055-05-V2019-01.01.pdf
Steuerverwaltung
StP 55 Nr. 5
Wegzug Selbständigerwerbender: Beispiel Satzbestimmung
1. Sachverhalt
Eine steuerpflichtige Person gibt ihre selbständige Erwerbstätigkeit per 31. Juli auf und verlegt ihren Wohnsitz per 1. August ins Ausland. Die Einkommens- und Vermögensverhältnisse zeigen folgendes Bild:
Einkommensverhältnisse | ||
Bemerkungen bis 31.7. ab 1.8. Total | ||
im Wegzugsjahr | ||
Selbständiger Erwerb 1) | regelmässig 75 000 | 0 75 000 |
Ausserordentlicher Gewinn 2) | unregelmässig 10 000 | 0 10 000 |
AHV (ab. 1.8. Wegzugsjahr ) | regelmässig 0 | 10 000 10 000 |
Pensionskasse (ab 1.7. Wegzugsjahr) | regelmässig 4 000 | 20 000 24 000 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig 1 000 | 2 000 3 000 |
Liegenschaftenertrag 3) | regelmässig 8 400 | 0 8 400 |
Liegenschaftenunterhalt (pauschal) | regelmässig -1 680 | 0 -1 680 |
Schuldzinsen Geschäft 4) | unregelmässig -6 000 | 0 -6 000 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | regelmässig -2 333 | 0 -2 333 |
Unterhaltsbeiträge 6) | regelmässig -8 750 | -6 250 -15 000 |
Versicherungsabzug (Ansatz TG) | regelmässig -1 808 | -1 292 -3 100 |
Reineinkommen Wegzugsjahr | 77 829 | 24 458 102 287 |
1) | ||
Das Geschäftsjahr dauerte jeweils vom 1. Oktober bis 30. September. Aufgrund der Geschäftsaufgabe erstellt die steuerpflichtige Person einen unterjäh- rigen Geschäftsabschluss vom 1. Oktober des vorangegangenen Jahres bis 31. Juli
des Wegzugsjahres (10 Monate). Der ordentliche Gewinn beträgt | Fr. 75'000. | |
2) | ||
Im Geschäftsabschluss per 31. Juli des Wegzugsjahres ist ein ausserordentlicher
Gewinn von Fr. 10 000 ausgewiesen. | ||
3) |
Die steuerpflichtige Person verkauft ihre Liegenschaft im Kanton Thurgau per 31.07. des Wegzugsjahres (Eigenmietwert pro Jahr = Fr. 14 400).
4)
Schuldzinsen auf Geschäftsschulden im letzten Geschäftsabschluss.
5)
Zinstermine Hypothek Liegenschaft TG: 31.3., 30.6., 31.7. (Auflösung Hyp.).
6)
Unterhaltsbeiträge an geschiedenen Ehegatten gemäss Scheidungsurteil.
Vermögensverhältnisse | Bemerkungen | per 31.7. | per 31.12. |
im Wegzugsjahr | |||
Wertschriften | 200 000 | 450 000 | |
Liegenschaft | Verkauf per 31.7. | 400 000 | 0 |
Hypothek | Auflösung per 31.7. | -200 000 | 0 |
Reinvermögen Wegzugsjahr | 400 000 | 450 000 |
01.01.2019 - 1/2 - ersetzt 01.01.2017
Steuerverwaltung
StP 55 Nr. 5
2. Steuerbares und satzbestimmendes Einkommen | |||
vom 1.1. bis 31.7. des Wegzugsjahres | |||
Einkommenssteuer | satzbe- | ||
Bemerkungen steuerbar | |||
im Wegzugsjahr | stimmend | ||
Selbständiger Erwerb 1) | 75 000 : 10 x 12 | 75 000 | 90 000 |
Ausserordentlicher Gewinn 2) | unregelmässig | 10 000 | 10 000 |
AHV 3) | nach Wegzug ins Ausland | 0 | 0 |
Pensionskasse | 4 000 : 7 x 12 | 4 000 | 6 857 |
Wertschriftenertrag | unregelmässig | 1 000 | 1 000 |
Liegenschaftenertrag | 8 400 : 7 x 12 | 8 400 | 14 400 |
Liegenschaftenunterhalt | (20 % von 8 400) : 7 x 12 | -1 680 | -2 880 |
Schuldzinsen Geschäft 4) | 6 000 : 10 x 12 | -6 000 | -7 200 |
Schuldzinsen Hypothek 5) | 2 333 : 7 x 12 | -2 333 | -4 000 |
Unterhaltsbeiträge | 8 750 : 7 x 12 | -8 750 | -15 000 |
Versicherungsabzug | 3 100 : 12 x 7 = steuerbar | -1 808 | -3 100 |
Steuerbares Einkommen | 01.01. - 31.07. | 77 829 | 90 077 |
1) | |||
Bei unterjähriger Steuerpflicht und unterjährigem Geschäftsjahr werden die or- dentlichen Gewinne für die Satzbestimmung auf zwölf Monate umgerechnet. Die Dauer des Geschäftsjahres übersteigt die Dauer der Steuerpflicht, weshalb die Um- rechung aufgrund der Dauer des Geschäftsjahres erfolgt. Bei Vorliegen eines über- jährigen Geschäftsjahres würde dagegen für die Satzbestimmung keine Um-
rechung vorgenommen werden. | |||
2) | |||
Ausserordentliche Erträge aus selbständiger Tätigkeit werden für die | Satzbestim- | ||
mung nie hochgerechnet. | |||
3) | |||
Die Einkünfte aus der AHV werden nicht berücksichtigt, da | sie erst nach dem Weg- | ||
zug ins Ausland erzielt werden. | |||
4) | |||
Die Zinsen auf den Geschäftsschulden werden für die Satzbestimmung aufgrund
der Dauer des Geschäftsjahres hochgerechnet (gleich wie ordentlicher | Geschäfts- | ||
gewinn). | |||
5) | |||
Die bis zum Wegzug tatsächlich bezahlten Hypothekarzinsen | werden für | die Satz- | |
bestimmung aufgrund der Dauer der Steuerpflicht hochgerechnet. | |||
3. Bemessung Vermögenssteuer | |||
Reinvermögen per 31.07. des Wegzugsjahres | Fr. 400 000 | ||
Steuerfreibetrag | ./. Fr. 100 000 | ||
Steuerbares Vermögen per 31.07. des Wegzugsjahres | Fr. 300 000 | ||
========= | |||
Vom steuerbaren Vermögen wird die einfache Steuer für ein Jahr berechnet. Diese
wird mit der Dauer der Steuerpflicht gewichtet (einfache Jahressteuer : | 12 x 7). | ||
ersetzt 01.01.2017 | - 2/2 - | 01.01.2019 | |