055-04-V2019-01.01.pdf

Steuerverwaltung

StP 55 Nr. 4

Zuzug aus dem Ausland: Beispiel Satzbestimmung

1. Sachverhalt
Eine steuerpflichtige Person verlegt	ihren Wohnsitz am 1. August aus Deutschland in
den Kanton Thurgau.
Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse
	Bemerkungen bis 31.7. ab 1.8.			Total
im Zuzugsjahr
Lohn 1)	regelmässig	42 000	30 000	72 000
13. Gehalt 1)	regelmässig	0	6 000	6 000
Dienstaltersgeschenk 1)	unregelmässig	6 000	0	6 000
Wertschriftenertrag	unregelmässig	1 000	2 000	3 000
Liegenschaftenertrag 2)	regelmässig	0	4 800	4 800
Liegenschaftenunterhalt (pauschal)	regelmässig	0	-960	-960
Fahrt zur Arbeit	regelmässig	-3 500	-1 000	-4 500
Mehrkosten für Verpflegung	regelmässig	-1 867	-1 333	-3 200
Übrige Berufsauslagen	regelmässig	-1 440	-1 080	-2 520
Weiterbildungskosten	unregelmässig	-2 500	-500	-3 000
Schuldzinsen 3)	unregelmässig	0	-4 000	-4 000
Schuldzinsen Hypothek 4)	regelmässig	0	-1 000	-1 000
Versicherungsabzug (Ansatz TG)	regelmässig	-1 808	-1 292	-3 100
Reineinkommen Zuzugsjahr		37 885	31 635	69 520

1) Die steuerpflichtige Person war bereits bisher als Grenzgänger bei der gleichen Thurgauer Unternehmung angestellt. Das Dienstaltersgeschenk ist am 31. Mai ausgerichtet worden. Im Dezember erfolgt die Auszahlung des gesamten 13. Mo- natsgehalts für das Zuzugsjahr. 2) Die steuerpflichtige Person kauft im Zuzugsjahr per 1. September am neuen Wohn- sitz eine Liegenschaft (Mietwert selbstgenutzt pro Jahr Fr. 14 400). Zusätzliche Angaben Schulden Zinsfuss Zinstermine im Zuzugsjahr 3) Schulden ohne Hypothek 8% 31.12. 4) Hypotheken 2% vierteljährlich, erstmals 30.11. Vermögensverhältnisse Bemerkungen per 31.7. per 31.12. im Zuzugsjahr Wertschriften 250 000 10 000 Liegenschaft Kauf per 1.9. 0 400 000 Schulden (ohne Hypothek) -50 000 -50 000 Hypothek Aufnahme per 1.9. 0 -200 000 Reinvermögen Zuzugsjahr 200 000 160 000

01.01.2019 - 1/2 - ersetzt 01.01.2017

Steuerverwaltung

StP 55 Nr. 4

2. Berechnung steuerbares und satzbestimmendes Einkommen
Einkommenssteuer		satzbe-
	Bemerkungen steuerbar
im Zuzugsjahr		stimmend
Lohn 1)	30 000 : 5 x 12	30 000	72 000
13. Gehalt 1)	nach Zuzug ausbezahlt	6 000	6 000
Dienstaltersgeschenk 1)	vor Zuzug ausbezahlt	0	0
Wertschriftenertrag 2)	unregelmässig	2 000	2 000
Liegenschaftenertrag 3)	4 800 : 5 x 12	4 800	11 520
Liegenschaftenunterhalt 3)	(20 % von 4 800) : 5 x 12	-960	-2 304
Fahrt zur Arbeit 4)	1 000 : 5 x 12	-1 000	-2 400
Verpflegungsmehrkosten	3 200 : 12 x 5 = steuerbar	-1 333	-3 200
Berufsauslagen 4)	(3 % von 36 000/78 000)	-1 080	-2 340
Weiterbildungskosten 4)	unregelmässig	-500	-500
Schuldzinsen 5)	unregelmässig	-4 000	-4 000
Schuldzinsen Hypothek 6)	2 000 : 5 x 12	-1 000	-2 400
Versicherungsabzug	3 100 : 12 x 5 = steuerbar	-1 292	-3 100
steuerbares Einkommen	01.08. - 31.12.	31 635	71 276
1)

Es werden nur die seit dem Zuzug (1. August) angefallenen Lohnbestandteile be- rücksichtigt. Das 13. Monatsgehalt im Dezember betrifft das gesamte Zuzugsjahr,

weshalb für die Satzbestimmung keine Hochrechnung erfolgt.
Das Dienstaltergeschenk ist vor dem Zuzugsdatum ausbezahlt worden und			wird für
die Bemessung der Steuer nicht berücksichtigt.
2)

Es werden nur die seit dem Zuzug (1. August) erzielten Wertschriftenerträge be-

rücksichtigt. Erträge aus	Wertschriften gelten in der Regel als unregelmässige Ein-
künfte, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung erfolgt.
3)
Die Erträge und der pauschale Liegenschaftsunterhalt aus		der Liegenschaft gelten

als regelmässig, weshalb sie für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steu-

erpflicht hochgerechnet werden.
4)

Für die regelmässig abfliessenden Berufsauslagen seit Zuzugsdatum werden 3% des satzbestimmenden Lohns berechnet. Weiterbildungkosten sind unregelmässige

Aufwendungen, weshalb keine satzbestimmende Hochrechnung		erfolgt.
5)

Bei den unregelmässigen Schuldzinsen (ohne Hypothek) erfolgt keine satzbestim-

mende Hochrechnung.
6)

Die seit Beginn der Steuerpflicht fälligen Hypothekarzinsen gelten als regelmässig, weshalb sie für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochge-

rechnet werden. Aufgelaufene Ratazinsen werden nicht berücksichtigt.

3. Bemessung Vermögenssteuer
Reinvermögen per 31.12. des Zuzugsjahrs	Fr. 160 000
Steuerfreibetrag	./. Fr. 100 000
Steuerbares Vermögen per 31.12. des Zuzugsjahrs	Fr. 60	000
	=========

Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : 12 x 5).

ersetzt 01.01.2017

- 2/2 -

01.01.2019