Verordnung der ESTV über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten

Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Abbruchunternehmen 4,2 % Abschleppdienst 4,2 % Aerobic: Anbieten, ohne eigenes 6,4 % Fitnessstudio Akkordunternehmen/Anschläger im 6,4 % Baugewerbe Altmaterial: Handel 4,2 % Anbieten von kostenpflichtigen 4,2 % Mehrwertdiensten, namentlich unter 0900-Nummern Anhängerbau 2,8 % Antennenbau 3,5 % Antikschreinerei 5,0 % Antiquitäten: Handel 5,0 % Anwaltsbüro 5,8 % Apotheke* Handel mit Parfümerieartikeln 0,6 % AS 2009 6815 Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Apparatebau 3,5 % Aqua-Fit: Anbieten, ohne eigenes 6,4 % Schwimmbad Architekturbüro 5,8 % Arztpraxis: Verkauf von Medikamen- andere Leistungen, die zum 0,6 % ten und Verbandsmaterial* Normalsatz steuerbar sind Aufbewahrungsleistungen 5,0 % Aufzüge: Service und Unterhalt 5,0 % Auto-Elektro-Werkstatt 2,8 % Auto-Karosseriespenglerei* mechanische und elektrische 4,2 % Arbeiten an Fahrzeugen; Pneuhandel; Autohandel Auto-Malerei/Auto-Spritzwerk* mechanische und elektrische 4,2 % Arbeiten an Fahrzeugen;

Pneuhandel; Autohandel Auto-Neuwagen: Handel 0,6 % Auto-Occasionen bis 3,5 t: Handel 0,6 % Auto-Reparaturwerkstätte* Karosseriearbeiten; Automaler- 2,8 % arbeiten; Pneuhandel Autoverwertung 4,2 % Autowaschanlage 3,5 % Bäckerei* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Baggerunternehmen 4,2 % Bankdienstleistungen 5,8 % Bar 5,0 % Baugeschäft 4,2 % Baumaschinen und Baugeräte: Reparatur- und Servicearbeiten; 1,2 % Handel* Vermietungen; Handel mit Baumaterial: Handel 2,0 % Bautrocknung 4,2 % Beherbergung in Hotellerie und 2,0 % Parahotellerie: Übernachtung mit Frühstück Beizwerkstatt 5,8 % Bergführertätigkeit 5,8 % Berufssport 5,8 % Bestattungen 3,5 % Betäubungsmittel: Handel 6,4 % Betäubungsmittel: Herstellung 6,4 % Bibliothek: Ausleihe von Büchern 0,6 % Bijouterie-/Uhrengeschäft* Reparatur- und Servicearbeiten 2,0 % Billardcenter 5,0 % Blitzschutzanlagen: Lieferung mit 3,5 % Installation Blumengeschäft* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Boden- und Teppichbeläge: Lieferung 3,5 % mit Verlegen Body-Piercing

5,0 % Bohrunternehmen 4,2 % Boote und Zubehör: Handel 2,0 % Boote: Herstellung, Reparaturen, 4,2 % Überwinterung, Ein- und Auswasserung Bootsplatzvermietung 3,5 % Brauerei: Brauen von alkoholfreiem 0,1 % Bier Brauerei: Brauen von alkoholhaltigem 3,5 % Bier Brennerei ohne Lohnbrennerei 4,2 % Briefmarken: Handel 5,0 % Buch-Antiquariat: Handel mit ge- 0,6 % brauchten Büchern Buchbinderei: Binden von zum Nor- 5,0 % malsatz steuerbaren Gegenständen Buchbinderei: Binden von zum 1,2 % reduzierten Satz steuerbaren Gegenständen Bücherrestaurationsatelier 1,2 % Buchhaltungsbüro 5,8 % Buchhandlung 0,6 % Buchverlag: alle Einnahmen mit 0,6 % Ausnahme der Inserateeinnahmen Büromaschinen: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Bus- und Carunternehmen 4,2 % Camping: gastgewerbliche Leistungen 5,0 % Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Camping: sämtliche campingbezoge- 2,0 % nen Tätigkeiten ohne gastgewerbliche Leistungen Chemikalien: Herstellung 3,5 % Cheminée-Bau 2,8 % Chemische Reinigung 5,0 % Coiffeursalon* Handel 5,0 % Computerhardware- und

-software: Reparatur- und Servicearbeiten; 1,2 % Handel* Vermietungen; Handel mit Dachdeckergeschäft 3,5 % Deckenverkleidungen: Lieferung mit 3,5 % Montage Décolletage: Drehen, Fräsen, Bohren, 5,0 % wobei das Material von der Kundin oder vom Kunden zur Verfügung gestellt wird Detektei 5,8 % Dienstleistungen, soweit nicht 6,4 % Dolmetscherleistungen 6,4 % Drechslerei 3,5 % Dreschgenossenschaft: Erntearbeiten 0,1 % Dreschgenossenschaft: Maschinen- 2,8 % vermietung Drogerie* Lieferung von Parfümeriewaren 1,2 % Druckerei 3,5 % Druckvorstufenbetrieb 5,0 % Dünger: Handel 0,1 % Dünger: Herstellung 0,1 % Edelsteinfasserei 5,8 % EDV-Serviceleistungen/ 5,8 % EDV-Beratungen Einrahmungen 3,5 % Eisenlegerin/Eisenleger: Akkord- 6,4 % arbeiten Eisenwaren- und Haushaltartikel- 2,0 % geschäft Elektroinstallationsgeschäft 3,5 % Elektronik: Herstellung von elektroni- 3,5 % schen Bauteilen, Steuerungen, Geräten und anderen Elektronikartikeln Energie in Form von Elektrizität, 2,8 % Gas und Fernwärme: Lieferung Entsorgungsleistungen 2,8 % Erotikdienstleistungen ohne eigene 6,4

% Räumlichkeiten Erotiketablissement/Erotiksauna 5,8 % Fahrzeugbau, eingeschlossen Handel 2,8 % Ferienwohnungsvermietung 2,0 % Feuerlöscher: Lieferung und Unterhalt 4,2 % Film- und Videoverleih 3,5 % Filmproduktion 3,5 % Finanzdienstleistungen 5,8 % Fitness-Center, mit Ausnahme der 4,2 % gastgewerblichen Leistungen Flugbetrieb: Flüge mit Fluggeräten 2,8 % wie Flugzeug, Helikopter, Ballon, Gleitschirm Flugzeugunterhalt 2,8 % Formenbau 4,2 % Forschung 5,0 % Forstunternehmen: Tätigkeiten, die 4,2 % nicht im eigenen Wald erfolgen Fotogeschäft* alle branchenüblichen Leistungen,²,0 % die nicht den Handel mit neuen Gegenständen betreffen Fotografinnen und Fotografen 5,0 % Fotokopien 3,5 % Foto-Labor 3,5 % Foto-Lithos 5,0 % Fotoreporterinnen und Fotoreporter 5,0 % Foto-Satz 5,0 % Foto-Studio 5,0 % Fugenabdichtungen 4,2 % Fusspflege/Pedicure 5,0 % Futtermittel: Handel 0,1

% Futtermittel: Herstellung 0,1 % Galerie: Handel im eigenen Namen 5,0 % Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Galerie: Handel im fremden Namen 5,8 % und auf fremde Rechnung Galvanische Werkstätte 4,2 % Gartenbau: gesondert fakturierte 0,6 % Pflanzenlieferungen Gartenbau: Leistungen mit Ausnahme 4,2 % der gesondert fakturierten Pflanzenlieferungen Gas wie Propan oder Butan: Handel in 2,0 % Flaschen Gastgewerblicher Betrieb: Leistungen, 2,0 % die dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen Gastgewerblicher Betrieb: Leistungen, 5,0 % die nicht dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen Gebäudereinigungen 5,8 % Gebrauchtwaren: Handel 4,2 % Geigenbau 4,2 % Gemüse: Handel 0,6 % Generalunternehmen (GU) im Bau- 2,8 % gewerbe: Leistungen aufgrund eines GU-Vertrags Geometerbüro 5,8 % Gerüstbau: Vermietung mit Montage 5,0 % Getränke: Handel* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Gipserei 5,0 % Glasbläserei 3,5 % Glaserei: Lieferung mit Einbau 3,5 % Goldschmiede-Atelier 3,5 % Grabstein-Bildhauerei 3,5 % Grafikatelier 5,0 % Gravier-Atelier: Gravuren 5,0 % Gravier-Atelier: Handel mit Gegen-

2,0 % ständen, selbst wenn diese noch graviert werden Hafnerei 2,8 % Handelsbetrieb: reiner Handel, soweit 2,0 % nicht anderswo genannt Haushaltgeräte: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Hauswartungen 5,8 % Heizöl: Handel 0,6 % Heizungen und Lüftungen: Lieferung 2,8 % mit Montage sowie Service Herstellung von Gegenständen aller 3,5 % Art, mit Ausnahme von reinen Bearbeitungen und Lohnarbeiten Holz aus eigenem Wald: Verkauf, 2,8 % sofern nach Art. 22 MWSTG dafür optiert wurde Holz: Handel 2,8 % Holzbildhauerei/Holzschnitzerei 5,0 % Hörgeräte: Verkauf mit Service sowie 3,5 % Beratung Hotel: Leistungen, die nicht dem 5,0 % Sondersatz für Beherbergung unterliegen Hotel: Übernachtung mit Frühstück 2,0 % Hufschmiede 0,1 % Hundesalon 5,0 % Hundezucht 5,0 % Informatikdienstleistungen 5,8 % Ingenieurbüro 5,8 % Innenarchitekturbüro 5,8 % Innendekorationen/Sattlerei 2,8 % Inneneinrichtungen: Handel 2,8 % Internet-Café 5,0 % Internet-Dienstleistungen wie Web- 5,8 % Design, Hosting, Domain-Registrierung,

Betreiben einer Datenbank Isolierungen 4,2 % Kabelnetzbetreiber 2,0 % Kalibrieren von Gegenständen 5,8 % aller Art Kälte-, Klimaanlagen: Lieferung mit 2,8 % Montage sowie Service Kaminfeger-Geschäft 5,8 % Kaminsanierungen 2,8 % Kanalfernsehen/Videoinspektionen 4,2 % Kanalisations-Reinigung und -Entlee- 4,2 % rung Kartografie 5,0 % Käserei* Lieferung von Gegenständen, die 0,1 % Kernbohrungen 4,2 % Kieferorthopädische Praxis: steuer- 0,1 % belastet bezogene Leistungen, die ohne Zuschlag und gesondert weiterfakturiert werden Kieferorthopädische Praxis: 4,2 % Herstellung Kieswerk 2,8 % Kinesiologiepraxis 5,8 % Kiosk: alle Umsätze mit Ausnahme 0,6 % der Provisionseinnahmen Kiosk: Provisionseinnahmen 6,4 % Klavierstimmen, eingeschlossen 5,0 % Reparaturen Kleideränderungsatelier 5,0 % Klima-, Lüftungsanlagen: Reinigen 5,0 % Kolonialwaren: Handel* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Konditorei* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Konfektionsgeschäft: Handel mit 2,0 % Bekleidung Kosmetiksalon 5,0 % Kosmetische Produkte: Handel 2,0 % Kosmetische Produkte: Herstellung

3,5 % Kostümverleih 2,8 % Küchenbau: Lieferung mit Montage 3,5 % von Möbeln, Abdeckplatten und Geräten Küferei 3,5 % Kunsthandel: Handel im eigenen 5,0 % Namen Kunsthandel: Handel im fremden 5,8 % Namen und auf fremde Rechnung Kunsthandwerk 5,0 % Kunststoffe und Kunststoffwaren: 3,5 % Herstellung Kurierdienst 5,0 % Kürschnerei 3,5 % Labor 5,0 % Lagerung von Gegenständen aller Art 5,0 % Landmaschinen: sämtliche branchen- 1,2 % üblichen Tätigkeiten Landwirtschaftliche Genossenschaft* Leistungen, die zum Normalsatz 0,1 % steuerbar sind Landwirtschaftliche Lohnarbeiten 1,2 % ohne Maschinen Landwirtschaftliche Lohnarbeiten: 0,1 % zum reduzierten Satz steuerbare Arbeiten mit eigenen Maschinen Lebensmittel: Fabrikation 0,1 % Lebensmittel: Handel* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Leitungsisolierungen 4,2 % Lichtpausen: Herstellung 4,2 % Liegenschaften: Vermittlung 5,8 % Liegenschaften: Verwaltung 5,8 % Lizenzeinnahmen 5,0 % Lizenzen: reiner Handel 2,0 % Lohnarbeiten ausserhalb des Bauge-

5,8 % werbes, sofern zum Normalsatz steuerbar Lohnarbeiten im Baugewerbe 6,4 % Lohnbrennerei 5,0 % Lohnmetzgerei/Störmetzgerei 1,2 % Lohnmosterei für Süssmost 1,2 % Lohnsägerei 5,0 % Malerei/Tapeziererei 5,0 % Markt-Kaufleute: Handel mit Gegen- 2,0 % ständen, die zum Normalsatz steuerbar sind Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Markt-Kaufleute: Handel mit Gegen- 0,1 % ständen, die zum reduzierten Satz steuerbar sind Maschinenbau 3,5 % Maschinengemeinschaft: Vermietung 2,8 % von Maschinen Maschinengemeinschaft: zum redu- 0,1 % zierten Satz steuerbare landwirtschaftliche Arbeiten Maschinengenossenschaft: Vermietung 2,8 % von Maschinen Maschinengenossenschaft: zum redu- 0,1 % zierten Satz steuerbare landwirtschaftliche Arbeiten Massagepraxen aller Art 5,8 % Maurerarbeiten 4,2 % Maurerarbeiten: reine Akkordarbeiten 6,4 % Mechanische Werkstätte* Handel; Lohnarbeiten 3,5 % Messungen aller Art 5,8 % Metallbau 3,5 % Metzgerei* Lieferung von Gegenständen, die 0,1 % Möbelgeschäft 2,0 % Modellbau 5,0 % Modellschreinerei 5,0 % Molkerei*

Lieferung von Gegenständen, die 0,1 % Motoren: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Motorgeräte: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Mühle 0,1 % Musikautomaten: Betrieb 3,5 % Musikinstrumente: Bau 4,2 % Musikinstrumente: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Stimmen; Vermietungen; Handel mit Musikalien; Handel mit Nachtclub 5,0 % Nagelstudio 5,0 % Nähmaschinen: Handel* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,8 % Handel mit gebrauchten Gegenständen Naturheilarztpraxis: Behandlungen 5,8 % Naturheilarztpraxis: Heilmittelverkauf 2,0 % Niederspannungskontrollen 5,8 % Notariat 5,8 % Oberflächenveredelung, -bearbeitung 5,8 % von Uhrenbestandteilen und Schmuck Oberflächenveredelung, soweit nicht 4,2 % Öl- und Gasbrennerservice, einge- 4,2 % schlossen Installationen Ofenbau 2,8 % Optikergeschäft: sämtliche branchen- 3,5 % üblichen Tätigkeiten Orgelbau, eingeschlossen Reparaturen 4,2 % Orgelstimmen, eingeschlossen Repa- 4,2 % raturen Orientteppiche: Handel 2,0 % Orthopädische Werkstätte: mit min- 3,5 % destens 10 % Handel Orthopädische Werkstätte: reine Her-

4,2 % stellung Outdoor-Aktivitäten: Anbieten 3,5 % Paintball: Anbieten 3,5 % Papeterie* Lieferung von Gegenständen, die 2,0 % zum reduzierten Satz steuerbar sind Parahotellerie: Leistungen, die nicht 5,0 % dem Sondersatz für Beherbergung unterliegen Parahotellerie: Übernachtung mit 2,0 % Frühstück Parfümerie: Handel 2,0 % Parkett: Lieferung mit Verlegen 3,5 % Parkplätze: Vermietung 3,5 % Party-Service: Lieferung von alkoholi- 1,2 % schen Getränken ohne Serviceleistung bei der Kundin oder beim Kunden Party-Service: Lieferung von Nah- 0,1 % rungsmitteln ohne Serviceleistung bei der Kundin oder beim Kunden Party-Service: mit Serviceleistung bei 5,0 % der Kundin oder beim Kunden Patente: reiner Handel 2,0 % Patenteinnahmen 5,0 % Pelzhandel und Kürschnerei* Kürschnerarbeiten 2,8 % Personalverleih 6,4 % Perücken: Herstellung 3,5 % Pferde: Handel 0,6 % Pferde: Pension 4,2 % Pizza-Kurierdienst: Lieferung von 1,2 % alkoholischen Getränken Pizza-Kurierdienst: Lieferung von 0,1 % Nahrungsmitteln Plandruckerei 3,5 % Plattenlegerei 4,2 % Plattenlegerei: reine Lohnarbeiten 6,4

% Pneu: Handel* Montagearbeiten; Reparatur- 2,0 % arbeiten Polierwerkstatt 5,8 % Polsterei 2,8 % Postagentur: Vergütung durch die 5,8 % Schweizerische Post Publicrelations-Büro/ 5,8 % PR-Tätigkeiten Quartierladen* Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % Radio-/TV-Geschäft* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Radio- und Fernsehstudio: Werbe- 4,2 % einnahmen Raucherwaren: Handel 1,2 % Raucherwaren: Provisionseinnahmen 6,4 % Rechte: Einräumen oder Übertragen 5,0 % Rechte: reiner Handel 2,0 % Reinigungsunternehmen 5,8 % Reisebüro: reiner Retailer 0,6 % Reiseveranstalter 2,0 % Reitstall 4,2 % Reparaturen aller Art, soweit nicht 3,5 % Restaurant 5,0 % Restaurationsatelier 5,0 % Rollladen und Storen: Lieferung mit Reparaturen 2,8 % Montage* Sägerei 3,5 % Sandstrahlerei 4,2 % Sanitäre Installationen: Lieferung mit 2,8 % Montage, Service, Reparaturen Sanitätsgeschäft: Handel mit Geh- Reparaturen 2,8 % hilfen, Rollstühlen, Badehilfen, Verbandsmaterial und anderen Sanitätsartikeln* Sauna, ohne Erotiksauna

3,5 % Schädlingsbekämpfung 5,0 % Schaufensterdekorationsatelier 4,2 % Schleifwerkstätte 4,2 % Schliess-/Sicherheitsanlagen: Liefe- 3,5 % rung mit Montage sowie Nachmachen von Schlüsseln Schlosserei 3,5 % Schmiede 3,5 % Schneeräumung 4,2 % Schneiderei 5,0 % Schreinerei 3,5 % Schriftenmalerei 4,2 % Schuhgeschäft: nur Handel 2,0 % Schuhmacherei: Reparaturen sowie 3,5 % Nachmachen von Schlüsseln Schweiss-, Lötwerkstätte 3,5 % Second-Hand-Boutique 5,0 % Seilbahn 3,5 % Seilerei 3,5 % Silberschmuck: Herstellung 3,5 % Ski-/Snowboardservice 5,0 % Skilift 3,5 % Branchen und Tätigkeiten Nebentätigkeiten bei Mischbranchen SSS Software-Programmierungsunterneh- 5,8 % men Solarium 3,5 % Souvenirartikel und Geschenke: 2,8 % Handel Spenglerei 3,5 % Spielautomaten: Betrieb von Ge- 3,5 % schicklichkeitsspielautomaten Spielsalon

5,0 % Spirituosen: Handel 1,2 % Sponsoringeinnahmen 5,8 % Sportanlagen wie Schwimmbad, 3,5 % Kunsteisbahn, Minigolfanlage, Kartbahn: alle Umsätze mit Ausnahme der gastgewerblichen Umsätze Sportgeschäft* Reparatur- und Servicearbeiten; 2,0 % Standbau 3,5 % Steinbruch 4,2 % Stickerei 4,2 % Strassenmarkierungsunternehmen 4,2 % Strassenreinigungsunternehmen 3,5 % Take-Away mit Konsumationsmög- 5,0 % lichkeit Take-Away ohne Konsumations- Lieferung von Gegenständen, die 0,6 % möglichkeit* zum Normalsatz steuerbar sind Tankrevisionsunternehmen 5,0 % Tätowierungsstudio 5,0 % Taxiunternehmen 5,0 % Tea-Room 5,0 % Temporärfirma 6,4 % Teppich- und Polsterreinigung 5,0 % Teppiche: Handel 2,0 % Textilien: Handel 2,0 % Textilveredelung 3,5 % Tierarztpraxis: Behandlung von Klein- 5,0 % tieren Tierarztpraxis: Behandlung von Vieh 0,6 % und Medikamentenverkauf Tierheim 5,0 % Tierpräparations-Atelier 5,0 % Tiersalon 5,0 % Tonaufnahmestudio

4,2 % Tonträger: Handel mit neuen CDs, 2,0 % Musikkassetten und anderen Tonträgern Töpferei 5,0 % Tourenbegleitung 5,8 % Transport von Gütern 4,2 % Traxunternehmen 4,2 % Treibstoffverkauf auf Provisionsbasis 5,8 % Treibstoffverkauf im eigenen Namen 0,1 % Treuhandbüro 5,8 % Übersetzungsbüro 6,4 % Überwachungsfirma 5,8 % Uhren, Uhrenteile: Montage 5,8 % Uhrmacherei: Reparaturen 5,0 % Unterlagsböden 3,5 % Unternehmensberatung 5,8 % Velo- und Motogeschäft: sämtliche 1,2 % branchenüblichen Tätigkeiten Vercharterung von mobilen Gegen- 2,8 % ständen aller Art Vergoldungsarbeiten 3,5 % Verlag von Gegenständen, die zum 3,5 % Normalsatz steuerbar sind Verlag: Inserateeinnahmen 3,5 % Vermietung von Gegenständen aller 2,8 % Art, soweit nicht anderswo genannt Vermittlung von Gegenständen aller Art 5,8 % Vermögensverwaltung 5,8 % Verpackungsleistungen 4,2 % Verzinkerei 4,2 % Video-Studio: Aufnahmen und Über-

3,5 % spielungen Videothek 3,5 % Waffengeschäft* Reparatur- und Servicearbeiten 2,0 % Waffenmechanische Werkstätte 3,5 % Wäscherei/Glätterei 5,0 % Wasseraufbereitungsanlagen: Liefe- 2,8 % rung mit Montage sowie Service Weberei 3,5 % Wein: Handel 1,2 % Weinbau 4,2 % Werbeagentur 5,0 % Werbetextbüro 5,8 % Werkzeugbau 4,2 % Werkzeug-Schärferei 4,2 % Zahnarztpraxis: steuerbelastet bezo- 0,1 % gene Leistungen, die ohne Zuschlag und gesondert weiterfakturiert werden Zahntechnisches Labor 5,0 % Zäune: Herstellung, Lieferung mit 3,5 % Montage sowie Reparaturen Zeitschriftenverlag: alle Einnahmen 0,1 % mit Ausnahme der Inserateeinnahmen Zeitschriftenverlag: Inserateeinnahmen 3,5 % Zeitungsverlag: alle Einnahmen mit 0,1 % Ausnahme der Inserateeinnahmen Zeitungsverlag: Inserateeinnahmen 3,5 % Zeltbau: Vermietung mit Montage 3,5 % Zimmerei 3,5 % Zoo-Handlung: Handel mit zum 2,0 % Normalsatz steuerbaren Tieren und Gegenständen Zoo-Handlung: Handel mit zum redu- 0,1 % zierten Satz steuerbaren Gegenständen Zügelunternehmen 4,2 % Zurverfügungstellen von Personal

6,4 %

Diese Verordnung tritt am¹. Januar 2010 in Kraft.