1. Schritt Bevor Sie die Steuererklärung ausfüllen, beschaffen Sie sich alle notwendigen

Unter­lagen wie beispielsweise: ■■ den Lohnausweis, vom Arbeitgeber ausgefüllt (auch für Nebenbeschäftigun­ gen); ■■ die Zins- und Saldobescheinigungen von Bank- und Postkonten, etc.; ■■ die Steuerauszüge und Depotverzeichnisse der Banken; ■■ die Jahresrechnungen (Bilanzen und Erfolgsrechnungen) der in der Steuer­ periode abgeschlossenen Geschäftsjahre; ■■ die Belege (Rechnungen) für die Aus-, Weiterbildungs- und Umschu- lungskosten, den Liegenschaftsunterhalt, die Krankheits-, Unfall- und Invaliditäts­kosten, die freiwilligen Zuwendungen sowie für die Einkaufs- beiträge in die beruf­liche Vorsorge (2. Säule);

5 ■■ die Bescheinigungen der Versicherungsgesellschaften über den Steuerwert (Rückkaufswert inkl. Überschussanteile der Lebensversicherungen).

Füllen Sie anschliessend das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis sowie die 2. Schritt weiteren benötigten Formulare aus und erstellen Sie die bei einzelnen Posi­tio­ nen verlangten Aufstellungen.

Haben Sie alle Unterlagen beisammen und die oben erwähnten Formulare 3. Schritt ausgefüllt, so übertragen Sie die entsprechenden Ergebnisse in die Steuerer- klärung und füllen die übrigen, für Sie in Betracht fallenden Positionen aus.

Steuerpflicht, Unterschrift und Vertretung Volljährige Personen sind selbständig steuerpflichtig. Minderjährige Kinder Die Steuererklärung ist in werden grundsätzlich zusammen mit dem Inhaber des elterlichen Sorgerechts jedem Fall persönlich zu unter- be­steuert. Für Einkommen aus Erwerbstätigkeit werden Minderjährige jedoch zeichnen. Unterschriften von selb­ständig besteuert. beauftragten Vertretern sind nicht zulässig. Mit Ihrer Unter- Die in ungetrennter Ehe/eingetragener Partnerschaft Lebenden werden unge- schrift bescheinigen Sie, dass achtet des Güter­standes gemeinsam besteuert. Sie müssen eine gemeinsame die Steuererklärung und das Steuererklärung einreichen, die von beiden zu unterzeichnen ist. Fehlt eine Wertschriften- und Guthaben- Unterschrift, ist sie innert der angesetzten Nachfrist einzureichen. Nach unbe- verzeichnis wahrheitsgetreu nutzter Frist wird die vertragliche Vertretung unter Ehegatten/eingetragenen und vollständig ausgefüllt sind. Partnerschaften angenommen, d.h. der/die handelnde Partner/in bindet mit seiner Unterschrift auch den anderen.

Als alleinstehende Steuerpflichtige gelten ledige, getrennt lebende, geschiede- ne oder verwitwete Personen.

Sie können sich im Veranlagungsverfahren durch eine Drittperson (Steuer­ Das Formular Vertretungs­ berater, Treuhänder usw.) vertreten lassen, soweit keine persönliche Mitwir- vollmacht (Formular 31) kung erforderlich ist. Ein solches Vertretungsverhältnis, das bis zum schriftli- erhalten Sie beim Kantonalen chen Widerruf gilt, ist dem Gemeindesteueramt schriftlich anzuzeigen, d.h. Steueramt. Es steht unter der Vertreter hat sich durch eine von Ihnen ausgestellte schriftliche Vollmacht www.steuern.sg.ch auch im auszuweisen. Liegt eine solche Vollmacht vor, werden insbesondere Auflagen, Internet zur Verfügung. Steuer­veranlagungen und Steuerrechnungen ausschliesslich der bevollmächtig- ten Person zugestellt. Das Gleiche gilt für das nichtschriftliche Verfahren. Nicht delegierbar ist die Verpflichtung zur persönlichen Unterzeichnung der Steuer­ erklärung und zur persönlichen Auskunftserteilung. Falls Sie ins Ausland wegziehen oder bereits weggezogen sind, bitten wir Sie, Bei Wegzug ins Ausland uns eine Zustelladresse in der Schweiz bekannt zu geben, damit wir Ihnen die ist eine Zustelladresse in entsprechenden Verfügungen rechtsgültig zustellen können. der Schweiz notwendig.

Einreichefrist der Steuererklärung, Gesuch um Fristverlängerung Die Steuererklärung sowie die erforderlichen Beilagen sind bis zum Einreiche­ termin gemäss Seite 1 der Steuererklärung dem Gemeindesteueramt einzurei- chen. Auf Gesuch hin kann vor Ablauf der Einreichefrist eine angemessene Frist­ Gesuch um Fristverlängerung verlängerung gewährt werden. Ein derartiges Gesuch können Sie bequem und einfach und bequem unter einfach unter Angabe der Registernummer und des eTaxes-Passwortes, die auf www.steuern.sg.ch elektro- der Steuererklärung aufgedruckt sind, unter www.steuern.sg.ch stellen. nisch stellen. Wird das Gesuch um Fristverlängerung nicht elektronisch über das Internet gestellt, so ist dieses schriftlich an das Gemeindesteueramt zu stellen.

Rückerstattung der Verrechnungssteuer Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf den Fälligkeiten 2018 erfolgt Der Anspruch auf Rücker­ durch Gutschrift (analog einer Steuerzahlung) in der Schlussrechnung 2018. stattung der Verrechnungs­ steuer ist im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (For- Massnahmen bei nicht oder unkorrekt ausgefüllter Steuererklärung mular 2) geltend zu machen. Die Nichtbeachtung der Mitwirkungspflichten im Veranlagungsverfahren kann Nähere Ausführun­gen hierzu eine Ermessensveranlagung sowie Steuerstrafen zur Folge haben (Näheres finden Sie auf den Seiten 25 bis siehe Seite 37). Es liegt in Ihrem und im Interesse der Steuerbehörden, solche 31 dieser Wegleitung. Konse­quenzen zu vermeiden.

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Richtiges Ausfüllen der Steuererklärung Damit die Steuerbehörden Ihre Steuererklärung rationell verarbeiten können, bitten wir Sie, die folgenden Hinweise zu beachten: ■■ Identifikation Versehen Sie alle Formulare und Beilagen mit Ihrem Namen und Ihrer Re- gister-Nummer. Diese finden Sie auf der ersten Seite der Steuererklärung. ■■ Auswahlfelder Bei Auswahlfeldern ist die zutreffende Angabe anzukreuzen X . ■■ Schriftfarbe Verwenden Sie für Ihre Eintragungen einen blauen oder schwarzen Kugel­ schreiber oder Filzstift.

Ausfüllen mit elektronischen Hilfsmitteln Wenn Sie über einen Internet-Anschluss verfügen, können Sie die Steuer­ erklärung (mit integrierter Wegleitung) und die wichtigsten Formulare unter der Adresse www.steuern.sg.ch abrufen, herunterladen und offline ausfüllen.

Die Steuererklärung kann unter ganz bestimmten Voraussetzungen auch mit den im Handel erhältlichen Computer-Programmen privater Anbieter ausge- füllt werden. Beachten Sie bitte, dass diese Programme durch das Kantonale Steueramt nicht geprüft (homologiert) worden sind.

Kann das Computer-­ Wenn das Computer-Programm eigene Formulare ausdruckt, so werden diese Programm die amtlichen nur akzeptiert, wenn sie die folgenden Mindestanforderungen erfüllen: Formulare bedrucken, darf die ■■ Die Formulare müssen in Bezug auf Gestaltung und Inhalt mit den Ori­gi­nal­ Steuer­erklärung (Formular 1) formularen identisch sein. zum Bedrucken nicht zerschnit- ■■ Die ausgedruckten Einzelblätter sind entsprechend dem jeweiligen Original­ ten werden. formular (A3-Formulare, doppelseitige A4-Formulare) beizulegen (nicht zusam­menheften). ■■ Der Ausdruck hat in schwarzer Schrift auf weissem Grund zu erfolgen. ■■ Sämtliche Ausdrucke sind zur Identifikation mindestens mit Ihrem Namen und Ihrer Register-Nummer zu versehen (z.B. in der Kopf- oder Fuss­zeile). ■■ Sämtliche Ausdrucke müssen an den dafür vorgesehenen Stellen datiert und unterzeichnet werden.

Einreichen der elektronisch ausgefüllten Steuererklärung e-Taxes: Übermitteln Sie die Steuererklärung elektronisch via Internet. Die Übertra- (www.steuern.sg.ch): gung erfolgt verschlüsselt und sicher. Sie vermeiden so einen unerwünsch- ten ­Medienbruch, womit das aufwändige, manuelle Abtippen auf Ihrem Einreichung der Steuererklä­ Gemeinde­ steueramt vermieden werden kann. Nebst einigen ausgesuchten rung per Internet Belegen (z. B. Lohnausweis, Bescheinigung Säule 3a) ist lediglich die Quittung Füllen Sie die Steuererklärung zur elektronischen Übermittlung, welche vom Programm automatisch erzeugt mit dem Programm des Kanto- wird, einzureichen. nalen Steueramtes aus und rei- chen Sie diese elektronisch ein, Kann die am Computer ausgefüllte Steuererklärung ausnahmsweise nicht elek- damit der Erfassungsaufwand tronisch übermittelt werden, ist Folgendes zu beachten: ■■ Die Steuererklärung (Formular 1) ist auf dem vorbeschrifteten Original ein- beim Steueramt möglichst zureichen. In dieses Original sind das steuerbare Einkommen (Ziff. 24) und gering ausfällt. das steuerbare Vermögen (Ziff. 37) zu übertragen. Die Steuererklärung ist Ein Ausdruck für das Steuer- auf Seite 4 unten zu datieren und zu unterschreiben. amt erübrigt sich somit. ■■ Die ausgedruckten Steuerformulare sind beizulegen.

Die Einreichung der unterzeichneten Original-Steuererklärung, in der die Total­ ergebnisse übertragen sind, ist aus rechtlichen Gründen erforderlich. Nur die Origina­lsteuererklärung erlaubt eine rasche Eingangserfassung mittels vorge- drucktem Barcode. Sie dient zudem als Dossierumschlag.

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8 Abweichungen gegenüber der Steuerperiode 2018 werden im separaten Merk­ blatt 8 übersichtlich dargestellt. Sie erhalten es mit der unterjährigen Steuer- erklärung.

Als massgebendes Vermögen ist der Stand am Ende der Steuerpflicht anzuge- ben. Die Vermögenssteuer wird nach der Dauer der Steuerpflicht erhoben.

Tod Partner/in in der Steuerperiode 2018 Bis und mit Todestag erfolgt eine gemeinsame Besteuerung. In der Steuer­ erklärung sind das gemeinsame Einkommen ab Beginn 2018 bis und mit Todes­ tag und das gemeinsame Vermögen am Todestag zu deklarieren.

Ab Todestag bis Ende 2018 wird der Überlebende selbständig veranlagt. In seiner Steuererklärung ist das Einkommen ab dem auf den Todestag folgenden Tag bis Ende 2018 sowie das Vermögen per 31. Dezember zu deklarieren.

Die obigen Ausführungen zur unterjährigen Veranlagung gelten sinngemäss.

Heirat oder eingetragene Partnerschaft, Trennung oder Scheidung in der Steuerperiode 2018 Bei Heirat/eingetragener Partnerschaft werden Sie und Ihre Partnerin bzw. Ihr Partner für die ganze Steuer­periode gemeinsam veranlagt. Demgemäss ist eine gemeinsam ausgefüllte Steuer­erklärung einzureichen.

Bei Trennung oder Scheidung werden die Partner für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert. In diesem Falle haben beide je eine separate Steuererklä- rung einzureichen.

Personalien, Berufs- und Familien­ 2018 Einkünfte für die Dauer t land und Aus rpflich der Steue te im In- r, en Kinde Einkünf und der minderjährig

Bei Bezeichnung einer Drittperson für Rückfragen wird nicht automatisch auf gen zungsleistun

10. Berufs Abzüge 2018

kosten bei unselb für die Dauer 10.1 ständiger Erwerbstätigk der Steuer eit pflicht 10.2 Person 1

Der Steuerpflicht unterliegt das gesamte in- und ausländische Einkommen der

17. Zweive Aufstellung

rdienerabzug 224

18. Total

der Abzüg 222 e 226 Einkomm ens- 20. Nettoe 230

Steuerpflichtigen und der unter elterlicher Sorge stehenden minderjährigen berechnu inkommen ng 21. Abzüg e vom Nettoe (Ziffer 7 abzügli ch Ziffer 18)

24. Steuer en ja r 10

bares Einkom Anzahl 256 – men gesam Bescheinigung t (Ziffer 22 abzüglich 264 Ziffern 23.1-23. 3) 268

Kranken- und Unfallversicherungen, Kapital­abfin­dungen usw. Zu beachten ist, 01.03

dass der Ertrag aus Nutzniessungsvermögen zum steuerbaren Ein­kommen des Nutzniessungsberechtigten gehört. Minder­jährige Kinder werden für Ein­kom­ Die Bemessung des steuerba­ men aus Erwerbstätigkeit selbständig besteuert. ren Einkommens richtet sich nach den Einkünften im Jahr 2018. Die einzelnen Einkünfte

1. Einkünfte aus unselbständiger Erwerbs­tätigkeit

Zu den Einkünften aus unselbständiger Erwerbstätigkeit zählen alle Leis­tun­ gen des Arbeitgebers aufgrund eines privatrechtlichen Arbeits­ verhältnisses oder einer öffentlich-rechtlichen Anstellung. Darunter fallen der vereinbarte Die Einkünfte aus unselb­ Lohn bzw. die festgesetzte Besoldung, aber auch die Nebenbezüge wie Fami- stän­di­ger Tätigkeit sowie lien- und Kinder­zulagen, Provisionen, Zulagen und Entschädigungen aller Art, die übrigen Leistungen (u.a. Sitzungs­gelder, Jubiläums- und Dienst­alters­geschenke, Treueprämien, Gratifi- Gehalts­neben­leistungen) sind kationen, Trink­­­gelder, Verwaltungs­rats­honorare, Tantiemen, Entschädigungen mit Lohn­aus­weisen (Ziff. 1–10 für Sonder­leistungen so­wie die Zuteilung von Mitarbeiteraktien und -optio- des Lohn­aus­weises) lückenlos nen, soweit damit eine geldwerte Leistung des Arbeitgebers verbunden ist. zu belegen. Steuerbar sind auch Natu­ ral­ leistungen aller Art, die dem Steuerpflichtigen Pro Arbeitgeber ist grundsätz- zukommen. Die Naturalleistungen sind mit dem Wert anzurechnen, den sie lich ein Lohnausweis einzurei- hätten, wenn sie der Steuerpflichtige selbst kaufen müsste. Als Naturalleistun- chen. Ist dies aus betrieblichen gen fallen insbesondere freie Verpflegung und freie Unterkunft in Betracht. Die Bewertung der Naturalleistungen richtet sich nach dem Merkblatt N2/2007, Grün­den nicht möglich, muss das unter www.steuern.sg.ch eingesehen bzw. beim Kantonalen Steueramt unter Ziff. 15 des Lohnaus­ bezogen werden kann. Nicht steuerbar sind die vom Arbeitgeber getragenen weis­es ein entsprechender Kosten der berufs­orientierten Aus-, Weiterbildungs- oder Umschulungskosten. Vermerk, wie «Einer von xx Lohn­aus­weisen» erscheinen. Bereits mit dem vereinfachten Verfahren direkt über die AHV abgerechnete Jeder Arbeitgeber ist ver- Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit (Gesetz zur Bekämpfung der pflichtet, einen Lohnausweis Schwarzarbeit): Informationen zur Deklaration siehe Wegleitung Ziffer 8, Seite auszustellen. Im Lohnausweis 15. sind sämtliche Leistungen bzw. geldwerten Vorteile (Ge­halts­ Spesenentschädigungen sind dem steuerbaren Einkommen zuzurechnen, so- neben­leis­tungen) zu dekla- weit sie nicht Ersatz von berufsnotwendigen Barauslagen darstellen. Inwieweit rieren, die dem Arbeit­nehmer sie Aus­lagenersatz bedeuten, ist grundsätzlich vom Empfänger nachzuweisen. im Zu­sam­men­hang mit dem Ein allfälliger Privatanteil ist auszuscheiden. Insbesondere sind pauschale Ar­beitsver­hältnis zugeflossen Spesen­vergütungen, d.h. Vergütungen, die nicht einzeln nach Kostenereignis sind (Wegleitung zum Lohn- (z.B. aus­wär­tige Mahlzeit, effektiv gefahrene Auto­kilometer) bemessen sind, ausweis). in jedem Falle auf dem Lohnausweis aufzuführen, auch wenn sie die tatsächli- chen Kosten nicht übersteigen sollten. Die tatsächlich angefallenen Auslagen sind zu belegen.

10

Die Berufskosten aus unselbständiger Tätigkeit (Haupt- und Nebenerwerb) können unter Ziff. 10 abgezogen werden (Formular 4; vgl. Ausführungen S.15 ff.). Als Nebenerwerb gilt eine Tätigkeit, die gleichzeitig neben einem Haupter- werb und grundsätzlich für einen anderen Arbeitgeber ausgeübt wird. Anzugeben sind alle Einkünfte aus Nebenerwerbstätigkeit wie Ver­mitt­lungs­ provisionen, Vergütungen für journalistische, künstlerische, literarische, wis- senschaftliche oder sportliche Tätigkeit, für Gutachten, Mitarbeit in einer Behörde, Leitung von Vereinen, Lehr- und Instruk­tionstätigkeit (z.B. Feuer­ wehr­in­struk­tor), Buchhaltungsarbeiten, handwerkliche Arbeiten, Hauswartung usw. Be­stand die Entschädigung ganz oder teilweise in einer Mietzinsreduktion (z.B. bei einem Hauswart), so ist die Differenz zwischen normalem und redu- ziertem Mietzins als Einkommen zu deklarieren. Die Art der Nebenerwerbstätigkeit ist in den entsprechenden Feldern anzuge- ben.

Gehören zu den Einkünften aus selbständiger Tätigkeit auch ausgeschüttete Gewinne von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mit einer Beteili- gung von mindestens 10%, sind diese separat zu deklarieren. Nähere Angaben dazu finden Sie unter der Ziffer 4.3.

Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit zählen auch Kapital­ gewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Auf­wertung des Geschäfts­vermögens. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Die bei Aufgabe einer selbständigen Erwerbstätigkeit oder bei der Veräusserung von Anteilsrechten an einer Personengemeinschaft erzielten Kapitalgewinne werden zusammen mit den ordentlichen Einkünften der letz- ten Jahresrechnung erfasst und besteuert (steuerliche Schlussabrechnung).

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Zu den steuerbaren Einkünften aus selbständiger Erwerbs­tätigkeit gehören Die Bewertung der Natural­

aus dem eigenen Betrieb bezogen hat; Mietwert der selbstgenutzten Wohnung an den Geschäftsunkosten im Geschäftshaus; Leistungen des eigenen Betriebes für private Zwecke). Für richtet sich nach dem Merk­

a) Die Warenbezüge aus dem eigenen Geschäft sind mit dem Betrag an- bzw. beim Kantonalen Steuer- zurechnen, den ein Dritter dafür hätte bezahlen müssen. Das erwähnte amt bezogen werden kann. Merk­blatt enthält Ansätze für die Bewertung der Warenbezüge der Bäcker,

1. b) Der Mietwert der Wohnung im eigenen Hause ist von Fall zu Fall nach den ortsüblichen Mietzinsen für eine entsprechende Wohnung zu be­stim­men. Die unter Ziff. 5 aufgeführten Richtlinien gelten sinnge­mäss.

2. c) Für Heizung, elektrischen Strom, Gas, Putzmaterial, Wäschereinigung, Kommunikationsmittel, Radio und Fernsehen sind in der Regel jährlich folgende Beträge als Privatanteil an den Unkosten anzurechnen, sofern die den Privathaushalt betreffenden Ausgaben für diese Zwecke dem Betrieb belastet worden sind:

1. d) Von den dem Geschäft belasteten Löhnen und Autokosten ist der auf pri- vate Zwecke entfallende Teil als Privatanteil anzurechnen.

Erwerbsausfallentschädigungen für Militär- und Zivilschutzdienstleistungen

Leistungen aus Familienausgleichskassen (Haushaltungs- und Kinderzulagen) sind, da nicht AHV-pflichtig, unter Ziff. 3.5 zu deklarieren.

Liquidationsgewinn bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätig- keit. Bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit

1. a) nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder

2. b) wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität

wird die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen besteuert. Als Berechnungsbasis

Einkaufsbeiträge an die berufliche Vorsorge sowie Aufwendungen im Zusam-

Vom Nettoergebnis wird die Steuer wie folgt erhoben:

• Werden keine Einkäufe in die berufliche Vorsorge getätigt, so erfolgt die Steuerberechnung auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven, für den die Zulässigkeit eines Einkaufs nachgewiesen wird (sogenannter «fiktiver» Einkaufsbeitrag)

• Danach erfolgt die Steuerberechnung für den überschiessenden Restbetrag der realisierten stillen Reserven.

Der Liquidationsgewinn wird mit einer separaten Jahressteuer zu einem re- duzierten Steuersatz analog der Besteuerung von Kapitalabfindungen mit Vorsorge­charakter besteuert. Falls die Voraussetzungen nach a) oder b) nicht erfüllt sind, erfolgt die Besteuerung mit dem ordentlichen Jahresergebnis.

Für die Direkte Bundessteuer gelten ähnliche Bestimmungen. Nähere Hinweise

separaten Beilage zur Steuererklärung auszuweisen. Das ordentliche Ergebnis, bereinigt um den Liquidationsgewinn, ist in der Steuererklärung aufzuführen.

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In der Steuererklärung sind die Als abzugsfähige Gewinnungskosten gelten alle Aufwendungen, die zur Er­ reinen Einkünfte anzu­geben, zielung des Erwerbseinkommens notwendig sind. Dazu gehören insbesondere d.h. das ­Einkommen nach die Betriebsunkosten, die Kosten für den Unterhalt des Betriebsinventars und ­Abzug der Gewinnungs­kosten. der Betriebsliegenschaften, Zinsen für Fremdkapital, Löhne an das Personal, Mietzinsen für gemietete Betriebsräumlichkeiten (ausgenommen die für pri- vate Zwecke benützten Räumlichkeiten) sowie die Beiträge an die AHV/IV/EO/ ALV und an Familienausgleichskassen (persönliche Beiträge und Arbeit­geber­ bei­träge für das Personal des Betriebes, nicht aber Beiträge für das private Dienst­per­sonal).

Nicht abziehbar sind insbe- Abziehbar sind auch die als Arbeitgeber geleisteten Beiträge und Zuwendun- sondere Aufwendungen für gen an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (2. Säule), soweit sie unwider- Anschaf­fungen und Verbesse­ ruflich der angemessenen Vorsorge der eigenen Arbeitnehmer dienen. Die Bei- run­gen im Betrieb, Tilgung träge des Selbständigerwerbenden für seine eigene berufliche Vorsorge dürfen von Schulden, Eigenlohn und nur im Ausmass des «Arbeitgeberanteils» abgezogen werden, also desjenigen Eigen­kapital­zinsen, bezahlte Anteils, den der Arbeitgeber üblicherweise (d.h. im Falle unabhängiger Dritter) Ein­kom­mens- und Ver­mögens­­­­ für sein Personal leistet. Ist kein solches Personal vorhanden, so gilt die Hälfte steuern sowie Haushaltungs­ der Beiträge als Arbeitgeberanteil. Der nach Abzug des Arbeit­geberanteils ver- kosten und Prämien für private bleibende Privatanteil an den Beiträgen an Einrichtungen der beruflichen Vor- Ver­sicherungen. sorge (2. Säule), alle Einkaufsbeiträge an die 2. Säule sowie sämtliche Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) dürfen nicht vom Einkommen aus selbständiger Er­werbs­­tätig­keit, sondern ausschliesslich in Ziff. 13 abgezogen werden.

Für Abschreibungen ist das Abzugsfähig sind auch die geschäftsmässig begründeten Abschreibungen, Merkblatt 18 massgebend Wert­berichtigungen, Rückstellungen und Rücklagen für Forschungs- und Ent- (Download unter wicklungsaufträge an Dritte. Gewinne aus der Veräusserung von betriebs- www.steuern.sg.ch) notwendigem Anlagevermögen können steuerneutral auf ein Ersatzobjekt übertragen werden, wenn diese Ersatzbeschaffung innert angemessener Frist (in der Regel innert drei Jahren) zur Anschaffung von betriebsnotwendigem Anlagevermögen in der Schweiz erfolgt.

3. Einkünfte aus Sozial- und anderen Versicherungen

4. Einkünfte aus Wertschriften und Guthaben

Sämtliche Erträge aus beweglichem Privatvermögen, das dem Empfänger ge­ Erträge aus beweglichem hört oder an dem ein Nutzungsrecht besteht, bilden steuerbares Einkommen. Geschäftsvermögen sind unter Steuer­­bar sind sowohl Geld- als auch Naturalleistungen. Ziff. 2 zu deklarieren. Der Ertrag aus beweglichem Vermögen umfasst namentlich alle durch Zahlung, Über­weisung, Gutschrift, Verrechnung oder auf andere Weise dem Steuer­ pflich­tigen zugeflossenen Einkünfte, wie:

4.1 ■■ Zinsen und Gewinnanteile aus Guthaben. Über die Einkünfte aus Wertschriften und sonstigen ■■ Einzelne Gewinne aus Lotterien, Zahlenlotto und Sport-Toto von über Kapitalanlagen sowie Lotterie, Fr. 1'000. Lotto- und Toto­ge­winne ■■ Zinsen zu Ihren Gunsten aus Steuerabrechnungen, wie Ausgleichs- und sind im Wertschriften- und Rückvergütungszinsen (zu Ihren Lasten = Schuldzinsen). Gut­habenverzeichnis (For- ■■ Ausbezahlte Erträge aus rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit Ein­ mular 2) nähere Angaben zu mal­­ prämie im Erlebensfall oder bei Rückkauf, sofern diese Kapital­ ver­ machen. Wie dieses Formular siche­run­gen nicht der Vorsorge dienen. Als der Vorsorge dienend gilt die im Ein­zelnen auszufüllen ist, Aus­­zahlung der Versicherungsleistung ab dem vollendeten 60. Altersjahr wird auf den Seiten 25 bis 31 des Ver­si­cher­ten aufgrund eines mindestens fünfjährigen Vertrags­ver­hält­ näher erläutert. nisses, das vor Ablauf des 66. Altersjahres eingegangen wurde. ■■ Einkünfte aus Veräusserung oder Rückzahlung von Obligationen mit über­ wie­gender Einmalverzinsung (globalverzinsliche Obligationen, Diskont-Ob- ligationen). ■■ Dividenden, Gewinnanteile und geldwerte Leistungen aus Beteili­gun­gen an juristischen Personen einschliesslich der Einkünfte aus in- und ausländi- schen kollektiven Kapitalanlagen.

10.

4 Formular

2018 Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit 1 ten Person Berufskos n 2 auf der Rück seite ten Perso Berufskos Reg.-Nr.

2018 Abzüge

Person 1: te Fr. Arbeitsstät Wohn- und zwischen Fahrkosten 400

Die für die Erzielung der Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit not­ ttel nach

1.

alen gemäs s Verkehrsmi von Jahrespausch5 sind nach 1.1 Öffentliche bis Weg 400 und Ziffer 3 Steuerpflicht Datum von 402 Dauer der ) . m Grund umzurechnen ild mit gelbe 3 (Kontrollsch bis 50 cm otorrad

wen­­digen Aufwendungen können als Berufskosten in Abzug gebracht wer­den. d, Kleinm

lung des sogenannt geldwerten Vorteils, der als übrige Einkünfte in Ziff. 6.3 der

Steuererklärung zu deklarieren ist.

18

5. Kosten bei unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit

Als Nebenerwerb gilt eine Die mit der unselbständigen Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Aus- Tätigkeit, die gleichzeitig lagen können bis zur Höhe des erzielten Nettolohns abgezogen werden, neben einem Hauptberuf und soweit die Nebeneinkünfte netto Fr. 800 nicht übersteigen. Übersteigt in der Regel für einen anderen der Netto­lohn Fr. 800, wird in der Regel ohne besonderen Nachweis ein Arbeitgeber aus­geübt wird. Pauschal­ abzug von 20% der Einkünfte aus dieser Tätigkeit, wenigstens­ Fr. 800, gesamthaft aber höchstens Fr. 2’400 im Jahr gewährt. Der Nach­weis höherer Kosten bleibt vorbehalten.

Steuerpflichtige, die keine Haupterwerbstätigkeit bei Dritten ausüben (z.B. Pensionierte, Hausfrauen), haben keinen Anspruch auf diesen Abzug. Ihnen stehen die Abzüge gemäss Ziff. 1 bis 5 zu. Der Abzug ist in der Regel auch nicht zulässig für Einkünfte aus Verwaltungs­ratstätigkeit, weil die damit verbunde­nen Unkosten meistens zusätzlich vergütet werden.

11. Schuldzinsen

Die Schuldzinsen sind zu­ Schuldzinsen sind abzugsfähig, sofern die Kapitalforderung selbst steuerrecht- sammen mit den Schulden im lich als Schuld anerkannt wird (vgl. die Hinweise zu Ziff. 34). Zinsen für private Formular 5 zu deklarieren. Schulden sind im Teil A des Formulars 5 zu deklarieren. Geschäftliche Schuld- zinsen sind in der Jahresrechnung enthalten und deshalb nicht im Formular 5 aufzuführen.

Nicht abzugsfähig sind: ■■ Leistungen, die Rückzahlungen geschuldeter Kapitalien darstellen (Amor­ ti­sationen); ■■ Schuldzinsen, die als Anlagekosten gelten (namentlich Baukredit­zinsen); ■■ Baurechtszinsen selbstgenutzter Eigenheime; ■■ Leasinggebühren persönlicher Gebrauchsgegenstände und privater Fahr­ zeuge.

Private Schuldzinsen sind nicht Private Schuldzinsen sind nur im Umfang der Einkünfte aus Wertschriften abzugsfähig, soweit sie die und Guthaben gemäss Ziff. 4 (ohne Gewinne aus Lotterien, Zahlenlotto und Einkünfte aus beweglichem Sport-Toto) und der Einkünfte aus Liegenschaften gemäss Ziff. 5 zuzüglich und unbeweglichem Vermögen Fr. 50’000 abziehbar. Private Schuldzinsen sind bis zur Höhe von Fr. 50’000 ohne um mehr als Fr. 50’000 über­ Einschränkung abzugs­fähig. steigen.

12. Unterhaltsbeiträge und Rentenleistungen

Können Unterhaltsbeiträge 12.1 Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich ge­trennt in Abzug gebracht werden, lebenden Partner können unter Ziff. 12.1 deklariert werden. entfallen die Kinderabzüge gemäss Ziff. 23.1 bis 23.3. 12.2 Die Unterhaltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder sind unter Ziff. 12.2 abziehbar. Die Unterhalts­ beiträge sind separat je Kind auszuweisen.

Bei erstmaliger Zahlung von Unterhaltsbeiträgen ist der entsprechende Auszug aus dem Scheidungsurteil bzw. der Trennungsvereinbarung sowie ein Zahlungs­ nachweis beizulegen.

Unterhaltsbeiträge, die an ein volljähriges Kind bezahlt werden, können ei- nerseits vom leistenden Elternteil nicht in Abzug gebracht werden, anderseits bleiben sie beim Empfänger unbesteuert.

15. Unterhalts- und Verwaltungskosten für Liegenschaften

Für das Ausfüllen der For- Bei Grundstücken des Privatvermögens können die tatsächlichen Unterh­alts- mulare 7 und 7Z sind die und Verwaltungskosten sowie die Versicherungsprämien abgezogen werden. Hinweise auf den Seiten 32 bis Bei privaten Liegenschaften, die ganz oder vorwiegend Wohnzwecken die- 36 zu beachten. nen, kann ein Pauschalabzug geltend gemacht werden. Die Unterhalts- und Verwaltungs­kosten privater Liegenschaften sind im Formular 7 (pro Liegen­ schaft ein Formular) zu ermitteln und gesamthaft in Ziffer 15 der Steuererklä- rung zu übertragen. Die Unterhalts- und Verwaltungskosten für Liegenschaften des Geschäfts­ver­ mögens sind bei der Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (Zif- fer 2) zu berücksichtigen.

16. Weitere Abzüge

Die Jahrespauschale beträgt 16.1 Zu den Verwaltungskosten für Wertschriften und sonstige Kapitalanlagen 2‰ des fremdverwalteten zäh­len namentlich die Depot- und Safegebühren und die Inkassospesen. Der­ Wertschriftenvermögens, artige Kosten können nach der tatsächlichen Höhe oder pauschal abgerechnet höchstens jedoch Fr. 6'000. werden. Der Nachweis höherer tatsäch- Von den einzelnen steuerbaren Gewinnen aus Lotterien oder lotterieähnlichen licher Kosten bleibt vorbehal- Veranstal­tungen können 5%, jedoch höchstens Fr. 5’000 als Einsatzkosten ab- ten. gezogen werden.

Als nicht abzugsfähig gelten insbesondere die Kosten und Auslagen für:

Darlehen und selbstverwaltete ■■ den Erwerb und das Anlegen von Vermögenswerten (Courtage­gebüh­ren, Wertschriften (Aktien der ei- Ausgabekommissionen bei kollektiven Kapitalanlagen); genen AG etc.) gelten nicht als ■■ die Vermögensumschichtung (Courtagegebühren, Verkaufskommis­sio­nen, fremdverwaltetes Wertschrif- Rücknahmegebühren bei kollektiven Kapitalanlagen); tenvermögen. ■■ die Emissionsabgabe; ■■ die Errichtung und Erhöhung von Schuldbriefen und Hypotheken; ■■ das Platzieren oder Vermitteln von Treuhandanlagen (Vermitt­lungs­gebüh­ ren, Bankspesen, Treuhandkommissionen); ■■ die Finanz-, Anlage-, Erbschafts-, Vorsorge- und Steuerberatung.

Der Abzug beträgt höchstens 16.2 Ein Kinderbetreuungsabzug von maximal Fr. 7’500 pro Kind kann geltend ge- Fr. 7'500 für jedes Kind unter macht werden, wenn für die Betreuung eines Kindes durch Dritte (Tagesmutter, 14 Jahren, das mit dem Steu- Pflegefamilie, Horte, Tagesstätten, Heime) Kosten anfallen. erpflichtigen, der für seinen Der Abzug wird gewährt, soweit die Kosten in direktem kausalem Zusammen- Unterhalt sorgt, im ­gleichen hang mit der Erwerbstätigkeit, der Ausbildung oder der Erwerbsunfähigkeit Haushalt lebt. des/der Steuerpflichtigen stehen. Das Formular 10 für den Verpflegungskosten gelten nicht als Betreuungskosten und sind deshalb nicht Kinderbetreuungsabzug kann abzugsfähig. Wird ein Kind ausserhalb des eigenen Haushaltes durch Drittper- heruntergeladen oder beim sonen betreut und werden die Verpflegungskosten nicht separat ausgewiesen, Steueramt bestellt werden ist der Gesamtbetrag der Betreuungskosten pauschal um Fr. 8 pro Tag zu kür- (s. S. 15) zen.

Steuerpflichtige, die diesen Abzug beanspruchen, haben den Vornamen des Kindes, die Höhe der bezahlten Betreuungskosten sowie den vollständigen Namen und die Adresse der Betreuungsperson bekannt zu geben.

31. Liegenschaften

Der Vermögenssteuer unterliegen alle Liegenschaften (Einfamilienhäuser, Ei- gentumswohnungen, Mehrfamilienhäuser sowie Wohn- und Geschäftshäuser usw.) und die im Grundbuch eingetragenen selbständigen und dauernden Rechte (insbesondere Baurechte, Dienstbarkeiten usw.).

Für das Ausfüllen der Formu­ Die massgebenden Liegenschaftswerte sind im Formular 7 (pro Liegenschaft lare 7 und 7 Z sind die Hin­ ein Formular) zu ermitteln und gesamthaft in Ziff. 31 der Steuererklärung zu weise auf den Seiten 32 bis 36 über­tragen. zu beachten.

32. Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit

Das bewegliche Betriebs­ Zum beweglichen Betriebsvermögen aus selbständiger Erwerbstätigkeit ge- vermögen umfasst alle Vermö- hören insbesondere Betriebsanlagen, Waren und Vorräte, Betriebsguthaben genswerte, die aus­schliesslich sowie übriges Betriebsvermögen. oder vorwiegend zur Erzielung der Einkünfte aus selbständi- ■■ Zu den Betriebsanlagen gehören Maschinen, Werkzeuge, Geräte, Instru­ ger Erwerbs­tätigkeit verwendet men­te, Mobilien, Fahrzeuge sowie entgeltlich erworbene immaterielle Gü­ werden. ter. Massgebend ist der Anschaffungswert, vermindert um die eingetretene Ent­wertung, d.h. in der Regel der Buchwert bzw. der Einkommens­steuer­ wert.

■■ Die Waren und Vorräte umfassen alle gewerblichen und industriellen Erzeug­nisse wie Rohstoffe, Halbfabrikate und fertige Waren. Sie werden zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet. Ist der Marktwert niedriger, so ist dieser massgebend. Drohenden Verlusten kann bei der Be- wertung angemessen Rechnung getragen werden.

■■ Als Betriebsguthaben gelten die aus der selbständigen Erwerbstätigkeit stammenden Guthaben (Debitoren). Für unsichere oder bestrittene Forde­ rungen ist eine Rückstellung zulässig (Delkredere), welche dem Grade der Verlustwahrscheinlichkeit Rechnung trägt.

■■ Zum übrigen Betriebsvermögen zählen alle sonstigen Aktiven, insbesonde- re Barschaft, Postkonto- und Bankguthaben sowie zum Geschäftsvermögen ge­hö­rende Wertschriften. Wertschriften und andere Kapitalanlagen des Geschäfts­vermögens sind im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (For­ mu­lar 2) mit dem Vermerk «G» einzutragen (vgl. die besonderen Erläute­ run­gen zum Ausfüllen des Formulars 2 auf Seite 25 bis 31 dieser Weglei­ tung).

A. Angaben zur Liegenschaft / Steuerwert

In der linken Spalte des Formulars 7 ist zunächst die Art der Liegenschaft anzu­kreu­zen. Zur genauen Bezeichnung der Liegenschaft ist nebst der Lage (Ge­mein­de, Kanton/Staat, Adresse) auch die Grundstück-Nummer anzugeben. Diese kann der steueramtlichen Schätzung entnommen werden. Im Weiteren sind die Anteile von Person 1 und Person 2 in Prozenten anzugeben und die Nutzungsart anzukreuzen.

Der Steuerwert der im Kanton St.Gallen gelegenen Grundstücke bestimmt sich nach der rechtskräftigen Verkehrs- oder Ertragswertschätzung und entspricht dem mittleren Preis, zu dem Grundstücke gleicher oder ähnlicher Grösse, Lage und Beschaffenheit in der betreffenden Gegend veräussert werden.

Der massgebliche Steuerwert wird vom Gemeindesteueramt eröffnet. In an- deren Kantonen gelegene Grundstücke sind mit dem entsprechenden Steuer- wert (Verkehrs- bzw. Ertragswert), im Ausland gelegene Grundstücke mit dem mutmasslichen Verkehrswert anzugeben. Bei Neu- und Anbauten, für die noch keine Verkehrswertschätzung besteht, erfolgt ein Zuschlag zur geltenden Ver­kehrs­wertschätzung im Ausmass von 80% der Neu- oder Anbaukosten. Bei den zum Ertragswert geschätzten Grundstücken (Landwirtschaft) beträgt der Zuschlag 40% der Neu- oder Anbaukosten.

B. Erträge

Der massgebende Eigenmiet­ a. Der Eigenmietwert des am Wohnsitz dauernd selbstbewohnten Eigenhei- wert kann der gültigen Ver- mes (Erstwohnung) wird um 30% herabgesetzt. Für alle übrigen Objekte kehrs- oder Ertragswertschät- ist der volle Mietwert steuerpflichtig. In anderen Kantonen gelegene zung entnommen werden. Grundstücke sind mit dem entsprechenden Mietwert, im Ausland gelegene Grundstücke mit dem mutmasslichen Mietwert anzugeben. Stand die Liegenschaft wegen Kauf, bzw. Verkauf nicht das Wenn in der Erstwohnung nicht mehr die gesamten Wohnräume genutzt ganze Jahr zur Verfügung, werden (z.B. reduzierte Personenzahl im Haushalt), kann beim Eigenmiet- ist der amtlich geschätzte wert ein Unternutzungsabzug nach der Formel: Mietwert anteilsmässig zu deklarieren. (um 30% reduzierter Eigenmietwert) × (Anzahl nicht benutzte Zimmer) (Anzahl Zimmer + 2)

geltend gemacht werden. Dies setzt eine dauernde und überprüfbare Nichtbenützung der betroffenen Räume voraus. Die Benützung z.B. als Gäs- tezimmer oder Stauraum erfüllt diese Kriterien nicht. Der nicht genutzte Gebäudeteil muss tatsächlich leer, d.h. unmöbliert sein und darf auch nicht als Abstellkammer dienen. Bei Deklaration eines Unternutzungsabzuges ist der entsprechende Nachweis der Steuererklärung beizulegen.

Der Eigenmietwert ist auch dann voll steuerbar, wenn das Grundstück unentgeltlich oder zu einem günstigeren Mietzins einer nahe stehenden Person zur Verfügung gestellt oder vermietet wird (Vorzugsmiete).

Personen im ordentlichen AHV-Rentenalter wird von Amtes wegen beim Eigenmietwert ein Härtefallabzug gewährt, wenn der steuerbare Eigen- mietwert (Eigenmietwert abzüglich 30% und abzüglich eines allfälligen Unternutzungsabzugs) 30% der Bruttoeinkünfte übersteigt. Der Härtefall­ abzug kommt nur für das Eigenheim in Betracht, das der Steuerpflichtige an seinem Wohnsitz dauernd selbst bewohnt. Der Abzug kann maximal 10% des Brutto-Eigenmietwertes betragen. Übersteigt das steuerbare Ver- mögen Fr. 600'000, wird kein Härtefallabzug gewährt.

Zum steuerbaren Mietertrag gehören die Miet- und Pachtzinsen bei Fremd­nut­ zung ohne Nebenkosten (vgl. Ziff. 4 S. 36). Sind die Entschädigungen für Ne- benkosten vertraglich im Mietzins inbegriffen, sind die tatsächlichen Auslagen davon in Abzug zu bringen.

Steuerbar sind die Mietzinseinnahmen einschliesslich des Betrages der dem Hauswart oder Hausverwalter als Arbeitsentgelt gewährten Mietzinsreduktion.

b. Wohnungen, Zimmer, Garagen und Autoabstellplätze sowie sämtliche wei- teren Einnahmen aus Vermietung von Nebenräumen

35 c. Geschäfts- und Büroräume sowie Pachtzinsen

d. Zu den Erträgen aus Liegenschaften gehören auch die Leistungen Dritter wie Erträge aus Stromerzeugung soweit diese den Eigenverbrauch über- steigen, die Zinszuschüsse von Bund, Kanton und Gemeinde aufgrund der Erlasse über die Massnahmen der Wohneigentumsförderung sowie allfäl­ lige Sub­ven­­tionen und Versicherungsleistungen.

e. Bildet der Mietzins die Gegenleistung für eine möblierte Wohnung, ist jener Anteil nicht steuerbar, mit dem die Abnützung der Wohnungsein- richtung, die steuerlich nicht absetzbar ist, abgegolten wird. Der Einschlag beträgt in der Regel 20%.

Wird für die Liegenschaft eine separate Liegenschaftenrechnung geführt, so kann das Total der Erträge durch Fremdnutzung direkt in die Hauptspalte ein- gesetzt werden. Die Liegenschaften­rechnung ist beizulegen.

C. Unterhalts- und Verwaltungskosten

Pauschalabzug Für private Liegenschaften, die ganz oder vorwiegend Wohnzwecken dienen, kann anstelle der tatsächlichen Unterhalts- und Verwaltungskosten eine Pau- schale von 20% des steuerlich massgebenden Mietertrages oder des steuerlich angerechneten Eigenmietwertes in Abzug gebracht werden. Die Pauschale umfasst alle Aufwendungen inklusive Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten und Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen.

Tatsächliche Kosten Zu den Unterhalts- und Verwaltungskosten privater Liegenschaften gehören: Abzugsfähig sind die im ­Kalenderjahr angefallenen ■■ die Instandhaltungskosten; und selbst bezahlten ■■ die Instandstellungskosten; Kosten. Massgebend ist das ■■ die Ersatzbeschaffungskosten; Rechnungsdatum. ■■ die Betriebs- und Verwaltungskosten; Versicherungsleistungen, ■■ die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten; Beiträge der öffentlichen ■■ die Energiespar- und Umweltschutzinvestitionen. Hand wie Förderbeiträge für Energiesparmassnahmen und andere Leistungen Dritter sind 1) Instandhaltungskosten abzurechnen. Diese Auslagen umfassen die üblichen Ausbesserungsarbeiten und anfal- lenden Reparaturen, welche zur Erhaltung der Liegenschaft in gebrauchsfä- Nicht abziehbar sind die higem Zustand beitragen (Reparaturen an bauseitigen Einrichtungsgegen­ Aufwendungen für bauliche stän­den wie Heizung und Rollläden, Maler- und Tapezierarbeiten usw.). Verbesserungen, die nicht oder nicht nur der Erhaltung 2) Instandstellungskosten der Liegenschaft und deren Als Instandstellungskosten gelten die Aufwendungen, welche über die Nutzungsmöglichkeit dienen, laufenden Ausbesserungen und Reparaturen hinaus für Arbeiten erbracht sondern zusätzlich deren Anla- werden müssen, um die liegenschaftlichen Werte auch auf die Dauer erhal- gewert erhöhen (wertvermeh- ten zu können. Hierunter fallen die eigentlichen Renovationen (Dach- und Fassa­den­­sanierungen, Entfeuchtungen usw.). rende Aufwendungen). Der­ artige Aufwendungen werden 3) Ersatzbeschaffungskosten bei der Veräusserung für die Diese Kosten beziehen sich auf Einrichtungsgegenstände liegenschaftlicher Berechnung der Grundstück­ Natur, die unbrauchbar geworden oder technisch überholt sind (Ersatz der gewinnsteuer als wert­vermeh­ Kamin- und Heizungsanlage, der Waschmaschine, der Kücheneinrichtung r­­ende Aufwendungen (Anlage­ usw.). kosten) angerechnet.

1. 4) Betriebs- und Verwaltungskosten Die anfallenden Betriebs- und Verwaltungskosten sind grundsätzlich ab- ziehbar. Nicht abzugsberechtigt sind Ausgaben, die eine Wertvermehrung der Liegenschaft bewirken. Dazu gehören insbesondere Baubeiträge an die Kanalisation und Gewässerschutzanlagen sowie Bauperimeter für Strassen und Erschliessung.

36 Die Betriebs- und Verwaltungskosten können bei Eigengebrauch oder bei Ver- mietung bzw. Verpachtung im Einzelnen wie folgt in Abzug gebracht werden:

■■ bei Eigengebrauch Abziehbar sind Auslagen, die unabhängig von der Nutzung anfallen, d.h. sich bereits aus dem Besitz ergeben, namentlich: ■■ die Grundsteuer und allfällige Unterhaltsperimeter; ■■ die Wartungsarbeiten an liegenschaftlichen Einrichtungen (z.B. Hei- zung); ■■ die Prämien für die Brand-, Wasserschaden-, Glas- und Gebäudehaft­ pflicht­versicherungen;

Nicht abziehbar sind die Kosten (inklusive Grundgebühren) für Wasser, Gas, Strom etc., die Heiz- und Warmwasser-Kosten der eigenen oder fremden An- lage (z.B. Fernheizung), die in der Regel vom Wasserverbrauch abhängigen Gewässerschutzbeiträge (Abwassergebühren) sowie die Kehrichtentsorgungs- gebühren.

■■ bei Vermietung und Verpachtung Abzugsfähig sind alle Aufwendungen des Eigentümers, soweit sie nicht auf den Mieter überwälzt werden. Als abziehbare Auslagen fallen insbesonde- re in Betracht: ■■ die Kosten für die Heizung einschliesslich Kaminreinigung und Unter­ halt der Heizungsanlage, des Warmwassers, die Reinigung und Beleuch- tung; ■■ die Wasserzinsen, die Gewässerschutzbeiträge und die Kehrichtent­sor­ gungs­gebühren; ■■ die Unterhaltsperimeter, die Grundsteuer und die Prämien für Sach­ver­­ sicherungen.

1. 5) Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten Die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die aufgrund gesetzlicher Vor- schriften, im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren An­ord­nung hin vorgenommen wurden, können als Unterhaltskosten in Abzug gebracht werden. Subventionen von Bund, Kanton und Gemeinde sind davon abzu- ziehen (vgl. St.Galler Steuerbuch, StB 44 Nr. 7 unter www.steuern.sg.ch).

1. 6) Energiespar- und Umweltschutzinvestitionen Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, sind den abziehbaren Unterhalts- bzw. Instandhaltungskosten gleich­gestellt.

Als Energiespar- und Umweltschutzinvestitionen gelten Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien sowie die Kosten für energietechnische Anlagen und Konzepte (vgl. St.Gal- ler Steuerbuch, StB 44 Nr. 5 unter www.steuern.sg.ch).

Bei Stockwerkeigentum können als tatsächliche Kosten die eigenen und anteil- mässigen Aufwendungen für Unterhalt und Verwaltung (abzüglich allfällige Heiz-, Warmwasser- und Stromkosten) abgezogen werden. Hierbei werden in der Regel auch die Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds als Unter­halts­kos­ten anerkannt, sofern die Fondsmittel nur zur Begleichung von Unter­halts­kos­ten an den Gemeinschaftsanlagen (Reparaturen und Erneuerun- gen ohne wertvermehrenden Anteil) verwendet werden und sie dem Steuer­ pflichtigen unwiderruflich entzogen sind. Im Übrigen gelten die Ziff. 1–6 hiervor sinngemäss.

Wird für die Liegenschaft eine separate Liegenschaftenrechnung geführt, so kann das Total der tatsächlichen Unterhalts- und Verwaltungskosten beim Feld «C2» eingesetzt werden. Die Liegenschaftenrechnung ist beizulegen.

37

Strafbestimmungen Die Strafbestimmungen des Steuergesetzes umfassen die Verletzung von Ver­ Nicht als Strafe gilt die Ermes­ fah­­rens­pflichten, die Steuerhinterziehung und den Steuerbetrug. Ins­besondere sensveranlagung, die bei Ver- wird darauf hingewiesen, dass letzung von Verfahrenspflichten vorgenommen werden kann. a) die trotz Mahnung nicht fristgemässe Einreichung der Steuererklärung Die Nichteinreichung der samt Beilagen sowie weiterer, für die Veranlagung notwendiger Unter­ Steuer­erklärung und weiterer lagen mit einer Busse bestraft wird, die in der Regel mindestens Fr. 200 Unterlagen kann jedoch mit be­trägt; einer Busse bestraft werden.

1. b) die vollendete Steuerhinterziehung, bei der eine Veranlagung unterbleibt oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, mit einer Busse be­­ straft wird, die in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer beträgt;

1. c) die versuchte Steuerhinterziehung (unvollständige Angabe der Einkünfte, falsche Angaben usw.) mit einer Busse, die zwei Drittel derjenigen gemäss lit. b ausmacht, bestraft wird;

1. d) der Steuerbetrug (u.a. Einreichung gefälschter, verfälschter oder inhaltlich unwahrer Urkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Lohnausweise) mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe bestraft wird. Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu Fr. 10‘000 verbun- den werden. Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehal- ten.

Das Recht der direkten Bundessteuer kennt vergleichbare Strafbestimmungen.

Straflose Selbstanzeige Bei erstmaliger Selbstanzeige von nicht versteuertem Einkommen und Ver­ Hinweis: mögen bleiben die Steuerpflichtigen straffrei, wenn sie sich um die vollständi- Straffrei ist eine Selbstanzeige ge Festsetzung und Bezahlung der Nachsteuern bemühen. nur ein einziges Mal. Eine Selbstanzeige ist in der Steuererklärung oder in einer Beilage klar zu kenn- zeichnen, z.B. mit dem Vermerk bei der entsprechenden Position: «Selbst­an­ zeige, bisher nicht versteuert». Die Selbstanzeige von bisher nicht versteuertem beweglichem Vermögen (einschliesslich der entsprechenden Erträge) kann im Wertschriften- und Guthabenverzeichnis (Formular 2) erfolgen.

Direkte Bundessteuer Die Steuererklärung 2018 dient gleichzeitig als Grundlage für die Veranlagung Die Unterschiede zwischen den der direkten Bundessteuer 2018, welche jedoch keine Vermögenssteuer für Kantons- und Gemeindesteu- natür­liche Personen kennt. ern und der direkten Bundes- steuer ­können dem Merkblatt Soweit bei der Einkommenssteuer für die direkte Bundessteuer Abweichungen 32 entnommen werden gegenüber den Kantons- und Gemeindesteuern zu beachten sind, werden die (www.steuern.sg.ch). erfor­derlichen Anpassungen durch die Steuerbehörde automatisch vorgenom- men.

Steuerbezug Der Bezug der Einkommens- und Vermögenssteuer für Kanton und Gemeinde Ab dem Jahr 2019 werden erfolgt durch die politische Gemeinde. Auch die direkte Bundes­steuer wird die Steuern für das Jahr durch die Gemeinde bezogen. 2018 definitiv (aufgrund der Steuererklärung 2018) und Im System der Gegenwartsbemessung können die Steuern für das laufende die ­Steuern für das Jahr 2019 Jahr zunächst nur vorläufig in Rechnung gestellt werden. Ab dem folgenden vorläufig in Rechnung gestellt. Jahr erfolgt die definitive Rechnungstellung (Schlussrechnung) nach Massgabe der Veranlagung aufgrund der Steuererklärung mit dem Einkommen des ver- gangenen Jahres und dem Vermögen am Ende des vergangenen Jahres.

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Auf jeder Zahlung (insgesamt Die systembedingte Verzögerung zwischen vorläufiger Rechnung und Schluss­ bis maximal zur Höhe der rechnung wird mit Hilfe des so genannten Ausgleichszinses überbrückt. Zu vorläufigen Rechnung) wird Gunsten des Steuerpflichtigen werden Ausgleichszinsen auf allen Zahlungen ein Ausgleichszins gutge- berechnet, die er aufgrund einer vorläufigen Rechnung bereits vor der Schluss­

dem schliesslich veranlagten dem veranlagten Steuerbetrag ab dem Verfalltag der negative Ausgleichszins

pflich­tigen werden in der Schlussrechnung, die mit oder nach der definitiven

Steuerpflicht ist der 31. Juli. Dem Ausgleichszins kommt somit eine wichtige Funktion im Hinblick auf eine

stattet. Umge­kehrt wird der Grundlage erfolgt eine Schlussrechnung. Bei dieser werden die Steuern, die bis Steuer­pflich­tige für zu wenig anhin aufgrund einer vorläufigen Rechnung bereits bezahlt wurden, angerech-

Vollsplitting heisst: Bei der Einkommenssteuer gilt für Alleinstehende und Verheiratete ein ein- Bei gemeinsam steuer­ heitlicher Tarif. Das Einkommen der Ehegatten/eingetragenen Partnerschaften

gesamte Einkommen mit dem Dieses so genannte Vollsplitting hat zur Folge, dass die relative Belastung des

genannte einfache Steuer errechnet. Diese wird mit dem Gesamtsteuerfuss

Personen zusammenleben und sich die tatsächliche Steuerbelastung. Dasselbe gilt für die Vermögenssteuer.

480’000 40’800 40’620 490’000 41’650 41’560 500’000 42’500 42’500