Merkblatt 13: Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung

Merkblatt 13

Natürliche Personen ab 2016

Steuerverwaltung des Kantons Bern

Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung

1 Einleitung Die selbstgetragenen Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung können bis zu einem Maximalbetrag von CHF 12 000 pro Kalenderjahr in Abzug gebracht werden, sofern a. ein erster Abschluss auf Sekundarstufe II vorliegt, oder b. das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die Ausbildungskosten bis zum ersten Abschluss auf Sekun- darstufe II handelt.

Diese Regelung gilt seit dem 1. Januar 2016 1.

2 Berufsorientierte Aus- und Weiterbildung Steuerlich abziehbar sind nur die Kosten der berufsorien- tierten Aus- und Weiterbildung. Als berufsorientierte Lehrgänge gelten Aus- und Weiterbil- dungen, die auf die aktuelle oder zukünftige Berufstätigkeit ausgerichtet sind. Bei der Berufstätigkeit kann es sich um eine selbstständige oder unselbstständige Erwerbstätigkeit handeln. Auch eine Umschulung gilt als berufsorientierte Aus- und Weiterbildung. Bedingung ist, dass die Person mit dem erlernten Wissen ihren Lebensunterhalt bestreiten kann und will. Steuerlich nicht abziehbar sind deshalb die Kosten für Lehrgänge im Hobbybereich wie beispielsweise Tanzkurse, Malkurse, Sportkurse.

MB 13

–– Eidgenössisches Berufsattest; –– Eidgenössisches Fähigkeitszeugnis; –– Fachmittelschulen-Ausweis; –– Matur, Fachmatur.

Liegt ein Abschluss auf Sekundarstufe II vor, können ab diesem Zeitpunkt die Kosten von sämtlichen berufsorien- tierten Aus- und Weiterbildungen abgezogen werden. In Frage kommen folgende Lehrgänge: –– Erneuter Abschluss auf Sekundarstufe II; –– Lehrgänge an den höheren Fachschulen oder der Besuch einer Hochschule (Fachhochschule, Pädagogische Hoch- schule, Universität, ETH); –– Seminare und Kurse, die im Hinblick auf die eigene Berufs- tätigkeit besucht werden (Sprachkurse, Fachkurse etc.).

6 Quellensteuer Quellensteuerpflichtige Personen, etwa ausländische Studie- rende ohne fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung, die für ihre Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit der Quellensteuer unterliegen, machen den Abzug im Rahmen einer allfälligen Tarifkorrektur geltend. Die effektiven Kosten sind nachzuweisen. Die Erläuterungen in Ziffer 3 gelten sinn- gemäss auch hier.

7 Interkantonale Steuerausscheidung

Es handelt sich um einen allgemeinen Abzug, deshalb erfolgt die Ausscheidung im interkantonalen Verhältnis quoten- mässig nach Reineinkommen.

Übersicht zum schweizerischen Bildungssystem HÖHERE BERUFSBILDUNG

Eidg. Diplom Diplom HF

Eidg. Fachausweis

BERUFS- UND HÖHERE FACHPRÜFUNGEN HÖHERE FACHSCHULEN

BERUFSORIENTIERTE WEITERBILDUNG

MB 13

Die Arbeitnehmer A, B und C besuchen je eine dreijährige Weiterbildung. Die Kosten der Weiterbildung betragen

CHF 20 000 pro Jahr:

Beispiel 1

Arbeitnehmer A trägt alle Kosten selber: Er kann jedes Jahr CHF 12 000 abziehen. CHF 8 000 können jeweils nicht in Abzug

gebracht werden.

Beispiel 2

Arbeitnehmer B übergibt alle Rechnungen dem Arbeitgeber zur Bezahlung: Er hat in diesen drei Jahren kein zusätzliches Einkommen zu versteuern und kann keinen Abzug geltend

machen.

Beispiel 3

Arbeitnehmer C trägt einen Teil der Kosten (CHF 10 000) selber, einen Teil übernimmt der Arbeitgeber (CHF 10 000): Er kann für die selbstgetragenen Kosten den Abzug von CHF 10 000 geltend machen. Für die vom Arbeitgeber getragenen Kosten muss er kein zusätzliches Einkommen versteuern.