2022.

Mit dem Tod eines Ehegatten endet die Steuerpflicht der Ehegemeinschaft | Verwitwung im Jahr 2022 und es beginnt die Steuerpflicht des überlebenden Ehegatten. Das steue­r­ bare Einkommen bemisst sich nach den effektiven ab der Verwitwung bis Ende des Jahres 2022 erzielten Einkünften; das steuerbare Vermögen nach dem Stand am 31. Dezember 2022.

Bei Wegzug ins Ausland oder bei Tod im Jahr 2023 dient diese Wegleitung 7 auch zum Ausfüllen der letzten Steuererklärung mit unterjähriger Veranla- gung. Die obigen Ausführungen zur unterjährigen Veranlagung gelten sinn-

Allgemeine Informationen gemäss. Abweichungen gegenüber der Steuerperiode 2022 werden in der ­separaten Kurzwegleitung «Ergänzung zur Wegleitung 2022 bei unterjähri- ger Steuerpflicht zufolge Wegzug ins Ausland sowie bei Tod im Jahr 2023» übersichtlich dargestellt.

Ziehen Sie im Kalenderjahr 2023 ins Ausland, endet die Steuerpflicht im Kan- | Wegzug ins Ausland im Jahr ton Solothurn. Reichen Sie eine Steuererklärung 2023 für den Zeitraum vom 2023

1. Januar 2023 bis zum Ende der Steuerpflicht ein. Eine Vertreteradresse in

der Schweiz ist anzugeben. Ihr steuerbares Einkommen bemisst sich nach den effektiv vom 1. Januar 2023 bis zur ­Beendigung der Steuerpflicht erzielten Einkünften; das steuer- bare Vermögen nach dem Stand bei Ende der Steuerpflicht. Besitzen Sie nach dem Wegzug ins Ausland im Kanton Solothurn noch Grund- eigentum, ­bleiben Sie hier steuerpflichtig. Sie erhalten die Steuererklärung 2023 erst im Jahr 2024.

Mit dem Tod einer alleinstehenden Person endet deren Steuerpflicht. Rei- | Tod einer alleinstehenden chen Sie für die verstorbene Person für den Zeitraum vom 1. Januar 2023 bis ­Person im Jahr 2023 zum Todestag eine Steuererklärung 2023 ein. Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den effektiven vom 1. Januar 2023 bis zur ­Beendigung der Steuerpflicht erzielten Einkünften; das steuer- bare Vermögen nach dem Stand bei Ende der Steuerpflicht.

Mit dem Tod eines Ehegatten endet die Steuerpflicht der Ehegemeinschaft | Tod eines Ehegatten im Jahr und beginnt die Steuerpflicht des überlebenden Ehegatten. Reichen Sie für 2023 den Zeitraum vom 1. Januar 2023 bis zum Todestag eine gemeinsame Steuer- erklärung 2023 ein. Für den Zeitraum ab Beginn der Steuerpflicht des über­ lebenden Ehegatten bis zum 31. Dezember 2023 reichen Sie eine eigene Steuer­erklärung ein. Sie erhalten die Steuererklärung 2023 erst im Jahr 2024. Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den effektiven vom 1. Januar 2023 bis zur Beendigung der Steuerpflicht der Ehegemeinschaft erzielten Einkünften; das steuerbare Vermögen nach dem Stand bei Ende der Steuer- pflicht.

Was geschieht, wenn Sie die Steuererklärung nicht oder nicht vollständig einreichen? | Mahnung Sollten Sie die Eingabefrist verpassen, erhalten Sie eine Mahnung, für die wir eine Mahngebühr erheben. Diese wird zusammen mit der Steuerrechnung erhoben.

| Veranlagung nach pflicht­ Lassen Sie die Mahnfrist ungenutzt verstreichen, werden Sie nach pflichtge- gemässem Ermessen mässem Ermessen eingeschätzt. Die Veranlagung kann nur wegen offen- sichtlicher Unrichtigkeit angefochten werden. Zudem werden Sie wegen Ver- letzung von Verfahrenspflichten bestraft (siehe dazu Art. 174 DBG ­sowie § 188 StG; beide Gesetze sehen je eine Busse bis CHF 1’000, in schweren Fällen oder im ­Wiederholungsfall bis zu CHF 10’000 vor).

| Beschränkte Einsprache­ Die Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen können Sie nur wegen möglichkeit ­offensichtlicher ­Unrichtigkeit anfechten. Die Einsprache müssen Sie begrün- den und allfällige Beweismittel nennen. Die Einsprache kann nur Erfolg ­haben, wenn Sie das Versäumte innert der Rechtsmittelfrist nachholen und eine vollständige Steuer­erklärung einreichen.

| Nachsteuer und Strafverfahren Wer in der Steuererklärung vorsätzlich oder fahrlässig unrichtige oder un- vollständige Angaben macht und darum zu tief veranlagt wird, schuldet bei Feststellung der unrichtigen Besteuerung neben der Nachsteuer und dem Verzugszins auch eine Busse.

Zahlung der Steuern | Staatssteuern 2022 Im Jahr 2022 haben Sie eine Vorbezugsrechnung zur provisorischen Bezah- 8 lung der Staatssteuer 2022 erhalten. Wenn der Vorbezug nach Ihren Berech- nungen zu hoch oder zu tief ausgefallen ist, können Sie die Zahlungen an- passen. Der definitive Steuerbezug für die Steuerperiode 2022 erfolgt nach

Allgemeine Informationen der Veranlagung aufgrund der Steuererklärung 2022 im Jahre 2023.

| Rückerstattungszins Zu viel geforderte und bezahlte Steuern, die Sie für die Steuerperiode 2022 geleistet haben, werden vom Tage des Zahlungseinganges, frühestens je- doch vom Tage nach dem Verfalltag, bis zum Tage der Auszahlung der Rück- erstattung zu Ihren Gunsten verzinst.

| Verzugszins Wird der Vorbezug der Staatssteuer nicht bis zum 31. Juli 2022 oder der ­Steuerbetrag nicht innert 30 Tagen seit Zustellung der Rechnung bezahlt, so werden bis zum Tage des Zahlungseinganges Zinsen zu Ihren Lasten ­berechnet.

| Vergütungszins Auf geleistete Steuerbeträge, die vor dem Verfalltag bezahlt werden, wird kein Vergütungszins gewährt.

| Zinssatz Die Zinssätze für Verzugs- und Rückerstattungszins werden vom Finanz­ departement in jedem Kalenderjahr neu festgelegt und sind online unter steueramt.so.ch (Rubrik «Zahlungen») abrufbar.

| Steuerrechnung Je nach Höhe und Zeitpunkt Ihrer bisherigen Zahlungen und je nach Höhe der definitiven Schlussrechnung ergibt sich zu Ihren Gunsten oder zu Ihren Lasten ein Zinssaldo, der mit der Schlussrechnung gutgeschrieben oder belas- tet wird.

| Verrechnungssteuer Verrechnungssteuerguthaben auf den Fälligkeiten des Jahres 2022 werden gestützt auf die definitive Veranlagung der Steuerperiode 2022 ausbezahlt, sofern die Staatssteuer bezahlt ist und keine Ausstände bestehen. Beste- hen offene Steuerforderungen, werden Verrechnungssteuerguthaben mit den Steuerforderungen verrechnet.

Wenn sich die Einkommensverhältnisse im Kalenderjahr 2022 im Vergleich | Einkommensveränderungen im zum in Rechnung gestellten Vorbezug der Staatssteuer 2022 (Grundlage ist Kalenderjahr 2022 mit Auswir- die letzte vorliegende provisorische oder definitive Veranlagung) erheblich kungen auf Vorbezug 2023 geändert haben, können Sie Ihre Vorbezugszahlung für die Steuerperiode 2023 diesen neuen Einkommens- und oder Vermögensverhältnissen anpassen, indem Sie den neu berechneten Steuerbetrag bis zum 31. Juli 2023 einzahlen.

Gesuche um Stundung oder Ratenzahlung sind an die Abteilung Bezug zu | Stundung und Raten­zahlungen richten. Zinsen zu Lasten von Steuerpflichtigen werden auch bei einer vom Kantonalen Steuer­ amt bewilligten Stundung oder bei Ratenzahlungen ­berechnet.

Ehegatten haften solidarisch für die gesamten Steuern, für die sie gemein- | Haftung für Steuerschulden sam veranlagt worden sind. Jeder Ehegatte haftet jedoch nur anteilmässig, wenn einer von beiden zahlungs­unfähig ist.

Für die direkte Bundessteuer erhalten Sie per 1. März 2023 für die Steuerpe- | Direkte Bundessteuer riode 2022 eine Vorbezugsrechnung aufgrund der Veranlagung des Vorjah- res, sofern der Vorjahresbetrag mindestens CHF 300 erreicht. Der definitive Steuerbezug für die Steuerperiode 2022 erfolgt nach der Veranlagung auf- grund der Steuererklärung 2022 im Jahre 2023. Es gelten ähnliche Regelun- gen wie bei der Staatssteuer.

Die Gemeinden regeln den Steuerbezug autonom. | Gemeindesteuer

Bedeutet die Bezahlung der rechtskräftig veranlagten Steuern eine grosse | Erlass Härte für Sie, können Sie beim Finanzdepartement für die Staats- und die ­direkte Bundessteuer ein Gesuch um Steuererlass einreichen. Für die Gemein- 9 desteuer wenden Sie sich an die Erlassbehörde der Gemeinde. Im Rahmen des Veranlagungsverfahrens kann nur ausnahmsweise Erlass gewährt wer-

Allgemeine Informationen den. Wohnen Sie dauernd in einem Heim und beziehen Ergänzungsleistun- gen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung und übersteigt Ihr Vermögen einen bestimmten Wert nicht oder werden Sie nachgewiesener- massen dauernd durch die öffentliche Sozialhilfe finanziell unterstützt, kann Ihnen die geschuldete Steuer auf Antrag der Einwohnergemeinde im Veran- lagungsverfahren erlassen werden. Unter steueramt.so.ch (Rubrik «Zahlun- gen») finden Sie das entsprechende Formular oder Sie wenden sich an Ihre Einwohnergemeinde.

Tipps für Sie | Fristerstreckungen Wir empfehlen, die Steuererklärung möglichst bald auszufüllen, damit Sie keine Fristen ­verpassen. So sparen Sie sich Kosten und Umtriebe. Sollten Sie jedoch aus irgendwelchen Gründen die Steuererklärung mit den erforder­ lichen Unterlagen nicht innert Frist einreichen können, so reichen Sie vor Ab- lauf der Abgabefrist beim Kantonalen Steueramt das der Steuer­erklärung beiliegende Fristerstreckungsgesuch ein. Das Formular orientiert über die Möglichkeit zur Fristerstreckung und die Gebührenfolgen.

| Fristerstreckungen via Im Internet finden Sie das Fristerstreckungsgesuch unter steueramt.so.ch Internet (Rubrik «Fristverlängerungen»). Bitte beachten Sie bei Fristerstreckungen über das Internet die folgenden Hinweise:

• Im Antragsformular ist jeweils die «PersID», die Sie auf der Steuererklä- rung oder den vorgedruckten Fristerstreckungsgesuchen finden, zu ver- wenden;

• Sie erhalten eine E-Mail mit der Information, dass das Gesuch beim Steuer­ amt eingetroffen ist und geprüft wird. Die Abgabefrist wurde noch nicht erstreckt;

• Nach der Prüfung durch unsere Fachapplikation erhalten Sie eine zweite E-Mail, in der I­hnen mitgeteilt wird, ob die Abgabefrist für die Steuerer- klärung erstreckt werden ­konnte;

• Falls Ihnen mitgeteilt wird, dass «keine Frist vermerkt» wurde, nehmen Sie per E-Mail (scanning.so@fd.so.ch) mit uns Kontakt auf.

10 Danke, dass Sie Ihre Steuererklärung und die dazu notwendigen Beilagen vollständig und genau erstellen. Damit ersparen Sie sich und uns möglicher-

Allgemeine Informationen weise weitere Überprüfungen und tragen so zu einem reibungslosen Ablauf bei.

| Einzureichende Belege Schicken Sie mit Ihrer Steuererklärung bitte alle einzureichenden Beilagen (keine Originalbelege) mit. Die einzureichenden Belege sind auf den jeweili- gen Steuerformularen aufgedruckt oder werden in eTax explizit erwähnt.

Für allfällige Rückfragen bitten wir Sie, uns Ihre Telefonnummer oder E-Mail- Adresse­bekannt zu geben.

| Aktenvernichtung Bitte beachten Sie, dass das Steueramt des Kantons Solothurn nach dem Ein- scannen sämtliche Akten vernichtet. Wir bitten Sie daher, bei Steuerdeklara- tionen und Beweismittelauflagen keine Originalakten und kein Bargeld ein- zureichen.

| Fristenwahrung Es ist wichtig, dass Sie alle Mitteilungen des Kantonalen Steueramtes – seien es Korrespondenzen, Veranlagungsverfügungen, Entscheide oder Steuer- rechnungen – sofort nach Erhalt prüfen. Oft sind diese mit Fristen verbun- den. Wenn Sie diese nicht einhalten, kann dies nachteilige Rechtsfolgen ­haben.

| Fehlende Formulare Fehlende Formulare können Sie unter steueramt.so.ch herunterladen oder beim Kantonalen Steueramt beziehen.

| Versuchte Steuerhinterziehung Der Versuch einer Steuerhinterziehung ist strafbar. Die Busse beträgt bis zum Zweifachen des entsprechenden Steuerbetrages.

| Vollendete Steuerhinter­ Sollten Sie in der Steuererklärung vorsätzlich oder fahrlässig unrichtige oder ziehung unvollständige Angaben machen und damit erreichen, dass Sie zu niedrig veranlagt werden, schulden Sie neben der Nachsteuer auch eine Busse. Die Busse wird je nach Verschulden festgesetzt und kann bis zum Dreifachen der Nachsteuer betragen.

Bei einer Selbstanzeige wird die hinterzogene Steuer mit Zins nachgefordert. | Selbstanzeige Die Busse wird auf einen Fünftel ermässigt. Eine Selbstanzeige liegt nur vor, wenn vom Steuerpflichtigen ausdrücklich darauf hingewiesen wird, dass bis- her nicht versteuertes Einkommen oder Vermögen nachdeklariert wird; die blosse Nachdeklaration ohne Hinweis auf die Selbstanzeige genügt nicht.

Jeder Person steht einmal im Leben das Recht zu, eine straflose Selbstanzeige | Straflose Selbstanzeige zu machen. Eine Busse entfällt. In diesem Fall müssen Sie der Steuerbehörde ausdrücklich melden, dass frühere Veranlagungen unvollständig gewesen sind (die blosse Nachdeklaration ohne Hinweis auf die Selbstanzeige genügt nicht). Zudem darf die Steuerhinterziehung der Steuerbehörde nicht bereits bekannt sein. Es wird von Ihnen erwartet, dass Sie die Steuerbehörde vorbe- haltlos bei der Festsetzung der Nachsteuer unterstützen und sich ernstlich um die Bezahlung der Nachsteuer bemühen.

Die Verwendung von falschen, verfälschten oder inhaltlich unwahren Urkun- | Steuerbetrug den (Lohnausweisen, Geschäftsbüchern, Erfolgsrechnungen und Bilanzen) zum Zwecke der Steuerhinterziehung wird als Vergehen mit Freiheits- oder Geldstrafe geahndet.

Hinweise zum Ausfüllen der Steuerformulare Beschriften Sie nur die offiziellen Formularfelder, denn Angaben ausserhalb der Formularfelder können wegen der maschinellen Verarbeitung der Steuer­erklärungen nicht berücksichtigt werden. Die entsprechenden An­ gaben gelten dann als nicht getätigt und die Deklaration ist im recht­lichen Sinne unvollständig. 11 Zusätzliche Angaben können auf einem Zusatzblatt im A4-Format ange- bracht werden. Geben Sie auf diesem Dokument Name, Vorname und PersID

Allgemeine Informationen an. Zudem ist anzugeben, auf welches Steuerformular sich die ­ergänzenden Angaben beziehen.

Einkünfte im In- und Ausland

Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

• Naturalbezüge (freie Wohnung, Verpflegung usw.);

• vom Arbeitgeber direkt vergütete Lebenshaltungskosten.

Geben Sie auch Unterbrüche in der Erwerbstätigkeit an.

Einkünfte / Verluste aus selbständiger Erwerbstätigkeit 150 Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Steuerbuch 151 Das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit umfasst alle Einkünfte § 23 Nr. 1 Grundsatz aus Handel, Gewerbe, Industrie und freien Berufen, aus Land- und Forstwirt- § 23 Nr. 2 Aufzeichnungspflicht, schaft und dem ge­werbs­­mässigen Handel mit Liegenschaften usw. Buchführung und Rechnungslegung Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit einem Umsatzerlös § 23 Nr. 3 Betreuung von von mindestens CHF 500’000 unterliegen der Pflicht zur Buchführung ­Pflegekindern und Rechnungslegung gemäss den Art. 957 ff. OR. Darunter fallen auch § 23 Nr. 4 Gewerbsmässiger Selbständigerwerbende, die einen ­freien Beruf ausüben. ­Liegenschaftshandel Der für die Buchführungspflicht massgebende Umsatzerlös ergibt sich jeweils § 23 Nr. 5 Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel aufgrund des Vorjahres, wobei dieser um Skonti, Rabatte und Debitorenver- § 23 Nr. 6 Landwirtschaft luste sowie die Mehrwertsteuer vermindert wird. Dasselbe gilt für Stornierun- § 24 Nr. 1 Kapital- und Liquida­ gen. tionsgewinne, inkl. Beträgt der Umsatzerlös in einzelnen Geschäftsjahren weniger als CHF 500’000, Privilegierte Besteue- muss lediglich über die Einnahmen und Ausgaben sowie über die Vermögens- rung der Liquida­ tionsgewinne ­ lage Buch geführt werden (einfache Buchhaltung, Art. 957 Abs. 2 und 3 OR). (§47ter StG) Aus steuerrechtlicher Optik ist die kontinuierliche Besteuerung der Perioden­ § 24 Nr. 2 Geschäftsvermögen ergebnisse auch in diesen Fällen sicherzustellen. § 24 Nr. 3 Überführung von Ge- schäftsliegenschaften Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Anwälte, Architekten, Ingenieure, Geo- ins Privatvermögen § 24bis Nr. 1 Einkünfte aus Beteili- meter ohne kaufmännische Buchhaltung füllen den entsprechenden gungen des Fragebogen aus. Diese Fragebogen können Sie unter steueramt.so.ch be- Geschäftsver­mögens ziehen. § 25 Nr. 1 Umstrukturierungen § 34 Nr. 1 Geschäftsmässig be- Führen Sie einen Landwirtschaftsbetrieb? Dann verwenden Sie bitte den gründeter Aufwand § 34 Nr. 2 Sozialversicherungs­ Fragebogen für Landwirtschaft mit der zugehörigen Wegleitung. beiträge § 35 Nr. 1 Abschreibungen, 13 Üben Sie eine selbständige Erwerbstätigkeit aus, sind Sie verpflichtet, Urkun- Rückstellungen und den und sonstige Belege, die mit dieser Tätigkeit in Zusammenhang stehen, Rücklagen

• Aufstellung über Abschrei-

• Angaben über die Bewertung

• Bescheinigung der Vorsorge-

Von Arbeitgebern (also nicht von einer Pensionskasse) aus- gerichtete Renten zu 100%

Renten aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvor- sorge (Säule 3a) zu 100%

• Integritätsschadensrenten; Einkünfte im In- und Ausland Einkünfte 2022

• Einkünfte Unterstützungsleistungen aus unselbständiger Erwerbstätigkeitwie Pflegebeiträge, Hilflosen- CHF ohne Rappen

entschädigungen, Haupterwerb Ergänzungs­ Person 1 leistungen, Beihilfen, 3213211 100 Ar-

14 Bei nicht zu 100% steuerbaren Renten setzen Sie in 151den Vorkolonnen der * Person 2 Steuererklärung Person 2 3213211 13211 Einkünfte aus Sozial- und den anderenGesamtbetrag Versicherungen und in den Hauptkolonnen den steuer- baren Teilbetrag ein. Person 1 2 4 0 0 0 3213211

Einkünfte im In- und Ausland AHV- / IV-Renten 200

ten Zulagen Bitte lesen Sie die Erläuterungen auf den Seiten 36 – 40 dieser Wegleitung. * * Minuszeichen wenn negativ

1106221802181 Steuererklärung Seite 2

Liegenschaften

tend machen, wenn Familienangehörige ausgezogen sind und Sie nur noch einen Teil der ­Wohnung nutzen. Der Unternutzungsabzug wird jedoch nicht gewährt, wenn ein Teil des Hauses abwesenden Familienangehörigen oder Besuchern zur Verfügung gehalten wird. Die nichtbenützten Räume dürfen nicht möbliert sein. Für eine Zweitwohnung können Sie keinen Unternut-

zungsabzug geltend machen.

Katasterschätzung, die auf die selbst benützte Wohnung entfällt, mehr als CHF 240’000 beträgt. Der Mietwert von Wohnungen in solchen Gebäuden

Der Ansatz pro Raumeinheit und Monat beträgt in der Regel:

Ist das Gebäude im Baurecht erstellt, ermitteln Sie den Mietwert pauschal

­Pauschalbewertung wird der Katasterwert des Bodens ausser Acht gelassen.

tung. Scheiden Sie den auf die geschäftlich genutzten Raumeinheiten entfal-

lenden Anteil aus.

Landwirtschaftliches Gewerbe

Als selbstbewirtschaftender Eigentümer, Nutzniesser oder Pächter eines land- wirtschaftlichen Gewerbes wird Ihnen eine Wohnung als Betriebsleiterwoh-

Pachtzinsschätzung entnehmen. Bei fehlender Pachtzinsschätzung ermitteln Sie den steuerlich massgebenden Mietwert pauschal anhand der nachfolgen-

den Hilfstabelle.

Der Mietwert beträgt pro Wohnung und Jahr in der Regel:

Verkehrslage Zustand der klein mittel gross Wohnung bis 8 RE bis 12 RE über 12 RE

Zum steuerbaren Mietertrag gehören:

Einkünfte im In- und Ausland

• die Bruttomietzinseinnahmen, einschliesslich des Betrages der dem Haus- wart oder Hausverwalter als Arbeitsentgelt gewährten Mietzinsreduk­ tion;

• alle Vergütungen der Mieter für Nebenkosten, ausgenommen die Zah- lung für Heizung, Warmwasser und Reinigung von Treppenhaus und Vor- platz, soweit sie Ihre tatsächlichen Auslagen als Vermieter übersteigen. Sind die Entschädigungen für Heizung, Warmwasser und Reinigung ver- traglich im Mietzins inbegriffen, so können Sie die tatsächlichen Auslagen hierfür von den Mietzinseinnahmen abziehen;

• nicht rückzahlbare Zusatzverbilligungen des Bundes (gemäss Wohnbau- und ­Eigentumsförderungsgesetz vom 4. Oktober 1974 WEG) für vermiete- te oder selbstbewohnte Objekte sowie ähnliche Zinszuschüsse von Kanto- nen und ­Gemeinden, wenn Sie diese nicht bereits im Schuldenverzeichnis von den Schuldenzinsen abgezogen haben.

• Aufstellung und Belege (ab CHF 500) über den Unter- halt, falls die tatsächlichen Unterhaltskosten sind Kosten, die der Werterhaltung dienen, wie die Ausla- Liegenschaftskosten geltend gen für die Behebung von Schäden (Reparaturen), wiederkehrende Erneue- ­gemacht werden rungsarbeiten (Neutapezierung, Neuanstrich, Fassadenrenovation usw.), Er- satz bereits vorhandener Anlagen (sanitäre Einrichtungen, Kochherde, Hei- zungsanlagen usw.), Gartenunterhalt (Pflege und Ersatz von Pflanzen, die das Jahr überdauern, Zaunreparaturen, Wegausbesserungen usw.), Reini- gung von Heizung und Kamin und Einlagen in den Reparatur- und Erneue- rungsfonds von Stockwerkeigentümergemeinschaften, sofern diese Mittel nur zur Bestreitung von Unterhaltskosten verwendet werden.

Energiesparende und dem Umweltschutz dienende Investitionen können Sie abziehen. Kürzen Sie den Abzug um allfällige öffentliche oder private Beiträge. Investitionskosten, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen sowie die Rückbaukosten bei Ersatzneubauten können auf die zwei nachfolgenden Steuerperioden übertragen werden, soweit diese Aufwen- dungen im Jahr, in dem sie angefallen sind, steuerlich nicht vollständig be- rücksichtigt werden konnten.

Nicht abziehbar sind insbesondere:

• wertvermehrende Aufwendungen für Neueinrichtungen (wie Erschlies­ sungen, Neubauten) und Verbesserungen; Aufwendungen gelten als wertvermehrend, wenn sie entweder den Gebrauchswert der Liegen- schaft erhöhen oder die jähr­lichen Betriebskosten senken; davon ausge- nommen sind Kosten für Energiesparmassnahmen;

• Kosten und Abgaben, die mit dem Erwerb oder der Veräusserung der Lie- genschaft verbunden sind;

• Rasenpflege (inkl. Rasenmäher usw.).

Machen Sie die tatsächlichen Aufwendungen geltend, füllen Sie die Rücksei- te des Formulars vollständig aus. Für Einzelbeträge unter CHF 500 sind keine Rechnungskopien beizulegen. Sie sind auf der Rückseite des Liegenschafts- formulars unter «Aufstellung über die tatsächlichen Liegenschaftskosten» je- doch detailliert aufzuführen (Datum der Rechnung, Name des Rechnungs- stellers, Bezeichnung der Arbeit/Ware). Beträge ohne detaillierte Bezeich- nung werden nicht zum Abzug zugelassen. Das Steueramt behält sich vor, bei Bedarf auch Belege für Einzelbeträge unter dem Betrag von CHF 500 19 nachträglich einzuverlangen. Für Einzelbeträge ab CHF 500 legen Sie bitte die Rechnungskopien (inkl. der Detailangaben) bei. Massgebend ist stets das

Einkünfte im In- und Ausland Rechnungsdatum.

Bei grösseren Umbauten und Sanierungen sowie Ersatz bereits vor- Tipp: handener Anlagen empfehlen wir Ihnen, den Zustand vor- und nach- Fotos vor und nach dem her fotografisch zu dokumentieren. Umbau beilegen.

Der Pauschalabzug umfasst die Unterhaltskosten (inkl. Betriebskosten bei Fremdvermietung), die Versicherungsprämien, die Verwaltungskosten bei Ver- mietung, die Kosten für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen sowie die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau.

Er beträgt: 10% vom Mietwert oder Mietertrag für Liegenschaften bis 10 Jahre (Bau­ jahr 2013 und jünger)

20% vom Mietwert oder Mietertrag für jede Liegenschaft über 10 Jahre (Baujahr 2012 und älter)

Jedes Jahr können Sie für jede Liegenschaft zwischen dem Abzug der tat- sächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen. Ein Pauschalabzug ist nicht zulässig bei Liegenschaften im Geschäftsver­ mögen oder bei Liegenschaften im Privatvermögen, die von Dritten überwie- gend geschäftlich genutzt werden. Eine überwiegend geschäftliche Nutzung liegt vor, wenn der Ertrag aus der geschäftlichen Nutzung mehr als die Hälfte des gesamten Liegenschaftsertrages (Summe aller Mieterträge und Eigen- mietwert) ausmacht. Bei solchen Liegenschaften sind stets nur die tatsäch­ lichen Aufwendungen abzugsfähig.

Abzüge

Berufsauslagen

1. b) Bei ständiger Benützung eines Fahrrades oder Kleinmotorrades (mit gel- bem ­Kon­trollschild): im Jahr CHF 700.

1. c) Bei ständiger Benützung eines Motorrades (mit weissem Kontrollschild) oder ­Autos: die Abonnementskosten 2. Klasse des öffentlichen Verkehrs-

Die Kosten für das private Motorfahrzeug können Sie nur in folgenden Aus-

• ein öffentliches Verkehrsmittel fehlt, d.h. wenn Wohn- oder Arbeitsort von der nächsten Haltestelle mindestens 1 Kilometer entfernt ist oder bei Arbeitsbeginn oder -ende kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung steht;

• Sie mit dem privaten Motorfahrzeug eine Zeitersparnis von über einer Stunde pro Tag (gemessen von der Haustür zum Arbeitsplatz und zurück) erzielen;

• Sie auf Verlangen und gegen Entschädigung des Arbeitgebers das private Motorfahrzeug tatsächlich ständig während der Arbeitszeit benützen und für die Fahrten zwischen der Wohn- und der Arbeitsstätte keine Ent- schädigung erhalten (legen Sie die Bestätigung des Arbeitgebers bei);

• Sie infolge Krankheit oder Gebrechlichkeit ausserstande sind, ein öffent­ liches Verkehrsmittel zu benützen (bitte Bescheinigung des Arztes beilegen).

Die folgende Übersicht zeigt, wie Sie die Abzüge geltend machen können:

• Für die Benützung eines Motorrades mit weissem Kontrollschild CHF 0.40 pro Fahrkilometer.

• Für die Benützung eines Autos CHF 0.70 pro Kilometer für die ersten 10’000 km, CHF 0.55 pro Kilometer für die zweiten 10’000 km, CHF 0.45 pro Kilometer für die dritten 10’000 km und CHF 0.35 für jeden weiteren Kilometer. In diesem Pauschalabzug sind Garagenmiete und Parkplatzge- bühren enthalten.

In der Regel ist der streckenmässig kürzeste Arbeitsweg abzugsfähig. Bei einer Fünftagewoche wird der Abzug für 220 Arbeitstage gewährt.

Für die Hin- und Rückfahrt zwischen Wohn- und Arbeitsort während der Mit- tagspause können höchstens diejenigen Kosten abgezogen werden, die für die Verpflegung abzugsberechtigt sind (CHF 1’600 bzw. CHF 3’200).

Bund Bei der direkten Bundessteuer können maximal CHF 3’000 Fahrkosten gel- tend ­gemacht werden.

Kein Abzug kann geltend gemacht werden, wenn ein Geschäftsfahrzeug zur Verfügung steht oder im Lohnausweis das Feld «F» (unentgeltliche Beförde- rung zwischen Wohn- und Arbeitsort) angekreuzt ist.

5010 Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung Steuerbuch 5011 a) Bei auswärtiger Verpflegung: Ein Abzug kommt nur in Betracht bei ganz- § 33 Nr. 2 Mehrkosten für Ver- 5012 tägiger Arbeit, wenn und soweit Ihnen aus der beruflich bedingten aus- pflegung ausserhalb wärtigen Verpflegung Mehrkosten gegenüber der normalen Verpflegung der Wohnstätte und bei Schichtarbeit 5060 zu Hause entstehen. Dies ist der Fall, wenn Sie wegen grosser Entfernung 5061 zwischen Wohn- und Arbeitsort oder bei aus beruflichen Gründen sehr 5062 kurz bemessener Essenspause eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause einneh- men können.

Der Abzug beträgt:

• wenn die Verpflegung in Gaststätten voll zu Ihren Lasten geht: pro ­Arbeitstag CHF 15, bei ständiger auswärtiger Verpflegung im Jahr­ CHF 3’200.

• wenn die Verpflegung durch den Arbeitgeber verbilligt wird (Kantine, Personalrestaurant, Barbeitrag, Essensgutscheine usw.) und Ihnen als Arbeitnehmer trotzdem Mehrkosten gegenüber der Verpflegung zu Hause entstehen: pro ­Arbeitstag CHF 7.50, bei ständiger auswärtiger Verpflegung im Jahr CHF 1’600; 21

1. b) Bei durchgehender, mindestens achtstündiger Schicht- oder Nachtarbeit: pro ausgewiesenen Schichttag CHF 15, bei ständiger Schicht- oder Nacht-

Abzüge arbeit im Jahr CHF 3’200. Der Schichtarbeit wird die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit gleich- gestellt, sofern Sie beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu ­Hause einnehmen können.

Die vorstehenden Abzüge dürfen nicht kumuliert werden.

Mangels Mehrkosten können Sie keinen Abzug geltend machen, wenn Sie für die auswärtigen Hauptmahlzeiten weniger als CHF 10 bezahlen bzw. wenn der Arbeitgeber bei der Bewertung allfälliger Naturalbezüge folgende Werte unterschreitet: Mittagessen CHF 10, Abendessen CHF 8 oder CHF 21.50 pro Tag für Morgen-, Mittag- und Abendessen.

5020 Mehrkosten bei auswärtigem Wochenaufenthalt Steuerbuch 5070 Wenn Sie sich während der Woche am Arbeitsort aufhalten, jedoch regelmäs­ § 33 Nr. 3 Mehrkosten bei aus- sig über das Wochenende nach Hause zurückkehren und daher zu Hause wärtigem Wochenauf- steuer­pflichtig bleiben, können Sie die beruflich notwendigen Mehrkosten enthalt der Verpflegung und Unterkunft abziehen. Bei der Unterkunft gilt nur ein Zimmer (bei einer Wohnung: maximal 2 Raumeinheiten) als beruf lich not- wendig.

Es können folgende Abzüge vorgenommen werden:

• wenn Kochgelegenheit vorhanden: Analoge Anwendung der Ausführungen unter Ziffer 5010 – 5012 resp. 5060 – 5062 hiervor.

• wenn keine Kochgelegenheit vorhanden: Für die Mehrkosten der Verpflegung CHF 15 pro Hauptmahlzeit, somit CHF 30 im Tag, bei ganzjährigem Wochenaufenthalt CHF 6’400 im Jahr. Verbilligt der Arbeitgeber das Mittagessen (Kantine, Kostenbeitrag, Natu- ralleistung), wird für diese Mahlzeit der halbe Abzug von max. CHF 7.50 gewährt, somit gesamthaft max. CHF 22.50 im Tag bzw. CHF 4’800 im Jahr.

Als Kosten der ­wöchentlichen Heimkehr sind in der Regel nur die Auslagen des öffentlichen Verkehrsmittels abzugsberechtigt.

• Aufstellung und Belege über die übrigen Berufsauslagen, 3% des Nettolohnes gemäss Lohnausweis, falls der Abzug der tatsächli- chen Aufwendungen geltend mindestens jedoch CHF 2’000 und maximal CHF 4’000 gemacht wird Für Einkommen aus einer regelmässig, aber nur teilzeitlich ausgeübten Er- werbstätigkeit (z. B. halbtags- oder tageweise) gilt folgende Regelung: Bei regelmässiger Erwerbstätigkeit mit einem Nettoeinkommen bis CHF 20’000 kürzen Sie die Pauschale von CHF 2’000 auf 10% des Nettoeinkommens, ab- gerundet auf die nächsten CHF 100 (z.B. Nettoeinkommen CHF 10’750 = Pau- schalabzug CHF 1’000). Zusätzlich zum gekürzten Pauschalabzug können Sie die Fahrkosten und allfällige Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung gel- tend machen.

Der Nettolohn entspricht dem Bruttolohn nach Abzug der Beiträge an AHV/ IV/EO und ALV, der laufenden Beiträge und von solchen aus Lohnerhöhun- gen an Personalvorsorgeeinrichtungen sowie nach Abzug der Prämien der obligatorischen Nichtberufsunfallversicherung.

Machen Sie geltend, dass die tatsächlichen Auslagen die festgesetzte Pau- schale übersteigen, so weisen Sie diese Berufsauslagen in vollem Umfang nach. Legen Sie der Steuererklärung eine Aufstellung über die tatsächlichen Auslagen bei.

Ein Pauschalabzug auf Verwaltungsratshonoraren ist nicht zulässig, da die damit verbundenen Unkosten in der Regel gesondert vergütet werden.

Schulden

• Gehören Sie einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) an, kön- – Bescheinigung über Beiträge an anerkannte Formen der nen Sie maximal CHF 6’883 abziehen. gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a)

• Gehören Sie keiner Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) an, können Sie maximal 20% des Nettoerwerbseinkommens, maximal aber CHF 34’416 abziehen.

• Belege über die Versiche- rungsprämien (bei Erhalt Prä-

Es sind maximal die nachstehenden Abzüge möglich: Kanton Bund CHF CHF Für Verheiratete, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben – die Beiträge an die 2. Säule oder Säule 3a 5’000 3’500 geleistet haben – die keine Beiträge an die 2. Säule oder Säule 3a haben 7’500 5’250

Für die übrige Steuerpflichtigen – die Beiträge an die 2. Säule oder Säule 3a 2’500 1’700 geleistet haben – die keine Beiträge an die 2. Säule oder 3’750 2’550 Säule 3a geleistet haben

Für minderjährige oder in beruflicher Erstausbil- dung stehende Kinder, für die ein Sozialabzug nach Ziffer 630 gemacht werden kann – sofern Beiträge an die 2. Säule oder Säule 3a 650 700 geleistet wurden – sofern keine Beiträge an die 2. Säule oder 975 700 Säule 3a geleistet wurden

Für unterstützungsbedürftige Personen, für die 700 ein Sozialabzug nach Ziffer 630 oder 635 gemacht werden kann

• Die Verwaltung von Vermögen durch Behörden (Beistand, Erbschaftsverwal- tung), Banken, Treuhandinstitute, Rechtsanwälte und Vermögensverwalter (passives Depotmanagement);

• Die Verwahrung von Wertpapieren und anderen Wertsachen in offenen Depots oder Schrankfächern (Safes);

• Kosten für die Einforderung von Vermögenserträgen (Inkassospesen, Affidavit­spesen, z.B. beim Einlösen von Coupons);

• Spesen für Kontokorrent-, Anlage-, Sparkonto und dgl.;

• Kontoeröffnungs- bzw. Saldierungsspesen;

• Bankspesen für das Erstellen von Rückforderungs- und Anrechnungsan- trägen für ausländische Quellensteuern;

• Die Erstellung des Wertschriftenverzeichnisses für Steuerzwecke;

• Ausserordentliche Kosten zur Durchsetzung eines Einkommensanspruchs im Zusammenhang mit Vermögenserträgen (z.B. Prozesskosten, um eine Zins­zahlung zu erhalten);

• Negativzinsen auf Bankeinlagen, nicht aber negative Renditen von Bun- desobligationen.

Nicht abzugsfähig sind Kosten für:

• Auslagen für den Erwerb und die Veräusserung von Wertschriften (Kauf- und Verkaufskommissionen, Emissionsspesen für Obligationen, Gebüh- ren, Courtagen, Umsatz- und Stempelabgaben);

• Rücknahmegebühren bei Anlagefonds;

• Vermittlungsprovisionen (z.B. beim Verkauf grosser Aktienpakete, kommt insbesondere bei nichtkotierten Aktien vor);

• Gebühren, Strafzinsen oder Zinsabzüge für Rückzugsbedingungen diver- ser ­Kontoformen;

• Entschädigung für Treuhandanlagen (Treuhandkommissionen);

• Fixe oder erfolgsorientierte Auslagen für Finanz- und Anlageberatung (aktives Depotmanagement);

• Kosten für Vermögensverwaltungsmandate;

• Kosten für Steuer- und Anlageberatung;

• Bankspesen für Wertschriftenbewertungen;

• Gebühren für Bankomat- oder Kreditkarten sowie Checks;

• Intransparente Kosten für Banking-Pakete, die in aller Regel Dienstleis- tungen abdecken, die nicht der Vermögensverwaltung dienen (z.B. Kos- ten für Kreditkarten, kostenlose Bargeldbezüge an Geldautomaten im In- und Ausland, Versicherungsgebühren, Schlüsselfundservice, Ticketservice, kostenlose Verpflegung in VIP-Lounges usw.);

• Kosten der Buchhaltungsführung in Beistandsfällen;

• Kosten für die Errichtung und Erhöhung von Schuldbriefen und Hypothe- ken (Grundbuchgebühren, Notariatskosten, Bankspesen);

• Die Finanz-, Anlage-, Erbschafts-, Vorsorge- und Steuerberatung (Asset ­allocation, Steueroptimierung);

• Sämtliche Kosten (v.a. Depotgebühren) in Verbindung mit der Vermögens­ verwaltung der freiwilligen privaten Vorsorge (Säule 3a) sowie von Frei­ zügigkeitsstiftungen;

• Kosten für Vermögensumlagerung wie Titellieferungsspesen;

• Kosten im Zusammenhang mit Wertschriften des Geschäftsvermögens. 25

Auslagen für eine Beratungstätigkeit in Finanz-, Anlage- und Steuerangele- genheiten gelten nicht als anrechenbare Kosten der Verwaltung durch Drit-

Abzüge te, sondern als Kosten für die Lebenshaltung oder für die Anschaffung oder Wertvermehrung von Vermögensgegenständen.

Weist die Bank die Kosten der Vermögensverwaltung und Anlageberatung als Gesamtbetrag aus (z.B. Portfolio-Management-Gebühren), können Sie diese pauschal (maximal CHF 15’000) nur im folgenden Umfang als Vermö- gensverwaltungskosten abziehen:

• 3,0 Promille von den ersten CHF 2’000’000 des Depotwerts (ohne Konten und nichtkotierte Wertschriften);

• 1,5 Promille von den nächsten CHF 6’000’000 des Depotwerts (ohne Kon- ten und nichtkotierte Wertschriften).

Sind die von der Bank in Rechnung gestellten Kosten tiefer als die Pauschale, können Sie nur die effektiven Kosten abziehen.

Machen Sie die über der Pauschale liegenden Vermögensverwaltungskosten geltend, müssen Sie sowohl die tatsächlichen Aufwendungen für die Vermö- gensverwaltung als auch deren Abzugsfähigkeit nachweisen. Der Nachweis muss anhand geeigneter Unterlagen (Verträge, Reglemente, Abrechnungen) erbracht werden, aus denen nebst dem Umfang auch die Art, der Verwen- dungszweck und die Zusammensetzung der mit dem Wertschriften- und ­Kapitalanlagevermögen zusammenhängenden Kosten hervorgeht. Gelingt der Nachweis nicht, können Sie nur Kosten in der Höhe der vorne genannten Pauschale abziehen.

565 Behinderungsbedingte Kosten Steuerbuch Personen mit Behinderung können behinderungsbedingte Kosten vollum- § 41 Nr. 9 Behinderungsbeding- fänglich vom steuerbaren Einkommen abziehen. Behindert im Sinne dieser Be- te Kosten stimmung ist eine Person, der es eine voraussichtlich dauernde körperliche, Einzureichende Belege geistige oder psychische Beeinträchtigung erschwert oder verunmöglicht, all- – Formular «Behinderungs­ tägliche Verrichtungen vorzunehmen, soziale Kontakte zu pflegen, sich fort- bedingte Kosten»

• Aufstellung und Belege der

zubewegen, sich aus- und fortzubilden oder eine Erwerbstätigkeit auszu­üben. ­geltend gemachten Kosten

Eine leichte Beeinträchtigung, Als behinderte Personen gelten in jedem Fall: ­deren Auswirkungen – wie – Bezüger von Leistungen gemäss dem Bundesgesetz über die Invaliden­ etwa bei einer Seh- oder Hör- versicherung; schwäche – durch ein Hilfsmit- – Bezüger von Hilflosenentschädigungen; tel einfach ­behoben werden – Bezüger von Hilfsmitteln im Sinne von AHVG, UVG und MVG; kann (Brille oder Hörgerät), gilt nicht als Behinderung. – Heimbewohner und Spitex-Patienten, für die ein Pflege- und Betreuungs- aufwand von mehr als 60 Minuten pro Tag anfällt (ab Pflegestufe 4).

Personen, die keiner der genannten Gruppen zuge­ordnet werden können, müssen ihre Behinderung nachweisen.

Als behinderungsbedingt gelten Kosten für:

• Assistenz;

• Haushaltshilfen und Kinderbetreuung;

• den Aufenthalt in Tagesstrukturen (ohne Kosten der üblichen Verpflegung);

• Heim- und Entlastungsaufenthalte (nach Abzug der Lebenshaltungs­kosten);

• heilpädagogische Therapien und Sozialrehabilitationsmassnahmen;

• Transporte und Fahrzeuge;

• Diäten, Mahlzeitendienste (nach Abzug der Lebenshaltungskosten);

• Blindenführhunde;

• Hilfsmittel, Pflegeartikel und Kleider (nach Abzug der Lebenshaltungs­ kosten);

• Wohnen (nur behinderungsbedingte Mehrkosten inkl. deren Unterhalt oder Ersatz);

• Privatschulen.

Als behinderungsbedingt gelten die notwendigen Kosten, die als Folge einer 26 Behinderung entstehen und weder Lebenshaltungskosten noch Luxusaus­ gaben darstellen. Zu den Lebenshaltungskosten sind die Aufwendungen zu zählen, die der Befriedigung der persönlichen Bedürfnisse dienen wie ins­

Abzüge besondere die Kosten für die Nahrung, Kleidung, Unterkunft, Gesundheits- pflege, Freizeit und Vergnügen. Die Lebenshaltungskosten entsprechen dem Grund­betrag und den Wohnkosten nach den Richtlinien über die Berech- nung des betreibungsrechtlichen Existenzminimums. In der Regel betragen sie pro Person CHF 40 pro Tag bzw. CHF 14’400 pro Jahr.

Anstelle des Abzugs der effektiven selbst getragenen Kosten können behin- derte Personen einen jährlichen Pauschalabzug in folgender Höhe geltend machen (Verfügung der Hilflosenentschädigung beilegen):

– Bezüger einer Hilflosenentschädigung leichten Grades: CHF 2’500

– Bezüger einer Hilflosenentschädigung mittleren Grades: CHF 5’000

– Bezüger einer Hilflosenentschädigung schweren Grades: CHF 7’500

Einen jährlichen Pauschalabzug von CHF 2’500 können im Weiteren unab- hängig vom Bezug einer Hilflosenentschädigung folgende behinderte Per­ sonen geltend machen:

• Gehörlose;

• Nierenkranke, die sich einer Dialyse unterziehen müssen.

Abzugsfähig sind nur diejenigen Kosten, die Sie selbst tragen, d.h. diejenigen Kosten, die Ihnen nach Abzug aller Leistungen öffentlicher, beruflicher oder privater Versicherungen und Institutionen (AHV, IV, SUVA, Militärversiche- rung, Krankenkasse, Haftpflicht- und private Unfallversicherung, Hilfswerke und Stiftungen usw.) zur Zahlung verbleiben. Die Ergänzungsleistungen sind stets dann anzurechnen, wenn sie zur Deckung von Krankheits- und behin- derungsbedingten Kosten ausgerichtet werden. In allen anderen Fällen sind sie nur dann anzurechnen, wenn sie die Lebenshaltungskosten übersteigen. In diesem Falle sind die Lebenshaltungskosten nicht zusätzlich anzurechnen. Sind die ausgerichteten Ergänzungsleistungen betragsmässig kleiner als die

Lebenshaltungskosten, so werden lediglich die Lebenshaltungskosten ange- rechnet. Anzurechnen sind auch die Hilflosenentschädigungen: Diese wer- den zweckgebunden für die Abgeltung von Assistenz- und Transportkosten ausgerichtet und sind bei diesen Kosten anzurechnen.

Kapitalleistungen für künftige invaliditäts- und behinderungsbedingte Kos- ten sind anzurechnen, soweit sie nicht der Einkommenssteuer unterliegen. Ein Abzug für behinderungsbedingte Kosten entfällt daher solange, bis Sie den Nachweis erbringen, dass die tatsächlich entstandenen behinderungsbe- dingten Kosten die Höhe dieser ausgerichteten Kapitalleistung übersteigen.

Genugtuungsleistungen tragen der persönlichen und nicht der materiel- len Beeinträchtigung Rechnung. Sie werden daher nicht an die behinderungs­ bedingten Kosten angerechnet werden. Den Genugtuungsleistungen gleich- zustellen sind Integritätsentschädigungen.

570 Durch Dritte betreute Kinder Steuerbuch Abziehen können Sie für jedes Kind, für das Sie Anspruch auf den Kinder­ § 41 Nr. 4 Kinderbetreuungs­ abzug nach Ziffer 630 der Steuererklärung haben, die Kosten für die Fremd- kostenabzug betreuung i­nfolge Erwerbstätigkeit, Krankheit, Unfall oder Invalidität bis zu Einzureichende Belege einem Gesamtbetrag von: – Formular «Kinderbetreuungs­ kosten»

• Aufstellung und Belege der ­geltend gemachten Kosten

Kanton Bund max. CHF 12’000 max. CHF 10’100 pro Kind pro Kind

Der Abzug ist bis zur Vollendung des 14. Altersjahres möglich. Die Verpfle- 27 gungskosten sind nicht ­abzugsfähig.

Abzüge Legen Sie der Steuererklärung eine Aufstellung mit Belegen über die bezahl- ten Kinderbetreuungskosten samt Angabe der Empfänger bei.

575 Weitere Abzüge

• Prämien von erwerbstätigen Personen für die obligatorische Nichtberufs- unfallversicherung (NBUV), soweit diese nicht bereits im Nettolohn be- rücksichtigt sind;

• Gesetzliche Beiträge an die AHV von nichterwerbstätigen Steuerpflichti- gen oder von Selbständigerwerbenden, soweit Sie sie unter den Ziffern 150/151 der Steuererklärung nicht bereits berücksichtigt haben. Nicht zu- lässig ist jedoch der Abzug von Arbeitgeberbeiträgen für Hausdienstarbeit- nehmende (Haushaltshilfe);

• Einsatzkosten in der Höhe von 5% (jedoch maximal CHF 5’000) der einzel- nen steuerbaren Gewinne aus der Teilnahme an Geldspielen (ohne Spiel- bankenspiele); von den einzelnen Gewinnen aus Online-Spielbankenspie- len sind die vom Online-Spielerkonto abgebuchten Spieleinsätze im Steu- erjahr (jedoch maximal CHF 25’000) abzugsfähig.

580 Abzug für massgebliche Beteiligungen Steuerbuch Halten Sie Beteiligungen von mindestens 10% am Grundkapital von Aktien- § 26 Nr. 3 Teilbesteuerung der gesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung oder Genossenschaf- Einkünfte aus qualifi- ten im Privatvermögen, werden die Erträge aus Dividenden, Gewinnantei- zierten Beteiligungen len, Liquidationsüberschüssen und geldwerten Vorteilen zu 30% entlastet. Einzureichende Belege

• Formular «Wertschriften- und

Halten Sie Beteiligungen von mindestens 10 % am Grundkapital von Aktien- Guthabenverzeichnis» gesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung oder Genossen- – Formular «Qualifizierte ­Beteiligungen im Geschäfts- schaften im Geschäftsvermögen, werden die Erträge aus Dividenden, Ge- vermögen» winnanteilen, Liquidationsüberschüssen, geldwerten Vorteilen sowie Gewin- nen aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte zu 30% entlastet.

Bei der Bundessteuer beträgt die Entlastung im Privat- und Geschäftsver­ mögen ebenfalls 30%.

• Formular «Zuwendungen»

Zulässig sind nur Beiträge an Vereinigungen, die im Parteiregister nach Arti- kel 76a des Bundesgesetzes über die politischen Rechte eingetragen, in ei- nem kantonalen Parlament vertreten sind oder in einem Kanton bei den letzten Parlamentswahlen mindestens 3% der Stimmen erreicht haben.

• Aufstellung und Belege über hang (z.B. Hobby oder Liebhaberei). ­berufsorientierte Aus- und Bundesbeiträge vom Staatssekretariat für Bildung, Forschung und Innova­ Weiterbildungskosten tion für eidgenössische Prüfungen stellen steuerbares Einkommen dar. Sie sind immer unter Ziffer 350 zu deklarieren.

Kanton Bund

• Selbstbehalt für Verpflegungskosten bei Spitalaufenthalt.

Es sind höchstens die nachstehenden Abzüge möglich:

• das am 31. Dezember 2022 minderjährig ist;

• das zwar am 31. Dezember 2022 volljährig ist, je- doch noch in beruflicher Erstausbildung steht, wenn Sie dessen Unterhalt überwiegend bestreiten.

Sie leben allein mit Ihren Kindern zusammen Für Kinder, die am 31. Dezember 2022 minderjährig sind,

• wenn die elterliche Sorge Ihnen allein zusteht;

• wenn Sie – bei alleiniger oder gemeinsamer elter­licher Sorge – vom andern Elternteil für das Kind Unterhalts- beiträge erhalten, die Sie nach Ziffer 320 versteuern.

• wenn Sie – bei gemeinsamer elterlicher Sorge – vom andern Elternteil für das Kind keine steuerbaren Un- terhaltsbeiträge erhalten.

• wenn Ihnen die elterliche Sorge nicht zusteht;

• wenn Sie – bei keiner oder gemeinsamer elterlicher Sorge – Unterhaltsbeiträge für das Kind leisten, die Sie unter Ziffer 521 abziehen können.

• wenn Sie – bei gemeinsamer elterlicher Sorge – keine Unterhaltsbeiträge für das Kind leisten.

• wenn die elterliche Sorge Ihnen allein zusteht;

Einkommensberechnung

• wenn Sie – bei alleiniger oder gemeinsamer elter­licher Sorge – vom andern Elternteil für das Kind Unterhalts- beiträge erhalten, die Sie nach Ziffer 320 versteuern.

• wenn Sie – bei gemeinsamer elterlicher Sorge – keine steuerbaren Unterhaltsbeiträge für das Kind leisten resp. erhalten.

• Nachweis der Unterstützungs-

Wenn Sie einen Unterstützungsabzug geltend machen, reichen Sie mit der Steuer­erklärung eine Bestätigung der unterstützten Person über Art, Zeit- punkt, Grund der Bedürftigkeit und Höhe der erfolgten Unterstützungen ein. Bei Unterstützungen ins Ausland erbringen Sie den Nachweis der Unter- stützungspflicht und der Zahlung.

Zahlungen ins Ausland sind nur dann abzugsfähig, wenn sie an Verwandte in auf- oder absteigender Linie erfolgen. Verwandtschaftsgrad und Unterstüt- zungsbedürftigkeit sind durch die ausländische Heimatbehörde in deutscher Sprache zu bestätigen.

Steuerbuch 640 Abzug für jede dauernd pflegebedürftige Person § 43 Nr. 4 Heimpflegeabzug (Heimpflegeabzug) Einzureichende Belege Für jede dauernd pflegebedürftige Person, die in Ihrem Haushalt lebt, können – Nachweis der Pflegebedürf- Sie je CHF 4’200 abziehen. Den Abzug können Sie nicht beanspruchen für sich tigkeit selbst, Ihren Ehegatten und für Ihre Kinder, auch wenn sie volljährig sind. Der Anspruch auf diesen Abzug setzt keine finanziellen Unterstützungsleistungen voraus. Weisen Sie die Pflegebedürftigkeit nach. Die gepflegte Person muss eine Hilflosenentschädigung für Hilflosigkeit mindestens 2. Grades beziehen. Sie muss in Ihrem Haushalt leben. Als gleicher Haushalt gilt auch ein Haushalt auf dem gleichen Grundstück oder auf dem unmittelbar benachbarten, d.h. angrenzenden Grundstück oder eine andere Wohnung im gleichen Haus.

Sind die Voraussetzungen nach Ziffer 635 der Steuererklärung erfüllt, kön- nen Sie zusätzlich zum Heimpflegeabzug den Unterstützungsabzug geltend machen.

32 Steuerbuch 645 Abzug für Rentenbezüger mit ungenügendem Reineinkommen § 43 Nr. 5 Abzug für Renten­ Haben Sie ein ungenügendes Reineinkommen und sind Sie oder Ihr Ehegatte bezüger mit zum Bezug einer Rente der eidgenössischen Alters- und Hinterlassenen- oder

Einkommensberechnung ­ungenügendem ­Reineinkommen Invalidenversicherung (wozu auch Waisenrenten zählen) berechtigt, können Sie maximal CHF 5’000 abziehen. Ebenfalls zum Abzug berechtigt der Bezug einer ausländischen Rente, die mit der eidgenössischen Alters- und Hinterlas- senen- oder Invalidenversicherung vergleichbar ist.

Sofern Ihr Reineinkommen (Ziffer 629 der Steuererklärung) CHF 32’000 nicht übersteigt, können Sie den Höchstabzug von CHF 5’000 beanspruchen, wenn Sie in einer rechtlich und tatsächlich ungetrennten Ehe leben oder wenn Sie als verwitwete, getrennt lebende, geschiedene oder ledige Person mit Kin- dern zusammenleben, für die ein Abzug nach Ziffer 630 der Steuererklärung geltend gemacht werden kann. Diesen Personen gleichgestellt sind Sie, wenn Sie seit 2020 Witwe oder Witwer geworden sind. Der Abzug vermindert sich um je einen Franken pro Franken zusätzlichen Reineinkommens und entfällt bei einem Reineinkommen von CHF 37’000 ganz.

Sind Sie alleinstehend oder vor 2020 verwitwet und leben nicht mit Kindern zusammen, für die ein Abzug nach Ziffer 630 der Steuererklärung geltend gemacht werden kann, können Sie, sofern Ihr Reineinkommen CHF 24’000 nicht übersteigt, den Höchstabzug von CHF 5’000 geltend machen. Der Ab- zug vermindert sich um je einen Franken pro Franken zusätzlichen Reinein- kommens und entfällt bei einem Reineinkommen von CHF 29’000 ganz.

650 Abzug für Ehegatten in ungetrennter Ehe Leben Sie als Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe, kön- nen Sie bei der direkten Bundessteuer CHF 2’600 abziehen.

Steuerausscheidung 695 In anderen Kantonen oder im Ausland zu versteuerndes Einkommen Hier ist das ausserhalb des Kantons Solothurn zu versteuernde Einkommen zu deklarieren. Die Steuerausscheidung nimmt die Veranlagungsbehörde von Amtes wegen vor.

Vermögen im In- und Ausland

• Bescheinigung der Versiche-

Rentenversicherungen unterliegen ebenfalls der Vermögenssteuer. rungsgesellschaft

Der Steuerwert wird aufgrund des Katasterwertes festgelegt.

Geben Sie im Ausland gelegene Liegenschaften mit dem Kaufpreis an.

Betriebsvermögen Selbständigerwerbender

Für die Vermögenswerte der Viehhabe von Landwirtschaftsbetrieben sind die Einkommenssteuerwerte (idR Buchwerte) massgebend.

Detaillierte Informationen finden Sie im Merkblatt für Selbständigerwerben- de. Dieses können Sie im Internet unter steueramt.so.ch herunterladen oder beim Kantonalen Steueramt beziehen.

Schulden

• Aufstellung und Belege der ­Schulden Sozialabzüge

930 Abzug für jedes Kind und jede erwerbsunfähige oder beschränkt Steuerbuch erwerbsfähige Person § 71 Nr. 1 Sozialabzüge vom Für jedes Kind und jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige ­Vermögen Person, für die ein Abzug nach Ziffer 630 oder 635 der Steuererklärung ­gewährt wird, beträgt der Abzug CHF 20’000.

Werden die Eltern getrennt veranlagt, so wird der Abzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und kein Abzug für Unterhaltsbeiträge nach Ziffer 521 geltend gemacht wird.

940 Abzug für Rentenbezüger mit ungenügendem Reineinkommen Steuerbuch und Reinvermögen § 71 Nr. 1 Sozialabzüge vom Sind Sie oder Ihr Ehegatte zum Bezug einer Rente der eidgenössischen ­Alters- ­Vermögen und Hinterlassenen- oder Invalidenversicherung berechtigt und haben ein ungenügendes Reineinkommen (Ziffer 629), ein Reinvermögen von nicht mehr als CHF 200’000 (Ziffer 900) und sind Sie oder Ihr Ehegatte erwerbsun- fähig oder beschränkt erwerbsfähig, werden die Sozialabzüge verdoppelt. Weitere Informationen entnehmen Sie bitte dieser Wegleitung zu Ziffer 645 «Abzug für Rentenbezüger mit ungenügendem Reineinkommen».

Steuerausscheidung 995 In anderen Kantonen oder im Ausland zu versteuerndes Vermögen Hier ist das ausserhalb des Kantons Solothurn zu versteuernde Vermögen zu deklarieren. Die Steuerausscheidung wird von der Veranlagungsbehörde von Amtes wegen vorgenommen. 35

Vermögen im In- und Ausland

Wertschriften- und ­Guthabenverzeichnis

Steuerbuch Das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis dient: § 26 Nr. 2 Erträge aus Wert- – der Feststellung des Wertschriftenvermögens einschliesslich aller Gutha- schriften und Gut­ haben ben (Ziffer 700 der Steuererklärung); § 26 Nr. 3 Teilbesteuerung der – der Ermittlung der Erträge aus beweglichem Vermögen (Ziffer 300 der Einkünfte aus qual. Steuererklärung); Beteiligungen – der Ermittlung des Verrechnungssteueranspruches auf Fälligkeiten 2022; § 67 Nr. 1 Wertpapiere, Forde- – der Deklaration von Erbschaften und Schenkungen (inkl. Erbvorbezüge rungs- und Beteili- gungsrechte im und unverteilte Erbschaften); ­Privatvermögen – der Deklaration von Kapitalleistungen aus Vorsorge;

• der Deklaration von Lotterie- und anderen Spielgewinnen.

Einzureichende Belege

• Formular «Wertschriften- und Guthabenverzeichnis» Das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis ist Bestandteil der Steuererklä-

– Bescheinigung der Guthaben, rung und damit immer einzureichen. Hierbei sind die Fragen auf der ersten der Erträge sowie der und letzten Seite des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses zu beant- ­Lotterie- und anderen Spiel- worten. Eine Unterzeichnung auf der letzten Seite hat immer dann zu erfol- gewinne. gen, wenn Sie die Steuererklärung (inkl. Wertschriften- und Guthabenver- zeichnis) nicht elektronisch einreichen.

| Umfang der Deklaration Tragen Sie in das Formular Ihr Vermögen ein und das Ihrer in der Steuer- 36 pflicht vertretenen minderjährigen Kinder sowie das Vermögen (inkl. dem Eigentum an Kryptowährungen), an dem Sie die Nutzniessung haben.

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis Volljährige Kinder versteuern ihr Vermögen und ihren Ertrag selber; sie fül- len ­daher ebenfalls das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis aus, um den Verrechnungssteueranspruch auf die Fälligkeiten 2022 selbst geltend zu ma- chen. Dementsprechend haben die Eltern diese Werte nicht mehr zu deklarie- ren.

| Verrechnungssteueranspruch Die Ermittlung des Verrechnungssteueranspruches erfolgt aufgrund des in Kolonne A (Werte mit Verrechnungssteuerabzug) des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses eingetragenen Ertrages.

Bei Erbengemeinschaften erfolgt die Rückforderung der Verrechnungs- steuer seit dem 1.1.2022 (Ertragsfälligkeit) durch die einzelnen erbberechtig- ten Personen, indem sie die verrechnungssteuerbelasteten Einkünfte aus ­unverteilten Erbschaften anteilsmässig in ihrem Wertschriften- und Gut­ haben­verzeichnis deklarieren.

Jede erbberechtigte Person einer Erbengemeinschaft hat ihren Anteil am Einkommen und Vermögen im Steuerformular «Fragebogen für unverteilte Erbschaften» zu deklarieren und in die Ziffer 330 (Einkommen) und Ziffer 720 (Vermögen) der Steuererklärung zu übertragen.

Die Stockwerkeigentümergemeinschaft sowie die Kollektiv- und Kom- manditgesellschaft machen die Rückerstattung der Verrechnungssteuer für die im Inland domizilierten Teilhaber/Gesellschafter der Gemeinschaft mittels Formular 25 «Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungs­steuer» ­direkt bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung geltend. Eine ­anteilsmässige Rückerstattung an die einzelnen Teilhaber/Gesellschafter ist nicht möglich. Der Ertrag und das Vermögen versteuert anteilsmässig jeder einzelne Stock- werkeigentümer. Die Bruttoerträge führen Sie in der Kolonne B (Werte ohne Verrechnungssteuerabzug) auf.

Kennzeichnen Sie besonders: | Kennzeichnung der Vermögens­ – mit G das Geschäftsvermögen; werte

• mit N das Nutzniessungsvermögen;

• mit E die Werte, die aus unverteilten und verteilten Erbschaften stammen;

• mit B die Beteiligungen von mindestens 10% am Kapital einer Kapital­ gesellschaft oder Genossenschaft;

• mit L die steuerbaren Lotterie- und anderen Spielgewinne;

• mit D ein zinsloses Darlehen.

Grundsätzlich ist der Kurswert Ende Steuer­jahr massgebend (Eidg. Kursliste | Bewertung der Wertschriften Stichtag 31.12.2022). Die Kursliste ist in der elektronischen Steuererklärung integriert. Damit können via Valorennummern oder via Suche der Titel die notwendigen Daten direkt ins elektronische Wertschriften- und Guthaben- verzeichnis übertragen werden.

Für steuerliche Zwecke eignen sich auch die von den Banken auf Kunden- wunsch eigens ausgefertigten Steuerverzeichnisse. Diese sind mit den steuer- lich massgebenden Vermögens- und den dazugehörigen Ertragswerten ver- sehen. Mitenthalten sind auch allfällige Erträge von Vermögenswerten, die im Laufe des Jahres veräussert oder zurückbezahlt worden sind.

Für in der Schweiz kotierte Titel können Sie den Kurswert der amtlichen Steuerkursliste 2022 der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) ent­ nehmen. Diese Kursliste, die ab Februar 2023 erscheint, können Sie unter estv.admin.ch abrufen.

Für nur im Ausland kotierte Titel ist der letzte im Dezember 2022 notierte Kurs massgebend. Die ausländischen Kurswerte rechnen Sie zu den in der 37 amtlichen Steuerkursliste (abrufbar unter estv.admin.ch) aufgeführten ­Devisen- bzw. Wertschriftenkurse in Schweizer Franken um.

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis Die vor- oder ausserbörslich gehandelten Wertpapiere sind in der ­Kursliste HB zusammengefasst. Sie erscheint ab Februar 2023 und ist unter estv.admin.ch abrufbar.

Nichtkotierte Wertpapiere sind zum Verkehrswert anzugeben; wenn die- ser nicht bekannt ist, so kann – unter Vorbehalt der Berichtigung durch das Kantonale Steueramt – vorläufig der letzte bekannte Steuerwert eingesetzt werden. Über die Ermittlung des Verkehrswertes und den zulässigen Pau- schalabzug für die vermögensrechtlichen Beschränkungen (Minderheiten) gibt die Wegleitung zur Bewertung von Wertpapieren ohne Kurswert für die Vermögenssteuer (Kreisschreiben der SSK Nr. 28 vom 28. August 2008) Aus- kunft.

Guthaben geben Sie mit dem vollen Forderungsbetrag an. Bei bestrittenen oder unsicheren Guthaben können Sie entsprechend dem Grade der Verlust- wahrscheinlichkeit den Betrag angemessen herabsetzen. Ein entsprechender Nachweis muss erbracht werden. Guthaben in ausländischer Währung rech- nen Sie zu den gleichen Devisenkursen in Schweizer Franken um wie die im Ausland kotierten Titel.

Kryptowährungen wie zum Beispiel Bitcoin, Ethereum, Tokens usw. sind mit Angabe der Bezeichnung der Kryptowährung zu deklarieren. Der Nach- weis hat mittels eines Ausdrucks der digitalen Brieftasche (Wallet), Stand per Ende der Steuerperiode, zu erfolgen. Für Bitcoins publiziert die ESTV einen Jahresendkurs. Andere Kryptowährungen sind zum Jahresschlusskurs der für diese Währung gängigsten Börsenplattform zu deklarieren.

Wertschriften im Geschäftsvermögen sind mit dem Einkommenssteuer- wert (in der Regel der Buchwert) und nicht mit dem Kurswert vermögens- steuerpflichtig.

| Deklaration der Erträge in der In der Kolonne A (Werte mit Verrechnungssteuerabzug) tragen Sie nur Kolonne A diejenigen Erträge ein, auf denen ein Verrechnungssteuerabzug vorgenom- men worden ist.

Nachstehend finden Sie einige Beispiele: Konti: Spar-, Privat-, Salär-, Kontokorrent-, Post-, Mietzinskautionskonti und -hefte usw., wenn ein Verrechnungssteuerabzug vorgenommen wurde.

Festgeldanlagen Schweiz: Anlagebetrag, Zinssatz, Schuldner, Laufzeit (z.B. 16.1.2022 bis 16.4.2022) und Bruttoertrag angeben. Bei Verlängerung ist jede Anlageperiode einzeln aufzuführen.

Anleihen/Kassenobligationen: Nennwert, Ausgabejahr, Verfalljahr, Zins- satz und ­Coupontermin angeben.

Aktien, GmbH- und Genossenschaftsanteile von inländischen Gesell- schaften: Genaue Titelbezeichnung und ISIN-Nummer angeben.

Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften und Genossen- schaften: Ausschüttungen (Dividenden, Liquidationsüberschüsse und an­ dere geldwerte Vorteile) aus Beteiligungen, die mindestens 10% des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstel- len, sind im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis mit dem Code «B» zu 38 bezeichnen. Sie sind ungekürzt, d.h. mit dem Bruttobetrag der Ausschüt- tung, aufzuführen. Zum Teilbesteuerungsabzug (Abzug für massgebliche ­Beteiligungen) ­siehe Ausführungen zu Ziffer 580 der Wegleitung.

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis Inländische Online-Spielbankenspiele und Grossspiele: Bargewinne aus inländischen Lotterien wie Swisslos, Swisslotto, Euromillions usw., Sport- wetten und grossen Geschicklichkeitsspielen wie Online-Jass sind ab CHF 1 Mio. steuerbar (Steuerfreibetrag), d.h. bis zu diesem Betrag sind die Gewinne steuerfrei. Besteuert wird lediglich der den Freibetrag übersteigen- de Anteil und unterliegt der Verrechnungssteuer. Naturalgewinne sind in der Kolonne B (Werte ohne Verrechnungssteuerabzug) zu deklarieren. Beispiel: Lotteriegewinn CHF 3 Mio.; steuerbar sind CHF 2 Mio.

Inländische Lotterien und Geschicklichkeitsspiele zur Verkaufsförde- rung: Bargewinne aus Gratiswettbewerben von Detailhändlern oder Medien­ unternehmen (Gewinnspiele in Fernseh- und Radiosendungen, Kreuzwort­ rätsel mit Gewinnmöglichkeiten usw.) sind ab CHF 1’000 steuerbar (Steuerfrei- grenze), d.h. Gewinne bis zum Betrag von CHF 1’000 sind steuerfrei; wird j­edoch der Wert von CHF 1’000 überschritten, so ist der gesamte Gewinn steuer­bar und unterliegt der Verrechnungssteuer. Naturalgewinne sind nur steuerbar, wenn ihr Verkehrswert CHF 2’000 (Steuerfreigrenze) übersteigt. Die Deklaration erfolgt in der Kolonne B (Werte ohne Verrechnungssteuerabzug). Beispiel: Gewinn bei Wettbewerb CHF 3’000; steuerbar sind CHF 3’000.

Inländische Kleinspiele und Spielbanken in der Schweiz (ohne Online- portale): Bar- und Naturalgewinne aus Kleinlotterien wie Tombolas, lokale Sportwetten, kleine Pokerturniere sowie Gewinne in Schweizer ­Casinos sind steuerfrei.

| Deklaration der Erträge in der In der Kolonne B (Werte ohne Verrechnungssteuerabzug) tragen Sie Kolonne B nur diejenigen Erträge ein, auf denen kein Verrechnungssteuerabzug vor­ genommen worden ist.

Nachstehend finden Sie einige Beispiele: Anteile an Stockwerkeigentümergemeinschaften: Anspruch auf Rück- erstattung der Verrechnungssteuer auf Erträgen von Anteilen an Stockwerk- eigentümergemeinschaften hat die Stockwerkeigentümergemeinschaft. Die

Erträge aus den Anteilen sind jedoch vom einzelnen Stockwerkeigentümer zu versteuern und unter den Werten ohne Verrechnungssteuerabzug einzu- tragen.

Kundenguthaben, wenn der Zins nicht um die eidg. Verrechnungssteuer gekürzt wurde (Zinsertrag bis und mit CHF 200).

Zinsen, welche bei der Rückzahlung von Steuern gutgeschrieben wurden (Rückerstattungszinsen).

Darlehen und Hypothekarforderungen

Ausländische Spielbanken, Lotterien, Sportwetten, Glücks- und Ge- schicklichkeitsspiele, Onlinespiele: Bargewinne sowie Naturalgewinne aus sämtlichen ausländischen Geldspielen sind vollumfänglich steuerbar.

Ausländische Wertpapiere und Guthaben: Genaue Titelbezeichnung und ISIN-Nummer (oder Valorennummer) angeben. Die in Fremdwährung ausge- richteten Erträge sind zum Tageskurs in Schweizer Franken umzurechnen.

Mit zahlreichen Ländern bestehen Abkommen zur Vermeidung oder Milde- rung der Doppelbesteuerung. Wertpapiere aus solchen Ländern sind auf dem Antragsformular «DA-1 – Antrag auf pauschale Steueranrechnung und zusätzlichen Steuerrück­behalt USA für ausländische Dividenden und Zinsen» einzutragen.

Ausländische Dividenden und Zinsen, für welche die pauschale Steueranrech- | Rückerstattung ausländischer nung verlangt wird, sowie amerikanische Kapitalerträge, deren Erträge um Quellensteuern – Pauschale 39 den zusätzlichen Steuerrückbehalt USA gekürzt wurden, sind im Antragsfor- Steueranrechnung und Steuer- rückbehalt USA mular «DA-1 – Antrag auf pauschale Steueranrechnung und zusätzlichen

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis Steuerrückbehalt USA für ausländische Dividenden und Zinsen» aufzuführen.

Die Totalbeträge des Antragsformulars «DA-1» sind in das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis zu übertragen, wobei das Total «Bruttoertrag 2022» im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis unter «Übertrag ab For- mular DA-1» in die Kolonne B «Werte ohne Verrechnungssteuerabzug» ein- zusetzen ist.

Wenn die nicht rückforderbaren ausländischen Steuern insgesamt den Be- trag von CHF 100 nicht übersteigen, wird keine pauschale Steueranrechnung gewährt. In diesem Fall sind die Erträge (gekürzt um die nicht rückforderbare ausländische Steuer) im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis aufzufüh- ren. Ebenso geben Sie Dividenden und Zinsen, die überhaupt keiner Steuer im Quellenstaat unterliegen oder für die die vollständige Rückerstattung ver- langt werden kann, nicht im «DA-1», sondern im Wertschriften- und Gut­ habenverzeichnis an.

Das Antragsformular «DA-1 – Antrag auf pauschale Steueranrechnung und zusätzlichen Steuerrückbehalt USA für ausländische Dividenden und Zinsen» können Sie beim Kantonalen Steueramt beziehen oder unter steueramt. so.ch herunterladen.

Weitergehende Angaben finden Sie im Merkblatt «DA-M – Merkblatt über die pauschale Steueranrechnung für ausländische Dividenden, Zinsen und L­izenzgebühren aus Vertragsstaaten» der Eidgenössischen Steuerverwal- tung. Das Merkblatt können Sie im Internet unter estv.admin.ch herunter­ laden.

Geben Sie auf der letzten Seite des Wertschriften- und Guthabenverzeichnisses | Schenkungen / Erbvorbezug / jede Schenkung, jeden Erbvorbezug und Vermögensanfall von Todes ­wegen Erbschaften / Beteiligung an (auch wenn die Erbteilung noch nicht erfolgt ist) an, wenn diese im Jahr 2022 ­Erbengemeinschaften stattgefunden haben. Diese Meldepflicht besteht auch dann, wenn eine Befreiung von der Erbschafts- und Schenkungssteuer besteht.

Haben Sie unentgeltliche Zuwendungen (Schenkung oder Erbvorbezug) durch Personen, die im Kanton Solothurn wohnen, oder Zuwendungen von solothurnischen Liegenschaften durch ausserhalb des Kantons Solothurn wohnhaften Personen erhalten, reichen Sie innerhalb von drei Monaten nach Vollzug der Schenkung oder des Erbvorbezuges eine besondere Schenkungssteuererklärung beim Steueramt des Kantons Solothurn, Ab- teilung Sonder­steuern, Werkhofstrasse 29c, 4509 Solothurn, ein. Das Formu- lar können Sie beim Kantonalen Steueramt beziehen oder unter steueramt. so.ch (Rubrik «Sondersteuern / Quellensteuer») herunter­laden.

Steuerfrei sind Gelegenheitsgeschenke und Geschenke, die den Wert von CHF 14’100 jährlich nicht übersteigen, sowie Zuwendungen an die Eltern, Ehegatten, Personen in eingetragener Partnerschaft und an die direkten Nachkommen. In diesen Fällen ist keine Schenkungssteuererklärung einzu- reichen.

| Kapitalleistungen aus Vorsorge Deklarieren Sie auf der letzten Seite des Wertschriften- und Guthabenver- zeichnisses Kapitalleistungen aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invaliden- Steuerbuch versicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule), aus an- § 26 Nr. 1 Einmalprämienver­ erkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a), allfällige Kapi- sicherung § 32 Nr. 2 Rückkaufsfähige talleistungen des Arbeitgebers mit Vorsorgecharakter sowie Zahlungen bei ­Kapitalversicherung Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile. § 47 Nr. 1 Kapitalleistungen und Kapitalleistungen aus Vorsorge sind zu 100% steuerbar, werden jedoch ge- Kapitalzahlungen, sondert vom übrigen Einkommen mit einer Jahressteuer zu einem reduzier- Vorsorgeleistungen ten Satz besteuert.

Steuerfrei sind die bei Stellenwechsel ausgerichteten Kapitalleistungen aus 40 Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und gleichartige Kapital- zahlungen des Arbeitgebers, soweit sie innert Jahresfrist zum Einkauf in eine andere Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) verwendet werden.

Wertschriften- und Guthabenverzeichnis

Steuerberechnung für Alleinstehende (Tarif: Alleinstehende)