Merkblatt über die Quellenbesteuerung von Arbeitnehmern bei internationalen Transporten. Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen

Schweizerische Eidgenossenschaft

Eidgenössisches Finanzdepartement EFD

Stand: 1. Januar 2026

Confédération suisse

Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV

Confederazione Svizzera

Hauptabteilung Direkte Bundessteuer,

Neuerungen gegenüber dem Stand

Confederaziun svizra

Verrechnungssteuer, Stempelabgaben

per 1.1.2025 sind mit l gekennzeichnet.

Quellenbesteuerung von

Arbeitnehmern bei internationalen Transporten

Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen

Der Quellensteuerabzug ist vorzunehmen:

a Immer für den gesamten Lohn;

Quellensteuerabzug vorzunehmen;

c Für den gesamten Lohn. Wenn der Einsatz jedoch ausschliesslich innerhalb des

Wohnsitzstaates des Arbeitnehmers erfolgt, ist

kein Quellensteuerabzug vorzunehmen;

Ausländischer Wohnsitzstaat1 Besatzungen von

Seeschiff2

Flugzeug

Binnenschiff3

Strassenfahrzeug

Ägypten

c

c

c

d

Albanien

c

c

c

d

Algerien

c

c

c

d

Argentinien

c

c

c

d

Armenien

c

c

c

c

Aserbaidschan

c

c

c

d

Äthiopien

c

c

c

d

Australien

c

c

c

d

Bahrain

c

c

c

d

Bangladesch

c

c

c

d

Belarus

c

c

c

c

Belgien

c

c

a

d

Brasilien

e

e

e

d

Bulgarien

c

c

a

c

Chile

c

c

c

d

China

c

c

c

d

Chinesisch Taipeh (Taiwan) c

c

c

d

Dänemark

c

c4

c

d

Deutschland

b

b

a

d

Ecuador

c

c

c

d

Elfenbeinküste

c

c

c

d

Estland

c

c

c

d

Finnland

c

c

c

d

Frankreich5

c

c

a

d

Georgien

c

c

c

d

Ghana

c

c

c

d

Griechenland

c6

c

c6

d

Hongkong

c

c

c

d

Indien

c

c

c

d

Indonesien

c

c

c

d

Iran

c

c

c

d

Irland

c

c

c

d

Island

c

c

c

d

Israel

c

c

c

d

Italien

c

c

a

d

Jamaika

c

c

c

d

Japan

c

c

c

d

= Jordanien

c

c

c

d

Kanada

b

b

b

d

Kasachstan

c

c

c

d

Katar

c

c

c

d

Kirgisistan

c

c

c

c

Kolumbien

c

c

c

d

Kosovo

c

c

c

d

Kroatien

c

c

a

d

QST-DBA-Transport_de_ 01-2026

1/2

Ausländischer Wohnsitzstaat1

Besatzungen von

Seeschiff2

Flugzeug

Binnenschiff3

Strassenfahrzeug

Kuwait

c

c

c

d

Lettland

c

c

c

d

Liechtenstein7

c

c

c

d

Litauen

c

c

c

d

Luxemburg

c

c

a

d

Malaysia

c

c

c

d

Malta

c

c

c

d

Marokko

c

c

c

d

Mazedonien

c

c

c

c

Mexiko

c

c

c

d

Moldawien

c

c

c

d

Mongolei

c

c

c

c

Montenegro

c

c

c

c

Neuseeland

c

c

c

d

Niederlande

c

c

a

d

Norwegen

c6

c4

c6

d

Oman

c

c

c

d

Österreich

b

b

a

d

Pakistan

c

c

c

d

Peru

c

c

c

d

Philippinen

c

c

c

d

Polen

c

c

a

d

Portugal

c

c

c

d

Rumänien5

c

c

c

c

Russland

c

c

c

d

Sambia

c

c

c

d

Saudi-Arabien

c

c

c

d

Schweden

b

b

d

d

Serbien

c

c

c

c

Singapur

c

c

c

d

Slowakei5

c

c

c

c

Slowenien

c

c

c

d

Spanien

c

c

c

d

Sri Lanka

c

c

c

d

Südafrika

c

c

c

d

Südkorea

e

e

e

d

Tadschikistan

c

c

c

d

Thailand

c

c

c

d

Trinidad und Tobago

b

b

b

d

Tschechische Republik

c

c

c

d

Tunesien

c

c

c

d

Türkei

c

c

c

c

Turkmenistan

c

c

c

d

Ukraine

c

c

c

c

Ungarn

c

c

c

d

Uruguay

c

c

c

d

Usbekistan

c

c

c

c

Venezuela

c

c

c

d

Vereinigte Arabische Emirate

c

c

c

d

Vereinigtes Königreich

c

c

a

d

Vereinigte Staaten (USA)

e

e

e

d

Vietnam

c

c

c

d

Zypern

c

c

c

d

2

Kein Quellensteuerabzug für Besatzungsmitglieder von in der

Schweiz registrierten Seeschiffen. Als Seeschiffe gelten Schiffe, die auf den Meeren

verkehren.

3

Als Binnenschiffe gelten Schiffe,

die nicht auf den Meeren (d.h. auf Seen, Flüssen, Kanälen, etc.) verkehren.

4

Für SAS-Besatzungen Buchstabe e.

5

Für Besatzungen von Eisenbahnen ist Buchstabe c anwendbar.

6

Falls das Schiff im Wohnsitzstaat

des Besatzungsmitglieds registriert ist, ist kein Quellensteuerabzug vorzunehmen.

7

Für Grenzgänger ist kein Quellensteuerabzug vorzunehmen.

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QST-DBA-Transport_de_ 01-2026