Barèmes ICC pour les impôts sur le revenu et la fortune avec exemples de calcul 2014
Tableau pour le calcul de l'impôt de base | ||||
sur le revenu | des personnes | physiques | ||
Ce tableau n'inclut ni la diminution de 12% de | l'impôt sur le revenu | selon la loi du | ||
26 septembre 1999, ni les centimes additionnels cantonaux et communaux. | ||||
Année fiscale 2014 (indice 103,8)
Revenu déterminant | Taux de la | Impôt maximum | Impôt total | |
le taux d’imposition | tranche | de la tranche | (cumul des tranches) | |
CHF | CHF | % | CHF | CHF |
1 | à | 17 646 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
17 647 | à | 21 260 | 8,00 | 289,10 | 289,10 |
21 261 | à | 23 387 | 9,00 | 191,45 | 480,55 |
23 388 | à | 25 512 | 10,00 | 212,50 | 693,05 |
25 513 | à | 27 639 | 11,00 | 233,95 | 927,00 |
27 640 | à | 32 954 | 12,00 | 637,80 | 1 564,80 |
32 955 | à | 37 206 | 13,00 | 552,75 | 2 117,55 |
37 207 | à | 41 458 | 14,00 | 595,30 | 2 712,85 |
41 459 | à | 45 710 | 14,50 | 616,55 | 3 329,40 |
45 711 | à | 73 349 | 15,00 | 4 145,85 | 7 475,25 |
73 350 | à | 120 123 | 15,50 | 7 249,95 | 14 725,20 |
120 124 | à | 161 580 | 16,00 | 6 633,10 | 21 358,30 |
161 581 | à | 182 841 | 16,50 | 3 508,05 | 24 866,35 |
182 842 | à | 261 505 | 17,00 | 13 372,90 | 38 239,25 |
261 506 | à | 278 514 | 17,50 | 2 976,60 | 41 215,85 |
278 515 | à | 392 258 | 18,00 | 20 473,90 | 61 689,75 |
392 259 | à | 614 430 | 18,50 | 41 101,80 | 102 791,55 |
plus de | 614 430 | 19,00 |
Ce tableau est utilisable par tous les contribuables quelle que soit | leur situation familiale | |||
(mariés, célibataires, etc.). | ||||
Les contribuables qui bénéficient des dispositions de l'article 41 alinéa 2 ou alinéa 3 LIPP1
consulteront l'exemple de calcul | 3 ci-contre. |
1
LIPP - article 41 alinéa 2 : Pour les époux vivant en ménage commun, le taux appliqué à leur revenu est celui
qui correspond à 50% de ce dernier. | ||||
LIPP - article 41 alinéa 3 : L’alinéa 2 est également applicable aux | contribuables célibataires, veufs, divorcés, | |||
séparés de corps ou de fait, qui | font ménage commun avec leurs enfants mineurs ou majeurs ou un proche qui | |||
constituent des charges de famille et dont ils | assurent pour l'essentiel l'entretien. | |||
Calcul de l'impôt de base sur le revenu pour l'année fiscale 2014 à l'aide du tableau ci-contre
Exemple 1
Contribuable célibataire imposé sur un revenu net de CHF 73 349,--1) Impôt de base ……………………………………………………………………... CHF 7 475,25 1) Voir exemple 2, si le montant du revenu net se situe entre deux tranches de revenu figurant dans le barème. __________________________________________________________________________
Exemple 2 (calcul de l'impôt de base lorsque le revenu net se situe entre deux tranches de revenu figurant dans le barème)
Contribuable célibataire, imposé sur un revenu net de CHF 50 000,-- Calcul de l'impôt
1. Prendre le revenu de la tranche qui précède figurant dans le tableau ci-contre,
pour cet exemple, CHF 45 710,--. L'impôt cumulé, calculé pour les tranches inférieures et jusqu'au revenu de CHF 45 710,--, s'élève à (voir colonne Impôt total) …………………….………………. CHF 3 329,40
2. Définir la différence entre le revenu de CHF 50'000,-- et le revenu déjà imposé
au point 1. Cette différence (CHF 50 000,-- moins CHF 45 710,-- = CHF 4 290,--) est imposable au taux de la tranche immédiatement supérieure, soit ici 15% (voir colonne Taux de la tranche)
3. Définir l'impôt sur la différence
CHF 4 290,-- x 15% …………………………………………………………………... CHF 643,50
4. Total de l'impôt de base (point 1 + 3) …………………………………………… CHF 3 972,90
Exemple 3 (calcul de l'impôt de base lorsque le splitting est appliqué)
Contribuables mariés imposés sur un revenu net de CHF 91 420,-- Le taux applicable à ce revenu correspond à 50% de ce dernier, soit à CHF 45 710,-- Calcul de l'impôt
1. Selon le barème, l'impôt s'élève à CHF 3 329,40, pour un revenu
de CHF 45 710,-- (voir colonne Impôt total)
2. Il convient ensuite d'effectuer le calcul suivant :
91 420 [revenu net du couple] x 3 329,40 [impôt obtenu au point 1] 45 710 [50% du revenu net du couple] = impôt de base ……………………..…………………………………………..…… CHF 6 658,80 ce qui revient, d'une manière générale, à l'arrondi près, à multiplier par deux l'impôt obtenu au point 1.
NOTA BENE pour le calcul des impôts cantonaux et communaux sur le revenu A l'impôt de base, il convient :
d'ajouter les centimes additionnels cantonaux à hauteur de 47,5 %,
de soustraire au total ainsi obtenu la diminution d'impôt de 12 %,
d'ajouter le centime additionnel cantonal supplémentaire pour le financement de l'aide à domicile (1% de l'impôt de base),
d'ajouter les centimes additionnels communaux (calculés sur l'impôt de base).
Tableaux pour | le calcul de l'impôt sur | la fortune | ||
des personnes physiques | ||||
pour l'année 2014 (indice 103,8)
Impôt | de base sur la fortune | |||
Tranches | Taux de la | Impôt maximum de | Impôt total | ||
tranche | la tranche | ||||
CHF | CHF | ‰ | CHF | CHF | |
1 | à | 112 030 | 1,75 | 196,05 | 196,05 |
112 031 | à | 224 060 | 2,25 | 252,05 | 448,10 |
224 061 | à | 336 090 | 2,75 | 308,10 | 756,20 |
336 091 | à | 448 119 | 3,00 | 336,10 | 1 092,30 |
448 120 | à | 672 180 | 3,25 | 728,20 | 1 820,50 |
672 181 | à | 896 240 | 3,50 | 784,20 | 2 604,70 |
896 241 | à | 1 120 300 | 3,75 | 840,25 | 3 444,95 |
1 120 301 | à | 1 344 359 | 4,00 | 896,25 | 4 341,20 |
1 344 360 | à | 1 680 449 | 4,25 | 1 428,40 | 5 769,60 |
plus de 1 680 449 | 4,50 | ||||
Impôt supplémentaire sur | la fortune | |||
Tranches | Taux de la | Impôt maximum de | Impôt total | ||
tranche | la tranche | ||||
CHF | CHF | ‰ | CHF | CHF | |
1 | à | 112 030 | 0,0000 | 0,00 | 0,00 |
112 031 | à | 224 060 | 0,1125 | 12,60 | 12,60 |
224 061 | à | 336 090 | 0,1375 | 15,40 | 28,00 |
336 091 | à | 448 119 | 0,3000 | 33,60 | 61,60 |
448 120 | à | 672 180 | 0,3250 | 72,80 | 134,40 |
672 181 | à | 896 240 | 0,5250 | 117,65 | 252,05 |
896 241 | à | 1 120 300 | 0,5625 | 126,05 | 378,10 |
1 120 301 | à | 1 344 359 | 0,8000 | 179,25 | 557,35 |
1 344 360 | à | 1 680 449 | 0,8500 | 285,70 | 843,05 |
1 680 450 | à | 3 360 899 | 1,1250 | 1 890,50 | 2 733,55 |
plus de 3 360 899 | 1,3500 | ||||
Calcul de l'impôt sur la fortune et | ||
de l'impôt supplémentaire sur la fortune | ||
pour l'année fiscale 2014 | ||
à l'aide des barèmes ci-contre | ||
Exemple
Contribuable célibataire, veuf, séparé ou divorcé, ou époux vivant en ménage | ||
commun, imposés sur une fortune de F. 355 000,-- | ||
A) Calcul de l'impôt sur la fortune | ||
Impôt pour F. 336 090,-- | CHF 756,20 | |
(impôt total pour les trois premières tranches de fortune) | ||
Impôt pour le solde au taux de la tranche suivante | CHF | 56,75 |
(18 910 x 3 %o) | ||
Impôt de base | CHF 812,95 | |
(déterminant pour le calcul des centimes additionnels) | ||
NOTA BENE pour le calcul des impôts cantonaux et communaux sur la fortune | ||
A l'impôt de base déterminé ci-dessus, il convient : | ||
d'ajouter les centimes additionnels cantonaux à hauteur de 47,5 %,
d'ajouter le centime additionnel cantonal supplémentaire pour le financement de l'aide à domicile (1% de l'impôt de base),
d'ajouter les centimes additionnels communaux (calculés sur l'impôt de base)
B) Calcul de l'impôt supplémentaire sur la fortune | ||
Impôt pour F. 336 090,-- | CHF | 28,00 |
(impôt total pour les trois premières tranches de fortune) | ||
Impôt pour le solde au taux de la tranche suivante | CHF | 5,70 |
(18 910 x 0.3 %o) | ||
Impôt supplémentaire | CHF | 33,70 |