Markwalder Christa · Nationalrat · 2016-03-16

Markwalder Christa · Nationalrat · Bern · FDP-Liberale Fraktion · 2016-03-16

Wortprotokoll

Ziff. 3 Art. 58 Abs. 1 Bst. c

Antrag der Kommission

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates

[VS]

Ch. 3 art. 58 al. 1 let. c

Proposition de la commission

Adhérer à la décision du Conseil des Etats

[VS]

Angenommen - Adopté

[VS]

Ziff. 3 Art. 59

Antrag der Mehrheit

Abs. 1

...

f. der kalkulatorische Zins auf dem Sicherheitseigenkapital.

Abs. 1bis

Das Sicherheitseigenkapital entspricht dem Teil des Eigenkapitals nach Artikel 125 Absatz 3, der das für die Geschäftstätigkeit langfristig benötigte Eigenkapital übersteigt. Es wird mittels Eigenkapitalunterlegungssätzen berechnet, die nach dem Risiko der Kategorie der Aktiven abgestuft sind. Artikel 52 gilt sinngemäss. Ausgeschlossen ist ein kalkulatorischer Zins auf:

a. Beteiligungen nach Artikel 69;

b. nichtbetriebsnotwendigen Aktiven;

c. den nach Artikel 61a aufgedeckten stillen Reserven einschliesslich des selbstgeschaffenen Mehrwerts sowie vergleichbaren unversteuert aufgedeckten stillen Reserven;

d. Aktiven im Zusammenhang mit Transaktionen, die eine ungerechtfertigte Steuerersparnis bewirken, namentlich Forderungen aller Art, soweit diese aus der Veräusserung von Beteiligungen nach Artikel 69 oder Ausschüttungen stammen und gegenüber Nahestehenden bestehen.

Abs. 1ter

Der kalkulatorische Zins auf dem Sicherheitseigenkapital richtet sich nach der Rendite von zehnjährigen Bundesobligationen, erhöht um einen Zuschlag von 50 Basispunkten. Soweit dieses anteilmässig auf Forderungen aller Art gegenüber Nahestehenden entfällt, kann ein dem Drittvergleich entsprechender Zinssatz geltend gemacht werden; Absatz 1bis Buchstabe d bleibt vorbehalten.

Abs. 1quater

Die Berechnung des kalkulatorischen Zinses auf dem Sicherheitseigenkapital erfolgt am Ende der Steuerperiode auf der Grundlage des Durchschnittswerts der einzelnen Aktiven, bewertet zu Gewinnsteuerwerten, und des Eigenkapitals während der betreffenden Steuerperiode sowie der Eigenkapitalunterlegungssätze gemäss Absatz 1bis und der Bestimmungen zum kalkulatorischen Zinssatz gemäss Absatz 1ter.

Abs. 1quinquies

Das Eidgenössische Finanzdepartement erlässt die erforderlichen Bestimmungen zu den Absätzen 1bis, 1ter und 1quater.

[VS]

Antrag der Minderheit I

(Matter, Aeschi Thomas, Amaudruz, Dettling, Egloff, Martullo, Rime, Walter)

Abs. 1bis Bst. b

Streichen

[VS]

Antrag der Minderheit II

(Schelbert, Birrer-Heimo, Jans, Leutenegger Oberholzer, Marra, Pardini)

Abs. 1 Bst. f, Abs. 1bis-1quinquies

Streichen

[VS]

Ch. 3 art. 59

Proposition de la majorité

Al. 1

...

f. les intérêts notionnels du capital propre de sécurité.

Al. 1bis

Le capital propre de sécurité correspond à la part du capital propre au sens de l'article 125 alinéa 3, qui dépasse le capital propre nécessaire à l'activité commerciale à long terme. Il se calcule sur la base des taux de couverture du capital propre fixés en fonction du risque associé à la catégorie des actifs concernée. L'article 52 s'applique par analogie. Sont exclus les intérêts notionnels de la plus-value sur:

a. les participations au sens de l'article 69;

b. les actifs qui ne sont pas nécessaires à l'exploitation;

c. les réserves latentes qui sont prises en compte dans le bilan commercial selon l'article 61a, y compris sur la plus-value que le contribuable a créée lui-même ainsi que les [PAGE 466] réserves latentes comparables prises en compte dans le bilan commercial sans être soumises à l'impôt;

d. les actifs concernant des transactions qui permettent de réaliser une économie injustifiée sur les impôts, notamment des créances de toute sorte contre des personnes proches du groupe dans la mesure où ces créances proviennent de la vente de participations au sens de l'article 69 ou de distributions.

Al. 1ter

Le montant des intérêts notionnels du capital propre de sécurité se fonde sur les rendements des obligations de la Confédération sur dix ans, additionnés d'un supplément de 50 points de base. Si ce capital propre de sécurité se compose proportionnellement de créances de toute sorte contre des personnes proches de l'entreprise, l'application d'un taux d'intérêt correspondant au taux appliqué à des tiers peut être demandée; demeure réservé l'alinéa 1bis lettre d.

Al. 1quater

Le calcul des intérêts notionnels du capital propre de sécurité est effectué à la fin de la période fiscale, sur la base de la valeur moyenne des différents actifs, à leur valeur déterminante pour l'impôt sur le bénéfice, du capital propre pendant la période fiscale concernée, des taux de couverture du capital propre visés à l'alinéa 1bis et des dispositions relatives aux intérêts notionnels de l'alinéa 1ter.

Al. 1quinquies

Le Département fédéral des finances édicte les dispositions nécessaires aux alinéas 1bis, 1ter et 1quater.

[VS]

Proposition de la minorité I

(Matter, Aeschi Thomas, Amaudruz, Dettling, Egloff, Martullo, Rime, Walter)

Al. 1bis let. b

Biffer

[VS]

Proposition de la minorité II

(Schelbert, Birrer-Heimo, Jans, Leutenegger Oberholzer, Marra, Pardini)

Al. 1 let. f, al. 1bis-1quinquies

Biffer

[VS]

Ziff. 4 Art. 25

Antrag der Mehrheit

Abs. 1

...

f. der kalkulatorische Zins auf dem Sicherheitseigenkapital, sofern das kantonale Gesetz dies vorsieht.

Abs. 1bis

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates

Abs. 1ter

Das Sicherheitseigenkapital entspricht dem Teil des in der Schweiz steuerbaren Eigenkapitals vor einer Ermässigung nach Artikel 29 Absatz 3, der das für die Geschäftstätigkeit langfristig benötigte Eigenkapital übersteigt. Es wird mittels Eigenkapitalunterlegungssätzen berechnet, die nach dem Risiko der Kategorie der betriebsnotwendigen Aktiven abgestuft sind. Ausgeschlossen ist ein kalkulatorischer Zins auf:

a. Beteiligungen nach Artikel 28 Absatz 1;

b. nichtbetriebsnotwendigen Aktiven;

c. Aktiven nach Artikel 24a;

d. den nach Artikel 24b aufgedeckten stillen Reserven einschliesslich des selbstgeschaffenen Mehrwerts sowie vergleichbaren unversteuert aufgedeckten stillen Reserven;

e. Aktiven im Zusammenhang mit Transaktionen, die eine ungerechtfertigte Steuerersparnis bewirken, namentlich Forderungen aller Art, soweit diese aus der Veräusserung von Beteiligungen nach Artikel 28 Absätze 1, 1bis und 1ter oder Ausschüttungen stammen und gegenüber Nahestehenden bestehen.

Abs. 1quater

Abs. 1quinquies

Die Berechnung des kalkulatorischen Zinses auf dem Sicherheitseigenkapital erfolgt am Ende der Steuerperiode auf der Grundlage des Durchschnittswerts der einzelnen Aktiven, bewertet zu Gewinnsteuerwerten, und des Eigenkapitals während der betreffenden Steuerperiode sowie der Eigenkapitalunterlegungssätze gemäss Absatz 1ter und der Bestimmungen zum kalkulatorischen Zinssatz gemäss Absatz 1quater.

Abs. 1sexies

Das Eidgenössische Finanzdepartement erlässt die erforderlichen Bestimmungen zu den Absätzen 1ter, 1quater und 1quinquies.

[VS]

Antrag der Minderheit I

(Matter, Aeschi Thomas, Amaudruz, Dettling, Egloff, Martullo, Rime, Walter)

Abs. 1ter Bst. b

Streichen

[VS]

Antrag der Minderheit II

(Schelbert, Birrer-Heimo, Jans, Leutenegger Oberholzer, Marra, Pardini)

Abs. 1 Bst. f, Abs. 1ter-1sexies

Streichen

[VS]

Ch. 4 art. 25

Proposition de la majorité

Al. 1

...

f. les intérêts notionnels du capital propre de sécurité, pour autant que la loi cantonale le prévoie.

Al. 1bis

Adhérer à la décision du Conseil des Etats

Al. 1ter

Le capital propre de sécurité correspond à la part du capital propre imposable en Suisse qui dépasse le capital propre nécessaire à l'activité commerciale à long terme. Il se calcule sur la base des taux de couverture du capital propre fixés en fonction du risque associé à la catégorie des actifs concernée. Sont exclus les intérêts notionnels des actifs sur:

a. les participations au sens de l'article 28 alinéa 1;

b. les actifs qui ne sont pas nécessaires à l'exploitation;

c. les actifs visés à l'article 24a;

d. les réserves latentes qui sont prises en compte dans le bilan commercial selon l'article 24b, y compris sur la plus-value que le contribuable a créée lui-même ainsi que les réserves latentes comparables prises en compte dans le bilan commercial sans être soumises à l'impôt;

e. les actifs concernant des transactions qui permettent de réaliser une économie injustifiée sur les impôts, notamment des créances de toute sorte contre des personnes proches du groupe dans la mesure où ces créances proviennent de la vente de participations au sens de l'article 28 alinéa 1, 1bis et 1ter, ou de distributions.

Al. 1quater

Les intérêts notionnels du capital propre de sécurité se fondent sur les rendements des obligations de la Confédération sur dix ans, additionnés d'un supplément de 50 points de base. Si ce capital propre de sécurité se compose proportionnellement de créances de toute sorte contre des personnes proches de l'entreprise, l'application d'un taux d'intérêt correspondant au taux appliqué à des tiers peut être demandée; demeure réservé l'alinéa 1ter lettre e.

Al. 1quinquies

Le calcul des intérêts notionnels sur le capital propre de sécurité est effectué à la fin de la période fiscale sur la base de la valeur moyenne des différents actifs, à leur valeur déterminante pour l'impôt sur le bénéfice, du capital propre pendant la période fiscale concernée, des taux de couverture du capital propre visés à l'alinéa 1ter et des dispositions relatives aux intérêts notionnels de l'alinéa 1quater. [PAGE 467]

Al. 1sexies

Le Département fédéral des finances édicte les dispositions nécessaires aux alinéas 1ter, 1quater et 1quinquies.

[VS]

Proposition de la minorité I

(Matter, Aeschi Thomas, Amaudruz, Dettling, Egloff, Martullo, Rime, Walter)

Al. 1ter let. b

Biffer

[VS]

Proposition de la minorité II

(Schelbert, Birrer-Heimo, Jans, Leutenegger Oberholzer, Marra, Pardini)

Al. 1 let. f, al. 1ter-1sexies

Biffer