11.1 Zum Mietertrag gehören:

■ die Mietzinseinnahmen einschliesslich jenes Betrages, der dem Haus- wart/der Hauswartin, dem Hausverwalter/der Hausverwalterin als Arbeitsentgelt in Form einer Mietzinsreduktion gewährt wird; ■ alle Vergütungen der Mieter/Mieterinnen für Nebenkosten, ausgenom- men die Zahlungen für Heizung und Warmwasser, soweit sie die tat- sächlichen Auslagen des Vermieters/der Vermieterin nicht übersteigen. Ist die Entschädigung für Heizung, Warmwasser und Reinigung vertrag- lich im Mietzins inbegriffen, können die entsprechenden tatsächlichen Auslagen von den Mietzinseinnahmen vorweg abgezogen werden. Bei möblierten Ferienwohnungen sind in der Regel nur 4/5 der Bruttoeinnahmen einzusetzen (bzw. nur 2/3, wenn der Vermieter/die Vermieterin auch die Wäsche zur Verfügung gestellt hat). Dadurch wird die Abnützung der Wohnungseinrichtung berücksichtigt; ■ wertvermehrende Aufwendungen durch den Mieter oder Beiträge des- selben an wertvermehrende Investitionen des Vermieters.

Zum Pachtertrag gehören auch die Naturalleistungen des Pächters/der Pächterin.

Mietwert der eigenen Wohnung oder Liegenschaft

11.2 Der Mietwert der eigenen, selbst genutzten Wohnung oder Liegenschaft

stellt für den Eigentümer/die Eigentümerin oder den Nutzniesser/die Nutz- niesserin steuerbares Einkommen dar. Als Eigenmietwert gilt die mittlere Marktmiete. Diese entspricht dem mittleren Mietzins, der an vergleich- barer Lage für vergleichbare Mietobjekte zu erzielen wäre; davon sind 70 % steuerbar. Die Ansätze über die steuerbaren Eigenmietwerte sind in der regierungs- rätlichen Eigenmietwertverordnung festgehalten. Sie werden auf jede Steu- erperiode hin überprüft, ob sie den aktuellen Verhältnissen (Mietpreisent- wicklung je nach Lage und Alter der Objekte) entsprechen. Die aktuellen Ansätze sind für die Einfamilienhäuser und die Eigentumswohnungen im Tabellenteil dieser Wegleitung (ab Seite 63) aufgeführt.

24 Der auf der Schatzungsanzeige ausgewiesene Mietwert ist an das 1999/2000 massgebende Niveau anzupassen. Der Wert auf der Schat- zungsanzeige ist mit dem Ansatz gemäss Tabelle zu aktualisieren.

Beispiel: Das selbst bewohnte Einfamilienhaus in Adligenswil wurde 1982 neu erbaut und 1997 neu geschätzt. Der Mietwert in der Schatzungsanzei- ge ist mit Fr. 25 000.– aufgeführt (= 1997, aktueller Wert). Um auf den aktuellen Mietwert zu kommen, sind von diesem Wert 102,6% (siehe Tabelle) einzusetzen (= Fr. 25 650.–). Davon sind 70% steuerbar (= Fr. 17 955.–).

Der Baurechtszins wird beim Mietwert berücksichtigt, indem vom Brutto- Mietwert (inkl. Boden) der Baurechtszins als Gewinnungskosten zum Ab- zug zugelassen wird.

Ist eine der im Folgenden genannten Voraussetzungen gegeben, so er- mittelt die Veranlagungsbehörde den Mietwert durch Vergleich mit Mietzinsen für ähnliche Objekte in gleicher Lage: ■ wenn die Steuerpflichtigen glaubhaft machen, dass der nach oben stehenden Regeln berechnete Wert 70 Prozent der mittleren Markt- miete übersteigt; ■ wenn der nach oben stehenden Regeln berechnete Wert offensichtlich von 70 Prozent der mittleren Marktmiete abweicht; ■ wenn die Steuerpflichtigen eine Wohnung im eigenen Mehrfamilienhaus nutzen. In diesem Fall sind 70 Prozent der Mietzinse vergleichbarer Wohnungen massgebend. Fehlen Vergleichsobjekte, so ist der steuerbare Mietwert zu schätzen. Bei der Schätzung sind die Lage und das Alter des Gebäudes, die Anzahl, Grösse und Ausstattung der Räume sowie der zum Gebäude gehörende Um- schwung angemessen zu berücksichtigen. Die Schätzung erfolgt demnach nach den gleichen Kriterien wie bei der Er- mittlung des amtlichen Mietwertes im Schatzungsverfahren.

Ist Ihr Mietwert in der letzten Steuerperiode nach dieser Methode fest- gelegt worden, d. h. ist ein anderer Mietwert als gemäss Ansätzen der Tabelle ermittelt worden, ist dieser Wert für die Steuerperiode 2001 gemäss Tabelle mit den Ansätzen auf den Zeilen «1999/2000 von Grund auf neu geschätzt» zu aktualisieren. Die Härteklauselregelung wird in der Wegleitung zur Steuererklärung 2001B erläutert werden.

Mietwert der eigenen Geschäftsräume

11.3 Sofern dieser Mietwert unter Ziffer 6 (bzw. Ziffer 8) als Betriebsaufwand

berücksichtigt ist, muss er hier entsprechend als Liegenschaftsertrag einge- setzt werden.

25 Weitere Einkünfte aus Grundeigentum

11.4 Zu deklarieren sind hier Einkünfte wie:

■ Zinszuschüsse von Bund, Kanton und Gemeinde auf Grund der Erlasse über die Massnahmen zur Förderung des Wohnungsbaus; ■ Baurechtszinsen für die Einräumung eines Baurechts nach Art. 779 ZGB; ■ Einkünfte aus Kiesabbau; ■ Die Einkommen aus forstwirtschaftlichen Grundstücken von Personen, die nicht in der Landwirtschaft tätig sind. Das Nettoeinkom- men beträgt 1% des Katasterwertes; es können keine zusätzlichen Ab- züge geltend gemacht werden. Bitte geben Sie an, um was für Erträge es sich jeweils handelt. Sie kön- nen damit Rückfragen vermeiden.

Als ausserordentliche Erträge aus unbeweglichem Vermögen gelten insbesondere Nach- und Vorauszahlungen von Miet- und Pachtzinsen, Entschädigungen für vorzeitige Miet- und Pachtzinsauf- lösungen und aperiodische Kiesausbeutungsentschädigungen, De- poniegebühren usw. Diese Erträge sind auf dem Formular «Ausser- ordentliche Einkünfte» zu deklarieren.

Einkommen aus Wertschriften und sonstigen Kapitalanlagen 12 Als Einkommen aus Wertschriften, Sparheften, sonstigen Guthaben und Beteiligungen gelten: ■ alle durch Zahlung, Überweisung, Gutschrift, Verrechnung oder auf andere Weise erhaltenen Zinsen; ■ Gewinnanteile aus Guthaben und Beteiligungen aller Art, soweit es sich nicht um Kapitalrückzahlungen handelt. Diese Einkünfte sind in jedem Fall anzugeben, auch wenn von ihnen Ver- rechnungssteuer abgezogen worden sein sollte. Ebenfalls anzugeben ist der Anteil des Stockwerkeigentümers/der Stockwerkeigentü- merin aus Erträgnissen des Erneuerungsfonds.

Aperiodische Vermögenserträge wie Einkünfte aus der Ver- äusserung oder Rückzahlung von Obligationen mit überwiegender Einmalverzinsung, Substanzdividenden, Gratisaktien, im Vergleich zu Vorjahren ungewöhnlich hohe Dividenden und geldwerte Leistun- gen stellen ausserordentliche Einkünfte dar. Diese Erträge sind zu- sätzlich auf dem Formular «Ausserordentliche Einkünfte» zu dekla- rieren. Lotteriegewinne 1999 und 2000 sind für die direkte Bundessteuer als ausserordentliche Einkünfte auf dem Fragebogen «Ausserordentli- che Einkünfte» zu deklarieren.

26 Wertschriftenverzeichnis Das Total III des Wertschriftenverzeichnisses ist in diese Ziffer der Steuer- erklärung einzutragen.

Hinweise zum Ausfüllen des Wertschriftenverzeichnisses und für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer finden Sie auf der Rückseite des Wertschriftenverzeichnisses.

Sollte das Wertschriftenverzeichnis der Steuererklärung nicht beiliegen, verlangen Sie es bitte beim Steueramt Ihrer Gemeinde.

Lotteriegewinne Lotteriegewinne ab Fr. 800.– unterliegen für den Kanton und die Gemein- den einer vom übrigen Einkommen getrennt berechneten Jahressteuer. Gegenstand der Besteuerung sind alle Geld- oder Naturaltreffer aus Lotterien (Landes- lotterie, Zahlenlotto, Tombola usw.), gewerbsmässigen Wetten (Sport-Toto, Rennwetten am Totalisator usw.) und lotterieähnlichen Veranstaltungen, wie sie namentlich Geschäfts- unternehmen zu Reklamezwecken durchführen (Ziehungen, Preisausschreiben, Wett- bewerbe, Gewinnspiele, Bingo usw.).

Die Deklaration erfolgt mit dem Formular LG 1, das Sie beim Gemeindesteueramt oder bei der kantonalen Steuerverwaltung (Adresse siehe S. 4) beziehen können. Dieses Formular ist gleichzeitig der Rückerstattungsantrag für die Verrechnungs- steuer. Es ist spätestens mit der auf den Gewinn folgenden nächsten ordentlichen Steuererklärung einzureichen.

Der Rückerstattungsantrag für die Verrechnungssteuer von Lotteriegewinnen unter Fr. 800.– wird mit dem Wertschriftenverzeichnis gestellt.

Verrechnungssteuer Das Wertschriftenverzeichnis dient zugleich als Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer. Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer erfolgt durch Verrechnung mit den Staats- und Gemeindesteuern.

Wird der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer nicht fristgerecht gestellt, erlischt der Anspruch auf Rückerstattung auch bei ordnungsgemässer Deklaration der Erträge.

Fristgerecht heisst: innert drei Jahren nach Ablauf jenes Kalenderjahres, in welchem die steuerbaren Leistungen fällig geworden sind. Diese Frist kann auch mit einem Frist- verlängerungsgesuch nicht aufgeschoben werden. Wer mit Verrechnungssteuer belastete Einkünfte verheimlicht, erhält die Verrechnungs- steuer nicht zurück und wird zudem nachsteuerpflichtig und bekommt eine Busse. Der Rückerstattungsantrag ist bei der zuständigen Behörde jenes Kantons zu stellen, in welchem die Steuerpflichtigen am 1. Januar 2001 ihren Wohnsitz hatten. Wurde der Wohnsitz im Jahre 2000 gewechselt, muss die Rückerstattung der Verrechnungssteuer für die Erträge 1999 in jenem Kanton beantragt werden, in welchem am 1. Januar 2000 Wohnsitz bestand.

27 Provisorische Verrechnungssteuergutschrift 2001 Falls der endgültige Verrechnungssteueranspruch bis zum Versand der provisorischen Steuerrechnung noch nicht ermittelt werden konnte, wird mit dieser Rechnung die von den Steuerpflichtigen selbst beantragte Ver- rechnungssteuer gutgeschrieben. Diese provisorische Verrechnungssteuer- gutschrift kann jedoch nur gewährt werden, wenn der Antrag bis zum

14.2 Die Alimente für die Kinder bis zur Vollendung des 18. Altersjahres sind

ebenfalls steuerbar, und zwar neu zu 100%. Die erhaltenen Kinder-Ali- mente sind ebenfalls im Formular «Zusammenstellung Unterhaltsbeiträ- ge/Kinder-Alimente» für jedes Kind separat einzutragen.

Einkommen aus Nutzungsrechten und weitere Einkünfte 15 Einkommen aus Nutzungsrechten sind z. B. Einkünfte aus Bürgernutzen, Wassernutzungs- und Fischereinutzungsrechten. Für die Bewertung eines Wohnrechts gelten sinngemäss die Ausführungen zu Ziffer 11.2.

Weitere Einkünfte Darunter fällt alles Einkommen, das in dieser Wegleitung nicht ausdrück- lich als steuerfrei genannt und unter den Ziffern 1 bis 14 noch nicht ange- geben ist. Dazu gehören insbesondere ■ Geburtszulagen; ■ von den Ausgleichskassen ausgerichtete Haushalts- und Kinderzulagen an Selbständigerwerbende, landwirtschaftliche Arbeitnehmer/innen und Kleinbauern/ -bäuerinnen; ■ Einnahmen aus Patenten, Lizenzen, Autorrechten; ■ Einkünfte aus der Vermietung von beweglichen Sachen (z. B. von Pferden, Auto- mobilen, Möbeln, Betriebsinventar und dergl.); ■ Einkünfte aus der Untervermietung von Wohnungen und Zimmern; ■ Entschädigungen für die Nichtausübung eines Rechts (z.B. Verzicht auf die Aus- übung eines Verkaufsrechts); ■ Genugtuungssummen; ■ Inkonvenienzentschädigungen im Zusammenhang mit Handänderungen (freiwillige oder bei Expropriationen); ■ Entschädigungen, die im Zusammenhang mit dem Rückzug einer Baueinsprache ge- leistet wurden; ■ Vermögensertrag aus dem Erneuerungsfonds bei Stockwerkeigentum (sofern nicht schon im Wertschriftenertrag enthalten) usw.

Von diesen Einkünften unterliegen alle nicht regelmässig flies- senden Einkünfte der Jahre 1999 und 2000 der separaten Jahressteuer. Diese Erträge sind zusätzlich auf dem Formular «Aus- serordentliche Einkünfte» zu deklarieren.

Steuerfrei sind (und daher unter dieser Ziffer nicht anzugeben): Zuwendungen aus Erbschaft, Vermächtnis und Schenkung, der Sold für Militär-, Feuer- wehr- und Zivilschutzdienst, Zuwendungen infolge gesetzlicher Verwandtenunterstüt- zung, Fürsorgebeiträge sowie die unter Ziffer 10 genannten steuerfreien Leistungen.

30 Ergänzungsfragen Die entsprechenden Angaben sind in der Steuererklärung auf Seite 2 un- ten (anschliessend an Ziffer 16) zu machen.

Kapitalzahlungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule), gleich- artige Kapitalzahlungen des Arbeitgebers/der Arbeitgeberin sowie Kapitalzahlungen aus anerkannten Vorsorgeformen (Säule 3a) unterliegen einer Sondersteuer und sind in vollem Umfang steuerbar; übergangsrechtliche Bestimmungen gemäss Ziffer 10 blei- ben vorbehalten. Gehört der/die Empfänger/in zu einem bestimmten Personenkreis (wie z. B. der/die Vorsorgenehmer/in selber, der Ehegatte oder direkte Nachkommen usw.), wird die Jahressteuer zu einem Drittel des Tarifs für Alleinstehende berechnet. Über die steuerliche Behandlung von Kapitalzahlungen bei der direkten Bundessteuer sie- he Seite 53. Eine bei Stellenwechsel ausgerichtete Kapitalzahlung ist steuerfrei, wenn sie innert Jahres- frist zum Einkauf in die Vorsorgeeinrichtung des neuen Arbeitgebers/der neuen Arbeit- geberin oder zum Erwerb einer Freizügigkeitspolice verwendet wird. Lidlöhne werden ähnlich wie Kapitalzahlungen mit einer besonderen Jahressteuer belegt. Sie sind zusätzlich auf dem Formular «Ausserordentliche Einkünfte» zu dekla- rieren. Ersatzleistungen sind u. a. Kapitalzahlungen aus Unfall- oder Haftpflichtversicherun- gen bei Tod oder Invalidität sowie aus nicht rückkaufsfähigen Lebensversicherungen (z. B. Risikoversicherungen) und unterliegen einer Sondersteuer.

31

Abzüge Seite 3 der Steuererklärung (Ziffern 17–29)

Die Aufwendungen der Jahre 1999/2000 fallen in die Be- messungslücke. Sie haben keinen Einfluss auf definitive Steuerrechnungen. Sie sind aber trotzdem zu deklarieren, damit Ihnen per 2001 eine angemessene provisorische Rechnung gestellt werden kann.

Bei ausserordentlichen Aufwendungen für Liegenschafts- unterhalt (vgl. Ziff. 18.1), Weiterbildung (vgl. Ziff. 20), Einkauf in 2. Säule (vgl. Ziff. 23.1) und Krankheitskosten (vgl. Ziff. 29.6) werden die definitiven Steuerrechnungen 1999/2000 korrigiert.

Abzüge vom Roheinkommen Dazu gehören unter anderem:

• Allgemeine Berufsauslagen Unselbständigerwerbender, 3 % des Er- werbseinkommens, mindestens Fr. 1900.–, höchstens Fr. 3 800.– im Jahr. Dieser Abzug steht dem Zweitverdiener/der Zweitverdienerin ebenfalls zu.

• Besondere Berufsauslagen Unselbständigerwerbender wie Fahrkosten zum Arbeitsort und auswärtige Verpflegung (Ziffer 20)

• Abzug vom Erwerbseinkommen des zweitverdienenden Ehegatten (Ziffer 21)

• Versicherungsbeiträge und Zinsen aus Sparkapitalien, jedoch höchs- tens pro Jahr für Verheiratete Fr. 4 400.– (nicht erwerbstätige Fr. 5 600.–), für alle übrigen Personen Fr. 2 200.– (nicht erwerbstätige Fr. 2 800.–), zuzüglich Fr. 600.– für jedes Kind (Ziffer 23.4)

Steuererleichterungen Zum Beispiel:

• Kinderabzüge Fr. 4 500.– für Kinder, die noch nicht in schulischer Aus- bildung stehen; Fr. 5 000.– für Kinder in schulischer oder beruflicher Ausbildung; Fr. 9 000.– für Kinder mir ständigem Aufenthalt am aus- wärtigen Ausbildungsort (Ziffer 29.4)

• Abzug der Zuwendungen zugunsten öffentlicher oder ausschliesslich gemeinnütziger Zwecke (Ziffer 29.7)

32 Abzüge vom Roheinkommen Schuldzinsen 17.1 Die Schuldzinsen sind im Schuldenverzeichnis anzugeben. Das Schuldenverzeichnis kann, falls es nicht beiliegt, beim Gemeinde- steueramt bezogen werden.

Es können nur Zinsen und so genannte Kreditkosten (Kommission, Spesen) von steuerrechtlich anerkannten Schulden abgezogen werden (siehe Hinweise zu den Ziffern 40 und 41). Private Schuldzinsen sind im Um- fang der steuerbaren Erträge aus beweglichen und unbeweglichen Pri- vatvermögen und weitere Fr. 50 000.– abziehbar. Zinszahlungen an im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser, die durch ein Grundstück im Kanton Luzern gesichert sind, unterliegen unter Vorbehalt von Doppel- besteuerungsabkommen der Quellensteuerpflicht (vgl. Merkblatt über die Quellensteu- er von Hypothekarzinsen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz). Die Quellensteuer ist vom Zinsschuldner mittels des Formulars «Abrechnung über Quellensteuern von Hypothekarzinsen» zu erheben und beim Steueramt abzuliefern.

Nicht abzugsberechtigt sind: ■ Zinsen für das in Liegenschaften oder Betrieben investierte Eigenkapi- tal ■ Baukreditzinsen ■ Baurechtszinsen für selbstgenutztes Wohneigentum ■ Schuldenrückzahlungen (Amortisationen) ■ Leasingraten und darin enthaltene Zinsanteile

Leibrenten und dauernde Lasten

17.2 Abziehbar sind die dauernden Lasten und 40% der bezahlten Leibrenten.

Dazu gehören insbesondere: gesetzliche Haftpflichtrenten und testamen- tarisch oder vertraglich auferlegte Leibrenten sowie Aufwendungen aus einer Grundlast oder Grunddienstbarkeit. Hingegen zählen Lasten nicht dazu, welche Haushaltausgaben oder Unterstützungen darstellen. Renten, die aufgrund einer vor dem 1. Januar 2001 ohne Besteuerung des Liquida- tionsgewinns erfolgten Geschäftsübergabe an einen Familienangehörigen geleistet werden, sind zu 100% abziehbar. Wurde der Liquidationsgewinn besteuert, sind sol- che Renten erst vom Einkommen abziehbar, wenn der Gesamtbetrag der bezahlten Renten den Wert der Gegenleistung übersteigt.

Unterhaltsbeiträge an den getrennt lebenden 17.3 oder geschiedenen Ehegatten Vom Roheinkommen können periodische Unterhaltsbeiträge an den Ehegatten/die Ehegattin, sofern geschieden oder getrennt lebend, abgezogen werden. Name und Adresse des Unterhaltsempfängers/der Unterhaltsempfängerin sowie die bezahlten Beiträge sind im Formular «Zusammenstellung Unterhaltsbeiträge/Kinder-Alimente» anzugeben.

33 Kinder-Alimente

17.4 Die Kinder-Alimente für unmündige Kinder, die unter elterlicher Sorge

oder Obhut des anderen Elternteils stehen, sind abzugsfähig. Die ausge- richteten Alimente sind im Formular «Zusammenstellung Unterhaltsbeiträ- ge/Kinder-Alimente» für jedes Kind (bis zum vollendeten 18. Altersjahr) separat einzutragen. Andere Unterhaltsbeiträge können nur im Rahmen des Unterstützungsabzugs (siehe Ziffer 29.5) berücksichtigt werden. Kosten für den Gebäudeunterhalt

18.1 Die Kosten für Unterhalt und Verwaltung privater Liegenschaften können

abgezogen werden. Der Abzug besteht entweder aus den tatsächlichen Auslagen oder aus einem Pauschalabzug. Die Steuerpflichtigen haben sich bei Antritt der Liegenschaft oder der Ei- gentumswohnung für den Pauschalabzug oder den Abzug der tatsächli- chen Kosten zu entscheiden. Die einmal gewählte Berechnungs- art ist grundsätzlich beizubehalten. Ein nachträglicher Wechsel von der Pauschale zum Abzug der tatsächlichen Kosten ist zulässig, wenn glaubhaft gemacht wird, dass der Pauschalabzug auf die Dauer die effek- tiven Unterhalts- und Verwaltungskosten nicht deckt. Dagegen ist der Wechsel vom Abzug der tatsächlichen Kosten zum Pauschalabzug nicht möglich. Der Nachweis, wonach der Pauschalabzug die effektiven Kosten auf Dauer nicht deckt ist dann erbracht, wenn 1. die Summe der tatsächlichen Kosten in den letzten sechs Jahren diejenige der Pau- schale während der gleichen Zeit insgesamt übersteigt, und 2. während mindestens vier (beliebigen) Perioden der letzten sechs Jahre die tatsäch- lichen Kosten höher sind als die Pauschalen. Für die direkte Bundessteuer vgl. Seite 52. Für Gebäude, die zum Geschäftsvermögen eines Betriebs gehören, können nur die effek- tiven Kosten in den Bemessungsjahren 1999 und 2000 abgezogen werden. Dasselbe gilt für unüberbaute Grundstücke, für verpachtete landwirtschaftliche Grundstücke oder Liegenschaften sowie für Grundstücke, für welche die Steuerpflichtigen einen Baurechts- zins erhalten. Bei Liegenschaften, die von Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt werden, sind die effektiven Kosten auszuweisen, da für die direkte Bundessteuer kein Pauschalabzug möglich ist. Im Einzelnen gilt Folgendes: Pauschalabzug Dieser wird vom steuerbaren Mietertrag bzw. Mietwert gemäss Ziffer 11 in den Bemessungsjahren 1999 und 2000 berechnet. Er beträgt: – 15% für Gebäude, die 1991 oder später fertig gestellt worden sind; – 25% für Gebäude, die zwischen 1976 und 1990 fertig gestellt worden sind;

• 33 1/3 % für Gebäude, die 1975 oder früher fertig gestellt worden sind.

Tatsächliche Unterhalts- und Verwaltungskosten Dabei kommen in Betracht: ■ Unterhaltskosten Auslagen für Reparaturen und Renovationen, die nicht wertvermehrende Aufwen- dungen darstellen.

34 Aufwendungen für die Instandstellung einer neu erworbenen Liegenschaft stellen innerhalb der ersten fünf Jahre in der Regel keine abzugsfähigen Unterhaltskosten dar. Steuerlich werden sie wie wertvermehrende Aufwendungen behandelt. Die Unterhaltsarbeiten bei einer neu erworbenen, gut unterhaltenen Liegenschaft kön- nen jedoch als Unterhaltskosten abgezogen werden.

■ Betriebskosten wie Sachversicherungsprämien (Brand-, Wasserschaden-, Glas-, Haftpflichtversiche- rung usw.), Liegenschaftssteuer, Wasserzins, wiederkehrende Beiträge für Strassen- beleuchtung, Strassenreinigung und Kehrichtabfuhr, Entschädigungen an den Haus- wart/die Hauswartin, Kosten der Treppenhausbeleuchtung, für Liftbetrieb usw. Nicht abzugsfähig sind schon bei der Berechnung des Bruttoertrages berücksichtig- te Nebenkosten, wie Auslagen für Heizung, Warmwasser usw. (vgl. Hinweise zu Ziffer 11.2), und bereits in der Nebenkostenabrechnung berücksichtigte Entschädi- gungen an den Hauswart/die Hauswartin. Keine Unterhaltskosten sind einmalige Baukostenbeiträge oder Gebühren für den Anschluss an Kehricht-, Verbrennungs-, Kanalisations- und Gewässerschutzanlagen usw. Bei selbst bewohnten Einfamilienhäusern und Eigentumswohnungen können Auslagen für Stromverbrauch, Mobiliarversicherung, Heizöl usw. sowie nach dem Verursacherprinzip erhobene Gebühren (zum Beispiel für Kehrichtent- sorgung, Wasserzinsen) nicht als Unterhaltskosten abgezogen werden. Es handelt sich dabei um nicht abzugsfähige Lebenshaltungskosten.

■ Verwaltungskosten Auslagen für Porto, Telefon, Inserate, Betreibungen, Prozesse, Entschädigung an die Liegenschaftsverwaltung usw. (nicht aber die Entschädigung für eigene Arbeit der Hauseigentümer/innen);

■ Einlagen in den Erneuerungsfonds bei Stockwerkeigentum, sofern die Einlagen der Stockwerkeigentümer/innen unwider- ruflich entzogen sind und nur zur Deckung von künftigen Unterhaltskosten verwen- det werden. Aus dem Erneuerungsfonds bestrittene wertvermehrende Aufwendungen sind anteils- mässig wieder als Einkommen zu versteuern.

Ausserordentlicher Liegenschaftsunterhalt kann nur dann geltend gemacht werden, wenn bisher immer die effektiven Unterhaltskosten und nicht der Pauschalabzug geltend gemacht worden ist oder wenn für 1999/2000 die Voraussetzungen für einen Wechsel vom Pau- schalabzug zum Abzug der tatsächlichen Kosten (vgl. oben) gege- ben ist. Pro Kalenderjahr 1999 und 2000 sind die tatsächlichen Liegen- schaftsunterhaltskosten zu ermitteln; davon ist die Unterhaltskosten- pauschale von 15 % (Gebäude 1991 oder später fertiggestellt), 25 % zwischen 1976 und 1990 fertiggestellt) bzw. 331/3 % (Gebäude 1975 oder früher fertiggestellt) des Mietertrages bzw. Mietwertes der Jahre 1999 und 2000 abzuziehen. Der verbleibende Rest kann – zu- sätzlich zu den bereits berücksichtigten Abzügen aus der Bemes- sungsperiode 1997/98 – im Durchschnitt in der Steuerperiode 1999/2000 abgezogen werden. Die ausserordentlichen Aufwendungen sind auf dem Formular «Aus- serordentliche Aufwendungen» geltend zu machen. Aufstellung und Belege sind beizulegen.

36 Anstelle der nachgewiesenen tatsächlichen Kosten können für die Ver- wahrung und Verwaltung sowie für das Erstellen des Steuerverzeichnis- ses durch Dritte pauschal 2 ‰ des Steuerwerts der durch Dritte verwalte- ten Wertschriften des Privatvermögens, maximal Fr. 3 000.–, abgezogen werden. Werden höhere Abzüge geltend gemacht, sind grundsätzlich sowohl die tatsächlich bezahlten Kosten für die Vermögensverwaltung als auch de- ren Abzugsfähigkeit nachzuweisen.

Zinsen aus Sparkapitalien

18.5 Der Abzug ist neu unter Ziffer 23.4 berücksichtigt.

Allgemeine Berufsauslagen bei unselbständiger 19 Erwerbstätigkeit

Vom ausgewiesenen Erwerbseinkommen kann ein Pauschalbetrag von 3 % des Erwerbseinkommens, mindestens Fr. 1900.– max. 3 800.–, abgezogen werden. Durch diesen Abzug sind die Auslagen für Be- rufskleider, Berufswerkzeug, Fachliteratur, Arbeitszimmer, Personal- computer usw. abgegolten. Vorbehalten bleiben besondere Berufs- auslagen, welche unter Ziffer 20 anzugeben sind.

Werden Auslagen geltend gemacht, deren Total den Pauschalbetrag übersteigt, sind die gesamten tatsächlichen Kosten zu belegen. Wenn beide Ehegatten über Erwerbseinkommen aus unselbständiger Tätigkeit verfügen, können beide Ehegatten den Pauschalabzug geltend machen.

Besondere Berufsauslagen bei unselbständiger 20 Erwerbstätigkeit Die besonderen Berufsauslagen sind mit dem Formular «Zusam- menstellung Berufsauslagen» zu deklarieren. Besondere Berufsauslagen können nur abgezogen werden, soweit der Arbeitgeber/die Arbeitgeberin diese nicht vergütet hat. Erhalten Steuer- pflichtige eine pauschale Spesenentschädigung, wird angenommen, dass diese die notwendigen Mehrauslagen deckt.

Machen Steuerpflichtige geltend, die Spesenentschädigung sei unzu- reichend gewesen, dann haben sie dies nachzuweisen (vgl. dazu auch die Hinweise zu Ziffer 1).

Besondere Abzüge sind nur für die folgenden, für die Berufsausübung notwendigen Auslagen zulässig. Es handelt sich um Pauschalbeträge, die ohne besonderen Nachweis der tatsächlichen Kosten zu gewähren sind. Werden höhere Kosten geltend gemacht, sind diese lückenlos nach- zuweisen.

37 Fahrkosten Abziehbar sind die notwendigen Kosten für die Fahrt zwischen Wohn- und Arbeitsplatz, sofern es sich dabei um eine beachtenswerte Entfer- nung handelt. In der Regel gelten folgende Ansätze:

• bei Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels: die tat- sächlichen Kosten;

• bei Benützung eines Fahrrads, eines Motorfahrrads oder eines Kleinmotorrads (Hubraum bis 50 cm3, Kontrollschild mit gelbem Grund, alle Typen einschliesslich Motorroller): bis zu Fr. 700.– pro Jahr;

• bei Benützung eines Motorrads oder eines Privatautos: der Be- trag, der bei Benützung des zur Verfügung stehenden öffentlichen Verkehrsmittels hätte ausgelegt werden müssen. Ist jemand umstän- dehalber auf die Benützung eines eigenen Fahrzeugs angewiesen (z. B. wegen Gebrechlichkeit, beträchtlicher Entfernung von der nächsten Haltestelle, ungünstigen Fahrplanes usw.), ist pro Fahr- kilometer ein Abzug bis zu 35 Rp. für Motorräder (Hub- raum über 50 cm3, Kontrollschild mit weissem Grund, alle Typen einschliesslich Motorroller) zulässig, für Autos bis zu 65 Rp.

Bei hohen Kilometerleistungen werden die Kilometeransätze entsprechend den tatsächlichen Betriebskosten abgestuft: Ab 10 000 km für jeden weiteren Fahrkilometer 55 Rp., ab 20 000 km für jeden weiteren Fahrkilometer 45 Rp. Auslagen für die Fahrt zum Mittagessen am Wohnort dürfen die abziehbaren Mehr- kosten für auswärtige Verpflegung nicht übersteigen (höchstens Fr. 14.– pro Tag, vgl. auch den Abschnitt «Mehrkosten für auswärtige Verpflegung»).

Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung, Schicht- oder Nachtarbeit ■ Auswärtige Verpflegung bei täglicher Heimkehr Ein Abzug ist nur dann möglich, wenn die beruflich bedingte auswär- tige Verpflegung Mehrkosten gegenüber der normalen Verpflegung zu Hause verursacht. Dies ist der Fall, wenn wegen grosser Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsort eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause eingenommen werden kann. Dasselbe gilt bei aus beruflichen Gründen sehr kurz bemessener Essenspause. Der Pauschalabzug für solche Mehrkosten beträgt Fr. 14.– für je- de auswärtige Hauptmahlzeit (in der Regel nur für Mittagessen), bei ständiger auswärtiger Verpflegung Fr. 3 000.– im Jahr. Ausnahmen:

Nur der halbe Abzug (Fr. 7.– im Tag, Fr. 1500.– im Jahr) ist zulässig, wenn Hauptmahlzeiten vom Arbeitgeber/von der Arbeitgeberin durch Beiträge in bar oder durch Abgabe von Gutscheinen verbilligt werden. Dasselbe gilt, wenn die Hauptmahlzeiten in einer Kantine, einem Personalrestaurant oder in einer betriebs- eigenen Gaststätte eingenommen werden können.

38 Wer wegen kurzer Essenspausen gezwungen ist, mindestens einmal pro Tag eine Hauptmahlzeit beim Arbeitgeber/bei der Arbeitgeberin einzunehmen (wie zum Beispiel im Gastgewerbe), kann ebenfalls den halben Pauschalabzug machen. Wer beim Arbeitgeber/bei der Arbeitgeberin weitere Mahlzeiten einnimmt, hat jedoch keinen Anspruch auf mehr als den halben Abzug. Kein Abzug ist zulässig, wenn die Hauptmahlzeiten für die Steuerpflichtigen weni- ger als Fr. 9.– kosten oder wenn der Arbeitgeber/die Arbeitgeberin bei der Bewertung allfälliger Naturalbezüge folgende Ansätze unterschreitet: Mittagessen Fr. 9.–, Abend- essen Fr. 7.– oder insgesamt Fr. 20.– pro Tag für Morgen-, Mittag- und Abendessen.

■ Schicht- oder Nachtarbeit Für jeden ausgewiesenen Tag mit durchgehender, mindestens acht- stündiger Schicht- oder Nachtarbeit wird für die Mehrkosten gegen- über der normalen Verpflegung zu Hause ein Abzug von Fr. 14.– gewährt, bei ganzjähriger Schicht- oder Nachtarbeit ein Abzug von Fr. 3 000.– im Jahr. Der Schichtarbeit wird die gestaffelte (unregel- mässige) Arbeitszeit gleichgestellt, wenn beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause eingenommen werden können. Dieser Abzug kann nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Ver- pflegung oder für auswärtigen Wochenaufenthalt beansprucht werden.

Auswärtiger Wochenaufenthalt Steuerpflichtige, die sich während der Woche am Arbeitsort aufhalten, jedoch regelmässig über das Wochenende nach Hause zurückkehren und daher dort steuerpflichtig bleiben, können die beruflich notwendigen Mehrkosten für auswärtige Verpflegung und Unterkunft abziehen. In der Regel sind folgende Abzüge möglich: ■ Für die Mehrkosten auswärtiger Verpflegung: Fr. 14.– pro Hauptmahlzeit, also Fr. 28.– im Tag; bei ganzjährigem Wochenaufenthalt Fr. 6 000.– im Jahr. Besteht am Wochenaufenthaltsort die Möglichkeit, sich selber zu verpflegen, kann der Ab- zug nicht gewährt werden. Wenn das Mittagessen durch den Arbeitgeber/die Arbeitgeberin verbilligt wird (Kanti- ne, Kostenbeitrag oder Naturalleistung), kann für diese Mahlzeit der halbe Abzug gemacht werden (Fr. 7.– oder gesamthaft Fr. 21.– im Tag bzw. Fr. 4 500.– im Jahr). ■ Für die Mehrkosten der Unterkunft: Nur ein Zimmer, nicht eine Wohnung, gilt als beruflich notwendig. Bei einer Wohnung sind die Kosten anteilsmässig auf ein Zim- mer zu verteilen. ■ Für die Kosten der wöchentlichen Heimkehr: die notwendigen Fahrkosten (in der Regel für öffentliches Verkehrsmittel), zusammen mit Fahrkosten zum Arbeitsort.

Weiterbildungs- und Umschulungskosten

Es können die mit der Berufsausübung unmittelbar zusammen- hängenden Weiterbildungs- und Umschulungskosten abgezogen werden.

39

Weiterbildungs- und Umschulungskosten der Jahre 1999 und 2000 gelten als ausserordentlich, soweit sie die in der Steuerperiode 1999/2000 berücksichtigten Aufwendungen übersteigen. In diesem Umfang werden die bereits gewährten Abzüge für Weiterbildungs- und Umschulungskosten der Steuerperiode 1999/2000 revidiert. Die Höchstabzüge von Fr. 2 000.– bzw. 5 000.– können jedoch nicht überschritten werden. Bei der direkten Bundessteuer gibt es keine Höchstabzüge, eine Re- vision ist jedoch ausgeschlossen, wenn in den Jahren 1999 und 2000 eine die Weiterbildungs- und Umschulungskosten umfassende Zwi- schenveranlagung stattgefunden hat. Die ausserordentlichen Aufwendungen sind auf dem Formular «Aus- serordentliche Aufwendungen» geltend zu machen. Die Zahlungs- nachweise sind beizulegen.

Berechnungsbeispiel: Weiterbildungs- und Umschulungskosten Fr. Durchschnitt

Weiterbildungs- und Umschulungskosten 1999 gemäss Belegen, Total (maximal zulässige Abzüge pro Jahr beachten, 5000 Weiterbildung Fr. 2000.– / Umschulung Fr. 5000.–) 2000 Weiterbildungs- und Umschulungskosten 2000 gemäss Belegen, Total (maximal zulässige Abzüge pro Jahr beachten, 6000 Weiterbildung Fr. 2000.– / Umschulung Fr. 5000.–) 2000 Durchschnitt beider Jahre 2000 Abzüglich in der Steuerveranlagung 1999/2000 bereits berücksichtigte Kosten 1997 und 1998 (maximal zulässige Abzüge pro Jahr beachten, Weiterbildung Fr. 2000.– / Umschulung Fr. 5000.–) – 1200 Ausserordentliche Weiterbildungs- und Umschulungskosten 800 Die Veranlagung 1999/2000 wird um Fr. 800.– revidiert.

■ Auslagen bei Arbeitslosigkeit Bezüger/innen von Arbeitslosengeldern können die ihnen bei der Stellen- suche entstandenen Kosten abziehen. Abzugsfähig sind jedoch nur die notwendigen Auslagen, beispielsweise für Porti, Fotokopien und Fahrten zu Vorstellungsgesprächen. Kosten für Inserate können nicht abgezogen werden.

Abzug vom Erwerbseinkommen des zweitverdienenden 21 Ehegatten

Sind bei einem in ungetrennter Ehe lebenden Ehepaar beide Partner unabhängig voneinander erwerbstätig, können vom niedrigeren der beiden Nettoerwerbseinkommen (Nettolohn II gemäss Lohnausweis) Fr. 4 200.– abgezogen werden.

40

Arbeitet ein Ehegatte regelmässig und in beträchtlichem Umfang im Beruf oder im Betrieb des andern Ehegatten mit, kann dieser von sei- nem Erwerbseinkommen Fr. 4 200.– abziehen. Dem Erwerbseinkommen gleichgestellt sind Ersatzeinkünfte wie z. B. Tag- gelder der EO, IV, Kranken-, Unfall- und Arbeitslosenversicherung. Als Erwerbseinkommen gelten auch die Bezüge aus Verwaltungsratstätig- keit. Es können nicht beide Abzüge gleichzeitig geltend gemacht werden. Beläuft sich aber das Erwerbseinkommen des zweitverdienenden Ehegatten nach Abzug der Berufsauslagen (inkl. Sozialversicherungsbeiträge) auf einen niedrigeren Betrag, dann ist nur dieser abziehbar. Der Abzug ist für jedes Jahr getrennt zu berechnen. Es kommt also nicht auf das durch- schnittliche Einkommen der beiden massgebenden Jahre an, sondern auf das Einkommen im einzelnen Jahr. Wenn sich aus der Erwerbstätigkeit ein Verlust ergeben hat oder wenn der andere Ehegatte kein Einkommen aus Erwerbstätigkeit versteuert, ist kein Abzug möglich.

Ausbildungskosten für den beruflichen Wiedereinstieg 22 Dieser Abzug wurde mit der Steuergesetzrevision aufgehoben.

Abzug für Beiträge an Einrichtungen der beruflichen

23.1 Vorsorge

Unselbständigerwerbende können die gemäss Lohnausweis oder separater Bescheinigung der Vorsorgeeinrichtung vom Lohn abgezogenen Beiträge abziehen. In der Regel sind diese bereits beim Nettolohn II ge- mäss Ziffer 1.1 bzw. 2.1 des Steuerformulars berücksichtigt. Ist dies der Fall, so kann hier kein entsprechender Abzug geltend gemacht werden. Selbständigerwerbende können sich der für ihre Arbeitnehmer/innen errichteten Vorsorgeeinrichtung, der Vorsorgeeinrichtung ihres Berufs- verbandes oder der Auffangeinrichtung anschliessen. Bezahlte Beiträge können abgezogen werden, wenn eine entsprechende Bescheinigung der Vorsorgeeinrichtung vorliegt und wenn eine ausdrückliche Erklärung da- rüber abgegeben wird, dass die unter dieser Ziffer geltend gemachten Beiträge nicht bereits als Geschäftsunkosten abgezogen worden sind (vgl. Ziffer 6). Fehlt diese Erklärung, so kann kein Abzug gewährt werden.

Beiträge der Versicherten an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule) in den Jahren 1999 und 2000 für den Einkauf gelten als ausserordentliche Aufwendungen. Die ausserordentlichen Aufwen- dungen sind zusätzlich auf dem Formular «Ausserordentliche Auf- wendungen» geltend zu machen. Reglement der Vorsorgeeinrich- tung, Bedarfsberechnung und Zahlungsbeleg sind beizulegen. Zahlungen für den Einkauf von Beitragsjahren sind abziehbar, sofern die Entrichtung von Altersleistungen an die Steuerpflichtigen vor dem 1. Januar 2002 gemäss Statuten oder Reglement der Vorsorgeeinrichtung ausgeschlossen ist. Für Steuerpflichtige bis und mit Geburtsjahr 1936 (Männer) bzw. 1939 (Frauen) ist somit ein Abzug für solche Zahlungen in jedem Fall ausgeschlossen.

41 Werden Eintrittsgelder, Erhöhungsbeiträge oder Zahlungen für den Einkauf von Beitrags- jahren mit der Freizügigkeitspolice oder der Kapitalzahlung einer andern Vorsorgeeinrich- tung finanziert, können sie nicht abgezogen werden. Eine Ausnahme wäre gegeben, wenn die Kapitalzahlung bei ihrer Auszahlung besteuert wurde.

Abzug für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen

23.2 Abzugsfähig sind nur Beiträge an so genannte anerkannte Vorsorgeformen

und (Säule 3a). Darunter fallen die gebundene Vorsorgeversicherung bei

23.3 Versicherungseinrichtungen und die gebundene Vorsorgevereinbarung bei

Bankstiftungen. Andere mit Versicherungen oder Banken abgeschlossene Verträge wie zum Beispiel gewöhnliche Lebensversicherungen oder freies Sparen in jeder Form gehören nicht zu den anerkannten Vorsorgeformen.

Es können Zahlungen bis zu folgenden Höchstbeträgen abgezo- gen werden:

• für Erwerbstätige, die bereits im Rahmen der 2. Säule versichert sind, 1999 und 2000 je Fr. 5 789.–;

• für Erwerbstätige, die im Rahmen der 2. Säule nicht versichert sind, 1999 und 2000 je 20 % des Nettoerwerbseinkommens (Brutto- einkommen nach Abzug der Sozialversicherungsbeiträge), maximal Fr. 28 944.–.

Diese Höchstbeträge gelten pro Bemessungsjahr. Es können keine Zahlun- gen vor- oder nachgeholt werden. Die Verrechnung mit Höchstbeträgen, die in andern Jahren nicht ausgeschöpft wurden, ist demnach ausgeschlos- sen. Die Beitragszahlungen haben immer in jenem Jahr zu erfolgen, für das sie entrichtet werden. Wenn beide Ehepartner erwerbstätig sind, können die genannten Abzüge von beiden beansprucht werden, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind (Erwerbstätigkeit und Zahlung an anerkannte Vorsorgeform). Für die steuerliche Wirkung der Zahlungen 1999 und 2000 vgl. Aus- führungen auf Seite 3. Sofern Sie 1999 und 2000 keine Zahlungen ge- leistet haben, können Sie die mutmasslichen Zahlungen 2001 einsetzen.

Abzug für Versicherungsprämien und Zinsen aus

23.4 Sparkapitalien

Es können die in den Jahren 1999 und 2000 bezahlten Beiträge für frei- willige Invaliditäts-, Arbeitslosen- und Altersversicherungen (letztgenann- te nur, soweit nicht schon unter Ziffer 23.1 bis 23.3 berücksichtigt) abgezo- gen werden, ferner die Netto-Prämien für Lebens-, Unfall- und Kranken- versicherungen und die Zinsen aus Sparkapitalien. Die ausgerichteten Beiträge zur Verbilligung der Krankenpflege-Grundversicherung sind von den entrichteten Krankenkassenprämien abzuziehen. In den Vorko- lonnen sind die tatsächlich bezahlten Beträge einzusetzen.

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Der Abzug beträgt für Ehepaare, die in ungetrennter Ehe leben, höchs- tens Fr. 4 400.–, für alle übrigen Steuerpflichtigen Fr. 2 200.–. Nicht erwerbstätige Ehepaare können maximal Fr. 5 600.– abziehen (sofern beide Gatten nicht erwerbstätig sind), nicht erwerbstätige Allein- stehende maximal Fr. 2 800.–. Die hier genannten Abzüge erhöhen sich zudem um Fr. 600.– für je- des Kind, für welches die Voraussetzungen des Kinderabzuges (vgl. Ziffer 29.4) gegeben sind. Tragen beide Eltern, denen die elterliche Sorge für ein Kind (gemäss Seite 1 der Steuer- erklärung) gemeinsam zusteht, Versicherungskosten, steht ihnen der Abzug je zur Hälf- te zu. ■ Massgebend sind die Verhältnisse am 1.1.2001. ■ Die Begrenzung auf Fr. 2 200.– bzw. 2 800.– gilt auch für jene Verwitweten, Geschiedenen, Getrenntlebenden oder Ledigen, die mit Kindern oder unterstüt- zungsbedürftigen Personen zusammenleben.

24 Persönliche Beiträge an die AHV-Ausgleichskasse Es können nur persönliche Beiträge, die noch unter keiner Ziffer berück- sichtigt worden sind, eingesetzt werden. Beiträge für privates Dienstper- sonal sind nicht abzugsberechtigt.

Diese Übertragungen sind zu machen, damit Ihnen per 2001 eine auf der 27.1 Grundlage eines um ausserordentliche Faktoren bereinigten Reinein- und kommens angemessene provisorische Rechnung gestellt werden kann. 27.3

Sozialabzüge Steuererleichterungen 29 Für die Sozialabzüge sind, sofern nichts anderes ausgeführt ist, die Verhältnisse am 1. Januar 2001 massgebend. Familien, d. h. in ungetrennter Ehe lebende Verheiratete und Alleinste- hende, die ausschliesslich mit Kindern und/oder unterstützungsbedürfti- gen Personen zusammenleben (siehe S. 10 dieser Wegleitung), werden nach einem milderen Tarif (Familientarif) besteuert (vgl. die Tariftabelle im Tabellenteil). Die Abzüge unter dieser Ziffer können von in ungetrennter Ehe lebenden Paaren nur einmal beansprucht werden.

Vom Reineinkommen (Ziffer 28.2) können abgerechnet werden: Der bisherige persönliche Abzug ist mit der Steuergesetzrevision in den Ta- 29.1 rif integriert worden.

43 Fremdbetreuungskosten für Kinder im eigenen Haushalt infolge Berufstätig- 29.2 keit (wie Aufwendungen für Haushalthilfe, Tagesmutter, Kinderhort) können bis zum Maximalbetrag von Fr. 2 300.– pro Kind in Abzug gebracht wer- den. Sind die entsprechenden Kosten niedriger, ist nur dieser niedrigere Betrag abziehbar. Tragen beide Eltern, denen die elterliche Sorge für ein Kind gemäss Seite 1 der Steuer- erklärung zusteht, Fremdbetreuungskosten, steht ihnen der Abzug je zur Hälfte zu.

Fremdbetreuungskosten für Kinder im eigenen Haushalt wegen schwerer 29.3 Krankheit oder Invalidität der betreuenden Person können bis zum Maxi- malbetrag von Fr. 2 300.– in Abzug gebracht werden. Sind die entsprechenden Kosten niedriger, ist nur dieser niedrigere Betrag abziehbar.

Ein Kinderabzug von Fr. 4 500.– kann für Kinder, die noch nicht in schu- 29.4 lischer Ausbildung stehen, von Fr. 5 000.– für Kinder in schulischer oder beruflicher Ausbildung und von Fr. 9 000.– für Kinder mit ständigem Auf- enthalt am auswärtigen Ausbildungsort gemacht werden. Personen, denen die elterliche Sorge für ein Kind gemäss Seite 1 der Steuererklärung gemeinsam zusteht, können den Abzug je zur Hälfte beanspruchen.

Für jede unterstützungsbedürftige Person, an deren Unterhalt 29.5 die Steuerpflichtigen mindestens einen Beitrag in der Höhe des Abzugs leisten, können Fr. 2 300.– abgezogen werden. Der Abzug kann nicht beansprucht werden für den Ehegatten, für den Konkubinats- partner oder für Kinder, für die den Steuerpflichtigen ein Abzug gemäss Ziffer 29.4 oder 17.4 zusteht. Können wegen Erreichung des Mündigkeitsalters die Kinderalimen- te nicht mehr unter Ziffer 17.4 abgezogen werden, steht der Unterstützungsabzug zu. Wer den Familientarif beansprucht, weil er mit einer unterstützungsbedürftigen Person zusammenlebt (vgl. Seite 10 dieser Wegleitung), kann für diese Person nicht zusätzlich den Unterstützungsabzug geltend machen.

Ungedeckte Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten, 29.6 welche Steuerpflichtige im Durchschnitt der Bemessungsjahre 1999 und 2000 für sich und die von ihnen unterstützten Personen bezahlt haben, können abgezogen werden; dies, soweit die Kosten 5% des durchschnitt- lichen Reineinkommens übersteigen. Abziehbar sind nur ungedeckte Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten. Bei dauer- haftem Aufenthalt in Heimstätten und Pflegeheimen sind die Kosten für Unterhalt und Verpflegung bis auf den Selbstbehalt von 40% (mindestens Fr. 9 720.– pro Jahr für Al- leinstehende und Fr. 14 500.– für Verheiratete) abziehbar. Muss der Heimaufenthalt mit öffentlichen oder privaten Unterstützungsleistungen (inkl. Ergänzungsleistungen der AHV/IV) finanziert werden und ist kein steuerbares Vermögen vorhanden, beträgt der Selbstbehalt Fr. 9 720.– bzw. Fr. 14 500.–. Ergänzungsleistungen und Hilflosenent- schädigungen der AHV/IV, Hilflosenrenten der SUVA, private und öffentliche Für- sorgebeiträge sowie Zuwendungen aus Verwandtenunterstützung an die Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten müssen angerechnet werden. Ein Abzug für Krankheits- und Unfallkosten kann nur gemacht werden, wenn mit der Steuererklärung eine Aufstellung über die in den Jahren 1999 und 2000 bezahlten Kosten und die entsprechenden Belege eingereicht werden.

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Beispiel: Durchschnittliches Reineinkommen gemäss Ziffer 28: Fr. 30 000.– Ungedeckte Krankheits- und Unfallkosten 1999 Fr. 500.– Ungedeckte Krankheits- und Unfallkosten 2000 Fr. 5 500.– Total Fr. 6 000.– Durchschnitt Fr. 3 000.– ./. 5% des durchschnittlichen Reineinkommens – Fr. 1 500.– Zulässiger Abzug Fr. 1 500.–

Anspruch auf einen Abzug für Invaliditäts- und Diätkosten haben stark Sehbehinderte, Gehbehinderte, Gehörlose und Personen, die auf einen Rollstuhl angewiesen sind oder die mit schwer invaliden Kin- dern zusammenleben, sowie Personen mit schwerer Diabetes und Aphasie. An diese Kosten, die pauschaliert sind, werden 5% des durchschnittlichen Reineinkommens angerechnet. Die Kostenansätze können beim Gemeindesteueramt, auf dem Internet (www.steuern luzern.ch) oder bei einer Behindertenberatungsstelle erfragt werden.

Der Pauschalabzug für Chronischkranke, schwer invalide oder dauernd pflegebedürftige Personen ist mit der Steuerge- setzrevision aufgehoben worden.

Ausgaben für den Zahnarzt gehören nicht zu den abzugsfähigen Krank- heitskosten.

Ausserordentliche Krankheits-, Unfall- und Invalidi- tätskosten Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten der Jahre 1999 und 2000 gelten als ausserordentlich, soweit sie die in der Steuerperiode 1999/2000 berücksichtigten Aufwendungen übersteigen. In diesem Umfang werden die bereits gewährten Abzüge für Krankheits-, Un- fall- und Invaliditätskosten der Steuerperiode 1999/2000 revidiert. Der Abzug ist jedoch nur soweit zulässig, als die Kosten 5 % des durchschnittlichen Reineinkommens der Steuerperiode 1999/2000 übersteigen, höchstens jedoch Fr. 11800.– (bei der direkten Bundes- steuer gibt es keinen Höchstabzug). Der Abzug ist damit also soweit zulässig, als die durchschnittlichen Kosten der Jahre 1999 und 2000, abzüglich 5 % des Reineinkom- mens der Steuerveranlagung 1999/2000, die durchschnittlichen Kosten der Jahre 1997 und 1998, abzüglich 5 % des Reineinkom- mens der Steuerveranlagung 1999/2000 übersteigen, höchstens Fr. 11800.–. Die ausserordentlichen Aufwendungen sind auf dem Formular «Aus- serordentliche Aufwendungen» geltend zu machen. Aufstellung und Belege sind beizulegen.

45 Berechnungsbeispiel: Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten Fr. Durchschnitt

Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten 1999 gemäss Aufstellung und Belegen 8000 Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten 2000 gemäss Aufstellung und Belegen 20000 Durchschnitt beider Jahre 14000 ./. Selbstbehalt (5% des Reineinkommens gemäss Veranlagung 1999/2000) – 2000 1999/2000 zulässiger Abzug (maximal zulässiger Abzug Fr. 11800.–) 11800 ./. in der Steuerveranlagung 1999/2000 bereits berücksichtigte Kosten 1997 und 1998 – 7200 Ausserordentliche Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten 4600 Die Veranlagung 1999/2000 wird um Fr. 4 600.– revidiert.

In den Bemessungsjahren 1999 und 2000 getätigte Zuwendungen 29.7 (Geldleistungen) zugunsten öffentlicher oder ausschliesslich gemeinnütziger Zwecke können bis zu 10% des Reineinkommens gemäss Ziffer 28, höchstens jedoch Fr. 5 600.–, abgezogen werden. Die Zuwendungen müssen im Jahr mindestens Fr. 100.– betragen. Der Abzug ist für jedes Jahr getrennt zu berechnen. Abziehbar sind nur Zuwendungen an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die wegen öffentlicher oder ausschliesslich gemeinnütziger Zwecke steuerbefreit sind. ■ Über die Steuerbefreiung kantonaler Institutionen kann das Gemein- desteueramt Auskunft geben. ■ Bei Zuwendungen an ausserkantonale Institutionen haben Sie von diesen aktuelle Bescheinigungen zu verlangen, worin die zuständige Behörde die Steuerbefreiung wegen öffentlicher oder ausschliesslich gemeinnütziger Zwecke bestätigt. ■ Bei allgemein bekannten, ausschliesslich gemeinnützigen Organisatio- nen wie Rotes Kreuz, Glückskette, Caritas, Fastenopfer, Brot für alle, Helvetas, HEKS usw. können Sie den Abzug geltend machen, ohne weitere Abklärungen beim Gemeindesteueramt zu treffen oder die ge- nannten Bescheinigungen zu beschaffen.

Neu abzugsfähig sind Zuwendungen an die im Grossen Rat vertretenen

29.8 Parteien (CVP, FDP/LPL, SVP, SP, GB). Der Maximalabzug beträgt 10%

des Reineinkommens (Ziffer 28), höchstens aber Fr. 1500.– für Alleinste- hende und Fr. 3 000.– für Verheiratete. Die Zuwendungen müssen im Jahr Fr. 100.– betragen.

46

Vermögen Seite 4 der Steuererklärung (Ziffern 31–47)

Zum steuerbaren Vermögen gehören alle Vermögens- bestandteile abzüglich der Schulden und der steuerfreien Beträge. Es ist nach dem Stand und Wert vom 1. Januar 2001 anzugeben.

Das Vermögen wird nur kantonal besteuert. Bei der direkten Bundes- steuer wird keine Vermögenssteuer erhoben.

Bitte geben Sie Ihr gesamtes Vermögen detailliert an. Vermögens- werte und Schulden sind auch dann vollständig zu deklarieren, wenn das verbleibende Reinvermögen geringer ist als das Total der steuerfreien Beträge (Ziffer 46).

Anzugeben ist das gesamte im In- und Ausland liegende Ver- mögen der Steuerpflichtigen und der von ihnen in der Steuerpflicht ver- tretenen Personen (Ehegatte, minderjährige Kinder).

Ehepaare haben alle Vermögensteile beider Partner zu deklarieren, dies ohne Rücksicht auf den Güterstand.

Vermögen, an dem nur die Nutzniessung besteht, ist ebenfalls anzu- geben.

48

Das bewegliche Betriebsvermögen ist im Fragebogen für Selbständigerwerbende, Freierwerbende bzw. Einlageblatt zum Fragebogen für Landwirte detailliert anzugeben. Der sich ergeben- de Gesamtsteuerwert ist in die Steuererklärung unter Ziffer 32 zu übertragen. Falls der Fragebogen nicht beiliegt, verlangen Sie ihn bitte beim Gemeindesteueramt oder bei der Steuerverwaltung des Kantons Luzern (Adresse siehe S. 4).

Die einzelnen Aktiven sind nach folgenden Grundsätzen zu bewerten: Geschäftsguthaben sind mit den vollen Forderungsbeträgen einzusetzen. Dies gilt auch für Honorarforderungen aus beruflicher Tätigkeit von Ärzten/Ärztinnen, An- wälten/Anwältinnen und anderen Freierwerbenden. Bei bestrittenen oder nicht sicher einzubringenden Forderungen ist der Grad der Verlustwahrscheinlichkeit durch eine Rückstellung (Delkredere) angemessen zu berücksichtigen. Für Vorräte und Waren gelten die Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Steuer- wert oder, wenn der Wiederbeschaffungspreis geringer ist, der aktuelle Marktwert. Dies gilt sinngemäss auch für angefangene Arbeiten (halbfertige Erzeugnisse) sowie für Roh- und Hilfsstoffe. Wer ein mengenmässig vollständiges Inventar führt und der Veranlagungsbehörde ge- nügende Angaben über Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. Marktwert liefert, kann das Warenlager, nicht aber die angefangenen Arbeiten, bis zu einem Drittel unter diesen Werten bilanzieren. Betreffend Reserveveränderungen wird auf die besondere Wegleitung zum Formular «Ausserordentliche Einkünfte» verwiesen. Das Betriebsinventar (Maschinen, Werkzeuge, Geräte, Instrumente, Autos, Mobiliar usw.) ist zu dem für die Einkommenssteuer massgebenden Buchwert zu deklarieren. Der steuerfreie Betrag von Fr. 10 000.– ist mit der Steuergesetzrevision aufgehoben worden.

Wertschriften und sonstige Kapitalanlagen 33 Unter dieser Ziffer ist das Total I des Wertschriftenverzeich- nisses einzusetzen. Bitte beachten Sie die Hinweise auf der Rück- seite dieses Verzeichnisses und Ziffer 12 der Wegleitung.

Steuerpflichtig sind auch Prämien-Depotkonten bei einer Versiche- rungsgesellschaft. Hingegen sind Säule-3a- und 2. Säule-Konten nicht anzugeben. Ebenfalls steuerpflichtig sind Anteile der Stockwerkeigentümerin/des Stockwerkeigentümers am Erneuerungsfonds.

Bargeld, Gold und andere Edelmetalle 34 Ausländische Banknoten sowie Gold und andere Edelmetalle sind zum Verkehrswert gemäss amtlicher Kursliste anzugeben. Diese kann bei der Steuerverwaltung des Kantons Luzern (Adresse siehe Seite 4) bezogen bzw. bei der Abteilung Verrechnungssteuer und Wertschriftenbewertung oder beim Gemeindesteueramt eingesehen werden.

49 Anteil am Vermögen von Gesellschaften 35 und Vermögensmassen Das Vermögen von Erbengemeinschaften sowie von anderen nicht selbständig besteuerten Vermögensmassen ist in einem besonderen Fra- gebogen zu deklarieren. Die jeweiligen Anteile der beteiligten Steuer- pflichtigen sind unter Ziffer 35.1 anzugeben.

Der Anteil der Steuerpflichtigen am Vermögen einer Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft oder einer einfachen Gesellschaft ist nach den Angaben im Fragebogen der Gesellschaft unter Ziffer 35.2 zu deklarieren.

Hausrat 36 Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände werden nicht mehr be- steuert.

Rückkaufsfähige Lebens- und Rentenversicherungen 37 Rückkaufsfähige Renten- und Lebensversicherungen werden zum Rück- kaufswert angerechnet. Den Rückkaufswert für die gebräuchlichsten Versicherungen können Sie in der Regel anhand der Tabelle am Schluss der Wegleitung berechnen. Dort finden Sie auch weitere Informationen.

Rückkaufsfähig sind Versicherungen, bei denen der Eintritt des versicherten Ereignisses (Tod oder Erleben eines bestimmten Alters) gewiss ist. Falls Zweifel über Art und Bewertung einer Versicherung bestehen, können Sie bei der Versicherungsgesellschaft eine Bescheinigung über den Rückkaufswert verlangen; die- se ist der Steuererklärung beizulegen.

Übrige Vermögenswerte 38 Unter dieser Ziffer sind die übrigen Vermögenswerte, die nicht zum Haus- rat oder zu den persönlichen Gebrauchsgegenständen zählen und deren Wert das gemeinhin Übliche deutlich übersteigt, anzugeben. Es sind ins- besondere aufzuführen: Privatautos, Motorfahrräder, andere Fahrzeuge, Schiffe, Reitpferde, Schmuck-, Kunst-, Brief- marken-, Münzen- und andere Sammlungen. Ist mehr als ein Gegenstand zu deklarieren, ist der Steuererklärung eine Liste mit genauer Bezeichnung, Versicherungswert (Zeitwert) und Verkehrswert der einzel- nen Gegenstände beizufügen. Die Vermögenswerte sind zum Verkehrswert zu deklarieren. Ist ein sol- cher nicht bekannt, ist er zu schätzen oder ein angemessener Versiche- rungswert (Zeitwert) einzusetzen. Bei Privatautos dürfen im ersten Gebrauchsjahr 30% des Anschaf- fungswertes abgeschrieben werden, in jedem folgenden Jahr 30% vom je verbleibenden Restwert.

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Steuerwert 1.1.2001 von privaten Motorfahrzeugen in Prozent des Kaufpreises Anschaffungsjahr 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 usw. Steuerwert in % 70 49 34 24 17 12 8 6 4 usw. des Kaufpreises

Geschäftsschulden 40 Vorbemerkung: Geschäftliche und private Schulden sind im Schuldenverzeichnis einzeln aufzuführen. Bevor Sie also einen Betrag unter Ziffer 40 oder 41 der Steuererklärung einsetzen, füllen Sie bitte das Schuldenverzeichnis aus.

Auf der Vorderseite des Schuldenverzeichnisses sind die Ge- schäftsschulden, auf der Rückseite die privaten Schulden anzugeben. Diese Unterscheidung ist für die Ermittlung der AHV-Beitragsfaktoren notwendig. Zu den Geschäftsschulden gehören die auf Geschäftsliegenschaften ruhenden Grundpfandschulden und andere Schulden des Geschäfts- oder Landwirtschaftsbetriebes wie Darlehens-, Bank- und Kontokorrent- schulden, Lieferantenschulden usw. Das Total ist auf Ziffer 40 (Geschäftsschulden) der Steuererklärung zu übertragen.

Private Schulden 41 Privatschulden betreffen den privaten Haushalt, so zum Beispiel Grundpfandschulden auf Privatliegenschaften, private Darlehens- und Bankschulden, Arztrechnungen usw. Vergessen Sie nicht, private Schulden auf der Rückseite des Schul- denverzeichnisses detailliert aufzuführen und das Total auf Ziffer 41 (Privatschulden) zu übertragen.

Steuerfreier Betrag 44 In ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige können Fr. 100 000.– von ihrem Reinvermögen abziehen, alle andern Steuerpflichtigen Fr. 50 000.–.

Abzug für Kinder 45 Für jedes Kind, für das der Kinderabzug nach Ziffer 29.4 bean- sprucht werden kann, kann ein Betrag von maximal Fr. 10 000.– abgezogen werden.

Personen, denen die elterliche Sorge für ein Kind gemäss Seite 1 der Steuererklärung ge- meinsam zusteht, können den Abzug je zur Hälfte beanspruchen.

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Direkte Bundessteuer

Die direkte Bundessteuer (dBst) wird ab 2001 ebenfalls jährlich veran- lagt. Der Übergang zur einjährigen Veranlagung erfolgt nach den gleichen Regeln wie bei der Staats- und Gemeindesteuer: Ausseror- dentliche Einkünfte werden mit einer Jahressteuer erfasst, ausserordentli- che Aufwendungen werden in den Steuerveranlagungen 1999/2000 berücksichtigt. Ihre Deklarationen für die Staats- und Gemeindesteuern dienen zugleich als Grundlage für die Berechnungen der direkten Bun- dessteuer. Die Berechnungen werden von Amtes wegen berücksichtigt. Die provisorische direkte Bundessteuer 2001 wird in der Regel auf den Grundlagen der Vorperiode in Rechnung gestellt. Die nachste- hende Übersicht ermöglicht Ihnen, aufgrund der für die Staats- und Ge- meindesteuern deklarierten Einkünfte das provisorische Einkommen für die direkte Bundessteuer zu ermitteln. Die Abweichungen zur kantonalen Einkommensveranlagung werden wie folgt berücksichtigt: Zum Reinein- kommen gemäss Ziffer 28 der Steuererklärung werden einerseits Ein- künfte hinzugerechnet, die nur der direkten Bundessteuer unterworfen sind; anderseits werden die bei der direkten Bundessteuer steuerfreien Einkünfte sowie die Sozialabzüge abgerechnet. Ferner sind Abweichun- gen bei einigen Abzügen zu berücksichtigen. Bei der direkten Bundes- steuer sind steuerbare Einkünfte und Abzüge gleich wie bei der Staats- und Gemeindesteuer geregelt, soweit in der nachstehenden Übersicht nichts anderes vermerkt wird. Die direkte Bundessteuer ist geschuldet, wenn das steuerbare Einkommen mindestens beträgt: ■ Fr. 16 100.– für Alleinstehende (Ledige, Verwitwete, Geschiedene, Ge- trenntlebende) und ■ Fr. 27 400.– für Verheiratete, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, sowie für verwitwete, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammen- leben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Über die Berechnung der direkten Bundessteuer informiert der im Tabel- lenteil auszugsweise wiedergegebene Tarif.

Übersicht über Unterschiede zwischen den Staats- und Gemeindesteuern und der direkten Bundessteuer Ausgehend vom Reineinkommen gemäss Ziffer 28 der Steuererklärung ergeben sich folgende Zu- und Abrechnungen:

Unterschiede bei Staats- und Gemeindesteuer Direkte Bundessteuer

Fremdbetreuungkosten Fremdbetreuungkosten für Kinder im eigenen –– infolge schwerer Krankheit Haushalt wegen schwerer Krankheit oder oder Invalidität Invalidität der betreuenden Person können bis zum Maximalbetrag von Fr. 2 300.– in Abzug gebracht werden (vgl. Wegleitung Ziffer 29.3)

Kinderabzug Ein Kinderabzug von Fr. 4 500.– kann für Kinder, Der Abzug beträgt für jedes Kind Fr. 5 600.–. die noch nicht in schulischer Ausbildung stehen, von Fr. 5 000.– für Kinder in schulischer oder beruflicher Ausbildung und von Fr. 9 000.– für Kinder mit ständigem Aufenthalt am auswärtigen Ausbildungsort gemacht werden (vgl. Wegleitung Ziffer 29.4).

Abzug für Zuwendungen Der Maximalabzug beträgt 10% des Reineinkom- Der Maximalabzug beträgt 10% des Reineinkommens, keine betrag- für öffentliche oder aus- mens (Ziffer 28), höchstens aber Fr. 5 600.–. liche Limitierung. schliesslich gemeinnützige Zwecke

Abzug für Zuwendungen Der Maximalabzug beträgt 10% des Reineinkom- –– an im Grossen Rat vertre- mens (Ziffer 28), höchstens aber Fr. 1500.– für tene Parteien Alleinstehende und Fr. 3000.– für Verheiratete. Die Zuwendungen müssen im Jahr Fr. 100.– betra- gen (vgl. Wegleitung Ziffer 29.8)

Abzug für unterstützungs- Der Abzug beträgt Fr. 2 300.– je Person (vgl. Ziffer Der Abzug beträgt Fr. 5 600.–. An den Unterhalt muss mind. in der bedürftige Personen 29.5 der Wegleitung) Höhe des Abzuges beigetragen werden.

Kapitalzahlungen Vgl. Wegleitung nach – Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen und Kapitalabfindungen ohne Vorsorgecha- Ziffer 15. rakter bei Beendigung eines Dienstverhältnisses werden zusammen mit dem übrigen Einkommen zu dem Steuersatz besteuert, der sich allenfalls ergäbe, wenn anstelle der einmaligen Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde. Analoges gilt für die Besteuerung von Lid- löhnen: Für die Ermittlung des Steuersatzes wird durch die Anzahl Arbeitsjahre geteilt.

• Kapitalleistungen aus Vorsorge und Ersatzleistungen werden gesondert vom übrigen Einkommen mit einer Jahressteuer zu einem reduzierten Satz besteuert. Der reduzierte Satz beträgt bei der direkten Bundessteuer einen Fünftel des ordentlichen Tarifs. 53

54 Einkommenssteuertarife Tarif Alleinstehende § 57 Absatz 1 Steuergesetz

Die Steuer je Einheit beträgt für eine Steuerperiode kumuliert

Bei Einkommen über 468 700 Franken beträgt die Steuer je Einheit 6,1 Prozent des Einkommens.

Berechnungsbeispiel:

steuerbares Einkommen: Fr. 48 400.—

Steuer je Einheit

gemäss Tabelle 48 000 Fr. 1 815.00 5,5 % der nächsten 400 Fr 22.00 Total 48 400 Fr. 1 837.00

Die gesamte Belastung ergibt sich aus der Multiplikation des einfachen Steuerbetrages mit den Ein- heiten für Kanton und Gemeinde;

z. B. Stadt Luzern, römisch-katholisch 4,10 Einheiten Steuer je Einheit Fr. 1 837.— x 4,10 Einheiten = Fr. 7 531.70

Der Steuercalculator im Internet (http://www.steuernluzern.ch) rechnet Ihnen die Steuerbelastung in Ihrer Gemeinde aus.

Tabelle Alleinstehende

55

56 Einkommenssteuertarife Tarif Familien § 57 Absatz 2 Steuergesetz

Die Steuer je Einheit beträgt für eine Steuerperiode kumuliert

Bei Einkommen über 488 300 Franken beträgt die Steuer je Einheit 5,9 Prozent des Einkommens.

Berechnungsbeispiel:

steuerbares Einkommen: Fr. 66 100.—

Steuer je Einheit

gemäss Tabelle 66 000 Fr. 2 200.00 5,0 % der nächsten 100 Fr 5.00 Total 66 100 Fr. 2 205.00

Die gesamte Belastung ergibt sich aus der Multiplikation des einfachen Steuerbetrages mit den Ein- heiten für Kanton und Gemeinde;

z. B. Stadt Luzern, römisch-katholisch 4,10 Einheiten Steuer je Einheit Fr. 2 205.— x 4,10 Einheiten = Fr. 9 040.50

Der Steuercalculator im Internet (http://www.steuernluzern.ch) rechnet Ihnen die Steuerbelastung in Ihrer Gemeinde aus.

Tabelle Familien

57

Berechnungsbeispiel:

Die gesamte Belastung ergibt sich aus der Multiplikation des einfachen Steuerbetrages mit den Einheiten für Kanton und Gemeinde; z.B. Stadt Luzern, römisch-katholisch, 4,10 Einheiten: Steuer je Einheit Fr. 94.90 x 4,10 Einheiten = Fr. 389.10

Tabelle

58

Steuerberechnung direkte Bundessteuer, Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) Tabelle Alleinstehende, Artikel 214 Absatz 1 DBG

59

Tabelle Familien, Artikel 214 Absatz 2 DBG

60

62

Adligenswil, Geuensee, Gisikon, Honau, Meggen, Pfeffikon, Udligenswil

Gemeinden Gruppe 4:

Ermensee, Gelfingen, Knutwil, Langnau, Mauensee, Meierskappel, Mosen, Oberkirch, Schenkon,

Wikon

Altishofen, Beromünster, Büron, Dagmersellen, Egolzwil, Hitzkirch, Hochdorf, Nebikon, Pfaffnau,

Gemeinden Gruppe 6:

Aesch, Alberswil, Altbüron, Altwis, Ballwil, Buttisholz, Eich, Entlebuch, Eschenbach, Escholzmatt, Ettiswil, Gettnau, Greppen, Grossdietwil, Grosswangen, Hämikon, Hasle, Herlisberg, Hildisrieden,

Buchs, Doppleschwand, Ebersecken, Fischbach, Gunzwil, Hergiswil, Hohenrain, Kottwil, Kulmerau, Lieli, Luthern, Marbach, Müswangen, Ohmstal, Retschwil, Römerswil, Roggliswil, Romoos, Schon-

gau, Schwarzenbach, Sulz, Ufhusen, Wilihof

930040