Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di sottoporre al Parlamento un progetto che diminuisca sensibilmente la perdita di entrate per la Confederazione e per i cantoni attraverso il passaggio al principio degli apporti di capitale. È necessario verificare in particolar modo la revisione delle seguenti leggi tributarie:

La legge federale sull'imposta preventiva, la legge federale sull'imposta federale diretta e la legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni in merito al principio degli apporti di capitale vengono strutturate in modo che capitali di detentori di quote di società di capitali (capitale azionario o capitale sociale, riserve da apporti di capitale) possano essere rimborsati esentasse solo se le società hanno ripartito tutte le riserve di utili distribuibili, compreso l'utile annuo, indipendentemente dalla forma del diritto commerciale nella quale i rimborsi del capitale avvengono e indipendentemente dal momento del loro apporto.

Per le cooperative deve essere prevista una regolamentazione analoga.

All'interno dei gruppi devono essere evitate possibilità di elusioni.

Per tutte le varianti occorre presentare le ripercussioni in ordine al reddito per la Confederazione, i cantoni e i comuni.

Begründung

Nel 2011 è entrata in vigore la riforma dell'imposizione delle imprese che è l'esito di una votazione referendaria con un risicato 50,5 per cento di voti favorevoli. Il progetto non aveva chiarito le ripercussioni finanziarie e le modalità del passaggio dal principio del valore nominale a quello degli apporti di capitale. Nel frattempo diverse aziende hanno annunciato già tra i 200 e i 300 miliardi di franchi di riserve aggio per la distribuzione esentasse. Le ripercussioni sarebbero ulteriori massicce perdite fiscali per Confederazione, cantoni e comuni.

Questo mostra che la normativa legale è insufficiente, in quanto non determina fino a che punto le riserve aggio possono essere distribuite esentasse. Il legislatore ha lasciato aperta la questione ma è assolutamente necessaria una precisazione. Gli apporti dovrebbero poter essere rimborsati esentasse qualora tutte le riserve di utili distribuibili sono state ripartite. Ciò assicura anche che le distribuzioni da riserve aggio e i rimborsi di valore nominale siano trattati alla stessa maniera, come voluto dal legislatore.

I seguenti Paesi, che applicano il principio degli apporti di capitale, conoscono un regolamento paragonabile: Germania, Francia, Italia e Paesi Bassi. In questo senso devono essere precisate anche la LIFD, LAID e la LIP.

Antrag des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di accogliere la mozione.

Stellungnahme des Bundesrates

Nelle risposte del 6 aprile 2011 alle mozioni Levrat 11.3189 e Leutenegger Oberholzer 11.3199 il Consiglio federale si era già dichiarato disposto a esaminare delle soluzioni nell'ambito del diritto commerciale o del diritto fiscale che vincolino i versamenti di riserve da apporti di capitale a determinate condizioni che devono ancora essere definite ulteriormente. Si prevede di definire l'impostazione concreta della revisione con una consultazione che sarà avviata entro l'anno.

Il Consiglio federale propone di accogliere la mozione.