1. Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

– Selbständigerwerbende ohne unselbständige Nebenerwerbstätigkeit direkt zu Ziffer 2.

– Rentner ohne Erwerbseinkommen direkt zu Ziffer 3.

2. Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit

– Für die Deklaration Ihrer selbständigen Erwerbstätigkeit füllen Sie das für Sie gültige Formular für selbständig Erwerbende aus. Bitte beachten Sie die spezielle Wegleitung für Selbständigerwerbende und Landwirte. Sie können diese ab unserer Homepage unter "Wegleitungen" herunterladen.

Landwirte verwenden das Formular 8a oder 9b. Selbständigerwerbende und Landwirte, die der Buchführungspflicht unterliegen, müssen eine unterzeich- nete Bilanz und Erfolgsrechnung einreichen. Nicht buchführungspflichtige Selbständigerwerbende sind auf- zeichnungspflichtig, d.h. sie müssen Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben, Privatentnahmen und -einlagen sowie über Aktiven und Passiven vorlegen. Für Details zu den Anforderungen an die Buchführung, Aufzeichnungen, Inventare, Belege sowie für Informationen über die Aufbewahrungspflicht verweisen wir auf die oben erwähnte spezielle Wegleitung für Selbständigerwerbende und Landwirte. Übertragen Sie das Resultat der entsprechenden Formulare in folgende Ziffern:

• 2.1 Haupterwerb aus Handel, Gewerbe, freien Berufen oder Landwirtschaft

• 2.2 Anteil an einfachen Gesellschaften

• 2.3 Anteil an Kollektiv- oder Kommanditgesellschaften

• 2.4 Nebenerwerb

Zum Einkommen aus selbständigem Nebenerwerb gehören insbesondere:

• Liegenschaftenhandel / Wertschriftenhandel: Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit ge- hört auch der über die schlichte Vermögensverwaltung hinausgehende Handel (Liegenschaftenhandel, Wertpapierhandel etc.). Beim Verkauf von Wertschriften stehen das Transaktionsvolumen (betragsmäs- sige Summe aller Käufe und Verkäufe) und der Einsatz erheblicher Fremdmittel im Vordergrund;

• Verkaufs- und Vermittlerprovisionen;

• Honorare für Gutachten;

• Entschädigungen für Buchhaltungsarbeiten;

• Privatunterricht;

• Auftrittsgagen;

• Handel mit Waren etc.

Die Vorschriften über die Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht gelten sinngemäss auch für den Neben- erwerb. Wird die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv und vollständig aufgegeben, ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen zu besteuern. Diese Liquidationsgewinne sind im Formular 10a "Liquidationsgewinn" nach Art. 40b StG und Art. 37b DBG separat zu deklarieren. In den Formularen für Selbständigerwerbende oder Landwirte 8a bis 9b werden sie in der Ziffer "Separat besteuerter Liquidationsgewinn" vom Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit in Abzug gebracht. Weitere Hinweise finden Sie in der Wegleitung für Selbständigerwerbende und Landwirte. Bei der Überführung von Liegenschaften aus dem Geschäftsvermögen ins Privatvermögen wird auf Antrag hin nur die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem Einkommenssteuerwert (wieder ein- gebrachte Abschreibungen) besteuert. Die Besteuerung des Wertzuwachsgewinns/Wertsteigerung wird bis zur Veräusserung der Liegenschaft aufgeschoben. Weitere Hinweise finden Sie in der Wegleitung für Selbständigerwerbende und Landwirte sowie im Kreisschreiben Nr. 28 der Eidgenössischen Steuerverwal- tung.

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Hauptformular

3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen

1. Januar 2002 zu laufen begann oder fällig wurde und auf einem Vorsorgeverhältnis beruht, das am 1.

Januar 1987 bereits bestand.

6. Übrige Einkünfte

7. Vermögenserträge

– Wenn Sie ganz oder anteilsmässig im Besitz von Liegenschaften sind, gehen Sie zur Wegleitung für das Formular 7 "Liegenschaften" auf Seite 56.

9. Berufsauslagen bei unselbständiger Erwerbstätigkeit

– Berufstätige: Füllen Sie das Formular 3 oder 3a "Berufsauslagen" aus. Beachten Sie dabei die unter- schiedlichen Ansätze für die Kantons- und die Bundessteuer. Die Wegleitung zu diesem Formular finden Sie auf Seite 42.

10. Schuldzinsen

– Füllen Sie das Formular 4 "Schuldenverzeichnis" aus und übertragen Sie die privaten Schuldzinsen in diese Ziffer. Die Wegleitung zu diesem Formular finden Sie auf Seite 48.

11. Unterhaltsbeiträge und Rentenleistungen

12. Beiträge an die AHV/IV/ALV/EO und obligatorische Unfallversicherung (NBUV)

Diese Beiträge sind in der Regel bereits in den Ziffern 1 und 2 des Einkommens deklariert bzw. abge- zogen worden. Ziffer 12 dient nur zur Deklaration der bisher nicht berücksichtigten Beiträge dieser Art.

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Hauptformular

13. Beiträge inkl. Einkaufsbeiträge an die berufliche Vorsorge (Säule 2)

Überobligatorische, laufende und Erhöhungsbeiträge an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (Säule 2) sowie Beiträge für den Einkauf von Beitragsjahren, soweit diese nicht schon im Nettolohn berücksichtigt sind, werden hier deklariert. Legen Sie die Bescheinigungen sowie die Einkaufsberechnungen der Vorsorgeeinrichtung auf jeden Fall der Steuererklärung bei.

14. Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a)

Erwerbstätige Personen, welche im Jahr 2024 Prämien bzw. Beiträge an eine Einrichtung für gebundene Selbstvorsorge geleistet haben, können diese wie folgt geltend machen:

• Steuerpflichtige, die einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge (Pensionskasse / 2. Säule) angehören, bis zu Fr. 7'056.–;

• Steuerpflichtige, die keiner Einrichtung der beruflichen Vorsorge (Pensionskasse / 2. Säule) angehören, bis zu 20% des Erwerbseinkommens, höchstens aber Fr. 35'280.–.

Wichtig: Es sind nur die tatsächlich im Jahre 2024 bezahlten und belasteten Prämien, Beiträge oder Einlagen abziehbar. Die Abzüge werden nur gewährt, wenn die entsprechenden Bescheinigungen der Steuererklä- rung beiliegen. Haben beide Ehegatten / Partner ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen, so kann der Abzug von beiden Ehegatten / Partnern beansprucht werden. Nicht Erwerbstätige können keinen Abzug für Beiträge in die Säule 3a geltend machen. Eine Erwerbstätig- keit wird nur dann als solche akzeptiert, wenn der Lohn mit der AHV/IV abgerechnet wurde. Dies gilt auch für Einkünfte, über welche im vereinfachten Verfahren abgerechnet wurde (siehe dazu Seite 13). Selbständige Erwerbstätigkeit: Bei Mitarbeit eines Ehegatten / Partners im Geschäftsbetrieb des ande- ren ist ein Abzug von Beiträgen dann zulässig, wenn ein eigentliches Arbeitsverhältnis besteht und demzu- folge die Beiträge an die AHV/IV nach den für Arbeitnehmer geltenden Regeln abgerechnet werden. Dies gilt auch für Einkünfte, über welche im vereinfachten Verfahren abgerechnet wurde (siehe dazu Seite 13). Wenn aus einer selbständigen Erwerbstätigkeit ein Verlust resultiert, ist kein Abzug möglich. Gemäss Praxis darf bei vorübergehender Arbeitslosigkeit (mit Anspruch auf ALV-Taggelder) weiterhin in die Säule 3a einbezahlt werden.

15. Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien

– Für den Abzug der geleisteten Einlagen, Prämien und Beiträge für Lebens-, Kranken- und obligatori- schen Unfallversicherungen sowie der Zinsen von Sparkapitalien füllen Sie das Formular 5 "Versi- cherungsprämien" aus. Die Wegleitung dazu finden Sie auf Seite 50.

16. Kosten für Kinderbetreuung durch Dritte

Sofern Kinder unter 14 Jahren durch Dritte betreut werden und dafür eine Entschädigung ausgerichtet wird, kann ein Kinderbetreuungsabzug beansprucht werden. Dabei müssen die geltend gemachten Kosten in kau- salem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit stehen. Drittbetreu- ungskosten, die ausserhalb der effektiven Arbeits- oder Ausbildungszeit der Eltern angefallen sind, wie bspw. durch Babysitting am Abend oder für Freizeitaktivitäten, können nicht in Abzug gebracht werden. Solche Kosten, die den Eltern infolge Freizeitgestaltung entstehen, sind als nicht abziehbare Lebenshaltungskosten zu qualifizieren. Fallen im Rahmen der Drittbetreuung auch Kosten für die Verpflegung oder für anderen Unterhalt der Kinder an, sind diese ebenfalls als Lebenshaltungskosten zu qualifizieren und können nicht in Abzug gebracht werden. Kosten für die Betreuung durch die Eltern selbst sind nicht abziehbar.

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Hauptformular Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Der Steuererklärung sind unaufgefordert eine Aufstellung und Belege über die bezahlten Kinderbetreu- ungskosten mit Angabe der Empfängeradressen beizulegen. Zudem hat der Steuerpflichtige jeweils den Grund für die Drittbetreuung der Kinder anzugeben. Die bezahlten Beträge stellen bei den Empfängern steu- erbares Einkommen dar. Der Abzug beträgt beim Kanton maximal Fr. 10'600.– beim Bund maximal Fr. 25'500.– pro Kind. Der Abzug kann auf zwei Steuerpflichtige aufgeteilt werden. Bei nicht gemeinsam besteuerten Eltern (getrennt, geschieden, unverheiratet) ohne gemeinsamen Haus- halt hat grundsätzlich derjenige Elternteil Anspruch auf den Abzug der Kinderbetreuungskosten, der mit dem Kind zusammenlebt und für seinen Unterhalt sorgt. Voraussetzung ist, dass dieser Elternteil einer Erwerbs- tätigkeit nachgeht, erwerbs- und gleichzeitig betreuungsunfähig ist oder sich in Ausbildung befindet. Liegt eine alternierende Obhut vor, kann jeder Elternteil die nachgewiesenen Kosten bis zum halben Maximalbe- trag in Abzug bringen. Es besteht jedoch die Möglichkeit, dass die Eltern eine andere Aufteilung beantragen. Die beiden Elternteile haben sich in diesem Fall zu einigen. Es obliegt daher den Eltern, eine andere Auftei- lung zu begründen und nachzuweisen. Diese Regelung gilt auch für Konkubinatspaare ohne gemeinsame Kinder. Konkubinatspaare, die mit gemeinsamen Kindern im gleichen Haushalt leben, können die nachgewiese- nen Kosten je bis zum halben Maximalbetrag in Abzug bringen, wenn sie beide gleichzeitig einer Erwerbstä- tigkeit nachgehen, in Ausbildung stehen oder erwerbs- und zugleich betreuungsunfähig sind. Dabei spielt es keine Rolle, ob sie die elterliche Sorge gemeinsam ausüben oder nicht.

17. Weitere Abzüge

22. Zusätzliche Abzüge

23. Reineinkommen

Wenn Sie die zusätzlichen Abzüge (Ziffer 22) vom Nettoeinkommen (Ziffer 21) abziehen, erhalten Sie das Reineinkommen (Ziffer 23).

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24. Sozialabzüge

gatten / Partner ein Erwerbseinkommen erzielen. Dies gilt auch für die erhebliche Mitarbeit des einen Ehe- gatten / Partners im Betrieb, Geschäft oder Gewerbe des anderen Ehegatten / Partners. Der Abzug beträgt

gelten die steuerbaren Einkünfte aus unselbständiger oder selbständiger Erwerbstätigkeit abzüglich der dafür

1. 1) Beträgt das berechnete niedrigere Erwerbseinkommen weniger als Fr. 8'500.–, kann nur dieser Teilbetrag in Abzug gebracht werden.

Bei selbständiger Erwerbstätigkeit siehe weitere Beispiele in der Wegleitung für Selbständigerwerbende und

Landwirte.

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Hauptformular Wegleitung zur Steuererklärung 2024

31. Dezember 2024. Das heisst, der Kinderabzug wird nur gewährt, wenn das Kind am Stichtag minderjährig

war oder sich in Ausbildung befand. Voraussetzung für die Gewährung des Kinderabzuges ist gemäss bundesgerichtlicher Rechtsprechung, dass das minderjährige oder das mündige, sich in Ausbildung befindende Kind auf die Unterstützungsleistung der Eltern angewiesen ist. Dies ist nicht der Fall, wenn das Kind aufgrund seiner Einkünfte (Erwerbsein- kommen, Stipendien, Wertschriftenerträge, Unterhaltsbeiträge) und/oder seines hohen Vermögens zur Hauptsache selbst für seinen Lebensunterhalt aufkommen kann. Nicht entscheidend ist, ob die Eltern über die gesetzliche Pflicht hinaus freiwillige Leistungen erbringen, indem sie beispielsweise für den gesam- ten Unterhalt aufkommen, obwohl das Kind über namhafte eigene Einkünfte verfügt. Massgeblich ist einzig, ob sie für den Unterhalt zur Hauptsache aufkommen müssen. Der Lebensunterhalt umfasst das, was ein Kind zum Leben braucht. Zu diesem Grundbedarf gehören nur die für den unmittelbaren Lebensunterhalt notwendigen Ausgaben. Im Bereich der Sozialabzüge, zu denen der Kinderabzug gehört, sind Schematisierungen bzw. Typisierungen charakteristisch und daher zulässig. Eine solche Schematisierung sieht die Praxis vor, indem der Kinderab- zug grundsätzlich nicht gewährt wird, wenn das Kind eigene Einkünfte von mehr als Fr. 16'000.– pro Jahr erzielt (Ausbildung am Wohnort) bzw. von mehr als Fr. 18'000.– pro Jahr (Ausbildung auswärts mit täglicher Heimkehr) bzw. von mehr als Fr. 24'000.– pro Jahr wenn sich das Kind während der Woche am auswärtigen Ausbildungsort aufhält, oder sein Reinvermögen Fr. 187'500.– oder mehr beträgt (Annahme Studiumsdauer 5 Jahre), weil unter diesen Umständen davon ausgegangen werden muss, dass das Kind zur Hauptsache selbst für seinen Lebensunterhalt aufkommen kann. Unter Unterhaltsbestreitung im Sinne der genannten Bestimmungen ist die gesamte wirtschaftliche Situa- tion zu verstehen, d.h. es sind nicht nur Geldleistungen zu berücksichtigen, sondern auch (geldwerte) Natu- ralleistungen des mit der Obhut und Erziehung des Kindes betrauten Elternteils. Die aktuelle Regelung der Familienbesteuerung im Bund ist komplex. Sie wird hier in vereinfachter Form wiedergegeben. Weitere Informationen können der Homepage der Steuerverwaltung (www.stv.gr.ch – Rubrik Praxis) entnommen werden.

Minderjährige Kinder mit Unterhaltszahlungen In Nichtkonkubinatsverhältnissen hat der Unterhaltsbeiträge empfangende Elternteil diese zu versteuern. Er verwendet diese Einkünfte für den Unterhalt des Kindes, weshalb steuerrechtlich davon auszugehen ist, dass er grundsätzlich für den Unterhalt des Kindes sorgt und deshalb den Kinderabzug beanspruchen kann. Daran vermag auch eine alternierende Obhut nichts zu ändern. Der Abzug von Unterhaltsbeiträgen darf (bei minderjährigen Kindern) nicht mit Kinderabzügen kumuliert werden. Leben unverheiratete Eltern mit gemeinsamen oder nicht gemeinsamen minderjährigen Kindern im glei- chen Haushalt zusammen (Konkubinat) und werden Unterhaltszahlungen geleistet, kann der zahlende El- ternteil die Unterhaltsbeiträge von seinen Einkünften abziehen. Der Elternteil, der die Unterhaltsleistungen erhält, hat diese zu versteuern, hat aber gleichzeitig auch Anspruch auf den Kinderabzug.

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Hauptformular

Minderjährige Kinder ohne Unterhaltszahlungen In Nichtkonkubinatsverhältnissen erhält derjenige Elternteil den Kinderabzug, welcher den Unterhalt des Kindes bestreitet. Üben die Eltern die elterliche Sorge gemeinsam aus, wird der Kinderabzug jedem Elternteil zur Hälfte gewährt, wenn beide Elternteile am finanziellen Unterhalt beteiligt sind. Leben unverheiratete Eltern mit gemeinsamen minderjährigen Kindern im gleichen Haushalt zusammen (Konkubinat) und erfolgen keine Unterhaltszahlungen, wird vermutet, dass der Konkubinatspartner mit dem höheren Reineinkommen den Unterhalt der Kinder zur Hauptsache bestreitet und somit Anspruch auf den Kinderabzug hat. In Konkubinatsverhältnissen mit nicht gemeinsamen Kindern erhält jeder Elternteil (nicht Konkubinatspartner) den halben Kinderabzug.

Volljährige Kinder in Ausbildung mit Unterhaltszahlungen Die Kinderalimente können vom leistenden Elternteil nicht mehr abgezogen werden; das Kind hat sie nicht zu versteuern. Kommt nur ein Elternteil für den Unterhalt des Kindes auf, steht diesem der Kinderabzug zu. Tragen dagegen

• was in der Praxis die Regel sein dürfte – beide Elternteile an den Unterhalt des Kindes bei, wird der Kin-

derabzug im Kanton jedem Elternteil zur Hälfte gewährt. Im Bund wird der Kinderabzug dem Elternteil mit dem höheren Einkommen gewährt und der andere Elternteil kann den Unterstützungsabzug geltend machen, sofern seine Leistungen mindestens in der Höhe des Abzuges erfolgen. Diese Praxis gilt auch dann, wenn Unterhaltszahlungen erfolgen und das Kind einen eigenen Wohnsitz hat. Leben unverheiratete Eltern (mit gemeinsamen oder nicht gemeinsamen volljährigen Kindern) im gleichen Haushalt zusammen (Konkubinat) und werden Unterhaltszahlungen geleistet, steht der Kinderabzug dem- jenigen Elternteil zu, der finanziell zur Hauptsache für den Unterhalt der Kinder aufkommt. Fliessen Unter- haltsbeiträge, ist dies der zahlende Elternteil. Sorgen beide Elternteile für den Unterhalt – bspw. bezahlt der Vater Alimente und das Kind wohnt bei der Mutter –, wird der Kinderabzug im Kanton jedem Elternteil zur Hälfte gewährt. Im Bund wird der Kinderabzug dem Elternteil mit dem höheren Einkommen gewährt und der andere Elternteil kann den Unterstützungsabzug geltend machen, sofern seine Leistungen mindestens in der Höhe des Abzuges erfolgen. Diese Regelungen gelten auch dann, wenn das Kind einen eigenen Wohnsitz hat.

Volljährige Kinder in Ausbildung ohne Unterhaltszahlungen Bei getrennt lebenden, geschiedenen oder unverheirateten Eltern mit zwei Haushalten ohne Unterhaltszah- lungen hat derjenige Elternteil Anspruch auf den Kinderabzug, bei dem das Kind lebt. Leben unverheiratete Eltern mit gemeinsamen Kindern im gleichen Haushalt zusammen (Konkubinat) und werden keine Unterhaltszahlungen geleistet, wird vermutet, dass der Konkubinatspartner mit dem höheren Reineinkommen den Unterhalt der Kinder zur Hauptsache bestreitet und somit Anspruch auf den Kinderab- zug hat. In Konkubinatsverhältnissen mit nicht gemeinsamen Kindern steht der Kinderabzug dem Elternteil (nicht Konkubinatspartner) zu, bei dem das Kind lebt.

30. Geschäftsvermögen

– Wenn Sie kein Geschäftsvermögen besitzen, gehen Sie weiter zu Ziffer 32.

– Wenn Sie eine selbständige Haupt- oder Nebenerwerbstätigkeit ausüben, haben Sie bereits das ent- sprechende Formular ausgefüllt. Bitte übertragen Sie die Angaben zum Geschäftsvermögen aus dem Formular gemäss den nachfolgenden Hinweisen.

32. Privatvermögen

34. Schulden

– Wenn Sie keine Schulden haben, gehen Sie zu Ziffer 36.

36. Steuerfreie Beträge

Das Gesetz sieht vor, dass nicht das gesamte Reinvermögen versteuert werden muss, sondern ein Anteil davon von der Steuer befreit ist. Für die Berechnung der steuerfreien Beträge sind ebenfalls die Verhältnisse am 31. Dezember 2024 massgebend. Die Tabelle mit den Abstufungen finden Sie im Hauptformular, Seite 4, Ziffer 36.

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Hauptformular Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Erbschaften und Schenkungen

Sämtliche Schenkungen und Erbvorbezüge, die Sie im Jahr 2024 empfangen bzw. getätigt haben, sowie alle Vermögenszugänge aus Erbschaft sind hier aufzulisten. Geben Sie an, von wem Sie Vermögenswerte er- halten bzw. an wen Sie solche abgetreten haben (inkl. vollständige Adresse) und in welchem Verwandt- schaftsgrad Sie zum Erblasser/Schenkenden bzw. zum Erben/Empfänger stehen. Die erhaltenen Vermögenswerte und die daraus erzielten Einkünfte sind zusammen mit dem übrigen Vermö- gen und Einkommen zu deklarieren.

Kapitalleistungen aus Vorsorge

In dieser Rubrik sind sämtliche im Jahre 2024 erhaltenen Kapitalleistungen, auch nicht steuerpflichtige Leis- tungen, aufzuführen. Kapitalleistungen aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus Einrichtungen der berufli- chen Vorsorge (2. Säule), aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) sowie Zah- lungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile werden gesondert vom übrigen Einkommen besteuert. Kapitalleistungen aus Vorsorge sind grundsätzlich zu 100% steuerbar. Mehrere Auszahlungen im selben Jahr werden zusammengezählt. Steuerfrei sind:

• die bei einem Stellenwechsel ausgerichteten Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge (2. Säule) und gleichartige Kapitalzahlungen des Arbeitgebers, soweit sie innert Jahresfrist zum Einkauf in eine andere Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) verwendet werden;

• Kapitalzahlungen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a), soweit sie innert Jahresfrist zum Einkauf in eine Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) oder in eine andere Form der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) verwendet werden;

• Kapitalleistungen unter Fr. 6'000.– werden beim Kanton nicht besteuert.

Beilagen

Kreuzen Sie an dieser Stelle die Beilagen an, welche Sie uns zusammen mit Ihrer Steuererklärung zustellen und ergänzen Sie die Liste mit den Angaben zu den weiteren Beilagen.

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Hauptformular

Einreichung und Unterzeichnung

Kontrollieren Sie vor der Übermittlung oder vor der Unterzeichnung Ihrer Papier-Steuererklärung, ob alle Ihre Angaben vollständig und wahrheitsgetreu sind. Wenn Sie bei einer Ziffer unsicher sind, fragen Sie Ihr Gemeindesteueramt oder die zuständige Steuerallianz um Rat. Elektronische Einreichung: Es besteht keine Pflicht zur Unterzeichnung der Steuererklärung. Voraussetzung ist, dass die Einrei- chung unter Verwendung der betreffenden Übermittlungsfunktion in "SofTax GR" oder in von der Steuerver- waltung des Kantons Graubünden freigegebenen Deklarationsanwendungen von Drittherstellern er- folgt. Die Quittung, die Sie nach erfolgreicher elektronischer Übermittlung erhalten, muss nicht ausge- druckt, unterzeichnet und per Post an die Steuerverwaltung des Kantons Graubünden gesandt wer- den. Diese Quittung dient lediglich Ihrer eigenen Dokumentation und wird für den Einreicheprozess nicht benötigt. Wenn Ihnen nicht alle Beilagen zur Steuererklärung in elektronischer Form zur Verfügung stehen, können Sie in "SofTax GR" nach erfolgreicher Übermittlung ein Beilagen-Deckblatt ausdrucken und dieses der Steuerverwaltung des Kantons Graubünden zusammen mit den Beilagen in Papierform per Post zu- stellen. Eine Unterzeichnung ist nicht notwendig. Einreichung Papier-Steuererklärung: Steuererklärungen, die in Papierform eingereicht werden, müssen weiterhin unterzeichnet und per Post an die Steuerverwaltung des Kantons Graubünden gesandt werden. Setzen Sie das Datum ein und unterzeichnen Sie das Wertschriftenverzeichnis und die Steuererklärung. Beide Ehegatten / Partner unterzeichnen die Steuererklärung gemeinsam. Stellen Sie bitte die unterzeichnete Papier-Steuererklärung und die ausgefüllten Hilfsblätter und Be- lege im beiliegenden Rückantwortcouvert der Steuerverwaltung des Kantons Graubünden, Verarbeitungs- zentrum 1/KO, Steinbruchstrasse 18, 7001 Chur zu. Die Steuererklärung gilt erst als eingereicht, wenn die unterzeichnete Steuererklärung beim Verarbeitungszentrum eingetroffen ist. Das Porto beträgt für Kuverts im Format C4 für B-Post 0 – 500 Gramm Fr. 2.--

für A-Post 0 – 500 Gramm Fr. 2.50 (Diese Tarife galten zum Zeitpunkt der Erstellung der vorliegenden Wegleitung und können in der Zwischenzeit geändert haben).

Rückfragen

Für Rückfragen bitten wir Sie, uns diejenige Telefonnummer bekannt zu geben, unter welcher Sie tagsüber am besten erreichbar sind. Sie können sich für Rückfragen auch vertreten lassen. Die Adresse für Rückfragen gilt nicht als Vollmacht. Wenn Sie sich für alle Steuerangelegenheiten vertreten lassen möchten, ist dafür eine separate Vollmacht einzureichen. Damit werden auch sämtliche Zusendungen an den bevollmächtigten Vertreter adressiert. Für die Berechnung der zu erwartenden Einkommens- und Vermögenssteuer steht Ihnen unser Steu- erberechnungs-Programm zur Verfügung (www.stv.gr.ch).

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Formulare

• Krankheits-, Unfall- und behinderungsbedingte Kosten Formular 6 Seite 52

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Wertschriften und Guthabenverzeichnis

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis, Seite 1 (Formular 2)

Auszahlung der Verrechnungssteuer (Falsche oder ungenaue Angaben können die Rückerstattung erheblich verzögern!) X Wie bisher Neu IBAN IBAN (International Bank Account Number)

Bank / Institut: Bezeichnung Bank / Institut: Bezeichnung

Bank / Institut: PLZ und Ort Bank / Institut: PLZ und Ort

Kontoinhaber/in Kontoinhaber/in

Angaben zum Wohnsitz / Änderungen im Zivilstand Person 1 Person 2 Wohnsitz am 31.12. des Vorjahres Ort: Chur Kanton: GR Ort: Chur Kanton: GR Hatten Sie ihren Wohnsitz während ja von bis ja von bis eines Teils des Steuerjahres im Staat: Staat: Ausland?

Bei Heirat / Eintragung Partnerschaft im Steuerjahr: Datum Bei Trennung / Scheidung / Auflösung Partnerschaft im Steuerjahr: Datum

Vermögensveränderungen Haben Sie im Steuerjahr Wertschriften und Guthaben als Vorempfang oder Schenkung abgetreten? ja nein X Empfänger Verwandtschaftsgrad

Vermögenswerte Wert in Fr. Datum

Haben Sie im Steuerjahr Wertschriften und Guthaben als Erbschaft /Vorempfang oder Schenkung erhalten? ja nein X Name und Adresse des / der Erblassers/in oder des / der Schenkenden:

Verwandtschaftsgrad des / der Erblassers/in oder des / der Schenkenden:

Todestag des Erblassers / der Erblasserin Datum der Erbteilung / Schenkung

Beilagen Dieses Formular inkl. allfällige Zusatzblätter sind vollständig und wahrheitsgetreu (Bitte Beilagen und Belege nur in Kopie und nicht ausgefüllt. im Original einreichen! Ausnahme: Original der Datum 15. Februar 2025 Bescheinigungen für Lotteriegewinne)

Steuerauszug Unterschrift G. Muster L. Muster Kontoabschluss Bank Z Steuerpflichtige Person 1 Steuerpflichtige Person 2

Rückfragen sind zu richten an:

Erläuterungen zu Seite 1 des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses

Kontrollieren Sie, ob die Auszahlung des Verrechnungssteueranspruchs an die gleiche Adresse erfolgen soll wie im Vorjahr. Wenn nicht, bezeichnen Sie die neue Rückzahlungsadresse genau. Sie erleichtern uns damit die Arbeit und verhindern allfällige Verzögerungen bei der Auszahlung. Die vollständigen Angaben über den Wohnsitz sind wichtig für die Beurteilung der Frage, ob die Rückerstattung der Verrechnungssteuer zu Recht geltend gemacht wird. Bei Heirat, Trennung oder Scheidung ist das genaue Datum anzugeben. Die sorgfältige Beantwortung der Fragen über die Vermögensveränderungen erspart Ihnen Rückfragen und erleichtert uns gleichzeitig die Arbeiten. Die Angaben über Erbschaft, Schenkungen, Verwandtschafts- grad etc. dienen einerseits Kontrollzwecken, andererseits aber auch einer korrekten Besteuerung.

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Wertschriften und Guthabenverzeichnis Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis dient

• der Festlegung der Steuerwerte von Wertschriften und Guthaben per 31. Dezember 2024 sowie der da- raus fliessenden Erträge;

• der Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf den deklarierten Erträgen.

Im Wertschriftenverzeichnis sind sämtliche beweglichen Vermögenswerte (inkl. Nutzniessungsvermögen) und die daraus fliessenden Erträge zu deklarieren. Dazu gehören beispielsweise:

• Bank- und Postkonti, Termingelder sowie Prämiendepots bei Lebensversicherungen;

• Obligationen, derivative Finanzinstrumente, Aktien, Partizipations- und Genussscheine, Optionen, kol- lektive Kapitalanlagen (Anlagefonds), GmbH- und Genossenschaftsanteile etc.;

• Kryptowährungen (weitere Informationen dazu finden Sie unter www.gr.ch / Praxis / Besteuerung von Kryptowährungen);

• Private Darlehen und andere Guthaben.

Der Besteuerung unterliegen auch die zurückbehaltenen Erträge von thesaurierenden kollektiven Kapitalan- lagen (Thesaurierungsfonds), Liquidationsüberschüsse, verdeckte Gewinnausschüttungen, Erlöse von Gra- tisaktien und Gratisnennwerterhöhungen und andere geldwerte Leistungen. Weiter sind in diesem Formular Gewinne aus Wettbewerb, Lotterie oder aus lotterieähnlichen Veranstaltun- gen etc. sowie Gewinne bei ausländischen Spielbanken zu deklarieren. Geld- und Naturalgewinne aus Grossspielen sowie aus Teilnahme an Online-Spielbankenspielen sind ab Fr. 1 Mio. im Kanton und Fr. 1'056'600.– im Bund (Steuerfreibetrag) steuerbar. Gewinne aus Kleinspielen sind steuerfrei. Geld- und Na- turalgewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung (mit geldwertem Einsatz oder Abschluss eines Rechtsgeschäftes, aber auch bei Gratisteilnahme, z.B. Wettbewerbe) sind im Kanton ab Fr. 1'000.–, im Bund ab Fr. 1'100.– (Steuerfreigrenze) steuerbar. Für Termingelder, Geldmarktpapiere oder sonstige Anlagen, deren Steuerwerte und Erträge nicht oder nur schlecht überprüfbar sind, müssen die entsprechenden Beweismittel beigelegt werden. Die Vermögenswerte und Erträge der minderjährigen Kinder (Jahrgang 2007 und jünger) sind ebenfalls anzugeben. Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf Wertschriftenerträgen von einfachen Gesellschaften ist nicht durch die Gesellschaft, sondern entsprechend seinem Anteil am Einkommen durch den einzelnen Ge- sellschafter in seinem persönlichen Wertschriftenverzeichnis (Seite 3) geltend zu machen. Erbengemeinschaften dürfen die Verrechnungssteuer auf Leistungen, die zwischen dem Tod des Erblas- sers und dem Tag der Erbteilung fällig geworden sind, nicht gemeinsam zurückfordern. Der Anspruch auf Rückerstattung steht jedem Erben nach Massgabe seiner Quote an der Erbschaft zu, sofern er persönlich die Voraussetzungen zur Rückforderung erfüllt. Die Rückerstattung erfolgt durch den Wohnsitzkanton der erbberechtigten Person. Erbberechtigte Personen mit Wohnsitz im Kanton Graubünden können den Rücker- stattungsantrag auf Seite 3 des Wertschriftenverzeichnisses der persönlichen Steuererklärung stellen. Der Rückerstattungsanspruch muss zwingend mit Belegen dokumentiert werden. Die Verrechnungssteuer auf den Erträgen des Erneuerungsfonds von Stockwerkeigentümergemeinschaf- ten ist durch die Gemeinschaft direkt bei der Eidg. Steuerverwaltung zurückzufordern (Formular 25). Kollektiv- und Kommanditgesellschaften, im Handelsregister eingetragene Vereine, Stiftungen und alle anderen juristischen Personen müssen die Rückerstattung der Verrechnungssteuer direkt bei der Eidg. Steuerverwaltung beantragen (Formular 25). Um auch den nicht im Handelsregister eingetragenen Vereinen eine möglichst unbürokratische Rückforderung der Verrechnungssteuer zu ermöglichen, kann bspw. der Kas- sier die vom Zins des Vereinskontos abgezogene Verrechnungssteuer im persönlichen Wertschriftenver- zeichnis, Seite 3, Ziff. 4.1 (Rubrik einfache Gesellschaften), unter Beilage des Originalzinsausweises steu- erneutral beantragen. Der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer kann frühestens nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist, gestellt werden. Massgebend ist die Fälligkeit der steuerba- ren Leistung (Entstehung des Rechtsanspruches) und nicht die Zahlung an die steuerpflichtige Person. Ein Antrag muss folglich mit der ersten Steuererklärung nach Fälligkeit der steuerbaren Leistung gestellt werden. Wird eine steuerbare Leistung nicht deklariert, wird die Rückerstattung unter Berücksichtigung von Art. 23 VStG in Verbindung mit Art. 29 und 70d VStG geprüft. Nicht aufzuführen sind die in der beruflichen Vorsorge (Säule 2), auf einem Freizügigkeitskonto oder in der Säule 3a gebundenen Mittel und der darauf gutgeschriebene Ertrag. Mit dem Antrag auf Nullveranlagung nach Art. 156a StG und Art. 51 der Ausführungsbestimmungen zur Steuergesetzgebung (ABzStG) verzichtet der Antragsteller auf die Rückerstattung der Verrechnungs- steuer.

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Wertschriften- und Guthabenverzeichnis, Seite 2 (Formular 2)

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Wertschriften und Guthabenverzeichnis Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Erläuterungen zu Seite 2 des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses

Nennwert / Stückzahl In dieser Spalte sind für festverzinsliche Wertpapiere (z.B. Obligationen) die Nennwerte und für die übrigen Wertpapiere die Anzahl anzugeben. Bezeichnung der Vermögenswerte / Zuordnung Die Vermögenswerte, die zum Geschäftsvermögen gehören und diejenigen, die im Jahr 2024 aus Erbschaft oder Schenkung zugeflossen sind, müssen mit einer Zahlenkombination bezeichnet werden (siehe Formu- lar). Die einzelnen Titel und Guthaben sind so zu bezeichnen, dass sie klar identifiziert werden können (bei Wertschriften Valoren- oder ISIN-Nummern angeben). Ausserdem ist bei festverzinslichen Titeln der Zins- satz anzugeben. Werden dem Wertschriftenverzeichnis Steuerauszüge beigelegt, sind hier nur die Gesamt- totale anzugeben. Allfällig verwaltete Grabunterhaltskonti sind entsprechend zu bezeichnen. Qualifizierte Beteiligungen Eine qualifizierte Beteiligung liegt vor, wenn:

• eine natürliche Person allein oder zusammen mit Ehegatte und minderjährigen Kindern

• direkt oder über eine Personenunternehmung bzw. eine Erbengemeinschaft

mit mindestens 10% am Aktien-, Grund- oder Stammkapital einer in- oder ausländischen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft beteiligt ist. Erträge aus qualifizierten Beteiligungen unterliegen nur teilweise der Besteuerung. Die Beteiligungsquoten sind in der dafür vorgesehenen Spalte des Wertschriftenverzeichnisses bzw. des Hilfsformulars DA-1 / US-R anzugeben. Eröffnung, Ausgabe, Kauf / Verfall, Verkauf, Rückzahlung Bei Bestandesänderungen von Wertschriften (Obligationen, Aktien, kollektive Kapitalanlagen etc.) im Jahr 2024 sind die entsprechenden Kaufs-, Verkaufs- oder Rückzahlungsdaten etc. anzugeben. Für Obligati- onen, Termingeldkonti etc. sind die genauen Laufzeiten aufzuführen. Steuerwert Zu deklarieren ist der Verkehrswert der einzelnen Vermögenswerte. Für Wertpapiere und Beteiligungsrechte, die zum Geschäftsvermögen gehören, sind die Buchwerte massgebend. Falls die Voraussetzungen ge- mäss Kreisschreiben Nr. 28 erfüllt sind, kann ein Pauschalabzug von 30% für vermögensrechtliche Beschrän- kungen (Minderheitsbeteiligung bis und mit 50% des Gesellschaftskapitals) geltend gemacht werden. Dieser Abzug kann für an der Börse sowie für vor- oder ausserbörslich gehandelte Wertpapiere nicht beansprucht werden. Mitarbeiterbeteiligungen sind zum Verkehrswert zu deklarieren. Allfällige Sperrfristen werden auf Antrag angemessen berücksichtigt. Bei Grabunterhaltskonti mit Guthaben bis zu Fr. 15'000.– kann der Steuerwert mit Fr. 0.00 eingesetzt werden. Die Passivsaldi sämtlicher Konti sind im Schuldenverzeichnis aufzuführen. Bruttoertrag verrechnungssteuerpflichtig (Spalte A) Hier sind die Erträge zu deklarieren, auf denen die Verrechnungssteuer in Abzug gebracht wurde. Bei den Geschäftswertschriften sind die im Jahr 2024 fällig gewordenen Erträge zu deklarieren, auch wenn der Geschäftsabschluss nicht per Ende Jahr erfolgte. Bruttoertrag nicht verrechnungssteuerpflichtig (Spalte B) Hier sind die Erträge aus Wertpapieren und Guthaben anzugeben, bei denen keine Verrechnungssteuer in Abzug gebracht wurde. Zu beachten ist, dass Zinsen von Kundenguthaben (Bank- und Postkonti inkl. Festgelder) von der Verrechnungssteuer ausgenommen sind, wenn der Zinsbetrag nur einmal pro Kalenderjahr vergütet wird und Fr. 200.– nicht übersteigt. Falls Zinsen von Grabunterhaltskonti zwecks Rückforderung der Verrechnungssteuer in der Spalte A aufgeführt wurden, können sie in der Spalte B wieder als Minuspositionen von den übrigen Erträgen in Abzug gebracht werden. Hingegen sind die Passivzinsen sämtlicher Konti im Schuldenverzeichnis aufzuführen. Berechnung der Rückerstattungsansprüche In Ziffer 3.1 wird die Höhe des Anspruchs auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer ermittelt. Er beträgt 35% von Ziffer 2.1, Spalte A, (verrechnungssteuerpflichtiger Bruttoertrag). In Ziffer 3.2 ist ein allfälliger Anspruch am zusätzlichen Steuerrückbehalt USA zu übertragen. Das Gesamttotal ist in das Hauptformular, (Ziffer 32.3) oder den Fragebogen für unverteilte Erbschaften (Ziffer 5.3) zu übertragen, da die Rücker- stattungsansprüche zum steuerbaren Vermögen zählen. 39

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis, Seite 3 (Formular 2)

• die anteilsmässige Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf Wertschriftenerträgen aus Ihren Anteilen an einfachen Gesellschaften und/oder unverteilten Erbschaften beantragen;

• selbst oder über Ihre Anteile an Personengesellschaften und/oder unverteilten Erbschaften über qualifizierte Beteiligungen im Sinne von Art. 18b und 20 Abs. 1bis DBG (SR 642.11) bzw. 18a und 21a StG (BR 720.000) verfügen.

Übertrag auf Hauptformular (Formular 1a), Seite 3, Ziffer 17.2.

schriftenerträgen von einfachen Gesellschaften nicht durch die Gesellschaft, sondern, entsprechend seinem Anteil am Einkommen, durch den einzelnen Gesellschafter in seiner persönli-

chen Steuererklärung geltend zu machen.

1. 2) In Anwendung von Art. 58 ff. der Verordnung über die Verrechnungssteuer (VStV; SR 642.211) ist die Rückerstattung der Verrechnungssteuer sowie des zusätzlichen Rückbehaltes USA

auf Wertschriftenerträgen von unverteilten Erbschaften nicht durch die Erbengemeinschaft, sondern durch die einzelne erbberechtigte Person entsprechend ihrem Anteil am Einkom-

Ziffern 5.1 bis 5.10 bitte leer lassen, wenn das vorliegende Wertschriftenverzeichnis als Beilage zum Fragebogen für unverteilte Erbschaften ausgefüllt wird. Der Anspruch auf reduzierte Besteuerung von Erträgen aus qualifizierten Beteiligungen in unverteilten Erbschaften und in Personengesellschaften ist von einzelnen erbberechtigten Person bzw. vom Gesellschafter in der persönlichen Steuererklärung geltend zu machen und im zugehörigen Wertschriftenverzeichnis entsprechend zu deklarieren. Die Voraussetzungen dafür sind nur erfüllt, wenn der

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Wertschriften und Guthabenverzeichnis Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Erläuterungen zu Seite 3 des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses

Die Formularseite 3 ist auszufüllen, wenn Sie

• die anteilsmässige Rückerstattung der Verrechnungssteuer sowie des zusätzlichen Steuerrückbe- haltes USA auf Wertschriftenerträge aus Anteilen an einfachen Gesellschaften und/oder unverteilten Erbschaften beantragen (vgl. dazu die Erläuterungen unter der Rubrik "Allgemeines");

• selbst oder über Ihre Anteile an einfachen Gesellschaften und/oder unverteilten Erbschaften über quali- fizierte Beteiligungen verfügen. Eine qualifizierte Beteiligung liegt dann vor, wenn Sie zu mindestens 10% am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft beteiligt sind. Ist dies der Fall, wird die wirtschaftliche Doppelbelastung (Besteuerung auf Stufe Gesellschaft und Aktionär) in der Einkommenssteuer wie folgt gemildert: Ausgeschüttete und versteuerte Gewinne von Kapitalgesell- schaften und Genossenschaften werden lediglich zu 50% (Kantonssteuer) bzw. zu 70% (Bundessteuer) besteuert.

Hilfsformular Anrechnung ausländischer Quellensteuern und Steuerrückbehalt USA Sowohl die Anrechnung bzw. Erstattung von ausländischen Quellensteuern, die in den entsprechenden Län- dern nicht zurückgefordert werden können als auch der zusätzliche Steuerrückbehalt USA (in der Schweiz erhobene Steuer auf amerikanischen Dividenden und Zinsen, welche durch schweizerische Finanzinstitute für Rechnung von in der Schweiz ansässigen Personen vereinnahmt werden) können gemeinsam mit dem Formular 2.2 "Anrechnung ausländischer Quellensteuern Steuerrückbehalt USA" beantragt werden. Die gesetzlichen Voraussetzungen für die Geltendmachung des Anspruchs auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern sowie des zusätzlichen Steuerrückbehaltes USA entsprechen denjenigen des Bundesgeset- zes über die Verrechnungssteuer.

– Übertragen Sie die errechneten Summen in die angegebenen Ziffern im Hauptformular oder in den Fragebogen für unverteilte Erbschaften und kehren Sie zurück zu Ziffer 7.3 auf Seite 19.

Begriffe kurz erklärt

Eine direkte Teilliquidation liegt vor, wenn beispielsweise eine Aktiengesellschaft eigene Aktien zurück- kauft, ohne diese weiterzuveräussern. Eine indirekte Teilliquidation liegt vor, wenn eine im Privatvermögen gehaltene Beteiligung von mindestens 20% des Grund- oder Stammkapitals an eine juristische Person (oder in das Geschäftsvermögen einer na- türlichen Person) veräussert wird und innert 5 Jahren eine Ausschüttung von nicht betriebsnotwendiger Sub- stanz erfolgt, die im Verkaufszeitpunkt bereits vorhanden war. Der Verkäufer muss dazu mitgewirkt haben. Bei der direkten und der indirekten Teilliquidation führt die Übertragung der Beteiligungsrechte nicht zu einem steuerfreien privaten Kapitalgewinn, sondern zu steuerbarem Vermögensertrag. Als Ertrag gilt der Erlös, welcher den Nennwert zuzüglich der ausgeschütteten anteiligen Reserven aus Kapitaleinlagen der Gesell- schaft, deren Beteiligungsrechte übertragen werden, übersteigt. Eine Transponierung liegt vor, wenn eine im Privatvermögen gehaltene Beteiligung in das eigene Ge- schäftsvermögen oder auf eine juristische Person, an welcher der Einbringer zu mindestens 50% beteiligt ist, übertragen wird (DBG Art. 20a, Abs. 1, Bst b). Wird die Beteiligung im Rahmen einer Transponierung zu einem Wert übertragen, welcher den Nennwert zuzüglich der anteiligen Reserven aus Kapitaleinlagen übersteigt, ergeben sich je nach Verbuchung unter- schiedliche Steuerfolgen: Wird der Mehrwert dem Nominalkapital oder den Reserven aus Kapitaleinlagen gutgeschrieben, ist beim Einleger die Zunahme des Nominalkapitals und der Reserven aus Kapitaleinlage steuerbarer Vermögensertrag. Wird der Mehrwert dagegen den übrigen Reserven gutgeschrieben, bleibt die latente Steuerlast erhalten und die Übertragung ist steuerneutral. Seit dem 1. Januar 2011 kennen Bund und Kanton das Kapitaleinlageprinzip. Als Folge dieses Prinzips sind Dividenden von der Verrechnungssteuer und der Einkommenssteuer befreit, wenn sie aus Kapitaleinla- gen bzw. Aufgeldern stammen, welche die Aktionäre früher einbezahlt haben (Art. 20 Abs. 3 DBG). Für bör- senkotierte Gesellschaften bleibt jedoch Art. 20 Abs. 4 DBG vorbehalten.

41

Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Berufsauslagen

Berufsauslagen (Formular 3 und 3a)

Haben Sie im Homeoffice gearbeitet? X ja 85 Tage (max. 220 Arbeitstage bei 100% Pensum) nein

Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort

von Chur nach Jenaz von nach

Code Fr.

15. Abzug von Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien

Abziehbar sind Einlagen, Prämien und Beiträge des Steuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenen Perso- nen für die Lebens-, Kranken- und Unfallversicherung sowie die Zinsen von Sparkapitalien. Der Abzug ist limitiert (siehe Auflistung in Ziffer 15.5 des Formulars).

Prämien für Kranken- und Unfallversicherungen In die erste Tabelle werden der Name der versicherten Person, die Versicherungsgesellschaft sowie die Versicherungsart eingetragen. In der Spalte rechts aussen wird der jeweilige Totalbetrag der bezahlten Prämien im Jahr 2024 ohne Franchise und Selbstbehalt deklariert. Bei der Krankenversicherung ist die Brut- toprämie (also ohne Berücksichtigung der Prämienverbilligung) zu deklarieren. Die Prämienverbilligung (IPV) wird direkt an die Krankenversicherung ausbezahlt. Diese kürzt in der Folge die Prämienrechnung der versicherten Personen im Umfang der erhaltenen Prämienverbilligung. In der Zeile Rückerstattung Krankenkassenprämien KVG sind die Prämienverbilligungen vom Prämientotal abzuzie- hen. Dazu zählen sowohl Prämienverbilligungen, welche in der Prämienrechnung 2024 angerechnet wurden als auch Nachzahlungen infolge einer Neubemessung von früheren Jahren. Den "Steuerausweis der Krankenkasse" bitte der Steuererklärung beilegen. Die Summe (Nettoprämien A) wird in Ziffer 15.1 im unteren Teil dieses Formulars übertragen.

Prämien für Lebens- und Rentenversicherungen Hier sind der Name der Versicherungsgesellschaft, das Abschluss- und Ablaufjahr, die Versicherungssumme sowie der Steuerwert anzugeben. Die Summe (Total Prämien B) wird in Ziffer 15.2 im unteren Teil dieses Formulars übertragen. Die Berechnung für die Bundessteuer ist fakultativ.

3. Erträge der Privatliegenschaften

Vermietung 1)/ Übrige Erträge Eigennutzung Mietwert (aus verpach- Unterhalts- und

Nettoertrag 3) 23‛520 Übertrag auf das Hauptformular für Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Kanton Graubünden (Formular 1a) Seite 2, Ziffer 7.1, Spalte Kanton.

B Direkte Bundessteuer

1. 4) Für die Bundessteuer massgebender Wert der Eigennutzung der im Kanton Graubünden gelegenen Liegenschaften (in Prozent des kantonalen Wertes): 3)

1 6‛000 12‛000 420 18‛420 20 3‛600 3‛600 2 4‛320 6‛144 10‛464 10 1‛046 1‛046 3 4 5 6 7 8

1. 3) Die für eine Liegenschaft vorgenommenen Investitionen, die dem Energiesparen oder dem Umweltschutz dienen sowie die im Hinblick auf einen Ersatzneubau ent-

standenen Rückbaukosten sind in den zwei folgenden Steuerperioden abziehbar, sofern sie in der Steuerperiode, in welcher sie anfallen, steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können (Art. 35 StG bzw. Art. 32. DBG). Diese Regelung gilt für Kosten, welche nach dem 31. Dezember 2020 (Kantonssteuer) bzw. dem

31. Dezember 2019 (Bundessteuer) angefallen sind.

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Liegenschaften Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Unüberbaute Grundstücke ausserhalb der Landwirtschaftszone werden grundsätzlich zu 2/3 des Verkehrs- wertes besteuert. Land- oder forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke in der Landwirtschaftszone werden zum Ertragswert besteuert.

Mietwert für selbstbewohnte Geschäftsliegenschaften Einzutragen ist hier der Mietwert für die dauernd selbstbewohnte Liegenschaft (Zeile Kanton) oder die selbstgenutzten Liegenschaften (Zeile Bund) im Geschäftsvermögen. Die Beträge der entsprechenden Mietwertreduktion werden auf das Hauptformular in Ziffer 7.4 übertragen.

Erträge der Privatliegenschaften Für die Deklaration der Erträge ist auf die gleiche Zuordnung der Liegenschaften zu achten wie auf Seite 1 (Ziffer 1 – 8 = Liegenschaft Nr.). In der Spalte Vermietung sind die Erträge aus Vermietung (inkl. Vermietung von möblierten Ferienwohnun- gen und Vermietung über Online-Portale) und Verpachtung sowie der Mietwert der selbstgenutzten Ge- schäftsräume einzusetzen. Bei mehreren vermieteten Einheiten (Wohnungen, Büros etc.) in einer Liegen- schaft ist eine Aufstellung über die Erträge beizulegen. Entschädigungen aus kostendeckender Einspeisevergütung (KEV) bzw. Direktvermarktung des Stroms oder durch Überlassung von Liegenschaftsteilen für den Betrieb einer Solaranlage stellen steuerbares Ein- kommen dar, sind aber in Ziffer 6.4 zu deklarieren. In der Spalte Eigennutzung ist der Eigenmietwert zu deklarieren. Für die am Wohnsitz dauernd selbst- bewohnte Liegenschaft wird für die Kantonssteuer eine Reduktion von 30% des Mietwertes gewährt. Diese Reduktion ist vor dem Übertrag in das Hauptformular vom "Nettoertrag vor Mietwertreduktion" der Liegen- schaften abzuziehen.

– Bei der Vermietung von Ferienwohnungen ist das Formular 7.1 "Vermietung von Ferienwohnungen" auszufüllen.

– Bei der Vermietung von Zimmern ist das Formular 7.2 "Vermietung / Untervermietung von Zimmern" auszufüllen.

Für Ferien- und Wochenendhäuser ist die Dauer der jährlichen Nutzung unerheblich, wenn die Liegen- schaft jederzeit zur Verfügung steht und auch ganzjährig genutzt werden kann. Der Eigenmietwert ist also vollumfänglich steuerbar. Ukraine-Krieg: Wird eine Zweit- oder Einliegerwohnung (allenfalls teilweise) unentgeltlich Flüchtlingen zur Verfügung gestellt, berechtigt dies nicht zu einer Kürzung des Eigenmietwertes, sondern ist weiterhin der volle Eigenmietwert zu versteuern. Falls der (anteilige) Eigenmietwert der zur Verfügung gestellten Wohnung die für die Gewährung des Unterstützungsabzugs notwendige Höhe erreicht, kann der Unterstützungsabzug geltend gemacht werden (vgl. Ziff. 24.6, Seite 28).

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Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Liegenschaften

Vorzugsmiete an nahestehende Personen: Der Eigenmietwert ist beim jeweiligen Eigentümer auch dann steuerbar, wenn ein Grundstück zu einem erheblich unter dem Marktmietwert liegenden Mietzins an eine nahestehende Person vermietet oder verpachtet wird. Eine erhebliche Abweichung besteht bei einer Diffe- renz von mehr als 20% im Kanton. Im Bund ist der Eigenmietwert nur dann steuerbar, wenn eine (unent- geltliche) Gebrauchsleihe oder eine Steuerumgehung vorliegt. Eine solche ist dann zu bejahen, wenn sich der Mietzins auf bloss rund 50% des Marktmietwerts der fraglichen Liegenschaft beläuft. Werden Ausstattungen, die ausgesprochen persönliche Liebhabereien darstellen, im Mietwert nicht berück- sichtigt, sind auch die durch sie bedingten Unterhaltskosten nicht abziehbar. Die Höhe des Eigenmietwertes ist der letzten, Ihnen vom Amt für Immobilienbewertung Graubünden zuge- stellten, amtlichen Immobilienbewertung zu entnehmen. Bund: als Eigennutzung sind 80% des Mietwertes der im Kanton Graubünden selbstgenutzten Liegenschaft zu deklarieren (siehe Rubrik B Direkte Bundessteuer). Reduktion des Eigenmietwertes in Härtefällen: Bei einem steuerbaren Vermögen von weniger als Fr. 600'000.– sollte der Eigenmietwert des am Hauptsteuerdomizil dauernd selbstbewohnten Eigenheimes grundsätzlich nicht mehr als 30 % der Bareinkünfte betragen. Der Eigenmietwert muss aber stets mindestens 60 % des Marktmietwerts betragen. Als Marktmietwert gilt der Eigenmietwert gemäss Bewertung des Amtes für Immobilienbewertung. Da die Berechnung dieser Reduktion aufwendig ist, wird der Abzug bei Pflichtigen, welche ihre Steuererklärung in Papier einreichen, von Amtes wegen berechnet. In der elektronischen Steu- ererklärung "SofTax GR" erfolgt eine automatische Berechnung des Abzugs. In der Spalte Übrige Erträge sind die Erträge aus Bau-, Weg-, Durchleitungs-, Ausbeutungsrechten etc. sowie Walderträge und Pachtzinsen einzutragen. Sofern eine offensichtliche Unternutzung vorliegt, kann der Eigenmietwert für die am Wohnsitz dauernd selbstbewohnte Liegenschaft ausnahmsweise reduziert werden. Eine steuerlich beachtliche Unternutzung wird nur bejaht, wenn ein oder mehrere Zimmer während des ganzen Jahres weder als Schlaf-, Wohn-, Arbeits-, Bastel- noch als Gästezimmer oder in anderer Weise genutzt werden. Nach den regierungsrätlichen Ausführungsbestimmungen wird der Unternutzungsabzug nur denjenigen Steuerpflichtigen gewährt, die un- gewollt über eine zu grosse Liegenschaft verfügen. Dies ist insbesondere dann der Fall, wenn einzelne Räume nicht mehr genutzt werden, weil die Kinder ausgezogen sind. Ein Unternutzungsabzug wird generell nicht gewährt, wenn ein alleinstehender Steuerpflichtiger in einer 4-Zimmerwohnung und ein Ehepaar ohne Kinder in einer 5-Zimmerwohnung lebt. Wer eine Liegenschaft mit einer Vielzahl von Zimmern erworben hat und dieselbe seit Beginn allein oder mit seinem Partner bewohnt, kann den Unternutzungsabzug nicht bean- spruchen. Die Beweislast für eine Unternutzung liegt beim Steuerpflichtigen. Die Unternutzung ist nach fol- gender Formel zu berechnen:

Mietwert ohne Garage x Anzahl nicht genutzter Räume Reduktion = Anzahl Zimmer + 2 oder 3 (Nebenräume)

Für die Nebenräume gilt bei Eigentumswohnungen grundsätzlich der Faktor 2, bei Einfamilienhäusern der Faktor 3. Der um die Unternutzung reduzierte Eigenmietwert wird in der Spalte Eigennutzung erfasst.

60

Liegenschaften Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Unterhaltskosten der Privatliegenschaften Von den Bruttoerträgen sind die Unterhalts- und Verwaltungskosten sowie die bezahlten Baurechtszin- sen abziehbar. Diese Kosten können entweder effektiv oder mittels einer Pauschale geltend gemacht werden. Der Steuerpflichtige kann in jeder Steuerperiode und für jede Liegenschaft zwischen dem Abzug der tatsäch- lichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen (Wechselpauschale).

• Pauschalabzug:

Pauschalabzug in % des Alter des Gebäudes am 31.12.2024: Bruttomietertrages: Kanton und Bund Bis 10 Jahre (Baujahr 2015 und jünger) 10 Über 10 Jahre (Baujahr 2014 und älter) 20

Eine Pauschalierung ist bei der Kantonssteuer nicht zulässig für unüberbaute Grundstücke, Ge- schäfts- und Bürogebäude sowie für Liegenschaften mit einem jährlichen Bruttoertrag von über Fr. 149'000.–. Beim Bund ist für unüberbaute Grundstücke und für vermietete Liegenschaften mit vorwiegend geschäft- licher Nutzung (Geschäfts- und Bürogebäude) ein Pauschalabzug nicht zulässig.

• Effektive Kosten: Als Unterhaltskosten gelten grundsätzlich werterhaltende Auslagen für Reparaturen und Renovatio- nen. Dies sind Aufwendungen, deren Ziel nicht die Schaffung neuer, sondern die Erhaltung bzw. der Ersatz bisheriger Werte ist. Beispiele:

• Bad oder Küche wird durch ein neues Bad oder eine neue Küche ersetzt;

• Dach wird ersetzt;

• Ölheizung wird durch Wärmepumpe oder Alternativenergie ersetzt;

• Teppichboden wird durch Parkett oder Steinboden ersetzt;

• Kosten für Reparaturen an Gebäuden und an damit fest verbundenen Teilen (ohne Mobiliar und dergleichen);

• Sachversicherungsprämien für Brand-, Wasserschaden-, Glas-, Haftpflichtversicherungen etc. (ohne Hausrat- und Mobiliarversicherung);

• Wiederkehrende Beiträge für Strassenunterhalt, Schneeräumung (z.B. Neu- und Ersatzbeschaf- fung Schneefräse) etc.;

• Liegenschaftensteuern;

• Kosten von Serviceabonnementen für Heizungsbrenner, Lift etc.;

• Kaminfegerkosten;

• Entschädigung an den Hauswart;

• Auslagen für Verwaltung der Liegenschaft durch Dritte;

• Aufwendungen für den Unterhalt des Umschwunges begrenzt auf Kosten, die für den Erhalt des ursprünglichen Zustandes von Garten und Hausplatz notwendig sind (z.B. Neu- und Ersatzbe- schaffung Rasenmäher);

• Beiträge an den Erneuerungsfonds für Eigentumswohnungen. Werden später daraus Unterhalts- arbeiten bezahlt, kann dafür nicht noch einmal ein Abzug beansprucht werden;

• Massnahmen, die zur rationellen Energieverwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen (siehe Seite 63).

61

Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Liegenschaften

Bei vermieteten Objekten zusätzlich:

• Kosten für Treppenhausbeleuchtung, Lift etc.;

• Auslagen im Zusammenhang mit Mietverhältnissen (z.B. Porti, Inserate), nicht aber Entschädi- gungen für eigene Arbeiten des Hauseigentümers.

Werden die effektiven Aufwendungen geltend gemacht, ist der Steuererklärung eine Aufstellung über diese Auslagen beizulegen (mit Datum, Art der Leistung, Empfänger, Betrag etc.). Es sind nur die im Jahr 2024 selbst bezahlten Kosten (nach Anrechnung allfällig ausbezahlter Förderungsbeiträge, Beiträge von Versicherungen etc.) abziehbar. Bei Einzelbeträgen von Fr. 1'000.– und mehr sind die Rechnungs- kopien ebenfalls beizulegen. Unter www.stv.gr.ch Rubrik Praxis finden Sie weitere Hinweise zu den Unterhaltskosten.

Nicht abziehbar sind wertvermehrende Auslagen sowie Lebenshaltungskosten (Aufwendungen mit lu- xuriösem Charakter, Strom, Wasser, Kehricht etc.). Wertvermehrende Aufwendungen schaffen Neuwerte und erhöhen damit die Anlagekosten und den Verkehrswert der betreffenden Liegenschaft. Beispiele:

• Wohnraumerweiterung (z.B. Anbau eines Wintergartens);

• Einbau eines Liftes;

• einmalige Werkbeiträge und Anschlussgebühren (für Strassen, Wasser, Kanalisation, Strom, An- tennen, Perimeterbeiträge, Quartierplan- und Vermessungskosten etc.);

• Anschaffungen und Ersatz von Vorhängen, Möbeln, Beleuchtungskörpern, Werkzeugen etc.;

• Kosten für Heizung, Wasser und Kehricht der eigenen Wohnung;

• Aufwendungen für private Liebhabereien (Ziergarten, Biotop, Bepflanzungen);

• Wert der eigenen Arbeit;

• Unterhaltskosten für Objekte, die keinen Ertrag abwerfen;

• Handänderungsgebühren und Handänderungssteuern;

• Grundstückgewinnsteuern.

62

Liegenschaften Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Investitionen für Energiesparmassnahmen und Umweltschutz Nach Art. 35 Abs. 1 lit. b Satz 2 StG bzw. Art. 32 Abs. 2 Satz 2 DBG sind im Privatvermögen Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, den Unterhaltskosten gleichgestellt. Der Abzug ist nur bei bestehenden Gebäuden möglich (d.h. zwischen dem Bezug des Neubaus und der Installation muss ein Zeitraum von mindestens 5 Jahren liegen). Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, gelten Aufwendungen für Massnahmen, welche zur rationellen Energieverwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investitionskosten im Jahr der angefalle- nen Aufwendungen nicht vollständig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgenden zwei Steuerperioden übertragen werden (Art. 35 Abs. 1bis StG, Art. 32 Abs. 2bis DBG). Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden (Art. 4 Abs. 4 LgKoVO). Der zu übertragende Betrag wird auf der definitiven Veranlagungsverfügung des Vorjahres separat ausgewiesen.

Rückbaukosten Die Kosten für den Rückbau eines Gebäudes im Hinblick auf die Erstellung eines Ersatzneubaus können in Abzug gebracht werden (Art. 35 Abs. 1bis StG, Art. 32 Abs. 2 DBG). Als steuerlich abzugsfähiger Rückbau gelten die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs des vorbestehenden Gebäudes, des Abtransports und der Entsorgung des Bauabfalls (Art. 2 Abs. 1 LgKoVO). Die Rückbaukosten können nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn innert zwei Jah- ren ein Ersatzneubau auf dem gleichen Grundstück errichtet wird, der Bau eine gleichartige Nutzung auf- weist und von derselben steuerpflichtigen Person vorgenommen wird, die den Rückbau getätigt hat (Art. 3 und Art. 2 Abs. 4 LgKoVO). Die Rückbaukosten können maximal auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragen werden, so- fern sie im Jahr, in dem sie entstanden sind, steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können (Art. 4 Abs. 1 und 2 LgKoVO). Der zu übertragende Betrag wird auf der definitiven Veranlagungsverfügung des Vorjahres separat ausgewiesen.

– Übertragen Sie die Totale in die entsprechende Ziffer des Hauptformulars.

– Sofern Sie Wertschriften zu deklarieren haben, gehen Sie zu Seite 36; ansonsten kehren Sie zurück zu Seite 19, Ziffer 7.2.

63

Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Vermietung von Ferienwohnungen

Vermietung von Ferienwohnungen (Formular 7.1)

Gemeinde Flims Strasse / Nr. Caumastrasse Parzellen- / STWE-Nr. 51‛111 Wohnungs-Nr. / -bezeichnung Nr. 4 / DG Anzahl Zimmer (ohne Küche und Bad) 3 Eigenmietwert im Steuerjahr (Fr.) 12‛000 Dauer der Vermietung im Steuerjahr (Anzahl Tage) 120

1. 1) Übersteigen die Bruttoeinnahmen aus Vermietung von Ferienwohnungen pro Gebäude und Jahr Übertrag3) auf das Hilfsformular Fr. 30'000.–, können nur die tatsächlichen Kosten geltend gemacht werden. Bei Grossanlässen (z.B. WEF, Ski-WM etc.) können nur Abzüge gemäss geltender Praxis zu Art. 22 Abs. 1 StG geltend Liegenschaften (Formular 7) Seite 2, gemacht werden. in die Spalte Eigennutzung.

1. 3) Im Rahmen der Steuererklärung für Personen mit Wohnsitz in einem anderen Kanton (Formular 1c) ist kein Graubündner Hilfsformular Liegenschaften einzureichen. In diesen Fällen entfällt der Übertrag.

64

Vermietung von Ferienwohnungen Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Es wird davon ausgegangen, dass aus einer gemischt genutzten Zweitwohnung (unter dem Begriff der Zweit- wohnungen werden hier Einfamilienhäuser und Stockwerkeinheiten verstanden, welche von der steuerpflich- tigen Person nicht dauernd selbst genutzt werden) ein Vermögensertrag in der Höhe des Eigenmietwertes erzielt werden kann, wenn die Erträge aus Fremdvermietung diesen Wert nicht übersteigen. Der steuerbare Vermögensertrag setzt sich wie folgt zusammen:

1. a) Erträge aus der Vermietung abzüglich die Gewinnungskosten für Strom, Heizung etc. sowie die pauscha- len Gewinnungskosten für Möblierung und (eventuell) Bettwäsche (bei Grossanlässen [z.B. WEF, Ski- WM etc.] können nur Abzüge gemäss geltender Praxis zu Art. 22 Abs. 1 StG geltend gemacht werden);

2. b) zuzüglich steuerbaren Eigenmietwert in der Differenz zwischen steuerbarem Ertrag aus Vermietung (Net- toeinkünfte gemäss Ziffer 4) und massgebendem Eigenmietwert gemäss Immobilienbewertung (Ziffer 1). Dies gilt aber nicht bei Grossanlässen (z.B. WEF, Ski-WM etc.). In diesen Fällen ist der Eigenmietwert für die restliche Zeit zusätzlich pro rata zu versteuern;

3. c) die Erträge gemäss Buchstabe a (Nettoeinkünfte gemäss Ziffer 4) unterliegen jedenfalls der vollen Be- steuerung.

65

Vermietung / Untervermietung von Zimmern (Formular 7.2)

Calandastrasse

................................................................................................................. 2

............ 7000

4

............ 2

............ 60

............

1. 1) Bei Eigentum ist hier der Eigenmietwert gemäss Schätzung, bei Miete die Jahresmiete exkl. Nebenkosten anzugeben.

1. 4) Ein allfällig negatives Ergebnis kann nicht vom übrigen Einkommen abgezogen werden und ist daher nicht auf das Hilfsformular Liegenschaften (bei Eigen- tum) bzw. das Hauptformular (bei Miete) zu übertragen.

66

"Übrige Erträge" im Formular für Liegenschaften (Formular 7; gilt für Eigentümer) oder durch Übertrag in die

die Kosten für Strom, Heizung, Reinigung, Werbung usw., welche effektiv mit belegmässigem Nachweis oder

Ein allfälliges negatives Ergebnis ist nicht abziehbar.

67

Anhang

Verzeichnis der Formulare und Hilfsmittel

Diese Formulare und Wegleitungen können Sie jederzeit bei Ihrem Gemeindesteueramt bestellen (die Weg-

• zur Steuererklärung 2024

• Selbständigerwerbende und Landwirte

Merkblatt

• zur unterjährigen Steuerpflicht

• Bewertung des Tierbestandes und der Vorräte

68

Anhang Wegleitung zur Steuererklärung 2024

Tariftabelle Tariftabelle Einkommenssteuer Einkommenssteuer Kanton Kanton

Steuerbares Steuerbares Kantonssteuer nach Kantonssteuer nach dem dem Tarif Tarif für für Steuerbares Steuerbares Kantonssteuer nach Kantonssteuer nach dem dem Tarif Tarif für für Einkommen Einkommen Alleinstehende Alleinstehende Verheiratete Verheiratete Einkommen Einkommen Alleinstehende Alleinstehende Verheiratete Verheiratete 15'500.– 15'500.– 0.– 0.- 0.– 0.– 74'000.– 74'000.– 5'022.– 5'282.- 3'029.– 3'188.- 16'000.– 16'000.– 0.– 0.- 0.– 0.– 75'000.– 75'000.– 5'123.– 5'392.- 3'119.– 3'283.- 17'000.– 17'000.– 14.– 14.- 0.– 0.– 76'000.– 76'000.– 5'223.– 5'498.- 3'209.– 3'378.- 18'000.– 18'000.– 45.– 47.- 0.– 0.– 77'000.– 77'000.– 5'324.– 5'604.- 3'300.– 3'473.- 19'000.– 19'000.– 87.– 91.- 0.– 0.– 78'000.– 78'000.– 5'425.– 5'710.- 3'390.– 3'568.- 20'000.– 20'000.– 138.– 145.- 0.– 0.– 79'000.– 79'000.– 5'525.– 5'816.- 3'480.– 3'663.- 21'000.– 21'000.– 197.– 207.- 0.– 0.– 80'000.– 80'000.– 5'626.– 5'922.- 3'570.– 3'758.- 22'000.– 22'000.– 260.– 273.- 0.– 0.– 81'000.– 81'000.– 5'727.– 6'028.- 3'661.– 3'856.- 23'000.– 23'000.– 326.– 343.- 0.– 0.– 82'000.– 82'000.– 5'828.– 6'134.- 3'754.– 3'952.- 24'000.– 24'000.– 394.– 415.- 0.– 0.– 83'000.– 83'000.– 5'928.– 6'240.- 3'852.– 4'055.- 25'000.– 25'000.– 470.– 495.- 0.– 0.– 84'000.– 84'000.– 6'029.– 6'346.- 3'950.– 4'158.- 26'000.– 26'000.– 546.– 575.- 0.– 0.– 85'000.– 85'000.– 6'130.– 6'452.- 4'048.– 4'261.- 27'000.– 27'000.– 622.– 655.- 0.– 0.– 86'000.– 86'000.– 6'231.– 6'559.- 4'145.– 4'364.- 28'000.– 28'000.– 698.– 735.- 0.– 0.– 87'000.– 87'000.– 6'333.– 6'666.- 4'243.– 4'467.- 29'000.– 29'000.– 774.– 815.- 0.– 0.– 88'000.– 88'000.– 6'434.– 6'773.- 4'341.– 4'570.- 30'000.– 30'000.– 850.– 895.- 0.– 0.– 89'000.– 89'000.– 6'536.– 6'880.- 4'439.– 4'673.- 31'000.– 31'000.– 930.– 979.- 0.– 0.– 90'000.– 90'000.– 6'638.– 6'987.- 4'537.– 4'776.- 32'000.– 32'000.– 1'011.– 1'064.- 19.– 20.- 91'000.– 91'000.– 6'739.– 7'094.- 4'635.– 4'879.- 33'000.– 33'000.– 1'091.– 1'149.- 42.– 45.- 92'000.– 92'000.– 6'841.– 7'201.- 4'733.– 4'982.- 34'000.– 34'000.– 1'172.– 1'234.- 77.– 81.- 93'000.– 93'000.– 6'943.– 7'308.- 4'831.– 5'085.- 35'000.– 35'000.– 1'255.– 1'321.- 115.– 121.- 94'000.– 94'000.– 7'044.– 7'415.- 4'928.– 5'188.- 36'000.– 36'000.– 1'341.– 1411.- 160.– 169.- 95'000.– 95'000.– 7'146.– 7'522.- 5'026.– 5'291.- 37'000.– 37'000.– 1'426.– 1'501.- 208.– 219.- 96'000.– 96'000.– 7'247.– 7'629.- 5'124.– 5'394.- 38'000.– 38'000.– 1'512.– 1'592.- 262.– 276.- 97'000.– 97'000.– 7'349.– 7'736.- 5'222.– 5'497.- 39'000.– 39'000.– 1'599.– 1'683.- 319.– 336.- 98'000.– 98'000.– 7'451.– 7'843.- 5'320.– 5'600.- 40'000.– 40'000.– 1'689.– 1'778.- 380.– 400.- 99'000.– 99'000.– 7'552.– 7'950.- 5'418.– 5'703.- 41'000.– 41'000.– 1'779.– 1'873.- 441.– 465.- 100'000.– 100'000.– 7'654.– 8'057.- 5'515.– 5'806.- 42'000.– 42'000.– 1'870.– 1'968.- 507.– 533.- 110'000.– 110'000.– 8'687.– 9'144.- 6'494.– 6'836.- 43'000.– 43'000.– 1'960.– 2'064.- 573.– 603.- 120'000.– 120'000.– 9'751.– 10'264.- 7'472.– 7'866.- 44'000.– 44'000.– 2'058.– 2'167.- 640.– 673.- 130'000.– 130'000.– 10'815.– 11'384.- 8'474.– 8'920.- 45'000.– 45'000.– 2'156.– 2'270.- 706.– 743.- 140'000.– 140'000.– 11'879.– 12'504.- 9'481.– 9'980.- 46'000.– 46'000.– 2'254.– 2'373.- 779.– 820.- 150'000.– 150'000.– 12'943.– 13'624.- 10'488.– 11'040.- 47'000.– 47'000.– 2'352.– 2'476.- 855.– 900.- 160'000.– 160'000.– 14'007.– 14'744.- 11'495.– 12'100.- 48'000.– 48'000.– 2'450.– 2'579.- 931.– 980.- 170'000.– 170'000.– 15'071.– 15'864.- 12'510.– 13'168.- 49'000.– 49'000.– 2'548.– 2'682.- 1'007.– 1'060.- 180'000.– 180'000.– 16'135.– 16'984.- 13'526.– 14'238.- 50'000.– 50'000.– 2'645.– 2'785.- 1'083.– 1'140.- 190'000.– 190'000.– 17'199.– 18'104.- 14'543.– 15'308.- 51'000.– 51'000.– 2'743.– 2'888.- 1'159.– 1'220.- 200'000.– 200'000.– 18'263.– 19'224.- 15'559.– 16'378.- 52'000.– 52'000.– 2'841.– 2'991.- 1'235.– 1'300.- 210'000.– 210'000.– 19'327.– 20'344.- 16'612.– 17'486.- 53'000.– 53'000.– 2'939.– 3'094.- 1'311.– 1'380.- 220'000.– 220'000.– 20'398.– 21'472.- 17'676.– 18'606.- 54'000.– 54'000.– 3'037.– 3'197.- 1'387.– 1'460.- 230'000.– 230'000.– 21'472.– 22'602.- 18'740.– 19'726.- 55'000.– 55'000.– 3'135.– 3'300.- 1'463.– 1'540.- 240'000.– 240'000.– 22'545.– 23732.-' 19'804.– 20'846.- 56'000.– 56'000.– 3'233.– 3'403.- 1'539.– 1'620.- 250'000.– 250'000.– 23'619.– 24'862.- 20'868.– 21'966.- 57'000.– 57'000.– 3'330.– 3'506.- 1'615.– 1'700.- 260'000.– 260'000.– 24'692.– 25'992.- 21'932.– 23'086.- 58'000.– 58'000.– 3'428.– 3'609.- 1'694.– 1'783.- 270'000.– 270'000.– 25'766.– 27'122.- 22'996.– 24'206.- 59'000.– 59'000.– 3'526.– 3'712.- 1'775.– 1'868.- 280'000.– 280'000.– 26'839.– 28'252.- 24'060.– 25'326.- 60'000.– 60'000.– 3'624.– 3'815.- 1'855.– 1'953.- 290'000.– 290'000.– 27'913.– 29'382.- 25'124.– 26'446.- 61'000.– 61'000.– 3'722.– 3'918.- 1'936.– 2'038.- 300'000.– 300'000.– 28'986.– 30'512.- 26'188.– 27'566.- 62'000.– 62'000.– 3'820.– 4'021.- 2'017.– 2'123.- 400'000.– 400'000.– 39'799.– 41'983.- 36'828.– 38'766.- 63'000.– 63'000.– 3'917.– 4'124.- 2'098.– 2'208.- 500'000.– 500'000.– 50'772.– 53'444.- 47'559.– 50'062.- 64'000.– 64'000.– 4'015.– 4'227.- 2'178.– 2'293.- 600'000.– 600'000.– 61'792.– 65'044.- 58'294.– 61'362.- 65'000.– 65'000.– 4'116.– 4'332.- 2'259.– 2'378.- 700'000.– 700'000.– 72'812.– 76'644.- 69'119.– 72'757.- 66'000.– 66'000.– 4'216.– 4'438.- 2'343.– 2'466.- 800'000.– 800'000.– 83'600.– 88'000.- 79'949.– 84'157.- 67'000.– 67'000.– 4'317.– 4'544.- 2'428.– 2'556.- 900'000.– 900'000.– 94'050.– 99'000.- 90'957.– 95'744.- 68'000.– 68'000.– 4'418.– 4'650.- 2'514.– 2'646.- 1'000'000.– 1'000'000.– 104'500.– 110'000.- 101'977.– 107'344.- 69'000.– 69'000.– 4'518.– 4'756.- 2'599.– 2'736.- 1'100'000.– 1'100'000.– 114'950.– 121'000.- 112'997.– 118'944.- 70'000.– 70'000.– 4'619.– 4'862.- 2'685.– 2'826.- 1'200'000.– 1'200'000.– 125'400.– 132'000.- 124'017.– 130'544.- 71'000.– 71'000.– 4'720.– 4'968.- 2'770.– 2'916.- 1'300'000.– 1'300'000.– 135'850.– 143'000.- 135'037.– 142'143.- 72'000.– 72'000.– 4'821.– 5'074.- 2'856.– 3'006.- 1'400'000.– 1'400'000.– 146'300.– 154'000.- 146'057.– 153'744.- 73'000.– 73'000.– 4'921.– 5'180.- 2'941.– 3'096.- 1'500'000.– 1'500'000.– 156'750.– 165'000.- 156'750.– 165'000.-

Bei Bei steuerbarem steuerbarem EinkommenEinkommen über Fr. über Fr. 758'960.– 758'960.– für für Alleinstehende Alleinstehende bzw. Fr. bzw. Fr. 1'442'024.– 1'442'024.– für Verheiratete giltfür Verheiratete der Maximalsatzgiltvon der11%. Maximalsatz von 11%.

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Tabelle für die Berechnung der direkten Bundessteuer der natürlichen Personen Diese Tarife gelten auch für Kapitalleistungen aus Vorsorge Anhang Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Tableau Anhang servant à calculer l’impôt fédéral direct des personnes physiques Wegleitung zur Steuererklärung 2024 Ces barèmes sont valables aussi pour des prestations en capital provenant de la prévoyance Tariftabelle Direkte Bundessteuer Tabella per il Direkte Tariftabelle calcolo dell’imposta Bundessteuer federale diretta delle persone fisiche Questi tariffe sono validi anche per il prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza

1 Restbeträge von weniger als CHF 100 fallen ausser 1 Les fractions inférieures à CHF 100 sont abandon- 1 Le frazioni inferiori a CHF 100 non sono computate.

Form. 58 c - 2024 ESTV / DVS 05.2024

Beim Elterntarif ermässigt sich der Steuerbetrag gemäss Verheiratetentarif um Fr. 259.– für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Beim Elterntarif Person. ermässigt sich der Steuerbetrag gemäss Verheiratetentarif um Fr. 259.– für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person.

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Verzeichnis der Gemeindesteuerämter und der Steuer-Allianzen