§ 39 Nr. 1 Version vom 29.9.2022

S olothurner S teuerbuch

Kos ten für die Verw altung des bew eglichen Pri- § 39 Nr. 1 v atv erm ögens (Verm ögens v erw altungs - (Steuererklärung Ziff. 560) kos ten)

Ges etzliche Grundlagen 1 § 39 StG Bei beweglichem Privatvermögen können die notwendigen Kos- ten der Verwaltung durch Dritte und die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteuern abgezogen werden.

1 Art. 32 DBG Bei beweglichem Privatvermögen können die Kosten der Verwal- tung durch Dritte und die weder rückforderbaren noch anrechen- baren ausländischen Quellensteuern abgezogen werden.

1 Grunds ätzliches

Als Vermögensverwaltungskosten gelten Aufwendungen, die zur Erzielung und Erhal- tung des Vermögens oder der Sicherung und Einforderung von Erträgen des beweglichen Vermögens dienen, nicht aber zu dessen Vermehrung notwendig sind.

Abzugs fähig s ind die Kos ten für:

• Die Verwaltung von Vermögen durch Behörden (Beistand, Erbschaftsverwaltung), Banken, Treuhandinstitute, Rechtsanwälte und Vermögensverwalter (passives Depot- management);

• Die Verwahrung von Wertpapieren und anderen Wertsachen in offenen Depots oder Schrankfächern (Safes);

• Kosten für die Einforderung von Vermögenserträgen (Inkassospesen, Affidavitspesen, z.B. beim Einlösen von Coupons);

• Spesen für Kontokorrent-, Anlage-, Sparkonto und dgl.;

• Kontoeröffnungs- bzw. Saldierungsspesen;

• Bankspesen für das Erstellen von Rückforderungs- und Anrechnungsanträgen für aus- ländische Quellensteuern;

• Die Erstellung des Wertschriftenverzeichnisses für Steuerzwecke;

• Ausserordentliche Kosten zur Durchsetzung eines Einkommensanspruchs im Zusam- menhang mit Vermögenserträgen (z.B. Prozesskosten, um eine Zinszahlung zu erhal- ten);

Fassung vom 29.09.2022 Ersetzt Fassung vom 31.01.2018

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• Negativzinsen auf Bankeinlagen, nicht aber negative Renditen von Bundesobligatio- nen.

Nicht abzugs fähige Kos ten:

• Auslagen für den Erwerb und die Veräusserung von Wertschriften (Kauf- und Ver- kaufskommissionen, Emissionsspesen für Obligationen, Gebühren, Courtagen, Um- satz- und Stempelabgaben);

• Rücknahmegebühren bei Anlagefonds;

• Gebühren, Strafzinsen oder Zinsabzüge für Rückzugsbedingungen diverser Kontofor- men;

• Vermittlungsprovisionen (z.B. beim Verkauf grosser Aktienpakete, kommt insbeson- dere bei nichtkotierten Aktien vor);

• Entschädigung für Treuhandanlagen (Treuhandkommissionen);

• Fixe oder erfolgsorientierte Auslagen für Finanz- und Anlageberatung;

• Kosten für Vermögensverwaltungsmandate (aktives Depotmanagement);

• Kosten für Steuer- und Anlageberatung;

• Bankspesen für Wertschriftenbewertungen;

• Gebühren für Bankomat- oder Kreditkarten sowie Checks;

• Intransparente Kosten für Banking Pakete, die i.d.R. Dienstleistungen abdecken, die nicht der Vermögensverwaltung dienen (z.B. Kosten für Kreditkarten, kostenlose Bar- geldbezüge an Geldautomaten im In- und Ausland, Versicherungsgebühren, Schlüs- selfundservice, Ticketservice, kostenlose Verpflegung in VIP-Lounges usw.);

• Kosten der Buchhaltungsführung in Beistandsfällen;

• Kosten für die Errichtung und Erhöhung von Schuldbriefen und Hypotheken (Grund- buchgebühren, Notariatskosten, Bankspesen);

• Die Finanz-, Anlage-, Erbschafts-, Vorsorge- und Steuerberatung (Asset allocation, Steueroptimierung);

• Sämtliche Kosten (v.a. Depotgebühren) in Verbindung mit der Vermögensverwaltung der freiwilligen privaten Vorsorge (Säule 3a) sowie von Freizügigkeitsstiftungen;

• Kosten für Vermögensumlagerung wie Titellieferungsspesen;

• Kosten im Zusammenhang mit Wertschriften des Geschäftsvermögens.

Auslagen für eine Beratungstätigkeit in Finanz-, Anlage- und Steuerangelegenheiten gel- ten nicht als anrechenbare Kosten der Verwaltung durch Dritte, sondern als Kosten für die Lebenshaltung oder für die Anschaffung oder Wertvermehrung von Vermögensge- genständen, die nicht abzugsfähig sind.

2 Berechnung

Weist die Bank die Kosten der Vermögensverwaltung und Anlageberatung als Gesamtbe- trag aus (z.B. Portfolio-Management-Gebühren), können diese pauschal nur im folgenden Umfang als Vermögensverwaltungskosten abgezogen werden:

• Max. 3 Promille von den ersten CHF 2‘000‘000 des Depotwerts (ohne Konten, ohne nichtkotierte Wertschriften),

Solothurner Steuerbuch § 39 Nr. 1 Fassung vom 29.09.2022

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• Max. 1,5 Promille von den nächsten CHF 6‘000‘000 des Depotwerts (ohne Konten, ohne nichtkotierte Wertschriften),

• maximal CHF 15‘000.

Die Pauschalgebühr von 3 Promille berechnet sich auf dem Depotwert. Darlehen und Bankguthaben werden dabei nicht zum Wertschriftenvermögen gezählt, da hier höchs- tens geringfügige Vermögensverwaltungskosten entstehen (Urteil KSG SGSTA.2021.31 vom 24. Januar 2022, Erw. 2, mit Hinweis auf KSGE 2017 Nr. 6 E. 3.2).

Weil Bankspesen für grössere Kapitalanleger individuell ausgehandelt und tendenziell re- duziert sind, wird die Pauschale ab CHF 2 Mio. halbiert. Für Wertschriftenvermögen ab CHF 8 Mio. ist der Pauschalabzug auf CHF 15'000 begrenzt, sodass Steuerpflichtige mit grossem beweglichem Vermögen nicht sachwidrig begünstigt werden.

Beis piel

Bei einem Wertschriftenvermögen von CHF 5'800'000 kann eine Pauschale von CHF 11'700 geltend gemacht werden, nämlich