Ü b e r s e t z u n g 1 A b g e s c h l o s s e n i n B u k a r e s t a m 2 5 . O k t o b e r 1 9 9 3 o n d e r B u n d e s v e r s a m m l u n g g e n e h m i g t a m 1 . J u n i 1 9 9 4 2 V a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n a u s g e t a u s c h t a m 1 2 . D e z e m b e r 1 9 9 4 R n K r a f t g e t r e t e n a m 2 7 . D e z e m b e r 1 9 9 4 I ( S t a n d a m 6 . J u l i 2 0 2 ) 1 e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t D u n d d i e R e g i e r u n g v o n R u m ä n i e n m W u n s c h e g e l e i t e t , e i n A b k m m e n z u r V e r m e i d u n g d e r D e l b e s t e u e r u n g a u f v o o o p p d e m G e b i e t d e r S t e u e r n m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n a b z u s c h l i e s s e n , v o o v o h a b e n f o l g e n d e s v e r e i n b a r t : e r s ö n l i c h e r G e l t u n g s b e r e i c h A r t . 1 P D i e s e s A b k m m e n g i l t f ü r e r s n e n , d i e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t d e r i n b e i d e n P

o o

V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g s i n d .

n t e r d a s A b k m m e n f a l l e n d e S t e u e r n A r t .

2 U

. D i e s e s A b k m m e n g i l t , h n e R ü c k s i c

h t a u f d i e A r t d e r E r h e b u n g , f ü r S t e u e r n 1

o o

m E i n k m m e n u n d m V e r m ö g e n , d i e

f ü r R e c h n u n g e i n e s V e r t r a g s s t a a t s d e r

v o o v o

s e i n e r l i t i s c h e n n t e r a b t e i l u n g e n , l k a

l e n K ö r e r s c h a f t e n d e r t e r r i t r i a l e n V e r t

p o o

a l t u n g s e i n h e i t e n e r h b e n e r d e n .

w o w

2 . A l s S t e u e r n m E i n k m m e n u n d

m V e r m ö g e n g e l t e n a l l e S t e u e r n , d i e m

v o o v o

v o

G e s a m t e i n k m m e n , m G e s a m t e r m ö g

e n d e r n T e i l e n d e s E i n k m m e n s d e r

o v o v o v o

o o

d e s V e r m ö g e n s e r h b e n e r d e n , e i n s c h

l i e s s l i c h d e r S t e u e r n m G e i n n a u s d e r

o w v o w

V e r ä u s s e r u n g b e e g l i c h e n d e r u n b e e

g l i c h e n V e r m ö g e n s , d e r L h n s u m m e n s t e u t

w o w

e r n s i e d e r S t e u e r n m V e r m ö g e n s z u

a c h s .

o w v o w

. Z u d e n b e s t e h e n d e n S t e u e r n , f ü r d i e d a

s A b k m m e n g i l t , g e h ö r e n i n s b e s n d e r e 3

o o

S 1 9 9 5 6 8 3 ; B B l 1 9 9 4 1 2 9

D e r f r a n z ö s i s c h e O r i g i n a l t e x t f i n d e t s i c h u n t e r

d e r g l e i c h e n N u m m e r i n d e r

e n t s p r e c h e n d e n A u s g a b e d i e s e r S a m m l u n g .

2 A S 1 9 9 5 6 8 2

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

a ) 3 i n R u m ä n i e n :

(

i ) d i e E i n k o m m e n s t e u e r ,

(

i i ) d i e G e w i n n s t e u e r ,

(

i m F o l g e n d e n a l s « r u m ä n i s c h e S t e

u e r » b e z e i c h n e t ) ;

b ) i n d e r S c h w e i z :

d i e v o n B u n d , K a n t o n e n u n d G e m

e i n d e n e r h o b e n e n S t e u e r n

( (

i ) v o m E i n k o m m e n G e s a m t e i

n k o m m e n , E r w e r b s e i n k o m m e n , V

e r m ö Á

g e n s e r t r a g , G e s c h ä f t s e r t r a g , K a p

i t a l g e w i n n u n d a n d e r e E i n k ü n f t e ) ; u

n d

( (

i i ) v o m V e r m ö g e n G e s a m t v e r m

ö g e n , b e w e g l i c h e s u n d u n b e w e g

l i c h e s

V e r m ö g e n , G e s c h ä f t s v e r m ö g e n

, K a p i t a l u n d R e s e r v e n u n d a n d

e r e

V e r m ö g e n s t e i l e ) ;

(

i m f o l g e n d e n a l s « s c h w e i z e r i s c h e

S t e u e r » b e z e i c h n e t ) .

. D a s A b k o m m e n g i l t a u c h f ü r a l l e

S t e u e r n g l e i c h e r o d e r i m w e s e n t l i

c h e n ä h n Á

r t , d i e n a c h d e r U n t e r z e i c h n u n g

d e s A b k o m m e n s n e b e n d e n b e s t e

h e n d e n

S t e u e r n o d e r a n d e r e n S t e l l e e r h o b e n

w e r d e n . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e

n d e r V e r Á

t e n t e i l e n e i n a n d e r a m E n d e e i n e

s j e d e n J a h r e s d i e i n i h r e n S t e u e r g

e s e t z e n

t e n e n Ä n d e r u n g e n m i t .

A r t . 3

A l l g e m e i n e B e g r i f f s b e s t i m m u n g

e n

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s , w e n n

d e r Z u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s

e r f o r d e r t ,

a ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « R u m ä n i

e n » R u m ä n i e n u n d i m g e o g r a p h i s c

h e n S i n n

v e r w e n d e t u m f a s s t e r d a s H o h e i t s

g e b i e t R u m ä n i e n s , e i n s c h l i e s s l i c h

d e r H o Á

h e i t s g e w ä s s e r s o w i e d e r e x k l u s i v e

n W i r t s c h a f t s z o n e u n d d e s K o n t i n e

n t a l s o Á

c k e l s , i n d e n e n R u m ä n i e n i n Ü b

e r e i n s t i m m u n g m i t d e m V ö l k e r r e

c h t u n d

n a c h e i g e n e m R e c h t h o h e i t l i c h e

R e c h t e h i n s i c h t l i c h d e r E r f o r s c h u

n g u n d

u t z u n g d e r b i o l o g i s c h e n u n d m i n

e r a l i s c h e n a t u r s c h ä t z e , d i e i n d e

n G e Á

w ä s s e r n , a u f d e m M e e r e s b o d e n u n

d i m M e e r e s u n t e r g r u n d v o r k o m m e

n , a u s Á

ü b e n d a r f ;

b ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S c h w e i z

» d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d g e n o s s e n

s c h a f t ;

c ) u m f a s s t d e r A u s d r u c k « P e r s o n »

n a t ü r l i c h e P e r s o n e n , G e s e l l s c h a f t e n

u n d a l l e

a n d e r e n P e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n ;

d ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « G e s e l l s

c h a f t » j u r i s t i s c h e P e r s o n e n o d e r R

e c h t s t r ä Á

g e r , d i e f ü r d i e B e s t e u e r u n g w i e j u

r i s t i s c h e P e r s o n e n b e h a n d e l t w e r d e

n ;

e ) b e d e u t e n d i e A u s d r ü c k e « U n t e

r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s » u n

d « U n t e r Á

n e h m e n d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t

s » , j e n a c h d e m , e i n U n t e r n e h m e n ,

d a s v o n

e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s

s i g e n P e r s o n b e t r i e b e n w i r d , o d e r

e i n U n Á

t e r n e h m e n , d a s v o n e i n e r i m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n

b e t r i e Á

b e n w i r d ;

s s u n g g e m ä s s A r t . I d e s P r o t . v o m 2 8 .

e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t m

3 F a

F a

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t s e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B B l 2 0

1 1 6 9 2 3 ) .

a f

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

f ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « i n

t e r n a t i o n a l e r V e r k e h r » j e d e B

e f ö r d e r u n g m i t e i 1

n e m S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z

e u g , d a s v o n e i n e m U n t e r n e h m

e n m i t t a t s ä c h l i 1

c h e r G e s c h ä f t s l e i t u n g i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t b e t r i e b e n w i r d

, e s s e i d e n n , d a s

S e e s c h i f f o d e r L u f t f a h r z e u g w

i r d a u s s c h l i e s s l i c h z w i s c h e n O

r t e n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t b e t r i e b e n ;

g ) b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « S t

a a t s a n g e h ö r i g e » :

( i ) i m F a l l e v o n R u m ä n i e n

, a l l e n a t ü r l i c h e n P e r s o n e n , d i

e d a s r u m ä n i s c h e

B ü r g e r r e c h t b e s i t z e n u n d

a l l e j u r i s t i s c h e n P e r s o n e n o d

e r a n d e r e n

R e c h t s t r ä g e r , d i e n a c h d e m

i n R u m ä n i e n g e l t e n d e n R e c h t e

r r i c h t e t w o r 1

d e n s i n d ;

( i i ) i m F a l l e d e r S c h w e i z , a l

l e n a t ü r l i c h e n P e r s o n e n , d i e d i

e s c h w e i z e r i s c h e

S t a a t s a n g e h ö r i g k e i t b e s i t z e n

u n d a l l e j u r i s t i s c h e n P e r s o n e n

, P e r s o n e n 1

g e s e l l s c h a f t e n u n d a n d e r e n P

e r s o n e n v e r e i n i g u n g e n , d i e n a c h

d e m i n d e r

S c h w e i z g e l t e n d e n R e c h t e r r

i c h t e t w o r d e n s i n d ;

h ) 4 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « z u

s t ä n d i g e B e h ö r d e » :

( i ) i n R u m ä n i e n d e n M i n i s t

e r f ü r ö f f e n t l i c h e F i n a n z e n o d

e r s e i n e n b e v o l l 1

m ä c h t i g t e n V e r t r e t e r ,

( i i ) i n d e r S c h w e i z d e n D i

r e k t o r d e r E i d g e n ö s s i s c h e n S

t e u e r v e r w a l t u n g

o d e r s e i n e n b e v o l l m ä c h t i g t e

n V e r t r e t e r ;

i ) 5 b e d e u t e t d e r A u s d r u c k « V

o r s o r g e e i n r i c h t u n g o d e r a n d e r

e ä h n l i c h e E i n r i c h 1

t u n g , d i e V o r s o r g e p l ä n e a n b i

e t e t » s ä m t l i c h e P l ä n e , S y s t e m

e , F o n d s , T r u s t s ,

S t i f t u n g e n o d e r a n d e r e R e g

e l u n g e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s

, a n d e n e n s i c h

n a t ü r l i c h e P e r s o n e n z u r S i c h

e r u n g v o n A l t e r s 1 , I n v a l i d e n 1

u n d H i n t e r l a s s e 1

n e n l e i s t u n g e n b e t e i l i g e n k ö n

n e n , s o f e r n d i e V o r s o r g e e i n r i c

h t u n g o d e r ä h n l i 1

c h e E i n r i c h t u n g n a c h d e m R

e c h t d i e s e s V e r t r a g s s t a a t s e r r i

c h t e t u n d s t e u e r 1

l i c h a n e r k a n n t i s t s o w i e d e r e

n t s p r e c h e n d e n A u f s i c h t u n t e r l i

e g t .

. B e i d e r A n w e n d u n g d e s A b k

o m m e n s d u r c h e i n e n V e r t r a g

s s t a a t h a t , w e n n d e r 2

u s a m m e n h a n g n i c h t s a n d e r e s e r

f o r d e r t , j e d e r i m A b k o m m e n n

i c h t d e f i n i e r t e A u s 1

d r u c k d i e B e d e u t u n g , d i e i h m n a

c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s ü

b e r d i e S t e u e r n z u 1

k o m m t , f ü r d i e d a s A b k o m m e n g i

l t .

A n s ä s s i g e P e r s o n A r t . 4 6

. I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b

e d e u t e t d e r A u s d r u c k « e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t 1

a n s ä s s i g e P e r s o n » e i n e P e r s o n ,

d i e n a c h d e m R e c h t d i e s e s S

t a a t e s d o r t a u f g r u n d

i h r e s W o h n s i t z e s , i h r e s s t ä n d i g e n

A u f e n t h a l t s , d e s O r t e s i h r e r G

e s c h ä f t s l e i t u n g o d e r

e i n e s a n d e r e n ä h n l i c h e n M e r k m a l

s s t e u e r p f l i c h t i g i s t , u n d u m f a

s s t a u c h d i e s e n S t a a t

u n d s e i n e p o l i t i s c h e n U n t e r a b t e i

l u n g e n , l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t

e n o d e r t e r r i t o r i a l e n

V e r w a l t u n g s e i n h e i t e n .

D e r A u s d r u c k u m f a s s t j e d o c

h n i c h t e i n e P e r s o n , d i e i n d i e 1

4 F a s s s s s P

F s

u n g g e m ä A r t . I I d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r

g e n e h m i g t m

a f s

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B B

l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

5 f ü s P

F s

E i n g e g t d u r c h A r t . I I d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r

g e n e h m i g t m

a f s

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B B

l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

F a s s s s s P

F s

a 6

u n g g e m ä A r t . I I I d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e r

g e n e h m i g t m

a f s

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B B

l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

s e m S t a a t n u r m i t E i n k ü n f t e n a u s Q u

e l l e n i n d i e s e m S t a a t o d e r m i t i n d i e s e m S

t a a t

g e l e g e n e m V e r m ö g e n s t e u e r p f l i c h t i g

i s t .

. I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e n a t ü r l i c h e

P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a a t e n a n s ä s s i g ,

s o

g i l t F o l g e n d e s :

a ) D i e P e r s o n g i l t a l s n u r i n d e m

S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e ü b e r e i n e s t ä n d i g e

o h n s t ä t t e v e r f ü g t ; v e r f ü g t s i e i n b

e i d e n S t a a t e n ü b e r e i n e s t ä n d i g e o h n ·

s t ä t t e , s o g i l t s i e a l s n u r i n d e m S

t a a t a n s ä s s i g , z u d e m s i e d i e e n g e r e n p e r ·

s ö n l i c h e n u n d w i r t s c h a f t l i c h e n B e

z i e h u n g e n h a t ( M i t t e l p u n k t d e r L e b e n s i n ·

t e r e s s e n ) ;

b ) k a n n n i c h t b e s t i m m t w e r d e n ,

i n w e l c h e m S t a a t d i e P e r s o n d e n M i t t e l p u n

k t

i h r e r L e b e n s i n t e r e s s e n h a t , o d e r v

e r f ü g t s i e i n k e i n e m d e r S t a a t e n ü b e r e i n e

s t ä n d i g e o h n s t ä t t e , s o g i l t s i e a

l s n u r i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , i n d e m s i e

i h r e n g e w ö h n l i c h e n A u f e n t h a l t h a

t ;

c ) h a t d i e P e r s o n i h r e n g e w ö h n l i

c h e n A u f e n t h a l t i n b e i d e n S t a a t e n o d e r i n k

e i ·

n e m d e r S t a a t e n , s o g i l t s i e a l s n u

r i n d e m S t a a t a n s ä s s i g , d e s s e n S t a a t s a n g e ·

h ö r i g e s i e i s t ;

d ) i s t d i e P e r s o n S t a a t s a n g e h ö r i g

e b e i d e r S t a a t e n o d e r k e i n e s d e r S t a a t e n , s

r e g e l n d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n d i e F r a g e i n g e g e n s e i ·

t i g e m E i n v e r n e h m e n .

. I s t n a c h A b s a t z 1 e i n e a n d e r e a l s e

i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n i n b e i d e n V e r t r a g s s t a a

t e n

ä s s i g , s o g i l t s i e a l s n u r i n d e m S t a

a t a n s ä s s i g , i n d e m s i c h d e r O r t i h r e r t a t s ä c h

e n G e s c h ä f t s l e i t u n g b e f i n d e t .

A r t . 5

B e t r i e b s t ä t t e

1 . I m S i n n e d i e s e s A b k o m m e n s b e

d e u t e t d e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » e i n e

f e s t e

s c h ä f t s e i n r i c h t u n g , d u r c h d i e d i e T

ä t i g k e i t e i n e s U n t e r n e h m e n s g a n z o d e r t e i l

i s e a u s g e ü b t w i r d .

. D e r A u s d r u c k « B e t r i e b s t ä t t e » u m f

a s s t i n s b e s o n d e r e :

a ) e i n e n O r t d e r L e i t u n g ,

b ) e i n e Z w e i g n i e d e r l a s s u n g ,

c ) e i n e G e s c h ä f t s s t e l l e ,

d ) e i n e F a b r i k a t i o n s s t ä t t e ,

e ) e i n e e r k s t ä t t e u n d

f ) e i n B e r g w e r k , e i n Ö l · o d e r G a

s v o r k o m m e n , e i n e n S t e i n b r u c h o d e r e i n e a n

d e r e S t ä t t e d e r A u s b e u t u n g v o n B

o d e n s c h ä t z e n .

. E i n e B a u a u s f ü h r u n g o d e r M o n t a g

e i s t n u r d a n n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , w e n n i h

r e

u e r z w ö l f M o n a t e ü b e r s c h r e i t e t .

. U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B e

s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s g e l t e n n i c h t

a l s

r i e b s t ä t t e n :

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

a ) E i n r i c h t u n g e n , d i e a u s s c h l i

e s s l i c h z u r L a g e r u n g , A u s s t e l l u

n g o d e r A u s l i e f e ù

r u n g v o n G ü t e r n o d e r W a r e n d

e s U n t e r n e h m e n s b e n u t z t w e r d

e n ;

b ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r

W a r e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e

a u s s c h l i e s s l i c h z u r

L a g e r u n g , A u s s t e l l u n g o d e r A

u s l i e f e r u n g u n t e r h a l t e n w e r d e n

;

c ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r

W a r e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e

v o m U n t e r n e h m e n

i m A n s c h l u s s a n e i n e H a n d e l s

m e s s e o d e r A u s s t e l l u n g v e r k a u

f t w e r d e n ;

d ) B e s t ä n d e v o n G ü t e r n o d e r

W a r e n d e s U n t e r n e h m e n s , d i e

a u s s c h l i e s s l i c h z u

d e m Z w e c k u n t e r h a l t e n w e r d

e n , d u r c h e i n a n d e r e s U n t e r n e

h m e n b e a r b e i t e t

o d e r v e r a r b e i t e t z u w e r d e n ;

e ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l ù

t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e n

G ü t e r o d e r W a r e n e i n z u k a u f e n

o d e r I n f o r m a ù

t i o n e n z u b e s c h a f f e n ;

f ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l ù

t e n w i r d , f ü r d a s U n t e r n e h m e

n z u w e r b e n , I n f o r m a t i o n e n z

u e r t e i l e n , w i s ù

s e n s c h a f t l i c h e F o r s c h u n g z u b

e t r e i b e n o d e r ä h n l i c h e T ä t i g k e

i t e n a u s z u ü b e n ,

d i e v o r b e r e i t e n d e r A r t s i n d o d

e r e i n e H i l f s t ä t i g k e i t d a r s t e l l e n

;

g ) e i n e M o n t a g e , d i e v o n e i n e

m U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t s i m Z u s a m ù

m e n h a n g m i t d e n v o n i h m g e

l i e f e r t e n M a s c h i n e n o d e r A u s r

ü s t u n g e n i m a n ù

d e r e n V e r t r a g s s t a a t d u r c h g e f ü

h r t w i r d ;

h ) e i n e f e s t e G e s c h ä f t s e i n r i c h

t u n g , d i e a u s s c h l i e s s l i c h z u d e m

Z w e c k u n t e r h a l ù

t e n w i r d , m e h r e r e d e r u n t e r d

e n B u c h s t a b e n a ) b i s g ) g e n a n

n t e n T ä t i g k e i t e n

a u s z u ü b e n , v o r a u s g e s e t z t , d a

s s d i e s i c h d a r a u s e r g e b e n d e

G e s a m t t ä t i g k e i t

d e r f e s t e n G e s c h ä f t s e i n r i c h t u

n g v o r b e r e i t e n d e r A r t i s t o d e r

e i n e H i l f s t ä t i g ù

k e i t d a r s t e l l t .

. I s t e i n e P e r s o n – m i t A u s n a h m

e e i n e s u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e

r s i m S i n n e d e s

s 6 – f ü r e i n U n t e r n e h m e n t ä

t i g u n d b e s i t z t s i e i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t d i e

h t , i m N a m e n d e s U n t e r n e h m

e n s V e r t r ä g e a b z u s c h l i e s s e n , u

n d ü b t s i e d i e

h t d o r t g e w ö h n l i c h a u s , s o w i

r d d a s U n t e r n e h m e n u n g e a c h t e

t d e r A b s ä t z e 1

b e h a n d e l t , a l s h a b e e s i n d i e s

e m S t a a t f ü r a l l e v o n d e r P e r s o

n f ü r d a s U n ù

e n a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t e n e i n

e B e t r i e b s t ä t t e , e s s e i d e n n , d i

e s e T ä t i g k e i t e n

k e n s i c h a u f d i e i n A b s a t z 4

g e n a n n t e n T ä t i g k e i t e n , d i e , w ü

r d e n s i e d u r c h

t e G e s c h ä f t s e i n r i c h t u n g a u s g

e ü b t , d i e s e E i n r i c h t u n g n a c h

d e m g e n a n n t e n

i c h t z u e i n e r B e t r i e b s t ä t t e m a c

h t e n .

6 . E i n U n t e r n e h m e n w i r d n i c h t s

c h o n d e s h a l b s o b e h a n d e l t , a l

s h a b e e s e i n e B e ù

t e i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t , w e

i l e s d o r t s e i n e T ä t i g k e i t d u r c h

e i n e n M a k l e r ,

o m m i s s i o n ä r o d e r e i n e n a n d e r e

n u n a b h ä n g i g e n V e r t r e t e r a u

s ü b t , s o f e r n d i e s e

n i m R a h m e n i h r e r o r d e n t l i c h e

n G e s c h ä f t s t ä t i g k e i t h a n d e l n .

. A l l e i n d a d u r c h , d a s s e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

G e s e l l s c h a f t e i n e

h a f t b e h e r r s c h t o d e r v o n e i n e

r G e s e l l s c h a f t b e h e r r s c h t w i r d ,

d i e i m a n d e r e n

s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d o r t

( e n t w e d e r d u r c h e i n e B e t r i e b

s t ä t t e o d e r a u f

e i s e ) i h r e T ä t i g k e i t a u s ü b t , w

i r d k e i n e d e r b e i d e n G e s e l l s c h

a f t e n z u r B e ù

t e d e r a n d e r e n .

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 6 E i n k ü n f t e a u s

u n b e w e g l i c h e m V e r m ö g e n

1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e

r s o n a u s u n b e w e g l i c h e m

V e r m ö g e n ( e i n s c h l i e s s l i c h d e r

E i n k ü n f t e a u s l a n d P u n d f o r s

t w i r t s c h a f t l i c h e n B e t r i e P

b e n ) b e z i e h t , d a s i m a n d e r n V

e r t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

2 . D e r A u s d r u c k « u n b e w e g l i c

h e s V e r m ö g e n » h a t d i e B e d e

u t u n g , d i e i h m n a c h d e m

e c h t d e s V e r t r a g s s t a a t s z u k

o m m t , i n d e m d a s V e r m ö g

e n l i e g t . D e r A u s d r u c k R

u m f a s s t i n j e d e m F a l l d i e Z u g

e h ö r z u m u n b e w e g l i c h e n V e

r m ö g e n , d a s l e b e n d e u n d

t o t e I n v e n t a r l a n d P u n d f o r s t w

i r t s c h a f t l i c h e r B e t r i e b e , d i e

e c h t e , f ü r d i e d i e V o r P

s c h r i f t e n d e s P r i v a t r e c h t s ü b e

r G r u n d s t ü c k e g e l t e n , N u t z u

n g s r e c h t e a n u n b e w e g P

l i c h e m V e r m ö g e n s o w i e e c

h t e a u f v e r ä n d e r l i c h e o d e r f

e s t e V e r g ü t u n g e n f ü r d i e

A u s b e u t u n g o d e r d a s e c h t a

u f A u s b e u t u n g v o n M i n e r a l v

o r k o m m e n , Q u e l l e n u n d

a n d e r e n B o d e n s c h ä t z e n .

S c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g e g

e l t e n n i c h t a l s u n b e w e g l i c h e s

V e r m ö g e n .

3 . A b s a t z 1 g i l t f ü r E i n k ü n f t e

a u s d e r u n m i t t e l b a r e n N u t z u

n g , d e r V e r m i e t u n g o d e r

V e r p a c h t u n g s o w i e j e d e r a n d e

r e n A r t d e r N u t z u n g u n b e w e g

l i c h e n V e r m ö g e n s .

4 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 3 g e l t e

n a u c h f ü r E i n k ü n f t e a u s u n

b e w e g l i c h e m V e r m ö g e n

e i n e s U n t e r n e h m e n s u n d f ü r

E i n k ü n f t e a u s u n b e w e g l i c h e

m V e r m ö g e n , d a s d e r

A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n d i g e n

A r b e i t d i e n t .

A r t . 7 U n t e r n e h m e n s

g e w i n n e

1 . G e w i n n e e i n e s U n t e r n e h m

e n s e i n e s V e r t r a g s s t a a t s k ö n

n e n n u r i n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n

n , d a s U n t e r n e h m e n ü b t s e

i n e T ä t i g k e i t i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t d u r c h e i n e d o r t g

e l e g e n e B e t r i e b s t ä t t e a u s .

Ü b t d a s U n t e r n e h m e n s e i n e

T ä t i g k e i t a u f d i e s e W e i s e a u s

, s o k ö n n e n d i e G e w i n n e d e

s U n t e r n e h m e n s i m a n d e P

r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , j

e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e

d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e z u g e P

r e c h n e t w e r d e n k ö n n e n .

2 . Ü b t e i n U n t e r n e h m e n e i n e

s V e r t r a g s s t a a t s s e i n e T ä t i g k

e i t i m a n d e r e n V e r t r a g s P

s t a a t d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e

B e t r i e b s t ä t t e a u s , s o w e r d e n

v o r b e h a l t l i c h d e s A b s a t P

z e s 3 i n j e d e m V e r t r a g s s t a a t

d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e d i e G e w

i n n e z u g e r e c h n e t , d i e s i e

h ä t t e e r z i e l e n k ö n n e n , w e n n s

i e e i n e g l e i c h e o d e r ä h n l i c h e

T ä t i g k e i t u n t e r g l e i c h e n

o d e r ä h n l i c h e n B e d i n g u n g e n

a l s s e l b s t ä n d i g e s U n t e r n e h m

e n a u s g e ü b t h ä t t e u n d i m

V e r k e h r m i t d e m U n t e r n e h m

e n , d e s s e n B e t r i e b s t ä t t e s i e

i s t , v ö l l i g u n a b h ä n g i g

g e w e s e n w ä r e .

3 . B e i d e r E r m i t t l u n g d e r G e w

i n n e e i n e r B e t r i e b s t ä t t e w e r d

e n d i e f ü r d i e s e B e t r i e b P

s t ä t t e e n t s t a n d e n e n A u f w e n d

u n g e n , e i n s c h l i e s s l i c h d e r

G e s c h ä f t s f ü h r u n g s P u n d

a l l g e m e i n e n V e r w a l t u n g s k o s t e

n , z u m A b z u g z u g e l a s s e n , g l

e i c h g ü l t i g , o b s i e i n d e m

S t a a t , i n d e m d i e B e t r i e b s t ä t t e

l i e g t , o d e r a n d e r s w o e n t s t a n d

e n s i n d .

4 . S o w e i t e s i n e i n e m V e r t r a

g s s t a a t ü b l i c h i s t , d i e e i n e r B

e t r i e b s t ä t t e z u z u r e c h n e n P

d e n G e w i n n e d u r c h A u f t e i l u

n g d e r G e s a m t g e w i n n e d e s

U n t e r n e h m e n s a u f s e i n e

e i n z e l n e n T e i l e z u e r m i t t e l n ,

s c h l i e s s t A b s a t z 2 n i c h t a u s ,

d a s s d i e s e r V e r t r a g s s t a a t

d i e z u b e s t e u e r n d e n G e w i n n e

n a c h d e r ü b l i c h e n A u f t e i l u n g

e r m i t t e l t ; d i e g e w ä h l t e

G e w i n n a u f t e i l u n g m u s s j e d o c

h d e r a r t s e i n , d a s s d a s E r g e b

n i s m i t d e n G r u n d s ä t z e n

d i e s e s A r t i k e l s ü b e r e i n s t i m m t

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

5 . A u f G r u n d d e s b l o s s e n E i n k

a u f s v o n G ü t e r n o d e r W a r e n

f ü r d a s U n t e r n e h m e n

i r d e i n e r B e t r i e b s t ä t t e k e i n G e

i n n z u g e r e c h n e t .

6 . B e i d e r A n e n d u n g d e r v o

r s t e h e n d e n A b s ä t z e s i n d d i e

d e r B e t r i e b s t ä t t e z u z u §

r e c h n e n d e n G e i n n e j e d e s J a h

r a u f d i e s e l b e A r t z u e r m i t

t e l n , e s s e i d e n n , d a s s

a u s r e i c h e n d e G r ü n d e d a f ü r b e s t

e h e n , a n d e r s z u v e r f a h r e n .

7 . G e h ö r e n z u d e n G e i n n e n E

i n k ü n f t e , d i e i n a n d e r e n A r t i k

e l n d i e s e s A b k o m m e n s

b e h a n d e l t e r d e n , s o e r d e n

d i e B e s t i m m u n g e n j e n e r A r

t i k e l d u r c h d i e B e s t i m §

w w

m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s n i c h t b e

r ü h r t .

A r t . 8 I n t e

r n a t i o n a l e S e e s c h i f f f a h r t u n d

L u f t f a h r t

1 . G e i n n e a u s d e m B e t r i e b v

o n S e e s c h i f f e n o d e r L u f t f a h r

z e u g e n i m i n t e r n a t i o n a §

l e n V e r k e h r k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t e r d

e n , i n d e m s i c h d e r O r t

d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u

n g d e s U n t e r n e h m e n s b e f i n d e

t .

2 . B e f i n d e t s i c h d e r O r t d e r t a t

s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g

e i n e s U n t e r n e h m e n s d e r

S e e s c h i f f a h r t a n B o r d e i n e s S c h

i f f e s , s o g i l t e r a l s i n d e m V

e r t r a g s s t a a t g e l e g e n , i n

d e m d e r H e i m a t h a f e n d e s S c h i f

f e s l i e g t , o d e r , e n n k e i n H e

i m a t h a f e n v o r h a n d e n i s t ,

i n d e m V e r t r a g s s t a a t , i n d e m d i e

P e r s o n a n s ä s s i g i s t , d i e d a s S

c h i f f b e t r e i b t .

3 1 . A b s a t z g i l t a u c h f

ü r G e i n n e a u s d e r B e t e i l i

g u n g a n e i n e m P o o l , e i n e r B e §

t r i e b s g e m e i n s c h a f t o d e r e i n e r i n

t e r n a t i o n a l e n B e t r i e b s s t e l l e .

A r t . 9 V e r b u n d e n e U

n t e r n e h m e n

1 . W e n n

a ) e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V

e r t r a g s s t a a t s u n m i t t e l b a r o d e r

m i t t e l b a r a n d e r G e §

s c h ä f t s l e i t u n g , d e r K o n t r o l l e

o d e r d e m K a p i t a l e i n e s U n t e r

n e h m e n s d e s a n §

d e r e n V e r t r a g s s t a a t s b e t e i l i g

t i s t o d e r

b ) d i e s e l b e n P e r s o n e n u n m

i t t e l b a r o d e r m i t t e l b a r a n d e

r G e s c h ä f t s l e i t u n g , d e r

K o n t r o l l e o d e r d e m K a p i t a l

e i n e s U n t e r n e h m e n s e i n e s V e

r t r a g s s t a a t s u n d e i §

n e s U n t e r n e h m e n s d e s a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t s b e t e i l i g t s i n

u n d i n d i e s e n F ä l l e n d i e b e i d e n

U n t e r n e h m e n i n i h r e n k a u f m

ä n n i s c h e n o d e r f i n a n §

z i e l l e n B e z i e h u n g e n a n v e r e i n b

a r t e o d e r a u f e r l e g t e B e d i n g u

n g e n g e b u n d e n s i n d , d i e

v o n d e n e n a b e i c h e n , d i e u

n a b h ä n g i g e U n t e r n e h m e n m

i t e i n a n d e r v e r e i n b a r e n

ü r d e n , s o d ü r f e n d i e G e i n n e ,

d i e e i n e s d e r U n t e r n e h m e n o

h n e d i e s e B e d i n g u n g e n

w w

e r z i e l t h ä t t e , e g e n d i e s e r B e d i

n g u n g e n a b e r n i c h t e r z i e l t h a

t , d e n G e i n n e n d i e s e s

U n t e r n e h m e n s z u g e r e c h n e t u n d

e n t s p r e c h e n d b e s t e u e r t e r d e

n .

2 . W e r d e n G e i n n e , m i t d e n e

n e i n U n t e r n e h m e n e i n e s V

e r t r a g s s t a a t s i n d i e s e m

S t a a t b e s t e u e r t o r d e n i s t , a u c

h d e n G e i n n e n e i n e s U n t e

r n e h m e n s d e s a n d e r e n

w w

V e r t r a g s s t a a t s z u g e r e c h n e t u n d

e n t s p r e c h e n d b e s t e u e r t u n d h

a n d e l t e s s i c h d a b e i u m

G e i n n e , d i e d a s U n t e r n e h m e n

d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s e

r z i e l t h ä t t e , e n n d i e

z i s c h e n d e n b e i d e n U n t e r n e h m

e n v e r e i n b a r t e n B e d i n g u n g e n

d i e g l e i c h e n g e e s e n

ä r e n , i e s i e u n a b h ä n g i g e U

n t e r n e h m e n m i t e i n a n d e r v e r

e i n b a r e n ü r d e n , s o

w w

k ö n n e n s i c h d i e z u s t ä n d i g e n B e

h ö r d e n d e r V e r t r a g s s t a a t e n z

u r H e r b e i f ü h r u n g e i n e r

E i n i g u n g ü b e r d i e B e r i c h t i g u n g

d e r G e i n n e i n d e n b e i d e n V

e r t r a g s s t a a t e n k o n s u l §

t i e r e n .

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

3 . E i n V e r t r a g s s t a a t s o l l d i e G e

w i n n e e i n e s U n t e r n e h m e n s i

n d e n i n A b s a t z 1 g e ë

n a n n t e n F ä l l e n n i c h t m e h r b e r i c

h t i g e n , w e n n d i e i n s e i n e m i n

t e r n e n R e c h t v o r g e s e ë

h e n e n F r i s t e n a b g e l a u f e n s i n d ,

u n d k e i n e s f a l l s w e n n s e i t d e

m E n d e d e s J a h r e s , i n

d e m e i n U n t e r n e h m e n d i e s e s S

t a a t e s d i e G e w i n n e , d i e G e g

e n s t a n d e i n e r s o l c h e n

e r i c h t i g u n g w ä r e n , e r z i e l t h ä t t e

, m e h r a l s f ü n f J a h r e v e r f l o s s

e n s i n d . D i e s e r A b s a t z B

i s t i n F ä l l e n v o n e t r u g o d e r v o r

s ä t z l i c h e r U n t e r l a s s u n g n i c h t

a n z u w e n d e n . B

A r t . 1 0 7 D i v i d e n d e n

1 . D i v i d e n d e n , d i e e i n e i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G

e s e l l s c h a f t a n e i n e i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n z a h l t , k ö n n e n i m a n

d e r e n S t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n .

2 . D i e s e D i v i d e n d e n k ö n n e n j

e d o c h a u c h i n d e m V e r t r a g

s s t a a t , i n d e m d i e d i e

D i v i d e n d e n z a h l e n d e G e s e l l s c

h a f t a n s ä s s i g i s t , n a c h d e m

R e c h t d i e s e s S t a a t e s

b e s t e u e r t w e r d e n ; d i e S t e u e r d

a r f a b e r , w e n n d i e z u r N u

t z u n g d e r D i v i d e n d e n

b e r e c h t i g t e P e r s o n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t , 1

5 P r o z e n t d e s r u t t o ë

b e t r a g s d e r D i v i d e n d e n n i c h t ü b

e r s t e i g e n .

3 . U n g e a c h t e t v o n A b s a t z 2 n i

m m t d e r V e r t r a g s s t a a t , i n d e

m d i e d i e D i v i d e n d e n

z a h l e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g

i s t , d i e b e z a h l t e n D i v i d e n d e n

v o n d e r e s t e u e r u n g

a u s , w e n n d i e z u r N u t z u n g d e r

D i v i d e n d e n b e r e c h t i g t e P e r s o

n i m a n d e r e n V e r t r a g s ë

s t a a t a n s ä s s i g i s t u n d :

a ) e i n e G e s e l l s c h a f t ( j e d o c h

k e i n e P e r s o n e n g e s e l l s c h a f t )

i s t , d i e u n m i t t e l b a r

ü b e r m i n d e s t e n s 2 5 P r o z e n t

d e s K a p i t a l s d e r d i e D i v i d e

n d e n z a h l e n d e n

G e s e l l s c h a f t v e r f ü g t ;

b ) e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g

o d e r e i n e a n d e r e ä h n l i c h e E i n

r i c h t u n g i s t , d i e V o r ë

s o r g e p l ä n e a n b i e t e t ; o d e r

c ) d i e R e g i e r u n g d e s a n d e r e

n S t a a t e s , e i n e s e i n e r p o l i t i s c

h e n U n t e r a b t e i l u n g e n ,

e i n e s e i n e r l o k a l e n K ö r p e r s c

h a f t e n o d e r e i n e s e i n e r t e r r i

t o r i a l e n V e r w a l ë

t u n g s e i n h e i t e n o d e r d i e Z e n t r

a l b a n k d e s a n d e r e n S t a a t e s i s t

4 . D i e A b s ä t z e 2 u n d 3 b e r ü h r

e n n i c h t d i e e s t e u e r u n g d e r

G e s e l l s c h a f t i n e z u g

a u f d i e G e w i n n e , a u s d e n e n d i e

D i v i d e n d e n g e z a h l t w e r d e n .

5 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « D i v i d e n d e

n » b e d e u t e t E i n k ü n f t e

a u s A k t i e n , G e n u s s a k t i e n o d e r G

e n u s s s c h e i n e n , K u x e n , G r ü n d

e r a n t e i l e n o d e r a n d e ë

r e n R e c h t e n , a u s g e n o m m e n F o r

d e r u n g e n , m i t G e w i n n b e t e i l i

g u n g s o w i e a u s s o n s t i ë

g e n G e s e l l s c h a f t s a n t e i l e n s t a m

m e n d e E i n k ü n f t e , d i e n a c h

d e m S t e u e r r e c h t d e s

S t a a t e s , i n d e m d i e a u s s c h ü t t e

n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g i s

t , d e n E i n k ü n f t e n a u s

A k t i e n g l e i c h g e s t e l l t s i n d .

6 . D i e A b s ä t z e 1 , 2 u n d 3 s i n d

n i c h t a n w e n d b a r , w e n n d i e i

n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e , z u r N u t z u n g d e r D i v i

d e n d e n b e r e c h t i g t e P e r s o n i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t ,

i n d e m d i e d i e D i v i d e n d e n z a

h l e n d e G e s e l l s c h a f t a n s ä s s i g

i s t , e i n e g e w e r b l i c h e

ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l e g

e n e e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e

s e l b s t s t ä n d i g e A r b e i t T

d u r c h e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E

i n r i c h t u n g a u s ü b t u n d w e n n d

i e e t e i l i g u n g , f ü r d i e

7 F a

s s u n g g e m ä s s A r t . I V d e s P r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V e

r s g e n e h m i g t m

a f

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t s e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B

B l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

d i e D i v i d e n d e n g e z a h l t w e r d e

n , t a t s ä c h l i c h z u d i e s e r B e

t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n

i n r i c h t u n g g e h ö r t .

I n e i n e m s o l c h e n F a l l i s t , j e

n a c h d e m , A r t i k e l 7 o d e r A r t i k

e l 1 4 E

a n w e n d b a r .

7 . B e z i e h t e i n e i n e i n e m V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s c

h a f t G e w i n n e o d e r i n s

k ü n f t e a u s d e m a n d e r e n V e r t r a

g s s t a a t , s o d a r f d i e s e r a n d e r

e S t a a t w e d e r d i e v o n d e r

G e s e l l s c h a f t g e z a h l t e n D i v i d e n

d e n b e s t e u e r n , e s s e i d e n n , d

a s s d i e s e D i v i d e n d e n a n

e i n e i m a n d e r e n S t a a t a n s ä s s i g e

P e r s o n g e z a h l t w e r d e n o d e r

d a s s d i e B e t e i l i g u n g , f ü r

d i e d i e D i v i d e n d e n g e z a h l t w e r

d e n , t a t s ä c h l i c h z u e i n e r i m

a n d e r e n S t a a t g e l e g e n e n

B e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n i n r i

c h t u n g g e h ö r t , n o c h G e w i n n

e d e r G e s e l l s c h a f t e i n e r

S t e u e r f ü r n i c h t a u s g e s c h ü t t e t

e G e w i n n e u n t e r w e r f e n , s e

l b s t w e n n d i e g e z a h l t e n

D i v i d e n d e n o d e r d i e n i c h t a u

s g e s c h ü t t e t e n G e w i n n e g a n

z o d e r t e i l w e i s e a u s i m

a n d e r e n S t a a t e r z i e l t e n G e w i n n

e n o d e r i n k ü n f t e n b e s t e h e n

i n s e n A r t . 1 1 8 Z

1 . i n s e n , d i e a u s e i n e m V e r t r

a g s s t a a t s t a m m e n u n d a n e i

n e i m a n d e r e n V e r t r a g s s Z

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n g e z a h l t w

e r d e n , k ö n n e n i m a n d e r e n S t

a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

. D i e s e i n s e n k ö n n e n j e d o c h

a u c h i n d e m V e r t r a g s s t a a t ,

a u s d e m s i e s t a m m e n , 2 Z

n a c h d e m R e c h t d i e s e s S t a a t e s

b e s t e u e r t w e r d e n ; i s t a b e r d i

e z u r N u t z u n g d e r i n s e n

b e r e c h t i g t e P e r s o n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g , s o d

a r f d i e S t e u e r 5 P r o z e n t

d e s B r u t t o b e t r a g s d e r i n s e n n i

c h t ü b e r s t e i g e n .

. U n g e a c h t e t v o n A b s a t z k ö

n n e n i n s e n , d i e a u s e i n e m

V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n 3

2 Z

u n d a n e i n e i m a n d e r e n V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

g e z a h l t w e r d e n , n u r i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n

, w e n n d i e i n s e n g e z a h l t w e

r d e n :

a ) f ü r D a r l e h e n , F o r d e r u n g e

n o d e r K r e d i t e , d i e d i e s e m S

t a a t g e s c h u l d e t w e r d e n

o d e r v o n d i e s e m S t a a t , e i n

e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n t e r a

b t e i l u n g e n , l o k a l e n

K ö r p e r s c h a f t e n o d e r a d m i n i

s t r a t i v s t e r r i t o r i a l e n i n h e i t e n

o d e r A u s f u h r f ö r d e s

r u n g s o r g a n i s a t i o n e n g e w ä h r

t , g a r a n t i e r t o d e r v e r s i c h e r t w

e r d e n ; o d e r

b ) v o n e i n e r G e s e l l s c h a f t a

n e i n e i m a n d e r e n V e r t r a g s

s t a a t a n s ä s s i g e G e s e l l s

s c h a f t , w e n n d i e s e G e s e l l s c

h a f t m i t d e r d i e i n s e n z a h

l e n d e n G e s e l l s c h a f t

d u r c h e i n e u n m i t t e l b a r e B e t

e i l i g u n g v o n m i n d e s t e n s 5

P r o z e n t d e s K a p i t a l s

v e r b u n d e n i s t o d e r w e n n s i

c h b e i d e G e s e l l s c h a f t e n i m

B e s i t z e i n e r d r i t t e n

G e s e l l s c h a f t b e f i n d e n , d i e

u n m i t t e l b a r ü b e r m i n d e s t e n

s 5 P r o z e n t d e s

K a p i t a l s d e r e r s t e n u n d d e r z

w e i t e n G e s e l l s c h a f t v e r f ü g t .

4 . D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w

e n d e t e A u s d r u c k « i n s e n »

b e d e u t e t i n k ü n f t e a u s

F o r d e r u n g e n j e d e r A r t , a u c h w

e n n d i e F o r d e r u n g e n d u r c h

P f a n d r e c h t e a n G r u n d s

s t ü c k e n g e s i c h e r t o d e r m i t e i n e

r B e t e i l i g u n g a m G e w i n n d e

s S c h u l d n e r s a u s g e s t a t t e t

s i n d , u n d i n s b e s o n d e r e i n k ü n

f t e a u s ö f f e n t l i c h e n A n l e i h e

n u n d a u s O b l i g a t i o n e n ,

e i n s c h l i e s s l i c h d e r d a m i t v e r b u

n d e n e n A u f g e l d e r u n d d e r G

e w i n n e a u s L o s a n l e i h e n .

N i c h t a l s i n s e n i m S i n n e d i e s e

s A r t i k e l s g e l t e n u s c h l ä g e f

ü r v e r s p ä t e t e a h l u n g . Z

Z Z

5 . D i e A b s ä t z e 1 , u n d s i n d

n i c h t a n w e n d b a r , w e n n d i e

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t

2 3

a n s ä s s i g e , z u r N u t z u n g d e r i n

s e n b e r e c h t i g t e P e r s o n i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t , a u s

8 F a s s s s s P

F s

u n g g e m ä A r t . V d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V

e r g e n e h m i g t m

a f s

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 6

. J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1

; B B l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

d e m d i e Z i n s e n s t a m m e n , e i n

e g e w e r b l i c h e T ä t i g k e i t d u r

c h e i n e d o r t g e l e g e n e

e t r i e b s s t ä t t e o d e r e i n e s e l b s t s t

ä n d i g e A r b e i t d u r c h e i n e d o

r t g e l e g e n e f e s t e E i n Ù B

r i c h t u n g a u s ü b t u n d d i e F o r d e r u

n g , f ü r d i e d i e Z i n s e n g e z a h l t

w e r d e n , t a t s ä c h l i c h z u

d i e s e r e t r i e b s s t ä t t e o d e r f e s t e n

E i n r i c h t u n g g e h ö r t .

I n e i n e m s o l c h e n F a l l i s t , j e

n a c h d e m , A r t i k e l 7 o d e r A r t i k e l

a n w e n d b a r .

1 4

. Z i n s e n g e l t e n d a n n a l s a u s e

i n e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n d

, w e n n d e r S c h u l d n e r 6

e i n e i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n i s t . H a t a b e r d e r S c h u l

d n e r d e r Z i n s e n , o h n e

ü c k s i c h t d a r a u f , o b e r i n e i n e

m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t

o d e r n i c h t , i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t e i n e e t r i e b s s t ä t t e

o d e r e i n e f e s t e E i n r i c h t u n g u

n d i s t d i e S c h u l d , f ü r

d i e d i e Z i n s e n g e z a h l t w e r d e n ,

f ü r Z w e c k e d e r e t r i e b s s t ä t t e

o d e r d e r f e s t e n E i n Ù

r i c h t u n g e i n g e g a n g e n w o r d e n u n

d t r ä g t d i e e t r i e b s s t ä t t e o d e r

d i e f e s t e E i n r i c h t u n g

d i e Z i n s e n , s o g e l t e n d i e Z i n s e n

a l s a u s d e m S t a a t s t a m m e n d ,

i n d e m d i e e t r i e b s Ù

s t ä t t e o d e r d i e f e s t e E i n r i c h t u n g

l i e g t .

7 . e s t e h e n z w i s c h e n d e m S c h

u l d n e r u n d d e r n u t z u n g s b e r e

c h t i g t e n P e r s o n o d e r

z w i s c h e n b e i d e n u n d e i n e r D r

i t t p e r s o n b e s o n d e r e e z i e h u

n g e n u n d ü b e r s t e i g e n

d e s h a l b d i e Z i n s e n , g e m e s s e n a n

d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n F o r d e

r u n g , d e n e t r a g , d e n

S c h u l d n e r u n d n u t z u n g s b e r e c h

t i g t e P e r s o n o h n e d i e s e e

z i e h u n g e n v e r e i n b a r t

h ä t t e n , s o w i r d d i e s e r A r t i k e l n

u r a u f d e n l e t z t e r e n e t r a g a

n g e w e n d e t . I n d i e s e m

F a l l k a n n d e r ü b e r s t e i g e n d e e t

r a g n a c h d e m e c h t e i n e s j e d

e n V e r t r a g s s t a a t s u n d

B R

u n t e r e r ü c k s i c h t i g u n g d e r a n d

e r e n e s t i m m u n g e n d i e s e s A

b k o m m e n s b e s t e u e r t B

w e r d e n .

i z e n z g e b ü h r e n A r t . 1 2 L

. 9 i z e n z g e b ü h r e n , d i e a u s e i n

e m V e r t r a g s s t a a t s t a m m e n u n

d a n e i n e i m a n d e r e n 1 L

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

g e z a h l t w e r d e n , k ö n n e n i n

d i e s e m a n d e r e n S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

. D i e s e i z e n z g e b ü h r e n k ö n n e

n j e d o c h a u c h i n d e m V e r t r

a g s s t a a t , a u s d e m s i e 2 L

s t a m m e n , n a c h d e m e c h t d i e

s e s S t a a t e s b e s t e u e r t w e r d e n

, d i e S t e u e r d a r f a b e r ,

w e n n d e r E m p f ä n g e r d e r i z e

n z g e b ü h r e n d e r N u t z u n g s b e

r e c h t i g t e i s t , v o m

1 0

H u n d e r t d e s r u t t o b e t r a g e s d e r

i z e n z g e b ü h r e n n i c h t ü b e r s t e i g

e n . … 1 0

L B

. D e r i n d i e s e m A r t i k e l v e r w e n

d e t e A u s d r u c k « i z e n z g e b ü h

r e n » b e d e u t e t V e r g ü Ù 3

t u n g e n j e d e r A r t , d i e f ü r d i e e n

u t z u n g o d e r f ü r d a s e c h t a u f

e n u t z u n g v o n U r h e Ù

B R

b e r r e c h t e n a n l i t e r a r i s c h e n , k ü

n s t l e r i s c h e n o d e r w i s s e n s c h a

f t l i c h e n W e r k e n , e i n Ù

s c h l i e s s l i c h k i n e m a t o g r a p h i s c h

e r F i l m e , v o n P a t e n t e n , M

a r k e n , M u s t e r n o d e r

M o d e l l e n , P l ä n e n , g e h e i m e n F o

r m e l n o d e r V e r f a h r e n o d e r f ü

r d i e e n u t z u n g o d e r

d a s e c h t a u f e n u t z u n g g e w

e r b l i c h e r , k a u f m ä n n i s c h e r o

d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r R

A u s r ü s t u n g e n o d e r f ü r d i e M i t

t e i l u n g g e w e r b l i c h e r , k a u f m ä

n n i s c h e r o d e r w i s s e n Ù

s c h a f t l i c h e r E r f a h r u n g e n g e z a h l t

w e r d e n .

. D i e A b s ä t z e u n d s i n d n i

c h t a n z u w e n d e n , w e n n d e r i

n e i n e m V e r t r a g s s t a a t 4

1 2

a n s ä s s i g e N u t z u n g s b e r e c h t i g t e i

m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t , a u s

d e m d i e i z e n z g e b ü h Ù

9 A S 2 0 1 0 2 3 0 5

S a a A

2 8 2 0 1 1 , 1 0

t z u f g e h o b e n d u r c h r t .

V I d e s P r o t . v o m . F e b r .

v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t

a 1 6 2 0 1 2

6 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ;

2 0 1 1

m . M ä r z u n d m i t W i r k u n

g s e i t . J u l i

B B l

6 9 2 3 )

1 0

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

r e n s t a m m e n , e i n e g e w e r b l i c h e

T ä t i g k e i t d u r c h e i n e d o r t g e l

e g e n e B e t r i e b s t ä t t e o d e r

e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u r c h

e i n e d o r t g e l e g e n e f e s t e E i n

r i c h t u n g a u s ü b t u n d d i e

e c h t e o d e r V e r m ö g e n s w e r t e , f

ü r d i e d i e L i z e n z g e b ü h r e n g

e z a h l t w e r d e n , t a t s ä c h [

l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e o d e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r e n

. I n d i e s e m F a l l i s t A r t i [

1 4

k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k e l

a n z u w e n d e n .

. 1 1 L i z e n z g e b ü h r e n g e l t e n d a n

n a l s a u s e i n e m V e r t r a g s s t a a

t s t a m m e n d , w e n n d e r

S S

c h u l d n e r e i n e i n d i e s e m t a a

t a n s ä s s i g e P e r s o n i s t .

H a t a b e r d e r c h u l d n e r d e r

L i z e n z g e b ü h r e n , o h n e ü c k s i c

h t d a r a u f , o b e r i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g i s t

o d e r n i c h t , i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t e i n e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r e

i n e f e s t e E i n r i c h t u n g , m i t

d e r d i e V e r p f l i c h t u n g z u r Z a h

l u n g d e r L i z e n z g e b ü h r e n z u

s a m m e n h ä n g t , u n d t r ä g t

d i e B e t r i e b s s t ä t t e o d e r d i e f e s t

e E i n r i c h t u n g d i e L i z e n z g e b

ü h r e n , s o g e l t e n d i e L i [

z e n z g e b ü h r e n a l s a u s d e m t a a

t s t a m m e n d , i n d e m d i e B e t

r i e b s s t ä t t e o d e r d i e f e s t e

E i n r i c h t u n g l i e g t .

6 S

. B e s t e h e n z w i s c h e n d e m c h

u l d n e r u n d d e m N u t z u n g s b e r

e c h t i g t e n o d e r z w i s c h e n

e d e m v o n i h n e n u n d e i n e m D r i

t t e n b e s o n d e r e B e z i e h u n g e n

u n d ü b e r s t e i g e n d e s h a l b

d i e L i z e n z g e b ü h r e n , g e m e s s e n

a n d e r z u g r u n d e l i e g e n d e n L

e i s t u n g , d e n B e t r a g , d e n

c h u l d n e r u n d N u t z u n g s b e r e c h

t i g t e r o h n e d i e s e B e z i e h u n g

e n v e r e i n b a r t h ä t t e n , s o

w i r d d i e s e r A r t i k e l n u r a u f d e n

l e t z t e r e n B e t r a g a n g e w e n d e t

. I n d i e s e m F a l l k a n n d e r

ü b e r s t e i g e n d e B e t r a g n a c h d e m

e c h t e i n e s e d e n V e r t r a g s s t a

a t s u n d u n t e r B e r ü c k [

s i c h t i g u n g d e r a n d e r e n B e s t i m m

u n g e n d i e s e s A b k o m m e n s b e

s t e u e r t w e r d e n .

A r t . 1 3 G

e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u n g

v o n V e r m ö g e n

1 G

. e w i n n e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o

n a u s d e r V e r ä u s s e r u n g

S 6

u n b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n s i m

i n n e d e s A r t i k e l s b e z i e h t ,

d a s i m a n d e r e n V e r [

t r a g s s t a a t l i e g t , k ö n n e n i m a n d e

r e n t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 G

. e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u

n g b e w e g l i c h e n V e r m ö g e n s

, d a s B e t r i e b s v e r m ö g e n

e i n e r B e t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g

s s t a a t s i m a n d e r e n V e r [

t r a g s s t a a t h a t , o d e r d a s z u e i n e

r f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t ,

d i e e i n e r i n e i n e m V e r [

t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n f ü

r d i e A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n

d i g e n A r b e i t i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t z u r V e r f ü g u n g s

t e h t , e i n s c h l i e s s l i c h d e r a r t i g

e r e w i n n e , d i e b e i d e r

V e r ä u s s e r u n g e i n e r s o l c h e n B

e t r i e b s t ä t t e ( a l l e i n o d e r m i t

d e m ü b r i g e n U n t e r n e h [

m e n ) o d e r e i n e r s o l c h e n f e s t e n

E i n r i c h t u n g e r z i e l t w e r d e n , k

ö n n e n i m a n d e r e n t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

3 G

. e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r

u n g v o n e e s c h i f f e n o d e r

L u f t f a h r z e u g e n , d i e i m

i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e t r i e

b e n w e r d e n , u n d v o n b e w e

g l i c h e m V e r m ö g e n , d a s

d e m B e t r i e b d i e s e r c h i f f e o d e

r L u f t f a h r z e u g e d i e n t , k ö n n e

n n u r i n d e m V e r t r a g s [

s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m

s i c h d e r O r t d e r t a t s ä c h l i c h e

n e s c h ä f t s l e i t u n g d e s

U n t e r n e h m e n s b e f i n d e t .

4 G

1 2 3

. e w i n n e a u s d e r V e r ä u s s e r u

n g d e s i n d e n A b s ä t z e n ,

u n d n i c h t g e n a n n t e n

V e r m ö g e n s k ö n n e n n u r i n d e m

V e r t r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d

e n , i n d e m d e r V e r ä u s s e [

r e r a n s ä s s i g i s t .

u n g g e m ä A r t . V I d e r o t .

v o m 2 8 . e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r B V

e r g e n e h m i g t m 1 6 .

1 1 F a s s s s s P

F s

ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r t e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B

B l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) . M

a f s

1 1

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 1 4 S e l b s t ä n d i g e A r b e

i t

1 . E i n k ü n f t e , d i e e i n e i n e i n e m

V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n

a u s e i n e m f r e i e n

e r u f o d e r a u s s o n s t i g e r s e l b s t ä n d

i g e r T ä t i g k e i t b e z i e h t , k ö n n e n n

u r i n d i e s e m S t a a t B

b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n , d

a s s d e r P e r s o n i m a n d e r e n V e

r t r a g s s t a a t f ü r d i e

A u s ü b u n g i h r e r T ä t i g k e i t g e w ö h

n l i c h e i n e f e s t e E i n r i c h t u n g z u

r V e r f ü g u n g s t e h t .

S t e h t i h r e i n e s o l c h e f e s t e E i n r i c

h t u n g z u r V e r f ü g u n g , s o k ö n n e

n d i e E i n k ü n f t e i m

a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n ,

j e d o c h n u r i n s o w e i t , a l s s i e d i e

s e r f e s t e n E i n r i c h Ñ

t u n g z u g e r e c h n e t w e r d e n k ö n n e n

2 . D e r A u s d r u c k « f r e i e r e r u f »

u m f a s s t i n s b e s o n d e r e d i e s e l b s

t ä n d i g a u s g e ü b t e

w i s s e n s c h a f t l i c h e , l i t e r a r i s c h e ,

k ü n s t l e r i s c h e , e r z i e h e r i s c h e o d

e r u n t e r r i c h t e n d e

T ä t i g k e i t s o w i e d i e s e l b s t ä n d i g e

T ä t i g k e i t d e r Ä r z t e , R e c h t s a n w

ä l t e , I n g e n i e u r e ,

A r c h i t e k t e n , Z a h n ä r z t e u n d u c h

s a c h v e r s t ä n d i g e n .

A r t . 1 5 U n s e l b s t ä n d i g e A

r b e i t

1 . V o r b e h a l t l i c h d e r A r t i k e l 1 6 ,

1 8 u n d 1 9 k ö n n e n G e h ä l t e r , L ö

h n e u n d ä h n l i c h e

V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a u

s u n s e l b s t ä n d i g e r

A r b e i t b e z i e h t , n u r i n d i e s e m S t a a

t b e s t e u e r t w e r d e n , e s s e i d e n n ,

d i e A r b e i t w i r d i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t .

W i r d d i e A r b e i t d o r t a u s g e ü b t ,

s o k ö n n e n d i e d a f ü r

b e z o g e n e n V e r g ü t u n g e n i m a n d e r

e n S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 1 k ö n

n e n V e r g ü t u n g e n , d i e e i n e i n d i e

s e m V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n f ü r e i n e i m a n d

e r e n V e r t r a g s s t a a t a u s g e ü b t e u n

s e l b s t ä n d i g e A r b e i t

b e z i e h t , n u r i m e r s t g e n a n n t e n S t a

a t b e s t e u e r t w e r d e n , w e n n

a ) d e r E m p f ä n g e r s i c h i m a n

d e r e n S t a a t i n s g e s a m t n i c h t l ä n

g e r a l s 1 8 3 T a g e

w ä h r e n d d e s b e t r e f f e n d e n S t e u

e r j a h r e s a u f h ä l t , u n d

b ) d i e V e r g ü t u n g e n v o n e i n e m

A r b e i t g e b e r o d e r f ü r e i n e n A r b e

i t g e b e r g e z a h l t

w e r d e n , d e r n i c h t i m a n d e r e n S

t a a t a n s ä s s i g i s t , u n d

c ) d i e V e r g ü t u n g e n n i c h t v o n

e i n e r e t r i e b s t ä t t e o d e r e i n e r f e

s t e n E i n r i c h t u n g

g e t r a g e n w e r d e n , d i e d e r A r b e

i t g e b e r i m a n d e r e n S t a a t h a t .

3 . U n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n

e s t i m m u n g e n d i e s e s A r t i k e l s k ö

n n e n V e r g ü t u n g e n

f ü r u n s e l b s t ä n d i g e A r b e i t , d i e a n

o r d e i n e s S e e s c h i f f e s o d e r L u f t f a

h r z e u g e s , d a s i m

i n t e r n a t i o n a l e n V e r k e h r b e t r i e b e n

w i r d , a u s g e ü b t w i r d , i n d e m V e

r t r a g s s t a a t b e s t e u Ñ

e r t w e r d e n , i n d e m s i c h d e r O r t

d e r t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u

n g d e s U n t e r n e h Ñ

m e n s b e f i n d e t .

A r t . 1 6 A u f s i c h t s r a t s Ñ u n d

V e r w a l t u n g s v e r g ü t u n g e n

A u f s i c h t s r a t s Ñ o d e r V e r w a l t u n g s

v e r g ü t u n g e n u n d ä h n l i c h e Z a h l

u n g e n , d i e e i n e i n

e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n i n i h r e r E i g e n s c h a f t a l s

M i t g l i e d d e s A u f Ñ

s i c h t s Ñ o d e r V e r w a l t u n g s r a t s e i n e

r G e s e l l s c h a f t b e z i e h t , d i e i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t

a n s ä s s i g i s t , k ö n n e n i m a n d e r e n S

t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

1 2

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

A r t . 1 7 K ü n s t l e r u n d S

p o r t l e r

1 . U n g e a c h t e t d e r A r t i k e l 1 4

u n d 1 5 k ö n n e n E i n k ü n f t e , d

i e e i n e i n e i n e m V e r t r a g s #

s t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n a l s K ü

n s t l e r , w i e B ü h n e n # , F i l m #

, R u n d f u n k # u n d F e r n s e h #

k ü n s t l e r s o w i e M u s i k e r , o d e r

a l s S p o r t l e r a u s i h r e r i m a n

d e r e n V e r t r a g s s t a a t p e r s ö n #

l i c h a u s g e ü b t e n T ä t i g k e i t b e z i

e h t , i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u

e r t w e r d e n .

2 . F l i e s s e n E i n k ü n f t e a u s e i n

e r v o n e i n e m K ü n s t l e r o d e

r S p o r t l e r i n d i e s e r E i g e n #

s c h a f t p e r s ö n l i c h a u s g e ü b t e n

T ä t i g k e i t n i c h t d e m K ü n s t

l e r o d e r S p o r t l e r s e l b s t ,

s o n d e r n e i n e r a n d e r e n P e r s o n

z u , s o k ö n n e n d i e s e E i n k ü n

f t e u n g e a c h t e t d e r A r t i k e l

, 1 4 u n d 1 5 i n d e m V e r t r a g s s

t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m

d e r K ü n s t l e r o d e r S p o r t # 7

l e r s e i n e T ä t i g k e i t a u s ü b t .

D i e s e r A b s a t z i s t n i c h t a n z

u w e n d e n , w e n n d a r g e t a n w i r d ,

d a s s w e d e r d e r K ü n s t l e r o d e r

S p o r t l e r n o c h m i t i h n e n v e r

b u n d e n e P e r s o n e n u n m i t #

t e l b a r a n d e n G e w i n n e n d i e s e

r P e r s o n b e t e i l i g t s i n d .

I n d i e s e m F a l l f i n d e n d i e A r t i #

k e l , 1 4 u n d 1 5 A n w e n d u n g .

3 . A b s ä t z e 1 u n d 2 g e l t e n n i c h

t f ü r E i n k ü n f t e a u s T ä t i g k e i t

e n b e r u f s m ä s s i g e r K ü n s t #

l e r o d e r S p o r t l e r , d i e i n e r h

e b l i c h e m U m f a n g u n m i t t e

l b a r o d e r m i t t e l b a r d u r c h

u w e n d u n g e n a u s ö f f e n t l i c h e n

M i t t e l n g e f ö r d e r t w e r d e n . Z

A r t . 1 8 R u h e g e h ä l t e r

1 . V o r b e h a l t l i c h d e s A r t i k e l s 1

9 A b s a t z 2 k ö n n e n R u h e g e h

ä l t e r u n d ä h n l i c h e V e r g ü #

t u n g e n , d i e e i n e r i n e i n e m V e

r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o

n f ü r f r ü h e r e u n s e l b s t ä n d i #

g e A r b e i t g e z a h l t w e r d e n , n u r

i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e

r d e n .

2 . 1 2 B e i t r ä g e a n e i n e V o r s o r

g e e i n r i c h t u n g o d e r a n d e r e

ä h n l i c h e E i n r i c h t u n g , d i e

V o r s o r g e p l ä n e a n b i e t e t , e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s , d i e v o n o d e r

f ü r R e c h n u n g e i n e r n a t ü r #

l i c h e n P e r s o n g e l e i s t e t w e r d e

n , d i e i m a n d e r e n V e r t r a g

s s t a a t e i n e u n s e l b s t ä n d i g e

o d e r s e l b s t ä n d i g e A r b e i t a u s ü

b t , s i n d f ü r w e c k e d e r E

r m i t t l u n g d e r i m a n d e r e n

S t a a t v o n d e r n a t ü r l i c h e n P e

r s o n z u z a h l e n d e n S t e u e r

u n d d e r U n t e r n e h m e n s g e #

w i n n e , d i e d o r t b e s t e u e r t w e r d

e n k ö n n e n , i n d i e s e m a n d e r

e n S t a a t i n g l e i c h e r W e i s e

u n d u n t e r d e n g l e i c h e n B e d i n

g u n g e n u n d E i n s c h r ä n k u n g

e n z u b e h a n d e l n w i e B e i #

t r ä g e , d i e a n e i n e V o r s o r g e e i

n r i c h t u n g o d e r a n d e r e ä h n l

i c h e E i n r i c h t u n g , d i e V o r #

s o r g e p l ä n e a n b i e t e t , d e s a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t s g e z a h l t w e r

d e n , w e n n :

a ) d i e n a t ü r l i c h e P e r s o n u n

m i t t e l b a r v o r d e r A u f n a h m e

i h r e r T ä t i g k e i t i m a n d e #

r e n S t a a t d o r t n i c h t a n s ä s s i

g w a r u n d s c h o n z u d i e s e m

e i t p u n k t d e r V o r s o r #

g e e i n r i c h t u n g a n g e h ö r t h a t t

e ; u n d

b ) d i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e

d e s a n d e r e n S t a a t e s a n e r k e n

n t , d a s s d i e V o r s o r g e e i n #

r i c h t u n g a l l g e m e i n e i n e r

V o r s o r g e e i n r i c h t u n g e n t s p r i c

h t , d i e i m a n d e r e n

S t a a t a l s s o l c h e f ü r s t e u e r l i c

h e w e c k e a n e r k a n n t i s t .

A r t . 1 9 Ö f f e n t l i c h e r D

i e n s t

1 . a ) V e r g ü t u n g e n , a u s g e n o

m m e n R u h e g e h ä l t e r , d i e v o

n e i n e m V e r t r a g s s t a a t o d e r

e i n e r s e i n e r p o l i t i s c h e n U n

t e r a b t e i l u n g e n , l o k a l e n K ö r p e

r s c h a f t e n o d e r t e r r i #

t o r i a l e n V e r w a l t u n g s e i n h e i

t e n a n e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n

f ü r d i e d i e s e m S t a a t

1 2

E i n g e f ü g t d u r c h A r t .

V I I d e s P r o t . v o m 2 8 . F e b r .

2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m i g t a m

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t

6 . J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3

1 ; B B l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

1 3

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

o d e r d e r p o l i t i s c h e n U n t e r a

b t e i l u n g , l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t

o d e r V e r w a l

t u n g s e i n h e i t i n A u s ü b u n g ö f

f e n t l i c h e r F u n k t i o n e n g e l e i s t e t e

n D i e n s t e g e

a h l t w e r d e n , k ö n n e n n u r i n d i

e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

b ) D i e s e V e r g ü t u n g e n k ö n n e

n j e d o c h n u r i m a n d e r e n V e r t r

a g s s t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n , w e n n d i e D i e n s t e i n

d i e s e m S t a a t g e l e i s t e t w e r d e n u

n d d i e n a t ü r

l i c h e P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a

n s ä s s i g i s t u n d

(

i ) e i n S t a a t s a n g e h ö r i g e r d i e

s e s S t a a t e s i s t o d e r

(

i i ) n i c h t a u s s c h l i e s s l i c h d e s h

a l b i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i g g e w

o r d e n i s t , u m

d i e D i e n s t e u l e i s t e n .

. a ) R u h e g e h ä l t e r , d i e v o n e

i n e m V e r t r a g s s t a a t o d e r e i n e r

s e i n e r p o l i t i s c h e n

U n t e r a b t e i l u n g e n o d e r l o k a l

e n K ö r p e r s c h a f t e n o d e r t e r r i t o

r i a l e n V e r w a l

t u n g s e i n h e i t e n o d e r a u s e i n e m

v o n d i e s e m S t a a t o d e r d e r p o l i t i

s c h e n U n t e r

a b t e i l u n g o d e r l o k a l e n K ö r p e r

s c h a f t e r r i c h t e t e n S o n d e r v e r m ö g

e n a n e i n e n a

t ü r l i c h e P e r s o n f ü r d i e d i e s e

m S t a a t o d e r d e r p o l i t i s c h e n U

n t e r a b t e i l u n g ,

l o k a l e n K ö r p e r s c h a f t o d e r V

e r w a l t u n g s e i n h e i t i n A u s ü b u n g

ö f f e n t l i c h e r

F u n k t i o n e n g e l e i s t e t e n D i e n s

t e g e a h l t w e r d e n , k ö n n e n n u r i

n d i e s e m S t a a t

b e s t e u e r t w e r d e n .

b ) D i e s e R u h e g e h ä l t e r k ö n n e

n j e d o c h n u r i m a n d e r e n V e r t r

a g s s t a a t b e s t e u e r t

w e r d e n , w e n n d i e n a t ü r l i c h e

P e r s o n i n d i e s e m S t a a t a n s ä s s i

g i s t u n d e i n

S t a a t s a n g e h ö r i g e r d i e s e s S t a a t

e s i s t .

. A u f V e r g ü t u n g e n u n d R u h e g e h

ä l t e r f ü r D i e n s t l e i s t u n g e n , d i e i m

Z u s a m m e n h a n g

m i t e i n e r g e w e r b l i c h e n T ä t i g k e i t

e i n e s V e r t r a g s s t a a t s o d e r e i n e r

s e i n e r p o l i t i s c h e n

U n t e r a b t e i l u n g e n , l o k a l e n K ö r p e

r s c h a f t e n o d e r t e r r i t o r i a l e n V e

r w a l t u n g s e i n h e i t e n

1 5 1 6 1 8

e r b r a c h t w e r d e n , s i n d d i e A r t i k e l

, u n d a n u w e n d e n .

A r t . 2 0

S t u d e n t e n

Z a h l u n g e n , d i e e i n S t u d e n t o d e r

P r a k t i k a n t , d e r s i c h i n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t a u s

s c h l i e s s l i c h u m S t u d i u m o d e r u

r A u s b i l d u n g a u f h ä l t u n d d e r i m

a n d e r e n V e r t r a g s z

s t a a t a n s ä s s i g i s t o d e r d o r t u n m i t

t e l b a r v o r d e r E i n r e i s e i n d e n e

r s t g e n a n n t e n S t a a t

a n s ä s s i g w a r , f ü r s e i n e n U n t e r h

a l t , s e i n S t u d i u m o d e r s e i n e

A u s b i l d u n g e r h ä l t ,

d ü r f e n i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t n i

c h t b e s t e u e r t w e r d e n , s o f e r n d i

e s e Z a h l u n g e n a u s

u e l l e n a u s s e r h a l b d i e s e s S t a a t e s

s t a m m e n .

A r t . 2 1

A n d e r e E i n k ü n f t e

. E i n k ü n f t e e i n e r i n e i n e m V e r t

r a g s s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n , d i e

i n d e n v o r s t e h e n

d e n A r t i k e l n n i c h t b e h a n d e l t w u r

d e n , k ö n n e n o h n e R ü c k s i c h t a u

f i h r e H e r k u n f t n u r

i n d i e s e m S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 1

. A b s a t i s t a u f a n d e r e E i n k ü

n f t e a l s s o l c h e a u s u n b e w e g l i c h

e m V e r m ö g e n i m z

6 2

S i n n e d e s A r t i k e l s A b s a t n i

c h t a n u w e n d e n , w e n n d e r i n e

i n e m V e r t r a g s s t a a t

z z

a n s ä s s i g e E m p f ä n g e r i m a n d e r e

n V e r t r a g s s t a a t e i n e g e w e r b l i c

h e T ä t i g k e i t d u r c h

e i n e d o r t g e l e g e n e B e t r i e b s t ä t t e o

d e r e i n e s e l b s t ä n d i g e A r b e i t d u

r c h e i n e d o r t g e l e

g e n e f e s t e E i n r i c h t u n g a u s ü b t u

n d d i e R e c h t e o d e r V e r m ö g e n

s w e r t e , f ü r d i e d i e

1 4

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

E i n k ü n f t e g e z a h l t w e r d e n , t a t s ä

c h l i c h z u d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e

o d e r f e s t e n E i n r i c h t u n g

1 4 g e h ö r e n . I n d i e s e m F a l l i s t A r t

i k e l 7 b e z i e h u n g s w e i s e A r t i k

e l a n z u w e n d e n .

3 1 .

D i e A b s ä t z e u n d 2 g e l t e n

n i c h t f ü r L o t t e r i e g e w i n n e , d

i e d e r a n d e r Q u e l l e

e r h o b e n e n s c h w e i z e r i s c h e n V e r

r e c h n u n g s s t e u e r u n t e r l i e g e n .

A r t . 2 2 V e r m ö g e n

1 . U n b e w e g l i c h e s V e r m ö g e n i

m S i n n e d e s A r t i k e l s 6 , d a s e

i n e r i n e i n e m V e r t r a g s ò

s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n g e h ö r t

u n d i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a

t l i e g t , k a n n i m a n d e r e n

S t a a t b e s t e u e r t w e r d e n .

2 . B e w e g l i c h e s V e r m ö g e n , d a

s B e t r i e b s v e r m ö g e n e i n e r B

e t r i e b s t ä t t e i s t , d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a

a t s i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t

h a t , o d e r d a s z u e i n e r

f e s t e n E i n r i c h t u n g g e h ö r t , d i e e

i n e r i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a

n s ä s s i g e n P e r s o n f ü r d i e

A u s ü b u n g e i n e r s e l b s t ä n d i g e n A

r b e i t i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a

t z u r V e r f ü g u n g s t e h t ,

k a n n i m a n d e r e n S t a a t b e s t e u e r

t w e r d e n .

3 . S e e s c h i f f e u n d L u f t f a h r z e u g

e , d i e i m i n t e r n a t i o n a l e n V e r

k e h r b e t r i e b e n w e r d e n ,

s o w i e b e w e g l i c h e s V e r m ö g e n ,

d a s d e m B e t r i e b d i e s e r S c h i

f f e o d e r L u f t f a h r z e u g e

d i e n t , k ö n n e n n u r i n d e m V e r t

r a g s s t a a t b e s t e u e r t w e r d e n , i

n d e m s i c h d e r O r t d e r

t a t s ä c h l i c h e n G e s c h ä f t s l e i t u n g d

e s U n t e r n e h m e n s b e f i n d e t .

4 . A l l e a n d e r e n V e r m ö g e n s t e

i l e e i n e r i n e i n e m V e r t r a g s

s t a a t a n s ä s s i g e n P e r s o n

k ö n n e n n u r i n d i e s e m S t a a t b e s t

e u e r t w e r d e n .

A r t . 2 3 V e r m e i d u n g

d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g

1 . I n R u m ä n i e n w i r d d i e D o p p e

l b e s t e u e r u n g w i e f o l g t v e r m i e

d e n :

B e z i e h t e i n e i n R u m ä n i e n a n s ä

s s i g e P e r s o n E i n k o m m e n o d e

r h a t s i e V e r m ö g e n , d i e

n a c h d i e s e m A b k o m m e n i n d e

r S c h w e i z b e s t e u e r t w e r d e n

k ö n n e n , s o r e c h n e t R u ò

m ä n i e n a u f d i e v o m E i n k o m m e

n o d e r V e r m ö g e n d i e s e r P e r s

o n z u e r h e b e n d e S t e u e r

d e n B e t r a g a n , d e r d e r i n d e r S c

h w e i z g e z a h l t e n S t e u e r e n t s p

r i c h t . D e r a n z u r e c h n e n ò

d e B e t r a g d a r f j e d o c h d e n T e

i l d e r v o r d e r A n r e c h n u n g

e r m i t t e l t e n S t e u e r n i c h t

ü b e r s t e i g e n , d e r a u f d a s a u s d

e r S c h w e i z s t a m m e n d e E i n k

o m m e n o d e r V e r m ö g e n

e n t f ä l l t .

2 . I n d e r S c h w e i z w i r d d i e D o p

p e l b e s t e u e r u n g w i e f o l g t v e r m

i e d e n :

a ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w

e i z a n s ä s s i g e P e r s o n E i n k ü n f

t e o d e r h a t s i e V e r m ö ò

g e n u n d k ö n n e n d i e s e E i n k

ü n f t e o d e r d i e s e s V e r m ö g e n

n a c h d i e s e m A b ò

k o m m e n i n R u m ä n i e n b e s t e

u e r t w e r d e n , s o n i m m t d i e S

c h w e i z , v o r b e h a l t ò

l i c h d e s U n t e r a b s a t z e s b ) ,

d i e s e E i n k ü n f t e o d e r d i e s e s

V e r m ö g e n v o n d e r

B e s t e u e r u n g a u s ; s i e k a n n a

b e r b e i d e r F e s t s e t z u n g d e r S t

e u e r f ü r d a s ü b r i g e

E i n k o m m e n o d e r d a s ü b r i g e

V e r m ö g e n d i e s e r a n s ä s s i g e n P

e r s o n d e n S t e u e r ò

s a t z a n w e n d e n , d e r a n z u w e n

d e n w ä r e , w e n n d i e b e t r e f f e n d

e n E i n k ü n f t e o d e r

d a s b e t r e f f e n d e V e r m ö g e n n

i c h t v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g

e n o m m e n w ä r e n .

b ) B e z i e h t e i n e i n d e r S c h w

e i z a n s ä s s i g e P e r s o n D i v i d e n

d e n , Z i n s e n o d e r L i ò

1 0 1 1 1 z e n z g e b ü h r e

n , d i e n a c h d e n A r t i k e l n

, u n d 2 i n R u m ä n i e n b e s t e u

e r t

w e r d e n k ö n n e n , s o g e w ä h r t

d i e S c h w e i z d i e s e r a n s ä s s i g e n

P e r s o n a u f A n t r a g

e i n e E n t l a s t u n g .

D i e E n t l a s t u n g b e s t e h t :

1 5

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

( i ) i n d e r A n r e c h n u n g d e r n

a c h d e n A r t i k e l n u n d

i n R u m ä n i e n

1 0 , 1 1 1 2

e r h o b e n e n S t e u e r a u f d i e v o m

E i n k o m m e n d i e s e r a n s ä s s i g e

n P e r s o n g e 4

s c h u l d e t e s c h w e i z e r i s c h e S t e

u e r ; d e r a n z u r e c h n e n d e B e t r a

g d a r f j e d o c h

d e n T e i l d e r v o r d e r A n r e c

h n u n g e r m i t t e l t e n s c h w e i z e r

i s c h e n S t e u e r

n i c h t ü b e r s t e i g e n d e r a u f d

i e E i n k ü n f t e e n t f ä l l t d i e i n R

u m ä n i e n b e 4

s t e u e r t w e r d e n k ö n n e n ; o d e r

( i i ) i n e i n e r p a u s c h a l e n E r m ä

s s i g u n g d e r s c h w e i z e r i s c h e n S

t e u e r ; o d e r

( i i i ) i n e i n e r t e i l w e i s e n B e f r e

i u n g d e r b e t r e f f e n d e n D i v i d e n

d e n i n s e n o d e r

, Z

i z e n z g e b ü h r e n v o n d e r s c h w

e i z e r i s c h e n S t e u e r m i n d e s t e

n s a b e r i m

, L

A b z u g d e r i n R u m ä n i e n e r h

o b e n e n S t e u e r v o m B r u t t o b e

t r a g d e r D i v i 4

d e n d e n i n s e n o d e r i z e n z g

e b ü h r e n . , Z

D i e S c h w e i z w i r d g e m ä s s d e n

s c h w e i z e r i s c h e n V o r s c h r i f t e n

ü b e r d i e D u r c h 4

f ü h r u n g v o n z w i s c h e n s t a a t l i c

h e n A b k o m m e n d e s B u n d e s

z u r V e r m e i d u n g

d e r D o p p e l b e s t e u e r u n g d i e A

r t d e r E n t l a s t u n g b e s t i m m e n u

n d d a s V e r f a h r e n

o r d n e n .

c ) E i n e i n d e r S c h w e i z a n s ä

s s i g e G e s e l l s c h a f t d i e D i v i d

e n d e n v o n e i n e r i n

R u m ä n i e n a n s ä s s i g e n G e s e l l

s c h a f t b e z i e h t g e n i e s s t b e i d

e r E r h e b u n g d e r

s c h w e i z e r i s c h e n S t e u e r a u f d

i e s e n D i v i d e n d e n d i e g l e i c h e

n V e r g ü n s t i g u n 4

g e n d i e i h r z u s t e h e n w ü r d e

n w e n n d i e d i e D i v i d e n d e n

z a h l e n d e G e s e l l 4 ,

s c h a f t i n d e r S c h w e i z a n s ä s s i g

w ä r e .

G l e i c h b e h a n d l u n g A r t . 2 4

. S t a a t s a n g e h ö r i g e e i n e s V e r t r a

g s s t a a t s d ü r f e n i m a n d e r e n

V e r t r a g s s t a a t k e i n e r 1

B e s t e u e r u n g o d e r d a m i t z u s a m m

e n h ä n g e n d e n V e r p f l i c h t u n g

u n t e r w o r f e n w e r d e n

d i e a n d e r s o d e r b e l a s t e n d e r i s t a l

s d i e B e s t e u e r u n g u n d d i e d a m

i t z u s a m m e n h ä n g e n 4

d e n V e r p f l i c h t u n g e n d e n e n S t a

a t s a n g e h ö r i g e d e s a n d e r e n S

t a a t e s u n t e r g l e i c h e n

V e r h ä l t n i s s e n u n t e r w o r f e n s i n d

o d e r u n t e r w o r f e n w e r d e n k ö

n n e n . D i e s e B e s t i m 4

m u n g g i l t u n g e a c h t e t d e s A r t i k e l

s a u c h f ü r P e r s o n e n d i e i n

k e i n e m V e r t r a g s s t a a t

1 ,

a n s ä s s i g s i n d .

. D i e B e s t e u e r u n g e i n e r B e t r i e b

s t ä t t e d i e e i n U n t e r n e h m e n e i

n e s V e r t r a g s s t a a t s i m 2

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t h a t d a r f i m

a n d e r e n S t a a t n i c h t u n g ü n s t i g

e r s e i n a l s d i e B e 4

s t e u e r u n g v o n U n t e r n e h m e n d e s

a n d e r e n S t a a t e s d i e d i e g l e i c

h e T ä t i g k e i t a u s ü b e n .

D i e s e B e s t i m m u n g i s t n i c h t s o a

u s z u l e g e n a l s v e r p f l i c h t e s i e

e i n e n V e r t r a g s s t a a t

d e n i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a

n s ä s s i g e n P e r s o n e n S t e u e r f r

e i b e t r ä g e 4 v e r g ü n s t i 4

g u n g e n u n d 4 e r m ä s s i g u n g e n a u f G

r u n d d e s P e r s o n e n s t a n d e s o d e

r d e r F a m i l i e n l a s t e n

z u g e w ä h r e n d i e e r s e i n e n a n s ä s s

i g e n P e r s o n e n g e w ä h r t .

. S o f e r n n i c h t A r t i k e l 9 A r t i k e l

A b s a t z 7 o d e r A r t i k e l A b s

a t z a n z u w e n d e n 3

, 1 1

1 2 6

i s t s i n d i n s e n i z e n z g e b ü h r e n

u n d a n d e r e E n t g e l t e d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s , Z ,

, L

V e r t r a g s s t a a t s a n e i n e i m a n d e r

e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n z a h l t b e i d e r

E r m i t t l u n g d e r s t e u e r p f l i c h t i g e n

G e w i n n e d i e s e s U n t e r n e h m e

n s u n t e r d e n g l e i c h e n

B e d i n g u n g e n w i e a h l u n g e n a n

e i n e i m e r s t g e n a n n t e n S t a a t

a n s ä s s i g e P e r s o n z u m

A b z u g z u z u l a s s e n . D e m e n t s p r e c

h e n d s i n d S c h u l d e n d i e e i n

U n t e r n e h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s g e g e n ü b e r e i n e r i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i

g e n P e r s o n h a t b e i

d e r E r m i t t l u n g d e s s t e u e r p f l i c h t

i g e n V e r m ö g e n s d i e s e s U n t

e r n e h m e n s u n t e r d e n

1 6

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

A r t . 2 5 a 1 3 I n f o r m a t i o n

s a u s t a u s c h

1 . D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n t a u s c h e n

d i e I n f o r m a t i o n e n a u s ,

d i e z u r D u r c h f ü h r u n g d i e s e s A

b k o m m e n s o d e r z u r A n w e n d

u n g o d e r D u r c h s e t z u n g

d e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s ü b e

r d i e u n t e r d a s A b k o m m e n f

a l l e n d e n S t e u e r n v o r a u s Ü

s i c h t l i c h e r h e b l i c h s i n d , s o w e i

t d i e d i e s e m R e c h t e n t s p r e c

h e n d e B e s t e u e r u n g n i c h t

d e m A b k o m m e n w i d e r s p r i c h t .

D e r I n f o r m a t i o n s a u s t a u s c h i

s t d u r c h A r t i k e l 1 n i c h t

e i n g e s c h r ä n k t .

2 . A l l e I n f o r m a t i o n e n , d i e e i n

V e r t r a g s s t a a t n a c h A b s a t z 1

e r h a l t e n h a t , s i n d e b e n s o

g e h e i m z u h a l t e n w i e d i e a

u f g r u n d d e s i n n e r s t a a t l i c h e

n R e c h t s d i e s e s S t a a t e s

b e s c h a f f t e n I n f o r m a t i o n e n u n d

d ü r f e n n u r d e n P e r s o n e n o d e

r B e h ö r d e n ( e i n s c h l i e s s Ü

l i c h d e r G e r i c h t e u n d d e r V e r

w a l t u n g s b e h ö r d e n ) z u g ä n g l i

c h g e m a c h t w e r d e n , d i e

m i t d e r V e r a n l a g u n g o d e r d e r

E r h e b u n g , m i t d e r V o l l s t r e c

k u n g o d e r d e r S t r a f v e r Ü

f o l g u n g o d e r m i t d e r E n t s c h e i

d u n g v o n R e c h t s m i t t e l n h i n

s i c h t l i c h d e r i n A b s a t z 1

g e n a n n t e n S t e u e r n b e f a s s t s i n d

. D i e s e P e r s o n e n o d e r B e h ö r

d e n d ü r f e n d i e I n f o r m a Ü

t i o n e n n u r f ü r d i e s e Z w e c k e

v e r w e n d e n . S i e k ö n n e n d i e

I n f o r m a t i o n e n i n e i n e m

ö f f e n t l i c h e n G e r i c h t s v e r f a h r e n

o d e r i n e i n e r G e r i c h t s e n t

s c h e i d u n g o f f e n l e g e n .

n g e a c h t e t d e r v o r s t e h e n d e n B

e s t i m m u n g e n k a n n e i n V e r t

r a g s s t a a t d i e e r h a l t e n e n U

I n f o r m a t i o n e n f ü r a n d e r e Z w e c

k e v e r w e n d e n , w e n n s o l c h e

I n f o r m a t i o n e n n a c h d e m

R e c h t b e i d e r S t a a t e n f ü r s o l c h

e a n d e r e Z w e c k e v e r w e n d e t

w e r d e n k ö n n e n u n d d i e

z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s e r s u c h

t e n S t a a t e s d i e s e r a n d e r e n V

e r w e n d u n g z u s t i m m t .

3 . D i e A b s ä t z e 1 u n d 2 s i n d n

i c h t s o a u s z u l e g e n , a l s v e r p

f l i c h t e t e n s i e e i n e n V e r Ü

t r a g s s t a a t :

a ) V e r w a l t u n g s m a s s n a h m e

n d u r c h z u f ü h r e n , d i e v o n d e n

G e s e t z e n u n d d e r V e r Ü

w a l t u n g s p r a x i s d i e s e s o d e r

d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s a b

w e i c h e n ;

b ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e

n , d i e n a c h d e n G e s e t z e n o d

e r i m ü b l i c h e n V e r w a l Ü

t u n g s v e r f a h r e n d i e s e s o d e r

d e s a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t s n

i c h t b e s c h a f f t w e r Ü

d e n k ö n n e n ;

c ) I n f o r m a t i o n e n z u e r t e i l e

n , d i e e i n H a n d e l s Ü , G e s c h ä f

t s Ü , I n d u s t r i e Ü , G e w e r b e Ü

o d e r B e r u f s g e h e i m n i s o d e r

e i n G e s c h ä f t s v e r f a h r e n p r e i s

g e b e n w ü r d e n o d e r

d e r e n E r t e i l u n g d e m O r d r e

p u b l i c w i d e r s p r ä c h e .

4 . E r s u c h t e i n V e r t r a g s s t a a t g e

m ä s s d i e s e m A r t i k e l u m I n f

o r m a t i o n e n , s o n u t z t d e r

a n d e r e V e r t r a g s s t a a t d i e i h m z

u r V e r f ü g u n g s t e h e n d e n M ö

g l i c h k e i t e n z u r B e s c h a f Ü

f u n g d e r e r b e t e n e n I n f o r m a t i o n

e n , s e l b s t w e n n d i e s e r a n d e r

e S t a a t d i e s e I n f o r m a t i o Ü

n e n f ü r s e i n e e i g e n e n s t e u e r l i c

h e n Z w e c k e n i c h t b e n ö t i g t .

D i e i m v o r s t e h e n d e n S a t z

e r h a l t e n e V e r p f l i c h t u n g u n t e r l i

e g t d e n B e s c h r ä n k u n g e n n a c

h A b s a t z 3 , w o b e i d i e s e

j e d o c h i n k e i n e m F a l l s o a u s z

u l e g e n s i n d , d a s s e i n V e r t r a

g s s t a a t d i e E r t e i l u n g v o n

I n f o r m a t i o n e n n u r d e s h a l b a b l e

h n e n k a n n , w e i l e r k e i n i n n e

r s t a a t l i c h e s I n t e r e s s e a n

s o l c h e n I n f o r m a t i o n e n h a t .

. A b s a t z 3 i s t i n k e i n e m F a l l

s o a u s z u l e g e n , a l s k ö n n e e i n

V e r t r a g s s t a a t d i e E r t e i Ü 5

l u n g v o n I n f o r m a t i o n e n n u r d

e s h a l b a b z u l e h n e n , w e i l s i c

h d i e I n f o r m a t i o n e n b e i

e i n e r B a n k , e i n e m s o n s t i g e n F i

n a n z i n s t i t u t , e i n e r b e v o l l m ä c

h t i g t e n o d e r b e a u f t r a g t e n

1 3 E i

n g e f ü g t d u r c h A r t .

V I I I d e s P r o t . v o m 2 8 . F e b r .

2 0 1 1 , v o n d e r B V e r s g e n e h m g t a

i i i

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d n K r a f t s e t

6 . J u l 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3

1 ; B B l 2 0 1 1 6 9 2 3 ) .

1 8

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

P e r s o n , e i n e r T r e u h ä n d e r i n o d e r

e i n e m T r e u h ä n d e r b e f i n d e n o d e

r w e i l s i e s i c h a u f

E i g e n t u m s r e c h t e a n e i n e r P e r s o n

b e z i e h e n . U n g e a c h t e t d e s A b s a t

z e s 3 o d e r e n t g e N

g e n s t e h e n d e r B e s t i m m u n g e n d

e s i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s v e r

f ü g e n d i e S t e u e r N

b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n V e r t r a g

s s t a a t s , ü b e r d i e B e f u g n i s , d i e O

f f e n l e g u n g d e r i n

d i e s e m A b s a t z g e n a n n t e n I n f o r m

a t i o n e n d u r c h z u s e t z e n , s o f e r n d i

e s f ü r d i e E r f ü l l u n g

d e r V e r p f l i c h t u n g e n u n t e r d i e s e m

A b s a t z e r f o r d e r l i c h i s t

A r t . 2 6 D i p l

o m a t e n u n d K o n s u l a r b e a m t e

1 D . i e s e s A b k o m m e n b e r ü h r t

n i c h t d i e s t e u e r l i c h e n V o r r e c h t e

, d i e d e n d i p l o m a t i N

s c h e n o d e r k o n s u l a r i s c h e n B e a m

t e n n a c h d e n a l l g e m e i n e n R e g e l

n d e s V ö l k e r r e c h t s

o d e r a u f G r u n d b e s o n d e r e r V e r e i

n b a r u n g e n z u s t e h e n .

2 . U n g e a c h t e t d e s A r t i k e l s 4 g i l

t e i n e n a t ü r l i c h e P e r s o n , d i e M i t

g l i e d e i n e r d i p l o m a N

t i s c h e n M i s s i o n , e i n e r k o n s u l a r

i s c h e n V e r t r e t u n g o d e r e i n e r s t

ä n d i g e n V e r t r e t u n g

e i n e s V e r t r a g s s t a a t s i s t , d i e i m

a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t o d e r i n e

i n e m d r i t t e n S t a a t

g e l e g e n i s t , a l s i m E n t s e n d e s t a a t

a n s ä s s i g , w e n n s i e

a ) n a c h d e m V ö l k e r r e c h t i m

E m p f a n g s s t a a t m i t E i n k ü n f t e n a u

s Q u e l l e n a u s s e r N

h a l b d i e s e s S t a a t e s o d e r m i t a

u s s e r h a l b d i e s e s S t a a t e s g e l e g e n

e m V e r m ö g e n

n i c h t s t e u e r p f l i c h t i g i s t , u n d

b ) i m E n t s e n d e s t a a t d e n g l e i

c h e n V e r p f l i c h t u n g e n b e z ü g l i c h

d e r S t e u e r v o n i h N

r e m g e s a m t e n E i n k o m m e n o d

e r v o m V e r m ö g e n u n t e r w o r f e n i

s t w i e i n d i e N

s e m S t a a t a n s ä s s i g e P e r s o n e n .

D 3 . a s A b k o m m e n g i l t n i c h t f ü

r i n t e r n a t i o n a l e O r g a n i s a t i o n e n ,

d e r e n O r g a n e o d e r

B e a m t e n u n d f ü r P e r s o n e n , d i

e M i t g l i e d e r e i n e r d i p l o m a t i s c

h e n M i s s i o n , e i n e r

k o n s u l a r i s c h e n V e r t r e t u n g o d e r

e i n e r s t ä n d i g e n V e r t r e t u n g e i n e s

d r i t t e n S t a a t e s s i n d

u n d d i e s i c h i n e i n e m V e r t r a g s s t

a a t a u f h a l t e n u n d i n k e i n e m d e r

V e r t r a g s s t a a t e n f ü r

d i e Z w e c k e d e r S t e u e r n v o m E i n

k o m m e n o d e r V e r m ö g e n a l s a n s

ä s s i g g e l t e n .

A r t . 2 7 I n k r a f t t r e t e n

1 D . i e s e s A b k o m m e n b e d a r f d

e r R a t i f i k a t i o n ; d i e R a t i f i k a t i o n

s u r k u n d e n w e r d e n s o

b a l d w i e m ö g l i c h a u s g e t a u s c h t .

2 D . a s A b k o m m e n t r i t t a m f ü

n f z e h n t e n T a g , d e r d e m j e n i g e n

d e s A u s t a u s c h e s d e r

R a t i f i k a t i o n s u r k u n d e n f o l g t , i n

K r a f t , u n d s e i n e B e s t i m m u n g e n

s i n d a u f a l l e u n t e r

d a s A b k o m m e n f a l l e n d e n S t e u e r

n f ü r d i e S t e u e r j a h r e a n z u w e n d e

n , d i e a m o d e r n a c h

1 d e m . J a n u a r d e s J a h r e s b e g i n n

e n , i n d e m d e r A u s t a u s c h d e r R a

t i f i k a t i o n s u r k u n d e n

e r f o l g t i s t .

A r t . 2 8 K ü n d i g u n g

D i e s e s A b k o m m e n b l e i b t i n K r a

f t , s o l a n g e e s n i c h t v o n e i n e m V

e r t r a g s s t a a t g e k ü n N

d i g t w i r d . J e d e r V e r t r a g s s t a a t k a

n n d a s A b k o m m e n a u f d i p l o m a

t i s c h e m W e g u n t e r

E i n h a l t u n g e i n e r F r i s t v o n m i n

d e s t e n s s e c h s M o n a t e n z u m E n

d e e i n e s K a l e n d e r N

j a h r e s k ü n d i g e n . I n d i e s e m F a l l

f i n d e t d a s A b k o m m e n n i c h t m e

h r A n w e n d u n g f ü r

1 S t e u e r j a h r e , d i e a m o d e r n a c h d

e m . J a n u a r d e s d e r K ü n d i g u n g

f o l g e n d e n K a l e n N

d e r j a h r e s b e g i n n e n .

1 9

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

Z u U r k u n d d e s s e n h a b e n d i e h i e r z u g e h ö r i g b e v o l l m ä c h t i g t e n U n t e r z e i c h n e t e n

d i e s e s A b k o m m e n u n t e r s c h r i e b e n .

G 2 5 e s c h e h e n z u B u k a r e s t a m . O k t o b e r 1 9 9 3 i m D o p p e l i n f r a n z ö s i s c h e r u n d r u m ä

n i s c h e r S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t .

F ü r d e n F ü r d i e

S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : R e g i e r u n g v o n R u m ä n i e n :

G F l a v i o C o t t i F l o r i n e o r g e s c u

2 0

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

1 4

D e r S c h w e i z e r i s c h e B u n d e s r a t

u n d

d i e R e g i e r u n g v o n R u m ä n i e n

h a b e n i n B u k a r e s t a m k t o b e

r a n l ä s s l i c h d e r U n t e r z e i c h n u

n g d e s A b k o m 2

5 . O 1 9 9 3

m e n s z w i s c h e n d e n b e i d e n S t a a t e n

z u r V e r m e i d u n g d e r D o p p e l b e s t e u e

r u n g a u f d e m

e b i e t d e r S t e u e r n v o m E i n k o m m

e n u n d V e r m ö g e n d i e f o l g e n d e n , e

i n e n i n t e g r i e G

r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s A b k o m m e n

s b i l d e n d e n B e s t i m m u n g e n v e r e i n b a

r t :

1 . Z u A r t i k e l 2 A b s a t z 1

D e r A u s d r u c k « t e r r i t o r i a l e V e r w a

l t u n g s e i n h e i t e n » g i l t i m F a l l e v o n

R u m ä n i e n u n d

d i e A u s d r ü c k e « p o l i t i s c h e U n t e r a b

t e i l u n g e n » u n d « l o k a l e K ö r p e r s c h a f

t e n » g e l t e n i m

F a l l e d e r S c h w e i z .

2 . Z u A r t i k e l 4

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r

, d a s s d e r i n A b s a t z v e r w e n d e t e A

u s d r u c k « e i n e

i n e i n e m V e r t r a g s s t a a t a n s ä s s i g e P

e r s o n » f o l g e n d e R e c h t s t r ä g e r m i t u m

f a s s t :

( a ) e i n e V o r s o r g e e i n r i c h t u n g o

d e r a n d e r e ä h n l i c h e E i n r i c h t u n g , d

i e V o r s o r g e

p l ä n e a n b i e t e t , d i e n a c h d e m

i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t d i e s e s V e r t r

a g s s t a a t s

v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g e n o m

m e n i s t ; u n d

( b ) e i n e n a c h d e r R e c h t s o r d n u

n g e i n e s V e r t r a g s s t a a t s a n s ä s s i g e

r g a n i s a t i o n ,

d i e a u s s c h l i e s s l i c h a u s r e l i g i ö s

e n , g e m e i n n ü t z i g e n , w i s s e n s c h a f t l i c

h e n , k u l

t u r e l l e n , k ü n s t l e r i s c h e n , s p o r t l i

c h e n o d e r e r z i e h e r i s c h e n Z w e c k e n

( o d e r a u s

m e h r e r e n s o l c h e n Z w e c k e n ) g e

g r ü n d e t u n d b e t r i e b e n w i r d , u n g e a c

h t e t d e s

s e n , o b i h r e E i n k ü n f t e n a c h d e m

R e c h t d i e s e s V e r t r a g s s t a a t s g a n z o d

e r t e i l

w e i s e v o n d e r B e s t e u e r u n g a u s g

e n o m m e n s i n d

3 . Z u A r t i k e l 7

n b e z u g a u f A r t A b s ä t z e u n d

b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s

s , s o w e i t e i n .

7 1 2 I

U n t e r n e h m e n e i n e s V e r t r a g s s t a a t s

, d a s i m a n d e r e n V e r t r a g s s t a a t e i n e

B e t r i e b s t ä t t e

h a t , i n j e n e m a n d e r e n S t a a t ü t e r

o d e r W a r e n v e r k a u f t o d e r e i n e a n d e

r e e s c h ä f t s t ä

t i g k e i t a u s ü b t , w e r d e n d i e e w i n n

e d e r B e t r i e b s t ä t t e n i c h t a u f g r u n d d

e s v o m U n t e r

n e h m e n b e z o g e n e n e s a m t b e t r a g

e s e r m i t t e l t , s o n d e r n n u r a u f d e m j e

n i g e n T e i l d e r G

e s a m t e i n k ü n f t e , d e r d e r B e t r i e b s

t ä t t e f ü r i h r e e f f e k t i v e T ä t i g k e i t b e

i d i e s e n V e r G

k ä u f e n o d e r e s c h ä f t e n z u g e r e c h n

e t w e r d e n k a n n G

a t e i n U n t e r n e h m e n b e i V e r t r ä g e

n ü b e r d i e P l a n u n g , L i e f e r u n g o d e r

M o n t a g e o d e r H

d e n B a u g e w e r b l i c h e r , k a u f m ä n n

i s c h e r o d e r w i s s e n s c h a f t l i c h e r A u s

r ü s t u n g e n o d e r

A n l a g e n o d e r ö f f e n t l i c h e r E i n r i c h

t u n g e n e i n e B e t r i e b s t ä t t e , s o w e r d e

n d i e e w i n n e

1 4 B

B V

e r e i n i g t g e m ä s s A r t . I X 1 d e s P r o t .

v o m 2 8 . F e b r . 2 0 1 1 , v o n d e r e r s g e n e

h m i g t a m

B B

1 6 . M ä r z 2 0 1 2 u n d i n K r a f t s e i t 6 .

J u l i 2 0 1 2 ( A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; l 2 0 1

1 6 9 2 3 ) .

2 1

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

d i e s e r B e t r i e b s t ä t t e n i c h t a u f g r u n

d d e r a u s d e m V e r t r a g e r z i e l t e n G

e s a m t e i n n a h m e n

e r m i t t e l t , s o n d e r n n u r a u f g r u n d

d e r E i n n a h m e n , d i e a u f d e m T e

i l d e s V e r t r a g e s

e r z i e l t w e r d e n , d e r t a t s ä c h l i c h d

u r c h d i e B e t r i e b s t ä t t e i m S t a a t , i

n d e m d i e s e l i e g t ,

e r f ü l l t w i r d .

i e G e w i n n e , d i e a u f d e n j e n i g e n

T e i l d e s V e r t r a g e s e n t f a l l e n , d e r

d u r c h d e n H a u p t

s i t z d e s U n t e r n e h m e n s e r f ü l l t w

i r d , k ö n n e n n u r i n d e m S t a a t b e

s t e u e r t w e r d e n , i n

d e m d a s U n t e r n e h m e n a n s ä s s i g i s

t .

4 . Z u A r t i k e l 8 A b s ä t z e 1 u n d 3

i e s e B e s t i m m u n g e n s o w i e d i e B

e s t i m m u n g e n d e r A r t i k e l 3 A b s a t

z 1 B u c h s t a b e f ) ,

1 3 A b s a t z 3 , 1 5 A b s a t z 3 u n d

A b s a t z 3 g e l t e n s i n n g e m ä s s a u c h

f ü r d i e i m i n t e r

2 2

n a t i o n a l e n S t r a s s e n u n d S c h i e n e

n v e r k e h r b e t r i e b e n e n F a h r z e u g e .

. Z u A r t i k e l 1 2 A b s a t z 2 5

S o l a n g e d i e S c h w e i z e r i s c h e E i d

g e n o s s e n s c h a f t n a c h i h r e r i n n e r s

t a a t l i c h e n G e s e t z

g e b u n g a u f L i z e n z g e b ü h r e n , d i e

a n n i c h t a n s ä s s i g e P e r s o n e n g e z a

h l t w e r d e n , k e i n e

u e l l e n s t e u e r e r h e b t , f i n d e t A r t i

k e l 1 A b s a t z k e i n e A n w e n d

u n g u n d L i z e n z Q

2 2

g e b ü h r e n k ö n n e n n u r i n d e m S t a a

t b e s t e u e r t w e r d e n , i n d e m d e r N u

t z u n g s b e r e c h t i g

t e d e r L i z e n z g e b ü h r e n a n s ä s s i g i s

t .

6 . Z u d e n A r t i k e l n 1 8 u n d 1 9

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e

r , d a s s d i e i n d e n A r t i k e l n 1 8 u n

d 1 9 v e r w e n d e t e n

A u s d r ü c k e « R u h e g e h a l t » u n d « R

u h e g e h ä l t e r » n i c h t n u r w i e d e r k e h

r e n d e Z a h l u n g e n ,

s o n d e r n a u c h K a p i t a l l e i s t u n g e n e

i n s c h l i e s s e n .

7 . Z u A r t i k e l 2 5

E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e

r , d a s s , s o l l t e R u m ä n i e n i n e i n e m

A b k o m m e n z u r

V e r m e i d u n g d e r o p p e l b e s t e u e r

u n g m i t e i n e m r i t t s t a a t e i n e S c

h i e d s k l a u s e l v e r

e i n b a r e n , A r t i k e l 5 d e s A b k o m m

e n s ( V e r s t ä n d i g u n g s v e r f a h r e n ) d u

r c h d e n n a c h f o l 2

g e n d e n A b s a t z 5 e r g ä n z t w i r d , d

i e R e g e l u n g z w i s c h e n R u m ä n i e n

u n d d e r S c h w e i z

a m T a g d e s I n k r a f t t r e t e n s d e s A

b k o m m e n s m i t d i e s e m r i t t s t a a t

i n K r a f t t r i t t u n d

a u f F ä l l e A n w e n d u n g f i n d e t , d i e

v o n d e n z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n z u

d i e s e m Z e i t p u n k t

s e i t w e n i g e r a l s d r e i J a h r e n b e h a

n d e l t w u r d e n o d e r n a c h d i e s e m

a t u m e i n g e l e i t e t

w e r d e n :

« 5 . W e n n :

a ) e i n e P e r s o n d e r z u s t ä n d i g e

n B e h ö r d e e i n e s V e r t r a g s s t a a t s g

e m ä s s A b s a t z 1

e i n e n F a l l m i t d e r B e g r ü n d u n g

u n t e r b r e i t e t h a t , d a s s d i e M a s s n a

h m e n e i n e s

V e r t r a g s s t a a t s o d e r b e i d e r V

e r t r a g s s t a a t e n f ü r s i e z u e i n e r

B e s t e u e r u n g

g e f ü h r t h a b e n , d i e d i e s e m A b k

o m m e n n i c h t e n t s p r i c h t ; u n d

b ) d i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

n i c h t i n d e r L a g e s i n d , i n n e r h a l b

v o n d r e i J a h r e n

a b d e r V o r l a g e d e s F a l l e s a n d

i e z u s t ä n d i g e B e h ö r d e d e s a n d e r

e n V e r t r a g s

s t a a t s e i n e e i n v e r n e h m l i c h e L ö

s u n g i m S i n n e v o n A b s a t z h e r b e

i z u f ü h r e n ;

s o s i n d a l l e u n g e l ö s t e n S t r e i t p u n

k t e d i e s e s F a l l e s a u f E r s u c h e n d i

e s e r P e r s o n e i n e m

S c h i e d s v e r f a h r e n z u z u l e i t e n .

i e s e u n g e l ö s t e n S t r e i t p u n k t e d ü r f e

n j e d o c h d a n n n i c h t

e i n e m S c h i e d s v e r f a h r e n z u g e l e i

t e t w e r d e n , w e n n i n d i e s e r A n g

e l e g e n h e i t b e r e i t s

2 2

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k .

m i t R u m ä n i e n

e i n e E n t s c h e i d u n g d u r c h e i n G e r

i c h t e i n e s d e r b e i d e n S t a a t e n

e r g a n g e n i s t . S o f e r n

n i c h t e i n e v o n d i e s e m F a l l u n m i

t t e l b a r b e t r o f f e n e P e r s o n d i e

V e r s t ä n d i g u n g s r e g e ï

l u n g z u r U m s e t z u n g d e s S c h i e d s s

p r u c h s a b l e h n t o d e r d i e z u s t ä

n d i g e n B e h ö r d e n u n d

d i e u n m i t t e l b a r b e t r o f f e n e n P e r s o

n e n s i c h n i c h t i n n e r h a l b v o n

s e c h s M o n a t e n n a c h

B e k a n n t g a b e d e s S c h i e d s s p r u c h s

a u f e i n e a b w e i c h e n d e L ö s u n

g e i n i g e n , i s t d i e s e r

S c h i e d s s p r u c h f ü r b e i d e V e r t r a g

s s t a a t e n b i n d e n d u n d u n g e a

c h t e t d e r F r i s t e n d e s

i n n e r s t a a t l i c h e n R e c h t s d e r V e r t r

a g s s t a a t e n u m z u s e t z e n .

D i e z u s t ä n d i g e n B e h ö r d e n

d e r V e r t r a g s s t a a t e n r e g e l n i n g e g

e n s e i t i g e m E i n v e r n e h m e n , w

i e d a s V e r f a h r e n n a c h

d i e s e m A b s a t z d u r c h z u f ü h r e n i s t .

D i e V e r t r a g s s t a a t e n k ö n n e n d e m a

u f g r u n d d i e s e s A b s a t z e s g e b i

l d e t e n S c h i e d s g e r i c h t

d i e f ü r d i e D u r c h f ü h r u n g d e s S c

h i e d s v e r f a h r e n s e r f o r d e r l i c h e

n I n f o r m a t i o n e n z u ï

g ä n g l i c h m a c h e n . D i e M i t g l i e d e r

d e s S c h i e d s g e r i c h t s u n t e r l i e g

e n h i n s i c h t l i c h d i e s e r

2 5 a 2

I n f o r m a t i o n e n d e n G e h e i m h a l t u n g

s v o r s c h r i f t e n v o n A r t i k e l

A b s a t z . »

8 . Z u A r t i k e l 2 5 a

a ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n

d a r ü b e r , d a s s d e r e r s u c h e n d e

S t a a t e i n B e g e h r e n

u m A u s t a u s c h v o n I n f o r m a t

i o n e n e r s t d a n n s t e l l t , w e n n

e r a l l e i n s e i n e m

i n n e r s t a a t l i c h e n S t e u e r v e r f a h

r e n v o r g e s e h e n e n ü b l i c h e n M

i t t e l z u r B e s c h a f ï

f u n g d e r I n f o r m a t i o n e n a u s g e

s c h ö p f t h a t .

b ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n

d a r ü b e r , d a s s d e r Z w e c k d

e r V e r w e i s u n g a u f

I n f o r m a t i o n e n , d i e v o r a u s s i c

h t l i c h e r h e b l i c h s i n d , d a r i n b

e s t e h t , e i n e n m ö g ï

l i c h s t w e i t g e h e n d e n I n f o r m

a t i o n s a u s t a u s c h i n S t e u e r b e l

a n g e n z u g e w ä h r ï

l e i s t e n , o h n e d e n V e r t r a g s s

t a a t e n z u e r l a u b e n , « f i s h i n g

e x p e d i t i o n s » z u

b e t r e i b e n o d e r u m I n f o r m a t i o

n e n z u e r s u c h e n , d e r e n E r h e b

l i c h k e i t h i n s i c h t ï

l i c h d e r S t e u e r b e l a n g e e i n e r

b e s t i m m t e n s t e u e r p f l i c h t i g e n

P e r s o n u n w a h r ï

s c h e i n l i c h i s t .

c ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d

a r ü b e r , d a s s d i e S t e u e r b e h ö r d

e n d e s e r s u c h e n d e n

2 5 a

S t a a t s b e i d e r S t e l l u n g e i n e

s A m t s h i l f e b e g e h r e n s n a c h

A r t i k e l d e n

S t e u e r b e h ö r d e n d e s e r s u c h t e n

S t a a t s d i e n a c h s t e h e n d e n A n

g a b e n z u l i e f e r n

h a b e n :

(

i ) d e n N a m e n u n d d i e A d

r e s s e d e r i n e i n e Ü b e r p r ü f u

n g o d e r U n t e r s u ï

(

c h u n g e i n b e z o g e n e n P e r s o n

e n ) u n d , s o f e r n v e r f ü g b a r , w

e i t e r e A n g a ï

(

b e n , w e l c h e d i e I d e n t i f i k a t

i o n d i e s e r P e r s o n e n ) e r l e i c h

t e r n , w i e d a s

G e b u r t s d a t u m , d e n Z i v i l s t a n

d o d e r d i e S t e u e r n u m m e r ,

(

i i ) d i e Z e i t p e r i o d e , f ü r w e l c

h e d i e I n f o r m a t i o n e n v e r l a n g

t w e r d e n ,

(

i i i ) e i n e B e s c h r e i b u n g d e r v

e r l a n g t e n I n f o r m a t i o n e n s o w

i e A n g a b e n h i n ï

s i c h t l i c h d e r F o r m , i n d e r d

e r e r s u c h e n d e V e r t r a g s s t a a t d

i e s e I n f o r m a ï

t i o n e n v o m e r s u c h t e n S t a a t z

u e r h a l t e n w ü n s c h t ,

(

i v ) d e n S t e u e r z w e c k , f ü r d e n

d i e I n f o r m a t i o n e n v e r l a n g t w

e r d e n ,

(

v ) d e n N a m e n u n d d i e A d r e

s s e d e s m u t m a s s l i c h e n I n h a b e

r s d e r v e r l a n g t e n

I n f o r m a t i o n e n .

D i e s e r A b s a t z e n t h ä l t w i c h

t i g e v e r f a h r e n s t e c h n i s c h e A

n f o r d e r u n g e n , d i e

( (

« f i s h i n g e x p e d i t i o n s » v e r m e

i d e n s o l l e n ; s e i n e U n t e r a b s ä

t z e i ) b i s v ) s i n d

e d o c h n i c h t s o a u s z u l e g e n , d

a s s s i e e i n e n w i r k s a m e n I n f o

r m a t i o n s a u s t a u s c h

b e h i n d e r n .

2 3

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

D o p p e l b e s t e u e r u n g

d ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s A r t i k e l d e s A

b k o m m e n s d i e

2 5 a

e r t r a g s s t a a t e n n i c h t d a z u v e r p f l i c h t e t , I n f o r m a t i o n e n a u f a u

t o m a t i s c h e r V

o d e r s p o n t a n e r B a s i s a u s z u t a u s c h e n .

e ) E s b e s t e h t E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s i m F a l l e d e s A u s t a u

s c h s v o n I n f o r O

m a t i o n e n d i e i m e r s u c h t e n S t a a t g e l t e n d e n B e s t i m m u n g e n

d e s e r w a l O

t u n g s v e r f a h r e n s r e c h t s ü b e r d i e R e c h t e d e r S t e u e r p f l i c h t i g e n

v o r b e h a l t e n

b l e i b e n , b e v o r d i e I n f o r m a t i o n e n a n d e n e r s u c h e n d e n S t a a t ü b e

r m i t t e l t w e r O

d e n . E s b e s t e h t i m W e i t e r e n E i n v e r n e h m e n d a r ü b e r , d a s s d i e s e

B e s t i m m u n O

g e n d a z u d i e n e n , d e r s t e u e r p f l i c h t i g e n P e r s o n e i n o r d n u n g s g e m ä

s s e s e r f a h O

r e n z u g e w ä h r e n , u n d n i c h t b e z w e c k e n , d e n w i r k s a m e n I n f o

r m a t i o n s a u s O

t a u s c h z u v e r h i n d e r n o d e r ü b e r m ä s s i g z u v e r z ö g e r n .

e s c h e h e n z u B u k a r e s t a m . O k t o b e r 1 9 9 3 i m D o p p e l i n f r a n z ö s i

s c h e r u n d r u m ä O 2 5

S p r a c h e , w o b e i j e d e r W o r t l a u t g l e i c h e r w e i s e v e r b i n d l i c h i s t .

F ü r d i e

S c h w e i z e r i s c h e n B u n d e s r a t : R e g i e r u n g

v o n R u m ä n i e n :

o t t i F l o r i n e o r g e

s c u G

2 4

0 . 6 7 2 . 9 6 6 . 3 1

S t e u e r n v o m E i n k o m m e n . A b k . m i t R u m ä n i e n

1 5

2 . D i e s e s P r o t o k o l l b i l d e t e i n e n i n t e g r i e r e n d e n B e s t a n d t e i l d e s A b k o

m m e n s u n d t r i t t

a m T a g d e s E r h a l t s d e r s p ä t e r e n d e r b e i d e n i n A b s a t z 1 e r w ä h n t e n N

o t i f i k a t i o n e n i n

r a f t . S e i n e B e s t i m m u n g e n f i n d e n A n w e n d u n g : K

a ) h i n s i c h t l i c h d e r a n d e r Q u e l l e e r h o b e n e n S t e u e r n a u f B e t r ä g e

, d i e a m o d e r

n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e

n d e n J a h ¤

r e s n i c h t a n s ä s s i g e n P e r s o n e n g e z a h l t o d e r g u t g e s c h r i e b e n w e r d e n ;

b ) h i n s i c h t l i c h d e r ü b r i g e n S t e u e r n f ü r S t e u e r j a h r e , d i e a m o d

e r n a c h d e m

1 . J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s f o l g e n d e n J a h r

e s b e g i n ¤

n e n .

3 . U n g e a c h t e t d e s A b s a t z e s 2 d i e s e s A r t i k e l s i s t d e r I n f o r m a t i o n s

a u s t a u s c h n a c h

A r t i k e l 2 5 a d e s A b k o m m e n s a u f E r s u c h e n a n w e n d b a r , d i e a m o

d e r n a c h d e m

I n k r a f t t r e t e n d i e s e s P r o t o k o l l s g e s t e l l t w e r d e n u n d s i c h a u f I n f o r m a

t i o n e n z u S t e u ¤

e r j a h r e n b e z i e h e n , d i e a m o d e r n a c h d e m 1 .

J a n u a r d e s a u f d a s I n k r a f t t r e t e n d i e s e s

P r o t o k o l l s f o l g e n d e n J a h r e s b e g i n n e n .

1 5

A S 2 0 1 2 4 1 3 3 4 1 3 1 ; B B l 2 0 1 1 6 9 2 3

2 5

D o p p e l b e s t e u e r u n g

2 6