Steuern 2025 - Merkblatt zur Grundstückgewinnsteuererklärung

Merkblatt zur

Kanton Schaffhausen

Grundstückgewinnsteuererklärung

(nach Art. 110 bis 121 StG/SH)

1

Erlös

(Art. 116 StG)

Als Erlös gilt der durch die Grundbuchbelege ausgewiesene Kaufpreis mit Einschluss aller weiteren Leis-

tungen, wie Nutzniessung, Wohnrecht, wiederkehrende Leistungen oder die Übernahme der Grundstück-

gewinnsteuer.

Wird kein Kaufpreis festgelegt oder liegt ein Tausch vor, gilt der Verkehrswert im Zeitpunkt der Veräusse-

rung als Erlös.

2

Anlagekosten

Die Anlagekosten setzen sich aus Erwerbspreis zuzüglich Aufwendungen und Auslagen abzüglich auf-

geschobenen Gewinnen aus früheren Verkäufen zusammen.

Wurde die Liegenschaft bei einer Handänderung erworben, die beim Veräusserer steueraufschiebende

Wirkung hatte, wird auf die letzte steuerbegründende Veräusserung abgestellt.

2.1

Erwerbspreis

(Art. 117 Abs. 1 StG)

Als Erwerbspreis gilt der durch die Grundbuchbelege ausgewiesene Kaufpreis mit Einschluss aller ­weiteren

Leistungen (siehe auch 1 Erlös).

oder Steuerwert vor

10 Jahren

(Art. 117 Abs. 3 StG)

oder Überführungswert

Liegt die massgebende Handänderung mehr als zehn Jahre zurück, gilt der vor zehn Jahren geltende

Steuerwert als Erwerbspreis, sofern kein höherer Erwerbspreis nachgewiesen werden kann.

Wurde das Grundstück vom Geschäfts- ins Privatvermögen überführt, gilt der Überführungswert als

­Erwerbswert.

2.2

Aufwendungen

(Art. 118 StG)

Als Aufwendungen gelten Ausgaben die zur Wertvermehrung beigetragen haben, insbesondere für

Neu- und Umbauten und andere dauernde Verbesserungen des Grundstückes sowie Grundeigentümer-

beiträge, wie Strassen-, Trottoir-, Kanalisations- oder Perimeterbeiträge.

Nicht zu den Anlagekosten zählen Aufwendungen für Unterhaltsarbeiten, Schuldzinsen, Versicherungs-

prämien, Gewinnanteilsrechte und Aufwendungen, die bei der Einkommenssteuer berücksichtigt wurden

oder hätten berücksichtigt werden müssen sowie der Wert eigener Arbeit, der nicht als Einkommen

versteuer worden ist. Ebenfalls nicht zu den Anlagekosten gehören jene Aufwendungen, welche die

­Eigentümer als Abfindungssumme bei der Erbteilung an seine Miterben geleistet hat, sowie die

­Erbschaftssteuer und die anteiligen Kosten für das Erbschaftsinventar.

2.3

Auslagen

(Art. 118 StG)

Als Auslagen gelten mit dem Erwerb unmittelbar zusammenhängende Kosten, wie Grundbuchgebühren,

Auslagen für Provisionen, Vermittlungsgebühren in üblicher Höhe (3% des Verkaufspreises zuzüglich

MWSt.), Auslagen für Inserate und Vorfälligkeitsentschädigungen, die im Zusammenhang mit der Auf­

lösung der Hypothek durch den Verkauf ausgelöst werden.

2.5

aufgeschobene Gewinne

(Art. 113 Abs. 2 StG)

Lasten auf dem verkauften Objekt aufgeschobene Grundstückgewinne, werden die Anlagekosten um

den damals aufgeschobenen Gewinn gekürzt.

3

Reingewinn (Art.115 StG)

Der Reingewinn ist der Betrag, um welchen der Erlös die Anlagekosten übersteigt.

4

Ersatzbeschaffung

(Art. 113 StG)

Die Grundstückgewinnsteuer wird auf Begehren der steuerpflichtigen Person aufgeschoben, soweit der

dabei erzielte Erlös innert dreier Jahre vor oder nach der Veräusserung zur Beschaffung einer gleich­

genutzten Ersatzliegenschaft in der Schweiz verwendet wird, bei

Formular 123/24 (12.25)

Seite 1

5

Verbleibender

Reingewinn

Ist der Gewinn, der für die Steuersatzbestimmung massgebend ist. Der Steuersatz ist in Art. 120 Abs. 1

StG geregelt.

6

Zuschlag / Abzug für

Besitzesdauer

Die Besitzesdauer bemisst sich von der letzten steuerpflichtigen Handänderung bis zum Verkaufs­datum.

Der prozentuale Zuschlag oder Abzug vom verbleibenden Reingewinn unterscheidet sich je nach Länge

(Art. 120 Abs. 2 + 3 StG) der Besitzesdauer wie folgt:

7

Steuerbarer

Grundstückgewinn

Der verbleibende Reingewinn abzüglich Zuschlag oder Abzug für die Besitzesdauer ergibt den Steuer-

baren Grundstückgewinn. Dieser ist massgebend für die Ermittlung der einfachen Steuer.