Disposiziuns executivas tar la legislaziun da taglia

Las persunas natiralas senza domicil u senza dimora en Svizra èn, en virtid da lur appartegnientscha economica, obligadas da pajar taglia, sch'ellas:

1. exerciteschan in'activitad da gudogn independenta u dependenta en il chantun;

2. exerciteschan in'activitad da gudogn dependenta per in patrun che ha sia sedia, sia administraziun effectiva u ses lieu da manaschi en il chantun, e la Svizra ha, tenor la cunvegna internaziunala cun il stadi vischin respectiv ch'è applitgabla en il sectur fiscal, in dretg d'imponer taglias sin l'activitad da gudogn exercitada a l'exteriur;

3. survegnan in salari u autras indemnisaziuns per la lavur en il traffic internaziunal a bord d'in bastiment u d'in eromobil u tar il transport sin via d'in patrun che ha sia sedia, sia administraziun effectiva u ses lieu da manaschi en il chantun; exceptada da quai resta l'imposiziun da taglia a mariners per l'activitad da gudogn a bord d'in bastiment maritim che vegn gestiunà d'in tal patrun sut bandiera svizra.

Tar pajataglias ch'èn suttamess separadamain a la taglia e che han la tgira genituriala communabla vegnan ils facturs da taglia da l'uffant attribuids – en il senn da l'artitgel 10 alinea 5 LT – a quel genitur, al qual vegn concedida la facilitaziun tenor l'artitgel 39 alinea 3 LT.

Cuminanzas da persunas senza persunalitad giuridica che vegnan suttamessas a la taglia sco totalitad tenor l'artitgel 11 alinea 2 LT⁸ èn obligadas da pajar la taglia al lieu dal domicil, da l'administraziun effectiva u da l'ultim domicil dal testader.

L'import minimal tenor l'artigel 15 alinea 1 litera a LT correspunda a quel da l'artitgel 14 alinea 3 litera a LTFD⁹

Sch'ils cudeschs da fatschenta mancan, valan – sco valur da la taglia sin las entradas – ils custs da producziun, main las amortisaziuns ch'èn presumptivamain vegnidas resguardadas en las taxaziuns da fin ussa.

Sche la valur da la taglia sin las entradas è vegnida reducida anteriuramain a chaschun d'ina sanaziun, po ella vegnir augmentada per calcular il gudogn da chapital en quella dimensiun che l'anteriura perdita da sanaziun è vegnida surpigliada dal pajataglia.

La valur da l'atgna locaziun per ina immobiglia ch'è evidentamain sututilisada vegn reducida proporziunalmain.

La deducziun per sututilisaziun po vegnir concedida mo per l'immobiglia che vegn abitada permanentamain dal pajataglia sez a ses lieu da domicil.

Ina immobiglia è evidentamain sututilisada, sch'ina u sche pliras stanzas na vegnan duvradas durant l'entir onn ni sco chombra da durmir, d'abitar, da lavurar, da zambregiar ni sco chombra da visitas u en in'autra moda.

Cun la deducziun per sututilisaziun vegni mo tegnì quint d'ina sututilisaziun locala, dentant betg d'ina sututilisaziun temporala.

La deducziun per sututilisaziun po vegnir concedida mo a quellas pajataglias u a quels pajataglias che possedan senza vulair ina immobiglia memia gronda.

Tgi che acquista ina immobiglia cun in grond dumber da stanzas e tgi che abita en quella sulet u cun sia partenaria u cun ses partenari, na po betg far valair la deducziun per sututilisaziun.

I na sa tracta betg d'ina sututilisaziun evidenta, sch'in pajataglia sulet dispona d'ina abitaziun da 4 stanzas e sche conjugals sulets disponan d'ina abitaziun da 5 stanzas.

La deducziun per sututilisaziun n'ha betg per consequenza ch'i vegnan reducids ils tschains da debits ch'ins po deducir.

Ils custs effectivs per il mantegniment d'immobiglias vegnan reducids proporziunalmain. Per calcular la pauschala per ils custs da mantegniment serva la valur restanta da l'atgna locaziun.

Per calcular la deducziun per sututilisaziun sto vegnir resguardà il fatg ch'ils locals accessorics (cuschina, bogn, tualettas, tschaler, surchombras e.u.v.) na valan betg sco stanzas e che las chombras pli pitschnas na vegnan per regla betg pli utilisadas.

La deducziun per sututilisaziun sto vegnir calculada sin la valur da locaziun dals locals d'abitar senza garascha.

La deducziun per sututilisaziun po vegnir concedida mo, sche la valur da l'atgna locaziun vegn suttamessa effectivamain a la taglia. Sche la valur da l'atgna locaziun vegn neutralisada tras la deducziun da tschains da debit e da custs da mantegniment, na po betg vegnir fatga valair ina deducziun da sututilisaziun.

La deducziun per sututilisaziun duai per regla vegnir calculada tenor la suandanta furmla: deducziun = (valur da locaziun senza garascha x dumber da locals betg utilisads) / (valur da locaziun senza garascha x dumber da locals betg utilisadsdumber da stanzas + 2 u 3 [locals accessorics]). Per abitaziuns vegn da princip applitgà il factur 2, per chasas d'ina famiglia il factur 3.

La sututilisaziun d'ina immobiglia è in fatg che reducescha la grevezza fiscala e che sto vegnir cumprovà dal pajataglia.

Sche l'autoritad da taxaziun vegn impedida da confermar la sututilisaziun, na po betg vegnir concedida ina deducziun per sututilisaziun.

Cun ina facultad suttamessa a la taglia da main che 600 000 francs dastga la valur da l'atgna locaziun suttamessa a la taglia importar maximalmain 30 pertschient da las entradas en daner blut. La valur da l'atgna locaziun sto dentant adina importar almain 60 pertschient da la valur da locaziun dal martgà.

Per ils custs supplementars da l'alimentaziun ordaifer pon vegnir fatgas las suandantas deducziuns:

1. 15 francs per past principal resp. 15 francs per di da lavur, en cas d'ina alimentaziun ordaifer permanenta 3200 francs per onn;

2. 7.50 francs per di da lavur, en cas d'ina alimentaziun ordaifer permanenta 1600 francs per onn, sche l'alimentaziun vegn subvenziunada dal patrun.

Las tariffas tenor l'alinea 1 valan er en cas da lavur en squadra u da lavur da notg.

Per ils custs supplementars da l'alimentaziun ordaifer en cas d'ina dimora ordaifer durant l'emna pon vegnir fatgas las suandantas deducziuns:

1. 15 francs per past principal resp. 30 francs per di da lavur, en cas d'ina dimora durant l'emna da l'entir onn 6400 francs per onn;

2. 22.50 francs per di da lavur, en cas d'ina dimora durant l'emna da l'entir onn 4800 francs per onn, sche l'alimentaziun vegn subvenziunada dal patrun.

Sco custs supplementars necessaris per l'alloschi ordaifer pon vegnir deducidas las expensas usitadas al lieu per ina chombra. La deducziun importa maximalmain 9600 francs per onn.

Per activitads en uffizi accessoric a favur da la publicitad vala a partir da la perioda fiscala 2008 la suandanta regulaziun:

1. daners da sesidas ed entradas sumegliantas da totalmain 1000 francs per onn chalendar èn libers da taglia;

2. per imports che surpassan questa summa valan 50 pertschient, dentant maximalmain 1000 francs sco custs pauschals per realisar il gudogn. Custs effectivs per realisar il gudogn pli auts ston vegnir cumprovads en total.

Las amortisaziuns tenor l'artitgel 32 alinea 1 litera a respectivamain tenor l'artitgel 81 alinea 1 litera b LT e las retenziuns tenor l'artitgel 32 alinea 1 litera b respectivamain tenor l'artitgel 81 alinea 1 litera c LT vegnan regladas en las agiuntas da quest relasch.

Reservas per la perscrutaziun e per il svilup en il senn da l'artitgel 32 alinea 1 litera c respectivamain da l'artitgel 81 alinea 1 litera d LT¹⁰ pon vegnir furmadas mo per projects u per products concrets. L'interpresa sto cumprovar che las expensas correspundentas vegnian a resultar en ina perioda da circa tschintg onns.

Annualmain na dastgan las reservas betg surpassar 10 pertschient dal gudogn suttamess a la taglia (avant la deducziun da la reserva) e na dastgan betg surpassar en total l'import dad 1 milliun francs.

Las reservas ston vegnir schliadas uschia ch'ellas influenzeschan il quint, sch'i na dat nagins custs da perscrutaziun e da svilup durant la perioda numnada.

Ils custs da perscrutaziun e da svilup per products u per projects, per ils quals igl è vegnida furmada ina reserva, ston vegnir cudeschads a quint da la reserva e na dastgan betg vegnir mess a quint als custs.

1 Sin ina dumonda motivada po il termin da dus onns per l'amortisaziun da l'object da cumpensaziun en il senn da l'artitgel 33 alinea 3 respectivamain da l'artitgel 84 alinea 3 LT¹¹ vegnir prolungà per in ulteriur onn. L'autoritad da taxaziun sto decider en chaussa entaifer 60 dis. La decisiun sto vegnir communitgada cun ina disposiziun, cunter la quala i po vegnir fatg protesta e recurs.

Las dumondas che na vegnan betg acceptadas, na suspendan betg il termin da dus onns tenor l'artitgel 33 alinea 3 respectivamain tenor l'artitgel 84 alinea 3 LT.

Per la deducziun dals custs d'administraziun e da mantegniment da bains immobigliars privats surbajegiads importa la deducziun pauschala

1. 10 pertschient da la rendita brutta da locaziun respectivamain da la valur da l'atgna locaziun, sche l'edifizi è fin 10 onns vegl; u

2. 20 pertschient da la rendita brutta da locaziun respectivamain da la valur da l'atgna locaziun per edifizis pli vegls.

En cas d'ina sututilisaziun sto la pauschala da mantegniment vegnir calculada sin basa da la valur da l'atgna locaziun main la deducziun per sututilisaziun.

En relaziuns da concubinat cun uffants communabels vegni supponì ch'il partenari da concubinat cun l'entrada netta pli auta procuria principalmain per il mantegniment dals uffants.

Sche l'uffant viva alternantamain en la chasada da la mamma respectivamain dal bab e sche nagin genitur na po deducir aliments per uffants, vegn concedida la distgargia en il senn da l'artitgel 39 alinea 3 LT ¹² per regla a quel genitur cun l'entrada netta pli auta.

En cas d'acts giuridics che vegnan indemnisads parzialmain vegn suspendida l'imposiziun da taglia mo, sche l'indemnisaziun na surpassa betg la valur d'investiziun dal proprietari da fin ussa.

Per l'acquistader vegn applitgà l'artitgel 46 alinea 2 LT¹³ en il cas d'ina suspensiun fiscala. Autramain vala l'indemnisaziun sco pretsch d'acquist.

La deducziun per la durada dal possess vegn calculada tenor la durada media da la proprietad resguardond las valurs d'investiziun.

En cas d'ina obligaziun da pajar taglia durant l'entir onn sto vegnir resguardà senza conversiun il resultat da la bilantscha per fixar la tariffa. Sche l'obligaziun da pajar taglia e sche l'onn da gestiun duran mo ina part da l'onn, vegnan ils gudogns ordinaris convertids sin 12 mais per fixar la tariffa; la conversiun vegn fatga sin basa da la durada da l'obligaziun da pajar taglia. Sche la durada da l'onn da gestiun che dura mo ina part da l'onn surpassa dentant la durada da l'obligaziun da pajar taglia che dura mo ina part da l'onn, pon ils gudogns ordinaris per fixar la tariffa vegnir convertids sin 12 mais mo sin basa da la durada la l'onn da gestiun.

Ils gudogns ordinaris d'in onn da gestiun che cumpiglia 12 mais u dapli na vegnan betg convertids per fixar la tariffa, er sche l'obligaziun da pajar taglia dura mo ina part da l'onn.

Il mument da la bilantscha na dastga betg vegnir spustà per motivs fiscals predominants.

A la taxaziun a la funtauna èn suttamess:

1. lavurants che abitan en in stadi vischin per lur entradas realisadas a l'exteriur ord in'activitad da gudogn dependenta, per in patrun che ha sia sedia, sia administraziun effectiva u ses lieu da manaschi en il chantun, premess che la Svizra ha, tenor la cunvegna internaziunala cun il stadi vischin respectiv ch'è applitgabla en il sectur fiscal, in dretg d'imponer taglias sin l'activitad da gudogn exercitada a l'exteriur. L'artitgel 98 alinea 2 LT na vegn betg applitgà;

2. lavurants che abitan a l'exteriur, che survegnan in salari u autras indemnisaziuns per la lavur en il traffic internaziunal a bord d'in bastiment u d'in eromobil u tar il transport sin via d'in patrun che ha sia sedia, sia administraziun effectiva u ses lieu da manaschi en il chantun; exceptada da quai resta l'imposiziun da taglia a mariners per l'activitad da gudogn a bord d'in bastiment maritim che vegn gestiunà d'in tal patrun sut bandiera svizra. L'artitgel 98 alinea 2 LT na vegn betg applitgà.

Per deducir la taglia a la funtauna vegnan assegnads ils suandants codes tariffars a las categorias che figureschan qua sutvart:

• a) code tariffar A: persunas nubilas, persunas divorziadas, persunas che vivan en ina lètg u en in partenadi giuridicamain ed effectivamain separada u separà e persunas vaivas, las qualas na vivan betg en la medema chasada cun uffants u cun persunas che basegnan sustegn;

• b) code tariffar B: conjugals che vivan en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada, tar ils quals mo il conjugal ha in'activitad da gudogn;

• c) code tariffar C: conjugals che vivan en ina lètg giuridicamain ed effectivamain nunseparada, tar ils quals omadus conjugals han in'activitad da gudogn;

• d) …

• e) code tariffar E: persunas che vegnan suttamessas a la taglia en la procedura da rendaquint simplifitgada tenor l'artitgel 99a LT;

• f) …

• fbis) code tariffar G: entradas substitutivas tenor l'artitgel 27a che na vegnan betg pajadas da las patrunas e dals patruns a las persunas ch'èn obligadas da pajar la taglia a la funtauna;

• g) code tariffar H: persunas nubilas, persunas divorziadas, persunas che vivan en ina lètg u en in partenadi giuridicamain ed effectivamain separada u separà e persunas vaivas, las qualas vivan en la medema chasada cun uffants u cun persunas che basegnan sustegn, per ils quals ellas procuran principalmain per il mantegniment;

• h) code tariffar L: cunfinarias e cunfinaris tenor la convenziun dals 11 d'avust 1971¹⁵ tranter la confederaziun svizra e la republica federala tudestga per evitar l'imposiziun dubla en il sectur da las taglias sin las entradas e sin la facultad (CID-D), che adempleschan las premissas per il code tariffar A;

• i) code tariffar M: cunfinarias e cunfinaris tenor la CID-D che adempleschan las premissas per il code tariffar B;

• j) code tariffar N: cunfinarias e cunfinaris tenor la CID-D che adempleschan las premissas per il code tariffar C;

• k) …

• l) code tariffar P: cunfinarias e cunfinaris tenor la CID-D che adempleschan las premissas per il code tariffar H;

• m) code tariffar Q: cunfinarias e cunfinaris tenor la CID-D che adempleschan las premissas per il code tariffar G;

• n) code tariffar R: cunfinarias e cunfinaris che vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 3 alinea 1 da la Cunvegna dals 23 da december 2020¹⁶ tranter la Confederaziun svizra e la Republica taliana davart l'imposiziun da taglia da las cunfinarias e dals cunfinaris (Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT) e che adempleschan las premissas per il code tariffar A;

• o) code tariffar S: cunfinarias e cunfinaris che vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 3 alinea 1 da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT e che adempleschan las premissas per il code tariffar B;

• p) code tariffar T: cunfinarias e cunfinaris che vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 3 alinea 1 da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT e che adempleschan las premissas per il code tariffar C;

• q) coder tariffar U: cunfinarias e cunfinaris che vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 3 alinea 1 da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT e che adempleschan las premissas per il code tariffar H;

• r) code tariffar V: cunfinarias e cunfinaris che vegnan suttamess a la taglia tenor l'artitgel 3 alinea 1 da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT e che adempleschan las premissas per il code tariffar G.

La taglia a la funtauna (incl. part a la vischnanca ed a la baselgia) sin las entradas substitutivas cun il code tariffar G importa:

1. 0,0 % per ils emprims 18 000.– fr.

2. 8,7 % per ils ulteriurs 6000.– fr.

3. 13,1 % per ils ulteriurs 12 000.– fr.

4. 15,3 % per ils ulteriurs 12 000.– fr.

5. 16,6 % per ils ulteriurs 12 000.– fr.

6. 16,1 % per ils ulteriurs 30 000.– fr.

7. 16,5 % per ils ulteriurs 30 000.– fr.

8. 17,8 % per ils ulteriurs 60 000.– fr.

9. 19,7 % per ils ulteriurs 640 000.– fr.

10. 18,6 % per tut las entradas suttamessas a la taglia, sche quellas surpassan 820 000.– fr.

La taglia a la funtauna da las cunfinarias e dals cunfinaris tenor l'alinea 1 literas n - r importa 80 pertschient da la taglia a la funtauna tenor il code tariffar, per il qual ellas ed els adempleschan las premissas.

L'Administraziun chantunala da taglia calculescha las tariffas per mais tenor l'alinea 1 literas a - c, g - j, l sco er n - q, e quai – cun e senza resguardar la taglia da baselgia – confurm a las deducziuns ed a las tariffas che valan per ina taxaziun ordinaria.

Per fixar las tariffas vegnan las entradas ordinarias convertidas sin in onn. Per eruir la tariffa fiscala tar il code tariffar C vegn presumada in'entrada da gudogn dal medem import sco quel da la persuna obligada da pajar la taglia a la funtauna e da sia conjugala u da ses conjugal, en moda che l'Administraziun chantunala da taglia plafonescha l'entrada da la conjugala u dal conjugal.

…

Per la deducziun da taglia èn decisivas las relaziuns il mument dal pajament, dal transferiment, da la bunificaziun u da la scuntrada da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia.

…

…

…

…

Areguard las metodas e las proceduras per calcular la taglia a la funtauna po vegnir applitgada la circulara ch'è vegnida elavurada da l'Administraziun federala da taglia en collavuraziun cun ils chantuns.

Per calcular la taglia a la funtauna vala confurm al senn l'artitgel 66 alinea 3 da la LT.

Suttamessas a la taglia a la funtauna èn tut las entradas substitutivas da relaziuns da lavur sco er da las assicuranzas da malsauns, d'accidents, d'invaliditad e cunter la dischoccupaziun. Da quai fan part cunzunt diarias, indemnisaziuns, rentas parzialas e las prestaziuns da chapital che las remplazzan.

Sch'ina pajataglia u in pajataglia survegn las bunificaziuns d'ina debitura u d'in debitur da la prestaziun suttamessa a la taglia, che n'è betg domiciliada u domicilià en Svizra, vegn la pajataglia u il pajataglia taxà en la procedura ordinaria.

Ma en Svizra vegn la pajataglia u il pajataglia taxà a la funtauna, sche:

1. la bunificaziun da la prestaziun vegn surpigliada d'in manaschi situà en Svizra u d'ina instituziun fixa da la patruna u dal patrun;

2. i èn avant maun lavurantas e lavurants tramess en Svizra a societads colliadas e la societad cun sedia en Svizra sto vegnir qualifitgada sco patruna u patrun effectiv; u

3. in'emprestadra u in emprestader da persunal ester empresta persunal – en cuntradicziun cun l'artitgel 12 alinea 2 da la Lescha dals 6 d'october 1989 davart l'intermediaziun da lavur¹⁷ – ad in manaschi d'engaschament en Svizra e la bunificaziun da la prestaziun vegn surpigliada da quest manaschi d'engaschament.

Ina taxaziun ordinaria posteriura en il senn da l'artitgel 105a LT vegn fatga, sche las entradas bruttas ord activitad da gudogn dependenta importan en 1 onn chalendar almain 120 000 francs.

Sco entradas bruttas ord activitad da gudogn dependenta valan las entradas tenor l'artitgel 99 alinea 1^bis literas a e b LT.

Conjugals cun duas pajas vegnan suttamess ad ina taxaziun ordinaria posteriura, sche las entradas bruttas dal conjugal u da la conjugala cuntanschan u surpassan en in onn fiscal l'import da l'alinea 1.

La taxaziun ordinaria posteriura vegn mantegnida fin la fin da l'obligaziun da pajar la taglia a la funtauna, e quai independentamain dal fatg, sche las entradas bruttas crodan transitoricamain u permanentamain sut l'import minimal da l'alinea 1 e sche conjugals sa divorzieschan u sa separan effectivamain u giuridicamain.

En cas da l'obligaziun da pajar taglia per ina part da l'onn vegn l'import minimal calculà tenor l'artitgel 66 alinea 3 LT.

Ina dumonda ch'è vegnida fatga en il senn da l'artitgel 105a^bis LT na po betg pli vegnir retratga.

Conjugals divorziads sco er separads effectivamain u giuridicamain ch'èn – sin dumonda – vegnids suttamess ad ina taxaziun ordinaria posteriura tenor l'artitgel 105a^bis LT, vegnan suttamess ad ina taxaziun ordinaria posteriura fin a la fin da l'obligaziun da pajar la taglia a la funtauna.

Sin dumonda da las persunas obligadas da pajar la taglia a la funtauna, las qualas pajan contribuziuns da mantegniment tenor l'artitgel 36 alinea 1 litera c LT e per las qualas vegn applitgà il code tariffar A, B, C u H, po l'autoritad da taglia – per mitigliar cas da direzza – resguardar cun calcular la taglia a la funtauna las deducziuns per uffants fin maximalmain a l'autezza da las contribuziuns da mantegniment.

Sche las contribuziuns da mantegniment èn vegnidas resguardadas cun applitgar in da quests codes tariffars, vegn fatga la taxaziun ordinaria posteriura mo sin dumonda da la persuna obligada da pajar la taglia a la funtauna. Sche la taxaziun ordinaria posteriura vegn dumandada, vegn ella fatga fin a la fin da l'obligaziun da pajar la taglia a la funtauna.

Ina persuna che vegniva taxada fin ussa a la funtauna, vegn taxada per l'entira perioda fiscala en la procedura ordinaria, sch'ella:

1. survegn la permissiun da domicil;

2. marida ina persuna cun dretg da burgais svizzer u cun permissiun da domicil.

La taglia a la funtauna n'è betg pli debitada a partir dal mais che suonda la concessiun da la permissiun da domicil u la maridaglia. La taglia deducida a la funtauna vegn messa a quint senza tschains.

…

Sch'ina entrada è suttamessa entaifer ina perioda fiscala l'emprim a la taxaziun ordinaria e suenter a la taglia a la funtauna, vegn la pajataglia u il pajataglia suttamess a la taxaziun ordinaria e posteriura per l'entir onn e fin a la fin da l'obligaziun da pajar la taglia a la funtauna.

Il divorzi sco er la separaziun effectiva u giuridica d'ina conjugala u d'in conjugal cun dretg da burgais svizzer u cun permissiun da domicil han per consequenza ch'ina lavuranta estra u in lavurant ester senza permissiun da domicil vegn puspè suttamessa u suttamess a la taglia a la funtauna a partir dal cumenzament dal mais suandant.

Eventuals pajaments anticipads d'avant la midada a la taxaziun a la funtauna sco er las taglias deducidas a la funtauna ston vegnir mess a quint.

Sco pajataglias che vivan a l'exteriur valan persunas natiralas senza domicil fiscal u senza dimora fiscala en Svizra e persunas giuridicas senza sedia u senza administraziun effectiva en Svizra.

Ina persuna ch'è obligada da pajar taglia tenor l'artitgel 8 alinea 1 LT e che per regla suttametta a la taglia en Svizra almain 90 pertschient da sias entradas bruttas sin l'entir mund, inclusiv las entradas da la conjugala u dal conjugal (persuna quasi-domiciliada), po – fin ils 31 da mars da l'onn suandant a l'onn fiscal – inoltrar a l'autoritad da taglia responsabla ina dumonda en scrit da far ina taxaziun ordinaria posteriura. Ina dumonda ch'è vegnida fatga en il senn da l'artitgel 105a^ter LT na po betg pli vegnir retratga.

En la procedura da taxaziun examinescha l'autoritad da taglia, sche la persuna obligada da pajar la taglia a la funtauna ademplescha durant l'onn fiscal las premissas per esser ina persuna quasi-domiciliada. Per quest intent eruescha ella tenor ils artitgels 16 - 19 e 21 - 29 LT l'emprim las entradas bruttas sin l'entir mund e suenter la part da las entradas bruttas suttamessas a la taglia en Svizra.

Per cunfinarias e cunfinaris tenor l'artitgel 2 litera b da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT na dastga vegnir fatga nagina imposiziun ordinaria posteriura per persunas quasi-domiciliadas.

Las autoritads da taglia chantunalas responsablas pon far d'uffizi ina taxaziun ordinaria posteriura, sch'i resulta da las actas il suspect motivà ch'igl existian relaziuns nuncunvegnentas a favur u a disfavur da la pajataglia u dal pajataglia.

Per introducir ina taxaziun ordinaria posteriura d'uffizi vala l'artitgel 125 LT davart la surannaziun da la taxaziun.

Per cunfinarias e cunfinaris tenor l'artitgel 2 litera b da la Cunvegna da cunfinarias e cunfinaris CH-IT na dastga vegnir fatga d'uffizi nagina imposiziun ordinaria posteriura.

Sco entradas dal di d'artistas ed artists, da sportistas e sportists e da referentas e referents che vivan a l'exteriur valan las entradas tenor l'artitgel 100 alinea 5 LT, divididas cun il dumber dals dis da preschentaziun e da prova. Tar las entradas dal di quintan particularmain:

1. las entradas bruttas inclusiv tut ils supplements e tut las entradas accessoricas sco er las prestaziuns en natiralias; e

2. tut las spesas, ils custs e las taglias a la funtauna che vegnan surpigliadas da l'organisatura u da l'organisatur.

Sche – en gruppas – la part da la singula commembra u dal singul commember n'è betg enconuschenta u è difficila d'eruir, vegn quintada – per fixar quella – l'entrada dal di mesauna per persuna.

Tut las entradas suttamessas a la taglia da credituras e crediturs ipotecars domiciliads a l'exteriur valan sco entradas bruttas ord pretensiuns tenor l'artitgel 102 LT. Latiers tutgan er ils tschains che na vegnan betg assegnads a la persuna obligada da pajar la taglia a la funtauna sezza, mabain ad ina terza persuna.

Uschenavant ch'i n'exista nagina regulaziun divergenta sin basa d'in contract internaziunal, èn las rentas da las retschavidras e dals retschaviders che vivan a l'exteriur suttamessas a la taglia a la funtauna tenor l'artitgel 103 LT.

Sche la taglia a la funtauna na vegn betg incassada, perquai che la taxaziun è chaussa da l'auter stadi contrahent, sto la debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia sa laschar confermar en scrit il domicil a l'exteriur da la retschavidra u dal retschavider e controllar quel periodicamain.

Prestaziuns da chapital tenor l'artitgel 103 LT èn adina suttamessas a la taglia a la funtauna, independentamain da la regulaziun sin basa d'in contract internaziunal.

La taglia a la funtauna ch'è vegnida incassada vegn restituida tras l'Administraziun chantunala da taglia, sche la retschavidra u il retschavider da la prestaziun da chapital:

1. fa ina dumonda correspundenta entaifer 3 onns dapi il pajament; e

2. agiuntescha a la dumonda ina conferma da l'autoritad da taglia cumpetenta dal stadi da domicil che ha il dretg da survegnir la prestaziun, che l'autoritad saja infurmada davart la prestaziun da chapital e che la retschavidra u il retschavider da la prestaziun da chapital saja ina persuna domiciliada en Svizra en il senn da la Cunvegna davart l'imposiziun dubla da taglia cun la Svizra.

La deducziun da la taglia a la funtauna croda, sche las entradas ch'èn suttamessas a la taglia importan main che:

1. 300 francs en total tar artistas ed artists, tar sportistas e sportists e tar referentas e referents;

2. 300 francs durant l'onn chalendar tar commembers da cussegls d'administraziun;

3. 300 francs durant l'onn chalendar tar crediturs ipotecars;

4. 1000 francs durant l'onn chalendar tar retschaviders da prestaziuns da prevenziun.

La taglia che vegn incassada a la funtauna scada il mument dal pajament, dal transferiment, da la bunificaziun u da la scuntrada da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia. La debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia sto deducir la taglia a la funtauna independentamain d'eventualas objecziuns (art. 133 LT) u independentamain d'impegnaziuns dal salari.

A la taglia a la funtauna èn suttamessas er prestaziuns che na van betg a favur da la pajataglia u dal pajataglia, mabain d'ina terza persuna (artitgel 8 alina 2 LT)¹⁸.

La pajataglia u il pajataglia ubain la debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia ston – sin dumonda – infurmar l'administraziun chantunala da taglia davart las relaziuns ch'èn decisivas per incassar la taglia a la funtauna. L'artitgel 104 sco er ils artitgels 127 fin 132 LT¹⁹ valan confurm al senn.

La debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia è responsabel ch'i vegnia applitgada la tariffa correcta. Sche la pajataglia u il pajataglia na cumprova betg suffizientamain sias relaziuns persunalas, applitgescha ella u el las suandantas tariffas:

1. per lavurantas nubilas e lavurants nubils sco er per talas e tals cun in stadi civil indefinì, la tariffa A0;

2. per lavurantas e lavurants maridads la tariffa C0;

3. …

La debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia sto controllar, sche la tariffa è applitgabla cun u senza taglia da baselgia. Sche la pajataglia u il pajataglia na cumprova betg suffizientamain sias relaziuns persunalas en quest connex, vegn applitgada la tariffa ensemen cun la taglia da baselgia.

Il rendaquint da la taglia a la funtauna sto vegnir fatg mintga mais tras la debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia. L'Administraziun chantunala da taglia po, sin proposta da la debitura u dal debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia, conceder en cas excepziunals periodas da rendaquint d'in mez onn. Ils rendaquints ston entrar entaifer 1 mais suenter la scadenza da la perioda da rendaquint.

…

…

Las patrunas ed ils patruns ston annunziar l'occupaziun da persunas ch'èn suttamessas a la taglia a la funtauna tenor l'artitgel 98 LT, a l'autoritad da taglia responsabla entaifer 8 dis suenter l'entrada en plazza cun il formular previs per quai.

Sche la patruna u il patrun transmetta il rendaquint da la taglia a la funtauna sin via electronica, po ella u el annunziar ils novs engaschaments a maun dal rendaquint mensil.

Las lavurantas ed ils lavurants ston annunziar a la patruna u al patrun las midadas dals fatgs ch'èn relevants per incassar la taglia a la funtauna. La patruna u il patrun annunzia las midadas entaifer ils termins tenor ils alineas 1 e 2 a l'autoritad da taglia responsabla.

Sin dumonda dal lavurant che abita en Frantscha, sto il patrun da fin ussa emetter per quel in'attestaziun tenor l'artitgel 48b alinea 1 DERtLT, quai en cas che la relaziun da lavur vegn terminada durant l'onn. L'attestaziun sto cuntegnair las suandantas indicaziuns:

1. num, prenum ed adressa dal lavurant il mument da l'extrada;

2. perioda da l'engaschament durant l'onn chalendar, per la quala l'obligaziun limitada da pajar taglia vala;

3. grad d'occupaziun en media en pertschient durant la perioda tenor la litera b;

4. dumber da dis da lavur en furma d'engaschaments temporars en il stadi da domicil durant la perioda tenor la litera b;

5. dumber da dis da lavur en furma d'engaschaments temporars en terzs stadis durant la perioda tenor la litera b;

6. dumber da dis da telelavur u quota da telelavur en pertschient en il stadi da domicil durant la perioda tenor la litera b, senza resguardar ils engaschaments temporars tenor la litera d e la litera e;

7. dumber da pernottaziuns en Svizra per lavurants ch'èn suttamess a la Cunvegna dals 11 d'avrigl 1983 tranter il Cussegl federal svizzer e la Regenza da la Republica franzosa davart la taxaziun da las entradas da gudogn da cunfinaris²⁰.

Las autoritads da taglia pon pretender d'ina pajataglia u d'in pajataglia cun domicil u cun sedia a l'exteriur ch'ella u el designeschia ina represchentanta u in represchentant en Svizra.

Las persunas che dumondan ina taxaziun ordinaria posteriura tenor l'artitgel 105a^ter LT, ston inoltrar ils documents necessaris e designar in'adressa da consegna en Svizra. Sch'i na vegn designada nagina adressa da consegna u sche l'adressa da consegna perda sia valaivladad durant la procedura da taxaziun, conceda l'autoritad responsabla in termin adequat a la pajataglia u al pajataglia per designar in'adressa da consegna valaivla. Sche quest termin scada senza ch'el saja vegnì duvrà, remplazza la taglia a la funtauna la taglia suttamessa a la taxaziun ordinaria sin las entradas da gudogn. L'artitgel 124 alinea 3 LT concernent la reconstituziun dal termin vala confurm al senn.

La pajataglia u il pajataglia po pretender ina disposiziun davart l'existenza e davart la dimensiun da l'obligaziun da pajar taglia tar l'autoritad da taxaziun fin ils 31 da mars da l'onn fiscal che suonda la scadenza da la prestaziun, sch'ella u el:

1. n'è betg perencletg cun la deducziun da la taglia a la funtauna tenor l'attestaziun tenor l'artitgel 104 LT; u

2. n'ha betg survegnì l'attestaziun tenor l'artitgel 104 LT da la patruna u dal patrun.

La debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia po pretender ina disposiziun davart l'existenza e davart la dimensiun da l'obligaziun da pajar taglia da l'autoritad da taxaziun fin ils 31 da mars da l'onn fiscal che suonda la scadenza da la prestaziun.

Sch'il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia n'ha betg fatg ina deducziun da taglia u ha fatg ina deducziun da taglia insuffizienta, vegn el obligà da prestar in pajament posteriur ensemen cun il tschains. Il regress dal debitur al pajataglia resta resalvà.

Il dretg da far valair la pretensiun posteriura s'extingua 10 onns suenter la scadenza da l'onn chalendar, en il qual la deducziun da taglia avess stuì vegnir fatga.

Sch'il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia ha fatg ina deducziun da taglia memia gronda, sto el restituir la differenza al pajataglia. Sch'el ha gia fatg giu quint en questa chaussa cun l'autoritad d'incassament cumpetenta, po l'autoritad d'incassament restituir la differenza directamain al pajataglia.

Dal rest sa drizza l'obligaziun da restituziun tenor l'artitgel 157 LT.

La pajataglia u il pajataglia po vegnir obligada u obligà da l'autoritad da taxaziun da pajar posteriuramain la taglia a la funtauna ch'ella u el debitescha, sche la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia e ch'è vegnida pajada n'è betg vegnida deducida u n'è betg vegnida deducida cumplettamain per la taglia a la funtauna e sch'i n'è betg pussaivel d'incassar posteriuramain da la debitura u dal debitur la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia.

Cunter ina disposiziun pertutgant la taglia a la funtauna po far protesta – ultra da la pajataglia u dal pajataglia – er la debitura u il debitur da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia, e quai tenor l'artitgel 137 LT²¹.

L'administraziun da taglia examinescha il rendaquint e relascha in quint respectivamain, en cas da divergenzas envers il rendaquint, ina disposiziun ed in quint.

Il termin da pajament importa 30 dis dapi la facturaziun.

…

Per pajaments retardads vegn debità in tschains da retard tenor l'artitgel 153 LT.

…

La taglia a la funtauna vegn repartida sco suonda:

1. il chantun e las vischnancas mintgamai 45 pertschient;

2. las baselgias chantunalas 10 pertschient.

La repartiziun sin las vischnancas vegn fatga a norma da l'artitgel 105d alinea 2 LT.

Per la repartiziun dals retgavs da taglia sin las duas baselgias chantunalas vegn duvrada la medema clav da repartiziun sco per l'assegnaziun da la taglia da cultus.

Per las persunas ch'èn obligadas da pajar la taglia a la funtauna tenor ils codes tariffars A - C ed F - Q vegn fatga l'assegnaziun a las baselgias a norma da l'appartegnientscha da la persuna respectiva.

L'administraziun chantunala da taglia relascha directivas cumplementaras per las debituras e per ils debiturs da la prestaziun ch'è suttamessa a la taglia ed er per las vischnancas.

L'administraziun chantunala da taglia relascha las regulaziuns per la transmissiun, per la forza da cumprova, per la durada d'archivar e per l'extincziun da las datas.

L'Administraziun chantunala da taglia relascha las directivas necessarias per la transmissiun electronica senza suttascripziun.

Il termin per suttascriver la decleraziun da taglia tras l'autra conjugala u l'auter conjugal vegn da princip fixà tras ina publicaziun en il Fegl uffizial chantunal e mo en cas spezials tras ina invitaziun en scrit a la conjugala pertutgada u al conjugal pertutgà.

La decleraziun da taglia sto vegnir inoltrada er, sch'ina persuna natirala u giuridica è obligada mo limitadamain da pajar taglia en il chantun.

La decleraziun da taglia po vegnir inoltrada er en furma electronica. Il pajataglia po tscherner tranter ina inoltraziun sin palpiri ed ina inoltraziun sin via electronica.

…

En cas d'ina extrada durant l'onn sto il patrun da fin ussa emetter tenor l'artitgel 98 alinea 1 litera b LT e l'artitgel 24c alinea 1 litera a DERtLT il mument da la terminaziun da la relaziun da lavur, sin dumonda dal lavurant in'attestaziun cun las indicaziuns relevantas davart l'activitad da gudogn dependenta, ch'èn necessarias per exequir la cunvegna internaziunala respectiva en il sectur fiscal. Il Departament federal da finanzas regla ils detagls en collavuraziun cun ils chantuns.

Per mintga onn fiscal respectivamain per mintga perioda fiscala sto vegnir inoltrada a l'autoritad da taxaziun in'attestaziun tras:

1. ils patruns davart las datas da salari dals lavurants tenor l'artitgel 98 alinea 1 litera b LT e l'artitgel 24c alinea 1 litera a DERtLT, per ils quals ina cunvegna internaziunala en il sectur fiscal prevesa il barat internaziunal automatic d'infurmaziuns davart questas datas.

Al pajataglia sto vegnir consegnada ina copia da l'attestaziun.

L'emprima rata da la taglia sin las entradas e sin la facultad per l'onn fiscal respectiv sto vegnir pajada la fin da favrer da l'onn che suonda l'onn fiscal.

La segunda rata da la taglia sin las entradas e sin la facultad per l'onn fiscal respectiv sto vegnir pajada la fin d'avrigl da l'onn che suonda l'onn fiscal.

La scadenza mesauna da la taglia sin las entradas e sin la facultad per l'onn fiscal respectiv è ils 31 da mars da l'onn che suonda l'onn fiscal.

Tar imports pli pitschens po l'administraziun da taglia desister da far in quint da taglia provisoric.

A partir da l'onn chalendar 2013 e suenter l'annunzia dal pajataglia è l'administraziun chantunala da taglia autorisada da trametter electronicamain ils quints.

In tschains da pajament anticipà en il senn da l'artitgel 153 alinea 4 LT ed in eventual surpli vegnan bunifitgads respectivamain pajads ora als vendiders.

Sche d'ina vendita na resulta nagina taglia sin il gudogn tras la vendita da bains immobigliars, mabain ina taglia sin las entradas, na vegn il pajament anticipà betg tschainsì.

La taxa per la segunda admoniziun importa 30 francs.

La taxa da scussiun importa 100 francs.

Per retschavidras e retschaviders da prestaziuns supplementaras en il senn da la lescha davart prestaziuns supplementaras chantunalas tar l'assicuranza da vegls, survivents ed invalids²² sco er per retschavidras e retschaviders da prestaziuns da sustegniment en il senn da l'artitgel 1 da la lescha chantunala davart il sustegn da persunas basegnusas²³ po vegnir concedida – sin dumonda – ina taxaziun nulla, sche la facultad decisiva importa main che 25 000 francs (persunas che vivan sulettas) respectivamain main che 40 000 francs (persunas maridadas).

La facultad decisiva sa cumpona da la facultad netta plus la differenza tranter la valur fiscala da las immobiglias e lur valur commerziala tenor l'ultima valitaziun uffiziala.

Cun la dumonda tenor l'alinea 1 desista la pajataglia u il pajataglia da far valair ses dretg da survegnir enavos la taglia anticipada.

L'administraziun chantunala da taglia ha l'incumbensa da:

1. incassar las taglias a la funtauna tenor la LTFD²⁴;

2. …

3. persequitar defraudaziuns da taglia e violaziuns d'obligaziuns da procedura tenor l'artitgel 182 alinea 4 LTFD;

…

Las vischnancas èn obligadas da:

1. publitgar las communicaziuns e las invitaziuns prescrittas;

2. far il register da taglia tenor las instrucziuns da l'administraziun chantunala da taglia;

3. tegnair en salv las actas fiscalas tenor las instrucziuns da l'administraziun chantunala da taglia;

4. trametter singuls formulars da la decleraziun da taglia.

Vischnancas che fan la taxaziun d'in dumber minimal da cas e che possedan collavuraturas e collavuraturs cun ina scolaziun correspundenta, pon collavurar tar la taxaziun da las taglias sin las entradas e sin la facultad. La persuna che fa la taxaziun sto absolver cun success la scolaziun e la furmaziun supplementara che vegn pretendida da l'administraziun chantunala da taglia.

La vischnanca sto far la taxaziun d'almain 1000 cas per collavuratur communal.

L'administraziun da taglia po permetter excepziuns en cas spezials motivads.

La vischnanca po proponer da far la taxaziun da 50, 60, 70 u 80 pertschient dals cas. La dumonda da collavurar u da midar la dimensiun da la collavuraziun sto vegnir inoltrada a l'administraziun chantunala da taglia fin la fin d'avrigl da l'onn current per l'onn proxim.

L'administraziun da taglia po permetter ina quota pli auta en cas spezials motivads, sch'ils andaments da la lavur na vegnan betg difficultads tras quai.

Las vischnancas che collavuran tar la taxaziun ston, tenor l'instrucziun da l'administraziun da taglia:

1. eruir ed archivar tut ils fatgs e tut ils documents ch'èn relevants per la taxaziun sco er examinar formalmain las indicaziuns persunalas sin ils formulars principals ed accessorics che vegnan inoltrads, uschè ditg che las decleraziuns da taglia vegnan anc inoltradas a la vischnanca;

2. far la taxaziun da persunas cun activitad da gudogn dependenta, da pajataglias ch'èn obligads limitadamain da pajar taglia sco er da persunas senza activitad da gudogn;

3. metter a disposiziun a la cumissaria u al cumissari da taglia sco er a sias collavuraturas ed a ses collavuraturs locals da lavur adattads cun ina infrastructura dad EED sco er il persunal qualifitgà necessari per liquidar las lavurs da secretariat.

Per la controlla d'entrada survegn la vischnanca ina indemnisaziun da 7 francs per cas al register, almain dentant 1000 francs, uschè ditg che las decleraziuns da taglia vegnan anc inoltradas a la vischnanca.

…

Las vischnancas che fan la taxaziun èn obligadas da registrar preliminarmain tut las datas da tut las decleraziuns da taglia che vegnan inoltradas a la vischnanca. Las vischnancas che na fan betg la taxaziun pon surpigliar la registraziun preliminara, sch'ellas èn colliadas cun il sistem electronic da taxaziun (EVA).

Per la registraziun preliminara manuala survegn la vischnanca 7 francs per cas. L'indemnisaziun na vegn betg pajada supplementarmain a l'indemnisaziun da taxaziun.

La registraziun preliminara cun agid d'in code a travs u d'in scanner na vegn betg indemnisada.

Per mintga cas ch'è vegnì taxà independentamain survegn la vischnanca ina indemnisaziun da:

1. 45 francs tar 50% dals cas

2. 50 francs tar 60% dals cas

3. 55 francs tar 70% dals cas

4. 60 francs tar 80% dals cas

5. 65 francs tar 90% dals cas

La quota procentuala sto vegnir calculada dal total da las pajataglias e dals pajataglias main las persunas cun activitad da gudogn independenta.

Sche las indemnisaziuns che ston vegnir pajadas tenor l'alinea 1 surpassan l'import che stat a disposiziun tenor l'artitgel 171 alinea 1 LT²⁵, ston las tariffas vegnir reducidas procentualmain tenor l'alinea 1.

L'administraziun chantunala da taglia po reducir l'indemnisaziun, sche la persuna che fa la taxaziun na posseda betg la scolaziun u la furmaziun supplementara en il dretg fiscal pretendida, ubain sche la qualitad da la lavur na correspunda betg a las pretensiuns dumandadas.

Sche las vischnancas gesteschan ed annunzian correctamain las datas dal register da las persunas ch'èn obligadas da pajar taglias a la funtauna tenor l'artitgel 169 alinea 1 litera d LT, survegnan ellas ina indemnisaziun dad 1,5 pertschient da las taglias chantunalas retratgas.

L'administraziun chantunala da taglia po reducir u annullar l'indemnisaziun, sche la qualitad da las datas dal register da las persunas ch'èn obligadas da pajar taglias a la funtauna na correspunda betg a las pretensiuns dumandadas.

Per la taxaziun da las taglias sin las entradas e sin la facultad tras l'administraziun chantunala da taglia na vegnan pretendidas naginas indemnisaziuns da las vischnancas.

Per la taxaziun da las persunas natiralas che vegnan suttamessas a la taglia tenor ils custs pajan las vischnancas 150 francs per cas.

Per il scanning e per l'archivaziun electronica da las actas fiscalas tras l'administraziun chantunala da taglia pajan las vischnancas ina indemnisaziun da 2 francs per pajataglia.

Cun ina pauschala da 90 francs per cas indemniseschan las vischnancas l'administraziun chantunala da taglia per la taxaziun e per l'incassament da la taglia sin il gudogn tras la vendita da bains immobigliars.

La pauschala per cas sto vegnir pajada er tar ina taxaziun nulla e tar in acquist da cumpensaziun.

Ina pretensiun posteriura en il senn da l'artitgel 52 alinea 2 LT²⁶ na chaschuna naginas indemnisaziuns.

L'administraziun chantunala da taglia survegn da las vischnancas ina indemnisaziun da 2,5 pertschient da la part communala retratga.

Las baselgias chantunalas ed ils cumins-baselgia indemniseschan l'administraziun chantunala da taglia cun 4 pertschient da la part retratga da la baselgia.

L'administraziun chantunala da taglia incassescha per la taxaziun, per l'incassament e per il rendaquint da la taglia sin il gudogn e da la taglia sin il chapital a favur da las vischnancas sco er da la taglia da cultus ina taxa da 2 pertschient da las taglias incassadas.

Las amortisaziuns d'objects da la facultad da fatschenta ston esser motivadas da la fatschenta. Il medem status sco las amortisaziuns directas han ils apports en fonds d'annullaziun, d'amortisaziun, da renovaziun u d'extincziun (amortisaziuns indirectas).

Las amortisaziuns ston vegnir cumprovadas tras ina contabilitad reglada e tras inventaris cumplets. Ils pajataglias che n'èn betg obligads da far ina contabilitad e che na fan betg ina contabilitad ston far ina glista da las amortisaziuns en ina tabella d'amortisaziuns cuntinuanta.

Las amortisaziuns pon vegnir quintadas da la valur cudeschada u da la valur d'acquisiziun. La metoda d'amortisaziun che vegn tschernida ina giada sto vegnir mantegnida. Sch'i vegn amortisà da la valur d'acquisiziun, ston las tariffas d'amortisaziun che partan da la valur cudeschada, vegnir reducidas per la mesadad.

Las tariffas d'amortisaziun che figureschan sut l'artitgel A1-2 correspundan a la reducziun normala da la valur. Amortisaziuns pli autas pon vegnir admessas fiscalmain mo, sch'il pajataglia cumprova ch'igl ha dà ina reducziun da la valur pli auta durant la perioda da taxaziun.

Las reducziuns da la valur sin vaglias e sin participaziuns èn per regla da natira transitorica. Da questas reducziuns da la valur na pon ins betg tegnair quint tras amortisaziuns, mabain unicamain tras rectificaziuns da la valur. In'amortisaziun è admessa mo, sch'il pajataglia cumprova che la reducziun da la valur è definitiva. L'autoritad da taxaziun po examinar durant mintga perioda fiscala, sche las rectificaziuns da la valur admessas èn motivadas da la fatschenta.

La recuperaziun d'amortisaziuns è admessa en il rom da las pussaivladads da deducir las perditas, sche las amortisaziuns necessarias n'han betg pudì vegnir fatgas durant ils onns respectivs pervia d'in nausch andament da las fatschentas e sch'i vegn cumprovà in basegn da recuperaziun.

Fiscalmain n'èsi betg admess da sparter las valurs d'in activum, sche quai duai chaschunar tariffas d'amortisaziun pli autas.

Las amortisaziuns excessivas che surpassan las tariffas normalas e la reducziun effectiva da la valur, vegnan quintadas vitiers a las entradas / al gudogn suttamess a la taglia ed augmentan uschia las valurs da la taglia sin las entradas / sin il gudogn u vegnan quintadas giu en la procedura d'execuziun unica. La procedura d'execuziun unica consista d'in supplement unic a las entradas / al gudogn suttamess a la taglia, da moda ch'ils avantatgs da progressiun e da tschains vegnan gulivads. Las valurs da la taglia sin las entradas / sin il gudogn na vegnan betg midadas tras la procedura d'execuziun unica. Per curreger amortisaziuns excessivas vegn per regla applitgada la procedura d'execuziun unica. Il pajataglia po dentant pretender la cumpensaziun totala cun la correctura da las valurs da la taglia sin las entradas / sin il gudogn.

Amortisaziuns immediatas pon vegnir fatgas valair en il rom da l'artitgel A1-6. Sche amortisaziuns immediatas èn vegnidas admessas, vala la valur restanta sco valur d'investiziun ed ulteriuras amortisaziuns pon vegnir fatgas mo da questa valur restanta. Amortisaziuns immediatas èn admessas mo per objects cun ina reducziun da la valur relativamain auta. Per chasas d'abitar, per chasas da fatschenta, per edifizis da biro e da banca, per gronds negozis e.u.v. n'èsi betg pussaivel da far amortisaziuns immediatas. Uschenavant ch'ellas surpassan las tariffas normalas d'amortisaziun, èn amortisaziuns immediatas custs extraordinaris.

L'agiunta qua avant maun vegn applitgada tant per la taglia chantunala sco er per la taglia federala directa. Tenor la Lescha federala davart la taglia federala directa (LTFD) pon las activas ch'èn vegnidas revalitadas per gulivar perditas, mo vegnir amortisadas, sche la revalitaziun è stada admessa dal puntg da vista dal dretg commerzial e sche las perditas fissan anc stadas imputablas il mument da l'amortisaziun.

Valair valan las suandantas tariffas per amortisaziuns normalas e per supplements per amortisaziuns excessivas:

La tariffa d'amortisaziun pli auta per edifizis sulets premetta, che edifizis e terren vegnian bilantschads separadamain. Sin il terren na pon en quest cas betg vegnir fatgas fiscalmain amortisaziuns.

La tariffa «ensemen sin edifizis e terren» sto vegnir applitgada, sche edifizis e terren vegnan bilantschads ensemen. I na dastga dentant betg vegnir amortisà dapli che la valur d'investiziun resp. la valur reala pli bassa dal terren.

Las tariffas d'amortisaziun per pendicularas, runals e.u.v. vegnan regladas en l'agiunta 2.

Per manaschis agriculs vegn applitgà il fegl d'infurmaziun da l'Administraziun federala da taglia pertutgant amortisaziuns (A/1993, agricultura e selvicultura). Las tariffas d'amortisaziun figureschan en il mussavia per possessurs da manaschis agriculs.

Installaziuns che spargnan energia: Isolaziuns termicas vi d'edifizis existents, installaziuns per midar il sistem da stgaudament u per utilisar l'energia solara sco er autras mesiras per spargnar energia pon vegnir amortisadas durant l'emprim ed il segund onn fin a 50 pertschient da la valur cudeschada e durant ils onns suandants a las tariffas usitadas per las installaziuns respectivas.

Installaziuns che protegian l'ambient: Indrizs per nettegiar l'aua, per proteger cunter la canera e per nettegiar l'aria duvrada pon vegnir amortisads durant l'emprim ed il segund onn fin a 50 pertschient da la valur cudeschada e durant ils onns suandants a las tariffas usitadas per ils indrizs respectivs.

Sin ils bains da la facultad d'investiziun ch'èn suttamess ad ina perdita considerabla da valur, pon vegnir fatgas valair amortisaziuns immediatas durant l'onn d'acquisiziun u da construcziun sco er durant l'onn suandant u durant l'onn da finiziun sco er durant l'onn suandant. Las amortisaziuns immediatas ston vegnir fatgas da la valur d'investiziun/dals custs d'investiziun senza il terren.

Per manaschis da fatschenta èn admessas las suandantas amortisaziuns immediatas:

1. Valurs immaterialas ed objects movibels sco mobiglias, vehichels, installaziuns da computer, installaziuns da magasinaziun, stabiliments da producziun e.u.v.: 100%

2. Edifizis da fabricas, da magasins ed edifizis da mastergn sco lavuratoris, garaschas, serras e.u.v.: 60%

3. Edifizis da gastronomia e d'hotellaria sco er chasas da persunal: 40%

Per manaschis agriculs che vegnan suttamess a la taglia tenor contabilitad u tenor registraziuns, pon las amortisaziuns immediatas vegnir fatgas valair sco suonda:

1. Installaziuns mecanicas, maschinas ed apparats: 100%

2. Plantas: 60%

3. Edifizis: 60%

4. Meglieraziuns: 40%

Las tariffas d'amortisaziun per pendicularas, runals e.u.v. vegnan regladas en l'agiunta 2.

Retenziuns pauschalas sin il magasin pon vegnir fatgas, sch'il magasin è vegnì registrà cumplettamain ed exactamain. Il magasin sto vegnir valità als custs d'acquisiziun u da producziun u, sche la valur da martgà usitada al lieu è pli bassa, tenor quels.

Sin la valur dal magasin vegnan admess 33⅓ pertschient sco reserva privilegiada e betg suttamessa a la taglia il mument ch'ella vegn augmentada. Sche la valur dal magasin sa reducescha, sa sbassa er la reserva privilegiada a maximalmain 33⅓ pertschient da la nova valur d'inventari. Immobiglias na valan betg sco rauba, medemamain betg products che vegnan producids per incarica fixa da terzas persunas (lavurs cumenzadas e finidas).

A pajataglias che preschentan ina contabilitad manada confurm a l'urden u registraziuns cumparegliablas vegni permess – senza controlla pli detagliada – da furmar in'uschenumnada retenziun delcredere en furma d'ina pauschala. Questa pauschala importa:

1. 5 pertschient per dabuns en Svizra

2. 10 pertschient per dabuns a l'exteriur

Retenziuns pli autas èn admessas fiscalmain mo, sch'i vegn cumprovà che l'entir import è motivà da la fatschenta.

Pajataglias che ston obligar garanzias per prestaziuns furnidas pon far valair – senza cumprova speziala – ina retenziun da maximalmain 2 pertschient da la svieuta suttamessa a l'obligaziun da garanzia. Retenziuns pli autas èn admessas fiscalmain mo, sch'i vegn cumprovà che l'entir import è motivà da la fatschenta.

Da las expensas motivadas da la fatschenta fan part er las reservas per ils futurs custs da perscrutaziun e da svilup. Tenor las disposiziuns executivas da la Regenza (art. 12 ss. DERtLT) pon las reservas vegnir furmadas mo sa referind a projects u a products concrets. L'interpresa sto cumprovar che las expensas correspundentas vegnan a resultar en ina perioda da circa 5 onns.

Annualmain na dastgan las reservas betg surpassar 10 pertschient dal gudogn sut-tamess a la taglia (avant la deducziun da la reserva) e na dastgan betg surpassar en total l'import dad Fr. 1'000'000.00.

Las reservas ston vegnir schliadas cun effect sin il resultat, sch'i na dat nagins custs da perscrutaziun e da svilup durant la perioda numnada. Cura ch'ils custs corre¬spundents vegnan pajads, ston els vegnir cudeschads sin donn e cust da la reserva.