611.01
Finanzhaushaltverordnung
(FHV)
vom 5. April 2006 (Stand am 1. Juli 2013)
Der Schweizerische Bundesrat, gestützt auf das Bundesgesetz vom7. Oktober 20051 über den eidgenössischen Finanzhaushalt (FHG) und
Artikel 27e Absatz 7 des Bundespersonalgesetzes vom24. März 20002 (BPG),3
verordnet:
1. Kapitel Staatsrechnung
Art. 1 Geltungsbereich
(Art. 2 FHG)
Bestimmungen dieser Verordnung, welche die Verwaltungseinheiten betreffen, sind auf die Bundesversammlung, die eidgenössischen Gerichte, die Schieds- und Rekurskommissionen sowie auf den Bundesrat sinngemäss anwendbar, soweit Gesetz und Verordnung nichts anderes bestimmen.
Die Sonderstellung der Bundesversammlung, der eidgenössischen Gerichte, der Eidgenössischen Finanzkontrolle (Finanzkontrolle), der Bundesanwaltschaft und der Aufsichtsbehörde über die Bundesanwaltschaft nach Artikel 142 Absätze2 und 3 des Parlamentsgesetzes vom13. Dezember 20024 (ParlG) bleibt vorbehalten.5
Art. 2 Sonderrechnungen
(Art. 5 Bst. b FHG) Sonderrechnungen werden geführt durch:
den ETH-Bereich;
die Eidgenössische Alkoholverwaltung;
den Fonds für die Eisenbahngrossprojekte;
6 den Infrastrukturfonds.
AS 2006 1295
Art. 3 Anhang der Jahresrechnung
(Art. 10 Bst. d FHG) Der Anhang der Jahresrechnung enthält zusätzliche Angaben insbesondere zu:
den Änderungen von Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätzen und deren Auswirkungen;
Risikosituation und Risikomanagement;
der Schuldenbremse;
den Eventualforderungen und -verbindlichkeiten;
den finanziellen Zusicherungen und Verpflichtungen;
den Beteiligungen des Bundes an Betrieben und Anstalten (Beteiligungsspiegel);
7 den Rückstellungen;
8 den zeitlichen Abgrenzungen.
2. Kapitel Gesamtsteuerung des Bundeshaushalts
1. Abschnitt Finanzplanung und Zahlungsrahmen
Art. 4 Gegenstand und Ziele der Finanzplanung
Mit der Finanzplanung steuert und kontrolliert der Bundesrat den mittelfristigen Finanzierungsbedarf und die Aufwände. Die Planung berücksichtigt die wirtschaftliche Entwicklung und zeigt auf, wie der Finanzierungsbedarf und die Aufwände aufgrund der voraussichtlichen Erträge gedeckt werden können.
Die Finanzplanung soll:
durch Gliederung und Inhalt die enge Verbindung mit der Sachplanung gewährleisten;
die Voraussetzungen für schuldenbremskonforme Voranschläge schaffen und den finanzpolitischen Vorgaben der Bundesversammlung Rechnung tragen;
aufgrund einer Prioritätenordnung zeigen, wie die staatlichen Aufgaben finanziert werden können.
Art. 5 Inhalt und Gliederung der Finanzpläne
Die Finanzpläne umfassen insbesondere die voraussichtlichen finanziellen Auswirkungen:
der rechtskräftigen Erlasse, Finanzbeschlüsse und Zusicherungen;
der im Erstrat verabschiedeten Vorlagen;
der vom Bundesrat zuhanden der Bundesversammlung verabschiedeten Botschaften.
Vernehmlassungsvorlagen des Bundesrates sind in der Finanzplanung nur zu berücksichtigen, wenn sich ihre finanzielle Tragweite abschätzen lässt.
Die Finanzpläne sind so nach Aufgabenbereichen und Institutionen zu gliedern, dass die Vergleichbarkeit mit dem Voranschlag und der Staatsrechnung gewährleistet ist.
Sie enthalten zu jedem Aufgabenbereich Angaben über:
die rechtlichen Grundlagen;
die Ziele und Strategien;
den Finanzierungsbedarf;
die generelle Entwicklung, einschliesslich die wesentlichen Abweichungen vom vorangehenden Finanzplan;
allfällige Steuerungs- und Korrekturmassnahmen.
Art. 6 Zuständigkeiten und Verfahren der Finanzplanung
Der Bundesrat erlässt Weisungen für:
die Erarbeitung des Legislaturfinanzplanes;
die Überarbeitung der Finanzplanung während der Legislatur;
die Erhebung von Haushaltperspektiven für die folgenden Jahre.
Die Verwaltungseinheiten schätzen den Aufwand und die Erträge sowie die Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen gemäss der Sachplanung in ihrem Aufgabenbereich. Sie berücksichtigen dabei die finanziellen Vorgaben dieser Weisungen.
Die Bestimmungen über die Aufstellung und die Grundsätze des Voranschlags (Art.18 und 19) sowie über die Bemessung und die Prüfung der Eingaben zum Voranschlag (Art.21 und 22) gelten sinngemäss.
Art. 7 Legislaturfinanzplan
Die Bundeskanzlei und die Eidgenössische Finanzverwaltung (Finanzverwaltung) sorgen gemeinsam für die sachliche und zeitliche Verknüpfung der Richtlinien der Regierungspolitik und des Finanzplanes der Legislaturperiode (Art. 146 Abs. 2 ParlG9.
Der Bundesrat unterbreitet der Bundesversammlung mehrjährige und periodisch wiederkehrende Finanzbeschlüsse von erheblicher Tragweite in der Regel innerhalb von sechs Monaten nach der Botschaft über die Legislaturplanung.10
Art. 8 Entwicklungsszenarien
Zur Ergänzung der Finanzplanung unterbreitet der Bundesrat periodisch, mindestens aber alle vier Jahre, längerfristige Entwicklungsszenarien für bestimmte Aufgabenbereiche.
Die Entwicklungsszenarien greifen mehrere Jahre über die Finanzplanperiode hinaus und werden aufgrund der längerfristigen Entwicklung der Finanzen aller drei Staatsebenen sowie der Sozialversicherungen erarbeitet.
Sie zeigen Entwicklungstendenzen mit ihren finanziellen Folgen sowie mögliche Steuerungs- und Korrekturmassnahmen auf.
Art. 9 Zahlungsrahmen
(Art. 20 FHG)
Zahlungsrahmen werden entweder aufgrund einer Botschaft mit besonderem Bundesbeschluss oder zusammen mit dem Voranschlag und seinen Nachträgen bewilligt.
Fehlen Bestimmungen in Spezialerlassen, so entscheidet die Finanzverwaltung nach Anhörung der betroffenen Verwaltungseinheit und des Departementes, ob die Voraussetzungen für einen Zahlungsrahmen erfüllt sind und in welcher Form dieser beantragt werden muss.
2. Abschnitt Verpflichtungskredite
Art. 10 Begriffe
(Art.21 ff. und 63 Abs. 2 Bst. d FHG)
Der Verpflichtungskredit gibt die Ermächtigung, für ein bestimmtes Vorhaben oder eine Gruppe gleichartiger Vorhaben bis zum bewilligten Höchstbetrag finanzielle Verpflichtungen einzugehen.
Der Zusatzkredit ist die Ergänzung eines nicht ausreichenden Verpflichtungskredites.
Der Gesamtkredit fasst mehrere, von der Bundesversammlung einzeln spezifizierte Verpflichtungskredite zusammen.
Die Kreditverschiebung ist die dem Bundesrat mit einfachem Bundesbeschluss ausdrücklich erteilte Befugnis, innerhalb eines Gesamtkredites einen Verpflichtungskredit zulasten eines anderen zu erhöhen.
Der Rahmenkredit ist ein Verpflichtungskredit mit delegierter Spezifikationsbefugnis, bei dem der Bundesrat oder die Verwaltungseinheit im Rahmen des von der Bundesversammlung allgemein umschriebenen Zwecks bis zum bewilligten Kreditbetrag einzelne Verpflichtungskredite ausscheiden kann.
Der Jahreszusicherungskredit ist die mit dem Voranschlag erteilte Ermächtigung, während des Voranschlagsjahres im Rahmen des bewilligten Kredites finanzielle Leistungen zuzusichern.
Art. 11 Ausnahmen von der Pflicht zur Einholung eines Verpflichtungskredits
(Art. 21 Abs. 1 FHG) Keine Verpflichtungskredite werden eingeholt:
wenn die Gesamtkosten im Einzelfall weniger als 10 Millionen Franken betragen: 1. für die längerfristige Miete von Liegenschaften, 2. für die Beschaffung von Sachgütern ausserhalb des Bau- und Liegenschaftsbereichs, 3. für die Beschaffung von Dienstleistungen;
für die Anstellung von Bundespersonal.
Art. 12 Bemessung und Begründung der Eingaben
(Art. 22 FHG) Die Kreditbegehren der Verwaltungseinheiten müssen folgenden Anforderungen genügen:
Sie enthalten eine sorgfältige Schätzung des Verpflichtungsbedarfs.
Sie legen bei erheblichen ausgewiesenen Unsicherheitsfaktoren dar, mit welchen Korrektur- und Steuerungsmassnahmen sich abzeichnendem Mehrbedarf zu begegnen wäre.
Sie sehen nötigenfalls angemessene und offen ausgewiesene Reserven vor.
Art. 13 Bewilligung und Verfahren
(Art. 23 FHG)
Verpflichtungskredite werden entweder aufgrund einer Botschaft mit besonderem Bundesbeschluss oder zusammen mit dem Voranschlag oder seinen Nachträgen bewilligt.
Begehren um Verpflichtungskredite für Grundstücke und Bauten richten sich nach der Verordnung der Bundesversammlung vom18. Juni 200411 über die Verpflichtungskreditbegehren für Grundstücke und Bauten.
Fehlen Bestimmungen in Spezialerlassen, so entscheidet die Finanzverwaltung nach Anhörung der betroffenen Verwaltungseinheit und des Departementes, in welcher Form ein Verpflichtungskredit beantragt werden muss.
Art. 14 Verzeichnis der Vorhaben, Kreditfreigaben
(Art. 24 FHG)
Zusammen mit dem Begehren um einen Gesamtkredit muss ein detailliertes Verzeichnis der Vorhaben nach einem bestimmten Schema eingereicht werden. Die Finanzverwaltung legt dieses Schema fest.
Über Kreditfreigaben aus Rahmenkrediten entscheiden die Departemente, sofern in der Kreditbewilligung nicht ausdrücklich der Bundesrat für zuständig erklärt wurde. Die Departemente können die Zuständigkeit nachgeordneten Stellen übertragen.
Art. 15 Verpflichtungskontrolle
(Art. 25 FHG)
Die Verwaltungseinheit muss in der Kontrolle über die Beanspruchung eines Verpflichtungskredites jederzeit ausweisen:
den Kreditsaldo;
den Stand der eingegangenen, aber noch nicht abgerechneten Verpflichtungen und ihre voraussichtlichen Fälligkeiten;
den Gesamtbetrag der geleisteten Zahlungen;
die für die Vollendung des Vorhabens noch erforderlichen Verpflichtungen.
Nach Abschluss des Vorhabens rechnet die Verwaltungseinheit den Kredit ab und berichtet darüber in der Staatsrechnung.
Die Verpflichtungskredite müssen im Buchhaltungssystem der Verwaltungseinheit erfasst werden.
Art. 16 Zusatzkredite
(Art. 27 FHG)
Zusatzkredite sind unverzüglich und vor dem Eingehen der Verpflichtungen zu beantragen, soweit sie nicht durch die Teuerung oder Wechselkursschwankungen bedingt sind.
Sie werden in der Regel nach dem gleichen Verfahren wie der ursprüngliche Verpflichtungskredit bewilligt.
Art. 1712
3. Abschnitt Voranschlag und Nachträge
Art. 18 Aufstellung; Verfahren
(Art. 29 FHG)
Der Bundesrat legt jedes Jahr die Ziele fest, die mit dem Voranschlag zu erreichen sind, und erlässt Weisungen für die Aufstellung des Voranschlags. Er informiert darüber die Finanzkommissionen der eidgenössischen Räte.
Die Jahresziele sollen mindestens:
die Einhaltung der Schuldenbremse (Art. 13–18 FHG) gewährleisten;
den finanzpolitischen Vorgaben der Bundesversammlung Rechnung tragen.
Die Finanzverwaltung erlässt zusammen mit dem Eidgenössischen Personalamt (EPA) und dem Informatiksteuerungsorgan des Bundes (ISB) technische Weisungen für das Eingabeverfahren.13
Art. 19 Grundsätze
(Art.31 und 57 Abs. 4 FHG)
Für den Voranschlag und die Nachträge gelten folgende Grundsätze:
Bruttodarstellung: Aufwände und Erträge sowie Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen sind getrennt voneinander ohne gegenseitige Verrechnung in voller Höhe auszuweisen. Die Finanzverwaltung kann im Einvernehmen mit der Finanzkontrolle in Einzelfällen Ausnahmen anordnen.
Vollständigkeit: Im Voranschlag sind alle mutmasslichen Aufwände und Erträge sowie Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen aufzuführen. Diese dürfen nicht direkt über Rückstellungen und Spezialfinanzierungen abgerechnet werden.
Jährlichkeit: Das Voranschlagsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Nicht beanspruchte Kredite verfallen am Ende des Voranschlagsjahres.
Spezifikation: Aufwände und Erträge sowie Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen sind nach Verwaltungseinheiten, nach der Artengliederung des Kontenrahmens und, soweit zweckmässig, nach Massnahmen und Verwendungszweck zu unterteilen. Über die Gliederung der Kredite im Botschaftsentwurf entscheidet die Finanzverwaltung nach Rücksprache mit dem zuständigen Departement. Ein Kredit darf nur für den Zweck verwendet werden, der bei der Bewilligung festgelegt wurde.
Sind mehrere Verwaltungseinheiten an der Finanzierung eines Vorhabens beteiligt, so ist eine Verwaltungseinheit zu bezeichnen, die die Federführung hat. Diese muss das Gesamtbudget offenlegen.
Die Grundsätze für die Rechnungslegung (Art. 54) gelten sinngemäss.
Art. 20 Begriffe
(Art.30, 33, 35 und 36 FHG)
Der Voranschlagskredit ermächtigt die Verwaltungseinheit für den angegebenen Zweck und innerhalb des bewilligten Betrags während des Voranschlagsjahres:
laufende Ausgaben zu tätigen und nicht finanzierungswirksamen Aufwand einzustellen (Aufwandkredit);
Investitionsausgaben zu tätigen (Investitionskredit).
Der Nachtragskredit ist ein in Ergänzung des Voranschlags nachträglich bewilligter Voranschlagskredit.
Der Globalkredit ist ein Voranschlagskredit mit allgemein umschriebener Zweckbestimmung; er wird namentlich beantragt für die Abwicklung einer Vielzahl von Verpflichtungen, für die zentrale Materialbeschaffung durch Einkaufsstellen oder zur Erleichterung der Kreditbewirtschaftung.
Mit der Kreditabtretung weist der Bundesrat oder eine von ihm bezeichnete Stelle Kreditbeträge aus einem Globalkredit einzelnen Verwaltungseinheiten zu.
Die Kreditverschiebung ist die dem Bundesrat mit den Beschlüssen über den Voranschlag und seine Nachträge ausdrücklich erteilte Befugnis, einen Voranschlagskredit zulasten eines anderen zu erhöhen.
Die Kreditüberschreitung ist die Beanspruchung eines Voranschlags- oder Nachtragskredites über den von der Bundesversammlung bewilligten Betrag hinaus.
Mit der Kreditübertragung überträgt der Bundesrat nicht vollständig beanspruchte, von der Bundesversammlung bereits bewilligte Voranschlagskredite auf das Folgejahr.14
Art. 21 Bemessung und Begründung der Eingaben zum Voranschlag
(Art. 32 FHG) Die Eingaben der Verwaltungseinheiten müssen folgenden Anforderungen genügen:
Sie enthalten eine sorgfältige Schätzung der voraussichtlichen Aufwände und Investitionsausgaben sowie der Erträge und Investitionseinnahmen.
Sie begründen Notwendigkeit und Ausmass der Kreditbegehren sowie gegebenenfalls Abweichungen zum Vorjahr und zum Finanzplan.
Sie stellen die Berechnungsgrundlagen und die Unsicherheitsfaktoren dar.
d. Sie halten den zu erwartenden Gesamtaufwand und die zu erwartenden gesamten Investitionsausgaben fest, wenn sich Vorhaben über das Voranschlagsjahr hinaus erstrecken.
Art. 22 Prüfung der Eingaben
(Art.32 und 58 FHG)
Die Finanzverwaltung, das ISB und das EPA prüfen, ob bei den Eingaben der Verwaltungseinheiten die Grundsätze nach Artikel 12 Absatz 4 FHG sowie die Weisungen und Anforderungen nach den Artikeln18 und 21 eingehalten sind.15
Siebereinigen Differenzen mit den Verwaltungseinheiten unter Einbezug der Departemente soweit möglich direkt. Über verbleibende Differenzen entscheidet der Bundesrat.
Art. 23 Rechtliche Grundlagen
(Art. 32 Abs. 2 FHG)
Beim Aufstellen des Voranschlags ist von den rechtlichen Grundlagen auszugehen, die in Kraft stehen, wenn der Bundesrat den Entwurf zum Voranschlag verabschiedet.
Kredite für Aufwände oder Investitionsausgaben, denen bei der Aufstellung des Voranschlags die Rechtsgrundlage fehlt, sind in der Botschaft zum Voranschlag in einer besonderen Aufstellung als gesperrt auszuweisen.
Art. 24 Nachtragskredite
(Art.33 und 34 FHG)
Der Bundesrat unterbreitet der Bundesversammlung die Nachtragskreditbegehren in der Sommersession (Nachtrag I) oder in der Wintersession (Nachtrag II).
Dringliche Aufwände und dringliche Investitionsausgaben werden vom Bundesrat unter Vorbehalt von Artikel 34 Absatz 3 FHG mit vorgängiger Zustimmung der Finanzdelegation als Vorschuss bewilligt.16
Art. 2517 Dringlichkeit
(Art. 34 FHG) Vorschüsse werden nur bewilligt, wenn mit dem Aufwand oder mit der Investitionsausgabe nicht bis zur Genehmigung eines Nachtragskredites gewartet werden kann.
Art. 26 Kreditübertragungen
(Art 36 FHG)
Kreditübertragungen werden vom Bundesrat in der Regel zusammen mit den Botschaften zu den Nachträgen I und II beschlossen.
Der Bundesrat übernimmt Anträge der Bundesversammlung, der eidgenössischen Gerichte, der Finanzkontrolle, der Bundesanwaltschaft und der Aufsichtsbehörde über die Bundesanwaltschaft auf Übertragung der mit ihren Voranschlägen bewilligen Kredite unverändert.18
Übersteigt ein allfälliger Mehrbedarf den im Vorjahr nicht beanspruchten Kreditrest, so ist ein Nachtragskredit für den ganzen Betrag zu beantragen.
Ein übertragener Kreditrest darf auch im Folgejahr nur für das betreffende Vorhaben verwendet werden.
Art. 27 Verfahren für Nachtragskredite, Kreditübertragungen und Kreditüberschreitungen
(Art. 33–36 FHG)
Ist ein Aufwand oder eine Investitionsausgabe unvermeidlich und steht kein ausreichender Voranschlagskredit zur Verfügung, so beantragt die Verwaltungseinheit unverzüglich einen Nachtragskredit, eine Kreditübertragung oder eine Kreditüberschreitung.
Im Begehren sind der Kreditbedarf eingehend zu begründen und die wichtigsten Berechnungsgrundlagen (Preis, Menge, Wechselkurs usw.) darzulegen. Es ist nachzuweisen, warum:
der Aufwand oder die Investitionsausgabe nicht rechtzeitig vorausgesehen werden konnte;
deren Verzögerung zu erheblichen Nachteilen führen würde;
nicht bis zum nächsten Voranschlag gewartet werden kann.
Wird im Begehren ein Vorschuss beansprucht, so ist die Dringlichkeit eingehend nachzuweisen.19
Kreditüberschreitungen für nicht budgetierten Aufwand nach Artikel 35 Buchstabe a FHG sind durch die Verwaltungseinheiten im Rahmen des Rechnungsabschlusses zu begründen.
Die Begehren sind bei der Finanzverwaltung einzureichen.
3. Kapitel Finanzielle Führung auf Verwaltungsebene
1. Abschnitt Buchführung
Art. 28 Grundsätze
Für die Buchführung gelten die folgenden Grundsätze:
Vollständigkeit: Alle Finanzvorfälle und Buchungstatbestände sind lückenlos und periodengerecht zu erfassen.
Richtigkeit: Die Buchungen müssen den Tatsachen entsprechen und sind nach den Weisungen der Finanzverwaltung (Art. 32 Abs. 2) vorzunehmen.
Rechtzeitigkeit: Die Buchhaltung ist aktuell zu halten und der Geldverkehr tagesaktuell zu erfassen. Die Vorgänge sind chronologisch festzuhalten.
Nachprüfbarkeit: Die Vorgänge sind klar und verständlich zu erfassen. Korrekturen sind zu kennzeichnen und Buchungen durch Belege nachzuweisen.
Die Grundsätze für die Rechnungslegung (Art. 54) gelten sinngemäss.
Art. 29 Zeitpunkt der Verbuchung
Die Verbuchung ist vorzunehmen:
bei Warenlieferungen und Dienstleistungen: in der Rechnungsperiode, in der die Ware geliefert oder die Dienstleistung erbracht wird;
bei der direkten Bundessteuer: in der Rechnungsperiode, in der die Kantone dem Bund die Steuereinnahmen überweisen;
bei den übrigen Steuern: in der Rechnungsperiode, in der die Forderung entsteht;
bei Subventionen: in der Rechnungsperiode, in der die Verpflichtung zur Leistung der Subvention entsteht.
Art. 30 Rückvergütungen
Rückvergütungen für Aufwand oder Investitionsausgaben früherer Jahre werden bei den Verwaltungseinheiten als Ertrag oder Investitionseinnahme verbucht. In begründeten Fällen kann die Finanzverwaltung die Verrechnung innerhalb der betroffenen Kreditposition zulassen.
Art. 31 Aufbewahrung der Belege
Die Verwaltungseinheiten bewahren die Belege zusammen mit der Buchhaltung während 10 Jahren auf. Verwaltungseinheiten, deren Leistungen der Mehrwertsteuer unterliegen, bewahren Geschäftsunterlagen im Zusammenhang mit unbeweglichen Gegenständen während 20 Jahren auf.
Art. 32 Buchführung der Verwaltungseinheiten
Die Verwaltungseinheiten sind für die Ordnungsmässigkeit der Buchführung in ihrem Zuständigkeitsbereich verantwortlich.
Die Finanzverwaltung erlässt Weisungen zur fachlichen, organisatorischen und technischen Ausgestaltung des Finanz- und Rechnungswesens der Verwaltungseinheiten. Sie sorgt mit ihren Vorgaben für standardisierte Finanzprozesse.
Die Delegation der Buchführung an eine andere Einheit bedarf der schriftlichen Regelung. Zu regeln sind der Leistungsumfang, die Zuständigkeit, die Verantwortlichkeit und die Sicherheitsaspekte.
Art. 33 Kontenrahmen
(Art. 63 Abs. 2 Bst. a FHG) Der Kontenrahmen der Bundesrechnung gliedert sich nach der Übersicht im Anhang 1. Die Finanzverwaltung legt die weitere Unterteilung nach den Bedürfnissen der Haushaltführung fest.
2. Abschnitt Inventarisierung
Art. 34 Inventare
Die Verwaltungseinheiten führen Wert- und Sachinventare und aktualisieren sie laufend.
Wertinventare enthalten die aktivierten, Sachinventare die nicht aktivierten Anlagen, Vorräte und Lagerbestände.
Für Sammlungen und Kunstgegenstände wird in der Regel ein Sachinventar geführt.
Die Verwaltungseinheiten überprüfen die Bestände jährlich und halten die Standorte fest.
Art. 35 Immobilien
Im Sach- und Wertinventar der Immobilien werden alle Grundstücke, Bauten und Anlagen (inbegriffen selbstständige und dauernde Rechte an Grundstücken, Bergwerke, Miteigentumsanteile an Grundstücken, Fahrnisbauten und militärische Anlagen) aufgeführt.
3. Abschnitt Interne Kontrolle
Art. 36 Internes Kontrollsystem
Das interne Kontrollsystem umfasst regulatorische, organisatorische und technische Massnahmen.
Die Finanzverwaltung erlässt im Einvernehmen mit der Finanzkontrolle und nach Rücksprache mit den Departementen die erforderlichen Weisungen.
Die Direktoren und Direktorinnen der Verwaltungseinheiten sind verantwortlich für die Einführung, den Einsatz und die Überwachung des Kontrollsystems in ihrem Zuständigkeitsbereich.
Art. 3720 Unterschriftenregelung bei Rechnungsbelegen
Rechnungsbelege Dritter oder anderer Verwaltungseinheiten werden mit Doppelunterschrift genehmigt; die Finanzverwaltung kann Auslandvertretungen die Bewilligung zur Einzelunterschrift erteilen.
Eine Einzelunterschrift genügt:
bei einer systemgestützten Abwicklung von Bestellung und Rechnung, wenn: 1. die Bestellung mit Doppelunterschrift erfolgt, 2. der Abgleich zwischen Bestellung und Rechnung im System durchgeführt wird, und 3. die mengen- und betragsmässige Abweichung zwischen Bestellung und Rechnung innerhalb der Toleranzgrenzen liegt;
bei einem Leistungsbezug, der mit einer anderen Verwaltungseinheit vereinbart wurde;
bei einer Rechnung mit einem Gesamtbetrag unter 500 Franken;
21 für die Genehmigung einer Spesenabrechnung.
Die Verwaltungseinheiten prüfen monatlich anhand eines Journalauszugs den Gesamtbetrag der für jede Mitarbeiterin und jeden Mitarbeiter genehmigten Spesenabrechnungen auf seine Plausibilität.22
Die Finanzverwaltung erlässt im Einvernehmen mit der Finanzkontrolle Weisungen zu den Toleranzgrenzen nach Absatz 2 Buchstabe a Ziffer 3.
Keine Unterschrift ist erforderlich, wenn die Voraussetzungen gemäss Absatz 2 Buchstabe a erfüllt sind und zusätzlich der Wareneingang:
geprüft sowie wert- und mengenmässig im System erfasst ist; und
in den systemgestützten Abgleich zwischen Bestellung und Rechnung einbezogen wird.
Wer die Rechnungsbelege unterzeichnet, bestätigt damit deren formelle und materielle Richtigkeit.
Art. 37a23 Unterschriftenregelung bei der Freigabe von Zahlungsanweisungen und bei Vergütungen im verwaltungsinternen Verkehr
Die Freigabe von Zahlungsanweisungen an das zentrale Rechnungswesen zugunsten Dritter oder von Vergütungen zugunsten anderer Verwaltungseinheiten erfordert eine Doppelunterschrift.
Fürsystemgestützte Vergütungen zwischen Verwaltungseinheiten genügt die Genehmigung der Rechnungsbelege durch den Leistungsbezüger.
Wer Zahlungsanweisungen unterzeichnet, bestätigt damit deren formelle Richtigkeit.
Die Kompetenz zur Freigabe von Zahlungsanweisungen kann an ein Dienstleistungszentrum der Bundesverwaltung delegiert werden.
Art. 37b24 Elektronische Genehmigung und Freigabe im verwaltungsinternen Verkehr
Die elektronische Genehmigung und Freigabe von Rechnungsbelegen, Zahlungsanweisungen und Vergütungen im verwaltungsinternen Verkehr ist der eigenhändigen Unterschrift gleichgestellt, wenn:
die Identifizierung, Authentisierung und Autorisierung der Personen, die Genehmigungen erteilen beziehungsweise Freigaben bewilligen, gewährleistet sind;
die Genehmigung nachvollziehbar ist; und
die Integrität der Daten über erfasste Belege und der dokumentierten Genehmigungsvorgänge sichergestellt ist.
Art. 38 Zuständigkeiten bei Belegen und Zahlungsanweisungen
Die Direktoren und Direktorinnen der Verwaltungseinheiten bestimmen, wer zuständig ist:
a. zur Erfassung und zur Unterzeichnung von Belegen;
b. zur Freigabe und zur Unterzeichnung von Zahlungsanweisungen.
Die Namen, Unterschriften und elektronischen Identifikationen der Zeichnungsberechtigten für Zahlungsanweisungen sind der Finanzverwaltung zuzustellen.
Art. 39 Unterzeichnung und Bestätigung der Jahresabschlüsse
Die Direktoren und Direktorinnen unterzeichnen zusammen mit den Finanzverantwortlichen den Jahresabschluss ihrer Verwaltungseinheit mit Erfolgsrechnung und Bilanz und stellen ihn der Finanzverwaltung und der Finanzkontrolle zu.
Der Vorsteher oder die Vorsteherin des Eidgenössischen Finanzdepartementes (Finanzdepartement) und der Direktor oder die Direktorin der Finanzverwaltung bestätigen der Finanzkontrolle, dass die Jahresrechnung des Bundes nach den gesetzlichen Vorschriften erstellt und abgeschlossen wurde und dass sie die Vermögens-, die Finanz- und die Ertragslage den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darstellt.
4. Abschnitt Kostentransparenz
Art. 40 Kosten- und Leistungsrechnung (KLR)
(Art. 40 Abs. 1–3 FHG)
Die KLR wird geführt:
als Basis-Variante mit minimalen Anforderungen für Verwaltungseinheiten, die überwiegend gesetzliche Aufgaben erfüllen, über politische Aufträge geführt werden und nur über ein geringes Ausmass an betrieblicher Autonomie verfügen;
als einfache KLR mit mittleren Anforderungen für Verwaltungseinheiten, die über ein gewisses Mass an betrieblicher Autonomie verfügen und weitgehend selbstständig bestimmen, wie die vorgegebenen Leistungen erbracht werden; die Leistungen müssen weitgehend klar definierbar, abgrenzbar und messbar sein;
als ausgebaute KLR mit hohen Anforderungen für Verwaltungseinheiten, die über eine hohe betriebliche Autonomie verfügen oder in einem erheblichen Ausmass gewerbliche Leistungen am Markt erbringen und die zur Hauptsache über Leistungen und Erlöse gesteuert werden.
Die Departemente bestimmen im Einvernehmen mit der Finanzverwaltung, welche KLR die Verwaltungseinheiten führen. Bei Differenzen entscheidet der Bundesrat.
Art. 41 Vergütungen zwischen Verwaltungseinheiten
(Art. 40 Abs. 4 FHG)
Die Finanzverwaltung kann eine zwischen Verwaltungseinheiten vereinbarte kreditwirksame Leistungsverrechnung zulassen, wenn die Leistungen:
betragsmässig wesentlich sind;
einem Leistungsbezüger zugeordnet und von diesem beeinflusst werden können; und
kommerziellen Charakter haben.
Sie nimmt die verrechenbaren Leistungen in einen zentralen Leistungskatalog auf.
Die Leistungen werden zu Vollkosten verrechnet. Für Unterbringungskosten wird in der Regel eine marktorientierte Miete verrechnet.
5. Abschnitt Führen mit Leistungsauftrag und Globalbudget
Art. 42 Globalbudget
(Art. 43 FHG)
In den Begründungen der Globalbudgets sind die den Kreditbegehren zugrunde liegenden leistungsseitigen Vorgaben darzulegen. Die jährlich für die einzelnen Produktgruppen festgelegten Zielvorgaben richten sich nach dem Leistungsauftrag oder nach der Vorgabe des Fachbereichs und stützen sich auf messbare Indikatoren.
Im Globalbudget bewilligte Aufwand- oder Investitionskredite dürfen nur überschritten werden, soweit dies zur Erzielung von Mehrerträgen mindestens gleicher Höhe notwendig ist.
Art. 43 Abweichung von Planungsgrössen
(Art. 42 Abs. 2 FHG) Werden die mit dem Globalbudget beschlossenen Planungsgrössen für die Kosten und Erlöse einzelner Produktgruppen nicht eingehalten, so ist in der Botschaft zur Staatsrechnung über die Gründe detailliert Rechenschaft abzulegen.
Art. 44 Controlling und Berichterstattung
(Art. 45 FHG)
Das Controlling und die Berichterstattung der FLAG-Verwaltungseinheiten richtet sich nach den Vorgaben der Leistungsaufträge und Leistungsvereinbarungen.
Kosten und Erlöse für gewerbliche Leistungen müssen pro Produktgruppe separat ausgewiesen werden.
Art. 45 Bildung von Reserven
(Art. 35 Bst. a Ziff. 2 und Art. 46 FHG)
Für die Bildung von Reserven stellen die Departemente im Einvernehmen mit der Finanzverwaltung dem Bundesrat Antrag zuhanden der Bundesversammlung.
Die Bildung und Verwendung allgemeiner und zweckgebundener Reserven ist in der Staatsrechnung auszuweisen und zu begründen.
Art. 46 Verfall zweckgebundener Reserven
(Art. 46 Abs. 1 Bst. a FHG) Ein bei Beendigung des Projekts nicht beanspruchter Restbetrag der zweckgebundenen Reserve verfällt.
Art. 47 Verwendung allgemeiner Reserven
(Art. 46 Abs. 1 Bst. b FHG) Allgemeine Reserven können für die Finanzierung von Aktivitäten verwendet werden, die beim Erstellen des Voranschlags nicht vorgesehen waren. Sie können auch dazu verwendet werden, dem Personal eine Erfolgszulage von höchstens einem Prozent der Personalbezüge im Jahr der Reservenbildung auszurichten.
Art. 48 Ergänzende Weisungen
(Art. 46 Abs. 1 und 2 FHG) Die Finanzverwaltung kann zur Bildung, Verwendung und Plafonierung von Reserven Weisungen erlassen.
6. Abschnitt Übrige Bestimmungen
Art. 49 Sicherstellungen
Sicherstellungen zugunsten des Bundes müssen der Höhe des Risikos entsprechen.
Sicherstellungen sind zu leisten durch:
Barhinterlagen;
Solidarbürgschaften;
Bankgarantien;
Schuldbriefe und Grundpfandverschreibungen;
Lebensversicherungspolicen mit Rückkaufswert;
kotierte Frankenobligationen von inländischen Schuldnern sowie Kassenobligationen von schweizerischen Banken.
Die Finanzverwaltung kann weitere Formen von Sicherstellungen gestatten.
Sicherstellungen sind von der Verwaltungseinheit zu verlangen, in deren Aufgabenbereich das Geschäft fällt.
Art. 50 Risikomanagement
Die Departemente und die Bundeskanzlei bewirtschaften die Risiken in ihrem Zuständigkeitsbereich nach den Weisungen des Bundesrates.
Der Bund trägt das Risiko für Schäden an seinen Vermögenswerten und für die haftpflichtrechtlichen Folgen seiner Tätigkeit grundsätzlich selbst.
Die Finanzverwaltung erlässt Weisungen über:
den Abschluss von Versicherungsverträgen in besonderen Fällen;
die vertragliche Übernahme der Haftung für Schäden Dritter;
die freiwillige Ersatzleistung für Sachschäden, die Bundesbedienstete im Zusammenhang mit ihrer dienstlichen Tätigkeit erleiden;
die finanzielle Erledigung von Sach- und Vermögensschäden.
Sie koordiniert die Berichterstattung gegenüber dem Bundesrat.
Art. 51 Grossanlässe
Bei der Vorbereitung und Durchführung von Grossanlässen, für die der Bund selbst verantwortlich zeichnet oder die er mit Beiträgen unterstützt, sorgt die zuständige Verwaltungseinheit für zuverlässige Kosten- und Einnahmenschätzungen, übersichtliche Projektstrukturen und ein wirksames Controlling.
Das Finanzdepartement regelt die Einzelheiten in Weisungen.
Art. 52 Leasing
(Art.39 und 57 Abs. 1 FHG)
Die Verwaltungseinheiten dürfen Leasingverträge nur abschliessen, wenn dies für eine wirtschaftliche Mittelverwendung erforderlich ist.
Die Finanzverwaltung regelt die Einzelheiten in Weisungen.
Art. 52a25 Zusammenarbeit mit Privaten («Public Private Partnership»)
(Art.39 und 57 FHG)
Die Verwaltungseinheiten prüfen bei der Aufgabenerfüllung in geeigneten Fällen die Möglichkeit einer vertraglich geregelten längerfristigen Zusammenarbeit mit privaten Partnern.
Die Eidgenössische Finanzverwaltung (EFV) regelt die Einzelheiten in Weisungen.
4. Kapitel Rechnungslegung
1. Abschnitt Standards und Grundsätze
Art. 53 Standards
(Art.10 und 48 FHG)
Die Rechnungslegung richtet sich nach den International Public Sector Accounting Standards (IPSAS).
Im Anhang 2 werden geregelt:
die Abweichungen von den IPSAS;
ergänzende Standards, soweit die IPSAS keine Regelung enthalten.
Abweichungen und Ergänzungen nach Absatz 2 werden im Anhang der Jahresrechnung begründet.
Art. 54 Grundsätze
(Art. 47 FHG) Für die Rechnungslegung gelten die folgenden Grundsätze:
Wesentlichkeit: Es sind sämtliche Informationen offenzulegen, die für eine rasche und umfassende Beurteilung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage notwendig sind.
Verständlichkeit: Die Informationen müssen klar und nachvollziehbar sein.
Stetigkeit: Die Grundsätze der Budgetierung, Buchführung und Rechnungslegung sollen soweit als möglich über einen längeren Zeitraum unverändert bleiben.
Bruttodarstellung: Artikel 19 Absatz 1 Buchstabe a ist sinngemäss anwendbar.
2. Abschnitt Bilanzierung und Bewertung
Art. 55 Bilanzierungsgrundsätze
(Art. 49 FHG)
Vermögensteile und Verpflichtungen werden in der Rechnungsperiode bilanziert, in der sie die Voraussetzungen nach Artikel 49 FHG für eine Aktivierung oder Passivierung erfüllen.
Auf eine Bilanzierung kann verzichtet werden, wenn eine bestimmte Aktivierungs- oder Passivierungsgrenze nicht erreicht wird. Soweit sich die Grenzbeträge nicht aus Gesetz oder Verordnung ergeben, werden sie von der Finanzverwaltung festgelegt.
Die Finanzverwaltung regelt, unter welchen Voraussetzungen ausnahmsweise eine Sammelaktivierung oder -passivierung zulässig ist.
Art. 56 Aktivierungs- und Passivierungsgrenzen
(Art. 49 FHG)
Investitionsausgaben sind ab folgenden Werten zu aktivieren:
für Immobilien: ab 100 000 Franken;
für Mobilien: ab 5000 Franken;
für immaterielle Anlagen: ab 100 000 Franken.
Rückstellungen sind ab einem Betrag von 500 000 Franken zu bilden.
Zeitliche Abgrenzungen sind vorzunehmen:
im verwaltungseigenen Bereich: ab einem Betrag von 100 000 Franken;
26 im Subventionsbereich: ab einem Betrag von 1 Million Franken im Einvernehmen mit der Finanzverwaltung;
27 im Bereich der Fiskaleinnahmen: ab einem Betrag von 1 Million Franken.
Art. 57 Bewertungsgrundsätze
(Art. 50 FHG)
Gleichartige Vermögensteile und Verpflichtungen werden zu Klassen zusammengefasst. Innerhalb einer Klasse gelten die gleichen Bewertungsgrundsätze.
Soweit Gesetz oder Verordnung keine Regelung enthalten, legt die Finanzverwaltung fest:
die für die einzelnen Klassen anzuwendenden Bewertungsgrundsätze;
die massgebenden Bewertungsgrössen, insbesondere die betriebliche Nutzungsdauer.
Art. 58 Namhafte Beteiligungen
(Art. 50 Abs. 2 Bst. b FHG) Als namhaft gelten Beteiligungen von mindestens 20 Prozent und einem anteiligen Eigenkapital (Equity-Wert) von mindestens 100 Millionen Franken.
Art. 59 Abschreibungen und Wertberichtigungen
(Art. 51 FHG)
Planmässige Abschreibungen auf Sachanlagen werden linear nach Klassen vorgenommen.
Wertberichtigungen auf Forderungen über 100 000 Franken erfolgen auf der einzelnen Forderung. Die übrigen Forderungen werden nach ihrem Alter pauschal gestützt auf Erfahrungswerte wertberichtigt.
Die Investitionsbeiträge werden im gleichen Rechnungsjahr, in dem sie ausbezahlt worden sind, vollständig wertberichtigt. Sie erscheinen nicht in der Bilanz.
Vorräte werden ganz oder teilweise abgeschrieben, wenn sie:
nicht mehr gebraucht werden;
ihren wirtschaftlichen Wert ganz oder teilweise eingebüsst haben.
Ausserplanmässige Abschreibungen und Wertberichtigungen sind nur vorzunehmen, wenn der entsprechende Betrag zuverlässig und nachvollziehbar ermittelt werden kann.
Art. 60 Offenlegung
(Art. 10 FHG) Die Finanzverwaltung legt fest, wie die Informationen, die im Anhang der Jahresrechnung offenzulegen sind, erhoben und aufbereitet werden.
3. Abschnitt Besondere Finanzierungsarten
Art. 6128 Spezialfonds
(Art. 52 FHG)
Die Spezialfonds werden in der Regel unter dem Eigenkapital bilanziert.
Sie werden unter dem Fremdkapital bilanziert, wenn die zuständige Verwaltungseinheit weder Art noch Zeitpunkt der Mittelverwendung beeinflussen kann.
Art. 62 Spezialfinanzierungen
(Art. 53 FHG)
Mittel aus nicht verwendeten zweckgebundenen Einnahmen werden unter dem Eigenkapital bilanziert, wenn das Gesetz für die Art oder den Zeitpunkt der Verwendung ausdrücklich einen Handlungsspielraum einräumt.
In den anderen Fällen erfolgt die Bilanzierung unter dem Fremdkapital.
Art. 63 Drittmittel und Kofinanzierungen
(Art. 54 FHG)
Verwaltungseinheiten, die finanzielle Leistungen Dritter ausserhalb der Erfolgsrechnung über Bilanzkonten abrechnen wollen, bedürfen dafür einer Bewilligung der Finanzverwaltung.
Die Bewilligung wird erteilt, wenn:
a. die Drittleistung:
1. auf einem Forschungs- und Entwicklungsauftrag oder einem Kooperationsvertrag beruht, und 2. kein Entgelt für kostenpflichtige Leistungen der Verwaltung darstellt;
der Auftrag oder Vertrag den Zweck oder die gemeinsame Tätigkeit klar umschreibt und sowohl sachlich als auch zeitlich begrenzt; und
sich aus den Umständen ergibt, dass der Dritte seine Leistung von der Abrechnung ausserhalb der Erfolgsrechnung abhängig macht.
Art. 64 Zuwendungen
Das Finanzdepartement entscheidet über Annahme oder Ablehnung von Erbschaften, Vermächtnissen und Schenkungen (Zuwendungen), die mit wesentlichen Bedingungen oder Auflagen verbunden sind.
Über Zuwendungen, für die nicht das Finanzdepartement zuständig oder eine andere gesetzliche Regelung vorgesehen ist, entscheidet:
die Finanzverwaltung, wenn sie in Bargeld oder Wertpapieren bestehen;
das Bundesamt für Bauten und Logistik, wenn sie Grundstücke zum Gegenstand haben;
in den übrigen Fällen das Departement, in dessen Aufgabenbereich die Zuwendung fällt; die Departemente können die Zuständigkeit nachgeordneten Stellen übertragen.
Fehlt eine Zweckbestimmung oder lässt sich diese nicht mehr verwirklichen, so entscheidet die zur Annahme zuständige Stelle über die Verwendung der Mittel.
4. Abschnitt:29 Konsolidierte Rechnung
Art. 64a30 Ausnahmen von der Konsolidierung
(Art. 55 Abs. 2 Bst. a FHG) Die Pensionskasse des Bundes PUBLICA und die Gesellschaft Schweiz Tourismus werden von der konsolidierten Rechnungsdarstellung ausgenommen.
Art. 64b Rechnungslegungsgrundsätze
Die Grundsätze nach Artikel 54 sowie die Bestimmungen über die Bilanzierung und Bewertung (Art. 55–60) gelten für die konsolidierte Rechnung sinngemäss.
Art. 64c Rechnungslegungsstandards
Die Rechnungslegung der konsolidierten Rechnung richtet sich nach den International Public Sector Accounting Standards (IPSAS).
Im Anhang 3 werden geregelt:
die Abweichungen von den IPSAS;
ergänzende Standards, soweit die IPSAS keine Regelung enthalten.
Abweichungen und Ergänzungen nach Absatz 2 werden im Anhang der konsolidierten Rechnung begründet.
Art. 64d Berichterstattung
Die Finanzverwaltung entwirft zuhanden des Bundesrates den Bericht zur konsolidierten Rechnung und regelt die Einzelheiten in Weisungen.
5. Kapitel Aufgaben und Zuständigkeiten der Bundesverwaltung
1. Abschnitt Zahlungsverkehr und Kassenführung
Art. 65 Zahlungsverkehr
(Art. 57 und 59 Abs. 1 FHG)
Der gesamte Zahlungsverkehr des Bundes wird über die Finanzverwaltung abgewickelt. Diese kann Ausnahmen bewilligen.
Alle Zahlungsaufträge müssen von der Finanzverwaltung mit Doppelunterschrift unterzeichnet werden. Verwaltungseinheiten mit einer Ausnahmebewilligung der Finanzverwaltung unterzeichnen ihre Zahlungsaufträge mit Doppelunterschrift; bei den Auslandvertretungen kann die Finanzverwaltung ausnahmsweise die Bewilligung zur Einzelunterschrift erteilen.
Die Verwaltungseinheiten sind gehalten, ihren Zahlungsverpflichtungen fristgerecht nachzukommen.
Art. 65a31 Elektronische Genehmigung und Freigabe von Zahlungen an verwaltungsexterne Empfänger
Die elektronische Genehmigung und Freigabe ist bei Zahlungen an verwaltungsexterne Empfänger der eigenhändigen Unterschrift gleichgestellt, wenn:
a. die Identifizierung, Authentisierung und Autorisierung der Personen, die Genehmigungen erteilen beziehungsweise Freigaben bewilligen, gewährleistet sind;
die Genehmigung nachvollziehbar ist; und
die Integrität der Daten über erfasste Belege und der dokumentierten Genehmigungsvorgänge sichergestellt ist.
Art. 66 Kassenführung
(Art. 57 und 59 Abs. 1 FHG)
Die Verwaltungseinheiten sind ermächtigt, eigene Kassen zu führen, wenn ein reibungsloser Dienstbetrieb dies erfordert. Die Finanzverwaltung gewährt die erforderlichen Kassenvorschüsse.
Die Kassenbestände sind auf das Unentbehrliche zu beschränken. Alle Barmittel sind sicher aufzubewahren.
In Kassenschränken des Bundes dürfen keine privaten Vermögenswerte aufbewahrt werden; vorbehalten bleiben Hinterlagen von Personalvereinigungen und Personalausschüssen des Bundes sowie solche bei schweizerischen Vertretungen im Ausland.
2. Abschnitt Inkasso und Zwangsvollstreckung
Art. 67 Zahlungsfristen und Mahnungen
(Art. 57 FHG) Zahlungsfristen und Mahnungen richten sich nach Artikel 12 Absätze 2–4 der Allgemeinen Gebührenverordnung vom8. September 200432.
Art. 68 Zentrale Inkassostelle
(Art. 59 FHG)
Die Finanzverwaltung führt die zentrale Inkassostelle zur Eintreibung von Forderungen auf dem Rechtsweg und zur Verwertung von Verlustscheinen. Sie kann andere Verwaltungseinheiten ermächtigen, diese Aufgaben in ihrem Bereich wahrzunehmen.
Die eidgenössischen Gerichte besorgen das Inkasso in ihrem Bereich selbstständig.
Nach ergebnisloser Mahnung beauftragen die Verwaltungseinheiten unter Beilage aller Unterlagen die zentrale Inkassostelle mit dem Eintreiben der Forderung.
Die Finanzverwaltung entscheidet über die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen und von Verlustscheinen.
Art. 69 Betreibungsrechtliche Vorkehren
(Art. 59 FHG)
Bei Betreibungen gegen den Bund ordnen die Verwaltungseinheiten dringliche betreibungsrechtliche Vorkehren an. Insbesondere erheben sie Rechtsvorschlag. Im Einvernehmen mit der Finanzverwaltung können sie Betreibungen für Forderungen des Bundes durchführen.
Im Übrigen sind die Vorkehren bei Betreibungen für und gegen den Bund Aufgabe der Finanzverwaltung.
3. Abschnitt Tresorerie
Art. 70 Geldbeschaffung und Verzinsung
Die Finanzverwaltung sorgt für die Geldbeschaffung durch den Bund.
Sie bestimmt die Sätze für die Verzinsung der Spezialfonds und der übrigen Guthaben beim Bund, soweit sie nicht in Gesetzen, Verordnungen oder Verträgen festgelegt sind. Sie berücksichtigt dabei die Marktverhältnisse sowie die Art und die Dauer der Guthaben.
Art. 70a33 Fremdwährungsrisiken
Müssen aufgrund eines Verpflichtungskredites Zahlungen in fremder Währung geleistet werden, so sichert die Finanzverwaltung in der Regel das Währungsrisiko ab, wenn:
die Zahlungen insgesamt den Gegenwert von 50 Millionen Franken überschreiten;
mindestens ein Teil der Zahlungen auf die dem Kreditbeschluss folgenden Jahre fällt; und
die Höhe der jährlichen Zahlungen im Voraus feststeht oder geplant werden kann.
Erreichen die Zahlungen einen Betrag zwischen20 und 50 Millionen Franken, so entscheidet die zuständige Verwaltungseinheit nach Rücksprache mit der Finanzverwaltung im Einzelfall nach dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit über die Absicherung.
Die Absicherung ist in der Regel unmittelbar nach der Bewilligung des Verpflichtungskredites durch die Bundesversammlung vorzunehmen.
Die Finanzverwaltung regelt die Einzelheiten in Weisungen.
Art. 71 Verjährte Anleihensschulden
Der Besitzer kann verjährte Titel und Zinscoupons von Anleihen des Bundes bei der Finanzverwaltung nachträglich einlösen, wenn er unverschuldet verhindert war, seine Rechte fristgemäss wahrzunehmen.
Titel und Zinscoupons müssen vorgelegt und die Rechtmässigkeit des Besitzes glaubhaft gemacht werden.
Titel müssen jedoch innerhalb von 20 Jahren, Zinscoupons innerhalb von 10 Jahren nach Eintritt der Fälligkeit eingelöst werden.
Art. 7234 Sparkasse Bundespersonal
Im Rahmen der Bundestresorerie führt die Finanzverwaltung eine Sparkasse für das Personal der Bundesverwaltung und für weitere dem Bund angeschlossene Personengruppen.
Das Finanzdepartement erlässt ein Reglement für die Sparkasse Bundespersonal (SKB), das die Grundsätze ihrer Geschäftstätigkeit regelt.
Die SKB führt ein Informationssystem, das insbesondere folgende Daten enthalten kann:
Personalien;
unpersönliche Identifikationsnummer;
Kontonummer;
sämtliche nötigen Angaben gemäss dem Geldwäschereigesetz vom 10. Oktober 199735, einschliesslich Angaben über Vollmachten und wirtschaftlich berechtigte Personen;
Daten zu allen bereits bezogenen und derzeit genutzten Dienstleistungen.
Art. 73 Angeschlossene Verwaltungseinheiten
(Art. 61 FHG)
Die Tresorerie kann angeschlossenen Verwaltungseinheiten zur Sicherung der Liquidität im Rahmen der Tresorerievereinbarung Darlehen und Vorschüsse gewähren.
Die Darlehen und Vorschüsse werden unter dem Finanzvermögen erfasst.
Art. 74 Anlagen
(Art. 62 FHG)
Die Finanzverwaltung kann Gelder in Forderungen, die auf einen festen Betrag lauten, namentlich Bankguthaben, Anleihensobligationen (einschliesslich solcher mit Wandel- oder Optionsrechten) oder Schuldverschreibungen, anlegen, unabhängig davon, ob sie wertpapiermässig verurkundet sind oder nicht.
Die Anlage in Obligationenfonds ist gestattet, wenn die Fondsaktiven ausschliesslich in Forderungen nach Absatz 1 angelegt werden.
Erträge aus Anlagen werden ausschliesslich durch die Finanzverwaltung vereinnahmt. Sie dürfen von den Verwaltungseinheiten nicht zur Deckung von Aufwand oder Investitionsausgaben herangezogen werden.
6. Kapitel Schlussbestimmungen
Art. 75 Vollzug
Die Finanzverwaltung vollzieht diese Verordnung.
Sie erlässt Weisungen namentlich:
zum Eingabeverfahren für den Voranschlag (Art. 18 Abs. 3);
zur Ausgestaltung des Finanz- und Rechnungswesens der Verwaltungseinheiten (Art. 32 Abs. 2);
zur Kontierung (Art. 33);
für die Führung der Inventare und zu den Ausnahmen von der Inventarisierungspflicht (Art. 34);
zum internen Kontrollsystem (Art. 36 Abs. 2);
36 zu den Toleranzgrenzen und zu den technischen Anforderungen für die elektronische Genehmigung und Freigabe (Art. 37 Abs. 3, 37b und 65a);
zu den Vergütungen zwischen Verwaltungseinheiten (Art. 41);
zur Bildung, Verwendung und Plafonierung von Reserven im FLAG-Bereich (Art. 48);
über die formellen Anforderungen an die Bestellung und Verwaltung der Sicherstellungen (Art. 49);
zur Risikotragung und Schadenerledigung (Art. 50 Abs. 3);
37 zum Abschluss von Leasingverträgen (Art. 52 Abs. 2) und zur Zusammenarbeit mit Privaten (Art. 52a Abs. 2);
zur Zulässigkeit von Sammelaktivierungen und -passivierungen (Art. 55 Abs. 3);
zu den Bewertungsgrundsätzen und -grössen (Art. 57 Abs. 2);
zu den Abschreibungen und Wertberichtigungen (Art. 59);
zur Offenlegung im Anhang der Jahresrechnung (Art. 60);
obis. 38 zur Berichterstattung über die konsolidierte Rechnung (Art. 64d);
zum Inkasso und zur Zwangsvollstreckung (Art. 67–69);
39 zur Absicherung von Fremdwährungsrisiken (Art. 70a).
Art. 76 Aufhebung bisherigen Rechts
Die Finanzhaushaltverordnung vom11. Juni 199040 wird aufgehoben.
Art. 77 Änderung bisherigen Rechts
…41
Art. 78 Übergangsbestimmung
Die Finanzhaushaltverordnung vom11. Juni 199042 bleibt anwendbar auf:
den Vollzug des letzten vor Inkrafttreten des Finanzhaushaltgesetzes vom 7. Oktober 2005 beschlossenen Voranschlags einschliesslich seiner Nachträge;
das Entwerfen, die Unterbreitung und die Abnahme der dazugehörenden Staatsrechnung.
Art. 79 Inkrafttreten
Diese Verordnung tritt am1. Mai 2006 in Kraft.
[AS 1990 996, 1993 820 Anhang Ziff. 4, 1995 3204, 1996 2243 Ziff. I 42 3043, 1999 1167 Anhang Ziff. 5, 2000 198 Art. 32 Ziff. 1, 2001 267 Art. 33 Ziff. 2, 2003 537, 2004 4471 Art. 15]
Die Änderung kann unter AS 2006 1295 konsultiert werden.
[AS 1990 996, 1993 820 Anhang Ziff. 4, 1995 3204, 1996 2243 Ziff. I 42 3043, 1999 1167 Anhang Ziff. 5, 2000 198 Art. 32 Ziff. 1, 2001 267 Art. 33 Ziff. 2, 2003 537, 2004 4471 Art. 15] Verordnung 611.01 Anhang 143 (Art. 33) Kontenrahmen des Bundes (Artengliederung) Bilanz Erfolgsrechnung Investitionsrechnung
Aktiven 2 Passiven 3 Aufwand 4 Ertrag 5 Investitionsausga- 6 Investitionseinben nahmen
Finanzvermögen 20 Fremdkapital 30 Personalaufwand 40 Fiskalertrag 50 Sachanlagen und 60 Veräusserung von 100 Flüssige Mittel und 200 Laufende Verbind- Vorräte Sachanlagen kurzfristige Geldan- lichkeiten lagen 101 Forderungen 201 Kurzfristige Finanz- 31 Sach- und Be- 41 Regalien und 52 Immaterielle 62 Veräusserung von verbindlichkeiten triebsaufwand Konzessionen Anlagen immateriellen 102 Kurzfristige Finanz- 204 Passive Rechnungs- Anlagen anlagen abgrenzung 104 Aktive Rechnungs- 205 Kurzfristige Rück- 32 Rüstungsaufwand 42 Entgelte 54 Darlehen 64 Rückzahlung von abgrenzung stellungen Darlehen 107 Langfristige Finanz- 206 Langfristige Finanzanlagen verbindlichkeiten 109 Forderungen gegen- 208 Langfristige Rücküber zweckgebunde- stellungen nen Fonds im Fremdkapital 209 Verbindlichkeiten 33 Abschreibungen 43 Verschiedener 55 Beteiligungen 65 Veräusserung von gegenüber zweck- Ertrag Beteiligungen gebundenen Fonds im Fremdkapital Finanzhaushalt 611.01 Bilanz Erfolgsrechnung Investitionsrechnung
Aktiven 2 Passiven 3 Aufwand 4 Ertrag 5 Investitionsausga- 6 Investitionseinben nahmen
Verwaltungsvermö- 29 Eigenkapital 34 Finanzaufwand 44 Finanzertrag 56 Investitionsbei- 66 Rückzahlungen gen träge von Investitionsbeiträgen 140 Sachanlagen 290 Zweckgebundene Fonds im Eigenkapital 141 Vorräte 291 Spezialfonds 35 Einlagen in 45 Entnahmen aus 58 Ausserordentliche 68 Ausserordentliche 142 Immaterielle Anlagen 292 Reserven aus Global- zweckgebundene zweckgebundenen Investitionsausga- Investitionseinbudget Fonds im Fremd- Fonds im Fremd- ben nahmen kapital kapital 144 Darlehen … … 36 Transferaufwand 59 Übertrag an 69 Übertrag an 145 Beteiligungen 296 Neubewertungs- Bilanz Bilanz reserven 299 Bilanzüberschuss/ 38 Ausserordent- 48 Ausserordent- -fehlbetrag licher Aufwand licher Ertrag Anhang 244 (Art. 53 Abs. 2) Abweichungen der Bundesrechnung von den IPSAS IPSAS Nr. Abweichung
Grundsatz der Periodengerechtig-1.1 Anzahlungen für Waren, Dienstkeit (Accrual Accounting). leistungen und Rüstungsmaterial werden zum Zahlungszeitpunkt erfolgswirksam verbucht (Cash Accounting). 1.2 Das Entgelt des Bundes für die Erhebung des EU-Steuerrückbehalts wird nach dem Cash- Prinzip verbucht.
Fonds zur Mittelflussrechnung 2.1 Fonds umfasst zusätzlich Fordeumfasst Geld und geldnahe rungen und laufende Verpflichtun- Mittel. gen.
Dreistufiger Ausweis der Mittel- 2.2 Keine separate Stufe zur Geflussrechnung: Geschäftstätigkeit, schäfts- und Investitionstätigkeit, Investitionstätigkeit, Finanzie- separater Ausweis der ausserorrungstätigkeit. dentlichen Finanzvorfälle (Art. 7 FHG).
Finanzinstrumente: Offenlegung 15 Nettodarstellung: Agio und Disa- und Darstellung. gio werden bei der Fremdfinanzierung miteinander verrechnet und als Aufwand oder Aufwandminderung verbucht.
Aktivierungsvoraussetzung: Wirt- 17 Rüstungs- und Zivilschutzmaterial schaftlicher Nutzen bzw. Nutzen- wird nicht aktiviert. potenzial für die öffentliche Aufgabenerbringung (Service Potential).
Segmentberichterstattung erfolgt 18.1 Angaben zu den Aufgabengebienach dem Grundsatz der Perio- ten basieren auf der Finanziedengerechtigkeit (Accrual Ac- rungssicht. counting).
vom21. März 2012, in Kraft seit1. Mai 2012 (AS 2012 1599).
Nr. IPSAS Nr. Abweichung
Pro Segment werden Ergebnisse 18.2 Verzicht des Ausweises der sowie anteilige Aktiven und Ver- Bilanzwerte nach Departementen pflichtungen ausgewiesen. und nach Aufgabengebieten.
Erträge aus Transaktionen ohne 23.1 Die Erträge aus der direkten zurechenbare Gegenleistung. Bundessteuer werden zum Zeitpunkt der Ablieferung der Bundesanteile durch die Kantone 23.2 Die Erträge aus der Wehrpflichtersatzabgabe werden zum Zeitpunkt der Ablieferung durch die Kantone
Leistungen zugunsten der Arbeit- 25 Die Verpflichtungen für Vorsornehmenden. geleistungen sowie für andere langfristig fällige Leistungen für Arbeitnehmende werden im Anhang der Jahresrechnung unter den Eventualverbindlichkeiten ausgewiesen (Verzicht auf eine Bilanzierung).
Ergänzende Standards Bundesrechnung Gegenstand Standard Stand Bewertung der Finanzin- Richtlinien der Eidgenös- 25. März 2004 strumente im Allgemeinen sischen Bankenkommission45 zu den Rechnungslegungsvorschriften der Art. 23–27 BankV vom14. Dezember 1994 (RRV-EBK) Strategische Positionen Ziffer 23b RRV-EBK 31. Dezember 1996 im Bereich der derivativen Finanzinstrumente
Heute: Eidgenössische Finanzmarktaufsicht.
Anhang 346 Abweichungen der Konsolidierten Rechnung Bund von den IPSAS Abweichung
Grundsatz der Periodengerechtig-1.1 Anzahlungen für Waren, Dienstkeit (Accrual Accounting). leistungen und Rüstungsmaterial werden zum Zahlungszeitpunkt erfolgswirksam verbucht (Cash Accounting). 1.2 Das Entgelt des Bundes für die Erhebung des EU-Steuerrückbehalts wird nach dem Cash-Prinzip verbucht.
Bilanzierungs- und Bewertungs- 3 Die Equity-Werte (anteiliges Eimethoden genkapital) der namhaften Beteiligungen basieren auf den Einzelabschlüssen gemäss den jeweiligen Rechnungslegungsstandards. Bei der Konsolidierung nach der Equity-Methode findet keine Umbewertung gemäss den Rechnungslegungsgrundsätzen der Konsolidierten Rechnung Bund statt.
Der Konsolidierungskreis ist nach 6 Die Definition der nach der dem Beherrschungskriterium zu Methode der Vollkonsolidierung definieren. berücksichtigten Einheiten richtet sich nach Artikel 55 FHG. Namhafte Beteiligungen, an denen der Bund eine Kapitalmehrheit hält, werden nach der Equity-Methode (anteiliges Eigenkapital) in die Konsolidierung einbezogen.
Finanzinstrumente: Offenlegung 15 Nettodarstellung: Agio und Disa- und Darstellung. gio werden bei der Fremdfinanzierung miteinander verrechnet und als Aufwand oder Aufwandminderung verbucht.
Bereinigt gemäss Ziff. I der V vom20. Jan. 2010 (AS 2010 445) und Ziff. II der V vom 21. März 2012, in Kraft seit1. Mai 2012 (AS 2012 1599).
Nr. IPSAS Nr. Abweichung
Aktivierungsvoraussetzung: Wirt- 17 Rüstungs- und Zivilschutzmaterial schaftlicher Nutzen bzw. Nutzen- wird nicht aktiviert. potenzial für die öffentliche Aufgabenerbringung (Service Potential).
Pro Segment werden Ergebnisse 18 Verzicht des Ausweises der sowie anteilige Aktiven und Bilanzwerte. Verpflichtungen ausgewiesen.
Erträge aus Transaktionen ohne 23.1 Die Erträge aus der direkten zurechenbare Gegenleistung. Bundessteuer werden zum Zeitpunkt der Ablieferung der Bundesanteile durch die Kantone 23.2 Die Erträge aus der Wehrpflichtersatzabgabe werden zum Zeitpunkt der Ablieferung durch die Kantone
Leistungen zugunsten der Arbeit- 25 Die Verpflichtungen der vollkonnehmenden. solidierten Einheiten für Vorsorgeleistungen sowie für andere langfristig fällige Leistungen für Arbeitnehmende werden im Anhang der Jahresrechnung unter den Eventualverbindlichkeiten ausgewiesen (Verzicht auf eine Bilanzierung).
Ergänzende Standards Konsolidierte Rechnung Bund Gegenstand Standard Stand Bewertung der Finanzin- Richtlinien der Eidgenös- 25. März 2004 strumente im Allgemeinen sischen Bankenkommission47 zu den Rechnungslegungsvorschriften der Art. 23–27 BankV vom14. Dezember 1994 (RRV-EBK) International Accounting 1. Januar 2005 Standards (IAS)39, Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung Strategische Positionen Ziffer 23b RRV-EBK 31. Dezember 1996 im Bereich der derivativen International Accounting 1. Januar 2005 Finanzinstrumente Standards (IAS)39, Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung
Heute: Eidgenössische Finanzmarktaufsicht.