Ersatzeinkünfte ausländische Arbeitnehmer/innen

Quellenbesteuerung VON ERSATZEINKÜNFTEN FÜR AUSLÄNDISCHE ARBEITNEHMER/INNEN

I. Ausländische Arbeitnehmende mit steuerrechtli- chem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz

1.1. Steuerpflichtige Personen

Der Quellensteuer auf Ersatzeinkünften unterliegen alle in der Schweiz ansässigen ausländischen Arbeit- nehmenden, welche weder die fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) besitzen noch mit einer Person verheiratet sind, die das Schweizeri- sche Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung hat.

1.2. Quellensteuerpflichtige Ersatzeinkünfte

Quellensteuerpflichtig sind alle Ersatzeinkünfte (Art. 84 Abs. 2 DBG bzw. Art. 3 Bst. b QStV). Steuerbar sind somit insbesondere Taggelder (ALV, IV, KVG, UVG, UVG-Zusatz, VVG usw.), Ersatzleistungen haftpflichtiger Dritter, Teilrenten infolge Invalidität (IV, UVG, UVG-Zu- satz, berufliche Vorsorge usw.) und an deren Stelle tretende Kapitalleistungen.

Leistungen an teilweise bzw. endgültig nicht mehr er- werbstätige Personen mit Ansässigkeit in der Schweiz stellen keine Ersatzeinkünfte dar. Folgende Leistungen unterliegen deshalb nicht der Quellensteuer:

Renten der AHV (inkl. Renten aus Teilpensio‑ nierung);
Ganze Invaliditätsrenten aus IV und BVG;
Hilflosenentschädigungen aus AHV, IV, UVG;
Vollrenten und Integritätsentschädigungen aus UVG und UVG-Zusatz;
Alters- und Hinterlassenenleistungen aus 2. und 3. Säule (inkl. Renten aus Teilpensionierung);

ordentliche und ausserordentliche Ergänzungsleis- tungen zur AHV, IV;
Freizügigkeitsleistungen (Barauszahlungen) aus 2. und 3. Säule.

Diese Leistungen werden, soweit sie steuerbar sind, im ordentlichen Verfahren besteuert.

II. Arbeitnehmende ohne steuerrechtlichen Wohn- sitz oder Aufenthalt in der Schweiz

2.1. Steuerpflichtige Personen

Der Quellensteuer auf Ersatzeinkünften unterliegen auch alle in der Schweiz tätigen Arbeitnehmenden (ungeachtet ihrer Staatsangehörigkeit) mit Ansässigkeit im Ausland (Art. 91 DBG). Es sind dies Arbeitnehmen- de, die als Grenzgänger bzw. Grenzgängerin, als Kurz- oder Wochenaufenthalter bzw. als Kurz- oder Wochen- aufenthalterin bei einem Arbeitgebenden mit Sitz in der Schweiz einer Erwerbstätigkeit nachgehen (vgl. nachfolgende Ziffern 2.2.ff.).

2.2. Quellensteuerpflichtige Ersatzeinkünfte

Quellensteuerpflichtig sind alle Ersatzeinkünfte (vgl. Art. 84 Abs. 2 Bst. b DBG bzw. Art. 3 QStV). Steuerbar sind somit insbesondere Taggelder (ALV, IV, KVG, UVG, UVG-Zusatz, VVG usw.), Ersatzleistungen haftpflichtiger Dritter, Teilrenten infolge Invalidität (Berufliche Vorsor- ge, IV, UVG, UVG-Zusatz, VVG usw.) und an deren Stelle tretende Kapitalleistungen.

steuern.lu.ch

Ersatzeinkünfte an Personen mit Wohnsitz in einem Staat, mit welchem die Schweiz kein Doppelbesteue- rungsabkommen abgeschlossen hat, sind in Anwen- dung des internen Rechts quellensteuerpflichtig.

2.3. Besteuerung im internationalen Verhältnis

2.3.1. Grundsatz nach internem Recht:

Ersatzeinkünfte sind in Anwendung des internen Rechts an der Quelle steuerpflichtig, wenn der Empfän- ger oder die Empfängerin in einem Staat ansässig ist, mit welchem die Schweiz kein Doppelbesteuerungs- abkommen abgeschlossen hat. Leistungen nach den Bestimmungen des AHV-Ge- setzes (mit Ausnahme der Leistungen gemäss Artikel 18 Absatz 3 AHVG) sowie Ergänzungsleistungen nach dem EL-Gesetz unterliegen nicht der Besteuerung an der Quelle. Sie sind in der Regel im Ansässigkeitsstaat steuerbar.

2.3.2. Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen:

Die von der Schweiz abgeschlossenen Doppelbesteue-

rungsabkommen weisen das Besteuerungsrecht für Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit und

damit verbundenes Ersatzeinkommen grundsätzlich dem Arbeitsortsstaat zu (vgl. Art. 15 Abs. 1 des OECD- Musterabkommens zur Vermeidung der Doppelbe-

steuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom-

men und vom Vermögen, Ausgabe 2014; OECD-MA). Gemäss Kommentar der OECD zum Musterabkommen

stellen Leistungen der Sozialversicherungen, die nicht

im Zusammenhang mit einer gegenwärtigen Erwerbs- tätigkeit stehen, keine Ersatzeinkünfte dar. Diese Leis-

tungen sind daher im Ansässigkeitsstaat steuerpflichtig

(vgl. Art. 18, Art. 19 Abs. 2 und Art. 21 OECD-MA), da sie einen dauerhaft wegfallenden Teil der Erwerbsfä-

higkeit kompensieren. Folgende Rentenleistungen sind nach der zu diesem

Merkblatt gehörenden Übersicht über die Doppelbe-

steuerungsabkommen (vgl. Merkblatt der Eidgenös- sischen Steuerverwaltung [ESTV] über die Quellenbe- steuerung von Ersatzeinkünften [Invaliditätsleistungen

an Empfänger mit Wohnsitz im Ausland]) zu besteuern:

Invalidenrenten bei Teilinvalidität, Invalidenrenten- auskäufe und Abfindungen nach UVG;
Invalidenrenten bei Teilinvalidität und Invalidenren- tenauskäufe nach UVG-Zusatz; und
Invalidenrenten bei Teilinvalidität nach VVG.

Für Renten- und Kapitalleistungen aus 2. Säule und der Säule 3a sind das Merkblatt über die Quellenbesteue- rung von Vorsorgeleistungen aus früherem öffentlich- rechtlichen Arbeitsverhältnis bzw. das Merkblatt über die Quellenbesteuerung von privatrechtlichen Vorsor- geleistungen und Leistungen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge anwendbar.

2.3.3. Sonderregelung für Grenzgänger:
Als Grenzgänger bzw. Grenzgängerin		im steuerlichen

Sinn gelten grundsätzlich Arbeitnehmende, die in der

Regel täglich an ihren

Wohnort zurückkehren. Arbeit-

nehmende, welche nur wöchentlich an ihren Wohnort zurückkehren, gelten im steuerlichen Sinn nicht als

Grenzgänger bzw. Grenzgängerin.

Aufgrund von besonderen Abkommen zwischen der

Schweiz und ihren Nachbarstaaten gelten für die Quel- lenbesteuerung von Ersatzeinkünften von Grenzgän- gern und Grenzgängerinnen gewisse Besonderheiten

(vgl. nachfolgende Tabelle).

	Besteuerungsbefugnis
	Arbeitsortstaat (Schweiz)		Ausländischer Wohnsitzstaat
Deutschland	X1		X2
Österreich	X1		X2
Frankreich	X3		X4
Italien	X	5,6	X2
Liechtenstein	X7		X7
1
Der Schweiz steht bei täglicher Heimkehr ein			prozentual
limitierter Quellensteuerabzug von		maximal 4,5	% der Bruttoein-
künfte zu.
2

Die in der Schweiz erhobene Steuer wird vom ausländischen

Wohnsitzstaat angerechnet.
3
Anwendbar in Kantonen, die nicht		der Vereinbarung vom

11. April 1983 über die Besteuerung der Erwerbseinkünfte von

Grenzgängern mit Frankreich (Sondervereinbarung mit Frank- reich) unterstehen (vgl. auch Fussnote 4 hiernach).

Anwendbar in den Kantonen BL, BS, BE, JU, NE, SO, VS und VD gemäss Sondervereinbarung mit Frankreich (Ausnahme: Steuerpflicht im Arbeitsortsstaat bei einem öffentlich-rechtlichen

Arbeitsverhältnis).
5

Ausschliessliche Besteuerung in der Schweiz für Grenzgänger, die in den Kantonen Graubünden, Tessin und Wallis arbeiten und von der Übergangsregelung in Artikel 9 des Abkommens vom

23. Dezember 2020 über	die Besteuerung von Grenzgängern
profitieren («alte Grenzgänger»).
6

80 % des normalerweise anwendbaren Quellensteuertarifs für Grenzgänger, die in den Kantonen Graubünden, Tessin und Wallis arbeiten und nicht in den Genuss der Übergangsregelung nach Artikel 9 des Abkommens vom 23. Dezember 2020 über die Besteuerung von Grenzgängern kommen («neue Grenzgänger»).

Besteuerung im Arbeitsortsstaat nur bei Ausübung einer Tätigkeit bei einem öffentlich-rechtlichen Arbeitgebenden, ausgenommen Körperschaften, an denen sich beide Staaten

beteiligen.

2.4. Ausscheidung von Drittstaattagen

Bei Personen mit Ansässigkeit im Ausland ist das Be- steuerungsrecht der Schweiz hinsichtlich des Erwerbs-

einkommens auf die effektiv in der

Schweiz erbrachten

Arbeitstage beschränkt. Diese Aufteilung des Besteue- rungsrechts gilt auch für die Quellenbesteuerung von

Ersatzeinkünften (vgl.

Ziffern 3.2.2, 6.7 und 7.5.1 des

Kreisschreiben 45 der ESTV über die Quellenbesteue- rung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern vom

12. Juni 2019; KS 45 ESTV).

III. Berechnung des Quellensteuerabzugs

3.1. Berechnung durch den Arbeitgebenden

Auf Ersatzeinkünften (Taggelder), welche von der Ver- sicherung an den Arbeitgebenden ausbezahlt werden, sind von der Versicherung keine Quellensteuern ab- zurechnen. Der Arbeitgebende nimmt den Quellen- steuerabzug auf der von ihm geschuldeten Bruttoent- schädigung an den Arbeitnehmenden vor und wendet darauf den massgebenden Tarifcode bzw. Steuersatz an (vgl. Ziffer 3.3).

Leistungsart

Arbeitslosentaggeld

Leistungen, falls diese nach Massgabe des versicherten Verdienstes ausgerichtet werden:

Taggeld aus Invalidenversicherung
Unfalltaggeld
Krankentaggeld
Taggeld aus Erwerbsersatz
Rentenleistungen aus Unfallversicherung
Rentenleistungen aus Krankenversicherung
Rentenleistungen aus beruflicher Vorsorge (sofern basierend auf versichertem Verdienst definiert)

Leistungen, falls deren Höhe abhängig von einer anderen Berechnungsgrundlage als dem versicherten Verdienst festgelegt wird:

Insolvenzentschädigungen (AVIG)

Rentenleistungen aus 1. Säule (nur IVG)

Rentenleistungen aus beruflicher Vorsorge

Leistungen nach VVG (Schadenversicherungen)

Direktschaden für vorübergehenden Erwerbsausfall (Haftpflicht aus OR und Spezialgesetzen)

Weitere Leistungen

Leistungen, deren Höhe unabhängig von einer Berechnungs- grundlage festgelegt werden:

Familienzulagen
Weitere Leistungen

3.2. Berechnung durch die Vorsorgeeinrichtung bzw.

den Versicherer Ersatzeinkünfte (Taggelder, Renten usw.), welche von einer Vorsorgeeinrichtung, Versicherung, Ausgleichs- kasse, Arbeitslosenkasse (Leistungserbringer) direkt an den Leistungsempfänger (Arbeitnehmende) ausbezahlt werden, sind durch den Leistungserbringer mit dem Tarifcode G, für Grenzgänger aus Deutschland mit dem Tarifcode Q bzw. für Grenzgänger aus Italien mit dem Tarifcode V an der Quelle zu besteuern (vgl. Art. 1 Abs. 1 Bst. g, m und r QStV). Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften be- rechnet (vgl. Art. 84 Abs. 1 DBG).

Für die Ermittlung des satzbestimmenden Einkommens gilt Folgendes:

Ermittlung satzbestimmendes Einkommen

Bei Arbeitslosentaggeldern ist für jedes Kind, für welches von der Arbeitslosenkasse Taggeldzuschläge für Familienzulagen ausbezahlt werden, beim satzbestimmenden Einkommen ein Pauschalabzug von CHF 600 / Monat vorzunehmen. Dies gilt auch bei Zwischenverdienst, weiteren bekannten Erwerbs- oder Ersatzeinkünften sowie bei Leistungsminderungen infolge Warte- und/oder Einstelltagen.

Der versicherte Verdienst ist für die Ermittlung des Steuersatzes auf einen Monat umzurechnen (in der Regel dividiert durch 12). Der Steuersatz ergibt sich aus der Steuertabelle des zuständigen Kantons.

Die Berechnungsgrundlage ist für die Ermittlung des Steuersat- zes auf einen Monat umzurechnen.

Der vom Arbeitnehmenden eines insolventen Betriebs geforder- te Lohn gilt als satzbestimmendes Einkommen (vertraglich ver- einbarter Lohn inkl. Anteil 13. Monatslohn, Ferien und Überzeit). Betrifft die Lohnforderung nur einen Teil eines Monats, ist sie auf einen ganzen Monat umzurechnen.

Für die Festlegung des satzbestimmenden Einkommens bei IV- Renten wird der maximale Rentenbetrag inkl. allfälligen Kinder- renten der für die versicherte Person anzuwendenden Skala durch den prozentualen Anteil einer ganzen IV-Rente dividiert und mit 100 multipliziert. Beispiel einer IV-Rente von 53 %, Skala 20, 1 Kinderrente: Fr. 1'086 + Fr. 435 = Fr. 1'521 : 53 x 100 = Fr. 2'869

Das Ergebnis aus [projiziertem Altersguthaben x Umwandlungs- satz] ist für die Ermittlung des Steuersatzes auf einen Monat umzurechnen (in der Regel dividiert durch 12).

Als satzbestimmendes Einkommen gilt das Einkommen, welches als Basis für die Berechnung der Rentenleistung herangezogen wird.

Als satzbestimmendes Einkommen gilt das Einkommen, welches als Basis für die Berechnung des auf ein Jahr umgerechneten Erwerbsausfalls (Bruttolohn) herangezogen wird (in der Regel dividiert durch 12).

Basis für die Leistung ist in der Regel der Erwerbsausfall.

Als satzbestimmendes Einkommen gilt der für die Berechnung des Tarifcodes C zu Grunde gelegte Medianwert der effektiven Lohneinkünfte, welcher jährlich publiziert wird.

3.3. Tarifeinstufungen
Die Tarifeinstufungen bei an der Quelle besteuerten
Ersatzeinkünften sind wie folgt vorzunehmen:

Tarif

Rechtsgrundlage Leistung	auszahlende Stelle	A, B, C, F, H, L, M ,N, P, R, S, T, U	G, Q, V	D
1. AHVG Rückvergütung AHV-Beiträge	Zentrale Ausgleichsstelle (betrifft nur Kanton Genf)			X
2. IVG Taggeld	Arbeitgebende bzw. Ausgleichskasse	X	X
IV-Rente mit einem %-Anteil	Ausgleichskasse		X
einer ganzen IV-Rente
3. AVIG Arbeitslosentaggeld	Arbeitslosenkasse		X
Kurzarbeitsentschädigung	Arbeitgebende	X
Schlechtwetterentschädigung	Arbeitgebende	X
Insolvenzentschädigung	Arbeitslosenkasse		X
4. UVG Taggeld	Arbeitgebende bzw.	X
(Obligatorium und	Versicherer		X
Abredeversicherung) Übergangstaggeld1	Versicherer		X
Übergangsentschädigung2	Versicherer		X
IV-Teilrente	Versicherer		X
IV-Rentenauskauf	Versicherer		X
Abfindung3	Versicherer		X
5. UVG-Zusatz Taggeld	Arbeitgebende bzw.	X
(UVG-Differenzdeckung)4	Versicherer		X
IV-Teilrente	Versicherer		X
IV-Rentenauskauf	Versicherer		X
6. KVG Taggeld	Arbeitgebende bzw. Versicherer	X	X5
7. VVG Taggeld	Arbeitgebende bzw.	X
(Schadenversicherungsleistung)6	Versicherer		X
Rentenleistung	Versicherer		X
8. BVG / OR / Vorsorge- Taggeld	Arbeitgebende bzw.	X
reglement / Freizügigkeits-	Vorsorgeeinrichtung		X
verordnung (2. Säule)4 IV-Teilrente	Vorsorgeeinrichtung		X7
IV-Kapitalleistung	Vorsorgeeinrichtung		X7
9. BVV 3 (Säule 3a)4 IV-Teilrente	Vorsorgeeinrichtung		X7
IV-Kapitalleistung	Vorsorgeeinrichtung		X7
10. EOG Taggeld	Arbeitgebende bzw. Ausgleichskasse	X	X
11. OR und Spezialgesetze vorübergehender Schaden	Arbeitgebende bzw.	X
(Haftpflicht)	Versicherer		X
12. FamZG / kantonale Familienzulagen	Arbeitgebende bzw.	X
Zulagengesetze	Ausgleichskasse		X
1
gemäss Art. 83 ff. VUV (SR 832.30)
2
gemäss Art. 86 ff. VUV
3
gemäss Art. 23 UVG (SR 832.20)
4
Aufzählung nicht abschliessend; sofern Schadenversicherungsleistungen (vgl. BGE 104 II 44 ff., 119 II 361 ff.)
5
Taggeldleistungen bis und mit Fr. 10.- werden nicht abgerechnet
6
Aufzählung nicht abschliessend (vgl. BGE 104 II 44 ff., 119 II 361 ff.)
7
sofern Ansässigkeit in der Schweiz; bei Ansässigkeit im Ausland sind die Quellensteuertarife für Vorsorgeleistungen			anwendbar

IV. Verfahren

4.1. Fälligkeit der Quellensteuer

Die Quellensteuer wird im Zeitpunkt der Auszahlung, der Gutschrift oder der Verrechnung der Ersatzeinkunft fällig.

4.2. Rechte und Pflichten der Vorsorgeeinrichtung

bzw. des Versicherers Die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer gilt als Schuldner der steuerbaren Leistung, sofern die Leis- tung direkt an die versicherte Person ausgerichtet wird. Ihm obliegen folgende Pflichten:

Meldung über Beginn und Ende der Leistungsperio- de (bei Abrechnung mittels ELM: Ein- und Austritt der quellensteuerpflichtigen Personen) in den dafür vorgesehenen Feldern der Quellensteuerabrech- nung
Einreichung der Abrechnungen über die abgezo- genen Quellensteuern bei der zuständigen Steuer- behörde gemäss Artikel 107 DBG (vgl. hierzu auch Ziffer 9.5 KS 45 ESTV)
bei Kantonen mit Monatsmodell: innert 30 Tagen nach Ablauf der vom Kanton festgelegten Ab- rechnungsperiode (monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich)
bei Kantonen mit Jahresmodell: monatlich innert 30 Tagen. Ergänzend dazu muss am Ende des Jahres bzw. am Ende des Anspruchs auf die Leistungen eine Neuberechnung des satzbestim- menden Einkommens erfolgen, sofern sich die Berechnungsgrundlage verändert hat (vgl. hierzu Ziffern 7.2 und 7.3.1 KS 45 ESTV sinngemäss).
Ablieferung der Quellensteuer
bei Kantonen mit Monatsmodell: aufgrund der Rechnungsstellung des Kantons
bei Kantonen mit Jahresmodell: innert 30 Tagen seit Fälligkeit der Leistung
Haftung in vollem Umfang für die Entrichtung der Quellensteuer
Bestätigung über den Quellensteuerabzug

Als zuständige Steuerbehörde i. S. der vorstehenden Aufzählung gilt folgendes: Zweigniederlassungen von Vorsorgeeinrichtungen und Versicherungen gelten dann als Betriebsstätte, wenn sie den Fall administrativ betreuen und eine eigene Betriebsstättenbuchhaltung führen. Für Grenzgänger, die in den Kantonen Tessin, Graubünden und Wallis arbeiten und dem Grenz- gängerabkommen zwischen der Schweiz und Italien unterliegen, ist die Quellensteuer auf Ersatzeinkünften mit dem Kanton des vorherigen Arbeitgebers abzu- rechnen.

Die Schuldner der steuerbaren Leistung (Vorsorge- einrichtungen, Versicherer) haben Anspruch auf eine Bezugsprovision, welche von der zuständigen Steuer- behörde festgelegt wird (vgl. § 114 StG / Art. 88 Abs. 4 DBG resp. Art. 100 Abs. 3 DBG) und bei Verletzung der Verfahrenspflichten gekürzt oder gestrichen werden kann. Überdies können bei nicht fristgerechter Abliefe- rung von Quellensteuern Ausgleichs- bzw. Verzugszin- sen erhoben werden.

Die Schuldner der steuerbaren Leistung können von der Veranlagungsbehörde bis am 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjahres eine Verfügung über Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen (vgl. Art. 137 Abs. 2 DBG). Sie bleiben bis zum rechtskräftigen Entscheid verpflichtet, die Quel- lensteuer zu erheben (vgl. Art. 137 Abs. 3 DBG).

4.3. Rechte und Pflichten der quellensteuerpflichti- gen Personen Eine in der Schweiz ansässige Person kann bis am 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjahres bei der zuständigen Steuerbehörde eine Neuberechnung der Quellensteuer oder eine nach- trägliche ordentliche Veranlagung verlangen, wenn sie mit dem vorgenommenen Quellensteuerabzug nicht einverstanden ist (vgl. Ziffer 11 KS 45 ESTV).

Eine im Ausland ansässige Person kann bis am 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjah- res bei der zuständigen Steuerbehörde eine Neuberechnung der Quellensteuer verlangen, wenn Drittstaattage nicht ausgeschieden wurden (vgl. Ziffern 3.2.2, 6.7, 7.5.1 sinngemäss und Ziffer 11.6 KS 45 ESTV).

Bei einem Antrag auf Ausscheidung von Drittstaat- tagen (vgl. Ziff. 2.4.) hat die quellensteuerpflichtige Person ein Kalendarium zum Nachweis der schweize- rischen und ausländischen Arbeitstage für die letzten 12 Erwerbsmonate beizulegen. Das Kalendarium muss vom Arbeitgebenden und von der quellensteuerpflich- tigen Person unterzeichnet werden.

4.4. Steuerhinterziehung / Veruntreuung von Quel- lensteuern Die vorsätzliche oder fahrlässige Unterlassung der Quellensteuererhebung gilt als Steuerhinterziehung und kann mit einer Busse geahndet werden (vgl. Art. 175 DBG). Wer zum Quellensteuerabzug verpflichtet ist und abgezogene Quellensteuern zu seinem oder eines anderen Nutzen verwendet, erfüllt den Tatbestand der Veruntreuung von Quellensteuern und kann mit Frei- heitsstrafe, Geldstrafe oder Busse bestraft werden (vgl. Art. 187 DBG).

StG: Steuergesetz des Kantons Luzern DBG: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer VO: Verordnung

Finanzdepartement Dienststelle Steuern Quellensteuer Buobenmatt 1, Postfach 3464, 6002 Luzern Telefon +41 41 228 57 33 email dst.qs@lu.ch Internet www.steuern.lu.ch unter Natürliche Personen / Quellensteuer

Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen (Stand: 01.01.2026)

Hinweis: In dieser Übersicht werden einzig Leistungen behandelt,			die nach dem OECD-Musterabkommen als
andere Leistungen (Art. 21 OECD-MA) zu qualifizieren sind.

	Rechtsgrundlagen1: UVG / UVG-Zusatz / VVG			Rechtsgrundlagen1: UVG / UVG-Zusatz / VVG
	Renten Kapitalleistungen			Renten Kapitalleistungen
Ausländischer			Ausländischer
	Quellensteuerab- Rückforderungs-			Quellensteuerab- Rückforderungs-
Wohnsitzstaat2			Wohnsitzstaat2
	zug vornehmen möglichkeit			zug vornehmen	möglichkeit
	ja/nein	ja/nein		ja/nein	ja/nein
Ägypten	ja	nein	Mazedonien	nein	ja
Albanien	nein	ja	Mexiko	ja	nein
Algerien	nein	ja	Moldova	nein	ja
Argentinien	ja	nein	Mongolei	nein	ja
Armenien	nein	ja	Montenegro	nein	ja
Aserbaidschan	nein	ja	Neuseeland	ja	nein
Äthiopien	ja	nein	Niederlande	nein	ja
Australien	ja 3	nein	(bis 31.12.2020)
Bahrain	nein	ja	Niederlande (ab 01.01.2021)	ja für UVG (max. 15 %)	nein für UVG, sonst ja
Bangladesch	nein	ja	Norwegen	nein	ja
Belarus	nein	ja	Oman	nein	ja
Belgien	nein	ja	Österreich	nein	ja
	nein für UVG,
Brasilien	ja für UVG	sonst ja	Pakistan	ja	nein
Bulgarien	nein	ja	Peru	ja	nein
Chile	ja	nein	Philippinen	ja	nein
China	nein	ja	Polen	nein	ja
Chinesisches Taipeh	nein	ja	Portugal	nein	ja
(Taiwan)			Rumänien	nein	ja
Dänemark	nein	ja	Russland	nein	ja
Deutschland	nein	ja	Sambia (bis 31.12.2019)	ja3	nein
Ecuador	nein	ja	Sambia (ab 1.1.2020)	nein	ja
Elfenbeinküste	nein	ja	Saudi-Arabien	nein	ja
Estland	nein	ja	Schweden	nein	ja
Finnland	nein	ja	Serbien	nein	ja
Frankreich	nein	ja	Singapur	nein	ja
Georgien	nein	ja	Slowakei	nein	ja
Ghana	nein	ja	Slowenien	nein	ja
Griechenland	nein	ja	Spanien	nein	ja
Grossbritannien	nein	ja	Sri Lanka	nein	ja
Hongkong	nein	ja	Südafrika	nein	ja
Indien	nein	ja	Südkorea	nein	ja
Indonesien	ja	nein	Tadschikistan	nein	ja
Iran	nein	ja	Thailand	ja	nein
Irland	nein	ja	Trinidad und Tobago	ja	nein
Island	nein	ja	Tschechische Republik	nein	ja
Israel	ja3	ja3	Tunesien	nein	ja
Italien	nein	ja	Türkei	nein	ja
Jamaika	nein	ja	Turkmenistan	nein	ja
Japan	nein	ja	Ukraine	nein	ja
Jordanien (ab 01.01.2026)	ja	ja	Ungarn	nein	ja
Kanada	ja (max. 15 %)	nein	Uruguay	nein	ja
Kasachstan	nein	ja	Usbekistan	nein	ja
Katar	nein	ja	Venezuela	nein	ja
Kirgisistan	nein	ja	Vereinigte Arabische	ja	nein
Kolumbien	nein	ja	Emirate
Kosovo	nein	ja	Vereinigte Staaten (USA)	ja (max. 15 %)	ja (nur jenen Teil, der 15 % über-
Kroatien	nein	ja			steigt)
Kuwait (bis 31.12.2024)	nein	ja	Vietnam	ja	nein
Kuwait (ab 01.01.2025)	ja 3	ja	Zypern	nein	ja
Lettland	nein	ja
Liechtenstein	nein	ja	1
			Vgl. Tabelle in Ziffer 1.2. des Merkblattes steuerung von Ersatzeinkünften.		über die Quellenbe-
Litauen	nein	ja	2
			Bei allen übrigen Ländern, die auf der obigen Liste nicht aufge-
Luxemburg	nein	ja	führt sind, gilt, dass bei	Renten die Quellensteuer stets in Abzug
			zu bringen ist und dass bei Kapitalleistungen		nie ein Rückforde-
Malaysia	ja	nein	rungsanspruch besteht.
Malta	nein	ja	3
			Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat
Marokko	nein	ja	besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen).