Wortlaut

Il Consiglio federale è incaricato di redigere un rapporto sulla situazione dell'imposizione dei fondi con proprietari diversi, ossia i fondi detenuti da persone fisiche e quelli detenuti da per-sone giuridiche, che proponga al contempo soluzioni volte a eliminare - o almeno a ridurre - le attuali disparità.

Il rapporto deve illustrare in particolare:

- le attuali disposizioni applicabili all'imposizione degli utili da sostanza immobiliare realizzati, da un lato, sui fondi della sostanza commerciale di persone fisiche (indipendenti a capo di una ditta individuale) e, dall'altro, sui fondi della sostanza commerciale di persone giuridiche;

- l'onere attuale in termini di imposte e contributi sociali (imposte a tutti i livelli statali, inclusi tutti i contributi sociali) per le due categorie di contribuenti (persone fisiche e persone giuridiche) per la vendita dello stesso tipo di fondo;

- soluzioni volte a equiparare le persone fisiche (indipendenti a capo di una ditta individuale) e le persone giuridiche per quanto concerne l'onere in termini di imposte e contributi sociali (imposte a tutti i livelli statali, inclusi tutti i contributi sociali) per gli utili da sostanza immobiliare;

- le ripercussioni finanziarie delle soluzioni proposte sulla Confederazione e sui Cantoni.

Una minoranza (Walti Beat, Bertschy, Birrer-Heimo, Jans, Leutenegger Oberholzer, Marra, Schelbert, Schneeberger) propone di respingere il postulato.

Begründung

Vi sono importanti disparità per quanto concerne l'imposizione degli utili da sostanza immobiliare a dipendenza che un fondo sia di proprietà di una persona fisica o di una persona giuridica. Il Consiglio federale è incaricato di redigere un rapporto che presenti dette disparità e proponga soluzioni per ovviare a questa situazione.

Antrag des Bundesrates

Il Consiglio federale propone di respingere il postulato.

Stellungnahme des Bundesrates

A livello di imposta federale diretta, gli utili da sostanza immobiliare dei lavoratori indipendenti e delle persone giuridiche sono assoggettati all'imposta sul reddito o all'imposta sull'utile. Le differenti tariffe generano oneri fiscali diversi.

La legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; RS 642.14) lascia ai Cantoni la scelta tra due sistemi:

- Sistema monistico: tutti gli utili da sostanza immobiliare sono assoggettati all'imposta sugli utili da sostanza immobiliare (imposta speciale). A livello fiscale gli utili da sostanza immobiliare delle persone fisiche sono trattati in modo identico agli utili da sostanza immobiliare delle persone giuridiche.

- Sistema dualistico: gli utili da sostanza immobiliare dei lavoratori indipendenti e delle persone giuridiche sono assoggettati all'imposta sul reddito o all'imposta sull'utile (analogamente all'imposta federale diretta).

Se gli utili da sostanza immobiliare sono imputabili al reddito da attività lucrativa indipendente, il contribuente deve pagare su questi utili i contributi AVS.

La richiesta principale degli autori del postulato, vale a dire l'equiparazione - nell'ambito degli utili da sostanza immobiliare - dell'onere in termini di imposte e di contributi sociali delle persone fisiche e giuridiche, è fattibile solo se la Confederazione limita nella LAID il margine di manovra dei Cantoni e/o prescrive ai Cantoni le tariffe da applicare. Un'uniformazione dell'imposizione degli utili da sostanza immobiliare (imposta sugli utili da sostanza immobiliare per tutti) era già stata chiesta con l'iniziativa parlamentare 12.476 Müller Leo, "Imposizione degli utili da sostanza immobiliare". Questa iniziativa, alla quale non è stato dato seguito, proponeva di passare dal sistema dualistico a quello monistico per tutti i fondi. Anche la Conferenza dei direttori cantonali delle finanze si schierò all'unanimità contro l'introduzione del sistema monistico per tutti i Cantoni.

In questo contesto il Consiglio federale non ritiene necessario redigere un rapporto, come richiesto dall'autore del presente postulato.

Il Consiglio federale propone di respingere il postulato.