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Anerkennung von Prüfungsstandards

RAB RS 01/2008 · Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde (RAB)

Vom 15. Dez. 2025

https://lexipedia.io/de/docs/ch/rab-asr-asr/rs-01-2008/de/anerkennung-von-prufungsstandards

Abgerufen am 31. Aug. 2026

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  5. Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde (RAB)
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Anerkennung von Prüfungsstandards

I Ausgangslage

Die Eidg. Revisionsaufsichtsbehörde (RAB) bezeichnet die Standards zur Prüfung und zum Qualitätsmanagement, die bei der Erbringung von Revisionsdienstleistungen durch staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen an Gesellschaften des öffentlichen Interesses eingehalten werden müssen (Art. 16a i.V.m. Art. 2 Bst. a Ziff. 1 RAG)1. Die RAB hat die anwendbaren Standards in der ASV-RAB2 festgehalten.

Dieses Rundschreiben konkretisiert die anwendbaren Standards gemäss Art. 2 ff. ASV-RAB.

II Schweizer Standards zur Prüfung und zum Qualitätsmanagement (Art. 2

und 5 ASV-RAB)

Folgende Schweizer Standards zur Prüfung und zum Qualitätsmanagement müssen bei der Revision von Jahres- und Konzernrechnungen sowie bei Spezialprüfungen eingehalten werden:

Standard Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISQM-CH 1 Qualitätsmanagement für Praxen, die 15.12.2025 - - Abschlussprüfungen, Reviews von Abschlüssen, andere betriebswirtschaftliche Prüfungen oder Aufträge zu verwandten Dienstleistungen durchführen ISQM-CH 2 Auftragsbegleitende 15.12.2025 - - Qualitätssicherungen ISA-CH 200 Übergeordnete Ziele des 15.12.2022 - - unabhängigen Prüfers und Grundsätze einer Prüfung in Übereinstimmung mit den Schweizer Standards zur Abschlussprüfung (SA-CH) ISA-CH 210 Vereinbarung der Auftragsbedingungen 15.12.2022 - - für Prüfungsaufträge ISA-CH 220 Qualitätsmanagement bei einer 15.12.2024 - - Abschlussprüfung ISA-CH 230 Prüfungsdokumentation 15.12.2022 - - ISA-CH 240 Verantwortlichkeiten des 15.12.2022 - - Abschlussprüfers bei dolosen Handlungen ISA-CH 250 Berücksichtigung von Gesetzen und 15.12.2022 - - anderen Rechtsvorschriften bei einer Abschlussprüfung ISA-CH 260 Kommunikation mit den für die 15.12.2022 RS 1/2009 Überwachung Verantwortlichen

1 Revisionsaufsichtsgesetz vom 16. Dezember 2005 (RAG; SR 221.302).

2 Verordnung der Eidgenössischen Revisionsaufsichtsbehörde über die Beaufsichtigung von

Revisionsunternehmen vom 17. März 2008 (ASV-RAB; SR 221.302.33)

Standard Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISA-CH 265 Mitteilung von Mängeln im internen 15.12.2022 - - Kontrollsystem an die für die Überwachung Verantwortlichen und das Management ISA-CH 300 Planung einer Abschlussprüfung 15.12.2022 - - ISA-CH 315 Identifizierung und Beurteilung der 15.12.2024 - - Risiken wesentlicher falscher Darstellungen ISA-CH 320 Wesentlichkeit bei der Planung und 15.12.2022 - - Durchführung einer Abschlussprüfung ISA-CH 330 Reaktionen des Abschlussprüfers auf 15.12.2022 - - beurteilte Risiken ISA-CH 402 Überlegungen bei der 15.12.2022 - - Abschlussprüfung von Einheiten, die Dienstleister in Anspruch nehmen ISA-CH 450 Die Beurteilung der während der 15.12.2022 - - Abschlussprüfung identifizierten falschen Darstellungen ISA-CH 500 Prüfungsnachweise 15.12.2022 - - ISA-CH 501 Prüfungsnachweise - Besondere 15.12.2022 - - Überlegungen zu ausgewählten Sachverhalten ISA-CH 505 Externe Bestätigungen 15.12.2022 - - ISA-CH 510 Eröffnungsbilanzwerte bei 15.12.2022 - - Erstprüfungsaufträgen ISA-CH 520 Analytische Prüfungshandlungen 15.12.2022 - - ISA-CH 530 Stichprobenprüfungen 15.12.2022 - - ISA-CH 540 Prüfung geschätzter Werte in der 15.12.2022 - - Rechnungslegung und damit zusammenhängender Abschlussangaben ISA-CH 550 Nahestehende Personen 15.12.2022 - - ISA-CH 560 Nachträgliche Ereignisse 15.12.2022 - - ISA-CH 570 Fortführung der Geschäftstätigkeit 15.12.2022 - - ISA-CH 580 Schriftliche Erklärungen 15.12.2022 - - ISA-CH 600 Besondere Überlegungen – 15.12.2024 - - Konzernabschlussprüfungen (einschliesslich der Tätigkeit von Teilbereichsprüfern) ISA-CH 610 Nutzung der Tätigkeit interner 15.12.2022 - - Revisoren ISA-CH 620 Nutzung der Tätigkeit eines 15.12.2022 - - Sachverständigen des Abschlussprüfers ISA-CH 700 Bildung eines Prüfurteils und Erteilung 15.12.2022 - - eines Vermerks zum Abschluss ISA-CH 701 Mitteilung besonders wichtiger 15.12.2022 - - Prüfungssachverhalte im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers

Standard Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISA-CH 705 Modifizierungen des Prüfungsurteils im 15.12.2022 - - Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers ISA-CH 706 Absätze im Vermerk des unabhängigen 15.12.2022 - - Abschlussprüfers zur Hervorhebung eines Sachverhalts und zu sonstigen Sachverhalten ISA-CH 710 Vergleichsinformationen – 15.12.2022 - - Vergleichsangaben und Vergleichsabschlüsse ISA-CH 720 Verantwortlichkeiten des 15.12.2022 - - Abschlussprüfers im Zusammenhang mit sonstigen Informationen PS-CH 290 Drohende Zahlungsunfähigkeit, 01.01.2023 - - Kapitalverlust und Überschuldung PS-CH 700 Ordentliche Revision: Bildung eines 15.12.2022 - - Prüfungsurteils und Erteilung eines Vermerks zum Abschluss PS-CH 890 Prüfung der Existenz des Internen 15.12.2022 - - Kontrollsystems in der Finanzberichterstattung PS 800 Besondere Überlegungen bei 15.12.2013 - - Prüfungen von Abschlüssen, die aufgestellt sind in Übereinstimmung mit einem Regelwerk für einen speziellen Zweck PS 805 Besondere Überlegungen bei 15.12.2013 - - Prüfungen von einzelnen Finanzaufstellungen und bestimmten Bestandteilen, Konten oder Posten einer Finanzaufstellung PS 880 Prüfung von öffentlichen 01.01.2017 - - Kaufangeboten PS 950 Betriebswirtschaftliche Prüfungen 01.08.2020 - - ausser Prüfungen oder prüferische Durchsichten von vergangenheitsorientierten Finanzinformationen PS-CH 980 Grundsätze zur Prüfung von 01.01.2024 - - Compliance Management Systemen

III Ausländische Standards zur Prüfung und zum Qualitätsmanagement

(Art. 3 und 5 ASV-RAB)

Folgende Prüfungsstandards des International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) werden als Standards zur Prüfung gemäss Art. 3 Abs. 1 ASV-RAB bzw. als Standards zum Qualitätsmanagement nach Art. 5 Abs. 2 ASV-RAB anerkannt:

ISQM / ISA Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISQM 1 Quality Management for Firms that 15.12.2022 - - Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related Services Engagements

ISQM / ISA Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISQM 2 Engagement Quality Reviews 15.12.2022 - - ISA 200 Overall objectives of the independent 15.12.2009 - - auditor and the conduct of an audit in accordance with international standards on auditing ISA 210 Agreeing the terms of audit 15.12.2009 - - engagements ISA 220 Quality management for an audit of 15.12.2022 - - financial statements ISA 230 Audit documentation 15.12.2009 - - ISA 240 The auditor’s responsibilities relating to 15.12.2009 - - fraud in an audit of financial statements ISA 250 Consideration of laws and regulations 15.12.2017 - - in an audit of financial statements ISA 260 Communication with those charged with 15.12.2024 - - governance ISA 265 Communicating deficiencies in internal 15.12.2009 - - control to those charged with governance and management ISA 300 Planning an audit of financial 15.12.2009 - - statements ISA 315 Identifying and assessing the risks of 15.12.2021 - - material misstatement ISA 320 Materiality in planning and performing 15.12.2009 - - an audit ISA 330 The auditor’s responses to assessed 15.12.2009 - - risks ISA 402 Audit considerations relating to an 15.12.2009 - - entity using a service organization ISA 450 Evaluation of misstatements identified 15.12.2009 - - during the audit ISA 500 Audit evidence 15.12.2009 - - ISA 501 Audit evidence - specific 15.12.2009 - - considerations for selected items ISA 505 External confirmations 15.12.2009 - - ISA 510 Initial audit engagements – opening 15.12.2009 - - balances ISA 520 Analytical procedures 15.12.2009 - - ISA 530 Audit sampling 15.12.2009 - - ISA 540 Auditing accounting estimates and 15.12.2019 - - related disclosures ISA 550 Related parties 15.12.2009 - - ISA 560 Subsequent events 15.12.2009 - - ISA 570 Going concern 15.12.2016 - - ISA 580 Written representations 15.12.2009 - - ISA 600 Special considerations – audits of 15.12.2023 - - group financial statements (including the work of component auditors)

ISQM / ISA Bezeichnung in Kraft per Ergänzung Derogation ISA 610 Using the work of internal auditors 15.12.2014 - - ISA 620 Using the work of an auditor’s expert 15.12.2009 - - ISA 700 Forming an opinion and reporting on 15.12.2024 - - financial statements ISA 701 Communicating key audit matters in the 15.12.2016 - - independent auditor’s report ISA 705 Modifications to the opinion in the 15.12.2016 - - independent auditor’s report ISA 706 Emphasis of matter paragraphs and 15.12.2016 - - other matter paragraphs in the independent auditor’s report ISA 710 Comparative information – 15.12.2009 - - corresponding figures and comparative financial statements ISA 720 The auditor’s responsibilities relating to 15.12.2016 - - other information

bis Die unter Randziffer 4 aufgeführten Prüfungsstandards umfassen auch sämtliche durch das IAASB verabschiedeten und in Kraft getretenen Folgeänderungen (sog. conforming amendments).

Für die Revision von Jahres- und Konzernrechnungen, die in Übereinstimmung mit den US Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) erstellt wurden, werden die US Generally Accepted Auditing Standards (US GAAS) des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) sowie gegebenenfalls die Prüfungsstandards des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), jeweils in ihrer zum Datum der durchgeführten Prüfungshandlung gültigen Fassung, als gleichwertig zu den unter Randziffer 4 anerkannten Prüfungsstandards anerkannt. Revisionsunternehmen, die bei der Revision von Jahres- und Konzernrechnungen die Prüfungsstandards des AICPA und gegebenenfalls des PCAOB anwenden, müssen die Qualität ihrer Revisionsdienstleistungen sowohl nach den Vorschriften dieser Standards als auch nach ISQM-CH 1 und 2 gewährleisten.

IIIbis. Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 13. Dezember 2024

5bis Aufgehoben

5ter Aufgehoben

IV Inkrafttreten

Dieses Rundschreiben tritt am 1. April 2008 in Kraft.3

Die Anwendung von Prüfungsstandards, die bereits verabschiedet wurden, aber noch nicht in Kraft sind, ist zulässig, wenn dies weder vom Standard Setter noch von der RAB ausdrücklich ausgeschlossen wird.

3 Dieses Rundschreiben wurde wie folgt geändert:

  • Änderung vom 29. März 2010 (in Kraft per 1. April 2010)

  • Änderung vom 26. November 2010 (in Kraft per 1. Januar 2011)

  • Änderung vom 10. Dezember 2013 (in Kraft per 15. Dezember 2013)

  • Änderung vom 10. November 2014 (in Kraft per 1. Januar 2015)

  • Änderung vom 28. November 2016 (in Kraft per 15. Dezember 2016; PS 880 in der Fassung vom 14. September 2016 tritt per 1. Januar 2017 in Kraft)

  • Änderung vom 14. Dezember 2017 (in Kraft per 15. Dezember 2017)

  • Änderung vom 26. Juni 2020 (in Kraft per 1. August 2020)

  • Änderung vom 13. Dezember 2022 (in Kraft per 15. Dezember 2022, ausser der jeweilige anerkannte Standard definiert den 1. Januar 2023 als Datum des Inkrafttretens)

  • Änderung vom 13. Dezember 2023 (in Kraft per 15. Dezember 2023)

  • Änderung vom 13. Dezember 2024 (in Kraft per 15. Dezember 2024)

  • Änderung vom 19. September 2025 (in Kraft per 15. Dezember 2025