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StP 55 Nr. 4

Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: Beispiel Satzbestimmung Zuzug aus dem Ausland

1. Sachverhalt

Ein Steuerpflichtiger verlegt seinen Wohnsitz am 1. August 2004 aus Deutschland in den Kanton Thurgau. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgen- des Bild:

			2004
Einkommensverhältnisse	Bemerkungen	bis 31.7.	ab 1.8.	Total
Lohn 1)	regelmässig	42 000	30 000	72 000
13. Gehalt 1)	regelmässig		6 000	6 000
Dienstaltersgeschenk 1)	unregelmässig	6 000		6 000
Wertschriftenertrag	unregelmässig	1 000	2 000	3 000
Liegenschaftenertrag 2)	regelmässig		4 800	4 800
Liegenschaftenunterhalt (pauschal)	regelmässig		-960	-960
Fahrt zur Arbeit	regelmässig	-3 500	-1 000	-4 500
Mehrkosten für Verpflegung	regelmässig	-1 750	-1 250	-3 000
Übrige Berufsauslagen	regelmässig	-1 440	-1 080	-2 520
Weiterbildungskosten	unregelmässig	-2 500	-500	-3 000
Schuldzinsen 3)	unregelmässig		-4 000	-4 000
Schuldzinsen Hypothek 4)	regelmässig		-2 000	-2 000
Versicherungsabzug (Ansatz TG)	regelmässig	-758	-542	-1 300
Reineinkommen 2004		39 052	31 468	70 520
1)

Der Steuerpflichtige war bereits bisher als Grenzgänger bei der gleichen Thurgauer

Unternehmung angestellt. Das Dienstaltersgeschenk ist am 31. Mai 2004 ausge-
richtet worden. Im Dezember erfolgt die Auszahlung des gesamten 13. Monatsge-
halts für 2004.
2)
Der Steuerpflichtige kauft per 1. September 2004 eine Liegenschaft			am neuen
Wohnsitz im Kanton Thurgau (Eigenmietwert selbstgenutzt pro Jahr Fr. 14'400).

Zusätzliche Angaben Schulden Zinsfuss Zinstermine 2004 3) Schulden ohne Hypothek 8% 31.12.2004 4) Hypotheken 4% vierteljährlich, erstmals 30.11.2004

Vermögensverhältnisse	Bemerkungen		2004
		per 31.7.	per 31.12.
Wertschriften		250 000		10 000
Liegenschaft	Kauf per 1.9.2004	0		400 000
Schulden	(ohne Hypothek)	-50 000		-50 000
Hypothek	Aufnahme per 1.9.2004	0		-200 000
Reinvermögen 2004		200 000		160 000

31.03.2004 - 1/3 - ersetzt 31.03.2004

StP 55 Nr. 4

2. Berechnung steuerbares und satzbestimmendes Einkommen

		2004
Einkommensverhältnisse	Bemerkungen	steuerbar	satzbe- stimmend
Lohn 1)	30 000 : 5 x 12	30 000	72 000
13. Gehalt 1)	nach Zuzug ausbezahlt	6 000	6 000
Dienstaltersgeschenk 1)	Vor Zuzug ausbezahlt	0	0
Wertschriftenertrag 2)	unregelmässig	2 000	2 000
Liegenschaftenertrag 3)	4 800 : 5 x 12	4 800	11 520
Liegenschaftenunterhalt 3)	(20 % von 4 800) : 5 x 12	-960	-2 304
Fahrt zur Arbeit 4)	1 000 : 5 x 12	-1 000	-2 400
Mehrkosten für Verpflegung	3 000 : 12 x 5 = steuerbar	-1 250	-3 000
Berufsauslagen 4)	(3 % von 36 000) : 5 x 12	-1 080	-2 592
Weiterbildungskosten 4)	unregelmässig	-500	-500
Schuldzinsen 5)	unregelmässig	-4 000	-4 000
Schuldzinsen Hypothek 5)	2 000 : 5 x 12	-2 000	-4 800
Versicherungsabzug	1 300 : 12 x 5 = steuerbar	-542	-1 300
Reineinkommen	01.08. - 31.12.2004	31 468	70 624
Sozialabzug für Alleinstehende	5 000 : 12 x 5 =steuerbar	-2 083	-5 000
steuerbares Einkommen	01.08. - 31.12.2004	29 385	65 600
1)

Beim Lohn werden nur die seit dem Zuzug (1.8.2004) angefallenen Lohnbestandtei- le berücksichtigt. Weil das 13. Monatsgehalt im Dezember das gesamte Jahr 2004 betrifft, erfolgt für die Satzbestimmung keine Hochrechnung. Das Dienstalterge- schenk ist vor dem Zuzugsdatum ausbezahlt worden und wird für die Bemessung

der Steuer nicht berücksichtigt.
2)

Es werden nur die seit dem Zuzug (1.8.2004) erzielten Wertschriftenerträge be-

rücksichtigt. Erträge aus Wertschriften gelten in der Regel		als unregelmässige Ein-
künfte, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung erfolgt.
3)
Die Erträge und Aufwendungen	aus der Liegenschaft gelten als regelmässig, wes-

halb sie für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerech-

net werden.
4)

Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Zuzugsdatum werden satzbe- stimmend hochgerechnet. Weiterbildungkosten sind unregelmässige Aufwendun-

gen, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung erfolgt.
5)

Bei den unregelmässigen Schuldzinsen (ohne Hypothek) erfolgt keine satzbestim-

mende Hochrechnung. Die seit

Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hy-

pothekarzinsen gelten als regelmässig, weshalb sie für die Satzbestimmung auf- grund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet werden. Aufgelaufene Ratazinsen

werden nicht berücksichtigt.

ersetzt 31.03.2004

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31.03.2004

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3. Bemessung Vermögenssteuer

Reinvermögen per 31.12.2004 Fr. 160 000 Steuerfreibetrag Fr. -50 000 Steuerbares Vermögen per 31.12.2004 Fr. 110 000 ========= Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 12 x 5).

31.03.2004 - 3/3 - ersetzt 31.03.2004