Agenda

4

Immeubles 32

Immeubles occupés par le propriétaire 32

Comment remplir ma déclaration

5

Immeubles locatifs ou loués 34

Pages à remplir

6

Immeubles commerciaux 35

Documents nécessaires

8

Immeubles épargne logement 35

Immeubles HLM 35

Saisie de la déclaration d'impôt

9

Impôt immobilier complémentaire (IIC) 36

Report de frais immobiliers 36

Les justificatifs

10

Revenus perçus de l'installation photovoltaïque 36

Principales déductions pour

Intérêts et dettes 37

la déclaration 2025

11

État des titres et demande d'imputations 38

Page de garde 1

12

Page récapitulative et demande d'imputations 38

Déclaration d'impôt

12

Comptes bancaires et postaux 40

Titres suisses et étrangers 41

Pages de garde 2, 3 et 4

13

Gains de jeux d'argent 42

Revenus divers ne servant pas à la taxation

13

Relevés fiscaux 43

Déductions des frais médicaux

14

Imposition partielle des dividendes –

Déductions des dons / versements aux partis politiques

15

Réforme fiscale et financement de l'AVS (RFFA) 44

Déductions des charges de famille

15

Déductions des rentes AVS / AI

16

Charge(s) de famille 45

Déductions sur la fortune

16

Barème et splitting 45

Frais et dépenses non déductibles

16

Le splitting partiel 45

La déduction pour charges de famille 46

Activité dépendante

17

Enfant(s) à charge 46

Revenu

17

Autre(s) personne(s) à charge 46

Déductions des cotisations et des rachats

18

Déduction forfaitaire ICC et IFD pour frais professionnels

19

Calculs d'impôts 47

Frais de repas

19

Impôt sur le revenu, barèmes et calculs 2025 47

Frais de déplacements

19

Télétravail

20

Impôt sur la fortune 2025 / Calcul de l'impôt prorata temporis

Autres frais effectifs

20

sur la fortune 49

Déduction des frais professionnels –

Valeur locative – Taux d'effort 51

Travailleurs hors-canton

21

Limitation de la charge fiscale – Bouclier fiscal 51

Frais de logement

21

Déduction sur le gain de l'un des époux

21

Informations 52

Déduction des frais professionnels effectifs ICC – Exemples

22

La Taxation Ordinaire Ultérieure (TOU) pour

Activité indépendante

23

les contribuables imposés à la source 52

Guide complémentaire pour les indépendants

23

Changements de situation 53

Généralités

24

Paiement de l'impôt 2025 55

Autres revenus et fortune

25

La contribution religieuse volontaire (CRV) 57

Prestations sociales

25

Contacts avec l'AFC 58

Rentes, pensions et autres prestations

25

Autres revenus

26

Codes de taxation (communes, cantons, pays) 59

Autres éléments de fortune

27

Index 60

Succession

27

Autres déductions

28

Assurances vie et vieillesse

28

Assurances maladie et accidents /

Rentes viagères payées

29

Pensions, contributions d'entretien versées

29

Frais liés à un handicap

30

Frais de garde des enfants

30

Déduction pour conjoints IFD / Frais de formation

31

Maintien de la prévoyance –

Rachats de la prévoyance professionnelle

31

Maintien de la prévoyance – Cotisations 2e pilier

31

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 -

Administration fiscale cantonale de Genève 2

Si vous êtes

salarié(e)

indépendant(e)

Si vous avez

d'autres revenus

des avoirs bancaires, des titres

et d'autres créances

Pour tous

page de garde

déductions

Saisie de la déclaration d'impôt Saisie de la déclaration électronique Cette méthode, utilisée par plus de 90% des contribuables, est bien sûr hautement recommandée.

Remplir sa déclaration avec l'application GeTax ou la déclaration en ligne présente de nombreux avantages: Elle vous permet d'être guidé-e tout au long de la saisie sur chaque rubrique. On vous donne des explications, au moment où vous en avez besoin, sur les éléments à prendre en compte et les plafonds à utiliser. Vous n'êtes invité à remplir que les rubriques appropriées à votre situation. Une fois toutes les données saisies, vous obtenez le montant estimé de vos impôts et la liste des justificatifs à fournir. Vous faites un geste pour l'environnement en réduisant l'usage du papier.

Vous êtes connecté-e et avez un compte e-démarches? Vous pouvez au choix: remplir et transmettre votre déclaration entièrement en ligne remplir votre déclaration avec le logiciel GeTax et la transmettre entièrement en ligne en fin de saisie

Vous êtes connecté-e mais vous n'êtes pas inscrit-e aux e-démarches? Connectez-vous à www.getax.ch, téléchargez le logiciel GeTax et utilisez-le pour remplir votre déclaration en vous aidant de l'aide intégrée et du présent guide. Une fois terminé, GeTax vous demandera de transmettre votre déclaration par Internet. Vous devrez ensuite envoyer à l’administration fiscale la page de synthèse munie de votre signature manuscrite (il est inutile d'envoyer toute la déclaration, la page de synthèse suffit).

Si vous avez des justificatifs à joindre, vous pouvez:

les transmettre en pièces jointes électroniques

(scannées), ou

les envoyer au format papier à l’administration fiscale

avec la page de synthèse munie de votre signature

manuscrite.

Saisie de la déclaration manuscrite Pour les contribuables qui complètent leur déclaration manuellement, veuillez respecter ce modèle de saisie:

Ne pas biffer les cases et pages inutilisées

L'administration fiscale propose aux contribuables qui n'utilisent pas le logiciel GeTax (ou d'autres logiciels agréés) des formulaires de déclaration précasés. Cette présentation permet de récupérer de manière semi- automatique toutes les données utiles à la taxation.

Recommandations en vue de la reconnaissance de l'écriture Si vous complétez votre déclaration à la main, veillez à: vous servir exclusivement des documents originaux fournis par l'AFC utiliser un stylo noir ou bleu foncé arrondir les chiffres au franc près, ne pas reporter les centimes (sauf pour les imputations, annexe F) écrire uniquement dans les cases prévues et en majuscules ne pas biffer les cases ou pages inutilisées soigner, autant que possible, votre écriture respecter les exemples donnés ci-dessus

Recommandations en vue de la numérisation de la déclaration d'impôt Dès son arrivée à l'administration fiscale, votre déclaration

sera numérisée (stockage électronique) avant d'être traitée.

Afin d'optimiser le traitement de votre dossier, nous vous

saurions gré de vous conformer aux règles suivantes:

ne pas utiliser de trombones, agrafes, attaches

parisiennes, etc.

ne pas utiliser de "Post-It©", notes collées ou scotchées ainsi que toute note volante inférieure au format A4

Si vous désirez établir un brouillon de votre déclaration, il vous est possible de télécharger un spécimen sur www.ge.ch/c/imp-spde25.

À joindre impérativement à votre déclaration d'impôt, selon votre situation

Annexe A – Activité lucrative dépendante:

les certificats de salaire et leurs annexes les certificats des revenus de remplacement (chômage, maladie, assurances, etc.) les justificatifs des tantièmes et jetons de présence perçus les attestations de rachat au 2e pilier (formulaire 21EDP)

les attestations des cotisations versées au 3e pilier A

Annexe B – Activité lucrative indépendante: les comptes commerciaux de l'activité lucrative indépendante

Un émolument d'un montant de 50.– vous sera facturé si ces documents ne sont pas joints spontanément à la déclaration d'impôt.

Annexe D – Immeubles:

l'état locatif annuel pour les immeubles locatifs

Un émolument d'un montant de 50.– vous sera facturé si

ces documents ne sont pas joints spontanément à la

déclaration d'impôt.

Annexe F – État des titres: les attestations des gains de jeux (loterie, etc.)

les relevés fiscaux dans lesquels sont regroupés toutes les positions d'un portefeuille de titres (actions, obligations, etc.) les bordereaux d'encaissement de coupons RSI / IFI

Les justificatifs

À joindre à votre déclaration d'impôt, seulement si ces éléments apparaissent pour la première fois en 2025 ou si un changement

significatif de leur montant est intervenu

Annexe C – Rentes et autres revenus: les certificats des rentes perçues 3e pilier B (assurance-vie)

Annexe E – Dettes:

les justificatifs des intérêts et des dettes hypothécaires ou chirographaires

Page principale:

les copies des jugements de divorce ou de séparation

Ne pas joindre ces justificatifs à la déclaration d'impôt, mais les tenir à disposition de l'administration fiscale, en cas de demande

ultérieure

Annexe D – Immeubles:

les factures des frais effectifs d'entretien d'immeubles

occupés ou loués

Annexe F – État des titres: les attestations remises par les banques ou La Poste concernant vos comptes salaires, comptes épargne, etc.

Page principale: les justificatifs des frais médicaux ou dentaires les justificatifs des dons et des versements bénévoles

θ Ne pas retourner à l'administration fiscale les annexes inutilisées.

ICC

IFD

Frais professionnels liés à l’activité lucrative dépendante

La déduction forfaitaire, à hauteur de 3 % du revenu net de l’activité lucrative, est comprise entre:

min. 640



min. 2’000

Sous certaines conditions, vous pouvez faire valoir les frais effectifs ci-dessous.

max. 1’812

max. 4’000

Frais de déplacements

quel que soit le mode de transport choisi, les frais sont limités à:

 max. 534



max. 3’300

Frais de repas

l’employeur ne participe pas aux frais de repas: 15 / jour

mais au maximum 3’200 / an

l’employeur participe aux frais de repas: 7.50 / jour mais au maximum 1’600 /

an

Conjoints exerçants tous deux une activité lucrative

ICC:

 1’051

 IFD:

min. 8’600

une déduction de 50% du revenu net d’activité lucrative le plus bas, dans les limites:

max. 14’100

Toutefois, lorsque le revenu net est inférieur à 8’600, la déduction est limitée à ce revenu.

Cotisations au 3e pilier A

Vous êtes affilié à une caisse de pension (2e pilier), la déduction est limitée à:

7’258

nette, mais au maximum 36’288

Primes d’assurance-maladie

ICC: Enfant: 3’965

vous pouvez déduire les primes effectivement payées, mais au maximum: 18 - 26 ans: 12’842

Adulte: 17’122

 IFD:

Une déduction forfaitaire cumulée des primes d’assurance-vie, des intérêts échus de capitaux

d’épargne et des primes d’assurance-maladie sera calculée par les logiciels.

Les conditions sont aussi disponibles dans le guide.

Frais de garde effectifs des enfants

par enfant à charge (jusqu’au mois du 14e anniversaire), un montant maximal de:

26’320

25’800

Déduction pour couple marié

 2’800

Versements à des partis politiques

Montants effectivement versés, mais au maximum:

10’000

10’600

Enfant ou proche nécessiteux à charge

Les conditions d’octroi de ces déductions sont soumises à conditions, consultez les instructions.

Cette déduction n’est pas augmentée et reste plafonnée à 10'508 (charge entière)

et 5'254 (demi-charge) si vous faites valoir la déduction de frais de garde par des tiers.

Pour chaque enfant ou proche à charge:

13’660

6’800

Pour chaque enfant ou proche à demi-charge:

6’830

3’400

Frais d’entretien des biens immobiliers

Une déduction forfaitaire ou les frais effectifs d’entretien sont déductibles

Consultez les instructions

Frais d’administration des comptes bancaires et des titres

Frais effectifs, limités dans certains cas

Consultez les instructions

Dons, versements bénévoles

Montants effectivement versés, limités dans certains cas

Consultez les instructions

Frais médicaux

Frais médicaux effectivement à votre charge, limités

Consultez les instructions

Certaines déductions sont soumises à conditions; elles Consultez également notre page www.ge.ch/c/impots.

sont détaillées dans le guide interactif de la déclaration

sur www.ge.ch/c/guidepp2025 ou dans l'aide en ligne Seuls les lois et règlements officiels font foi.

du logiciel GeTax.

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 - Administration fiscale cantonale de Genève

11

Déclaration d'impôt

La page de garde 1 de la déclaration Cette page principale comporte des informations qui nous permettent de traiter rapidement l'enregistrement de votre déclaration.

Sur cette feuille, vous devez fournir des informations concernant votre situation personnelle et professionnelle et, si c'est le cas, sur les personnes qui composent votre ménage.

Des réponses précises à ces questions permettront à l'administration fiscale d'appliquer au plus juste les barèmes et les déductions auxquels vous avez droit.

Enfin, pour toute communication avec l'administration fiscale cantonale, nous vous remercions de nous indiquer votre numéro de contribuable, tel qu'imprimé sur votre déclaration.

Délai de retour La date pour déposer votre déclaration à l'administration fiscale cantonale est mentionnée sur la page des identifiants et de la déclaration.

En règle générale, le délai pour déposer votre déclaration d'impôt 2025 est fixée au 31 mars 2026.

Page de garde 1

Comment obtenir un délai pour ma déclaration? S'il vous est impossible, pour de justes motifs, de déposer votre déclaration à la date indiquée, vous pouvez obtenir une prolongation du délai en quelques clics sur ge.ch, ou en composant, 24h / 24h, le 022 546 94 00 (serveur vocal).

Les émoluments suivants vous sont facturés, à compter du délai initial:

délai jusqu'à 3 mois 20.– jusqu'à 5 mois 40.– au-delà de 5 mois 60.–

Contribution religieuse volontaire (CRV) En complétant cette rubrique, vous manifestez votre volonté de payer la contribution religieuse volontaire et vous autorisez également l'administration fiscale à communiquer, à l'organisation religieuse concernée, votre nom et le montant donné. Lors de la détermination de votre impôt, l'administration fiscale cantonale calculera le montant de votre contribution et vous l'indiquera au moyen d'une QR-facture dédiée. Son paiement reste facultatif et volontaire. Il ne peut faire l'objet d'aucune contrainte ni compensation avec d'autres impôts.

Reportez-vous à la page dédiée à la CRV pour plus d'explications à ce sujet.

Adresse et code commune Indiquez votre adresse au 31 décembre 2025 ou à la fin de votre assujettissement. Afin de permettre à l'administration fiscale d'attribuer correctement la part d'impôt qui revient à votre commune de domicile, il est indispensable d'indiquer le code de votre commune politique qui peut différer de celle figurant sur l'adresse postale.

Déductions des dons / versements aux partis politiques

Dons

Les versements bénévoles et les dons effectués à des

personnes morales exonérées de l'impôt en raison de leurs buts de service public ou de pure utilité publique, à but cultuel, ainsi que les dons en faveur de la

Confédération, des cantons, des communes et de leurs

établissements sont déductibles de la manière suivante:

73.10 | Dons ICC la totalité des dons, jusqu'à concurrence de 20% du revenu net avant la déduction des dons eux-mêmes (code 92.40)

73.20 | Dons IFD la totalité du don, jusqu'à concurrence de 20% du revenu net avant la déduction des dons eux-mêmes (code 92.40), pour autant qu'ils s'élèvent, au total, à au moins 100.– les dons faits aux églises, y compris les contributions religieuses volontaires, ne sont pas déductibles

Les justificatifs des dons et des versements bénévoles

ne doivent pas être joints à la déclaration d'impôt, mais

tenus à disposition

de l'AFC en cas de demande ultérieure.

La cotisation statutaire n'est pas un don.

Exemple Dons versés 12'200.–

ICC

Les dons versés sont ici limités 10'660.– à 20% du code 92.40 (53'300.–) IFD

Ils sont ici admis en totalité car ils sont 12'200.– inférieurs à la limite de 20% du code 92.40 (77'000.–)

74.00 | Versements aux partis politiques

ICC

Les cotisations et les versements en faveur

d'un parti politique peuvent être déduits à concurrence

d'un montant de 10'000.– si l'une des conditions

suivantes est remplie:

être inscrit au registre des partis conformément à

l'art. 76a de la loi fédérale du 17 décembre 1976 sur

les droits politiques être représenté au Grand Conseil avoir obtenu au moins 3% des voix lors de la dernière élection au Grand Conseil

IFD Les cotisations et les versements en faveur d'un parti politique peuvent être déduits à concurrence d'un montant de 10'600.–

si l'une des conditions suivantes est remplie:

être inscrit au registre des partis conformément à l'art. 76a de la loi fédérale du 17 décembre 1976 sur les droits politiques

être représenté dans un parlement cantonal

avoir obtenu au moins 3% des voix lors des dernières

élections au parlement d'un canton

Déductions des charges de famille

61.25 | Déduction pour charges de famille - ICC Sont déduits du revenu net annuel: pour chaque charge de famille 13'660.– pour chaque demi-charge 6'830.–

Cette déduction est plafonnée à 10'508.– (charge entière) et à 5'254.– (demi-charge) si vous faites valoir la déduction de frais de garde par des tiers.

Les conditions pour l'octroi des charges de famille et la prise en charge des proches nécessiteux sont fixées au

chapitre Charges de famille. Cependant, lorsqu'une

personne est à charge de plusieurs contribuables, la

déduction pour charge de famille est répartie entre ceux-ci.

61.20 | Déduction pour charges de famille - IFD Sont déduits du revenu net: 6'800.– pour chaque enfant mineur dont le contribuable assure l'entretien. Les parents vivants séparément et qui pratiquent la garde alternée peuvent demander chacun la

moitié de la déduction à condition qu'ils ne demandent pas de déduction pour les contributions d'entretien en faveur de l'enfant

6'800.– pour chaque enfant majeur faisant toujours un

apprentissage ou des études, au 31.12 de l'année fiscale, dont le contribuable assure l'entretien. En cas d'interruption des études durant l'année 2025, avec reprise des études en 2026, la charge est acceptée.

6'800.– pour chaque personne totalement ou

partiellement incapable d'exercer une activité lucrative, à

l'entretien de laquelle le contribuable pourvoit. Pour faire

valoir la déduction de 6'800.– son aide doit au moins

atteindre ce montant, faute de quoi elle est refusée. Cette

déduction n'est pas accordée pour l'épouse,

ni pour les enfants pour lesquels la déduction

ci-dessus est demandée.

Déductions des rentes AVS / AI

61.30 | ICC Déduction pour bénéficiaires de rentes

AVS / AI

Les époux vivant en ménage commun, dont le revenu

d'eux perçoit une rente AVS ou AI (ou rente équivalente)

Si les deux époux perçoivent une rente AVS ou AI (ou rente équivalente), la déduction s'élève à 12'260.–. La déduction décroît compte tenu des revenus déterminés au point 92.40 de la déclaration et selon le tableau 1 ci-dessous.

La même déduction est octroyée aux contribuables

qui remplissent les conditions ci-dessus (code 92.40

(ou rente équivalente)) et qui font ménage commun avec leurs enfants mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent des charges de famille et dont ils assurent

pour l'essentiel l'entretien.

Les autres contribuables, dont le revenu (code 92.40)

montant maximal de 10'661.–. La déduction décroît compte tenu des revenus déterminés au point 92.40 de la

déclaration et selon le tableau 2 ci-dessous.

Tableau 1

Déductions sur la fortune

51.50 | Déduction sociale sur la fortune

ICC Fortune

Sur la totalité de la fortune brute déclarée, vous pouvez

faire valoir une déduction sociale sur la fortune dans les

limites suivantes:

célibataire, veuf, divorcé, séparé de corps ou de fait 87'632.– célibataire, veuf, divorcé, séparé de corps ou de fait et qui tient ménage indépendant avec son (ses) enfant(s) mineur(s) 175'264.– époux / partenaires enregistrés vivant en ménage commun 175'264.– pour chaque charge de famille (enfants mineurs ou majeurs et autres charges) les limites ci-dessus sont augmentées de 43'816.–, la fortune personnelle nette de l'enfant majeur est cependant soustraite de cette somme de 43'816.–

51.60 | Déduction sur la fortune commerciale

investie

Une déduction sociale est accordée sur la fortune commerciale de l'exploitant (activité indépendante). Cette déduction correspond à la moitié des éléments de fortune investis dans l'exploitation commerciale, artisanale ou industrielle du contribuable, au prorata de sa participation, mais au maximum 533'042.–.

51.62 | Déduction sur la fortune (brevets et droits comparables)

Veuillez-vous référer au guide complémentaire pour les indépendants.

Frais et dépenses non déductibles

Ne peuvent pas être déduits les autres frais et dépenses, en particulier: les frais d'entretien du contribuable et de sa famille, y compris les loyers du logement et les dépenses privées résultant de sa situation professionnelle les sommes affectées au remboursement des dettes les frais d'acquisition, de production ou d'amélioration d'éléments de fortune, y compris les intérêts sur crédit de construction les impôts de la Confédération, des cantons et des communes sur le revenu, sur les gains immobiliers

et sur la fortune les commissions non justifiées nominativement, qui ne sont pas conformes à l'usage commercial, ainsi que les intérêts de dettes chirographaires non justifiés les commissions occultes, au sens du droit pénal suisse, versées à des agents publics suisses ou étrangers

Déduction forfaitaire ICC et IFD pour frais

Exemple: comment calculer le montant déductible au code

31.50

professionnels

Revenu total 11.00

73'525.–

31.20 | Déduction forfaitaire IFD pour frais

31.10

-4'816.–

professionnels c.A

31.12

-3'676.–

41.20 | Déduction forfaitaire IFD pour frais

Solde

65'033.–

professionnels c.B

31.50

Une déduction forfaitaire est admise pour chaque

Solde × 3%

1'951.–

contribuable salarié. Elle se calcule de la façon

suivante:

Limité à

1'812.–

Le montant du code 11.00

Contribuable A ou 21.00

Contribuable B diminué de la somme des codes 31.10,

Frais de repas

31.12 (41.10, 41.12), multiplié par 3%.

31.60 | Déduction pour frais professionnels

Cette déduction est comprise entre 2'000.– (minimum) et

effectifs c.A

4'000.– (maximum).

41.60 | Déduction pour frais professionnels

effectifs c.B

Exemple: comment calculer le montant déductible au code

31.20

Cette déduction n'entre en considération que dans la

Revenu total 11.00

73'525.–

mesure où les repas pris hors du domicile occasionnent

un surplus de dépenses par rapport aux repas pris

31.10

-4'816.–

à la maison. Si l'employeur réduit le prix du repas de

31.12

-3'676.–

midi (case G cochée), seule la moitié de la déduction

Solde

65'033.–

décrite ci-après est admise.

31.20

ICC

Solde × 3%

1'951.–

Les frais de repas (15.– par jour, max. 3'200.– par an)

minimum

2'000.–

ne sont admis que si, pour le contribuable salarié,

l'utilisation des transports publics pour se rendre de son

Il se peut que, dans certains cas, la déduction des frais

domicile à son lieu de travail et en revenir aboutit à une

forfaitaires ne couvre pas la totalité des frais encourus.

durée excédant deux heures par jour.

31.71 | Contribuable A 41.71 | Contribuable B

IFD Les frais effectifs que vous avez engagés entre votre domicile et votre lieu de travail 700.– si vous utilisez un vélo, un cyclomoteur ou un motocycle léger Si vous utilisez une motocyclette et/ou une automobile le montant qui aurait été dépensé en empruntant le transport en commun le moins onéreux

Si vous n'avez pas de transports publics à disposition

ou que vous ne pouvez pas les utiliser (par exemple en

raison d'une infirmité, d'éloignement notable de la station la plus proche, d'horaires défavorables, etc.) une déduction par kilomètre est admise à concurrence de: a. 0.40 pour une motocyclette de plus de 50 cm3 b. 0.70 pour une automobile

Quel que soit le mode de transport choisi, les frais de déplacements sont limités à 3'300.–.

Case F du certificat de salaire Si la case F est cochée, vous ne pouvez pas faire valoir la déduction des frais de déplacements, le transport étant pris en charge par l'employeur.

Télétravail

Quelles sont les déductions possibles pour le télétravail? Sous l'angle fiscal, le télétravail se définit comme l'occupation durable d'une pièce uniquement dédiée à l'activité professionnelle lorsqu'aucune place de travail n'est mise à disposition par l'employeur pour l'exercice de l'activité de son employé.

Si vous répondez aux critères ci-dessus, vous pouvez déduire la part du loyer afférente à la pièce exclusivement dédiée à l'activité professionnelle. Vous pourrez être

amené à nous démontrer que la pièce dédiée est affectée

à un usage professionnel.

Il est rappelé que la déduction des frais professionnels est admise qu'à la condition qu'ils dépassent la déduction forfaitaire de 3% du salaire net (comprise dans une fourchette entre 640.– et 1'812.– à l'ICC, et entre 2'000.– et 4'000.– à l'IFD). Il vous appartiendra de joindre à votre déclaration d'impôt une liste détaillée, justificatifs à l'appui des frais demandés ainsi qu'une copie du bail à loyer.

Le fait de télétravailler depuis une pièce commune (salon, salle à manger par exemple) ne donne lieu à aucune déduction particulière. Les frais pris en charge (ou remboursés) par l'employeur ou les dépenses relevant de la convenance personnelle ne sont pas déductibles.

À noter que pendant les jours télétravaillés, vous ne pouvez pas déduire des frais de repas et frais de déplacements.

Autres frais effectifs

31.63 | Déduction pour frais professionnels effectifs c.A 41.63 | Déduction pour frais professionnels effectifs c.B

Autres frais effectifs ICC et IFD D'autres frais effectifs, liés à l'acquisition du revenu et dûment justifiés, peuvent être demandés en déduction (par exemple cotisations syndicales).

Déduction des frais professionnels – Travailleurs hors-canton

ICC et IFD Personnes exerçant leur activité lucrative dépendante pour le compte d'un employeur établi hors du canton mais sans y résider durant la semaine

31.60 | Frais de repas c.A 41.60 | Frais de repas c.B Les frais de repas sont admis en déduction selon les normes fédérales (15.– par jour, mais au maximum 3'200.– par an).

31.70 | Frais de déplacements ICC c.A 41.70 | Frais de déplacements ICC c.B

Quel que soit le mode de transport choisi, les frais de déplacements sont limités à 534.–.

31.71 | Frais de déplacements IFD c.A

41.71 | Frais de déplacements IFD c.B

Quel que soit le mode de transport choisi, les frais de déplacements sont limités à 3'300.–.

ICC et IFD

Personnes exerçant leur activité lucrative dépendante pour le compte d'un employeur établi hors du canton et y résidant durant la semaine

31.60 | Frais de repas c.A 41.60 | Frais de repas c.B Les frais de repas sont admis en déduction selon les normes fédérales (15.– par repas de midi ou du soir mais

au maximum 30.– par jour et 6'400.– par an).

31.70 | Frais de déplacements ICC c.A

41.70 | Frais de déplacements ICC c.B

Quel que soit le mode de transport choisi, les frais de déplacements sont limités à 534.–.

31.71 | Frais de déplacements IFD c.A 41.71 | Frais de déplacements IFD c.B Quel que soit le mode de transport choisi, les frais de déplacements sont limités à 3'300.–.

Frais de logement

ICC Le loyer effectif est admis en déduction, mais au maximum à hauteur de 500.– par mois.

IFD Le prix usuel d'une chambre au lieu de travail est admis en déduction. Cette déduction sera portée au code 31.63 / 41.63 en précisant "Frais de logement".

Déduction sur le gain de l'un des époux

31.90 | Déduction sur le gain de l'un des époux / partenaire enregistré c.A

41.90 | Déduction sur le gain de l'un des époux / partenaire enregistré c.B

IFD

Lorsque les époux / partenaires enregistrés vivent en ménage commun et exercent chacun une activité lucrative, ils peuvent déduire 50% du produit de l'activité lucrative la moins rémunérée. La déduction maximale est

limitée à 14'100.–.

Le revenu de l'activité lucrative est constitué du revenu imposable de l'activité lucrative salariée (code 11.00 ou 21.00) diminué des codes 31.10 à 31.63 (ou 41.10 à 41.63) et/ou de l'activité lucrative indépendante (code 12.01) diminué des codes 32.10 à 32.40.

Si, une fois les déductions ci-dessus faites, le revenu net

de l'activité lucrative le moins élevé est inférieur à 8'600.–, la déduction sera limitée au montant du revenu net. Si le

revenu net de l'activité lucrative se situe entre 8'600.– et

17'200.–, la déduction sera de 8'600.–.

Si le revenu net de l'activité lucrative dépasse 17'200.–, la déduction s'élève à 50% de ce revenu. La déduction maximale est limitée à 14'100.–.

31.95 | Déduction sur le gain de l'un des époux / partenaire enregistré c.A 41.95 | Déduction sur le gain de l'un des époux / partenaire enregistré c.B

ICC Lorsque les époux / partenaires enregistrés vivent en ménage commun et exercent chacun une activité lucrative, ils peuvent déduire 1'051.– du produit de l'activité lucrative la moins rémunérée.

Déduction des frais professionnels effectifs ICC – Exemples Exemple 1 Le contribuable habite à Carouge; il se déplace en transports publics au centre de Genève ville pour y travailler. Son temps de trajet est inférieur à deux heures par jour, il ne peut donc faire valoir que: les frais de déplacements en transports publics les autres frais professionnels

Dans son cas, demander la déduction forfaitaire (1'812.–) sera à son avantage.

Exemple 1 Rubriques Déduction forfaitaire ou Déduction

Exemple 2 Le contribuable habite Hermance, il se déplace en transports publics ou avec son véhicule privé jusqu'au centre de Genève ville pour y travailler. Son temps de trajet est supérieur à deux heures par jour, il peut faire valoir: les frais de déplacements en transports publics les frais de repas les autres frais professionnels

Dans son cas, demander la déduction des frais professionnels effectifs (3'854.–), à la place de la déduction forfaitaire, sera à son avantage.

Exemple 2 Déduction forfaitaire ou Déduction

frais effectifs

frais effectifs

31.50

1'812.–

---

1'812.–

---

Déduction forfaitaire ICC

pour frais professionnels

31.70

534.–

534.–

Déduction pour frais

professionnels effectifs

Frais de déplacement

31.60

Déduction non

3'200.–

Déduction pour frais

autorisée

professionnels effectifs

Frais de repas

31.63

120.–

120.–

Déduction pour frais

cotisations

cotisations syndicales

professionnels effectifs

syndicales

Autres frais

Total

1'812.–

---

---

3'854.–

Si un contribuable répond aux critères qui lui ouvriraient

le droit aux frais de déplacements effectifs mais qu'il

utilise en réalité les transports publics, il ne pourra

naturellement faire valoir en déduction, à titre de frais

de déplacements, que le prix de l'abonnement TPG.

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 - Administration fiscale cantonale de Genève

22

Si vous percevez des rentes, pensions ou autres prestations, veuillez compléter l'annexe C1.

Vous pouvez faire valoir les déductions générales d'assurances ainsi que la déduction des contributions d'entretien versées et des rentes viagères payées en complétant les annexes C3 et C4.

Veuillez indiquer de manière précise les montants propres

au Contribuable A, Contribuable B et aux enfants.

Prestations sociales

17.10 | Rentes AVS / AI Les rentes provenant de l'assurance vieillesse et survivants (AVS) et les rentes d'invalidité (AI) sont imposables en totalité.

Il est important d'indiquer la nature de ces rentes.

Veuillez indiquer, si c'est le cas, chaque montant perçu par le contribuable A, le contribuable B et l'(les) enfant(s) séparément.

Les prestations complémentaires versées par le SPC ainsi que celles versées par la ville de Genève sont exonérées des impôts cantonaux, communaux et fédéraux.

Elles doivent néanmoins figurer à la rubrique 98.40 de la récapitulation. Ces montants n'entrent pas en compte

Autres revenus et fortune

pour le calcul de l'impôt mais serviront à l'application des lois sociales et à la détermination des charges de famille.

17.20 | Autres prestations et indemnités Veuillez indiquer ici (en joignant une pièce justificative) les rentes étrangères assimilables aux rentes AVS / AI suisses.

Rentes, pensions et autres prestations

13.10 | Pensions alimentaires, contributions d'entretien Veuillez déclarer la pension alimentaire qui vous est versée, pour vous-même et/ou pour vos enfants. Il est important de mentionner séparément les montants perçus pour chacun des ayants-droits (Contribuable A, Contribuable B, Enfants).

Vous voudrez bien nous communiquer également: les nom, prénom, adresse et, si existant, N° de contribuable de la personne qui vous verse cette pension

une copie du jugement de divorce, de l'acte de

séparation ou d'une convention, si ceux-ci ont été rendus ou établis en 2025

Les enfants qui sont devenus majeurs en 2025 déclarent la pension alimentaire qui leur a été versée: du 1er janvier 2025 au mois de leur majorité directement dans leur propre déclaration à la rubrique Pensions alimentaires (code 13.10) du mois suivant leur majorité au 31 décembre 2025 à la rubrique Renseignements sous Récapitulation au code 98.30. Ce montant n'entre pas en compte pour le calcul de l'impôt mais sert à l'application des lois sociales

13.15 | Avances versées par le SCARPA

Si des avances ont été versées par le SCARPA, veuillez déclarer ces montants dans la rubrique 13.15 "Avances versées par le SCARPA".

Attention: si vous avez reçu des montants du SCARPA qui correspondent à des pensions recouvrées auprès

du créancier mais qui ne sont pas des avances, veuillez les déclarer comme des pensions alimentaires, à la rubrique 13.10.

13.20 | Rentes de la prévoyance professionnelle Ces rentes, versées par une institution de prévoyance ayant son siège en Suisse, doivent être déclarées dans leur intégralité. Voir les déductions liées à la prévoyance professionnelle, code 33.20.

13.30 | Prestations de l'assurance militaire Les rentes, les pensions, les prestations périodiques et les prestations en capital ainsi que les indemnités journalières qui ont commencé à courir après le 1er janvier 1994 sont imposables en totalité. Ces prestations, si elles sont versées sur la base d'une décision antérieure au 1er janvier 1994, sont exonérées et doivent, dès lors, être indiquées au code 98.60 de la déclaration.

Les indemnités versées à titre de réparation morale ou pour atteinte à l'intégrité sont également exonérées. Elles doivent être portées au code 98.70 de la déclaration.

13.40 | Autres rentes Cette rubrique est réservée pour les rentes SUVA

toutes les rentes d'assurances vie (3e pilier B) versées en suite de décès ou d'invalidité rentes étrangères

Ces rentes sont imposées à 100%.

13.50 | Rentes viagères À partir de la période fiscale 2025, l’imposition des rentes viagères est modifiée. Le système antérieur qui prévoyait une imposition forfaitaire de 40% de la rente (le solde étant considéré comme restitution du capital), est abandonné. Désormais, seule la part de rendement effectif

de la rente est imposable.

Rentes viagères soumises à la LCA

Pour les rentes viagères relevant de la loi sur le contrat d’assurance (LCA), la rente peut comprendre deux composantes.

La part de rendement des prestations garanties est déterminée sur la base du taux d’intérêt garanti applicable au moment de la conclusion du contrat, fixé pour toute sa durée. Les prestations excédentaires, lorsqu’elles sont versées en plus des prestations garanties et dépendent notamment des résultats de l’assureur, sont imposables séparément, à raison d’une part imposable fixée à 70%.

L’assureur établit une attestation détaillant les montants imposables.

Rentes viagères selon le code des obligations (CO) et rentes viagères étrangères Pour ces rentes, la part imposable est déterminée en fonction du rendement moyen des obligations de la Confédération à l’appui d’une formule inscrite dans la loi et dont le taux est actualisé chaque année. Pour l’année fiscale 2025, le taux issu de la formule se monte à 7%. Ce mécanisme permet d’adapter l’imposition à l’évolution des conditions du marché.

Rentes viagères temporaires Ces rentes sont, en général, imposables par analogie aux rentes viagères décrites ci-dessus. Toutefois, si la durée de versement est prévue pour une durée de 5 ans au maximum et pour un assuré qui est âgé de moins de 65 ans à la conclusion du contrat de rentes, le traitement fiscal sera celui applicable aux rentes certaines.

Rentes certaines Lorsque ces rentes sont versées aux échéances prévues par le contrat, seule la part de rendement, déterminée par la société d'assurance, est imposée, à 100%.

Valeur de rachat La valeur de rachat calculée et attestée par la compagnie d'assurance est prise en compte pour déterminer l'impôt sur la fortune.

Autres revenus

16.10 | Produits de sous-location Vous déclarez ici le revenu effectif provenant de sous- location, justifié par un décompte. On entend par revenu effectif, le loyer encaissé diminué des charges (loyer versé et autres frais).

Sont à déclarer dans cette rubrique, les revenus provenant de la sous-location de biens immobiliers détenus en société immobilière (SI), respectivement en société

immobilière d'actionnaires locataires (SIAL). Le produit de sous-location correspond au loyer encaissé moins le loyer

exigé par la société immobilière.

16.20 | Gains accessoires Sont considérés comme tels tous les revenus provenant d'une activité lucrative accessoire tels que commission d'intermédiaire, indemnités pour activité exercée au sein d'une autorité publique (jetons de présence, etc.), rétributions pour leçons privées, etc.

Les frais professionnels effectifs et justifiés liés

à l'exercice occasionnel de ces activités sont admis

en déduction au code 59.70 pour l'ICC et au code 59.75 pour l'IFD (annexe C4).

En lieu et place de la déduction des frais mentionnés ci-dessus, une déduction forfaitaire correspondant à 20% des revenus nets est accordée comme suit: ICC: minimum 807.– et maximum 2'422.– IFD: minimum 800.– et maximum 2'000.–

Cette déduction forfaitaire n'est pas admise pour les revenus d'une activité lucrative exercée régulièrement comme profession accessoire (p. ex. une activité à 40%); dans ce cas, c'est la déduction prévue aux codes 31.50 (41.50) ICC et 31.20 (41.20) IFD qui est admise.

Si vous exercez une activité indépendante accessoire, veuillez compléter l'annexe B. Vous y joindrez un décompte des recettes et des dépenses.

16.30 | Subsides de l'assurance-maladie Vous devez déclarer au code 16.30 les subsides d'assurance-maladie qui vous ont été attribués par le service de l'assurance-maladie (SAM) et qui ont été déduits de vos factures de primes. Que votre prime soit ou non entièrement payée par le SAM, vous devez déclarer: le montant total de votre prime au code 52.21 de votre déclaration (Annexe C3 — Déductions / Assurances maladie et accidents / Cotisations payées pour assurance-maladie) le montant du subside au code 16.30 il n'est pas nécessaire de joindre l'attestation de subside, mais celle-ci doit être tenue à disposition de l'administration fiscale

La prime totale est déduite dans les limites autorisées au code 52.21 de la déclaration.

16.35 | Allocation de logement Veuillez déclarer ici les allocations logement et les subventions personnalisées HM qui vous sont versées par l'Office cantonal du logement et de la planification foncière (OCLPF).

16.63 | Allocations familiales Vous devez indiquer ici les allocations familiales, qu'elles proviennent de votre employeur ou d'une caisse d'allocations familiales.

Autres éléments de fortune

16.40 | Numéraires, autres métaux précieux et autres éléments de fortune Vous déclarez ici tous les éléments de fortune autres que ceux qui figurent déjà dans la déclaration, comme, notamment:

monnaies en espèces, or et autres métaux précieux

bijoux et argenterie lorsque leur valeur dépasse 2'132.–

collections artistiques, si elles ne sont pas assimilables à des meubles meublants bateau(x), avion(s), auto(s), véhicule(s) de collection, etc.

Ces éléments sont taxables à leur valeur vénale au 31.12 de l'année fiscale, sauf pour l'or, les monnaies en espèces et les métaux précieux qui le sont au taux des cours mentionnés sur la liste officielle éditée par l'administration fédérale des contributions.

Succession

16.50 | Successions non partagées Veuillez compléter le formulaire dédié aux successions non partagées et reporter, à cette rubrique, le solde imposable de cette succession. Vous pouvez également l'obtenir au format papier auprès du service des titres, à la réception de l'Hôtel des finances.

16.80 | Successions Veuillez déclarer ici la valeur des biens reçus par voie d'héritage et nous indiquer qui en est le bénéficiaire (Contribuable A, Contribuable B ou Enfant(s)).

Vous voudrez bien nous communiquer également: la date à laquelle a eu lieu la dévolution la nature exacte de cet héritage (titres, immeuble, etc.), votre degré de parenté par rapport au défunt

Vous voudrez bien joindre une copie des actes et/ou pacte successoraux – conventions de partage – actes ou conventions, etc.

Assurances maladie et accidents / Rentes

viagères payées

52.21 | Déductions des primes d'assurance-maladie

Indiquez le montant des primes d'assurance-maladie (obligatoires et complémentaires) payées pour le contribuable A, le contribuable B et les enfants qui sont fiscalement à votre charge.

La déduction des primes d'assurance-maladie (obligatoires et complémentaires) est limitée au double de la prime moyenne cantonale, par tranche d'âge. Le tableau ci-dessous vous indique la déduction maximale pour l'année 2025:

Tranche d'âge Déduction maximale 0 à 18 ans 165.20 × 12 × 2 = 3'965.– 19 à 25 ans 535.10 × 12 × 2 = 12'842.– dès 26 ans 713.40 × 12 × 2 = 17'122.–

Les personnes qui perçoivent un subside d'assurance- maladie le déclarent au point 16.30. Si votre prime d'assurance de base est payée entièrement par le subside, vous devez néanmoins déclarer le montant total de vos primes au code 52.21 et le montant du subside au code 16.30.

52.22 | Déductions des primes d'assurance- accidents Indiquez les primes d'assurance-accidents privée que vous avez payées en 2025 pour vous, votre conjoint et les enfants qui sont fiscalement à votre charge.

Peuvent aussi être déduites ici les autres primes d'assurance pour perte de gain, notamment celles en cas de maladie, et qui ne figurent pas au point 9 du certificat de salaire.

Ne sont pas déductibles: les primes d'assurance-accidents des véhicules privés les primes d'assurance de chose (assurance ménage notamment)

52.00 | Primes d’assurances

Le montant du sous-total ICC 52.15 est additionné aux montants totaux des codes 52.21 et 52.22 et leur somme

reportée au code 52.00 ICC.

Le montant du sous-total IFD 52.10 est additionné aux montants totaux des codes 52.21 et 52.22 et leur somme reportée au code 52.00 IFD.

54.10 | Rentes viagères payées Le débirentier d’une rente viagère privée peut déduire la composante de rendement imposable chez le crédirentier. Le taux de rendement est indiqué à la rubrique 13.50 du guide, sous Rentes viagères selon le code des obligations (CO).

Nous vous prions d'indiquer avec précision les nom, prénom, domicile, date de naissance et Nº de contribuable

(si domicilié à Genève) du bénéficiaire. Vous voudrez bien signaler, en cochant la case Contribuable A et / ou

Contribuable B, qui est le débiteur de la rente viagère. Il est important de mentionner séparément les montants versés à chacun des ayants-droits.

Veuillez également joindre les justificatifs des versements effectués en 2025 ainsi qu'une copie du contrat viager, si celui-ci a été conclu en 2025.

Pensions, contributions d'entretien versées

53.10 | Pensions, contributions d'entretien versées Vous pouvez déduire, en totalité, la pension alimentaire et les contributions d'entretien que vous versez: à votre ex-conjoint, pour lui-même et pour les enfants mineurs dont il a la garde; à l'autre parent, pour vos enfants mineurs nés hors mariage et dont il a la garde.

Nous vous prions d'indiquer, avec précision, les nom, prénom, domicile, date de naissance, Nº de contribuable du bénéficiaire (si domicilié à Genève) et la date de l'obligation de versement. Vous voudrez bien signaler, en cochant la case Contribuable A et/ou Contribuable B, qui est le débiteur de la pension alimentaire. Il est important de mentionner séparément les montants versés à chacun des ayants-droits.

Veuillez également joindre les justificatifs des versements effectués en 2025 ainsi qu'une copie du jugement de divorce, de l'acte de séparation ou de la convention, si ceux-ci ont été rendus ou établis en 2025.

Les prestations versées en exécution d'une obligation d'entretien ou d'assistance, fondée sur le droit de la famille, ne peuvent pas être déduites. Nous vous rappelons que les pensions versées en faveur des enfants majeurs ne sont déductibles que prorata temporis jusqu'au mois de la majorité de l'enfant comme indiqué au code 13.10.

33.20 | Déductions liées aux rentes de la prévoyance professionnelle

Cette déduction est accordée aux contribuables:

dont la 1ère prestation a commencé à courir ou était exigible avant le 1er janvier 1987 dont la prestation reposait sur un rapport de prévoyance existant déjà au 31 décembre 1986 et qui a commencé à courir ou devenait exigible avant le 1er janvier 2002

La déduction s'élève à:

ICC et IFD 20% de la rente perçue si les cotisations versées par le contribuable composent au moins 20% des prestations aucune déduction n'est accordée dans les autres cas

IFD uniquement 40% de la rente perçue si les cotisations versées par le contribuable composent le total de la prestation

Pour les prestations qui commencent à courir dès

le 1er janvier 2002, aucune déduction n'est admise.

Frais liés à un handicap

59.40 | Frais liés à un handicap Vous pouvez déduire les frais que vous avez dû encourir, en 2025, pour vous ou pour une personne handicapée à l'entretien de laquelle vous subvenez.

Sont considérées, notamment, comme personnes

handicapées:

les allocataires des prestations de l'assurance invalidité (LAI) les bénéficiaires de l'allocation pour impotent (LAVS, LAA, LAM) les bénéficiaires de moyens auxiliaires (LAVS, LAA, LAM) ainsi que toute personne dont la déficience corporelle, mentale ou psychique présumée durable l'empêche d'accomplir les actes de la vie quotidienne, d'entretenir des contacts sociaux, de se mouvoir, de suivre une formation, de se perfectionner ou d'exercer une activité professionnelle ou la gêne dans l'accomplissement de ces activités.

Les frais effectifs liés à un handicap comprennent entre autres: les frais d'assistance les frais d'aide-ménagère et garde d'enfants les frais de transport et de véhicule les frais de chien d'aveugle

les frais d'aménagement du logement

La part qui reste à charge du contribuable après la prise en charge de ces frais par une assurance ou une institution sociale est entièrement déductible. À la place des frais qu'elles ont effectivement supportés, les personnes handicapées peuvent prétendre à une déduction forfaitaire annuelle, lorsqu'elles sont bénéficiaires d'une allocation pour: impotence faible, d'un montant de 2'500.– impotence moyenne, d'un montant de 5'000.– impotence grave, d'un montant de 7'500.–

Les personnes sourdes et celles souffrant d'insuffisance rénale nécessitant une dialyse peuvent prétendre à une déduction forfaitaire annuelle de 2'500.–. Les frais d'entretien courants ainsi que les dépenses engagées par simple souci de confort personnel ou qui sont excessivement élevées ne peuvent être considérés comme des frais déductibles.

Enfin, la circulaire fédérale Nº 11 "Déductibilité des frais de maladie et d'accident et des frais liés à un handicap" vous renseignera plus amplement; elle est à votre disposition à la réception de l'Hôtel des finances et sur le site internet de l'administration fédérale des

contributions: www.estv.admin.ch

Frais de garde des enfants

59.10 | Frais de garde des enfants Frais de garde des enfants Les contribuables mariés ou liés par un partenariat enregistré vivant en ménage commun qui: exercent tous les deux une activité lucrative ou

se trouvent dans une incapacité durable de travailler ou

sont en formation

peuvent déduire: les frais de crèches ou de garderies; les frais de prise en charge du parascolaire (garde des enfants avant l'école, à midi et après l'école), les frais de cuisine scolaire n'étant pas déductibles; les frais de colonie de vacances et centre aéré; les frais de garde par une personne qui vient au domicile des enfants ou qui les reçoit à son propre domicile (mamans de jours, familles d'accueil, nounou, jeune fille au pair, etc.), hors tâches ménagères; les camps thématiques (tennis, football, etc.) à hauteur du coût de la garde déterminée sur une base forfaitaire limitée à 50.– par jour, mais au maximum 250.– par semaine.

ICC — 59.10 feuille C4 pour chaque enfant jusqu'au mois du 14e anniversaire, les frais de garde effectifs et justifiés jusqu'à concurrence de 26'320.– par année.

IFD — 59.12 feuille C4 pour chaque enfant jusqu'au mois du 14e anniversaire, les frais de garde effectifs et justifiés jusqu'à concurrence de 25'800.– par année. La même déduction est octroyée aux contribuables célibataires, veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait lorsqu'ils tiennent ménage avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde.

Les factures doivent être jointes. Si l'enfant est gardé par une tierce personne que vous rémunérez, les justificatifs des paiements doivent mentionner les nom, prénom et adresse complète de cette personne.

Déduction pour conjoints IFD / Frais de formation

59.20 | Déduction pour conjoints IFD Les conjoints vivant en ménage commun peuvent déduire 2'800.–.

59.50 | Frais de formation Vous pouvez déduire de votre revenu les frais de formation, de perfectionnement, de reconversion et de réinsertion à des fins professionnelles, que vous avez eus à votre charge, jusqu'à concurrence de 12'756.– à l'ICC et 13'000.– à l'IFD, pour autant que vous remplissiez l'une des conditions suivantes: vous êtes titulaire d'un diplôme de degré secondaire II vous avez atteint l'âge de 20 ans et suivez une formation visant à l'obtention d'un diplôme autre qu'un premier diplôme de degré secondaire II

Pour rappel: en Suisse, le degré secondaire II correspond à la période d'étude qui intervient après la scolarité obligatoire. Il se situe entre la fin du degré secondaire I (cycle d'orientation) et l'obtention d'un premier diplôme. Trois voies d'études sont possibles dans le degré secondaire II: la formation professionnelle initiale (apprentissage), l'école de culture générale (y compris l'école de commerce) et l'école de maturité (collège).

θ Si vos frais de formation se situent entre 12'757.– et 13'000.–, veuillez indiquer le montant effectif.

Maintien de la prévoyance – Rachats de la prévoyance professionnelle Depuis le 1er janvier 2021, l'assuré qui, après avoir atteint l'âge de 58 ans (ou 55 ans selon le règlement de l'institution de prévoyance), cesse d'être assujetti à l'assurance obligatoire en raison de la dissolution des rapports de travail par l'employeur, peut exiger que son assurance soit maintenue dans la même mesure que précédemment auprès de l'institution de prévoyance de l'employeur.

59.66 | Maintien de la prévoyance, rachats de la prévoyance professionnelle En cas de maintien de l'assurance auprès de l'institution de prévoyance de l'employeur après la fin des rapports de service.

Vous pouvez déduire les versements effectués en 2025 pour le rachat d'année(s) d'assurance.

Nous vous rendons attentif au fait que les rachats effectués ne peuvent être prélevés sous forme de capital avant un délai de trois ans. Un prélèvement en capital effectué avant l'expiration dans ce délai entraînera la suppression de la déduction dans le cadre d'une procédure en rappel d'impôt. (Information N°3/2011 du 1er juillet 2011).

Maintien de la prévoyance – Cotisations 2e pilier

59.65 | Maintien de la prévoyance, cotisations 2e pilier En cas de maintien de l'assurance auprès de l'institution de prévoyance de l'employeur après la fin des rapports de service.

Vous pouvez déduire la totalité des cotisations versées en 2025 à l'institution de prévoyance (2e pilier).

L'annexe D doit être remplie si vous possédez des immeubles en propriété ou en usufruit (bâtiments, terrains, etc.) sis à Genève, en Suisse ou à l'étranger.

Nouvelles constructions dans le canton

Tout propriétaire qui fait construire un bâtiment nouveau ou qui, par des travaux quelconques, augmente la valeur d'un bâtiment ou d'une propriété, est tenu de faire au département, dans les 12 mois qui suivent l'achèvement de la construction ou des travaux, une déclaration indiquant la nature, l'importance et la valeur des modifications ou des nouvelles constructions. Le coût de ces constructions et travaux est intégré à la valeur fiscale. Vous pouvez prendre contact avec le service immobilier afin d'obtenir le formulaire de déclaration des nouvelles constructions.

Immeubles

Immeubles occupés par le propriétaire

15.10 | Immeubles occupés par le propriétaire

Code lieu Indiquez le code commune, canton ou pays.

Commune cadastrale / numéro de parcelle Indiquez le numéro de la commune cadastrale ainsi que le numéro de la parcelle. Ces informations figurent sur l'avis de taxation immobilier accompagnant votre bordereau

la valeur fiscale (ou prix d'achat, etc.) des biens immobiliers sis à l'étranger en monnaie étrangère est convertie en franc suisse selon le taux de change arrêté au 31 décembre de la période fiscale.

Pour plus d'informations, vous pouvez consulter notre site internet www.ge.ch/c/impots.

Abattement L'abattement est déterminé en fonction de la durée d'occupation. Chaque année, un abattement de 4% est accordé par année d'occupation continue par le même propriétaire ou usufruitier, jusqu'à concurrence de 40% au maximum.

FC (fortune commerciale) et valeur comptable

Si votre immeuble fait partie de votre fortune commerciale (personne ayant une activité lucrative indépendante), cochez cette case et indiquez sa valeur comptable.

À l'exception du point Nº 9 (exonération), il n'est pas nécessaire que vous remplissiez les points suivants,

car aussi bien les revenus que les charges de votre

immeuble figurent déjà dans vos comptes de résultat.

Exonération Si vous bénéficiez d'une exonération selon les articles 24 et 24A LGL (immeubles HLM, HBM, HM) ou 78 LCP (immeubles qui respectent un standard de haute ou de très haute performance énergétique), cochez la case correspondante et indiquez le pourcentage d'exonération

du revenu et de la fortune (immeubles HLM, HBM et HM uniquement) et de l'IIC.

Capital après abattement

Le capital après abattement correspond au capital selon estimation fiscale diminué de l'abattement.

IFD — Valeur locative brute La valeur locative représente un revenu en nature pour la jouissance de tout ou partie d'un immeuble.

Elle correspond à la somme que le propriétaire devrait verser pour louer un bien de même nature ou encore au montant qu'il pourrait obtenir en louant son immeuble à un tiers.

La valeur locative des immeubles occupés par leur propriétaire est déterminée au moyen du questionnaire prévu à cet effet. Ce questionnaire est disponible sur ge.ch, recherchez "Questionnaire valeur locative". Il doit être rempli lors de l'achat ou de la construction de l'immeuble et renvoyé avec la déclaration.

La valeur locative de base selon la surface habitable du questionnaire précité (base 100 déterminée lors de la période fiscale 2007) a été indexée de 125.3% pour la période fiscale 2025.

l'avis de taxation du canton concerné. Veuillez joindre une

copie de ce document à votre déclaration.

Pour plus de détails sur la valeur locative des biens situés

à l'étranger, recherchez "Le revenu immobilier", sur ge.ch.

Exemple

Abattement

2025, soit 16 ans maximum 40%

Période fiscale 2025 125,3%

le forfait selon l'âge du bâtiment et les frais d'entretien

effectifs.

○ les versements à un fonds de réparation ou de rénovation de propriétés par étages, destinés à ne couvrir que les frais d'entretien d'installations communes

○ les frais d'exploitation

les primes d'assurances

les frais d'administration par des tiers

l'impôt immobilier complémentaire

Les frais d'entretien non déductibles comprennent pour leur part: les frais d'acquisition, de production ou d'amélioration d'éléments de la fortune les autres frais non déductibles, notamment: ○ les contributions uniques, auxquelles est soumis le propriétaire, pour les routes, trottoirs, berges, canalisations et conduites, etc. ○ les frais de chauffage du bâtiment, l'eau courante et le téléréseau ○ les impôts

Pour de plus amples informations, vous pouvez vous référer à notre information ainsi qu'à notre notice "Déductibilité des frais d'entretien des immeubles privés" disponible sur ge.ch.

Nous vous rappelons que les justificatifs des frais d'entretien effectifs ne doivent pas être joints à votre déclaration (uniquement sur demande). Vous avez toutefois la possibilité de nous transmettre un décompte détaillé de vos frais en remplissant un formulaire prévu à cet effet.

ICC - Valeur locative après abattement Reprise de la valeur locative brute IFD diminuée de l'abattement.

Réduction de la valeur locative après application du taux d'effort

Exemple Frais d'entretien Les factures, datées de 2025, s'élèvent à 5'500.– au total. La villa a été construite en 1999 (âge de plus de 10 ans) IFD Frais effectifs 5'500.– Forfait = 35'856.– × 20% 7'171.– ICC Frais effectifs 5'500.– Forfait = 21'514.– × 25% 5'379.–

Exemple

ICC - Valeur locative après abattement valeur locative brute moins abattement de 40%

35'856.– - 14'342.– 21'514.–

Immeubles locatifs ou loués

15.20 | Immeubles locatifs ou loués

Un immeuble est considéré comme locatif lorsqu'il

comprend plus de deux unités destinées à la location ou à

l'occupation. La valeur fiscale est déterminée par la

capitalisation de l'état locatif annuel.

Un immeuble est considéré comme loué lorsque le nombre de logements destinés à la location est inférieur ou égal à deux.

FC (fortune commerciale) et valeur comptable Vous pouvez vous référer aux commentaires faits pour les immeubles occupés.

Année de construction ou de dernière rénovation Indiquez l'année de construction de l'immeuble ou de la dernière rénovation lourde.

État des loyers (État locatif) La valeur fiscale des immeubles locatifs est calculée en capitalisant l'état locatif annuel. L'état locatif annuel se détermine d'après les loyers effectivement obtenus des locaux loués et des loyers qui pourraient théoriquement être obtenus si les locaux concernés étaient effectivement loués, y compris ceux occupés par le propriétaire. L'état locatif d'un immeuble subventionné doit en outre intégrer les subventions. Ce document doit indiquer: la situation exacte de l'immeuble (commune, rue et numéro) pour chaque appartement / local: ○ l'étage, le nombre de pièces et la surface ○ son affectation (logements, commerces, etc.) ○ le nom du locataire (les loyers annuels y compris les locaux vacants ou occupés par le propriétaire)

Il appartient au contribuable d'établir et de remettre, en annexe à sa déclaration 2025, un état locatif pour chaque immeuble détenu.

Taux de capitalisation 2025 Immeubles de logements 3.95 Immeubles HBM, HLM, HCM et HM 5.35 Immeubles commerciaux et autres immeubles locatifs Zone d'affectation du sol 1 3.20 Zone d'affectation du sol 2 4.25

Autres zones 5.81

Du fait de la coexistence de plusieurs taux de capitalisation, les états locatifs doivent impérativement

préciser l'usage respectif de tous les locaux (logements, commerces, bureaux, etc.). En cas d'utilisation mixte d'un immeuble, un seul taux de capitalisation est appliqué, en vertu du principe de la prépondérance.

État des loyers capitalisés ou capital selon estimation fiscale

État des loyers capitalisés Pour les immeubles locatifs, indiquez l'état des loyers capitalisés en utilisant le taux de capitalisation correspondant.

Capital selon estimation fiscale Indiquez le capital selon l'estimation fiscale pour les autres immeubles loués, notamment les immeubles servant exclusivement et directement à l'exploitation d'un commerce ou d'une industrie, les terrains improductifs, les villas et les immeubles en copropriété par étage, estimés

en tenant compte des critères indiqués.

Nouvelles constructions Vous pouvez vous référer aux commentaires faits pour les immeubles occupés par le propriétaire.

Loyers encaissés Indiquez les loyers encaissés durant l'année 2025, aussi bien pour les immeubles locatifs que pour les immeubles loués.

Frais d'entretien ICC et IFD Vous pouvez choisir, pour chaque immeuble, entre le forfait selon l'âge du bâtiment et les frais d'entretien effectifs.

Forfait Le forfait est calculé en pourcent des loyers encaissés (IFD):

Âge du bâtiment au 1er janvier 2025 IFD

inférieur ou égal à 10 ans 10% supérieur à 10 ans 20%

Aucun forfait n'est applicable pour l'ICC, seuls les frais

effectifs sont déductibles.

Frais d'entretien effectifs Vous pouvez vous référer aux commentaires pour les immeubles occupés.

Exemple

Immeuble locatif

État des loyers (État locatif): 100'000.– Immeuble de logements, 3.95% Taux de capitalisation État des loyers capitalisés = 2'531'646.– 100'000.– / 3.95%

Exemple Immeuble loué Prix d'achat = 2'100'000.– Capital selon estimation 2'100'000.–

Immeubles commerciaux

15.30 | Immeubles commerciaux, industriels

Vous pouvez vous référer aux commentaires pour les immeubles locatifs ou loués.

Veuillez noter néanmoins que la déduction forfaitaire pour frais d'entretien n'entre pas en ligne de compte pour les immeubles utilisés par des tiers à des fins commerciales.

Immeubles épargne logement

15.40 | Immeubles épargne logement, PPE-HLM

(arrêté du Conseil d'État d'avant 2001) Cette rubrique se complète exactement comme sous le chiffre 15.10, cependant elle doit être remplie uniquement pour la partie exonérée. Vous pouvez vous référer aux commentaires pour les immeubles occupés.

PPE Les subventions perçues doivent être reportées au code 15.43, annexe D2. La part non exonérée de cette subvention est à déclarer au code 15.13, annexe D1.

Immeubles HLM

15.50 | Immeubles HLM (arrêté du Conseil d'État d'avant 2001) Cette rubrique se complète exactement comme sous le chiffre 15.20, cependant elle doit être remplie uniquement

pour la partie exonérée. Vous pouvez vous référer aux commentaires pour les immeubles locatifs ou loués.

HLM Les subventions doivent être intégrées dans l'état des

loyers et les loyers encaissés. La part non exonérée de

cette subvention est à déclarer avec les loyers encaissés non exonérés (15.20). Pour l'IFD, les subventions sont imposables en totalité.

Subvention chèque bâtiment énergie Les subventions accordées dans le cadre du chèque bâtiment énergie constituent

des revenus pleinement imposables.

Les subventions perçues doivent être reportées au code 15.13 pour les immeubles occupés ou intégrées dans les loyers encaissés pour les immeubles loués.

Impôt immobilier complémentaire (IIC)

L'impôt immobilier complémentaire est prélevé annuellement sur les immeubles sis dans le canton de Genève.

Cet impôt s'élève à 1‰ de l'estimation fiscale, sans appliquer l'abattement de 4% par année d'occupation continue et sans défalcation d'aucune dette. À compter de la période fiscale 2025, le taux est abaissé à 0.2‰ pour les immeubles détenus par les personnes physiques et affectés à leur résidence principale. L'impôt immobilier complémentaire est calculé sur la valeur de l'immeuble au 31 décembre de l'année fiscale, soit au 31 décembre 2025. C'est le contribuable propriétaire du bien à cette date qui en est redevable.

Cet impôt fait partie des frais d'entretien déductibles.

Report de frais immobiliers

Les frais d'investissement destinés à économiser l'énergie et à ménager l'environnement, de même que les frais de démolition en vue d'une construction de remplacement peuvent, sous certaines conditions, être reportés les deux années fiscales suivantes au plus s'ils n'ont pas pu être totalement déduits l'année de déduction des frais, ceci en raison d'un revenu net négatif. Les autres types de frais immobiliers ne peuvent pas bénéficier d'un tel report.

Le report des frais d'investissement destinés à économiser l'énergie et à ménager l'environnement et des frais de démolition en vue d'une construction de remplacement n'est possible que si ces frais ont été intégralement déclarés l'année de leur facturation.

La déduction ne porte que sur la part des frais qui n'a pas pu être déduite l'année de la facturation en raison du fait qu'elle a conduit à un revenu net négatif. Par revenu net négatif, il faut comprendre que la somme des frais d'acquisition de l'ensemble des revenus et des déductions générales totales sont supérieures aux revenus imposables. Les déductions sociales ne sont pas prises en considération dans le calcul. S'il subsiste un solde

reportable au-delà des deux années qui suivent l'année de facturation, celui-ci ne pourra plus être déduit.

En cas de déménagement en Suisse ou de transfert de la propriété de l'immeuble après l'exécution de la construction de remplacement, le contribuable conserve le droit de déduire le solde des frais pouvant être reporté. Cela s'applique aussi en cas de départ à l'étranger si l'immeuble reste la propriété du contribuable. En cas de décès du contribuable, les dépenses non encore imputées peuvent être reportées sur le conjoint survivant et les autres héritiers.

Revenus perçus de l'installation photovoltaïque

Le montant de la rétribution de l'énergie produite est un revenu qui doit être déclaré sur l'annexe D de la déclaration. Pour ce faire, il faut faire figurer le montant perçu sous le code 15.20 (immeuble loué) de la déclaration, en créant une ligne avec une fortune à 0.– et en mettant le montant perçu au niveau des revenus.

À titre informatif, le montant de la rétribution n'est pas déductible au titre de charges et frais d'entretien d'immeuble.

Êtes-vous citoyen des États-Unis d'Amérique? Si vous possédez la double nationalité américano-suisse, ou le statut "US Person" cochez "oui" dans la case correspondante.

Impôt anticipé Calculez le 35% du total des rendements soumis à l'impôt anticipé arrondi aux 5 centimes près. L'impôt anticipé est imputé du total des impôts cantonaux et communaux (ICC) et figure sous la rubrique "Imputations" du bordereau.

Retenue supplémentaire d'impôt (RSI) Reportez ici le total de la retenue supplémentaire d'impôt figurant sur la formule R‑US 164. Ce montant est imputé du total des impôts cantonaux et communaux (ICC) et figure sous la rubrique "Imputations" du bordereau.

La retenue supplémentaire d'impôt (à ne pas confondre avec l'imputation d'impôts étrangers prélevés à la source) concerne l'encaissement de dividendes et d'intérêts de source américaine qui vous sont versés par le biais d'un intermédiaire bancaire ou financier domicilié en Suisse. Le taux de retenue est de 15% du rendement brut pour les dividendes et de 30% pour les intérêts.

Les rendements bruts sujets à la retenue supplémentaire d'impôt doivent figurer dans la colonne "non soumis à l'impôt anticipé".

À noter que, pour bénéficier du remboursement de la retenue supplémentaire d'impôt, vous devez joindre impérativement en annexe à votre état des titres une formule R‑US 164 dûment remplie, datée et signée. Cette formule est disponible sur ge.ch, recherchez "retenue supplémentaire d'impôt" ou sur le site de la Confédération www.estv.admin.ch. Vous devrez également nous remettre les bordereaux d'encaissement (ou relevés fiscaux) des titres qui ont subi cette retenue.

Imputation d'impôts étrangers prélevés à la source (IES) Reportez ici le total de l'imputation d'impôts étrangers prélevés à la source figurant sur les formules DA‑1 et/ou DA‑3.

Les rendements de titres ayant subi une imposition à la source à l'étranger peuvent bénéficier de l'imputation d'impôts étrangers (totale ou partielle) en vertu des conventions de double imposition conclues entre la Suisse et les États contractants.

Les rendements bruts sujets à l'imputation d'impôts étrangers doivent figurer dans la colonne "non soumis à l'impôt anticipé".

Pour bénéficier de l'imputation d'impôts étrangers vous devez impérativement remettre en annexe à votre état des titres une formule DA‑1 (dividendes et intérêts) ou DA‑3 (redevances de licences) dûment remplie, datée et signée. Ces formulaires sont disponibles sur ge.ch, recherchez "imputation".

Il n'y a pas de remboursement accordé si le montant de l'imputation d'impôts étrangers est inférieur ou égal à 100.–. Dans ce cas, le rendement brut doit être diminué de l'impôt étranger non récupérable.

Revenus et fortune déjà comptabilisés Reportez dans ces deux rubriques la somme des revenus, respectivement de la fortune, des avoirs qui sont déjà comptabilisés dans les comptes de l'activité indépendante pour lesquels vous avez coché la case "FC" (Fortune commerciale).

Les papiers-valeurs de la fortune commerciale sont également estimés à la valeur déterminante pour l'impôt sur le revenu. La fortune de tels papiers-valeurs n'a, à ce titre, pas besoin d'être indiquée dans l'état des titres dès lors qu'elle est dûment comptabilisée dans les comptes de l'activité indépendante.

Comptes bancaires et postaux

Numéro de compte Indiquez les 8 dernières positions (chiffres et/ou lettres) du code IBAN (numéro de compte standardisé) sans espaces ni séparateurs.

Nom de l'établissement Indiquez le nom de l'établissement bancaire ou postal auprès duquel est déposé votre avoir mobilier.

Compte ouvert ou fermé en 2025 Si le compte en question a été ouvert ou fermé en 2025, indiquez la date de la façon suivante: O1105 = Ouvert le 11 mai; F0212 = Fermé le 2 décembre

Intérêts bruts soumis et intérêts bruts non soumis à l'impôt anticipé Indiquez sous la colonne correspondante le montant de l'intérêt brut crédité arrondi au franc près (pas de décimale). Les intérêts de comptes déposés à l'étranger ne sont pas soumis à l'impôt anticipé suisse et doivent être indiqués dans la colonne Intérêts bruts non soumis à l'impôt anticipé. S'agissant des intérêts crédités sur des comptes bancaires déposés en Suisse, ces derniers sont

en principe soumis à l'impôt anticipé et doivent figurer

sous la colonne Intérêts bruts soumis à l'impôt anticipé.

Particularité: l'impôt anticipé n'est pas perçu sur les intérêts d'avoir inférieurs à 200.–, toute catégorie de compte confondue, exception faite des comptes faisant l'objet de plusieurs clôtures durant l'année.

Le remboursement de l'impôt anticipé prélevé sur les fonds de rénovation de PPE n'est pas possible par le biais de l'état des titres, mais doit être demandé par la copropriété, au moyen de la formule 25 (se référer à la notice fédérale y relative réf. S‑025.133 disponible sur internet www.estv.admin.ch).

Solde du compte au 31.12.2025 Indiquez le solde au 31 décembre (ou à la fin de l'assujettissement en cas de départ à l'étranger ou de décès, etc.). Si le compte est en devise étrangère, il doit être converti en francs suisses au cours fiscal correspondant (les taux de change selon la liste des cours

éditée par l'Administration fédérale des contributions sont disponibles sur www.ge.ch/taux-donnees-fiscales ou sur le site de la Confédération www.ictax.admin.ch.

Les comptes de prévoyance liée (3e pilier A) et avoirs de libre passage sont exonérés d'impôts sur le revenu et la fortune durant toute la période de constitution de la prévoyance. En conséquence, vous ne devez pas les faire figurer sur l'état des titres.

Imposition des monnaies virtuelles (crypto-monnaies) La possession de monnaies virtuelles est assimilée à la détention de devises étrangères. À ce titre, elles sont imposables comme élément de fortune au même titre qu'un compte en francs suisses ou en euros et doivent figurer dans l'état des titres. L'Administration fédérale des contributions détermine un cours fiscal basé sur une moyenne arithmétique de plusieurs de ces plateformes et le publie dans la liste des taux de change officiels "Crypto-monnaies". Le cours exprimé en francs suisses doit être multiplié par le nombre d'unités détenues et le résultat reporté dans l'état des titres, sous Compte bancaire ou postal.

L’achat et la vente de monnaies virtuelles sont fiscalement assimilés à des transactions entre monnaies traditionnelles. Les bénéfices ou pertes qui en découlent représentent, pour les personnes physiques, des gains en capital, non imposables, ou des pertes, non déductibles. Selon le volume, le genre et le financement des transactions, il ne s’agit pas de gestion privée du patrimoine, mais d’une activité lucrative indépendante. Dans le second cas, les gains en capital réalisés sur la cession de monnaies virtuelles sont considérés comme des opérations sur devises et soumis à l’impôt sur le revenu. Tous les rendements générés par les monnaies virtuelles doivent être déclarés comme des rendements de fortune.

Pour plus d'informations, nous vous invitons à consulter

le document de travail de l'Administration fédérale des

contributions (AFC) du 14 décembre 2021, ou notre site internet.

Frais bancaires — Comptes Sont déductibles fiscalement au titre de frais pour les comptes bancaires et postaux: Les frais de tenue de compte Les intérêts négatifs (hors intérêts débiteurs, voir Intérêts et dettes)

En revanche, ne sont pas admis: Les cotisations de cartes de crédit et de débit direct (Postcard, EC Maestro, etc.) Les frais pour le trafic de paiement et e‑banking Les frais de retrait au bancomat Les pénalités en cas de dépassement des limites de retraits

Intérêts échus de capitaux d'épargne — Comptes Tous les intérêts de comptes bancaires (à l'exception des fonds de rénovation) sont déductibles à titre d'intérêts échus de capitaux d'épargne.

Titres suisses et étrangers

Civilité Cochez impérativement pour chaque ligne la case A pour contribuable A, B pour contribuable B ou E pour enfant(s), représentant la civilité à laquelle appartient le compte bancaire. Si le contribuable A et le contribuable B détiennent un compte joint, cochez les cases A et B.

À noter qu'il n'est pas possible de partager les civilités: contribuable A — enfant(s) ou contribuable B — enfant(s).

FC = Fortune commerciale Cochez cette case si le compte bancaire appartient à la fortune commerciale (indépendants seulement). Le solde du compte tout comme son rendement, doivent être comptabilisés au bilan et compte de résultats de l'activité commerciale.

Nombre de parts ou valeur nominale Indiquez le nombre d'actions, de parts, ou la valeur nominale du titre que vous détenez.

Désignation des valeurs Indiquez le nom du titre que vous détenez. Si l'intitulé s'avère plus long que le nombre de cases prévues à cet

Rendements bruts soumis ou non soumis à l'impôt anticipé Indiquez sous la colonne correspondante le montant du rendement brut réalisé, arrondi au franc près (pas de décimale). Les rendements de titres étrangers ne sont pas soumis à l'impôt anticipé suisse.

Les rendements de placement suisse sont en principe soumis à l'impôt anticipé.

Valeur imposable Indiquez le cours fiscal établi à la fin de la période fiscale s'agissant d'un titre coté en bourse (se référer à la liste des cours éditée par l'Administration fédérale des contributions disponible sur internet www.ictax.admin.ch). Un titre non coté doit être indiqué à sa valeur vénale selon les principes établis par les instructions concernant l'estimation des titres non cotés (circulaire 28 CSI).

Cas particuliers Les actions de collaborateur assorties d'un délai de blocage sont imposables à la valeur fiscale escomptée, soit à la valeur tenant compte du délai de blocage résiduel.

Les options de collaborateur non cotées, les options de collaborateur cotées et bloquées, les expectatives sur actions ainsi que les participations improprement dites doivent être déclarées "pour mémoire" dans l'état des titres.

Pour plus de précisions, vous pouvez vous référer à la circulaire fédérale N° 37 du 30 octobre 2020 ou notre site: www.ge.ch/c/imp-col.

Les gains de jeux d'argent sont fiscalement traités selon leur nature (voir tableau ci-dessus). Les gains fiscalisés au sens de la loi fédérale sur les jeux d'argent (LJAr) sont à déclarer sous Rendements bruts non soumis à l'impôt anticipé s'ils ne sont pas soumis à l'impôt anticipé: Les gains unitaires de jeux en ligne et jeux de grande envergure, en espèce ou en nature, autorisés par la LJAr (p. ex. loteries, paris sportifs et jeux de casino en ligne) qui excèdent la franchise d'imposition. Exemple: un gain réalisé à l'Euro Million de 1'500'000.–

est imposable à l'IFD à hauteur 429'600.– (Rendements

bruts soumis à l'impôt anticipé). Ce même gain est imposable à l'ICC à hauteur 500'000.–. Le montant de la franchise exonérée de 1'000'000.– est à indiquer sous la rubrique 98.96. Les gains unitaires de jeux de loteries et jeux d'adresse non soumis à la LJAr et organisés à des fins de promotion, en espèce ou en nature, supérieur à la limite d'imposition. Exemple: un voyage d'une valeur de 3'000.– gagné lors d'un concours est imposable en totalité (Rendements bruts non soumis à l'impôt anticipé).

Les gains du jeu RENTO (ou jeux similaires) obtenus dès le 1er janvier 2025 bénéficient de la franchise de 1 million à l'ICC et à 1'070'400.– à l'IFD. Aucune imposition n'intervient au titre de l'impôt sur le revenu avant que la somme des rentes versées n'atteigne cette franchise, soit: 44 ans et 7 mois pour les rentes mensuelles de 2'000.– et 17 ans et 10 mois pour les rentes mensuelles de 5'000.–

Les gains exonérés du jeu RENTO (ou jeux similaires) doivent être indiqués sous la rubrique 98.96.

Les gains réalisés à des jeux non autorisés par la LJAr ou tous les jeux étrangers (y compris les jeux en ligne gérés par des exploitants étrangers) sont intégralement imposables et doivent figurer sous Rendements bruts non soumis à l'impôt anticipé s'ils ne sont pas soumis à l'impôt anticipé.

Sont exonérés des impôts directs les gains de maisons de jeux (p. ex. casinos) seulement si les gains ne découlent pas d'une activité indépendante, ainsi que les gains de jeux de petite envergure dans la mesure où ils sont admis par la LJAr (p. ex. tombolas, paris sportifs locaux).

Tous les gains de jeux d'argent exonérés doivent être indiqués sous la rubrique 98.96.

Pour bénéficier du remboursement de l'impôt anticipé,

il est impératif de joindre l'attestation originale du gain.

Les mises gagnantes de gains de jeux d'argent imposables peuvent faire l'objet d'une déduction à titre de frais bancaires dès lors que ces jeux sont effectués en Suisse.

La déduction des mises est fixée forfaitairement à 5% des gains unitaires, mais plafonnée à hauteur de 5'165.– à l'ICC et à 5'400.– pour l'IFD. Pour les gains imposables provenant de la participation en ligne à des jeux de casino, il est désormais possible de déduire les mises prélevées du compte en ligne du joueur au cours de l'année fiscale, mais au maximum 25'824.– à l'ICC et à 26'800.– à l'IFD.

Aucune déduction ne peut être effectuée pour des mises en relation avec des jeux étrangers ou non autorisés.

θ Remarque: lors de la saisie des montants concernant l'imposition et les frais des jeux d'argent, veuillez utiliser les montants IFD indiqués dans le tableau. L'administration fiscale se chargera d'effectuer les modifications à l'ICC.

Relevés fiscaux

Frais bancaires — Titres et Relevés fiscaux Sont déductibles fiscalement au titre de frais liés à la possession de portefeuilles de titres: Les droits de garde et frais ordinaires pour l'administration de titres placés sous dépôt auprès d'un établissement bancaire Les frais d'encaissement de coupons et d'affidavit

Les frais de gestion à hauteur de 50%*

Les frais d'établissement des relevés fiscaux

Les frais intégrés (flat fees; all in fees) à hauteur de 45%* Les frais de location de coffre (safe)

En revanche, ne sont pas admis, notamment: Les commissions d'achat et de vente de titres Les frais de courtage et taxes de négociation Le dédommagement pour le travail personnel du contribuable Les frais d'établissement de la déclaration d'impôt Les frais d'amélioration de la fortune (commissions de performance)

* Se référer à l'information aux associations professionnelles Nº 8/2004

Intérêts échus de capitaux d'épargne — Titres et Relevés fiscaux Sont déductibles au titre d'intérêts échus de capitaux d'épargne: Les intérêts sur obligations à taux fixe et bons de caisse qu'ils soient suisses ou étrangers (les obligations contenant un droit de conversion ou d'option ne sont pas considérées comme des obligations ordinaires, mais comme des produits dérivés / structurés non déductibles au titre d'intérêts d'épargne) Les rendements sur fonds de placement exclusivement obligataires (type "Bonds", "Fixed Income", etc.) Nous vous rappelons que la somme des intérêts échus de capitaux d'épargne est cumulée avec la déduction pour prime d'assurance-vie puis limitée au maximum des plafonds fixés par la loi (voir Autres déductions).

Numéro du dépôt Indiquez les 7 dernières positions de votre numéro de dépôt de titres sans espaces ni séparateurs.

Nom de l'établissement Indiquez le nom de l'établissement bancaire dans lequel est placé votre portefeuille de titres.

Rendements bruts soumis et Rendements bruts non soumis à l'impôt anticipé

Valeur imposable En disposant d'un relevé fiscal, vous économisez un report "position par position" de votre portefeuille de titres au profit d'un total regroupé. Reportez le total des revenus soumis dans la colonne Rendements bruts soumis à l'impôt anticipé, puis non soumis à l'impôt anticipé dans la colonne Rendements bruts non soumis à l'impôt anticipé. L'évaluation de fortune globale à la fin de la période fiscale est à retranscrire dans la colonne Valeur imposable au 31.12.2025.

Titre acheté / émis ou vendu en 2025 Si le titre a été acheté / émis ou vendu en 2025, veuillez

joindre une copie de la convention d'achat, d'émission ou

de vente.

Participation qualifiée étrangère Si vous détenez une participation qualifiée étrangère, veuillez remplir l'annexe spéciale "Participation qualifiée" disponible sur www.ge.ch/c/imp-pesnce ou sur demande auprès du service des titres.

Cette annexe doit systématiquement être retournée avec la déclaration fiscale.

La déduction pour charges de famille

La déduction pour charge de famille correspond à une déduction sociale accordée pour les enfants à charge, aux conditions fixées par la loi.

Peut bénéficier de cette déduction le parent qui assure l'entretien de l'enfant.

La notion d'assurer l'entretien d'un enfant s'interprète

différemment dans le cadre de l'attribution d'une charge de

famille que dans le cadre du splitting. Elle doit être comprise

de la manière suivante en matière de charges de famille:

en cas de versement d'une pension alimentaire, le parent qui assure l'entretien de l'enfant est celui qui bénéficie du versement de la pension alimentaire lorsqu'il n'y a pas de versement d'une pension alimentaire et qu'un seul des parents assure l'entretien de l'enfant, c'est lui qui bénéficiera de la déduction pour charge de famille lorsqu'il n'y a pas de versement de pension alimentaire et que les deux parents assurent l'entretien de l'enfant, la déduction pour charge de famille est partagée entre eux de manière paritaire

Pour plus d'information, recherchez "déductions enfants" sur www.ge.ch

Enfant(s) à charge

ICC Tous les enfants qui sont fiscalement à votre charge au 31 décembre 2025, sont à mentionner dans l'annexe G1.

Sont considérés comme étant à charge fiscalement: pour celui des parents qui en assure l'entretien, les

enfants mineurs dont le revenu brut total ne dépasse

pas 16'346.– par année

pour celui des parents qui pourvoit à son entretien, les

enfants majeurs, dont le revenu brut total ne dépasse pas 16'346.– et/ou dont la fortune nette totale ne dépasse pas 93'282.–

Sont considérés comme étant à demi-charge fiscalement: pour celui des parents qui en assure l'entretien, les enfants mineurs dont le revenu brut total est compris entre 16'347.– et 24'520.– par année pour celui des parents qui pourvoit à son entretien, les enfants majeurs, dont le revenu brut total est compris entre 16'347.– et 24'520.– et/ou dont la fortune nette imposable ne dépasse pas 93'282.–

Pour déterminer le revenu brut total de l'enfant, il faut additionner tous ses revenus (salaire, bourse d'étude, subsides d'assurance-maladie, etc.), sauf les pensions alimentaires.

Lorsqu'un enfant est à charge de plusieurs contribuables, la déduction pour charge de famille est répartie entre ceux- ci (voir Imposition de la famille — Barèmes et charges).

La déduction est maintenue si l'enfant (et/ou les autres personnes à charge) est décédé pendant l'année.

IFD

Les normes d'attribution des charges de famille en

matière d'impôt fédéral direct divergent de celles fixées

au niveau cantonal. Vous pouvez vous référer au point

61.20 — IFD Déduction pour charges de famille.

Autre(s) personne(s) à charge

ICC Indiquez dans l'annexe G2 les ascendants, descendants (autres que ceux mentionnés à l'annexe G1), frères, sœurs, oncles, tantes, neveux et nièces qui sont dans l'incapacité de subvenir à leurs besoins. Il vous appartient de justifier que ces personnes sont sans ressources et que vous fournissez des prestations à leur égard.

Sont considérés à charge fiscalement: pour celui qui pourvoit à leur entretien, les proches nécessiteux dont le revenu brut total ne dépasse pas 16'346.– par année et/ou dont la fortune nette imposable ne dépasse pas 93'282.–

Sont considérés comme étant à demi-charge fiscalement: pour celui qui pourvoit à leur entretien, les proches nécessiteux dont le revenu brut total est compris entre 16'347.– et 24'520.– par année et/ou dont la fortune nette imposable ne dépasse pas 93'282.–

Lorsqu'une personne est à charge de plusieurs

contribuables, la déduction pour charge de famille est

répartie entre ceux-ci (voir Déduction pour charges de

famille 61.25 — ICC).

IFD Les normes d'attribution des charges de famille en matière d'impôt fédéral direct divergent de celles fixées au niveau cantonal. Vous pouvez vous référer au point 61.20 — IFD Déduction pour charges de famille.

Impôt sur le revenu, barèmes et calculs 2025

Impôt communal et cantonal (ICC)

Revenu déterminant le taux d'imposition

Taux de la tranche

Impôt max. de la

Impôt total

tranche (cumul des tranches)

entre

et

%

Francs suisses

Francs suisses

1

18'649

0.00

0.00

0.00

18'650

22'469

7.30

278.85

278.85

22'470

24'716

8.20

184.25

463.10

24'717

26'962

9.10

204.40

667.50

26'963

29'210

10.00

224.80

892.30

29'211

34'827

10.90

612.25

1'504.55

34'828

(1) 39'320

11.30

507.70

(2) 2'012.25

39'321

43'815

12.30

552.90

2'565.15

43'816

(5) 48'309

12.80

575.25

(3) 3'140.40

48'310

77'518

(4) 13.20

3'855.60

6'996.00

77'519

126'950

14.20

7'019.35

14'015.35

126'951

170'764

15.00

6'572.10

20'587.45

170'765

193'234

15.60

3'505.30

24'092.75

193'235

276'369

15.80

13'135.35

37'228.10

276'370

294'345

16.00

2'876.15

40'104.25

294'346

414'554

16.80

20'195.10

60'299.35

414'555

649'355

17.60

41'325.00

101'624.35

plus de

649'355

18.00

Taux de l'impôt

Pour les personnes qui remplissent les conditions

Pour les personnes seules, l'impôt de base dû pour

pour bénéficier du splitting partiel, le taux

est appliqué

une année fiscale est calculé, par tranche, selon le barème à 55.56% de leur revenu imposable.

ci-dessus.

Pour les époux vivant en ménage commun et les

personnes seules avec des charges de famille dont elles

assurent pour l'essentiel l'entretien, le taux est appliqué à

50% de leur revenu imposable, ils bénéficient du splitting.

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 - Administration fiscale cantonale de Genève

47

Impôt sur la fortune 2025 / Calcul de l'impôt prorata temporis

sur la fortune

Impôt de base sur la fortune

Revenu déterminant

Taux de

Impôt max

Impôt total

le taux d'imposition

la tranche

de la tranche

entre

et

‰

Francs suisses

Francs suisses

1

118'398

1.49

176.40

176.40

118'399

236'795

1.91

226.15

402.55

236'796

(1) 355'193

2.34

277.05

(1) 679.60

355'194

473'591

2.55

301.90

981.50

473'592

710'387

2.76

653.55

1'635.05

710'388

947'182

2.98

705.65

2'340.70

947'183

1'183'977

3.19

755.40

3'096.10

1'183'978

1'420'773

3.40

805.10

3'901.20

1'420'774

1'775'966

3.61

1'282.25

5'183.45

plus de

1'775'966

3.83

Impôt sur la fortune

L'impôt de base, dû pour une année fiscale, est calculé,

par tranche, selon le barème Impôt de base sur la fortune

ci-dessus.

Contribuable célibataire, veuf, séparé ou divorcé, ou époux

vivant en ménage commun, imposés sur une fortune de

360'000.–

impôt sur le solde (360'000.– moins 355'193.– = 4'807.–) au

taux de la tranche supérieure, soit 2.55‰ = 12.25

additionner les impôts déterminés

aux points

1 et 2 pour obtenir l'impôt de base de 691.85

Pour déterminer les impôts cantonaux et communaux

sur la fortune, il convient d'ajouter, à l'impôt de base

déterminé ci-dessus:

les centimes additionnels cantonaux

à hauteur de 47.5%

le centime additionnel cantonal supplémentaire

pour le financement de l'aide à domicile (1% de l'impôt

de base)

les centimes additionnels communaux (calculé sur

l'impôt de base déterminé ci-dessus)

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 -

Administration fiscale cantonale de Genève

49

Impôt supplémentaire sur la fortune

Revenu déterminant

Taux de

Impôt max.

Impôt total

le taux d'imposition

la tranche

de la tranche

entre

et

‰

Francs suisses

Francs suisses

1

118'398

0.0000

0.00

0.00

118'399

236'795

0.0956

11.30

11.30

236'796

(2) 355'193

0.1169

13.85

(2) 25.15

355'194

473'591

0.2550

30.20

55.35

473'592

710'387

0.2763

65.45

120.80

710'388

947'182

0.4463

105.70

226.50

947'183

1'183'977

0.4781

113.20

339.70

1'183'978

1'420'773

0.6800

161.00

500.70

1'420'774

1'775'966

0.7225

256.65

757.35

1'775'967

3'551'932

0.9563

1'698.35

2'455.70

plus de

3'551'932

1.1475

Impôt supplémentaire sur la fortune

L'impôt de base, dû pour une année fiscale,

est calculé, par tranche, selon

le barème Impôt

supplémentaire sur la fortune ci-dessus.

Exemple de calcul

Contribuable célibataire, veuf, séparé ou divorcé, ou époux

vivant en ménage commun, imposés sur une fortune de

360'000.–

impôt pour 355'193.– = 25.15 (2)

impôt sur le solde (360'000.– moins 355'193.– = 4'807.–) au

taux de la tranche supérieure,

soit 0.255‰ = 1.25

additionner les impôts déterminés aux points

1 et 2 pour obtenir l'impôt de

base de 26.40

Calcul de l'impôt prorata temporis sur la fortune

L'impôt cantonal et communal sur la fortune se détermine,

pour toute l'année, selon votre

état de fortune au 31

décembre 2025. Toutefois, si vous avez eu, dans le

courant de l'année 2025, une augmentation de fortune

suite à une dévolution successorale, vous pouvez

bénéficier d'un calcul de l'impôt prorata temporis sur la

fortune.

Dès lors, les éléments de fortune liés à cette augmentation

de fortune ne seront pris en compte que pour le reste de la

période fiscale. Pour bénéficier d'un tel calcul, une demande

expresse et motivée doit être jointe à la déclaration d'impôt.

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 - Administration fiscale cantonale de Genève

50

La Taxation Ordinaire Ultérieure (TOU) pour les contribuables imposés à la source La Taxation Ordinaire Ultérieure (TOU) concerne les contribuables imposés à la source qui doivent ou souhaitent remplir une déclaration d’impôt. Elle permet la prise en compte de déductions et de frais effectifs qui ne sont pas intégrés aux barèmes de l’impôt à la source.

Qui peut faire l'objet d'une TOU?

Résidents en Suisse

Vous, et le cas échéant votre conjoint, êtes résident(s) en Suisse et avez été imposé(s) à la source. Vous êtes

soumis à la TOU si: vous avez perçu un salaire brut annuel supérieur ou égal à 120'000.– et/ou vous avez perçu d'autres types de revenus non soumis à l'impôt à la source (exemple: pensions alimentaires reçues, revenus indépendants, revenus mobiliers, allocations logement, subsides d'assurance maladie, revenus fonciers ou valeur locative, etc.) dont le total

est supérieur ou égal à 3'000.– et/ou

vous êtes propriétaire(s) d'un bien immobilier dans

le canton de Genève et/ou

vous disposez d'une fortune imposable et/ou

vous avez déjà fait l'objet d'une TOU l'année précédente ou vous en avez fait la demande.

Vous resterez soumis à la TOU pour toutes les années fiscales futures jusqu'à la fin de votre assujettissement à l’impôt à la source, et ce, même si vous ne souhaitez plus en bénéficier.

Résidents à l'étranger Vous, et le cas échéant votre conjoint, êtes non-résident(s) en Suisse et avez été imposé(s) à la source. Vous êtes soumis à la TOU si: vous en avez fait la demande et en remplissez les conditions ou vous êtes propriétaire(s) d'un bien immobilier dans le canton de Genève et/ou

Informations

vous avez perçu des revenus indépendants à Genève.

Comment les choses se déroulent-elles?

Pour faire l'objet d'une TOU au titre de l'année 2025, vous devez compléter la rubrique 2 du formulaire DRIS/TOU et

l'adresser à l'AFC, au plus tard le 31 mars 2026.

Les règles pour remplir la déclaration d'impôt sont-

elles différentes en TOU? En TOU, la déclaration d'impôt est remplie selon les règles détaillées dans ce guide. Il n'y a aucune particularité. La déclaration d’impôt ainsi que les pièces justificatives doivent nous parvenir dans le délai mentionné sur la première page de la déclaration d'impôt ou sur la page des identifiants utiles pour remplir votre déclaration au format numérique.

Vous pouvez la remplir au moyen du formulaire de

déclaration d'impôt en ligne, avec le logiciel GeTax ou

au moyen de la version papier. Une aide pratique est

disponible sur ge.ch, recherchez "comment remplir ma

déclaration d'impôt".

Traitement de la déclaration et réception des bordereaux d'impôt finaux

L'impôt à la source qui a déjà été prélevé sera déduit de l'impôt finalement dû, basé, quant à lui, sur votre déclaration d'impôt. Votre taxation finale pourrait donc donner lieu, selon votre situation, à un remboursement ou un supplément d'impôt.

θ Une fois votre demande de TOU déposée, il ne vous sera plus possible de revenir à une imposition calculée selon le barème de l'impôt à la source, et ce, quel que soit le résultat de la taxation finale.

besoin, vous pouvez demander un délai de paiement auprès du service du recouvrement.

Pour plus d'information, recherchez "taxation ordinaire ultérieure" sur ge.ch.

Changements de situation En application de la loi sur l'imposition des personnes physiques (LIPP), l'état civil au 31 décembre de l'année fiscale est déterminant.

Début d'activité lucrative en 2025 Le revenu effectif de l'activité lucrative est simplement reporté sur la déclaration. Il est important, dans ce cas, de préciser qu'il s'agit bien d'un début d'activité.

Cessation d'activité lucrative / Chômage en 2025 Le revenu de l'activité lucrative est simplement reporté sur la déclaration; à ce revenu s'ajoutent les éventuels revenus de remplacement (rentes, pensions, indemnités du chômage, etc.). Tous ces revenus sont déclarés à leur valeur brute effective.

Mariage ou partenariat enregistré en 2025 Vous remplissez une seule déclaration dans laquelle figurent l'ensemble des éléments du couple à dater du 1er janvier 2025.

Séparation, divorce ou dissolution du partenariat enregistré en 2025 Chaque conjoint ou ex-conjoint remplit sa propre déclaration dans laquelle ne figurent que ses propres éléments à dater du 1er janvier 2025.

Décès en 2025 L'assujettissement prend fin le jour du décès du contribuable. Dans le cas d'un couple, les deux conjoints sont taxés ensemble jusqu'au jour du décès. Le conjoint survivant est taxé, du lendemain du décès et jusqu'à la fin de l'année, selon son état civil au 31 décembre 2025.

Arrivée dans le canton de Genève en 2026

De l'étranger Genève est compétent pour vous imposer dès la date de votre arrivée tant au niveau de l'impôt cantonal et communal que de l'impôt fédéral direct. Votre imposition sera calculée sur les revenus réalisés de la date de votre arrivée jusqu'au 31 décembre 2026, au taux d'un revenu annuel et sur l'état de votre fortune au 31 décembre 2026.

D'un canton suisse Genève est compétent pour vous imposer dès le 1er janvier 2026 (votre année d'arrivée) tant au niveau de l'impôt cantonal et communal que de l'impôt fédéral direct. Votre imposition sera calculée sur les revenus réalisés pendant toute l'année fiscale.

Paiement de l'impôt 2025 Avant réception de votre bordereau 2025 Avec votre déclaration 2025, vous recevez un "décompte intermédiaire" pour l'impôt cantonal et communal 2025 et un relevé de compte pour l'impôt fédéral direct 2025. Ces documents indiquent les versements effectués et les crédits enregistrés. Ils vous permettent d'effectuer des versements complémentaires afin de payer la totalité de vos impôts 2025 avant le terme général d'échéance au 31 mars 2026. Les versements complémentaires permettent d'éviter de payer des intérêts de retard.

Sachez d'ailleurs qu'en remplissant votre déclaration de manière électronique, vous pouvez connaître le montant estimé des impôts qui vous seront facturés.

Dès réception de votre bordereau 2025 Avec la réception de votre bordereau 2025, vous recevez un "décompte final" qui reflète la situation de votre compte aux

dates de comptabilisation de vos paiements telles que mentionnées dans le document. Il vous permet de vérifier l’exactitude des montants inscrits (intérêts, frais et escompte). Il vous indique également les soldes qui vous seront remboursés ou que vous devrez verser. Vous avez 30 jours pour solder vos impôts, si les acomptes que vous avez versés durant l'année 2025 ne couvrent pas le montant total des impôts.

Vous devez vous acquitter du solde des impôts, dans le délai de paiement indiqué sur les bordereaux. Les montants d'impôts, taxes, frais et amendes portent intérêt moratoire dès l'expiration de ce délai. En cas d'absence de paiement, des intérêts moratoires seront dus sur les montants d'impôts, frais et amendes. La procédure de recouvrement continuera par l'envoi d'un rappel de paiement puis d'une sommation.

Paiement des acomptes 2026 Chacun des 12 acomptes est échu le 10e jour de chaque mois de janvier à décembre et ils doivent être payés dans le délai d'un mois à compter de leur échéance (exemple: le 1er acompte est échu le 10 janvier et doit être payé jusqu'au 10 février au plus tard).

En cas de versement de la totalité du montant des acomptes figurant sur la facture d'acomptes, avant le délai de paiement du 1er acompte, un escompte vous est accordé. Pour cela, il suffit d'utiliser la QR-facture spéciale jointe à la facture d'acomptes ou de vous référer au montant figurant sur cette dernière si vous utilisez un autre moyen de paiement.

Fixation du montant des acomptes Chaque acompte 2026 représente le 1/12e du montant d'impôt issu du dernier bordereau notifié ou de la dernière modification d'acompte déposée.

Modification du montant des acomptes Si des changements notables interviennent dans votre situation en 2026, et qu'ils peuvent entraîner une modification importante à la hausse ou à la baisse de votre imposition 2026, nous vous invitons à demander au service du recouvrement, une modification des acomptes pour 2026. Cette demande peut être faite sur ge.ch, recherchez "modifier acomptes".

Fusionnez vos acomptes ICC et IFD dès l'année prochaine La fusion des acomptes vous permet de payer votre impôt fédéral direct (IFD) par acomptes. Lorsque la fusion des acomptes est activée, vous payez l'ICC et l'IFD par acomptes avec une seule facture. Vous pouvez activer la fusion des acomptes depuis votre espace e-démarches fiscales ou par téléphone auprès du service du

recouvrement.

L'activation ou la désactivation de la fusion des acomptes est prise en compte l'année suivante.

Lorsque vous désactivez la fusion, vous devez modifier vos acomptes pour recevoir de nouvelles factures pour le paiement de vos acomptes ICC sans l'IFD.

Intérêts Un intérêt moratoire sur acomptes est perçu sur la part ICC des acomptes payés tardivement ou impayés en totalité ou en partie. Il court dès l'expiration du délai de paiement de l'acompte concerné, jusqu'au paiement, respectivement et au plus tard jusqu'au terme général d'échéance. En revanche, si vous payez en avance ou de façon excédentaire, vous bénéficierez d'un intérêt rémunératoire sur acomptes. L'intérêt court dès la date du paiement jusqu'à l'expiration du délai de paiement de chaque acompte concerné, et au plus tard, jusqu'au terme général d'échéance.

Si le montant des acomptes ICC versés est supérieur à l'impôt définitif, vous bénéficierez d'un intérêt compensatoire positif sur le trop-perçu. Si en revanche, vous n'avez pas payé suffisamment d'acomptes par rapport au montant d'impôt réellement dû, un intérêt compensatoire négatif vous sera facturé. Ce dernier se calcule dès le 1er avril qui suit la période fiscale jusqu'à la date de notification du bordereau. Un décompte final, joint au bordereau, vous indiquera le solde qu'il vous restera à verser ou celui qui vous reviendra.

Le contribuable qui n'a pas reçu les QR-factures des acomptes 2026 est invité à les demander au service du recouvrement dès que possible.

Recevez vos factures au format numérique

dans votre espace e-banking.

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automatiquement répartis entre ICC et IFD.

Où trouver les références bancaires

pour

le versement de

mes acomptes ?

Comment fusionner vos acomptes ?

• Sur les QR-factures reçues;

• Depuis votre espace e-démarches fiscales, sous

• Dans votre espace e-démarches fiscales, rubrique

le menu «Activer la fusion des acomptes»;

«Consulter mes comptes / Faire un

paiement», • Par téléphone ou aux guichets, avec votre numéro R.

pour chaque année et par type d’impôt;

La contribution religieuse volontaire (CRV) À Genève, contrairement à la situation dans d'autres cantons suisses, l'État ne salarie ni ne subventionne aucune activité cultuelle.

Jusqu'à l'année fiscale 2019, l’État percevait cependant pour trois Églises "reconnues", à savoir l'Église protestante de Genève, l'Église catholique chrétienne de Genève et l'Église catholique romaine de Genève, la contribution "ecclésiastique", introduite juste après la fin de la Seconde guerre mondiale, afin de tenir compte de leur action forte pour soutenir la population durant ces années difficiles.

La loi sur la laïcité de l'État (LLE), du 26 avril 2018 (A 2 75) a prévu d'étendre cette perception à l’ensemble des organisations religieuses qui en font la demande, moyennant le respect de certaines conditions. Toute organisation religieuse peut donc, si elle remplit certaines conditions, demander à l'Administration fiscale cantonale, la perception d'un don versé par ses fidèles.

Pour l'année fiscale 2025, seules trois organisations religieuses ont demandé leur enrôlement pour la perception de la CRV par l'État:

Église catholique chrétienne de Genève

Case postale 645 1212 Grand-Lancy 1 T 022 794 44 15 CCP 12-847-0

Église catholique romaine de Genève

13, rue des Granges

1204 Genève

T 022 319 43 43

CCP 12-2782-6

Église protestante de Genève Case postale 73 1211 Genève 8 T 022 552 42 10 CCP 12-241-0

Cela signifie qu'au titre de l'année 2025, l'AFC ne peut pas percevoir de dons pour d'autres organisations religieuses.

Une contribution facultative et volontaire Le versement de la CRV est facultatif et volontaire. Il ne peut faire l'objet d'aucune contrainte ni compensation avec d'autres impôts. Les contribuables manifestent leur volonté de la payer en cochant la case appropriée sur la page de garde de la déclaration d'impôt. Ils autorisent ainsi l’administration fiscale à communiquer, à l'organisation religieuse concernée, leur nom et les montants donnés. Cette intention doit être renouvelée chaque année.

Ce n'est donc pas un impôt mais bien un don qui permet aux organisations religieuses de financer leurs activités et d'accomplir leurs missions.

Montant de la contribution religieuse volontaire Au moyen de la contribution religieuse volontaire, les organisations religieuses suggèrent à leurs membres et sympathisants le don qu'ils peuvent verser, au prorata de leur revenu et de leur fortune.

Chaque organisation religieuse enrôlée fixe librement le taux qu'elle applique à ses membres. La totalité de la contribution ne peut toutefois excéder le plafond de 1.5%

du revenu net imposable du contribuable.

S'agissant des trois églises enrôlées au titre de la CRV 2025, elles ont toutes les trois opté pour des modalités de calcul identiques: il s'agit de 16% de l'impôt cantonal de base sur le revenu et de 6% de l'impôt sur la fortune, auxquels vient se rajouter une somme forfaitaire de 10.–.

À noter que des frais administratifs de perception de 2%

du montant de la CRV versée sont facturés aux

organisations religieuses concernées pour le service qui

leur est rendu.

Paiement de la contribution religieuse volontaire Vous recevrez, avec votre bordereau de taxation, l'indication du montant de votre contribution religieuse volontaire. Elle fera l'objet d'une QR-facture dédiée.

Plusieurs options de paiement vous sont offertes: Vous pouvez payer le montant communiqué sur le relevé de compte joint en une seule fois, à réception du bordereau d'impôt 2025. Vous pouvez également verser votre don par tranches à l'aide de 12 QR-factures Organisation Religieuse reçues en début d'année civile 2025. Vous vous acquitterez donc d'un solde éventuel à réception du bordereau d'impôts 2025.

Codes de taxation (communes, cantons, pays)

Communes

Commune cadastrale

Code lieu

Cantons

Code lieu

Aire-la-Ville

1

6601

Appenzell Rhodes-Extérieures

9015

Anières

2

6602

Appenzell Rhodes-Intérieures

9016

Avully

3

6603

Argovie

9019

Avusy

4

6604

Berne

9002

Bardonnex

5

6605

Bâle-Campagne

9013

Bellevue

6

6606

Bâle-Ville

9012

Bernex

7

6607

Fribourg

9010

Carouge

8

6608

Genève voir communes

Cartigny

9

6609

Glaris

9008

Céligny

10

6610

Grisons

9018

Chancy

11

6611

Jura

9026

Chêne-Bougeries

12

6612

Lucerne

9003

Chêne-Bourg

13

6613

Choulex

14

6614

Neuchâtel

9024

Collex-Bossy

15

6615

Nidwald

9007

Collonge-Bellerive

16

6616

Obwald

9006

Cologny

17

6617

Saint-Gall

9017

Confignon

18

6618

Schaffhouse

9014

Corsier

19

6619

Schwytz

9005

Dardagny

20

6620

Soleure

9011

Genève Cité

21

6621

Tessin

9021

Genève Eaux-Vives

22

6621

Thurgovie

9020

Genève Petit-Saconnex

23

6621

Uri

9004

Genève Plainpalais

24

6621

Valais

9023

Genthod

25

6622

Vaud

9022

Grand-Saconnex

26

6623

Zoug

9009

Gy

27

6624

Zurich

9001

Hermance

28

6625

Jussy

29

6626

Pays

Code lieu

Laconnex

30

6627

Albanie

8201

Lancy

31

6628

Allemagne

8207

Meinier

32

6629

Arabie Saoudite

8535

Meyrin

33

6630

Autriche

8229

Onex

34

6631

Belgique

8204

Perly-Certoux

35

6632

Croatie

8250

Plan-les-Ouates

36

6633

Espagne

8236

Pregny-Chambésy

37

6634

États-Unis d'Amérique

8439

Presinge

38

6635

France

8212

Puplinge

39

6636

Grèce

8214

Russin

40

6637

Israël

8514

Satigny

41

6638

Italie

8218

Soral

42

6639

Liban

8523

Thônex

43

6640

Luxembourg

8223

Troinex

44

6641

Monaco

8226

Vandoeuvres

45

6642

Portugal

8231

Vernier

46

6643

Royaume-Uni

8215

Versoix

47

6644

Serbie

8248

Veyrier

48

6645

Guide de la déclaration d'impôts des personnes physiques 2025 - Administration fiscale cantonale de Genève

59

Actions de collaborateur, 17 Activité indépendante, 2, 23 Allocations familiales, 17, 27 Arrivée dans le canton de Genève, 55 Assurance-accidents, 29 Assurance-maladie, 8, 11, 13, 27, 28, 29, 47, 63 Assurances vie et vieillesse, 2, 28 Autres rentes, 26 Autres revenus et fortune, 2, 8, 25 Bonus, 17 Calcul de l'impôt prorata temporis sur la fortune, 2, 50, 51 Changement de domicile, 4, 12 Changements de situation personnelle, 4, 12 Charges de famille, 15 Chômage, 54 Codes communes - cantons - pays, 2, 61 Comptes bancaires et postaux, 2, 39 Contacts avec l'AFC, 2, 60 Contribution religieuse volontaire, 2, 12, 59 Cotisations au 2e pilier, 18 Cotisations au 3e pilier A, 18 Cotisations AVS / AI / Chômage / AANP / Maternité, 18 Décès, 54 Déduction pour bénéficiaires de rentes AVS / AI, 15 Déductions liées aux rentes de la prévoyance professionnelle, 30 Délai de retour, 12 Départ du canton de Genève, 55 Dettes chirographaires, 37 Dettes hypothécaires, 37 Divorce, 8, 10, 25, 29 Documents nécessaires, 2, 8 Données personnelles, 5 Dons, 11, 14, 15 Éléments n'entrant pas en compte dans la taxation, 2, 13

Enfants à charge, 2, 47

État des titres, 2, 10, 38

Frais bancaires, 40, 44

Frais de déplacements, 2, 20, 21

Frais de formation, 2, 31

Frais de garde des enfants, 2, 30

Frais de représentation, 18

Frais de voiture, 18

Frais liés à un handicap, 2, 30

Frais médicaux, 11, 14

Frais professionnels forfaitaires IFD et ICC, 2, 19

Gain de l'un des époux / partenaire enregistré, déduction, 2, 21

Gains accessoires, 26

Gains de jeux d'argent, 2, 42

Immeubles, 2, 8, 10, 32, 33, 34, 35

Immeubles épargne logement - PPE, 2, 35

Immeubles HLM, 2, 35

Immeubles locatifs ou loués, 2, 34

Immeubles occupés par le propriétaire, 2, 32

Imposition de la famille, 47

Index

Imposition partielle des dividendes, 2, 38, 45 Impôt anticipé, 38 Impôt immobilier complémentaire, 2, 36 Imputation d'impôts étrangers, 38, 39 Imputation d'impôts étrangers prélevés à la source, 39 Indemnité de travail en équipe, 19 Indemnités de vacances, ponts, jours fériés, intempéries, 17 Indépendants, 2, 23 Intérêts de dettes, 37 Intérêts échus de capitaux d'épargne, 40, 44 Mariage, partenariat enregistré, 54 Métaux précieux, 27 Mises de gains de jeux d'argent, 42 Numéraires, 27 Options de collaborateur, 17 Paiement de l'impôt, 2, 56 Partenariat enregistré, 5, 30 Pensions alimentaires reçues, 25 Pensions alimentaires versées, 8 Perception de l'impôt, 2, 56 Personnes à charge, autres, 47 Pertes de salaire (maladie, accident, militaire), 29, 63 Prestations de l'assurance militaire, 26 Prestations en capital, 13, 17 Prestations sociales, 2, 25 Primes d'assurances-vie, 28 Produits de sous-location, 26 Rachats de la prévoyance professionnelle, 2, 18, 31 Relevés fiscaux, 2, 28, 44 Rendements de capitaux d'épargne, déduction, 28 Rentes AI, 25 Rentes AVS, 25 Rentes de la prévoyance professionnelle, 26 Rentes viagères payées, 2, 28, 29 Rentes viagères reçues, 26

Retenue supplémentaire d'impôt, 39

Revenu de l'activité dépendante, 2, 17, 18

Revenus provenant de successions, 27

Salaires bruts, 17

Salariés, 2, 17, 18

Séparation de corps ou de fait, 54

Subsides de l'assurance-maladie, 27

Subventions HLM épargne logement PPE, 2, 35

Successions, 27

Successions non partagée, 27

Tantièmes, jetons de présence, 17

Taux d'effort, 2, 52

Taxation ordinaire ultérieure (TOU), 2, 53

Titres suisses et étrangers, 2, 28, 41

Valeur de rachat des assurances-vie, 28

Valeur fiscale de l'immeuble, 32, 33, 35

Valeur locative, 34

Valeurs figurant dans l'état des titres, 41

Versements aux partis politiques, 15

Versements bénévoles, 10, 11, 15