2.1. Grundsatz

Im interkommunalen Verhältnis (zwischen zwei Thurgauer Gemeinden) wird derjeni- ge Teil des Betriebseinkommens einer Einzelfirma dem Hauptsteuerdomizil zugeteilt, der einer angemessenen Entschädigung für die persönliche Tätigkeit entspricht (Tä- tigkeitsentgelt). Die gleiche Zuteilung erfolgt auf dem Einkommen von Gesellschaf- tern einer Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft (vgl. StP 2 Nr. 15). Der Ertrag einer massgeblichen Beteiligung im Geschäftsvermögen ist Teil des Un- ternehmensgewinnes und wird somit im Verhältnis Tätigkeitsentgelt zu Gewinnanteil auf das Hauptsteuerdomizil und den Geschäftsort aufgeteilt. Das Halbsteuersatzver- fahren auf dem Beteiligungsertrag wird daher im entsprechenden Verhältnis beim Hauptsteuerdomizil und beim Geschäftsort angewandt.

2.2. Beteiligungserträge übersteigen das zugeteilte steuerbare Einkommen

In der Praxis kann es vorkommen, dass die dem Thurgauer Geschäftsort zugeteilten Beteiligungserträge das dort insgesamt steuerbare Einkommen übersteigen. Wurde einem anderen Thurgauer Steuerdomizil noch steuerbares Erwerbseinkom- men dieser Unternehmung zugeteilt, wird in diesem Fall das Halbsteuersatzverfahren zuerst auf diese ausgedehnt. Sind auch danach noch nicht die gesamten dem Kan- ton Thurgau zur Besteuerung zugewiesenen Beteiligungserträge berücksichtigt, wird das Halbsteuersatzverfahren auf allfällig weitere Steuerdomizile im Kanton Thurgau mit steuerbaren Einkommensteilen ausgedehnt. Die im Halbsteuersatzverfahren noch nicht berücksichtigten Beteiligungserträge werden dabei im Verhältnis der steu- erbaren Einkommensteile der weiteren Thurgauer Steuerdomizile bei deren Steuer- berechnung berücksichtigt.

01.01.2007 - 1/4 - ersetzt 01.01.2002

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StP 2 Nr. 17

Bei der Anwendung des Halbsteuersatzverfahrens grundsätzlich nicht berücksichtigt werden dagegen Beteiligungserträge, welche aufgrund der interkantonalen Zutei- lungsregeln nicht dem Kanton Thurgau zugeteilt werden (vgl. Ziff. 3 nachfolgend).

2.3. Beispiel

Das Geschäftsdomizil (TG 1) eines selbständig Erwerbenden befindet sich an sei- nem Hauptsteuerdomizil im Kanton Thurgau. Im Geschäftsvermögen befindet sich eine massgebliche Beteiligung (Ertrag Fr. 10 000). Zudem weist er im Kanton Thur- gau weitere Nebensteuerdomizile (TG 2 und TG 3) infolge Liegenschaftenbesitz auf.

steuerbare Einkommen. Der mit dem Halbsteuersatzverfahren noch nicht berücksich- tigte Beteiligungsertrag wird im Verhältnis der steuerbaren Einkommensteile der wei-

teren Thurgauer Steuerdomizile bei deren Steuerberechnung berücksichtigt:

• am Nebensteuerdomizil TG 2 werden Fr. 3 000 zum halben Satz von Fr. 35 000 und Fr. 15 000 zum vollen Satz versteuert;

• am Nebensteuerdomizil TG 3 werden Fr. 2 000 zum halben Satz von Fr. 35 000 und Fr. 10 000 zum vollen Satz versteuert.

3. Im interkantonalen Verhältnis

3.1. Einzelfirma

Im interkantonalen Verhältnis ist das selbständige Erwerbseinkommen aus einer Ein- zelfirma, vorbehältlich von Betriebsstätten, gesamthaft (inklusive des Ertrags aus Be- teiligungen im Geschäftsvermögen) am Geschäftsort steuerbar (vgl. StP 2 Nr. 13). Befindet sich der Geschäftsort im Kanton Thurgau, so wird das Halbsteuersatzver- fahren daher in der Höhe der zugeteilten Beteiligungserträge auf dem am Thurgauer

Geschäftsort steuerbaren Einkommen angewendet.

3.2. Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft

Im interkantonalen Verhältnis wird derjenige Teil des Betriebseinkommens einer Kol- lektiv- oder Kommanditgesellschaft dem Hauptsteuerdomizil zugeteilt, der einer an-

entgeltes zum Gewinnanteil auf Hauptsteuerdomizil und Geschäftsort aufgeteilt. Das

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StP 2 Nr. 17

3.3. Beteiligungserträge übersteigen das zugeteilte steuerbare Einkommen

Wurde einem anderen Thurgauer Steuerdomizil noch steuerbares Erwerbseinkom- men dieser Unternehmung zugeteilt, wird in einem solchen Fall das Halbsteuersatz- verfahren zuerst auf diese ausgedehnt. Sind auch danach noch nicht die gesamten dem Kanton Thurgau zur Besteuerung zugewiesenen Beteiligungserträge berück- sichtigt, wird das Halbsteuersatzverfahren auf allfällig weitere Steuerdomizile im Kan- ton Thurgau mit steuerbaren Einkommensteilen ausgedehnt. Die im Halbsteuersatz- verfahren noch nicht berücksichtigten Beteiligungserträge werden dabei im Verhältnis der steuerbaren Einkommensteile der weiteren Thurgauer Steuerdomizile bei deren

Steuerberechnung berücksichtigt.

Bei der Anwendung des Halbsteuersatzverfahrens grundsätzlich nicht berücksichtigt werden dagegen Beteiligungserträge, welche aufgrund der interkantonalen Zutei-

lungsregeln nicht dem Kanton Thurgau zugeteilt werden.

3.4. Beteiligungserträge am ausserkantonalen Steuerdomizil

Befindet sich der Geschäftsort in einem anderen Kanton, werden die Erträge aus massgeblichen Beteiligungen im Geschäftsvermögen zusammen mit dem selbstän- digen Erwerbseinkommen auch diesem (ausserkantonalen) Steuerdomizil zugeteilt. Werden dem Kanton Thurgau keine Beteiligungserträge zur Besteuerung zugewie- sen, findet das Halbsteuersatzverfahren auch keine Anwendung. Dies gilt selbst dann, wenn am ausserkantonalen Geschäftsort infolge Gewinnungskostenüber-

3.5. Beispiele

ton Thurgau und das Hauptsteuerdomizil im Kanton X. Im Geschäftsvermögen befin-

Thurgau (Geschäftsort) zugeteilt. Auf dem Beteiligungsertrag wird das Halbsteuer- satzverfahren angewandt. Somit wird am Geschäftsort im Kanton Thurgau Fr. 25 000

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