058-07-V2006-01.01.pdf
StP 58 Nr. 7
Bemessung Einkommens- und Vermögenssteuer: | ||
Trennung und Wegzug eines Ehepartners in einen anderen | Kanton |
1. Sachverhalt
Ein im Kanton Thurgau wohnhaftes Ehepaar trennt sich per 30.6.2005. Der Ehegatte zieht per Trennungsdatum in den Kanton St. Gallen. In der Trennungsvereinbarung werden ab Juli 2005 monatliche Unterhaltsbeiträge von Fr. 1 500 für die Ehefrau und von je Fr. 750 für die beiden minderjährigen Kinder vereinbart. Die Ehefrau bewohnt mit den beiden Kindern weiterhin die gemeinsame Liegenschaft (Mietwert Fr. 24 000) im Kanton Thurgau. Liegenschaftenunterhalt und Schuldzinsen werden hälftig geteilt.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
2005 | |||
Einkommensverhältnisse Bemerkungen | bis 30.6. | ab 1.7. | Total |
Ehemann | |||
Gehalt Ehemann (inkl. 13. Gehalt) | 48 000 | 56 000 | 104 000 |
Wertschriftenertrag Ehemann | 600 | 1 400 | 2 000 |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 6 000 | 9 600 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -1 200 | -1 920 |
Berufsauslagen Ehemann | -1 910 | -1 910 | -3 820 |
Schuldzinsen Ehemann | -2 500 | -2 500 | -5 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) nur geleistete! | -24 000 | -24 000 | |
Reineinkommen Ehemann 2005 3) | 47 070 | 33 790 | 80 860 |
Ehefrau | |||
Gehalt Ehefrau (inkl. 13. Gehalt) | 9 000 | 10 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 500 | 1 500 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) nur erhaltene! | 24 000 | 24 000 | |
Liegenschaftenertrag 1) | 3 600 | 3 600 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt 1) | -720 | -720 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | -1 300 | -1 300 | -2 600 |
Schuldzinsen | -2 500 | -2 500 | -5 000 |
Reineinkommen Ehefrau 2005 3) | 8 580 | 35 080 | 43 660 |
1) | |||
Der Mietwert und der Liegenschaftenunterhalt werden | hälftig aufgeteilt. | Da der E- | |
hemann die Liegenschaft ab Trennungsdatum nicht mehr selbst bewohnt, wird der
Abzug von 40 % vom Mietwert nicht mehr gewährt. | |||
2) |
Die Überlassung der Liegenschaft (Mietwert ab 1.7.2005 = Fr. 6 000) gilt als Unter- haltsbeitrag. Der Ehemann kann die vergüteten Beiträge von Fr. 18 000 und seinen
Mietwertanteil von Fr. 6 000 als Unterhaltsbeiträge | abziehen. | Die Ehefrau muss die | |
erhaltenen Beiträge und den Mietwertanteil des Ehemannes als Unterhaltsbeiträge
versteuern. | |||
3) | |||
Vor Berücksichtigung Versicherungsabzug. |
01.01.2006 - 1/4 - | ersetzt 01.01.2005 |
StP 58 Nr. 7
2005 | ||
Vermögensverhältnisse | per 30.6. per 31.12. | |
Ehemann | ||
Wertschriften Ehemann | 67 000 70 000 | |
Auto | 25 000 25 000 | |
Liegenschaft TG | 250 000 250 000 | |
Schulden | -125 000 -125 000 | |
Reinvermögen 2005 | 217 000 220 000 | |
Ehefrau | ||
Wertschriften | 63 000 65 000 | |
Liegenschaft | 250 000 250 000 | |
Schulden | -125 000 -125 000 | |
Reinvermögen Ehefrau 2005 | 188 000 190 000 |
2. Getrennte Veranlagung Ehemann
Aufgrund der Trennung vom 30.6.2005 wird der Ehemann rückwirkend per 1.1.2005 für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. Die Veranlagung erfolgt im Kanton
St. Gallen, da der Ehemann am Ende der | Steuerperiode dort Wohnsitz hat. Das Ein- | |
kommen und das Vermögen der Ehefrau wird für die Besteuerung nicht berücksich-
tigt. Aufgrund des Liegenschaftenbesitzes im Kanton Thurgau erfolgt eine | Steuer- | |
ausscheidung. | ||
2.1. Kanton Thurgau: Steuerausscheidung Einkommen 1.1. - 31.12.2005
2005 | |||
Einkommen | steuerbar steuerbar | satzbe- | |
SG | TG stimmend | ||
Lohn Ehemann inkl. 13. Gehalt | 104 000 | 104 000 | |
Wertschriftenertrag Ehemann | 2 000 | 2 000 | |
Liegenschaftenertrag | 9 600 | 9 600 | |
Liegenschaftenunterhalt | -1 920 | -1 920 | |
Berufsauslagen Ehemann | -3 820 | -3 820 | |
Schuldzinsen Ehemann 1) | -1 760 | -3 240 | -5 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehefrau/Kinder 2) | -22 985 | -1 015 | -24 000 |
Versicherungsabzug 2) | -2 969 | -131 | -3 100 |
steuerbares Einkommen | 74 400 | 3 300 | 77 700 |
1) | |||
Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven auf die beteiligten Kantone verteilt.
2)
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend. Die Unterhaltsbeiträge und der Versicherungsabzug werden im Verhältnis zum Reineinkommen auf die beteiligten Kantone verteilt.
ersetzt 01.01.2005 | - 2/4 - | 01.01.2006 |
StP 58 Nr. 7
2.2. Kanton Thurgau: Steuerausscheidung Vermögen 1.1. - 31.12.2005
Vermögen per 31.12.2005 SG | in % | TG | in % | Total |
Liegenschaft TG Ehemann 1) | 175 000 | 175 000 | ||
Wertschriften Ehemann 70 000 | 70 000 | |||
Auto Ehemann 25 000 | 25 000 | |||
Total der Aktiven 95 000 | 35.19 | 175 000 | 64.81 | 270 000 |
Schulden -43 988 | 35.19 | -81 012 | 64.81 | -125 000 |
Anpassung auf Niveau TG 2) | 75 000 | 75 000 | ||
Reinvermögen 51 012 | 23.19 | 168 988 | 76.81 | 220 000 |
Steuerfreibetrag -11 595 | 23.19 | -38 405 | 41.18 | -50 000 |
Steuerbares Vermögen 39 400 | 130 600 | 170 000 | ||
1) | ||||
Interkantonaler Repartitionswert Liegenschaft | TG (70 % des Verkehrswertes) | |||
2) | ||||
Rückrechnung Liegenschaftswert auf kantonales | Niveau. | |||
3. Getrennte Veranlagung Ehefrau
Aufgrund der Trennung vom 30.6.2005 wird die Ehefrau rückwirkend per 1.1.2005 für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. Sie wohnt mit ihren beiden minderjähri- gen Kindern im gleichen Haushalt und hat daher Anspruch auf die Anwendung des Teilsplittings (vgl. StP 37 Nr. 1). Die Veranlagung erfolgt im Kanton Thurgau, da die Ehefrau dort am Ende der Steuerperiode Wohnsitz hat. Das Einkommen und das Vermögen des Ehemannes wird für die Bemessung nicht berücksichtigt.
3.1. Kanton Thurgau: Veranlagung Einkommenssteuer 1.1. - 31.12.2005
2005 | |||
Einkommen | Bemerkungen | steuerbar | satzbe- |
stimmend | |||
Gehalt Ehefrau inkl. 13. Gehalt | 1.1.-31.12.2005 | 19 500 | 19 500 |
Wertschriftenertrag Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | 2 000 | 2 000 |
Unterhaltsbeiträge Ehemann 1) | nur erhaltene Beiträge! | 24 000 | 24 000 |
Liegenschaftenertrag | 1.1.-31.12.2005 | 7 200 | 7 200 |
Liegenschaftenunterhalt | 1.1.-31.12.2005 | -1 440 | -1 440 |
Berufsauslagen Ehefrau | 1.1.-31.12.2005 | -2 600 | -2 600 |
Schuldzinsen | 1.1.-31.12.2005 | -5 000 | -5 000 |
Versicherungsabzug 2) | inkl. 2 Kinder | -4 700 | -4 700 |
Reineinkommen | 38 960 | 38 960 | |
Kinderabzug 2) | 2 Abzüge | -14 000 | -14 000 |
steuerbares Einkommen | 24 900 | 24 900 | |
1) | |||
Für die Überlassung der Liegenschaft hat die Ehefrau den Mietwertanteil | des Ehe- | ||
mannes als Unterhaltsbeitrag zu versteuern. | |||
2) | |||
Für die Festlegung des Versicherungsabzuges und der Sozialabzüge sind die Ver-
hältnisse am Ende der Steuerperiode massgebend.
01.01.2006 - 3/4 - ersetzt 01.01.2005
StP 58 Nr. 7
3.2. Kanton Thurgau: Veranlagung Vermögenssteuer 1.1. - 31.12.2005
Vermögen | Bemerkungen | 2005 | |
Wertschriften Ehefrau | Stand per 31.12.2005 | 65 000 | |
Liegenschaftenanteil | Stand per 31.12.2005 | 250 000 | |
Schuldenanteil | Stand per 31.12.2005 | -125 000 | |
Reinvermögen | per 31.12.2005 | 190 000 | |
Steuerfreibetrag | für Alleinstehende | -50 000 | |
Steuerfreibetrag | Für 2 minderjährige Kinder | -80 000 | |
steuerbares Vermögen | 60 000 | ||
ersetzt 01.01.2005 | - 4/4 - | 01.01.2006 |