055-05-V2004-31.03.pdf
StP 55 Nr. 5
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: Beispiel Satzbestimmung Wegzug Selbständigerwerbender
1. Sachverhalt
Ein Steuerpflichtiger gibt seine selbständige Erwerbstätigkeit per 30. Juni 2004 auf und verlegt seinen Wohnsitz per 1. August 2004 ins Ausland. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
2004 | ||||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | bis 31.7. | ab 1.8. | Total |
Selbständiger Erwerb 1) | regelmässig | 75 000 | 75 000 | |
Ausserordentlicher Gewinn 1) | unregelmässig | 10 000 | 10 000 | |
AHV (ab. 1.8.2004) | regelmässig | 10 000 | 10 000 | |
Pensionskasse (ab 1.7.2004) | regelmässig | 4 000 | 20 000 | 24 000 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 2 000 | 3 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | regelmässig | 8 400 | 8 400 | |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) | regelmässig | -1 680 | -1 680 | |
Schuldzinsen Geschäft3) | unregelmässig | -6 000 | -6 000 | |
Schuldzinsen Hypothek 4) | regelmässig | -4 667 | -4 667 | |
Unterhaltsbeiträge 5) | regelmässig | -8 750 | -6 250 | -15 000 |
Versicherungsabzug (Ansatz TG) | regelmässig | -758 | -542 | -1 300 |
Reineinkommen 2004 | 76 545 | 25 208 | 101 753 | |
1) |
Aufgrund der Geschäftsaufgabe erstellt der Steuerpflichtige einen unterjährigen
Geschäftsabschluss vom 1.10.2003 bis 31.07.2004 (10 | Monate). Im | Geschäftsab- | ||
schluss ist ein ausserordentlicher Gewinn von Fr. 10 000 ausgewiesen. | ||||
2) | ||||
Der Steuerpflichtige verkauft seine Liegenschaft im | Kanton Thurgau (Eigenmietwert | |||
pro Jahr = Fr. 14 400) per 31.07.2004. | ||||
3) | ||||
Schuldzinsen auf Geschäftsschulden 1.10.2003-30.6.2004 (bis Geschäftsaufgabe).
4) | ||||
Zinstermine Hypothek Liegenschaft | TG: 31.3., 30.6., | 31.7.2004 (Auflösung Hyp.). | ||
5) | ||||
Unterhaltsbeiträge an geschiedene | Ehefrau gemäss Scheidungsurteil. | |||
Vermögensverhältnisse | Bemerkungen | 2004 per 31.7. per | 31.12. |
Wertschriften | 200 000 | 450 000 | |
Liegenschaft | Verkauf per 31.7.2004 | 400 000 | |
Hypothek | Auflösung per 31.7.2004 | -200 000 | |
Reinvermögen 2004 | 400 000 | 450 000 |
31.03.2004 - 1/2 - ersetzt 31.03.2004
StP 55 Nr. 5
2. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen vom 1.1. - 31.7.2004
2004 | |||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend |
Selbständiger Erwerb 1) | 75 000 : 10 x 12 | 75 000 | 90 000 |
Ausserordentlicher Gewinn 2) | unregelmässsig | 10 000 | 10 000 |
AHV 3) | nach Wegzug ins Ausland | 0 | 0 |
Pensionskasse | 4 000 : 7 x 12 | 4 000 | 6 857 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 1 000 |
Liegenschaftenertrag | 8 400 : 7 x 12 | 8 400 | 14 400 |
Liegenschaftenunterhalt | (20 % von 8 400) : 7 x 12 | -1 680 | -2 880 |
Schuldzinsen Geschäft 4) | 6 000 : 10 x 12 | -6 000 | -7 200 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 4 667 : 7 x 12 | -4 667 | -8 000 |
Unterhaltsbeiträge | 8 750 : 7 x 12 | -8 750 | -15 000 |
Versicherungsabzug | 1 300 : 12 x 7 = steuerbar | -758 | -1 300 |
Reineinkommen | 01.01. - 31.07.2004 | 76 545 | 87 877 |
Sozialabzug für Alleinstehende | 5 000 : 12 x 7 =steuerbar | -2 917 | -5 000 |
steuerbares Einkommen | 01.01. - 31.07.2004 | 73 600 | 82 800 |
1) | |||
Bei unterjähriger Steuerpflicht und unterjährigem Geschäftsjahr werden die ordent- lichen Gewinne für die Satzbestimmung auf zwölf Monate umgerechnet. Die Dauer des Geschäftsjahres übersteigt die Dauer der Steuerpflicht, weshalb die Umre-
chung aufgrund der Dauer des | Geschäftsjahres erfolgt. Bei Vorliegen eines über- | ||
jährigen Geschäftsjahres würde dagegen für die Satzbestimmung keine Umre-
chung vorgenommen werden. | |||
2) | |||
Ausserordentliche Erträge aus selbständiger Tätigkeit werden für die | Satzbestim- | ||
mung nie hochgerechnet. | |||
3) | |||
Die Einkünfte aus der AHV werden nicht berücksichtigt, da sie erst nach dem Weg-
zug ins Ausland erzielt werden. | |||
4) | |||
Die Zinsen auf den Geschäftsschulden werden für die Satzbestimmung aufgrund
der Dauer des Geschäftsjahres hochgerechnet (gleich wie ordentlicher | Geschäfts- | ||
gewinn). | |||
5) | |||
Die bis zum Wegzug tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen werden für | die | ||
Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | |||
3. Bemessung Vermögenssteuer | |||
Reinvermögen per 31.07.2004 | Fr. 400 000 | ||
Steuerfreibetrag | Fr. -50 000 | ||
Steuerbares Vermögen per 31.07.2004 Fr. 350 000 | |||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die | einfache Steuer für ein Jahr berechnet. | Diese | |
wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 12 x 7).
ersetzt 31.03.2004 | - 2/2 - | 31.03.2004 |