamente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi riduzioni d’imposta o esenzioni da imposta; in questi casi il computo globale d’imposta è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione la Cina, la l’Egitto, la Giamaica, la Malaysia, il Marocco, il Pakistan, il Portogallo, Singapore, la Thailandia, Trinidad e Tobago, la Tunisia, la Turchia e il Vietnam (vedi note [13] [14] [15] [17] [18] [30] [33] [38] [39] [55] [71] [74]). [3] Nessun computo globale d’imposta viene concesso per gli interessi o i canoni che la convenzione esonera dall’imposta alla fonte dello Stato della fonte. [4] 5 % per i pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, così come il «know-how». [5] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società sviz- zera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b (ii)). [6] [abrogato] [7] L’imposta alla fonte messicana su interessi bancari è del 4,9 %. [8] Per le persone fisiche, la «secondary tax on companies» dà diritto a un’imputazione corrispondente all’ammontare meno elevato tra l’imposta secondaria effettivamente prelevata e il 15 % dell’ammontare lordo dei dividendi. Dal 1° aprile 2012, questa «secondary tax on companies» è stata sostituita da una normale «dividends tax». [9] Remunerazioni per prestazioni di servizi pagate a una persona fisica (diversa da un salariato del debitore della remunerazione) a titolo di gestione aziendale, servizi tecnici o consulenza. [10] Sulla base del diritto interno giapponese, 7,147 % (= 7 % + supplemento del 2,1 % sulle imposte dovute) per determinati dividendi di società giapponesi quotate in borsa pagati tra il 1° gennaio 2004 e il 31 dicembre 2013. [11] Computo globale d’imposta del 10 % sul 95 % dell’ammontare lordo degli interessi. [12] Sgravio integrale nello Stato della fonte sugli interessi in relazione con vendite a credito tra imprese non collegate.

3004

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

[13] Per le obbligazioni di Stato di una durata da 3 a 5 anni. [14] Singapore non preleva alcuna imposta alla fonte sul versamento di dividendi, ad ecce- zione dei dividendi REIT (Real Investment Trusts). Secondo la CDI Singapore sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, rispettivamente del 10 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 25 %. [15] Si applica parimente agli interessi e ai canoni (pagati in base a un contratto approvato) esonerati giusta la convenzione. [16] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito impo- nibile del debitore (incluso il contributo di solidarietà). Secondo la CDI la Germania sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 30 %. [17] Computo pari al 10 % se i canoni sono esonerati dall’imposta di Singapore giusta la convenzione. [18] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta se la convenzione prevede un computo fittizio dell’imposta; il reddito lordo corrisponde ai 10/9 del reddito netto. [19] In certi casi («unfranked dividend») è prelevata un’imposta alla fonte del 15 % per la quale viene accordato il computo globale d’imposta. Secondo la CDI l’Australia sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %. [20] 5 % per gli interessi versati a banche non residenti in Tunisia. [21] A condizione che il capitale estero investito superi 200 000 franchi svizzeri o il suo controvalore in un’altra moneta. [22] Se la partecipazione, a titolo della quale vengono pagati i dividendi, non è stata detenuta per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi, l’imposta non recuperabile è del 5 %. [23] Viene dichiarato soltanto il 95 % dell’ammontare lordo. Il computo globale d’imposta corrisponde al 10 % dell’ammontare lordo. [24] L’imposta non recuperabile è del 15 % se i dividendi possono essere dedotti dall’utile imponibile dell’impresa distributrice. [25] Nessun computo globale d’imposta se invece dell’imposta alla fonte è prelevata una «approved issuers levy» del 2 %. [26] 10 % per i dividendi versati da società quotate, 12 % per i dividendi versati da società non quotate se gli utili son assoggettati all’imposta sull’utile. La Svizzera non concede il computo globale per l’imposta ivoriana alla fonte del 18 % ritenuta su dividendi pro- venienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società. [27] Imposta alla fonte ritenuta soltanto sul 60 % dell’ammontare lordo dei redditi prove- nienti da leasing. [28] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito netto. In questo caso, nessun computo globale d’imposta. [29] L’India non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 10 %. [30] L’Iran non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi pagati a persone non residenti. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 15 %. [31] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %. [32] Nessuna imposta residua se le condizioni dell’articolo 10 paragrafo 2 lettera b) sono soddisfatte. Nessun computo globale d’imposta per i dividendi di partecipazioni a partire dal 10 % e per gli interessi dal 24 agosto 2013 che beneficiano del tasso zero secondo la convenzione. [33] Secondo la CDI il Messico sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del

15 % purché non esista un rapporto di partecipazione di almeno il 10 %.

[34] 5 % per i prestiti bancari.

3005

Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

[35] Nessun computo globale d’imposta per i redditi provenienti dagli Stati Uniti che sog- giacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conformemente agli articoli 10 paragrafo 2, 11 paragrafo 6 o 22 della convenzione. [36] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da istituti finanziari o da società di assicu- razioni. [37] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche. [38] Il computo globale d’imposta è del 10 % per i dividendi, gli interessi e i canoni esentati dall’imposta thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella conven- zione in applicazione dell’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), del «Revenue Code» (B.E. 2481) o di altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica. [39] Il computo globale d’imposta viene concesso alle aliquote previste dalla convenzione per i dividendi, gli interessi e i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione eco- nomica. [40] 0 % tra imprese associate. [41] 0 % se le condizioni del paragrafo 7 dell’articolo 2 della CDI sono soddisfatte (imprese associate). [42] 5 % per gli interessi in relazione con vendite a credito. [43] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un valore minimo di 1 milione di dollari americani, se l’investimento è stato approvato dal Governo del Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera. [44] In vigore dal 1° luglio 2013. Prima era 10 % sugli interessi e 0 % sui canoni. [45] Il Regno Unito non preleva nessuna imposta alla fonte sui dividendi, ad eccezione dei dividendi REIT (Real Investment Trusts). Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, a meno che esista una partecipazione al capitale del 10 %. [46] 5 % per rimunerazioni di leasing. [47] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni per diritti d’autore su opere scien- tifiche, brevetti, marchi di fabbrica, modelli, formule segrete o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico. [48] Tra la Svizzera e il Taipei cinese non esiste nessuna convenzione per evitare le doppie imposizioni. Esiste unicamente una convenzione privata per evitare le doppie imposi- zioni che il Consiglio federale ha riconosciuto il 9 dicembre 2011. Le relative disposi- zioni sono applicabili a partire dal 1° gennaio 2011. [49] Computo globale, a condizione che il credito cileno dell’imposta di prima categoria sia accordato sull’imposta addizionale cilena. [50] 5 % per gli interessi su prestiti accordati da banche o società di assicurazioni, per le obbligazioni negoziate in un mercato borsistico e per le vendite a credito di macchinari e impianti. [51] Il Qatar non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare a seconda dei casi un’imposta alla fonte dal 5 % al 15 %. [52] Il Kuwait non preleva di regola l’imposta alla fonte sui dividendi, interessi e canoni. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % sui dividendi e del 10 % su interessi e canoni. [53] Gli interessi di obbligazioni con partecipazione agli utili vengono trattati come divi- dendi. [54] Attualmente gli Emirati Arabi Uniti non prelevano l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essi sarebbero autorizzati a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 10 %. [55] Computo d’imposta del 10 % degli interessi lordi di un credito approvato.

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Computo globale d’imposta. O 1 del DFF RU 2014

[56] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %. [57] 3 % sugli interessi pagati da istituti finanziari su depositi in moneta uruguayana o su «indexed units» la cui scadenza supera un anno; 3 % sugli interessi di obbligazioni con una scadenza superiore a 3 anni emessi col mezzo di pubblica sottoscrizione e quotate in borsa; 5 % sugli interessi di depositi di una durata di un anno o inferiori a un anno; 10 % in tutti gli altri casi. [58] L’Egitto non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 25 %. [59] L’Ecuador non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi, se sono versati da utili tassati. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %. [60] La Tunisia non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 10 % [61] Il Venezuela non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi, se sono versati da utili tassati. Secondo la CDI esso sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del

10 %, a meno che esista una partecipazione al capitale del 25 %

[62] L’Estonia non preleva l’imposta alla fonte su dividendi e interessi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % sui dividendi rispettiva- mente del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 20 % nonché del

10 % sugli interessi.

[63] La Malaysia non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sareb- be autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % rispettivamente del 5 % in caso di una partecipazione di almeno il 25 %. [64] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 10 %. [65] A condizione che gli investimenti effettuati ammontino a 200 000 dollari statunitensi. [66] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 5 %. [67] La Slovacchia non preleva un’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI essa sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % nel caso in cui esista una partecipazione al capitale di almeno il 10 %. [68] Secondo la CDI l’Ungheria sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del

10 % sui dividendi.

[69] Secondo la CDI il Pakistan sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 20 %. [70] Secondo la CDI il Vietnam sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 7 % in caso di dividendi pagati a società che detengono una partecipazione di almeno il 50 % della società distributrice, il 10 % in caso di dividendi pagati a società con una partecipazione di almeno il 25 % della società distributrice, e del 15 % negli altri casi. [71] Secondo la CDI il Vietnam sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del

10 % su interessi e canoni.

[72] Secondo la CDI il Pakistan può prelevare un’imposta del 7,5 % sui compensi per prestazioni di servizio; per il calcolo possono essere dedotte spese pari al massimo al

20 % dei compensi.

[73] Attualmente Malta non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi.

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[74] Per l’imposizione alla fonte degli interessi con la Turchia sono state convenute le seguenti aliquote: 0 % per gli interessi pagati a uno Stato contraente o alla sua banca centrale; 5 % per gli interessi pagati a titolo di prestito o di mutuo accordato, garantito o assicurato ai fini della promozione delle esportazioni da una Ex-Im Bank o da un istituto simile il cui obiettivo è promuovere le esportazioni; 10 % in tutti gli altri casi. Se un residente di Svizzera riceve interessi o canoni che sono, conformemente alle disposi- zioni della legislazione e dei decreti turchi, sgravati dall’imposta turca o imponibili a un’aliquota inferiore a quella prevista al paragrafo 2 dell’articolo 11 o al paragrafo 2 dell’articolo 12, l’imposta turca su questi interessi e canoni è considerata come se fosse stata riscossa a un’aliquota del (computo di imposta fittizio o tax sparing): i. 5 % nel caso di pagamento di interessi; ii. 5 % nel caso di pagamenti a titolo di leasing e 10 % per tutti gli altri canoni. Le presenti disposizioni sono valide durante i primi cinque anni di applicazione della presente Convenzione (ovvero fino al 2017), cfr. lettera c) del paragrafo 1 dell’arti- colo 22 della Convenzione. [75] In Turchia è possibile prelevare un’imposta alla fonte (branch profits tax) del 5 % al massimo sugli utili di una stabile organizzazione (secondo il diritto interno turco: 15 %), se questi utili sono esentati in Svizzera (Stato della sede dell’impresa). L’esenzione di una stabile organizzazione è ancorata all’articolo 52 LIFD e nelle pertinenti disposizioni cantonali. [76] Applicabile ai canoni dal 1° aprile 2013. In assenza di CDI, non è concesso computo globale d’imposta per i canoni prima del 1° aprile 2013. [77] Secondo la CDI il Ghana sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte dell’8 % sui canoni da licenza. [78] Secondo la CDI Trinidad e Tobago sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 20 %, salvo che per le partecipazioni di almeno 10 %. [79] Secondo la CDI, non c’è imposizione alla fonte sugli interessi pagati in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, commerciale o scientifico, in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta ad un’altra, su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario; o all'altro Stato contraente, alle sue suddivisioni politiche o ai suoi enti locali.

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