Abgrenzungskatalog Liegenschaftsunterhalt (gültig ab Steuerperiode 2023)

zentralen Speicher)

a) bei bestehender Holz-, Kohle- oder

1/1 E

Ölzentralheizung

b) Ersetzen einer Warmluftetagenheizung, Ölofen

1/2 1/2

oder Holz- und Kohleofen durch eine

Zentralheizung (Öl, Gas)

Holzfeuerungsanlagen (Pellets, Holzschnitzel), thermische Solaranlagen

inkl. Speicher,

Wärmeverteilung und ohne Radiatoren

Einbau thermische Solaranlagen

a) Ersteinbau

1/1 E

b) Reparatur

1/1

c) Ersatz

1/1 E

Ersatz bestehende Heizung

a) Pellets / Holz / Wärmepumpe anstelle von Öl,

1/1 E

Gas, Elektroheizung

b) Reparatur

1/1

c) Ersatz ganzer Systeme mit gleichem

1/1 E

Heizmedium

6.6.4 Zusätzliche Installationen

a) automatische Regulierung der

1/1 E

Wärmeproduktion

b) Ersatz bestehender Heizkörperventile durch

1/1 E

Thermostatenventile

c) elektronische Heiz- oder

1/1 E

Wärmekostenverteiler, Öldurchlauf- oder

Betriebsstundenzähler; Einrichtung zur

Begrenzung von Stillstandsverlusten

6.6.5 Heizöltank

a) Ersteinbau inkl. Tankraum

1/1

b) Ersatz / Tanksanierung (Verkleidung)

1/1

c) Änderung/Umbau Tankraum nach Entfernen

1/1

Öltank

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten

kosten

kosten

6.6.6 Hafnerarbeiten: Cheminée / Kamin / Schwedenofen

a) einfaches Cheminée umbauen in

1/2

1/2

Warmluftcheminée

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

c) Kaminsanierung durch Einziehen eines

1/1

rostfreien Stahlrohres

d) Kaminsanierung im Zusammenhang mit Ersatz

1/1 E

des Wärmeerzeugers

6.6.7 Fernwärmeheizung / Wärmecontracting

a) Ausserbetriebnahme einer bestehenden

1/1 E

Heizungsanlage

b) Anschluss an eine Fernwärme-Heizzentrale als

1/1 E

Ersatz einer bestehenden Heizungsanlage

c) Leitungsbau und wiederkehrende

1/1 E

Grundkosten (Kapitalkosten, Reparaturen,

Ersatzteile jedoch exkl. Betriebs- und

Energiekosten)

d) Bei nichtaufteilbaren Grundkosten

1/2 E

1/2

6.6.8 Warmwasseraufbereitung

Boiler

a) Ersteinrichtung / Neuinstallation und

1/1

zusätzliche Einrichtung

b) Ersatz anstelle eines Durchlauferhitzers oder

1/2

1/2

eines Kleinboilers

c) Reparatur

1/1

d) gleichwertiger Ersatz

1/1 E

6.6.9 Lüftung / Klimaanlage / Dampfabzug

a) Ersteinbau

1/1

b) Reparatur oder Ersatz ähnlicher Installationen

1/1

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

6.7.1 Leitung im Allgemeinen

(Wasser, Heizung elektrisch oder Gas)

a) Anpassen gemäss Vorschrift an die Norm

2/3

1/3

b) Entkalken von Warmwasserleitungen

1/1

c) Wärmedämmung von Leitungen

1/1 E

d) Verkabelung für Telefon und Fernsehgeräte

1/1

e) Einmalige Anschlussgebühren

1/1

6.7.2 Sanitäre und Heizungsverteilung

Wasser-Enthärtungsanlagen

a) Ersteinbau

1/1

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

6.7.3 Elektrische Installationen

a) Leitungsumänderungen, jedoch ohne

1/1

Erweiterung (Mehrwert) und ohne

Beleuchtungskörper

b) Stromsparmassnahmen an ortsfesten Anlagen

1/2

(z.B. Drehzahlregulierung von Pumpen und

1/2 E

Ventilatoren)

c) Ersatz von Kupferleitungen (CKW, TV usw.) auf 1/1

Glasfaser usw.

6.7.4 Antennen

a) Ersteinbau

1/1

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

6.7.5 Brand- und Einbruchschutzmassnahmen

a) Ersteinbau von Alarm-, Überwachungs- und

1/1

Löschanlagen

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

c) Anschaffung und Ersatz der Handfeuerlöscher

1/1

(abzgl. evtl. Subventionen)

6.7.6 Erzeugung von Elektrizität inkl. Speicher: Photovoltaik-, Wind- und

Biogasanlagen

a) Photovoltaik-Aufdach:

1/1 E

Erstmalige Installation auf oder an

bestehenden Gebäuden im Eigentum der

Grundeigentümerschaft

b) Photovoltaik-Indach:

1/4

Erstmalige Installation auf oder an

3/4 E

bestehenden Gebäuden im Eigentum der

Grundeigentümerschaft

c) Abnahmegebühren

1/1 E

d) Reparatur

1/1

e) Ersatz

1/1 E

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

a) Mobile Ladestation

1/1

b) Ladestation

1/1 E

c) Batteriespeicher

1/1 E

d) Plug-& Play-Solaranlagen

1/1

6.7.8 Massnahmen zur Rückgewinnung von Wärme

Alle zweckmässigen Anlagen zur Rückgewinnung 1/1 E

von Wärme, z.B. Wärmerückgewinnung bei

klimatisierten Räumen, bei Cheminées, bei

Kühlwasser, bei Abwasser oder bei warmer

Abluft, die über das gesetzlich vorgeschriebene

Mass hinausgeht.

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

6.8.1 Umgebungsarbeiten / Gartenunterhalt

a) Erstmaliges Ansetzen / Anlegen

1/1

b) Grundsatz: Aufwendungen für Erhalt Garten in

1/1

gebrauchsfähigem Zustand; Pflege und Ersatz

mehrjähriger Pflanzen/Sträucher/Bäume und

Rasenunterhalt (Rasen mähen, Schneiden,

Häckseln, Spritzen usw.) ohne Aufwendungen

für Gewinnung von Früchten

c) Erstmalige Anschaffung Rasenmäher und

1/1

Gartengeräte für Pflege mehrjähriger Pflanzen,

ohne andere Gartengeräte wie Schaufeln,

Hacken, Besen usw.

d) Reparatur oder Ersatz (inkl. Rasenmähroboter)

1/1

e) Gesamtsanierung Garten/Umgebung mit

2/3

1/3

entsprechendem Mehrwert

Feste Einfriedung, Stütz- und Gartenmauern

a) Ersteinbau/Erweiterung

1/1

b) Reparatur oder gleichwertiger Ersatz

1/1

c) bei besserer Qualität oder Terraingewinnung

2/3

1/3

d) Ersatz von Böschungssicherungen aus Holz

2/3

1/3

oder Betonelementen durch Stützmauer

Zufahrt / Gartenweg / Plätze

a) erster Belagseinbau (Teerung, Pflastersteine

1/1

usw.)

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

Beleuchtungsanlagen

a) Ersteinbau

1/1

b) Ersatz

1/1 E

Bodenverbesserungen

Drainage, Entwässern, Humusieren, Stützen, usw.

1/1

6.8.2 Kanalisationen und Hauszuleitungen inkl.

Aushub und Erdarbeiten

im Allgemeinen

a) Ersteinbau

1/1

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

c) Vergrösserung/Erweiterung infolge Anbau

1/1

d) einmalige Anschlussgebühren

1/1

Kanalisationen / Gruben / Schächte

a) Anschluss

1/1

b) Reinigen (Kanalspülung) und Entleeren

1/1

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

c) ausser Betrieb nehmen der Klärgrube 1/1

Wasser- und Hauszuleitung

Anschliessen an ein anderes Verteilernetz 1/1

(gemeinschaftliches Netz), nicht inbegriffen die

einmalige Anschlussgebühr

6.8.3 Entfeuchten der Kellerwände

a) Erstellen oder Anbringen von Sickerleitungen,

1/1

Entfeuchtungsgeräten, usw.

b) Abdichtungsarbeiten am Gebäude, inkl. Ersatz 1/1

von fest installierten Entfeuchtungsgeräten,

Drainagen und Entfeuchtungsmassnahmen

6.8.4 Schwimmbad / Schwimmteich (Biotop)

a) Ersteinbau, inkl. Abdeckung, Beheizung,

1/1

Pumpen

b) Reparatur oder Ersatz

1/1

6.8.5 Trennsystem

a) Anschliessen des Oberflächenwassers an

1/1

Trennsystem

b) Anschlussgebühr

1/1

c) Reparatur oder Ersatz

1/1

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01.01.2024

Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

6.9.1 Rechtskosten / Anstösserbeiträge an Gemeinden

a) Anwalts- und Prozesskosten im

1/1

Zusammenhang mit Mietangelegenheiten

b) Anwalts- und Prozesskosten für Abwehr

1/1

wertvermindernder Massnahmen (z.B.

Baueinsprachen, Umzonung usw.)

c) Entgelt für Rückzug Einsprache bei

1/1

Bauvorhaben (bei wertvermehrenden

Investitionen

d) Schuldbrieferrichtung

1/1

e) Vermessungen, Parzellierung,

1/1

Beurkundungskosten, Grundbuchgebühren,

Güterzusammenlegung, Feldregulierung,

Baulandumlegung

f) Perimeterbeiträge, Anstösserbeiträge an

1/1

Gemeinden für Strassen, Gehsteige (einmalige

Beiträge), inkl. erste Teerung der Strassen und

Zufahrtsplätze

g) Anwalts-, Notar- oder Gerichtskosten im

Bei der Veranlagung der

Zusammenhang mit Kauf/Verkauf

Grundstückgewinnsteuer anrechenbare

h) Beurkundungsgebühren,

Gestehungs- oder Verkaufsunkosten

Handänderungssteuer

6.9.2 Architekten- und Ingenieurhonorare

a) im Allgemeinen

1/1

b) im Zusammenhang mit Renovationsarbeiten

teils

teils teils

c) Umbauarbeiten / Anbauten / Neubau

1/1

d) Machbarkeitsstudie im Sinne des

1/1 E

Energiesparens und des Umweltschutzes

e) Erstellen GEAK / GEAK Plus

1/1 E

f) Erstellen GEAK Neubau

1/1

6.9.3 Baubewilligung / Bauprojektkosten

a) Umbauarbeiten und Anbauten für realisierte

1/1

Projekte

b) für energiesparende und

1/1 E

Umweltschutzmassnahmen

c) Baugrunduntersuchung

1/1

d) Quartierplanungskosten

1/1

e) Energieberatungen

1/1 E

6.9.4 Abbrucharbeiten / Transport in Deponie / Deponiegebühren / Entsorgung

/

Bauendreinigung

a) Abbruch einer Mauer, bisher 2, neu 1 Zimmer

2/3

1/3

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Massnahmen

abziehbar

Unterhalts-

kosten

nicht abziehbar

Anlage- Lebenshaltungs-

kosten kosten

b) Rückbaukosten im Hinblick auf Ersatz-Neubau 1/1 E

(s. Ziff. 2.3.2)

c) Abbruch; gleichwertiger Ersatz von Bauteilen 1/1

d) Bauversicherungsprämie

1/1

e) Räumungskosten bei Abbruch ohne

1/1

Ersatzneubau

f) Entsorgungskosten für Altgeräte

1/1

g) Bauendreinigung nach Umbau bzw.

teils

teils teils

Renovation: proportional nach Anteilen

Unterhalts- und Anlagekosten aufteilen

6.9.5 Wartungskosten, Serviceabonnemente

a) Garantie- und Servicepaket

1/1 *

darin eingeschlossene Wartungs- und

Reparaturkosten von Einbaugeräten (z.B.

Basispaket Immocare24)

b) Wartungskosten und Serviceabonnemente

1/1 *

für Gebäudeteile und eingebaute

Einrichtungen und Geräte (Dach,

Photovoltaikanlage, Heizung, Lift,

Entsorgungsanlage, Waschmaschine etc.)

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01.01.2024

Massnahmen

Vermietete

Liegenschaft (mit

Ausnahme des

selbst genutzten

Anteils der

Eigentümerschaft)

Selbst genutzte Einfamilienhäuser

oder Stockwerkeigentums-

wohnungen (inkl. selbstgenutzter

Anteil der Eigentümerschaft bei

vermieteter Liegenschaft)

abziehbar nicht abziehbar

Betriebs- und

Verwaltungs-

kosten **

Betriebs- und Lebenshaltungs-

Verwaltungs- kosten

kosten

6.10.1 Kosten für Heizung, Warmwasseraufbereitung,

Lüftung

a) Brennstoffe/Energie

1/1

1/1

b) Elektrizität zum Betrieb von

1/1

1/1

Brennern und Pumpen

c) Entkalken Warmwasseranlage,

1/1

1/1*

Boiler, Leitungsnetz,

Wasserenthärtungsmittel

d) Kaminfegerarbeiten, Feuerungs-,

1/1

1/1*

Brennerkontrolle

e) periodische Revision der

1/1

1/1*

Heizungsanlage, einschliesslich des

Öltanks

f) Versicherungsprämien, soweit sie

1/1

1/1*

sich ausschliesslich auf die

Heizungsanlage beziehen

g) Verwaltungskosten im

1/1

1/1*

Zusammenhang mit dem Betrieb der

Heizungsanlage

h) Wartungskosten im Allgemeinen

1/1

1/1

6.10.2 Kosten für Verwaltung

a) Entschädigung an die

1/1

Liegenschaftsverwaltung (nicht aber

die Entschädigung für die eigene

Arbeit)

b) Inseratekosten

1/1

c) Mitglieder- und Kursbeiträge

1/1

1/1

(Hauseigentümerverband,

Hausverein usw.)

d) Porti, Telefon, Betreibungs- und

1/1

Prozesskosten im Zusammenhang

mit Einkommen aus Liegenschaften

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Massnahmen

Vermietete

Liegenschaft (mit

Ausnahme des

selbst genutzten

Anteils der

Eigentümerschaft)

Selbst genutzte Einfamilienhäuser

oder Stockwerkeigentums-

wohnungen (inkl. selbstgenutzter

Anteil der Eigentümerschaft bei

vermieteter Liegenschaft)

abziehbar nicht abziehbar

Betriebs- und

Verwaltungs-

kosten **

Betriebs- und Lebenshaltungs-

Verwaltungs- kosten

kosten

ea) Einlagen in Erneuerungsfonds,

1/1

1/1

sofern Einlagen der

Stockwerkeigentümerschaft

unwiderruflich entzogen sind und

nur zur Deckung von künftigen

Unterhaltskosten verwendet werden.

eb) Entschädigung an die Verwaltung

1/1

1/1

einer

Stockwerkeigentümergemeinschaft,

inkl. Revision Abrechnung

ec) übrige gemeinschaftliche

1/1

1/1*

Unterhalts- und Reparaturkosten

sowie Betriebskosten, soweit nach

Wertquoten verteilt wie

Hauswartung, Reinigung, allg. Strom,

Lift, Alarm- und Brandmeldeanlage

6.10.3 Versicherungen, Liegenschaftssteuern, Perimeterbeiträge

a) Hausratversicherungen: nur für

1/1

1/1

möblierte Mietwohnungen

b) kombinierte Versicherungen:

1/1

1/1

abzugsberechtigt sind diejenigen

Prämien, welche das Gebäude

betreffen

c) Sachversicherungsprämien (Brand-,

1/1

1/1

Glasbruch- und

Wasserschadenversicherung,

Gebäudehaftpflichtversicherung)

d) Liegenschaftssteuer (LGVE 1988 II

1/1

1/1

Nr. 8)

e) Periodische Perimeterbeiträge /

1/1

1/1

Beiträge Strassengenossenschaft,

soweit nicht für wertvermehrende

Aufwendungen geleistet (LGVE 1992

II Nr. 12)

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Massnahmen

Vermietete

Liegenschaft (mit

Ausnahme des

selbst genutzten

Anteils der

Eigentümerschaft)

Selbst genutzte Einfamilienhäuser

oder Stockwerkeigentums-

wohnungen (inkl. selbstgenutzter

Anteil der Eigentümerschaft bei

vermieteter Liegenschaft)

abziehbar nicht abziehbar

Betriebs- und

Verwaltungs-

kosten **

Betriebs- und Lebenshaltungs-

Verwaltungs- kosten

kosten

6.10.4 Nebenkosten (bei Stockwerkeigentum u.a. siehe Ziffer 6.10.2e)

a) Alarmanlage: Abo für Alarmierung,

1/1

1/1

Gebühren für Amtsleitung,

Überwachung

b) Hauswartung

1/1

1/1

c) Reinigung von

1/1

1/1

Gemeinschaftsräumen,

Treppenhäusern, Strassen,

Gehsteigen und Plätzen

d) Schneeräumungsarbeiten,

1/1

1/1

Anschaffung und Betrieb

Schneeräumungsmaschinen

e) Schwimmbad Betrieb (Wasser,

1/1

1/1

Strom, Chemikalien, Filter,

Reinigung)

f) Verbrauchskosten (inkl.

1/1

1/1

Grundgebühren) für Strom, Kehricht,

Wasser, ARA (Abwasser)

g) Aufwand für Blumen- und

1/1

1/1

Gemüsegärten, Jäten, Kiespflege,

Gewinnung von Früchten, Beeren

h) Werkzeuge für Garten und Haushalt

1/1

1/1

(Schaufeln, Besen, Leitern,

Laubbläser usw.), Heimwerkergeräte

i) wiederkehrende Betriebskosten und

1/1

1/1

Benützungsgebühren (Lift, Kabel-TV,

Alarmanlagen, Schwimmbad usw.)

j) Wohnungsräumung

1/1

1/1

k) Serviceabonnemente

1/1

1/1*

l) Garantie- und Servicepaket, soweit

1/1

1/1

auf nicht eingebaute Geräte

entfallend

* gültig ab Steuerperiode 2018

**nur abzugsfähig, sofern die Kosten der Mieterschaft nicht weiterverrechnet wurden

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