055-06-V2017-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 55 Nr. 6
Tod eines Steuerpflichtigen: Beispiel Satzbestimmung
1. Sachverhalt
Ein bisher gemeinsam mit seiner Ehegattin besteuerter Steuerpflichtiger verstirbt am
15. Juli 2016.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse 2016 | Bemerkungen bis 15.7. ab 16.7. | Total |
Lohn Ehefrau | regelmässig 24 000 24 000 | 48 000 |
13. Gehalt Ehefrau | unregelmässig 0 4 000 | 4 000 |
AHV Ehemann | regelmässig 10 500 0 | 10 500 |
AHV-Witwenrente | regelmässig 0 6 000 | 6 000 |
Pensionskasse Ehemann | regelmässig 15 400 0 | 15 400 |
Pensionskasse Witwenrente | regelmässig 0 6 600 | 6 600 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig 500 2 000 | 2 500 |
Liegenschaftenertrag 1) | regelmässig 7 800 6 600 | 14 400 |
Liegenschaftenertrag effektiv 1) | unregelmässig -2 500 0 | -2 500 |
Liegenschaftenunterhalt pauschal 1) | regelmässig 0 -1 320 | -1 320 |
Fahrt zur Arbeit | regelmässig -1 300 -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung | regelmässig -1 733 -1 467 | -3 200 |
effektive übrige Berufsauslagen | unregelmässig -2 309 -1 992 | -4 301 |
Schuldzinsen Hypothek 2) | regelmässig -2 000 -2 000 | -4 000 |
Versicherungsabzug 3) | regelmässig -3 358 -1 421 | -4 779 |
Reineinkommen 2016 | 45 000 39 900 | 84 900 |
1) |
Der Eigenmietwert ist nach Dauer der Steuerpflicht aufgeteilt. Die effektiven Unter-
haltskosten vom 1.1. - 15.7.2016 werden effektiv deklariert. Ab 16.7.2016 | wird ein | |
Pauschalabzug beansprucht. | ||
2) | ||
Zinsfuss Hypothek: 2 %; Zinstermine: 31.3., 30.6., 30.9. und 31.12.2016. | ||
3) | ||
Bis zum Todesdatum kann der Versicherungsabzug für Verheiratete beansprucht werden. Danach kann der überlebende Ehegatte nur noch den Versicherungsabzug
für Alleinstehende beanspruchen.
Vermögensverhältnisse 2016 | per 15.7. | per 31.12. |
Wertschriften | 40 000 | 50 000 |
Liegenschaft | 400 000 | 400 000 |
Hypothek | -200 000 | -200 000 |
Reinvermögen 2016 | 240 000 | 250 000 |
01.01.2017 - 1/3 - ersetzt 01.01.2007
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StP 55 Nr. 6
2. Gemeinsame Veranlagung Ehepaar vom 1.1. - 15.7.2016
Einkommenssteuer | steuer- | satzbe- | |
1.1. – 15.07.2016 | Bemerkungen | bar | stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 195 x 360 | 24 000 | 44 308 |
13. Gehalt 1) | nach Todesdatum | 0 | 0 |
AHV Ehemann 2) | 10 500 : 7 x 12 | 10 500 | 18 000 |
Pensionskasse Ehemann 2) | 15 400 : 7 x 12 | 15 400 | 26 400 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 500 | 500 |
Liegenschaftenertrag 3) | 7 800 : 195 x 360 | 7 800 | 14 400 |
Unterhalt effektiv 3) | unregelmässig | -2 500 | -2 500 |
Fahrt zur Arbeit 4) | 1 300 : 195 x 360 | -1 300 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 4) | 3 200 : 360 x 195 = steuerbar | -1 733 | -3 200 |
Berufsauslagen effektiv 4) | unregelmässig | -2 309 | -2 309 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 2 000 : 195 x 360 | -2 000 | -3 692 |
Versicherungsabzug | 6 200 : 360 x 195 = steuerbar | -3 358 | -6 200 |
steuerbares Einkommen | 1.1. - 15.7.2016 | 45 000 | 83 307 |
1)
Der effektiv bis zum Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau wird für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet.
Das 13. Monatsgehalt fällt erst nach dem Todestag des Ehegatten an. | |||
2) | |||
Ansprüche auf Renten der AHV | und der Pensionskasse werden jeweils am 1. des | ||
Monats für den gesamten Monat erworben. In diesem Beispiel besteht somit ein
Anspruch auf 7 Monatsrenten. | Für die Satzbestimmung wird der | Rentenbetrag | |
durch die Anzahl der erhaltenen Monatsrenten mal 12 Monate gerechnet. | |||
3) | |||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Effektiv de- klarierte Unterhaltskosten für die Liegenschaft werden für die Satzbestimmung
grundsätzlich nicht hochgerechnet. | |||
4) | |||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen werden satzbestimmend hochge- rechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert wor-
den sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine Hochrechnung. | |||
5) | |||
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 31.3. und 30.6.2016) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der
Steuerpflicht hochgerechnet. | Aufgelaufene Ratazinsen werden nicht berücksichtigt. | ||
3. Bemessung Vermögenssteuer 1.1. - 15.7.2016 (Ehepaar) | |||
Reinvermögen per 15.07.2016 | Fr. 240 000 | ||
Steuerfreibetrag für Verheiratete Fr. -100 000 | |||
Steuerbares Vermögen per 15.07.2016 Fr. 140 000 | |||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. | Diese | ||
wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 x 195).
ersetzt 01.01.2007 | - 2/3 - | 01.01.2017 |
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StP 55 Nr. 6
4. Veranlagung der überlebenden Ehefrau vom 16.7. - 31.12.2016
Einkommenssteuer | steuer- | satzbe- | |
16.7. – 31.12.2007 | Bemerkungen | bar | stimmend |
Lohn Ehefrau 1) | 24 000 : 165 x 360 | 24 000 | 52 364 |
13. Gehalt 1) | unregelmässig | 4 000 | 4 000 |
AHV-Witwenrente | regelmässig (6 000 : 5 x 12) | 6 000 | 14 400 |
Pensionskasse Witwenrente | regelmässig (6 600 : 5 x 12) | 6 600 | 15 840 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 2 000 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | 6 600 : 165 x 360 | 6 600 | 14 400 |
Unterhalt pauschal 2) | 1 320 : 165 x 360 | -1 320 | -2 880 |
Fahrt zur Arbeit 3) | 1 100 : 165 x 360 | -1 100 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung 3) | 3 200 : 360 x 165 = steuerbar | -1 467 | -3 200 |
Berufsauslagen effektiv 3) | unregelmässig | -1 992 | -1 992 |
Schuldzinsen Hypothek 4) | maximal Jahreszins | -2 000 | -4 000 |
Versicherungsabzug | 2 600 : 360 x 165 = steuerbar | -1 421 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 16.7. - 31.12.2016 | 39 900 | 85 432 |
1)
Der effektiv ab dem Todesdatum des Ehepartners ausbezahlte Lohn der Ehefrau
wird für die Satzbestimmung | aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | |
Der 13. Monatslohn wird für | die Satzbestimmung dagegen nicht | hochgerechnet. |
2) | ||
Der Eigenmietwert wird gemäss der Dauer der Steuerpflicht berechnet. Der Pau- schalabzug für den Liegenschaftenunterhalt wird für die Satzbestimmung aufgrund
der Dauer der Steuerpflicht | hochgerechnet. | |
3) | ||
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Todesdatum | des Ehegatten | |
werden satzbestimmend hochgerechnet. Da die übrigen Berufsauslagen effektiv und nicht pauschal deklariert worden sind, erfolgt für die Satzbestimmung keine
Hochrechnung. | ||
4) |
Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen (Zinster- mine 30.9. und 31.12.2016) werden für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer
der Steuerpflicht hochgerechnet. Für die Satzbestimmung wird | maximal ein Jahres- | |
zins eingesetzt. | ||
5. Bemessung Vermögenssteuer 16.7. - 31.12.2016 (überlebende Ehegattin)
Reinvermögen per 31.12.2016 | Fr. 250 000 | |
Steuerfreibetrag | Fr. -100 000 | |
Steuerbares Vermögen per 31.12.2016 Fr. 150 000 | ||
========= | ||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 360 x 165).
01.01.2017 | - 3/3 - | ersetzt 01.01.2007 |