Bischofberger Ivo · Ständerat · 2017-06-15

Wortprotokoll

Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer [GZ]

Loi fédérale régissant la taxe sur la valeur ajoutée [GZ]

[VS][GZ]

Art. 25 Abs. 4 [GZ]

Antrag der Redaktionskommission [GZ]

... beträgt 3,6 Prozent (Sondersatz) ...

[VS]

Art. 25 al. 4 [GZ]

Proposition de la Commission de rédaction [GZ]

... est fixé à 3,6 pour cent ...

[VS]

Ziff. Ia [GZ]

Antrag der Redaktionskommission [GZ]

Ziff. 1 Titel [GZ]

1. Koordination mit dem Bundesbeschluss vom 20. Juni 2013 über die Finanzierung und den Ausbau der Eisenbahninfrastruktur

Ziff. 1 Einleitung [GZ]

Mit Inkrafttreten am 1. Januar 2018 der Verordnung des Bundesrates zur Umsetzung von Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 4 der Bundesverfassung (Sicherung der Finanzierung der Eisenbahninfrastruktur) wird der Sondersatz um 0,1 Prozentpunkt auf 3,7 Prozent angehoben und Artikel 25 Absatz 4 MWSTG lautet wie folgt:

Ziff. 1 Art. 25 Abs. 4 [GZ]

Die Steuer auf Beherbergungsleistungen beträgt 3,7 Prozent (Sondersatz). Der Sondersatz gilt bis zum 31. Dezember 2020 oder, sofern die Frist nach Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 1 Bundesverfassung verlängert wird, bis längstens zum 31. Dezember 2027. Als Beherbergungsleistung gilt die Gewährung von Unterkunft einschliesslich der Abgabe eines Frühstücks, auch wenn dieses separat berechnet wird.

Ziff. 2 Titel [GZ]

2. Koordination mit dem Bundesbeschluss vom 17. März 2017 über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer

Ziff. 2 Einleitung [GZ]

Mit Inkrafttreten am 1. Januar 2018 der Verordnung des Bundesrates zur Umsetzung von Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 6 Buchstabe b der Bundesverfassung (Zusatzfinanzierung der AHV) wird der Sondersatz um einen weiteren 0,1 Prozentpunkt auf 3,8 Prozent angehoben und Artikel 25 Absatz 4 MWSTG lautet wie folgt:

Ziff. 2 Art. 25 Abs. 4 [GZ]

Die Steuer auf Beherbergungsleistungen beträgt 3,8 Prozent (Sondersatz). Der Sondersatz gilt bis zum 31. Dezember 2020 oder, sofern die Frist nach Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 1 Bundesverfassung verlängert wird, bis längstens zum 31. Dezember 2027. Als Beherbergungsleistung gilt die Gewährung von Unterkunft einschliesslich der Abgabe eines Frühstücks, auch wenn dieses separat berechnet wird. [GZ]

Schriftliche Begründung

Stösst die Redaktionskommission bei einer Vorlage auf materielle Lücken, Unklarheiten oder Widersprüche, so kann sie, wenn das Differenzbereinigungsverfahren bereits beendet ist, nach Artikel 5 Absatz 2 der Verordnung der Bundesversammlung vom 3. Oktober 2003 im Einvernehmen mit den Präsidenten der vorberatenden Kommissionen den Räten rechtzeitig vor der Schlussabstimmung die erforderlichen schriftlichen Anträge stellen.

Der heute geltende Artikel 25 Absatz 3 des Mehrwertsteuergesetzes sieht einen Sondersatz von 3,8 Prozent vor. Dieser ist bis Ende Jahr 2017 befristet. Diese 3,8 Prozent enthalten 0,2 Prozentpunkte für die IV-Zusatzfinanzierung, die Ende 2017 wegfallen. Rechnerisch bleibt somit für eine Verlängerung ein Sondersatz von 3,6 Prozent übrig.

Geltendes Recht:

- 3,8 Prozent: befristet bis Ende Jahr 2017;

- 0,2 Prozentpunkte: IV-Zusatzfinanzierung; laufen Ende 2017 aus;

- 3,6 Prozent: Basissatz.

Die beiden Räte haben die Änderung des Mehrwertsteuergesetzes am 30. und 31. Mai 2017 fertig beraten. Die Gesetzesvorlage sieht weiterhin einen Sondersatz von 3,8 Prozent vor. Dieser setzt sich gemäss Bericht der WAK-NR vom 14. März 2017 wie folgt zusammen:

- 3,6 Prozent: Basissatz;

- plus 0,1 Prozentpunkt: Vorlage zum Bundesbeschluss vom 20. Juni 2013 über die Finanzierung und den Ausbau der Eisenbahninfrastruktur (Fabi);

- plus 0,1 Prozentpunkt: Altersvorsorge 2020; Bundesbeschluss vom 17. März 2017 über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer;

- Entscheid der Räte am 30. und 31. Mai 2017: 3,8 Prozent; Verlängerung bis zum 31. Dezember 2020 oder, sofern die Frist nach Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 1 der Bundesverfassung verlängert wird, bis längstens zum 31. Dezember 2027.

Der Sondersatz von 3,8 Prozent ist aus Sicht der Redaktionskommission aus mehreren Gründen nicht richtig:

Gemäss Bundesbeschluss vom 20. Juni 2013 über die Finanzierung und den Ausbau der Eisenbahninfrastruktur (Fabi) hebt der Bundesrat den Sondersatz per 1. Januar 2018 um 0,1 Prozentpunkt an (Art. 196 Ziff. 14 Abs. 4 der Bundesverfassung). Dieser Erhöhung haben Volk und Stände bereits am 9. Februar 2014 zugestimmt. Diese Erhöhung darf daher nicht mehr dem Referendum unterstellt werden und ist daher auch nicht in die vorliegende Bestimmung von Artikel 25 Absatz 4 des Mehrwertsteuergesetzes aufzunehmen.

Der Bundesbeschluss vom 17. März 2017 über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer wird erst am 24. September 2017 Volk und Ständen zur Abstimmung unterbreitet. Ob die im Bundesbeschluss vorgesehene Erhöhung um 0,1 Prozentpunkt für den Sondersatz (Art. 196 Ziff. 14 Abs. 6 Bst. b der Bundesverfassung) angenommen wird, ist heute noch nicht entschieden, weshalb die im Bundesbeschluss vorgesehene Erhöhung nicht in die [PAGE 506] vorliegende Bestimmung von Artikel 25 Absatz 4 des Mehrwertsteuergesetzes aufzunehmen ist.

Korrekterweise müsste daher die Änderung in Artikel 25 Absatz 4 des Mehrwertsteuergesetzes einen Sondersatz von 3,6 Prozent vorsehen.

Um auf die Erhöhungen von jeweils 0,1 Prozentpunkten hinzuweisen, die durch die Fabi-Vorlage bzw. allenfalls durch die Altersvorsorge 2020 erfolgen, hat die Redaktionskommission im Änderungserlass in Ziffer Ia erklärende Koordinationsbestimmungen aufgenommen. Diese präzisieren, welcher Prozentsatz für den Sondersatz am 1. Januar 2018 gelten wird, abhängig vom Ergebnis der Abstimmung vom 24. September 2017 über die Altersvorsorge 2020.

[VS]

Ch. Ia [GZ]

Proposition de la Commission de rédaction [GZ]

Ch. 1 titre [GZ]

1. Coordination avec l'arrêté fédéral du 20 juin 2013 portant règlement du financement et de l'aménagement de l'infrastructure ferroviaire

Ch. 1 introduction [GZ]

Avec l'entrée en vigueur au 1er janvier 2018 de l'ordonnance du Conseil fédéral de mise en oeuvre de l'article 196 chiffre 14 alinéa 4 de la Constitution (garantie du financement de l'infrastructure ferroviaire), le taux spécial est augmenté de 0,1 point pour se monter à 3,7 pour cent et l'article 25 alinéa 4 LTVA a la teneur suivante:

Ch. 1 art. 25 al. 4 [GZ]

Le taux de l'impôt grevant les prestations du secteur de l'hébergement (taux spécial) est fixé à 3,7 pour cent. Le taux spécial est appliqué jusqu'au 31 décembre 2020 ou, pour autant que le délai prévu à l'article 196 chiffre 14 alinéa 1 de la Constitution soit prolongé, jusqu'au 31 décembre 2027 au plus tard. Par prestation du secteur de l'hébergement, on entend le logement avec petit-déjeuner, même si celui-ci est facturé séparément.

Ch. 2 titre [GZ]

2. Coordination avec l'arrêté fédéral du 17 mars 2017 sur le financement additionnel de l'AVS par le biais d'un relèvement de la taxe sur la valeur ajoutée

Ch. 2 introduction [GZ]

Avec l'entrée en vigueur au 1er janvier 2018 de l'ordonnance du Conseil fédéral de mise en oeuvre de l'article 196 chiffre 14 alinéa 6 lettre b de la Constitution (financement additionnel de l'AVS), le taux spécial est augmenté de 0,1 point supplémentaire pour se monter à 3,8 pour cent et l'article 25 alinéa 4 LTVA a la teneur suivante:

Ch. 2 art. 25 al. 4 [GZ]

Le taux de l'impôt grevant les prestations du secteur de l'hébergement (taux spécial) est fixé à 3,8 pour cent. Le taux spécial est appliqué jusqu'au 31 décembre 2020 ou, pour autant que le délai prévu à l'article 196 chiffre 14 alinéa 1 de la Constitution soit prolongé, jusqu'au 31 décembre 2027 au plus tard. Par prestation du secteur de l'hébergement, on entend le logement avec petit-déjeuner, même si celui-ci est facturé séparément.

Développement par écrit

Lorsque la Commission de rédaction constate, après la fin de la procédure d'élimination des divergences, des lacunes, des imprécisions ou des contradictions de fond, elle peut, avec l'accord des présidents des commissions chargées de l'examen préalable, transmettre ses propositions écrites aux conseils avant le vote final (art. 5 al. 2 de l'ordonnance de l'Assemblée fédérale du 3 octobre 2003 sur la Commission de rédaction; RS 171.105).

L'actuel article 25 alinéa 4 de la loi sur la TVA prévoit un taux spécial de 3,8 pour cent. La durée de validité de ce taux est limitée à la fin 2017. Ces 3,8 pour cent comprennent 0,2 pour cent pour le financement additionnel de l'AI, qui tomberont de toute façon à la fin 2017. C'est donc un taux spécial de 3,6 pour cent dont il y a lieu de prolonger la validité.

Droit en vigueur:

- 3,8 pour cent: durée de validité limitée à la fin 2017;

- 0,2 pour cent: financement additionnel de l'AI, jusqu'à la fin 2017 ;

- 3,6 pour cent: taux (spécial) de base.

Les conseils ont terminé l'examen de la modification de la loi sur la TVA les 30 et 31 mai 2017. Le projet prévoit toujours un taux spécial de 3,8 pour cent. Selon le rapport de la CER-CN du 14 mars 2017, ce taux spécial se décompose comme suit:

- plus 3,6 pour cent: taux (spécial) de base;

- plus 0,1 pour cent: arrêté fédéral du 20 juin 2013 portant règlement du financement et de l'aménagement de l'infrastructure ferroviaire (FAIF);

- plus 0,1 pour cent: Prévoyance vieillesse 2020 (arrêté fédéral du 17 mars 2017 sur le financement additionnel de l'AVS par le biais d'un relèvement de la taxe sur la valeur ajoutée);

- décisions des conseils de mai 2017: 3,8 pour cent, prolongation jusqu'au 31 décembre 2020 ou, pour autant que le délai prévu à l'article 196 chiffre 14 alinéa 1 de la Constitution soit prolongé, jusqu'au 31 décembre 2027 au plus tard.

Aux yeux de la Commission de rédaction, ce taux spécial de 3,8 pour cent est erroné à plusieurs égards:

Selon l'arrêté fédéral du 20 juin 2013 portant règlement du financement et de l'aménagement de l'infrastructure ferroviaire (FAIF), le Conseil fédéral élève le taux spécial de 0,1 pour cent de pourcentage au 1er janvier 2018 (art. 196 ch. 14 al. 4 de la Constitution). Cette augmentation a été approuvée par le peuple et les cantons le 9 février 2014; elle ne doit donc plus être soumise au référendum facultatif, et donc pas intégrée dans le texte proposé de l'article 25 alinéa 4 de la loi sur la TVA.

L'arrêté fédéral du 17 mars 2017 sur le financement additionnel de l'AVS par le biais d'un relèvement de la taxe sur la valeur ajoutée sera soumis au peuple et aux cantons le 24 septembre 2017. Il n'est donc aujourd'hui pas encore décidé si l'augmentation prévue du taux spécial de 0,1 point de pourcentage entrera en vigueur (art. 196 ch. 14 al. 6 let. c de la Constitution). Cette augmentation ne doit donc pas non plus être intégrée dans le texte proposé de l'article 25 alinéa 4 de la loi sur la TVA. En conséquence, la modification proposée de l'article 25 alinéa 4 de la loi sur la TVA doit prévoir un taux de 3,6 pour cent.

Pour attirer l'attention sur les augmentations de 0,1 point de pourcentage prévues par le projet FAIF et éventuellement par le projet Prévoyance vieillesse 2020, la Commission de rédaction propose au chiffre 1a deux dispositions de coordination informatives, qui précisent quel sera le taux spécial de TVA au 1er janvier 2018, selon le résultat de la votation du 24 septembre 2017 sur la Prévoyance vieillesse 2020.

[VS]

Präsident (Bischofberger Ivo, Präsident): Gemäss Artikel 5 der Verordnung der Bundesversammlung über die Redaktionskommission kann diese nach Abschluss der Differenzbereinigung, im Einvernehmen mit den Präsidentinnen oder Präsidenten der vorberatenden Kommissionen, den Räten Antrag auf Bereinigung von materiellen Lücken, Unklarheiten oder Widersprüchen stellen. Dies ist beim vorliegenden Geschäft der Fall.