055-04-V2005-01.01.pdf
StP 55 Nr. 4
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: Beispiel Satzbestimmung Zuzug aus dem Ausland
1. Sachverhalt
Ein Steuerpflichtiger verlegt seinen Wohnsitz am 1. August 2005 aus Deutschland in den Kanton Thurgau. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgen- des Bild:
2005 | ||||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | bis 31.7. | ab 1.8. | Total |
Lohn 1) | regelmässig | 42 000 | 30 000 | 72 000 |
13. Gehalt 1) | regelmässig | 6 000 | 6 000 | |
Dienstaltersgeschenk 1) | unregelmässig | 6 000 | 6 000 | |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 2 000 | 3 000 |
Liegenschaftenertrag 2) | regelmässig | 4 800 | 4 800 | |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) | regelmässig | -960 | -960 | |
Fahrt zur Arbeit | regelmässig | -3 500 | -1 000 | -4 500 |
Mehrkosten für Verpflegung | regelmässig | -1 750 | -1 250 | -3 000 |
Übrige Berufsauslagen | regelmässig | -1 440 | -1 080 | -2 520 |
Weiterbildungskosten | unregelmässig | -2 500 | -500 | -3 000 |
Schuldzinsen 3) | unregelmässig | -4 000 | -4 000 | |
Schuldzinsen Hypothek 4) | regelmässig | -2 000 | -2 000 | |
Versicherungsabzug (Ansatz TG) | regelmässig | -1 808 | -1 292 | -3 100 |
Reineinkommen 2005 | 38 002 | 30 718 | 68 720 | |
1) |
Der Steuerpflichtige war bereits bisher als Grenzgänger bei der gleichen Thurgauer
Unternehmung angestellt. Das Dienstaltersgeschenk ist am 31. Mai 2005 ausge- | ||||
richtet worden. Im Dezember erfolgt die Auszahlung des gesamten 13. Monatsge- | ||||
halts für 2005. | ||||
2) | ||||
Der Steuerpflichtige kauft per 1. September 2005 eine Liegenschaft | am neuen | |||
Wohnsitz im Kanton Thurgau (Eigenmietwert selbstgenutzt pro Jahr Fr. 14 400). | ||||
Zusätzliche Angaben Schulden Zinsfuss Zinstermine 2005 3) Schulden ohne Hypothek 8% 31.12.2005 4) Hypotheken 4% vierteljährlich, erstmals 30.11.2005
Vermögensverhältnisse | Bemerkungen | 2005 | ||
per 31.7. | per 31.12. | |||
Wertschriften | 250 000 | 10 000 | ||
Liegenschaft | Kauf per 1.9.2005 | 0 | 400 000 | |
Schulden | (ohne Hypothek) | -50 000 | -50 000 | |
Hypothek | Aufnahme per 1.9.2005 | 0 | -200 000 | |
Reinvermögen 2005 | 200 000 | 160 000 | ||
01.01.2005 - 1/3 - ersetzt 31.03.2004
StP 55 Nr. 4
2. Berechnung steuerbares und satzbestimmendes Einkommen
2005 | |||
Einkommensverhältnisse | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- stimmend |
Lohn 1) | 30 000 : 5 x 12 | 30 000 | 72 000 |
13. Gehalt 1) | nach Zuzug ausbezahlt | 6 000 | 6 000 |
Dienstaltersgeschenk 1) | Vor Zuzug ausbezahlt | 0 | 0 |
Wertschriftenertrag 2) | unregelmässig | 2 000 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 3) | 4 800 : 5 x 12 | 4 800 | 11 520 |
Liegenschaftenunterhalt 3) | (20 % von 4 800) : 5 x 12 | -960 | -2 304 |
Fahrt zur Arbeit 4) | 1 000 : 5 x 12 | -1 000 | -2 400 |
Mehrkosten für Verpflegung | 3 000 : 12 x 5 = steuerbar | -1 250 | -3 000 |
Berufsauslagen 4) | (3 % von 36 000) : 5 x 12 | -1 080 | -2 592 |
Weiterbildungskosten 4) | unregelmässig | -500 | -500 |
Schuldzinsen 5) | unregelmässig | -4 000 | -4 000 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 2 000 : 5 x 12 | -2 000 | -4 800 |
Versicherungsabzug | 3 100 : 12 x 5 = steuerbar | -1 292 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 01.08. - 31.12.2005 | 30 718 | 68 824 |
1) | |||
Es werden nur die seit dem | Zuzug (1.8.2005) angefallenen Lohnbestandteile be- | ||
rücksichtigt. Das 13. Monatsgehalt im Dezember betrifft das | gesamte Jahr 2005, | ||
weshalb für die Satzbestimmung keine Hochrechnung erfolgt. Das Dienstalterge- schenk ist vor dem Zuzugsdatum ausbezahlt worden und wird für die Bemessung
der Steuer nicht berücksichtigt. | |||
2) | |||
Es werden nur die seit dem | Zuzug (1.8.2005) erzielten Wertschriftenerträge be- | ||
rücksichtigt. Erträge aus Wertschriften gelten in der Regel | als unregelmässige Ein- | ||
künfte, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung erfolgt. | |||
3) | |||
Die Erträge und Aufwendungen aus der Liegenschaft gelten als regelmässig, wes- halb sie für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerech-
net werden. | |||
4) |
Die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Zuzugsdatum werden satzbe- stimmend hochgerechnet. Weiterbildungkosten sind unregelmässige Aufwendun-
gen, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung erfolgt. | |||
5) | |||
Bei den unregelmässigen Schuldzinsen (ohne Hypothek) erfolgt keine satzbestim- mende Hochrechnung. Die seit Beginn der Steuerpflicht tatsächlich bezahlten Hy- pothekarzinsen gelten als regelmässig, weshalb sie für die Satzbestimmung auf- grund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet werden. Aufgelaufene Ratazinsen
werden nicht berücksichtigt.
ersetzt 31.03.2004 | - 2/3 - | 01.01.2005 |
StP 55 Nr. 4
3. Bemessung Vermögenssteuer
Reinvermögen per 31.12.2005 Fr. 160 000 Steuerfreibetrag Fr. -50 000 Steuerbares Vermögen per 31.12.2005 Fr. 110 000 ========= Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 12 x 5).
01.01.2005 - 3/3 - ersetzt 31.03.2004