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StB 16 Nr. 1

Bewertung der Grundstücke

/ Umrechnungskoeffizienten / Repartitionswerte

1. Zweck

Schulden und Schuldzinsen werden nach den bundesgerichtlichen Doppelbesteuerungs- grundsätzen proportional nach dem Verhältnis der Aktiven auf die konkurrierenden Kantone verlegt. Die Steuerausscheidung hängt damit entscheidend vom Wert der Aktiven ab. Die Bewertung insbesondere von Grundstücken fällt aber in den Kantonen ganz unterschiedlich

aus. Um	eine vollständige Schulden- und Schuldzinsenverlegung zu gewährleisten, müs-
sen die	beteiligten Kantone die Grundstücke für Ausscheidungszwecke nach denselben

Kriterien bewerten. Diesem Zweck dienen die so genannten Repartitionswerte (SGE 1998

Nr. 25). Sie finden auch für die Steuerausscheidung bei der

Erbschaftssteuer (Verteilung

der Nachlassaktiven auf die Kantone nach übereinstimmenden Kriterien) Anwendung

(SGE 2003 Nr. 16).

2. Repartitionswerte

Die nachstehenden Bewertungsansätze sind für die interkantonale Steuerausscheidung so-

wie für	die Ermittlung des AHV-relevanten, im Betrieb einer		Einzelfirma investierten Eigen-
kapitals massgebend.
Der Repartitionswert		beträgt in der Regel in Prozenten des kantonalen Steuerwertes (ge-

mäss Kreisschreiben Nr. 22 der Schweizerischen Steuerkonferenz vom 22. März 2018 in

der Fassung vom 26. August 2020):

Kanton	Nichtlandwirtschaftliche Landwirtschaftliche
	Grundstücke %			Grundstücke %
	Ab 2020 Ab	2019 2002 - 2018		Ab 2002
AG	130	130	85	100
AI	110	110	110	100
AR	100	100	70	100
BE	125 e)	155	100	100
BL	385	385	260	100
BS	140	140	105	100
FR	155	155	110	100
GE	145	145	115	100
GL	115	115	75	100
GR	140	140	115	100
JU	130	130	90	100
LU	115	115	95	100
NE	135	135	80	100
NW	140	140	95	100
OW	195	195	125/100 a)	100
SG	100	100	80	100
SH	140	140	100	100
SO	335	335	225	100
SZ	125	125	140/80 b)	100
TG	120	120	70	100

01.01.2021

-1-

ersetzt 01.07.2011

StB 16 Nr. 1

TI 155	155	115	100
UR 110	110	90	80/100 d)
VD 110	110	80	100
VS 170	170	215/145 c)	100
ZG 115	115	110	100
ZH 115	115	90	100

a) Für den Kanton OW gilt bis und mit Steuerperiode 2005 der Repartitionsfaktor von 125%. Ab Steuerperiode 2006 beträgt er infolge Gesetzesrevision 100%.

b) Für den Kanton SZ gilt bis und mit Steuerperiode 2003 der Repartitionsfaktor von 140%. Ab Steuerperiode 2004 beträgt er infolge Gesetzesrevision 80%.

c) Für den Kanton VS gilt bis und mit Steuerperiode 2005 der Repartitionsfaktor von 215%. Ab Steuerperiode 2006 beträgt er infolge Gesetzesrevision 145%.

d) Für den Kanton UR gilt bei den landwirtschaftlichen Grundstücken bis und mit der Steuerperiode 2018 der Repartitionsfaktor 80%. Ab der Steuerperiode 2019 be- trägt der Repartitionsfaktor für landwirtschaftliche Grundstücke 100%.

e) Für den Kanton BE gilt bis und mit Steuerperiode 2019 der Repartitionsfaktor von 155%. Ab Steuerperiode 2020 beträgt er 125%.

3. Beispiel (Steuerperiode 2021)

Vermögen		Total		St. Gallen	Basel-Land
Kantonaler Steuerwert		920'000		800'000	120'000
Repartitionsfaktor in Prozenten				100	385
Repartitionswert		1'262'000		800'000	462'000
Wertschriften		200'000		200'000
Total		1'462'000		1'000'000	462'000
(in %)		(100)		(68.40)	(31.60)
Schulden		- 400'000		- 273'600	- 126'400
Korrektur Repartitionswert
Repartitionswert : 100 x 0			0	0	0
Reinvermögen		1'062'000		726'400	335'600
Wenn der Repartitionswert des Wohnsitzkantons		weniger als 100% beträgt, erfolgt bei al-
len Liegenschaftskantonen die Korrektur durch		Zurechnung, bei einem Faktor von mehr
als 100% durch Abrechnung.
ersetzt 01.07.2011	-2-				01.01.2021